Dotazy

• Sberbank

  18. 04. 2024

  Měli jsme dvě přihlášky do likvidace a to v Kč 3 785 912,02,- běžný účet (mám na účtu 377/117) 95% je 3 596 616,41 Kč 55 655,- Kč – Sbírka (mám na účtu 377/118) 95 % je 52 872,25 Kč součet: 3 649 488,66 Kč Na účet přišlo – 3 749 213,88 Kč Nepřišlo nám žádné info o zaslané částce, ten rozdíl jsou úroky?? o přijaté částce na účet budu účtovat, jak píšete 6409/2329/377 (ale tam si nevím s těmi částkami. Jak účtovat o rozdílu na 377.

  Jedná se pravděpodobně o úroky, ale ty nemusíte řešit, ty bychom řešili až dosáhneme nad hladinu své pohledávky. Zaúčtujte vše proti 377, ještě stále vám pohledávka zůstane. Psali jsem k tomuto postupu i aktualitu, tak se na ni podívejte. 

  Takže v tuto chvíli bych umořila pohledávky, které vedete na účtech 377. Ve shrnutí:  příjem 231 par. 6409 pol. 2329 MD / 377 D, odúčtování OP 199 MD / 556 D. 

• DPH a byty a vybavení bytů

  18. 04. 2024

  Dobrý den, máme ve vlastnictví větší množství bytů a letos v nich budeme instalovat kalorimetry vč. modulu pro dálkový odpočet spotřeby tepla. Předpokládám, že půjde o investiční výdaj . S největší pravděpodobností se ale tyto kalorimetry v bytech budou evidovat jako tzv. zařizovací předměty a budou předmětem nájmu. Bude tento nájem osvobozený od DPH, nebo na to mám nahlížet jako na pronájem věci movité a zatížit ho DPH? Měla bych v tom případě i nárok na odpočet DPH? A máme to proúčtovat jako TZ nemovitosti nebo v případě, kdybych jednotlivé kalorimetry brala jako věc movitou, jako nějaký soubor? Také mě napadá, jestli na to nepohlížet jako vedlejší plnění k hlavnímu, a tím je nájem jednotlivých bytů, čili osvobozené od DPH. Děkuji

  Já bych to rozdělil do dvou oblastí:

  a) oblast DPH - dle mého názoru by toto nemělo být vyhodnocováno jako samostatný nájem movité věci - jedná se o technologické zařízení přímo související s užíváním bytu a z mého pohledu je natolik úzce spojeno s bytem, že by nájemné mělo být stanoveno jako kalkulační položka nájmu bytu (případně uvažovat o tom, že je to vedlejší plnění k nájmu bytu). Takže já bych rozhodně osvobodil od daně a neuplatňoval si odpočet DPH. Přiřadil bych tak toto zařízení k dalším zařizovacím předmětům typu (odsavač par, karma, sporák ...)

  b) oblast účetnictví - tady si myslím, že je to trochu spornější. Když o tom uvažuji, tak si myslím, že je obhajitelné, že se jedná právně o součást domu a myslím si, že nekonfliktním řešením je vyhodnotit to jako TZ nemovitosti (tedy v obdobném režimu, jako když třeba osadím termoregulační ventily na topení ...).

• Zaokrouhlování hotovostních úhrad

  18. 04. 2024

  Účtujeme nájemné neplátcům a v letošním roce je toto nájemné navýšené o inflaci. Nájemné je stanoveno v roční výši, ale předepisuje se různě dle ustanovení ve smlouvě (měsíčně, čtvrtletně, ročně). Vzhledem k tomu, že byla uplatněna inflace, vychází nyní nájemné na halíře. Na tuto přesnou částku je vystavena nájemcům faktura např. měsíčně na 350,20 Kč. Můj dotaz zní: Když nájemce přijde zaplatit nájem v hotovosti, mohu vybrat 350 Kč nebo 351 Kč. Dle aritmetického zaokrouhlení vyberu 350 Kč. A jak úhradu správně zaúčtovat? 350,20 Kč na 261/351 a zaokrouhlení 0,20 Kč na 549/261, popř. při zaokrouhlení nahoru na 261/649? A ještě bych se chtěla zeptat, jaká položka by se popř. mohla pro zaokrouhlení použít.

  Ano, použila bych aritmetické (matematické) zaokrouhlení. Co se týká účtování, pokud Vám pokladna umožní pořídit a zaúčtovat mínusovou položku (zaokrouhlení) na příjmovém dokladu, tak by váš postup šel praktikovat. V tomto případě bych použila RS stejnou jako je nájemné (pol. 2132). Pokud ne, tak byste musela účtovat přes pokladnu pouze 350 Kč zápisem 261 MD/ 311 D (nebo tam, kde máte zaúčtovanou pohledávku) a rozdíl v zaokrouhlení shodit přes interní doklad 549 MD/ 311 D (nebo tam, kde máte zaúčtovanou pohledávku). V tomto případě o RS nebudete účtovat. 

  Pokud byste zaokrouhlovala směrem nahoru, používá se výnosový účet 649. Při tomto zaokrouhlení můžete použít stejnou RS jako je nájemné.  

  Také máte ale možnost si zaokrouhlovat rovnou předpis nájmu matematicky, či vždy nahoru - záleží jak si nastavíte a nemusíte se pak zbytečně mořit s pokladnou. 

• DPH u nájmu- různé

  18. 04. 2024

  Dobrý den, dovoluji se Vás požádat o zodpovězení dotazu ve věci DPH v souvislosti s pronájmem: 1) Město pronajímá prostory sloužící k podnikání, které ještě před účinností smlouvy opravilo. V konkrétním případě se jedná o výměnu výlohy, z ceny za výměnu výlohy si město nárokovalo odpočet DPH. Nájemní smlouva bude uzavřena na dobu neurčitou za účelem provozování oční optiky, nájemné bude stanoveno + DPH, nájemce je plátcem DPH. Je tento přístup správný, když stanoví nájemné + DPH, když se jedná o „dlouhodobý pronájem“, který je osvobozen od DPH. Může se město takto rozhodnout i v případě, kdy žádnou opravu před uzavřením nájemní smlouvy neprovedlo, ale do budoucna opravu prostor bude provádět a z této opravy by si DPH chtělo nárokovat? 2) Město pořídilo nový pump park, při jeho pořízení si DPH nárokovalo. Poté město pronajalo pump park příspěvkové organizaci a stanovilo nájemné + DPH, zvlášť za nemovitosti a zvlášť za movitý majetek. Je to takto v pořádku? 3) Pronajímáme část pozemku za účelem umístění reklamního poutače (nájemce není plátce DPH) a dále část nebytového prostoru za účelem umístění nápojového automatu (nájemce je plátce DPH). Lze uplatnit osvobození od daně nebo musí být nájemné předmětem DPH?

  K jednotlivým bodům:

  a) pokud pronajímáte nebytový prostor plátci DPH k jeho podnikání (ekonomické činnosti) máte právo se rozhodnout podle §56a odst. 3 ZDPH, že tento nájem podrobíte dani (21 %). Pedy v případě, který popisujete je volba na Vás. Pokud je nájemce plátcem, který si daň plně odpočítá, lze jen doporučit, abyste pronájem s DPH volili (kvůli případným odpočtům daně). Samozřejmě je ale také v souladu s právem, pokud se rozhhodnete nájem osvobodit (jen to nebude efektivní).  A samozřejmě toto rozhodnutí může padnout kdykoliv, bez ohledu na to, jaké náklady vynakládáte, může se také měnit v průběhu existence nájemní smlouvy.

  b) obávám se, že v případě PUMP Parku je to nastaveno chybně (minimálně nemovitá část). Abyste se mohli rozhodnout u nemovitého majetku pro nájem s DPH, musí  být splněny dvě podmínky zákona (neřeším teď byty, bytové domy) - jednak nájemce je plátcem DPH a dále najatý maetek užívá ke své ekonomické činnosti. Rychle jsem se podíval na web provozovatele a podle něj se neplatí jakékoliv vstupné - využití pro koncové uživatele je zdarma. Tedy předpokládám, že PO nemá toto ke své ekonomické činnosti a tudíž nelze zvolit nájem s DPH (a z toho vyplývá, že odpočet DPH z výstavby PUPM Parku byl pravděpodobně neoprávněný). Samozřejmě to, co zde popisuji se týká pronájmu nemovitého majetku, nájem movitostí je automaticky s DPH. Nicméně je potřeba ještě zvážit další věc (obecně - i ve vztahu k movitému majetku) - pronájmy do PO jsou obecně problém a navíc tady bude situace, že se pronajímá majetek, který PO ke své ekonomické činnosti nevyužívá (tedy je to jen dofinancováváno zřizovatelem). za mne to působí jako dost umělý konstrukt.  Tedy v tomto případě se domnívám, že tato situace v pořádku není.

  c) záležitost popsaná v bodě c) je diskusí trochu o jiné záležitosti - jedná se zde totiž o tom, zda se vůbec jedná z pohledu DPH o nájemní vztah. Jednou z charakteristik nájmu pro účely DPH je skutečnost, že je zde výhradní užívání ze strany nájemce (a nájemce daný pronajatý prostor ovládá). Pokud je to tak, že za účelem umístění reklamního poutače je pronajat třeba pozemek 2x4 metry s tím, že nájemce ho má ve svém výhradním užívání (já tomu říkám - "může si tam pást svoje ovce ...") - potom je to nájem z pohledu DPH  (tedy neplátci musím nájem osvobodit). Pokud je to ale tak, že na Vašem pozemku má právo reklamní poutač umístit, ale jinak ten pozemek nadále využíváte Vy jako vlastník (případně někdo jiný), nejsou naplněny charakteristiky nájmu pro účely DPH a musíte to zdanit, protože je to obecná služba. No a u umístění nápojového automatu je to obdobná diskuse, která je navíc spojena s tím, do jaké míry nájemce ten prostor ovládá ... - tedy pokud bych měl nájemcem plátce, neváhám ani vteřinu a nájem sjednám s DPH 21 % (protože u nájmu plátci DPH mohu zdanit a u obecné služby musím zdanit - takže zdaněním v tomto případě nic nemohu zkazit).

• vratka odměny

  18. 04. 2024

  V roce 2022 jsme vyplatili uvolněnému starostovi odměnu. Zastupitelstvo tuto odměnu odsouhlasilo, ale nebyla uvedena jako samostatný bod programu zastupitelstva. Při auditu nám to zapsali jako chybu a já nevím, jak to účetně opravit. Starosta již není ani zastupitel. Nové zastupitelstvo schválilo vratku a rada dar.

  Vyplacení odměny v roce 2022 už neopravíte. Jestliže je schválena vratka této odměny v roce 2024 účtovala bych na pol. 2324 proti 649. Co se týká daru a vyplacení. Předpokládám, že se jedná o finanční dar bez vyúčtování fyzické osobě. Obecně se o finančním daru účtuje 572 MD / 231 D pol. 5492, paragraf dle účelu, jak rada schválila. Většinou radíme bez předpisu, ale lze i předepsat 572 MD / 345 D a 345 MD / 231 D. Pokud nebude peníze vracet tak lze protočit 572/649, ale je to docela až zbytečný zápis, jen abychom pro audit nějak zobrazili. 

• vratka dotace za volby

  17. 04. 2024

  Přeji pěkný den, mám prosbu ohledně špatného zaúčtování dotace na Volby Prezidenta v roce 2023. Chtěli po nás z kraje, abychom vyúčtování a vratku udělali a poslali až v roce 2024. Nevím na co jsem myslela, ale při přijetí dotace jsem rovnou zaúčtovala příjem dotace na 231/672 v celkové částce 77200 Kč. Výdaje v roce 2023 na tyto volby byly ve výši 72368,20 Kč. Takže při vyúčtování v lednu 2024 jsme kraji poslali zpět 4831,80 Kč. Neměla jsem tyto peníze v roce 2023 na záloze ani dohadě, ale celé již v roce 2023 ve výnosech (všechny ostatní dotace jak poskytnuté, tak přijaté na zálohách i dohadách mám, u účtování voleb asi zatmění :-( ) Prosím, jak toto v roce 2024 napravit a zaúčtovat lednovou vratku? Moc děkuji

  Zaúčtujte 672 MD/ 231 par 6118 pol. 5364 +UZ (volba prezidenta je UZ 98008)  v roce 2024. Jedná se o zcela nevýznamnou částku, není potřeba nijak opravovat rok 2023. 

• Uplatnění DPH při VO a obecního úřadu

  17. 04. 2024

  Dobrý den, chtěla bych se zeptat na uplatnění DPH u VO a obecního úřadu. Máme s firmou uzavřenou smlouvu o provozování televizního kabelového rozvodu. Dodatkem ke smlouvě od letošního roku spotřebovanou energii budeme přefakturovávat, která zajišťuje napájení NN sítě u daných odběrných míst. Jedná se o odběrná místa u VO a obecního úřadu. Na každém odběrném místě je podružný odečet, ze kterého se zjistí stav pro přefakturaci. Jsme plátci DPH a u VO a obecního úřadu si DPH při vyúčtování energií neuplatňujeme, jedná se o výkon veřejné správy. Když, ale vystavíme fa, tak vystavujeme s DPH. Můžu si na základě přefakturované spotřeby část DPH při vyúčtování energií u VO a obecního úřadu uplatnit? Děkuji za odpověď.

  Dle mého názoru si v rozsahu prokazatelně přeúčtovávané spotřeby (kterou účtujete s DPH) máte právo odpočet daně uplatnit. 

• Termínovaný účet a školné starostovi

  17. 04. 2024

  Dobrý den, doufám, že nevadí že se zeptám na dvě věci 1)otázka je ohledně termínovaného účtu na který mi auditorka včera upozornila, máme běžný i termínovaný účet u KB s automatickou obnovou po 7dnech (sml. o účtu s indexovanou sazbou),tedy každý čtvrtek se připíše úrok a celkový výpis máme měsíční. Účet byl založen v roce 2019 a od té doby ho máme a peníze na něm jen leží jako na běžném účtě. Bývalá účetní převedla finance z BÚ 262/231 (6330/5345) a v KBT přijala 231/262(6330/4134) a úroky každý týden účtuji 231/662 (6310/2141). Auditorka mi navrhla přeúčtovat celou sumu na účet 244 (8118)nebo 068(8128),ale jsem z toho jelen a tady v jiných odpovědích ohledně term. účtů jsem se dočetla toto: ,,Pokud byste spolu s TV měli u banky i další běžný účet, byla by situace jiná, vedli byste jej na účtu 231 a úroky, které by se na něj připisovaly, byste účtovali klasicky 231/662 s RS. Bankovním výpisem ale asi myslíte výpis k účtu TV? Pak jen zápis 244/662, pokud se úroky připisují na účet TV (což je jedna z variant). ,, Tak teď vůbec nevím a dotaz č.2) pan starosta se rozhodl přihlásit na VŠ(veřejné právo) aby mohl lépe vézt úřad a všemu dobře porozuměl a zastupitelé se rozhodli uhradit část školného na VŠ, fa není vedená na obec ale na pana starostu osobně, mohu si udělat předpis 527/378 a úhradu 378/231 (6112/5167)?Děkuji velmi

  1. Podívejte se do dokumentu z 19.1.2023, štítek Rozpočet (TV a spořící účty v účetnictví a rozpočtu). Vysvětlujeme tam, že denní, týdenní TV lze účtovat tak, jak uvádíte. Tzn. lze to jen přiložit jako argument, s MF to bylo prokonzultováno, takže byť je to mimo rámec současných pravidel k RS, tak to je využitelné. 

  Ale jinak pozor na to, že je rozdíl mezi účtem TV a běžným účtem, pokud je zřízen vkladový účet (termínovaný vklad), tak požadavky kontrolorů chápu, můžete jedině zkusit vyargumentovat toto.

  Odpověď, kterou citujete, je právě ve smyslu, že TV se vede na účtech 244 nebo 068, účet 231 jen pokud je k němu navíc zřízen další běžný účet, ale nikoliv, že by se automaticky TV měl evidovat jako další BÚ, tak bohužel současné předpisy nastaveny nejsou, ale protože je to u těch hodně krátkodobých účtů TV více vypovídající, zkusili jsme tento návrh a jak říkám, není to zatím z MF vyloženě zakázáno. 

  O TV by se mohlo účtovat i takto: 262/231 8118 a 244/262. Po tydnu , tj. při obnově znovu 231 8117/262 a 244/262 a znovu převod na TV 262/231 8118 a 244/262 - ale toto se účtuje pokud k převodům na ZBÚ dochází, pokud ne, zůstává na TV, tak opravdu stačí jen první zápis. Jak píšete v dotazu: "Auditorka mi navrhla přeúčtovat celou sumu na účet 244 (8118)nebo 068(8128)," - tako to tedy spíše ne - v případě, že k převodům TV zpět na BÚ a zase zpět na TV nedochází, tak by se nemělo přes RS zobrazit. Co mohou vytknout je to, že není ve výkazu rozvaha vidět hodnota peněz na TV - zde 244, jedná se o týdenní TV. To by se muselo opravit zápisem 244/262 a 262/231 8118 ale jen jednou v hodnotě současného stavu TV. A pak se již bude účtovat běžnými zápisy jako vklad na TV, pokud by se vklad zvyšoval. Pokud je TV zřízen jako krátkodobý, tak bez ohledu na to, že se obnovuje několik let, je to krátkodobý vklad, nelze volit položku 8128 a zpět 8127 (ale je to asi i věc názoru - třeba pro věrnější zobrazení). Navíc nelze opravit zpětně, za minulé roky je to již jakoby zahrané. Jediné, co jde opravit letos je to zobrazení na 244 a to moc jinak než přes položku 8118 letos nejde. (můj názor - nic jiného mě nenapadá). 

  2. Jedná se v podstatě o benefit. V ZO by to mělo být takto výslovně schváleno, asi se obhájí s odkazem na § 80 odst. 1 písm. c) zákona o obcích ("příspěvek na podporu vzdělávání v souvislosti s výkonem funkce člena zastupitelstva obce,"). Účet je správněji podle mě 528, účet 527 teoreticky v případě, že by to nebylo jednorázové, ale nárok by vyplýval z interních předpisů k benefitům.  Z hlediska zdanění to vnímám jako problém - totiž potenciál pro osvobození na straně zaměstnance by zde byl s ohledem na §6 odst. 9 písm. d) bod 1 (použitá vzdělávacího zařízení) - nicméně podmínkou je nepeněžní forma a také je zde ten limit 1/2 průměrné mzdy. No a i když bychom to obhajovali jako odborný rozvoj, tak i §6 odst. 9 písm. a) pracuje s nepeněžní formou. Ve Vašem případě je ale forma peněžní (faktura na zaměstnance) ... - takže za nás je to k přidanění do odměny. 

  Ohledně dotazů - kolik dotazů je možné zaslat jako jeden dotaz- opravdu správně je poslat vždy jeden dotaz kjednomu tématu, často akceptujeme dva dotazy, ale lehké, menšího rozsahu,toto bychom  započetli na dva dotazy, ale ty už nemáte, tak to tak necháme, jen info pro příště :o). 

• Darovací smlouva

  17. 04. 2024

  Dobrý den prosím o radu ohledně zaúčtování, naše obec dostala pro hasiče čerpadla + pilu v celkové hodnotě 35 151,- do majetku jsem již zadala, ale nevím zda mám ještě zaúčtovat do účetnictví. děkuji

  Jedna důležitá rada na úvod - co se zaeviduje do registru majetku, musí být vždy i v účetnictví, tam je povinná rovnost, majetkový registr je podružná účetní evidence, takže si nelze říct, že zařazením do majetkového programu je povinnost zařazení majetku splněna. 

  Celková hodnota obou věcí je do 40 tis. Kč, asi tedy obojí bylo zařazeno na účet 028? Pokud je předávající vybranou účetní jednotkou (obec, kraj, DSO, organizační složka státu, PO...), tak majetek přeberete zápisem 028 MD/ 088 D a máte přebrat ocenění, v jaké věci evidoval převodce.

  Pokud dárcem nebyla jiná vybraná účetní jednotka, ale jakýkoliv jiný subjekt (právnická osoba, fyzická osoba, nezisková organizace), tak je účetní zápis zařazení 028/088 a 558/649 a ocenit se má správně v reprodukční pořizovací ceně věcí (jejich aktuální hodnota). Když se ale předávají věci nově pořízené, lze reprodukční pořizovací cenu stanovit jako náklady převodce na pořízení věci, pokud odpovídají plus minus jejich hodnotě (není např. velká sleva apod. - vždy v logice, za kolik by věci pořídila obec, tzn. pokud je např. sleva jen pro firmu, mělo by se to zohlednit, ale to už je takové složitější a na delší výklad a není to pro odpověď až tak zásadní, spíše abyste věděla na okraj i k ocenění).

• geometrický plán

  17. 04. 2024

  V rámci dotace jsme měli ve smlouvě s firmou která realizovala projekt (stavbu zázemí u hřiště) uvedeno i to že zařídí geometrický plán. Což si i naúčtovali v rámci poslední faktury-(5500 za g. plán) Kč. Geometrický plán ale neudělali a naše obec si jej musela nechat vyhotovit sama. S firmou jsme se následně domluvili, že fakturu za g. plán zaplatíme my a následně jim náklady přefakturujeme ve výši, kterou si oni účtovali v poslední faktuře. Úhradu faktury obcí za g. plán jsem účtovala takto 042/321, 321/231par.3429pol.6121.Jedná se o částku 8700,- Ale vůbec si nejsem jistá jak mám dále postupovat. Jak zaúčtovat 5.500 Kč které jim chci přefakturovat.

  Z dotazu nevím, jak bylo účtováno těch původních 5500 Kč za GP, ale předpokládám, že také na účet 042, tzn. při přefakturaci snížíte hodnotu účtu 042, abyste tam náklad na GP neměli chybně dvakrát, zůstane tam jen skutečně uhrazená částka dodavateli GP 8700 Kč. Tzn. přeúčtování firmě bude např. zápisem 377 MD/ 042 D 5500 Kč, 377 D/ příjem 231 minus D 3429 6121, aby to nebylo ani ve výdajích, když jste to jakoby firmě dobropisovali.

  Ještě nevím, jak to máte řešeno z hlediska DPH, když jste plátci, ale jak říkám, věcně je to v podstatě dobropis za nedodané plnění (odpočet se z toho asi neuplatňoval?). 

• Komunikace

  17. 04. 2024

  Máme zpracován pasport komunikací v obci. V současné době nám v obci vznikla novostavba u komunikace, která není v pasportu zakreslena. Jedná se o cestu mezi zahradami, která byla vždy považovaná za tzv. polní cestu, která nebyla v pasportu vyznačena ani jako účelová. Nyní jsme museli tuto cestu zaměřit GP a zpevnit recyklátem. Žádné jiné úkony jsme neprováděli. Mám nyní těmito náklady ohodnotit a zapsat novou obecní komunikaci?

  Podle všeho chcete danou komunikaci zanést do pasportu, nejde Vám ani tak o účetní řešení. Laicky odhadujeme, že to komunikace asi bude, ať už místní či účelová, rozhodování o tomto by nemělo být odpovědností účetní, ale min. někoho z vedení, kdo bude za aktualizaci pasportu odpovídat. Nebo máte odpovědnost jako majetkář? I tak je vhodné mít podepsáno od vedení obce, sama nemůžete rozhodovat, zda je to komunikace, jakého typu apod., na to musí být zodpovědný nějaký odborník nebo vedení.

  Účetně to vypadá celkem jednoznačně - jestli evidujete v účetnictví jen pozemek pod komunikací na účtu 031, tak budete účtovat o nové stavbě komunikace  - faktury 042/321, odpa 2212 pol. 6121, zařazení 021/042, do ceny komunikace patří práce na zpevnění i související náklady typu GP.

  A co je už věcí účetní - aby zpevněné komunikace, které jsou uvedeny v pasportu, byly evidovány v majetku na účtu 021 jako stavby, pozemky zůstávají vždy na účtu 031 a hodnota komunikace je neovlivňuje (právně může být komunikace součástí pozemku, účetně evidujeme vždy odděleně stavbu od pozemku). 

• Zálohy na energie X DPH a osvobozené plnění

  17. 04. 2024

  Město hradí za vybrané nájemníky městských bytů zálohy na energie ( jedná se o spotřebu v bytech) a ti platí zálohy městu společně s nájmem ve službách. Nejedná se v tomto případě o prodej energie a ne jen o zprostředkování? Je to takto vůbec možné?

  Nejsme právníci, abychom Vám danou problematiku přesně rozebrali, ale myslím, že můžete být v klidu - takto se běžně postupuje, když nezaplatí, pak se klasicky vymáhají pohledávky z vyúčtování, chce jen hlídat napr. neplatiče záloh, aby se případně včas řešilo ukončení nájmu a dluh nenarůstal. 

  Máme v dokumentech komplexní rozbor záloh na energie, třeba by Vám to pomohlo i účetně - je potřeba to oddělovat jako dva účetní případy - nájem má být předepisován 311/603, zálohy se mají ve výsledku dostat na účet 324, proti tomu jsou zálohy dodavateli na 314 a opět se odděleně řeší vyúčtování s dodavatelem a nájemníky. Konkrétní účetní postupy najdete i ve videích na odkazu:

  https://www.obecuctuje.cz/videa/serie/21

  Z hlediska DPH je pak možné přeúčtovávat energie bez DPH nebo s DPH, to už pak podle toho, jestli si chcete např. zlepšit koeficient. 

• Zařazení do majetku po kolaudaci

  17. 04. 2024

  Dne 22.3.2024 byl udělen kolaudační souhlas s užíváním stavby vybudování chodníku podél silnice. Na akci je poskytnuta dotace ze SFDI, která je vyplácena na základě dílčích faktur, které nejprve zaplatí město a poté pošle k vyúčtování SFDI. Akce se nestihla dokončit v roce 2023, jak bylo plánováno, část dotace byla tedy převedena do roku 2024 a nyní se čeká na podpis nové smlouvy se SFDI. Také ještě nemáme poslední fakturu za stavební práce, kde budou změnové listy i kompenzace s úroky z prodlení, takže nemám představu o ceně a faktura bude k dispozici až na konci dubna. Já bych měla uzavřít v těchto dnech čtvrtletí a odeslat výkazy, jak mám tedy správně zařadit majetek ke dni kolaudace?

  V podobných případech mohu na dálku pomoci jen obecně - podle předpisů by se měla k zaúčtovat k datu zařazení dohada nevyfakturovaných dodávek zápisem 042 MD/ 389 D. Zbytečně bych se tím netrápila, co odhadnete podle dostupných informací, to odhadnete a pokud byste v dubnu měli velký rozdíl od dohady, lze to jako opravu chyby zaúčtovat formou opravy vstupního ocenění. Jinak jde rozdíl od dohady na účet 551, ale když chybí podklady a rozdíl je významný, je možné opravit vstupní cenu, jeden měsíc v tomto ohledu velkého neudělá.

  Takže chápu, že třeba neznáte cenu víceprací/méněprací, ale minimálně dohadujte tedy do výše původní ceny ze smlouvy o dílo, když jiný podklad nebude. 

  Pozor na tu kompenzaci - ta nesnižuje vstupní cenu majetku, jen závazek. Pokud budou uznány úroky z prodlení, předepíšete je 311 MD/ 641 D (pozor i na případné spory, kdyby je neuznaly, tak raději zatím podmíněná pohledávka v podrozvaze), proti tomu předepíšete faktury v plné výši dle ceny díla např. 389/321 (ve výši, co bylo dohadováno, zbytek na účet 021 pokud budete opravovat ocenění nebo 551 když to shodíte jako rozdíl od dohady), zaúčtujete zápočet 321/311 a zaplatíte reálně jen zbytek po kompenzaci 321/231. 

  Měla byste k datu zařazení zároveň zaúčtovat dohadu odhadované výše dotace zápisem 388/403, dotaci dát na kartu majetku a začít rozpouštět. Důležité je, že je dotace přiznaná, nemusí být vyúčtovaná a očekávaná dotace se dá plus minus odhadnout s tím, že rozdíl od dohady patří na účet 672. Opět ale platí, že kdyby se následně zjistilo, že dohad byl vypočítán chybně, korigujeme účet 403. 

• Pohledávka - stravenka-zaměstnanec

  17. 04. 2024

  Dobrý den, tento rok u nás skončila zaměstnankyně. Měla na stravenkové kartě peníze, které nevybrala a ukončením karty o zůstatek přišla. Podařilo se nám, že společnost uznala reklamaci a udělá dobropis a peníze pošle na účet obce a zaměstnankyni můžeme zůstatek přeposlat. Jak mohu prosím zaúčtovat příjem peněz od společnosti, která poskytuje stravenky a zároveň poslání peněz z účtu obce na účet zaměstnanci včetně paragrafu a položky. Předpokládám, že to bude nějaká pohledávka za zaměstnancem ¨ příjem 231/335 §6171 pol. ? a výdej a 335/231 §6171 pol .5169.

  Účetně by v tom problém nebyl, klidně jak uvádíte - v nákladech obce to již je jako vydaná stravenka, jen se reálně nespotřebovala. Z hlediska RS se vyminusuje původní položka, tzn. příjem bych dala jako náhradu na pol. 2324 a přeposlání zaměstnankyni na pol. 2324 minusem (obdobně lze použít klidně i výdajovou položku - 5169, 5909 - ve výsledku z toho bude nula, jen se musí v daném měsíci přeposlat, aby nebyla výdajová položka minusová - mohlo by se to stát u méně používaných položek, jako je např. 5909). 

  Co je mnohem důležitější - já si myslím, že takhle postupovat nesmíte - respektive můžete, ale pak to musíte zaměstnankyni zdanit, když je to peněžní formou, nikoliv, že danou stravenku "spotřebovala". Ale nejsme si v tomto ohledu jisti, jak postupovat, Ing. Nejezchleb k tomu daňově napsal toto:

  On tam skutečně bude problém v tom, že přiznáno to bylo jako stravenka - tedy mělo by to být v nepeněžní formě. Nicméně nyní se jí vyplatí peníze - fakticky se to zkonvertuje na to, jako když by to byl peněžitý příspěvek. Toto fakt nevím, jak na to hledět - tím, že i peněžitý příspěvek se nyní nedodaňuje .... - tak by mi to přišlo dost kruté dodanit. Neumíme říct jednoznačně. 

• Rozhodnutí o poskytnutí dotace z IROP

  17. 04. 2024

  V roce 2023 bylo vydáno Rozhodnutí o poskytnutí dotace z IROP 85 % EU, 5 % SR a 10 % VZ, (ZMV, paušál 7 %). Na přímé výdaje jsou 2 faktury a na nepřímé je faktura za administraci projektu (dle směrnice půjde do investice). Přímé způsobilé výdaje jsou ve výši 4 310 479,80 Kč. Přímá dotace bude 85 % + 5 % ve výši 3 879 431,82 Kč. Paušální dotace 7 % ve výši 271 560,23 Kč. Máme zaúčtováno na podrozvaze 915/999 dle rozhodnutí. V únoru byla 1. FA na IT vybavení. Zařadili jsme do majetku + dohada ve výši 90 % výdajů 388/403 investiční výdaje a 388/672 neinvestiční. Na kartách investičního majetku byl doplněn transfer. V březnu byla 2. FA na IT vybavení + technické zhodnocení (TZ) budovy. Samostatný majetek jsme zařadili do majetku + dohada 388/403 a 388/672. Potřebuji ještě zařadit do majetku TZ vč. administrace projektu, tedy nepřímých výdajů. Tady si nejsem jistá, jak rozpočítat dohadu na dotaci u nepřímých výdajů. Celkové nepřímé výdaje jsou ve výši 235 950 Kč (administrace projektu). Jsou tedy nižší, než bude poskytnutá paušální dotace, která je 271 560,23 Kč. Zařadila bych TZ na 021 a k tomu bude dohada 388/403 ve výši 90 % (procento dle rozhodnutí) tj. 212 355 Kč nebo celých 235 950 Kč, když tu dotaci opravdu dostaneme v této výši + navíc? Zbytek "dopočet" do přijaté paušální dotace půjde na 672 až při vyúčtování. Rozpočtově budou nepřímé výdaje značeny NZÚZ 149 5 17085 ve výši 222 841,67 Kč a NZÚZ 149 1 17084 ve výši 13 108,33 Kč. Vlastní podíl nebude? Děkuji

  My nad podobnými situacemi "týmově" uvažovali a v daném případě se přikláníme k tomu, aby se dohadovala na účet 403 celá výše skutečných paušálních investičních výdajů, které zahrnujete do ceny majetku (235 950 Kč). Zbytek do výše dotace zúčtujete na účet 672 při vypořádání.

  Značení máte dobře - i když skončí část dotace na účtu 403 ke krytí investičních nákladů, má se značit celý příjem i výdaj neinvestičním ÚZ. Vlastní podíl zde nebude, když je dotace vyšší, než skutečný výdaj. Ale opět říkám, že názory se mohou lišit - někdo by mohl říct, že správněji je dle metodiky ke značení rozpočítávat procenticky i na vlastní podíl, ale u paušální dotace je základní požadavek mít značeno ve výši dotace, objevují se názory, že vlastní podíl se značit nemá, tak ve Vašem případě klidně značte, jak uvádíte.