Dotazy

• Vestavěné skříně na OÚ - DPH v PDP

  29. 09. 2025

  Na Obecní úřad jsme nechali vyrobit vestavěnou skříň. Jsme plátci DPH a dodavatel nám vystavil fakturu v PDP. Sazba DPH je tedy 21%?

  Skříň na obecní úřad - naprostý souhlas, že sazba daně je 21 % (je jedno, zda by to byla samostatná skříň nebo vestavěná).

  Pokud skutečně vestavěná, tak obecně aplikace PDP ano v situaci, kdy máte obecní úřad vložen v obchodním majetku (což někdo má s ohledem na to, že částečně slouží i k ekonomické činnosti). Je ale dost obcí, které se rozhodly OÚ do obchodního majetku nezařazovat - potom by tam u montážních a stavebních prací PDP být neměla. Takže toto berte jen jako upozornění - že zrovna v tomto případě je aplikace PDP o Vašem rozhodnutí zahrnout či nezahrnout daný objekt do obchodního majetku.

• Vklad kanalizace do DSO po uplynutí 10 let

  25. 09. 2025

  Město vybudovalo v roce 2015 kanalizaci 610 000 Kč a vodovod 622 000Kč pro zástavbu domů. Byl uplatněn odpočet DPH jak na kanalizaci tak na vodovod . Abychom mohli uplatnit DPH stanovily jsme roční nájem pro DSO (odhadem cca ve výši ročních odpisů což činí 24 000 Kč). V roce 2026 uběhne 10 letá lhůta pro možnosti úpravy daně dle § 78da odst. 2 ZDPH lhůta pro úpravu odpočtu daně chtěli bychom tento majetek vložit do DSO. Nyní se ptám zda uvažuji správně a vložím do svazku bez DPH a PDP?

  Tím, že jste si uplatnili odpočet DPH, tak vklad do DSO představuje tzv. fikci dodání - tedy fakticky to znamená, že se na takovou transakci hledí úplně stejně, jako kdybyste to prodali. Pokud řešíme Váš vklad, tak optikou ZDPH by to bylo dodání stavby více než 2 roky od kolaudace - tedy v režimu osvobození od DPH. Pokud je ten majetek 10 let starý, tak uběhla lhůta pro úpravu odpočtu podle §78 (na konci roku 2024) - takže když se to nyní dodá osvobozeně od DPH, nevznikne tam nutnost úpravy odpočtu DPH. Pokud se tedy v mezidobí na tom majetku nedělalo ještě následně nějaké technické zhodnocení s odpočtem DPH nebo oprava nad 200 tis. Kč, tak za mne nechám režim osvobození od DPH u vkladu, protože to nijak neohrozí odpočty. Ten režim PDP doporučujeme dohodnout pro případy, kdy se tam právě udělá třeba ještě nějaké TZ a pokud by se to dalo osvobozeně od DPH, tak by se částečně musel vracet odpočet.

  Takže za mne - pokud to bylo vystavěno v 2015 a od té doby se to nijak stavebně neupravovalo, tak doporučuji vklad v režimu osvobozeno od DPH (pokud budete dávat do přiznání, tak ř. 50 a zároveň 51 druhý sloupec - takže ve výsledku je jedno, zda to tam bude a klidně tam dát hodnotu zůstatkové ceny). Je to nejjednodušší řešení a s DSO nemusíte v zásadě ve vztahu k DPH nic domlouvat ani vystavovat daňový doklad.

   

• Dar SDH

  25. 09. 2025

  Sbor dobrovolných hasičů požádal město o převedení starších vozidel. Město se rozhodlo, že jim vozidla daruje na základě darovací smlouvy. Potřebovali bychom poradit, jak správně postupovat.
  V příloze zasílám 2 karty majetku.
  Jedno vozidlo je evidované na 028 v hodnotě 9900 kč a druhé vozidlo je z velké části odepsané. Vstupní cena byla 82000 Kč a zůstatková cena je 347 kč.
  Je nutné, aby se na vozidla dělal znalecký posudek?
  Pokud není potřeba znalecký posudek tak do darovací smlouvy máme uvést pořizovací cenu?
  Jedna darovací smlouva, která je na majetek 9900 kč by šla jen do rady a druhá smlouva, kde pořizovací cena je 82000 Kč by musela projít zastupitelstvem?

  Mají právní formu pobočný spolek, nejsou tedy vybranou účetní jednotkou.

  Znalecký posudek není nutný. Vy budete o vyřazení účtovat v účetních cenách a spolek není VÚJ, nepřebírá automaticky vaší účetní cenu. 

  Písemná darovací smlouva je povinná jen v případě, kdy se předává věc zapisovaná do KN, nebo nedochází k předání daru hned, můžete si k tomu prostudovat aktuální metodiku MV, viz aktualita:

  https://www.obecuctuje.cz/aktuality/1794

  Může být ale právně jistější smlouvu podepsat, to je již na vás.

  V metodice jsou řešeny spíše dary finanční, na věcné dary platí ale stejné schvalovací kompetence - do 100 tis. Kč rada nebo starosta, nad 100 tis. Kč v roce jedné FO nebo PO zastupitelstvo (pozor u darů právě na to sčítání jedné FO a PO za rok).

  Takže pokud dar bude v součtu do 100 tis. Kč, tak jej schvaluje RM. 

  Darování DHM zaúčtujete k datu předání zápisem 543 MD/ 082 D v ZC (k datu převodu - majetek se odpisuje včetně měsíce vyřazení) , vyřazení 082 MD/ 022 D v PC a DDHM vyřaďte pouze zápisem 088 MD /028 D. Musíte předání daru nějak doložit, když nebude smlouva, tak mít nějaký předávací protokol, že dar fyzicky převzali (nebo třeba jen podpis na účetním dokladu s textem "převzal..."). 

• Okamžik zařazení majetku na účet 021

  25. 09. 2025

  Kdy je správné zařadit majetek, když předávací protokol je ze dne 31.8.2025, faktura uhrazena 11.9.2025?

  Při zařazení majetku do užívání vycházíme z vyhlášky č. 410/2009 Sb. Např. u DHM se jedná o § 14 odst. 12. Kde je uvedeno:

  "DHM se stávají pořizované věci okamžikem uvedení do stavu způsobilého k užívání, kterým se rozumí zejména dokončení věci a splnění technických funkcí a povinností stanovených jinými právním předpisy pro užívání (způsobilost k provozu). Obdobně se postupuje v případě technického zhodnocení."

  Když to shrnu, tak jedna z podmínek je, že majetek musí být dokončený a předaný. A druhá podmínka (pokud ji určuje, jiný právní předpis) je např.  kolaudační rozhodnutí (jako příklad povinnosti stanovené jinými právními předpisy pro užívání - zde stavebním zákonem).

  Skutečnost, že faktura není uhrazena není důvod, aby se majetek nezařadil do užívání. Takže pokud nemusíte splnit i druhou podmínku (např. kolaudace), tak byste měla zařadit majetek k datu předání, tedy k 31.8.2025. 

  Účetně v tom není problém - pokud je faktura vystavena v srpnu, zaúčtujete jí zápisem 042 MD/ 321 D, majetek zařadíte 021 MD/ 042 D, v září uhradíte 321 MD/ 231 D. Jestli byla faktura vystavena až v září s DÚZP srpen, můžete jí buď proúčtovat do srpna, nebo v srpnu zaúčtovat dohadu ve výši faktury 042 MD/ 389 D, zařazení 021 MD/ 042 D, faktura v září 389 MD/ 321 D. 

• DPH k pronájmu Sokolovny pro sportovní kroužky

  25. 09. 2025

  Budeme pronajímat velký a malý sál Sokolovny, celkem 4 hodiny (1h/200,- kč) v týdnu neziskové organizaci - Středisko volného času Mozaika Polička. Nájemní smlouva na jeden rok. Jedná se o sportovní kroužky. Fakturace jednou za měsíc.
  Bude pronájem prosím osvobozen od DPH? Nevím zda se jedná o krátkodobý nebo dlouhodobý pronájem, případně jaké DPH uvádět na faktuře (typ DPH 861?).

  Pokud to bude poskytování sálu jako sportoviště pro účely "sport" a je to tak, že vy zajišťujete celkovou správu daného objektu (využijí třeba následně sprchy, vy tam uklízíte...), tak za mne to má charakter služby podle § 61d ZDPH (služba související se sportem) a já bych to na Vašem místě od DPH osvobodil. Tedy v DPH na ř. 50 přiznání.

• Transfer zřízené s.r.o.

  25. 09. 2025

  Naše Služby Boží Dar, s.r.o. chce požádat město Boží Dar o finanční příspěvek (transfer) na chod infocentra ve výši 500.000 Kč ročně od roku 2026. Dotaz zní, měla by být uzavřená veřejnoprávní smlouva o poskytnutí dotace s vypořádáním v měsíci lednu následujícího roku 2027 atd.? Použila bych položku 5213.

  V souladu s § 10a a dále zákona č. 250/2000 Sb. lze poskytnout dotaci. To znamená, jak píšete, že musejí podat žádost, která bude splňovat náležitosti v souladu s uvedeným ustanovením. ZO musí schválit poskytnutí dotace a uzavření veřejnoprávní smlouvy o poskytnutí dotace. Protože je to nad 50 tis. Kč, tak musíte i zveřejnit smlouvu (§ 10 d).

  Lze schválit smlouvu tak, že vypořádání se provede až následující rok. V tom případě dotaci poskytnete jako zálohu přes účet 373 (471 - když vyúčtování za déle než rok). Pokud se smlouva do konce roku nevyúčtuje, účtuje se o dohadné položce zápisem  572 MD / 389 D v poměrné výši dotace, kterou daný rok spotřebovali.  A následné vyúčtování pak 572 (389) MD / 345 D a zúčtování zálohy 345 MD / 373 (471) D. RS odpa podle účelu - odpa 2143,  pol. 5213 pro provozní dotaci.

  Pokud byste vyúčtování obdrželi vždy do závěrky daného roku (například termín pro ně do 15.1.), mohli byste vždy zpětně k 31.12. proúčtovat rovnou vyúčtování 572/345, bez dohady. 

  Je ve výsledku jedno, jaký jim dáte termín pro vyúčtování, důležité je, že potřebujete mít podklady k účtování spotřebované výše dotace k 31.12. do nákladů - ať už předpisem 572/345 (když je k tomu vyúčtování) nebo 572/389 (když je dohada - tam je dobré si dát do smlouvy, ať vám dají včas info alespoň o spotřebované výši a papírově to mohou vyúčtovat klidně později).  

  Ještě je možnost neposkytnout dotaci, ale dar, ale to nevím, jestli by se ZO u takovéto částky líbilo, záleží, jak to schválí, rozdíl je v tom, že u daru nepožadujete vyúčtování poskytnutých prostředků, nechcete tedy sledovat účel jejich použití, např. když se dává obecně na činnost, je to méně administrativně náročné, nepostupuje se v souladu se zákonem č. 250/2000 Sb., ale je to peněžní dar podle občanského zákoníku. ZO by jen schválilo poskytnutí  a výdaj pak jen zápisem 572/231.

  Tady by byla přesnější ta dotace, když je to na stanovený účel, ale záleží jakou formou to ZO schválí a jak si to případně obhájí. 

  Musí se také respektovat ustanovení o hospodářské soutěži, ale to je již nad rámec naší odbornosti.

• Fond homogenizace

  25. 09. 2025

  Naše Obec je plátcem DPH pro svou ekonomickou činnost. V obci probíhá výstavba kanalizace. Součástí smlouvy o dílo je uvést jeden zasažený jízdní pruh krajské silnice do původního stavu. Na celou tuto akci využíváme PDP.
  Po domluvě s KSÚS bude opraven i druhý pruh krajské komunikace, který není výstavbou zasažen a obec obdrží dotaci na homogenizaci druhého jízdního pruhu z fondu homogenizace, aby byla krajská komunikace opravena v celé své šíři.
  Danou akci řešíme se zhotovitelem dodatkem ke smlouvě na vícepráce a změnovým listem z hlediska dotace na kanalizaci, kde to bude neuznatelný výdaj.
  Zhotovitel nám nyní vystavil fakturu na opravu druhého pruhu - po dohodě je také v režimu PDP, ale s tím, že si obec nebude nárokovat odpočet DPH. Dotace, kterou obdržíme z kraje je investiční v celkové částce (tj. ZD + DPH). Nyní, ale vůbec nevím, jak postupovat při účtování - nejedná se o vyvolanou investici (nemůže vstoupit do ceny kanalizace), ale protože to není majetek obce tak nemohu použít majetkový účet 042, ale jaký? To samé nevím, jak správě postupovat rozpočtově - výdaj nebude účtovaný 2321/6121 nebo ano? A pokud se jedná o investiční dotaci, tak by se měla postupně rozpouštět v odpisech, ale to není možné když se nejedná o náš majetek. Moc Vás prosím o radu ohledně kompletního zachycení celé této akce z pohledu účetnictví i rozpočtu.

  Dívala jsem se na program Homogenizace na stránkách vašeho kraje:

  Hlavní podstatou dotace a programu je homogenizace (optimalizace) vozovky pozemní komunikace ve vlastnictví Středočeského kraje ve smyslu souvislé opravy této vozovky v celé její šíři (uvedení vozovky do provozuschopného stavu) po zásahu ze strany obce při opravě, rekonstrukci, či nové pokládce infrastruktury inženýrských sítí do pozemní komunikace.
  Při uvádění vozovky do původního stavu v souvislosti s pokládkou, či rekonstrukcí inženýrských sítí pod krajskou komunikací je tedy možné žádat o dotaci na homogenizaci druhé poloviny vozovky tak, aby byla vozovka opravena v celé šíři. Dotace je určená výhradně na homogenizaci silnic II. a III. třídy po provedení zásahu souvisejícího s pokládkou, či úpravou inženýrských sítí obce. Homogenizace jako taková by měla bezprostředně navazovat na zásah do inženýrských sítí.

  Píšete o investiční dotaci. Nevím, zda to byl váš požadavek nebo to určil kraj. Není ve stavebním povolením, že se musí opravit oba pruhy komunikace? Potom by se mohlo jednat o vyvolaný náklad k výstavbě kanalizace a oprava by vstupovala do ceny investice. Účet 042, par. 2321, pol. 6121. 

  V takovém případě účtování investiční dotace od kraje:

  Předpis podmíněné pohledávky na podrozvahu z rozhodnutí nebo smlouvy o poskytnutí dotace: 915 (955) MD / 999 D.

  Přijatá platba před vyúčtováním - záloha : 231 MD pol. 4222, org, popřípadě ÚZ/ 374 D (472). Zároveň odúčtování z podrozvahy: 999 MD / 915 (955) D.

  Pokud majetek není zařazen, tak k 31.12. byste měla účtovat o dohadě 388/403 ve výši vynaložených způsobilých nákladů v roce krát podíl dotace, maximálně do výše očekávané výše dotace.

  Nezapomeňte mít značeny výdaje - dotace je krajská, tak značení by mělo být ÚZ a org ve výši dotace, jen org vlastní podíl, ale ujasněte si postup značení raději s krajem, některé kraje to chtějí opačně - ÚZ a org ve výši všech výdajů, k tomu org vlastní podíl (ten org tam potřebujeme v obou variantách, abychom oddělili vlastní podíl od podílu dotace). Někdy kraj neurčuje interní ÚZ a značíme jen org a orj. 

  Vypořádání po akceptaci ZVA: předpis 348 MD / 388 D a zúčtování zálohy 374 (472) MD / 348 D ve výši přijatých záloh. 

  Tyto situace nejsou moc logické - kraj dává obci dotaci, aby opravila krajskou komunikaci. Ale děje se to, tak nejlépe s tím naložit tak, že dáme do ceny investice (tedy i RS 2321 6121) a dotaci k tomu přiřadíme, pokud se trvá na tom, že je investiční. Moc mě nenapadá žádné lepší řešení, jak z toho trochu logicky udělat investici, když je to oprava a ne TZ. 

  Z účetního hlediska víme, že je to sporné, ale pokud kraj bude trvat na investiční dotaci, tak nejsem schopná nic lepšího poradit. 

  Mohou být k diskuzi i další řešení, pokud by například náklady na opravu druhého pruhu vznikly až po zařazení kanalizace, muselo by se posoudit, jestli zásah do druhého pruhu je oprava nebo TZ a zda by třeba nebyla řeč s krajem ohledně účetního převodu provedených prací - když na to dávají dotaci, tak ale nepředpokládám, že k něčemu takovému budou svolní. 

• Interreg Rakousko-Česko 2021-2027

  24. 09. 2025

  Podepsali jsme smlouvu o financování malého projektu (FMP) z programu Interreg Rakousko-Česko 2021-2027. Správce FMP je Jihočeská Silva Nortica, Jindřichův Hradec. Dotace je neinvestiční na kulturní akce, kdy obdržíme max. 80 % celkových způsobilých nákladů. Výdaje máme letos, příjem dotace bude až v příštím roce po doložení ZVA. Když jsem se pídila po nástroji, zdroji apod. bylo mi řečeno, že účetně se již po novu tento program nekontroluje, pouze si mám prý označit faktury názvem a číslem projektu. Určitě musím mít nějak oddělené v účetnictví.
  Jedná se o částku 21,2 tis. EUR, což je dle smlouvy cca 532 tis. Kč.
  Smlouvu si zaúčtuji na podrozvahu, po vyúčtování příští rok odúčtuji. Jak prosím tedy zaúčtuji podíl 80% dotace, N, Z, případně ÚZ ?

  Pravděpodobně se jedná o peníze z ERDF. Pro programy Interreg je určen nástroj 151, zdroj 5 ve výši dotace, nástroj 151 a zdroj 1 vlastní podíl na způsobilých výdajích. ÚZ jen když to jde přes veřejný rozpočet. Jestli je to např. od euroregionu, pak příjem na pol. 2329 a na příjmu i výdaji bez ÚZ, jen nástroj a zdroj. 

  K 31.12.2025 zaúčtujte dohadu dotace na profinancované výdaje zápisem 388 MD/ 672 D. ZVA příští rok 344 MD (pokud poskytovatel euroregion)/ 388 D a odúčtování podrozvahy, jak uvádíte. Příjem 231 MD/ 346 D. 

  Jinak celý projekt v účetnictví značte org - nejen účet 231, ale i ostatní syntetické účty (5xx, 321, 9xx apod.). Výdaje letos značte nástrojem a zdrojem viz úvod. 

• Dobíjecí stanice- služba E.ON Drive - nárok na odpočet

  24. 09. 2025

  Na obci budujeme nové parkoviště, kde bude instalována dobíjecí stanice pro elektromobily, platba za nabití bude inkasována přes platební terminál. S firmou E.ON je uzavřena smlouva o poskytování služeb "E.ON Drive". Obec bude platit E.ON poplatky "odměnu" (paušál/dobíjecí stanici, variabilní odměnu 5 % dle odebraných kW, paušál za zajištění funce terminálu).
  Naopak obec bude inkasovat (vystavovat dle podkladů od E.ON) příjem ve výši 8,- Kč /1 kWh.
  Předpokládáme, že u odměny za službu 8Kč za odebranou kWh jde o zdanitelné plnění v sazbě 21 %. Zároveň budeme uplatňovat nároky na odpočet z odměny placené E.ONu.
  Uplatníme zaroveň odpočet DPH i při pořízení dobíjecí stanice a platebního terminálu. Tržby za dobíjení nebudou nijak horentní, ale to by nemělo mít vliv na to, že si uplatníme odpočet DPH v plné výši.

  Za mne souhlas - se zdaněním služby za odběr energie i s plným odpočtem daně. Nevidím tam žádný problém.

• Prodej pozemku a odvod DPH

  24. 09. 2025

  Obec prodává pozemky pro výstavbu RD formou Smlouvy o smlouvě budoucí kupní. Kupující nyní platí zálohu, doplatek ceny až po dokončení a kolaudaci infrastruktury, kdy bude uzavřena Kupní smlouva. Pozemky jsou nyní v KN vedeny jako orná půda. Ve smlouvě je uvedena cena včetně DPH. Kupující zaplatil zálohu. Zaúčtování: 324 D / 231 - 3639-3111 + ZJ 201 = Kč bez DPH na MD / 343 25 + ZJ 201 = výše DPH na MD. DPH u prodeje pozemků = 21%. DUZP = den přijetí zálohy na účet obce.

  Souhlas - musíte odvést DPH při přijetí platby, nebo DUZP a to ten den, který nastane dříve. Takže pokud prvotně plyne nějaké platba, tak z ní musíte odvést DPH a to ke dni přijetí platby. Sazba 21 % je OK. Trochu se neorientuji v těch stranách, jak to máte, ale asi souhlas, jedna z variant účtování je ta vaše:

  231 MD             / 324 D - základ daně (tedy záloha oddaněná 21 %) - ZJ 201

                              343 D - daň - ZJ 201

  Raději pozor ale na jednu věc - DUZP (jak budete řešit ten zbytek, pokud nyní záloha třeba pokrývá 30 % a zbytek je těch 70 %) vůbec nemusí souviset s podáním návrhu na katastr nemovitostí. Tam je DUZP již předáním pozemku k užívání nebo až přijetím oznámení o provedení zápisu v KN a to ten den, který nastane dříve. Takže klidně to předání (ve smyslu, že si tam již může stavět, s pozemkem hospodařit...) může nastat dříve než je kupní smlouva - pokud je tam pustíte stavět ještě před kolaudací infrastruktury, což se někdy dělá. Tak raději na to upozorňuji - abyste potom u toho zbytku neměli třeba pozdní odvod DPH.

• Směna - chybné nastavení DPH ve smlouvě

  24. 09. 2025

  Městys směňuje pozemek s FO. Ve smlouvě je uvedeno, že městys převádí pozemek 901/19 o výměře 50 m2 do vlastnictví FO (jedná se o pozemek ostatní plocha, na kterém má FO postavený taras, zídku a plánuje další stavbu), oproti tomu FO převání pozemek 901/20 o výměře 43 m2 do vlastnictví městyse (jedná se o pozemek, na kterém má obec část komunikace a obrubníků). Cena pozemku ve vlastnictví městyse je smlouvě stanovena na částku 40.000 Kč bez DPH (800 Kč bez DPH/1 m2). Ve smlouvě je uvedeno, že cena pozemku ve vlastnictví FO je stanovena na částku 31.000 Kč bez DPH (720 Kč bez DPH/ 1m2). Smluvní strany se dohodly, že rozdíl v cenách směnovaných pozemků nám doplatí FO v částce 9.000 Kč bez DPH tj. 10.890 Kč vč. DPH po podpisu smlouvy do 10ti dnů. O přecenění na RH účtovat nebudeme, protože hranici pro přecenění máme 260 tis. a té nedosáhneme. Hodnota 1m2 směnovaného pozemku vedeného v našem majetku je 1 Kč/m2. Prosím o postup účtování vč. majetkového vyřazení a odvodu DPH. Velice děkuji.

  Děkuji za reakci - oba tedy souhlasíme s tím, že odvod DPH je chybný, neboť v tomto případě najdeme dosti silné argumenty, že tam daň být nemá. Nicméně uvádíte, že smlouva je již podepsaná, došlo také k úhradě doplatku podle smlouvy a již se dává/dala na KN. Zároveň i když bychom řekli, že se tam má daň odvést, tak byl chybně ve smlouvě nastaven základ daně - daň se vypočetla a tím i zakalkulovala do vypořádání pouze z doplatku, což je nesmysl, neboť to je pouze část úplaty - toto je klasická chyba právníků - významná část z nich se v DPH vůbec neorientuje a je potřeba je ohlídat.

  Můj názor je následující - máte dvě možnosti z hlediska DPH.

  Bez ohledu na to, co je uvedeno ve smlouvě se rozhodnout směnu nepodrobit DPH, neboť objektivně tam daň skutečně být nemá - to je cesta, kterou bych se vydal já. Potom bych účtoval následovně:

  MD 042/Dal 321                           31 000 Kč (hodnota nabývaného pozemku v rámci směny)

  MD 311/Dal 646                           41 890 Kč (součet hodnoty nabývaného pozemku + doplatku)

  MD 321Dal 311                             31 000 Kč (zápočet v rámci směny)

  MD 554/Dal 031                                    50 Kč - (50 metrů x 1 Kč)

  MD 231/Dal 311                            10 890 Kč - doplatek - klasicky položka příjem z prodeje pozemků

  MD 031/Dal 042                             31 000 Kč - zařazení pozemku do majetku.

  Takto bych účtoval v situaci, kdy finanční vypořádání (5. řádek) vyinkasuji ve stejném měsíci, kdy podávám návrh na vklad (1. - 4. řádek zápisů) - což asi tak bylo. Pokud by se třeba v srpnu bylo přijato finanční vypořádání a v září podán návrh na vklad do katastru, měl bych si správně pomoci přijatou zálohou. 

  Pokud budete chtít respektovat smlouvu, že to má být převod s DPH, tak musíme vyjít z hodnoty pozbývsaného pozemku pro určení základu daně. Tady trochu nevím, jak to ocenil znalec - pokud ale výslovně řekl (jak to naznačuje směnná smlouva), že je to bez daně, tak to znamená odvod DPH ve výši 0,21* 40 000 Kč - tedy 8 400 Kč.

  Účetní zápisy by v této variantě mohly vypadat například takto:

  MD 042/Dal 321                           31 000 Kč (hodnota nabývaného pozemku v rámci směny)

  MD 311/Dal 646                           41 890 Kč (součet hodnoty nabývaného pozemku + doplatku)

  MD 321Dal 311                             31 000 Kč (zápočet v rámci směny)

  MD 554/Dal 031                                    50 Kč - (50 metrů x 1 Kč)

  MD 734 (395)/Dal 734 (395)         40 000 Kč - základ daně pro odvod DPH (zaúčtování tohoto je v každém programu trochu jiné)

  MD 646/Dal 343                              8 400 Kč - odvod DPH 21 % (korigující výnos, který obec má) - v přiznání na ř. 1 a ř. 51 první sloupec

  MD 231/Dal 311                            10 890 Kč - doplatek - klasicky položka příjem z prodeje pozemků

  MD 031/Dal 042                             31 000 Kč - zařazení pozemku do majetku.

  Já bych za sebe aplikoval první variantu - tedy DPH neodvádět, protože tam objektivně být nemá. Samozřejmě může vzniknout polemika, zda jste potom druhou stranu neošidili o 1 890 Kč. Nicméně podle mne naprosto zbytečně v té druhé variantě ztratíte 8 400 Kč.

  A do budoucna moc doporučuji - daňový režim je potřeba řešit před uzavřením smlouvy. A pokud u směn bude DPH, tak skutečně je potřeba věnovat zvýšenou pozornost určení základu daně. Nejhorší je uzavřít směnnou smlouvu a teprve potom si nastavovat daňový režim. Tady jsou to naštěstí jen tisícovky, ale když to máte na směně, kde je "o dvě nuly více" tak to jsou skutečně již operace s velkými dopady do rozpočtu.

   

• Příspěvková organizace

  24. 09. 2025

  V září 2025 jsme nakoupili do počítačové učebny PC s Windows 11 /pouze krabice/ 21 ks za 264 264,- Kč. Nevíme, zda nám tuto částku plně pokryje provozní rozpočet, máme peníze v rezervním fondu. Musíme počkat na konečný hospodářský výsledek roku 2025 a pokud by byl záporný, požádat o převod prostředku z RF, nebo převést peníze z RF již nyní. Pokud již nyní, co potom, když budeme mít na konci roku hospodářský výsledek v plusu, převede nám zřizovatel finance zase zpět?

  Prvotně bych se zastavil u toho, že píšete, zda požádat o převod prostředků z RF již nyní. Tady chci zdůraznit, že zákon 250/2000 Sb. nepožaduje, že by zřizovatel musel odsouhlasovat čerpání z rezervního fondu. Nicméně samozřejmě si to zřizovatel může vymínit - ať již výslovně ve zřizovací listině či třeba strukturou schváleného rozpočtu a pravidly pro jeho úpravu. Jde mi jen o to, že byste si měli vyjasnit, zda v tomto má PO volnou ruku, nebo potřebuje souhlas zřizovatele.

  Když bych byl na Vašem místě (PO), tak bych se snažil spíše postupovat tak, že zatím z RF nečerpám a pokud uvidím, že nebudu vycházet, tak čerpám ke konci roku 2025 (a jestli potřebuji souhlas zřizovatele, tak žádám třeba v prosinci). Pokud zažádáte nyní a zřizovatel bude souhlasit a vy RF použijete, tak pokud by se rozhodnutí nezrevokovalo, tak to nejde vrátit zpět. Respektive je ale otázka, zda by to tak nutně vadilo -  by byl vyšší HV a RF by se třeba naplnil v roce 2026 při rozdělování výsledku hospodaření 2025. O daň z příjmů tady asi nepůjde - takže za mne i toto je cesta (ale zase nevím, jak by bylo "politicky" přijato, že máte HV třeba 350 tis. Kč - ale to je již na diskusi se zřizovatelem).

   

• Směna pozemků a DPH

  23. 09. 2025

  Prosím o radu ke stanovení obecného postupu, kdy jednáme jako osoba povinná/nepovinná k dani. Kdy u směny vzniká povinnost odvodu DPH.
  
  Osoba nepovinná k dani - prokážeme, že nemáme v evidenci OM, majetek evidujeme historicky, nebo v případě nákupu nebyla uplatněna DPH na vstupu, nebyl využíván k ekonomické činnosti.
  
  Pokud vyhodnotíme, že nejednáme jako osoba povinná k dani, lze vyhodnotit směnu pozemku v režimu mimo DPH, i kdyby se dle územního plánu jednalo o zastavitelné území a bylo by možné na tomto pozemku umístit stavbu, resp. na pozemku již může být stavba a směnou dojde ke zvětšení pozemku. Obec nevyvíjí aktivity ke zhodnocení pozemku, ani nebyla učiněna změna v územním plánu v souvislosti se směnnou smlouvu. Postupovalo by se analogicky u prodeje?
  
  V případě, že byl využíván částečně k ekonomické činnosti. Po nějaké období např. zahrádka pronajímaná na základě nájemní smlouvy a následně tento pozemek předmětem směnné smlouvy. Ostatní podmínky by byly splněny. Bude možné vyhodnotit, že jednáme jako osoba nepovinná k dani?
  
  A ještě dotaz ke stanovení základu daně. Pokud vyhodnotíme, že jednáme jako osoba povinná k dani a je potřeba u směny uplatnit DPH. Základ daně je potřeba stanovit z ceny obvyklé. Je možné cenu stanovit jiným způsobem než znaleckým posudkem? Např. srovnáním ceny podobných transakcí, kvalifikovaným odhadem? A případně, kdy již je potřeba znaleckého posudku. Jestli je nutno řešit u smluv se směnou malé výměry pozemků.

  V zásadě na první záležitost je možno odpovědět velice jednoduše - směna je pro účely DPH naprosto to samé jako prodej (z hlediska hodnocení varianty není předmětem DPH/osvobozeno/zdanit). Takže hodnotíte přesně podle kritérií, které aplikujete u prodeje. Pokud byste u prodeje vyhodnotili, že nejednáte jako osoba povinná k dani, tak naprosto stejně budete ve vztahu k pozbývanému pozemku jednat u směny.

  Takže přesně tak - i kdyby to bylo v zastavitelném území - stále budou nastávat situace, kdy bych měl obhájit, že nejednám jako osoba povinná k dani (u prodeje i u směny).

  Pokud byste ale majetek před směnou pronajímali - potom bych si nedovolil říci, že není obchodním majetkem a při směně bych jednal jako osoba povinná k dani (a tedy bych dále testoval, zda je to na osvobození nebo musí být podrobeno dani).

  Stanovení základu daně cenou obvyklou - nikde v ZDPH není uvedeno, že je nutný znalecký posudek. Za mne pracovat s nějakou srovnávací metodou (bez využití znalce) je možné. Plně souhlasím, že u nějakých drobnějších směn je zbytečné objednávat znalce.  

   

• Přefakturace nájemníkovi

  23. 09. 2025

  Firma na základě obecní objednávky provedla montážní práce s výměnou vodoměru u jedné domácnosti; došlá faktura je v PDP. Obec z této faktury uhradí jen asi desetinu, zbytek musím přefakturovat dotyčné osobě (neplátce DPH). DPH vyčíslím a zároveň si ho můžu celé vynárokovat? Následně vystavím fakturu s 21% a DPH odvedu? Nebo si z první faktury nevynárokuju nic?

  Nejprvě k sazbě daně - jestli je to montáž vodoměru v domácnosti, tak by to měla být sazba DPH 12 %. Takže v přiznání k DPH na ř. 11 (dodanění). Když píšete, že je tam montáž, tak právě by to mělo být 12 %. To, že dodavatel napsal na PDP doklad 21 % neřešte - on sazbu u PDP plnění nemusí uvádět (když to již uvede, tak podle mých zkušeností to je stejně tak ve 20 % špatně - pokud se jedná o práce na bytech, bytových domech...).

  Pochopil jsem to tak, že to zahrnuje jak práce, které má platit vlastník tak i to, co má platit nájemce. Já bych v takovém případě postupoval klidně následovně (ať to máte co nejjednodušší):

  Došlou fakturu bych prodanil 12 %, nic neodečetl. Části, které jsou k přeúčtování nájemcům bych klidně již řešil v režimu přeúčtování podle §36 odst. 14 - tedy vzal těch cca 90 % z hodnoty faktury (prostě to, co se jich týká), dopočetl bych k tomu DPH 12 % a vystavil jim fakturu na celkovou částku - již úplně mimo DPH. 

• Převod DHM - vyřazení/zařazení

  23. 09. 2025

  Město jako zřizovatel předává bezúplatně DHM do majetku příspěvkové organizaci ZŠ, která ho má již v užívání. Kdy máme tento majetek vyřadit z evidence a kdy ho má ZŠ zařadit?
  Rada města schválila převod od 1.9.2025, to znamená, že my bychom měli majetek vyřadit k 31.8.2025, ale předávací protokol byl ZŠ podepsán až 19.9.2025. Za město byl protokol podepsán 1.9.2025.

  Vyřazení by mělo proběhnout ke schválenému datu 1.9.2025, což znamená, že obec zaúčtuje odpisy ještě za měsíc září (odpisuje se včetně měsíce zařazení) a PO to účetně předáte v ZC stanovené k 30.9.2025. Od října bude odpisovat škola, která to zařadí také 1.9.2025 (odepisuje se od měsíce následujícího po zařazení). 

  Převzetí mělo být podepsáno 1.9.2025, ale to je spíš formalita.