Dotazy

• územní plán

  23. 01. 2025

  Obec pořídila ÚP,účtovala jsem 041 a 3635/6119, v roce 2025 bude ještě dle sml. o dílo uhrazeno 20000,- . Mám k 31.12.2024 vyjádřit dohad?
  Jaký je postup schválení a současně zařazení na účet 019./celková cena 160 tis./}

  O časovém rozlišení k 31.12. byste účtovala pouze v případě, pokuď máte rozhodnutí o poskytnutí dotace a zároveň v daném roce uznatelné náklady. Tak, ano v tom případě se účtuje zápis časového rozlišení 388 MD / 403 D v procentním podílu dotace uznatelných nákladů, max. do výše dotace. Ale v dotazu se o dotaci nezmiňujete, tak si nejsem jistá, na co se vlastně ptáte. Respektive se  ptáte, jestli máte účtovat časové rozlišení na to, že v roce 2025 bude ještě uhrazeno 20 tis. Kč? Pořízení ÚP, jako DNM se účtuje přes účet 041 a účtují se na něho pořizovací náklady, které se týkají ÚP. ÚP, aby se mohl uvést do užívání, musí ho schválit ZO a zařazuje se ke dni nabytí právní moci schválením ZO. Takže pokud ZO neschválilo ÚP a to schválení nenabylo právní moci, tak ho budete vést na účtu 041 a musíte počkat právě na splnění výše zmíněných podmínek. V tu chvíli o žádném časovém rozlišení - dohadě nebudete účtovat. Dohadnou položku byste účtovala pouze v okamžiku, kdybyste ÚP uvedla do užívání zápisem 019 MD / 041 D. Tak by bylo potřeba doúčtovat přes dohadu celkové náklady na pořízení ÚP. Zápis by byl 041 MD / 389 D právě ve výši těch 20 tis. Kč. Tímto zápisem byste si "dorovnala" účet 041, aby jste na něm měla skutečné pořizovací náklady ÚP a mohla ho uvést do užívání. 

• Vyúčtování energií

  23. 01. 2025

  Dobrý den, jak vyúčtovat fakturu za energie pokud platíme zálohy 4/2024-3/2025 a účtujeme na 314. Kdy v 12/2024 přeúčtujeme na 502/389. Předem děkuji. Nebo kde najdu správný postup?}

  Vy nepřeúčtováváte a nenulujete účet 314. Vám zaplacené zálohy stále zůstanou na účtu 314, ty zinventarizujete a teprve vyúčtováním se budou vypořádávat. Vy pouze doúčtujete k 31.12. zápis časového rozlišení - dohadné položky  502 MD / 389 D ve výši těch zaplacených záloh. Jde o to, aby jste náklady dostala do roku kam patří, tedy do roku 2024 - akruální princip. 

  Vyúčtování v roce 2025 proběhne klasickým způsobem, jenom místo účtu 502 použijete účet 389. Uvedu vám to na příkladě. Zaplacené zálohy ve výši 10 tis. Kč, účet 314. Zaúčtováno časové rozlišení 502 MD / 389 D ve výši 10 tis. Kč. Vyúčtování v roce 2025 skončilo např. nedoplatkem ve výši 2 tis. Kč.

  Zúčtujete celkové náklady za vyúčtování, tedy 12 tis. Kč.

  - 389 MD ve výši 10 tis. a 502 MD ve výši 2 tis. / 321 D ve výši 12 tis. 

  - provedete zúčtování zálohy 321 MD 10 tis. / 314 D 10 tis. 

  - doplatek: 321 MD / 231 D + RS  2 tis.

  Ve finále, máte zúčtovaný účet 389 a 314 a po platbě i účet 321. 

  Postupy účtování vyúčtování el. energie máme uvedeny např. v kompletu účetních souvstažností ÚSC i ve vydeích pro registravané. 

• Dodatečný odpočet DPH u zařazeného majetku

  23. 01. 2025

  Vážená paní inženýrko, obracím se na vás s prosbou o radu. Můžeme si uplatnit plný nárok na odpočet DPH zpětně u majetku (stavba, PC 6 mil. Kč), který byl zařazen do užívání v 06/2022. Jedná se fakturu v hodnotě Kč 1,4 mil Kč (ZD), tj. DPH cca 300 tis. Kč, DUZP 31.5.2022. Prosím o radu, jak provést zaúčtování tohoto odpočtu. Účet 042 už snížit nelze, je možné zaúčtovat oproti 551, anebo 649, bez zásahu na majetkovou kartu?}

  Čistě podle předpisů (ČÚS 710) je to dáno takto:

  4.4. Od okamžiku uvedení dlouhodobého nehmotného majetku nebo dlouhodobého hmotného majetku do užívání účetní jednotka neúčtuje o změně výše ocenění tohoto majetku, nestanoví-li zákon, vyhláška nebo Český účetní standard jinak.

  Úprava odpočtu by se účtovala zápisem 343 MD/ 649 D. Případně postupovat jako u odhadů, pak přes 551 D. 

  U významných částek lze zvážit odchylku od metody, což by znamenalo korekci vstupní ceny. Částka je významná, záleží na vás. Daň není součástí ocenění. 

• Dar

  23. 01. 2025

  Dobrý den,
  obec dostala darem sochu s darovací smlouvou, kde na smlouvě je hodnota sochy 60.000. Prosím, jak zaúčtovat a v jaké hodnotě (dát do majetku)?}

  Záleží o jakou sochu se jedná a kdo je převodce. Z hlediska majetkové klasifikace je to takto:

  a) Movitá věc: Zařadíte jí na účet 032. Zaúčtování 032 MD/ 401. 

  b) Nemovitá věc: bude pevně spojená se zemí, nejen socha, ale i sokl. Zápis 021/401 a bude se odpisovat (pokud jí neoceníte 1 Kč, viz dále).

  Z hlediska ocenění:

  a) Převodce není VÚJ - oceňujeme reprodukční pořizovací cenou, pokud by souhlasila na cenu uvedenou ve smlouvě, lze ji použít. Je možné také aplikovat ocenění 1 Kč, pokud by to byla církevní socha, nebo nemovitá kulturní památka (na účtu 021, zapsaná v seznamu kulturních památek).

  b) Převodce je VÚJ - oceňujete v jejich účetní ceně, i kdyby to byla např. církevní socha, tak to ocenění od převodce má přednost před oceněním 1 Kč.

• Fakturace přetoků elektřiny z FVE

  23. 01. 2025

  Dobrý den, obec má uzavřenou smlouvu na prodej přetoků s firmou E.ON. V jejich systému si vygeneruji fakturu, na které je uvedeno, že odvedeme daň, takže předpokládám, že DPH je v režimu PDP. Když si chci zadat v KEU, tak mně nabídne různé druhy PDP, ale u elektřiny jen daň podle § 92f a je zde nulová sazba. Nevím, zda je to správně.}

  Ano - je to fakturace v PDP režimu - Vámi poskytnuté plnění. V přiznání jde na ř. 25 - tedy fakturujete jen základ daně. Proto se Vám tam objevuje ta nulová sazba daně. Takže je to správně.

• Dohadný účet

  23. 01. 2025

  Dobrý den, nemám nějak jasno, kdy se účtuje dohadná položka na konci roku.
  1) Máme Rozhodnutí o poskytnutí dotace na fotovoltaiku, ale náklady ještě žádné neproběhly. Zde si myslím, že dohadu účtovat nebudu, ale potřebovala bych vysvětlit proč.
  2) Máme rozhodnutí o poskytnutí dotace - nákup mulčovače. Mulčovač byl zakoupen v roce 2022. Smlouva, ještě nebyla podepsána. Dotace bude vyplacena v roce 2025. Zde budu účtovat dohadu?
  Dále účtuji dohady na konci roku k zálohám na elektřinu, od nájemníků k zálohám na služby v bytech. Ještě jsem účtovala dohady k úrokům na termínovaných vkladech. V podstatě, nevím proč se to účtuje a u čeho všeho se to účtuje??}

  1) Pokud nemáte uznatelné náklady v daném roce, neměli byste účtovat ani časové rozlišení. Jedná se tu o akruální princip. Což znamená účtování nákladů a výnosů patřících do období, se kterým věcně a časově souvisí, aniž by bylo bráno v úvahu, kdy došlo ke reálnému pohybu peněz. Takže, když nemám náklad nemohu účtovat o výnosu nebo 403. 

  2)  Pokud mám rozhodnutí, tak v prováděcích předpisech, ČÚZ 703 je dáno, kdy účtuji o časovém rozlišení v důsledku dotace. Předpokládám, že se jedná o investiční dotaci. Pokud mám rozhodnutí a majetek byl uveden do užívání, tak bych měla k datu uvedení do užívání účtovat časové rozlišení zápisem 388 MD / 403 D a výši dotace uvést na kartu majetku a začít rozpouštět (i když mi fyzicky peníze nepřišly). A druhý případ je, že pokud jsou v tom daném roce uznatelné náklady, tak k 31.12. bych měla účtovat časové rozlišení uznatelných nákladů v tom daném roce, max. do výše dotace - akruální princip, viz. bod 1).

  Ve vašem případě se jedná asi o dotaci ex-post, po zařazení majetku do užívání, předpokládám, že máte zařazeno v roce 2022. Vloni MF napsalo, že pokud mám rozhodnutí, i když bude ještě smlouva a není podepsaná (většinou je v rozhodnutí do kdy musí být smlouva podepsána), tak k datu rozhodnutí bych měla na kartu majetku zapsat hodnotu dotace a začít rozpouštět dotaci do výnosů.  Nevím jestli v rozhodnutí je konečná výše dotace, někdy se právě smlouvou upravuje. Takže nedokážu posoudit, zda znáte konečnou výši dotace a potřebné náležitosti, např. značení ÚZ a další. Jestli vám dají vše o co jste si požádali. Asi z principu opatrnosti, pokud si nebudete jistá tou výší dotace bych počkala na podpis smlouvy a k datu podpisu smlouvy bych zařadila dotaci na kartu majetku a začala rozpouštět proti odpisům a zároveň účtovala předpis na účet 403. Jinak byste musela zpětně opravit kartu majetku, znovu spočítat odpisy s rozpouštěním a vše doúčtovat. Nevím k jakému datu máte rozhodnutí. 

  Co se týká dohady k 31.12., tak ano, zálohy na elektřinu se dohadují zápisem 502 MD / 389 D - akruální princip. Ano, u termínovaných vkladů dohadujete úroky, aby byly zaúčtovany v tom správném období - akruální princip. Jenom trochu nerozumím dohadám od nájemníků k zálohám na služby v bytech. Pokud vám nájemníci platí zálohy na ty služby a vám přijde konečné vyúčtování, tak vy ho zúčtováváte právě s těmi zálohami. Vám jako obci žádný náklad nevzniká. Tedy pokud vy jako obec něco neplatíte (náklad obce) navíc. 

  Co se týká dalších případů časového rozlišení. V sekci dokumenty máme materiál Závěrkové práce - odškrtávací seznam, na straně 15 je časové rozlišení a nejčastější případy účtování. K případům časového rozlišení jsou také výuková videa, každý zaregistrovaný se je může pustit kolikrát chce :o)

• Sklad knih

  23. 01. 2025

  Každý rok k 31.12. historicky proúčtováme sklad knihovny - pohyb knih. Kolegyně z knihovny vytisknou sestavu se stavem knižního fondu k 31.12. a na účtárně proúčtujeme rozdíl proti stavu k 1.1.. Prostudovala jsem si knihovnický zákon a nabyla jsem dojmu, že by se asi nemělo o pohybu knih (nákup nových a vyřazení starých) vůbec na SU 112 účtovat, když mají povinnost vést knižní fond, nedělá se klasická inventura, ale revize knih, která vyplývá z knihovního zákona.
  1) Je moje doměnka správná? Stačí, když si vedou ve svém programu evidenci knih, časopisů apod. a město účtuje pouze o nákupu knih, jak píšete v dotazu z 14.12.2009?
  2) Pokud se na SU 112 nemá vést sklad knih (hodnota k 1.1.2024 cca 5 mil.), provedu opravu přes SU 408 nebo je i jiná varianta?
  Děkuji za odpověď.}

  Knihovní fond se eviduje mimo účetní předpisy. Knihy se dle účetních předpisů ani neinventují, ani neinventarizují - je to určeno ve speciálním předpisu § 16 odst. 6 zákona č. 257/2001 Sb.. Jedná se o mimoúčetní evidenci. Pouze nákup nových knih budete účtovat přes zápis 501/231 par. 3314 pol. 5136.

  Jedná se u vás opravdu o velkou částku. Předpokládám, že rozdíl proúčtováváte přes 501, způsob B. Tak opravu budete muset opravdu provést přes 408 a zdůvodnit v příloze účetní závěrky, pokud se přes 501 účtovalo od roku 2012. Pokud je tam stav historicky, je vhodné vyřadit přes 401. 

• darovaný majetek

  23. 01. 2025

  Mám dotaz ohledně přijatého darovaného majetku od soukromé firmy 1. zahradní sekačka ve výši 24 890 Kč a 2. fukar ve výši 21 660 Kč. Částky uvedené v darovací smlouvě, jedná se o nové věci z firmy, u které město pořizuje komunální techniku. Prosím o radu jak zaúčtovat a zařadit do majetku. A mělo toto být schváleno zastupitelstvem? Nemáme radu, pouze starostu.}

  Na základě předávacího protokolu zaúčtujte dar DDHM zápisem 028 MD / 088 D. A protože je dar DDHM od jiné než VUJ, tak se podle ČÚS 710 účtuje i zápis 558 MD / 649 D.

  Majetek bezúplatně převzatý od jiné, než VÚJ se má ocenit reprodukční pořizovací cenou. RPC můžeme nazvat aktuální hodnotou majetku, ve které je zohledněno opotřebení apod., ale píšete že se jedná o nové věci, tak bych klidně přebrala v ocenění, které máte k dispozici.

  Co se týká schválení v ZO. Přijetí daru obcí bez ohledu na výši daru stačí se souhlasem s usnesením rady obce (jedná se o zbytkovou kompetenci). Vzhledem k tomu, že se jedná o nevyhrazenou působnost, může rada svěřit rozhodování o přijímání darů i starostovi. V případě, že není RM, kompetence přechází na starostu, s vyjímkami, které jsou dány v zákoně o obcích, ale přijímání darů mezi nimi není. Záleží i zda si ZO nevyhradilo schvalování některých ostatních kompetencí za RM, které nejsou přímo určené zákonem o obcích. 

• Mínusový SU 344 ke konci roku

  23. 01. 2025

  Obec uzavřela v roce 2024 smlouvu na příspěvek na vybudování infrastruktury v obci, příspěvek taktéž v roce 2024 obdržela:
  Zaúčtovala jsem: předpis : 915/999
  příjem příspěvku: 231 § 3639 pol. 3122/344
  999/915
  Výstavba infrastruktury (místní komunikace, veřejné osvětlení, atd.) bude obcí provedena v letech 2025-2027.
  Při sestavení Rozvahy k 31.12.2024 se objevila chyba, že SU 344 zůstatek k 31.12. nesmí být záporný.
  Jak prosím správně zaúčtovat?}

  Pokud máte zůstatek na účtu 344 na straně D, tak vám chybí účtovaný zápis o předpisu příspěvku: Píšete na vybudování infrastruktury, tedy DHM a pol. 3122. Tak byste měla účtovat o předpisu zápisem: 344 MD / 403 D. Můžete účtovat i příjem rovnou 231 MD / 403 D. Nevím, zda máte ve smlouvě sjednanou nějakou podmínku realizace a jestli se nejedná o příspěvek s vyúčtováním. Pokud ano, tak byste mohla účtovat ve variantě přijaté zálohy - příspěvku na účet 374 (dlouhodobý 472)  při příjmu a až v okamžiku, kdy budete zařazovat majetek do užívání, zaúčtujete 344 MD/ 403 D a 374 MD / 344 D. Tak jako tak příjem příspěvku budete inventarizovat buď na účtu 403 nebo 374 a po vybudování té infrastruktury ho přiřadíte na kartu majetku a začnete rozpouštět proti odpisům. Časové rozlišení není potřeba řešit.

  Trochu problém je, že u darů není nárok a zpravidla se neúčtuje přes pohledávku, kvůli principu opatrnosti, váš případ je vhodnější zaúčtovat jako zálohu na transfer, tj. 231 MD/ 472 D, i když nepůjde o vyúčtování, systémově je to přehlednější. 

• FRB - posílení fondu

  23. 01. 2025

  Jak prosím zaúčtovat a jak zprocesovat navýšení FRB?
  Chceme posílit FRB pro případné půjčky občanům. Bude o navýšení fondu rozhodovat ZM rozpočtovým opatřením? Položky 4134 a 5342 nerozpočtujeme. Anebo bude stačit, pokud ZM rozhodne o navýšení fondu a poté se finance převedou? Máme zřízen sociální fond a převod z běžného účtu na SF 236 rozpočtované pol. 4134 a 5342 nemáme a audit nikdy nic nenamítal.
  A opačný případ, pokud by jsme chtěli převést peníze z bytového fondu (z hospodářské činnosti) do rozpočtu města? Tam jsem našla, že by byla položka 6330/4131. Opět by rozhodovalo ZM, anebo by se dalo jen na vědomí? Děkuji a přeji hezký den}

  Máte tedy schválen peněžní fond ve smyslu zákona č. 250/2000 Sb. Pak platí  pro převod z běžného účtu na účet fondu, kde se prostředky evidují na účtu 236. Podle § 6 zákona č. 250/2000 Sb. je součástí rozpočtu tvorba a použití fondů a proto by se tvorba i čerpání mělo rozpočtovat. Je tam povinnost. Záleží jak máte nastavený statut k jednotlivých fondům jak pro tvorbu (příděl) a čerpání. Takže vám přímo nedokážu odpovědět, protože statut neznám. Pokud o navýšení má rozhodnout ZO, tak by toto navýšení mělo schválit včetně rozpočtového opatření. Jak jsem psala výše, fondy jsou součástí rozpočtu. Převod na FRB byste měla účtovat u 231 na par. 6330 pol. 5349 a u 236 na par. 6330 a pol. 4139. Z hlediska rozvahových účtů musíte ještě zaúčtovat tvorbu fondu 401 MD /419 D. 

  Zde ale dejte pozor - pokud se schválí jen rozpočet a ne výslově ZM změna statutu fondu, často kontroloři vyhodnocují jako porušení RK, je potřeba výslovně usnesení ZM o statutu fondu, resp. o jeho změně. 

  Jak jsem psala výše, pokud evidujete SF na účtu 236, tak pol. 5342 a 4134 by se rozpočtovat měla. To, že to neděláte nebo že vám to audit nenapadl, ještě neznamená, že to máte v pořádku. Ale je to na vás. Prováděcí předpis to nařizuje. 

  A ten bytový fond (hospodářská činnost), peníze asi evidujete na účtu 241. Pol. 4131 a par. 6330 máte zvolenou správně. Není to vyhrazená pravomoc ZO, takže by mělo stačit schválení radou. Převod z VHČ 262 MD/ 241 D, příjem na BÚ 231 MD 6330 4131/ 262 D.  Jedná se navýšení příjmů. V případě obráceného převodu by se muselo řešit RO na krytí výdajů, ale na to se neptáte. Pokud jsou ve VHČ volné prostředky, tak si myslím, že není ani nezbytný souhlas rady - lze si jakoby půjčovat a vracet ve stejném režimu jako mezi jiným běžnými ZBÚ - jen u vracení by se měl řešit rozpočet. Případně dát toto do kompetence rady rozpočtově. 

• účetnictví - OLH

  22. 01. 2025

  na stránkách je dotaz z 8.1.2025 k účtování UZ na OLH. Nevím, zda jsem pochopila správně.
  Fakturu - činnost lesního hospodáře (OLH za 4. čtvrtletí roku 2024) uhradím z položky 5169 (jako dříve) a příjem dotace dám na položku 4171 a UZ nebudu nikde uvádět až v roce 2026?}

  Do roku 2024 se úhrada lesnímu hospodáři účtovala na pol. 5811 D, příjem náhrady na pol. 5811 MD. Od roku 2025 bude příjem na pol. 4171 a jak píšete - v roce 2025 dočasně bez ÚZ. 

• Dárkové poukazy

  22. 01. 2025

  Pan starosta nakoupil 10 dárkových poukazů v hodnotě 700 kč do Kauflandu. Tyto poukazy budeme předávat jako dar jubilantům jako dárek. Prosím jak tento případ zaúčtovat?}

  Poukázky účtujte jako věcný dar na účet 543 s paragrafem 3399, pol. 5194. Je potřeba mít jejich poskytnutí jako dar schváleno (jednotlivci do 100 tis. Kč ročně schvaluje rada/starosta). Evidujte jen poukazy mimoúčetně, pak přidat jen poznámky komu a proč předány - to by mělo stačit, plus to případné schválení. 

• Oprava nákladů a výnosů minulých let

  22. 01. 2025

  Dobrý den, prosím o radu, jak zaúčtovat následující případ.
  V roce 2023 jsme zahájili investiční akci, která bude z části hrazena dotací. Nepřímé náklady jsme chybně zaúčtovali jako neinvestiční na účet 518 ve výši 308 000,- Kč a zároveň dohad na poskytnutou dotaci na účet 672 ve výši 159 000,- Kč. V roce 2024 budu opravovat na investici (účet 042 a 403). Nyní si nejsem jistá, zda to mohu posoudit jako 1 případ – výsledek hospodaření 149 000,- Kč a opravy zaúčtovat na výsledkové účty (hranici významnosti máme 260 000,- Kč).
  Děkuji}

  Narážíte na zajímavé téma, my jej podrobněji vysvětlujeme v dokumentu k účtu 408 (ze 7.11.2022), str. 24. 

  Vaše úvaha je naprosto logická, ale jak v dokumentu vysvětlujeme, v praxi častější bude aplikovat variantu b), kterou tam popisujeme a danou opravu účtovat přes účet 408, protože již u nákladů je převýšena hranice významnosti. 

• Oprava chyby minulého období

  22. 01. 2025

  Dobrý den,
  obracím se na Vás s prosbou o radu, jak napravit tuto situaci – k 31.12.2023 bohužel došlo k tomu, že nebylo provedeno vyúčtování neinvestiční dotace ze státního rozpočtu, celá záloha zůstala na účtu 374. Dotace byla v roce 2023 v plné výši vyčerpána + bylo požádáno o doplatek, který přišel na účet v prosinci 2024. Výše dotace přesahuje 0,3% aktiv netto.
  Děkuji a přeji pěkný den}

  Jestliže měla být dotace výnosem roku 2023, opravíte to, když je to významná částka, doúčtováním předpisu vyúčtování dotace zápisem 346 MD/ 408 D v celkové výši a 374 MD/ 346 D ve výši zálohy. Doplatek přijmete 231 MD/ 346 D. 

  Opravu s použitím účtu 408 popište do přílohy závěrky.

  Jen pozn. U investiční dotace by se opravovat přes 408 nemuselo, tam nejde o akruál, u neinvestice chyby akruální výnos v roce 2023 a nejedná se o výnos roku 2024 - váže se k nákladům roku 2023. 

• Výměna čerpadla

  22. 01. 2025

  Máme v majetku ČOV technologickou část. V celkové ceně je zahrnuto i čerpadlo, které se nyní pokazilo. Pořídili jsme nové v hodnotě 90 tisíc. Dle mého nejde o Tz, jelikož se jedná o výměnu kus za kus. Mám účtovat jako opravu?}

  Jestliže technologii nemáte zařazenou jako soubor věcí a vyměňujete tedy část věci, účtujte to jako opravu. O TZ by se jednalo v případě, že by nové čerpadlo mělo jiné parametry, ale ne jen vlivem technologického pokroku. Svůj význam pro rozhodování má i důvod výměny - jestli bylo původní čerpadlo zastaralé, neměnili jste ho např. proto, že bylo potřeba vyšší výkon apod., "nahrává" to opravě.