Dotazy

• Vratka s UZ 33353-škola

  21. 01. 2025

  Škola, jejímž jsme zřizovatelem, obdržela během roku dotaci s UZ 33353 (5.600.000,-Kč) a na konci roku se zjistilo, že není vyčerpaná- tudíž bude v roce 2025 vratka (2.000,-Kč).
  Zaúčtování:
  Příjem dotace: 241/374: ve výši 5.600.000,-Kč
  Postupné čerpání: 521+UZ/241 , 374/672+UZ: 5.598.000,-Kč
  Jak předepsat konec roku?
  Vratka v roce 2025: 374/241: 2000,-Kč.
  Děkuji}

  Přijatá částka dotace by měla až do vyúčtování zůstat na účtu 374 jako záloha. Postupné čerpání se zobrazí do správného období dohadou, zápis 388 MD/ 672 D. Výše přijaté zálohy se nemusí vždy rovnat výši výnosu. 

  Konec roku není potřeba již nic účtovat, jen zápis 374/672 opravte na zápis 388/672. Ověřte ale výši částky dohady, zda nebyla profinancovaná jiná částka, ne vždy proplácí do správného období, obecně je výpočet náklad na účtu 521 krát procento dotace.

  Když už teď víte, že bude vratka, tak dohada 388/672 by toto měla zohledňovat - měla by být ve výnosech jen spotřebovaná částka dotace.

  Jestli ale máte podklady k vyúčtování, můžete do roku 2024 proúčtovat rovnou již konečnou výši zápisem 346/ 388 a 374/346, nebo až letos - podle okamžiku administrativního vypořádání. Přeplatek pošlete 374/231. 

  K vypořádání najdete informace zde:

  https://msmt.gov.cz/vzdelavani/skolstvi-v-cr/ekonomika-skolstvi/financni-vyporadani-dotaci-poskytnutych-ministerstvem-1

• Krácení nároku poměrem dle §75

  21. 01. 2025

  Prosím o radu . V roce 2025 asi pořídíme vozidlo jen pro ekonomické účely (vodovod, lesy) s předpokladem, že bude pro tyto účely 100% využíváno. Z pořizovací ceny i dalších provozních nákladů roku 2025 si budeme nárokovat 100% odpočet DPH. Pokud v roce 2026 začneme využívat auto i pro výkon státní správy (matrika apod.) a na konci roku 2026 zjistíme, že pro ekonomické účely bylo využito 94%, pro matriku 6%. Znamená to, že vezmu všechny náklady na provoz auta za rok 2026 a pokrátím DPH z nich 94% (v rámci přiznání za 12/2026) nebo stále platí, že pokud je změna menší než 10 procentních bodů, nedělám nic? A budu také vracet poměr DPH z pořizovací ceny? Tato změna, předpokládám, se týká obchodního majetku pořízeného až po 1.1.2025? Děkuji}

  To, co popisujete potenciálně platí již dlouhodobě - i před rokem 2025. Nicméně pokud se v tomto případě budeme pohybovat ve změně v poměru max. 10 procentních bodů, tak nebudete ani provádět úpravu odpočtu z průběžných provozních výdajů na konci roku, ani nebudete počítat úpravu odpočtu podle §78 z pořizovací ceny.

  Tedy problém s nějakou úpravou odpočtů by nastal až v momentě, kdy by využití mimo ekonomickou činnost ve Vašem příkladu bylo v roce 2026 třeba na úrovni 88 % - potom by byl rozdíl 12 procentních bodů a již by se musely dělat korekce odpočtů  -tedy:

  a) u provozních výdajů v průběhu roku - vrácení 12 % z odpočtu DPH

  b) u investice - odpočet DPH/5 * 0,12

   

• Účtování vodného a stočného

  21. 01. 2025

  Naše město i příspěvkové organizace účtují dlouhodobě faktury za vodné a stočné na účet 502 - Spotřeba energie. V letošním roce jsme se poprvé setkali s názorem auditorů, že bychom spotřebu vody (vodné a stočné) měli účtovat na položku 501 - Spotřeba materiálu.
  
  K tomuto názoru nám uvedl auditor následující stanovisko:
  Náš názor vychází z definice pojmu energie:
  Energie vyjadřuje schopnost hmoty konat práci.
  Dále vycházíme z pojmosloví vyhlášky 410/2009 Sb., kde v § 20/2 se uvádí:
  Do materiálu zejména náleží
  a) suroviny, které při výrobním procesu přecházejí zcela nebo zčásti do výrobku a tvoří jeho podstatu,
  b) pomocné látky, které přecházejí také přímo do výrobku, netvoří však jeho
  podstatu, například lak na výrobky,
  c) látky, kterých je zapotřebí pro zajištění provozu účetní jednotky, například
  mazadla, palivo, čisticí prostředky,
  d) náhradní díly.
  e) obaly a obalové materiály, pokud nejsou účtovány jako dlouhodobý majetek nebo zboží,
  
  Stejná vyhláška v § 33/1 stanoví
  (1) Položka
  a) „A.I.1. Spotřeba materiálu“ obsahuje zejména náklady na spotřebovaný materiál
  
  V předepsané účtové osnově je pro náklady na spotřebu materiálu stanoven účet 501 - Spotřeba materiálu.
  Na základě výše uvedeného jsme dospěli k závěru, že spotřeba vody, např. v kuchyni na vaření polévky, je surovinou na její výrobu, stejně tak jako voda do těsta či při vaření rýže či těstovin.
  Voda používaná na mytí nádobí či na sociálních zařízeních je látkou, která je zapotřebí jako látka, potřebná k zajištění provozu školy či úřadu.
  
  Na základě těchto argumentů jsme dospěli k názoru, že spotřeba vody ve školách, v sociálních ústavech či úřadech by měla být účtována na nákladový účet 501 - Spotřeba materiálu.
  Nákladový účet 502 - Spotřeba energie by měl být využíván např. při účtování spotřeby elektrické energie či spotřebě tepla dodaného externím dodavatelem.
  
  Prosím Vás o Váš názor na účtování spotřeby vody (vodné a stočné).
  
  Děkuji.}

  Můj názor je, že je to celkem zbytečná diskuse.

  U nás ten problém trochu vyvolává skutečnost, že na rozdíl od podnikatelů se vykazuje samostatně ve Výkazu zisku a ztráty spotřeba materiálu a spotřeba energie (pokud by se to vykazovalo dohromady, nemuseli bychom to řešit). Jakkoliv chápu přednesené argumenty, tak bych si dovolil upozornit na následující skutečnosti:

  - podle našich zkušenností je většinovým postupem zachycení na účet 502 (s případným vyčleněním stočného u některých subjektů na účet 518). Teď to nepopisujeme kvůli tomu, že "většina má pravdu", ale kvůli tomu, že závěrka slouží věřejnosti ke zobrazení nákladů a výnosů organizace. Pokud je většinově očekáváno, že voda se vykazuje mezi energiemi, je lepší toto vykázání ponechat (pokud se v rámci společnosti neudělá nějaká větší diskuse a osvěta, která povede k tomu, že to hromadně přehodí všichni - nebo většina tak, aby uživatelé výkazů mohli očekávat, že tak budou postupovat fakticky všichni)

  - zároveň upozorňuji třeba také na to, že kromě vody se objevuje také teplá užitková voda - tady již třeba zařazení na energie má v některých případech větší logiku. Pokud začneme ale otevírat diskusi ve směru - studená voda na 501, ale teplá užitková voda (či někdo začně spekulovat třeba jen nad "ohřevem") na 502, tak to nebude směr, který bych chtěl nastolovat.

  Nicméně co je pro mne asi nejdůležitější - ta klasifikace je celkem jedno z hlediska vypovídací schopnosti výkazů (ty problémy s vypovídací schopností jsou úplně jinde než v této oblasti). Jde o to spíše se dohodnout a postupovat co nejvíce konzistentně - jak v čase, tak třeba i v rámci subjektů - minimálně spřízněných (třeba zřizovatel a PO).

• nepeněžní plnění

  21. 01. 2025

  Dobrý den,
  
  prosíme o zodpovězení dotazu:
  Některým zaměstnancům bude poskytnuta karta Multisport, která bude dobíjena s měsíční frekvencí ve výši 1.050,00 Kč/osobu.
  Tyto karty budou hrazeny z rozpočtu ÚSC, mimo Sociální fond.
  
  Naše úvaha: nepeněžní plnění zdaněné v rámci mzdy.
  Z jaké položky by měly být tyto náklady správně hrazeny? Musí s vyplacením udělit souhlas tajemník úřadu nebo stačí jen podpis příkazce operace?
  Jedná se o nepeněžní dar?
  Děkuji}

  Benefit by měl být poskytován v rámci schválené směrnice (tajemník), samotný výdaj se pak schvaluje již procesně klasicky, tam pak už stačí příkazce operace atd.

  Jedná se o nepeněžní formu, dá se podřadit pod použití "tělovýchovných a sportovních zařízení nebo poskytnutí příspěvku na kulturní nebo sportovní akce", takže by mělo být osvobozeno podle §6 odst. 9 písm. d) - bod 2, ale hlídat si roční limit, viz dokument k benefitům zaměstnanců. Pro rok 2025 je na volnočasové aktivity limit 23 278,50 Kč (ročně pro daného zaměstnance). A samozřejmě předpokládáme, že podmínky karty jsou nastaveny tak, že neumožňují čerpání na aktivity mimo §6 odst. 9 písm. d) (tedy, že s tím třeba nejde zaplatit občerstvení v nějakém sportovním centru apod.).

  Takže na kartu zaměstnance ano, ale do limitu nedanit. 

  Účetní zatřídění výdaje: Účet 528, pol. 5499. 

• Prodej pozemku s přeceněním RH

  21. 01. 2025

  Prosím o kontrolu účtování prodeje pozemku
  v roce 2023 schválen prodej pozemku za 1.931.200,- , učetní hodnota 5032,48
  učtování
  036/031 5.032,48
  036/407 1.926.167,52
  V roce 2024 faktura na pozemek a vedlejší náklady dle smlouvy / zaměření, dohad - 17630,-/ celkem za 1.948.830 ,
  učtováno
  předpis 311/647 ....1948830
  platba 231/3639/3111//311 ....1948830
  návrh na vklad podán 11/2024 a k tomuto datu zaúčtováno vyřazení
  pozemku a zúčtován oceňovací rozdíl
  554/036 ...1.931.200
  407/664 ...1926167,52
  
  A teď si nejsem jistá jestli někde nemá být ještě těch 17630,-
  Děkuji}

  U přecenění je správné nejprve navýšit hodnotu pozemku zápisem 031/407, teprve po přecenění pozemek převést na účet 036, to jen maličkost. 

  Předpis výnosu měl být také účtován k datu podání návrhu na vklad, nikoliv k datu faktury. Podle ČÚS 701 je OUÚP při převodu nemovitých věcí den podání návrhu na vklad. Jestli zaplatili dopředu, jedná se o zálohu 231/324, zúčtování při vkladu do KN 324/311.

  Částku nákladů 17360 Kč nemusíte řešit, je součástí výnosu na účtu 647, to tak může být. 

• AMUNDI

  21. 01. 2025

  Dobrý den,
  v říjnu 2024 obec investovala 10 mil. do podílových fondů AMUNDI, dle dotazů zde na stránkách účtováno 251/231 pol. 8118. K 22.10.2024 byl účtován poplatek 27.865,63, o kterém jsem ale neúčtovala, nemohla jsem nijak dohledat zda ano nebo ne. Nyní bych potřebovala účet zinventarizovat, pročítala jsem dotazy a nevím si úplně rady. K 31.12. mám výpis, kde je jako investovaná částka 9.972.134,27, což je odeslaných 10 mil. bez poplatků, růst byl sice dle výpisu + 11.422,--, ale i přes to je výsledná hodnota majetku k 31.12.2024 9.983.557,-- Kč. Budu tedy ke konci roku účtovat pouze přecenění RH 564/251 ve výši 16.443,-- ? Tak aby mi účet 251 seděl na výpis ? Účet 8118 se mi nezmění ?
  Omlouvám se za dlouhý dotaz a děkuji.}

  Pořízení investice účtujte 251/231 pol. 8118 jen ve výši nakoupených CP 9.972.134,27. Poplatek v částce 27 865,63 Kč zaúčtujte na BÚ 569 MD/ 231 D RS 6310 5163. Přecenění na RH bude 251 MD/ 664 D 11422,73 Kč, pak by to mělo být v pořádku (jestli nemáte k investici zřízen i portfoliový účet jako další ZBÚ). 

• Směna pozemku a garáže

  21. 01. 2025

  Dobrý den, město vykoupilo garáže i s pozemkem. Stále evidováno na účtu 042. Garáže se budou bourat. Teď byly některé garáže směněny za jiné, včetně pozemků ve stejné hodnotě. Jak postupovat účetně . Garáže z účtu 042 zavést na 021 a pak vyvést z 021. Nebo ponechat na 042 a neúčtovat - směna - kus za kus ve stejné hodnotě. Při demolici z 042 vyvést a kam. Demolici provede vybraná firma.}

  Jestli jsou garáže dokončené zapsané stavby, mělo se při zápisu do KN (podání kupní smlouvy na vklad) účtovat o pořízení staveb (účet 021) a pozemku (účet 031). Nevím, proč nedošlo k zařazení do majetku.

  Můžete se podívat na dotaz z 18.10.2023 "!Zařazení pozemků a stavby kvůli získání pozemků" a zvolit si případně odpovídající řešení.

  Určitě bych ale nenechávala jako nedokončený majetek na účtu 042, buď se garáže zařadí, odepisují se, jejich ZC může pak vstoupit do ceny nové stavby (i náklady na demolici) - jestli je účelem demolice nová výstavba, ale nedávat na účet 042 hned pořizovací cenu, evidentně to není ještě celé dořešené.

  I když je hodnota směňovaných garáží stejná, mělo by se o směně účtovat, vyřadit původní garáže, zařadit nové... Jste plátci DPH, i toto je potřeba zohlednit, pokud by pozbývané garáže podléhali odvodu daně. 

• Majetek

  21. 01. 2025

  Náš občan měl žádost o koupi stavebního pozemku. Byl mu schválen záměr prodat pozemek. Nechal si vypracovat geometrický plán. Jelikož se žádost táhla dva roky, nakonec od koupi pozemku odstoupil. Zastupitelstvo města schválilo proplacení nákladů spojených s vyhotovením geom. plánu. Jak mám tuto vratku zaúčtovat, když v nákladech ohledně tohoto případu v minulém roce nic nemám? Prosím účetně i rozpočtově.}

  Zvolila bych obecný nákladový účet 549 s pol. 5909, odpa např. 3639. 

• Dotace_kanalizace

  21. 01. 2025

  Prosím o radu, jestli jsem dobře postupovala:
  Rozhodnutí o poskytnutí dotace v 09/2024 investiční na splaškovou kanalizaci od SFŽP (na část obce, kde ještě nebyla). Je to s vyúčtováním do 1 roku. Celková částka dotace je daná 5.218.182,70 Kč.
  09/2024 Rozhodnutí o poskytnutí dotace : MD 915/D 999 částka 5.218.182,70 Kč
  Faktury za realizaci MD 042/321 (byly v roce 2024, ale i v roce 2023, 2022 označeno jen č. projektu nemohu do minulých účet. období).
  Přijetí dotace 11.12.2024 MD 231 pol. 4216/ D 374 částka 4.696.497,10 Kč
  (to byla žádost o finanční platbu č.1)
  
  V roce 2025 bude přijetí zbytku dotace – žádost o finanční platbu č. 2 ve výši 521.685,60 Kč (domluveno předem s fondem). V roce 2025 bude ještě poslední stavební faktura.
  Do 06/2025 musí být závěrečné vyhodnocení akce.
  Na konci roku 2024 jsem udělala jen dohadu v celé výši dotace
  MD 388/ D 403 v částce 5.218.182,70 Kč.
  Nevím jestli jsem na něco nezapomněla, do výnosů 672 to půjde až při ZVA? (672/403)
  Děkuji moc.}

  K 31.12.2024 upravte výši dohady na profinancovanou částku 4.696.497,10 Kč. Zbývající částka 521.685,60 Kč by se měla na účet 403 dostat letos při zařazení kanalizace do majetku (doúčtujete na tuto částku dohadu 388/403). Vypořádání pak zaúčtujete 346/388 a 374/346. 

  Do výnosů na účet 672 se investiční dotace dostává postupně v okamžiku zúčtování majetku do nákladů. V okamžiku zařazení zadáte dotaci na kartu majetku a od dalšího měsíce se proti odpisům (551/081) má účtovat postupné rozpouštění dotace (403/672). 

  Ve výši přijaté zálohy by se měla v roce 2024 snížit podrozvaha 999 MD/ 915 D. 

  Nezapomeňte mít příjem i výdaj označen NZÚZ (u výdajů jen poměrná část ve výši, v jaké je kryto dotací). 

• VB - obec oprávněná

  21. 01. 2025

  Ještě jednou bych se chtěla dotázat na věcné břemeno – obec oprávněná. Již jste mi částečně odpovídala 16.12.2024.
  Obec (oprávněná) na pozemku KSÚS vybudovala veřejné osvětlení, úhrada za VB byla uhrazena v září v hodnotě 605,00 Kč. Částku jsem zaúčtovala 558/321, 321/231 a zařadila 028/088. Teď k tomu přibyl ještě návrh na vklad – 2000,00 Kč. Asi jsem s tím měla počkat a zařadit to najednou, že jo? Nějak to v majetku snad půjde dozařadit anebo to dát taky jenom do nákladů. Děkuji a přeji krásné vánoční svátky.
  Vaše odpověď : - u drobného majetku nepoužíváme kalkulační účet 042, takže jste účtovala dobře a i vklad do KN teď k ceně majetku přičtete a zaúčtujete tedy na účet 558 a 028. Rozpracovaný DDHM lze vést jako "nedokončený" na odlišné analytice účtu 028, současný zápis na účet 558 a 028 vyžaduje ČÚS 710.
  Můj nový dotaz – momentálně mám na účtu 028 0400 (oddělená analytika) částku 2 605,00 Kč (fa za VB 605,00 Kč + návrh na vklad – 2 000,00 Kč), katastrální úřad zastavil řízení z důvodu procesních chyb, takže budeme znovu dávat návrh na vklad + 2 000,00 Kč. Přijde mi divné, že se mi nebude rovnat účet 028 v modulu Majetek (máme program KEO) s účtem 028 v účetnictví. Píšete sice, že mohu rozpracovaný DDHM vést jako nedokončený, ale asi bych to někde měla nějak popsat v účetní závěrce nebo s tím provést něco jiného?}

  Návrh na vklad zaúčtujete 558/321 a zároveň 028/088 s tím, že to ale není zařazeno v registru majetku - na tento fakt asi v dotazu narážíte. Řešení je, že buď nerovnost zdůvodníte tím "rozpracovaným" DDHM, nebo to do majetku zařadíte v aktuální ceně a přičtete pak ještě další poplatek za vklad, tzn. cena se ještě zvýší o další 2 tis. Kč.

  Předpisy jsou takto nastaveny - když účtujete na účet 558, máte zároveň účtovat na účet 028. Můžete ale klidně provést i zařazení do majetku (v roce 2024), v registru majetku by následná změna ceny drobného majetku neměl být problém. Konečné pořízení vznikne v okamžiku povolení zápisu do KN, kdy VB právně vznikne. 

• náhrada škody

  21. 01. 2025

  Zaměstnankyni byla vyčíslena škoda ve výši 500 000,- . Bude ji splácet srážkou ze mzdy 10 000,-Kč měsíčně.
  Jelikož to bude splácet 4 roky udělala jsem předpis 469/649. Ale asi by měly být rozlišeny i výnosy. Mám použít účet 385 a každý rok přeúčtovat na 649?
  Děkuji}

  Předpis výnosu a pohledávky je správné zaúčtovat do období vzniku škody. Splatnost se pak váže jen na období úhrady pohledávky, nevztahuje se ke vzniku výnosu. Nechte zaúčtováno, jak máte a splátky přijímejte 231/469, žádné časové rozlišení se zde nepoužije. 

• Srovnávání rozpočtu na skutečnost u přijatých dotací ke konci roku a odložený odpočet DPH

  21. 01. 2025

  Dobrý den, známe stanovisko MF ke srovnávání rozpočtu u dotací k 31.12., ale pozastavujeme se u §16 odst 2) ...Rozpočtová opatření se uskutečňují povinně, a to i jde-li o změny ve finančních vztazích k jinému rozpočtu........ Pokud bychom narovnali dotace na skutečnost bude to nějaké pochybení? Myslím, že RO provést můžeme a nemusíme. Když jsem se dotazovala na kraji, který toto narovnání vždy požadoval, tak jsem dostala odpověď, že změnu dělat nemusíme a uvidíme až jak to projde na státní pokladně :-). Takže přemýšlíme, že změnu raději provedeme.
  A ještě dotaz k odpočtu DPH u elektřiny. Fakturační období 1-12/2024 zaúčtujeme do roku 2024 502/321 a můžeme odložený odpočet provést v roce 2024 korekcí MD-502/343 ? V roce 2024 mi nejde nikde nastavit, aby se DPH promítlo až do přiznání lednového v roce 2025.}

  1. Povinné RO to není, když uděláte, nic se nestane (jen zbytečná pracnost), když neuděláte, nemělo by to být vytknuto. Podrobně to vysvětlujeme v odpovědi na dotaz z 28.2.2022 "!Úprava rozpočtu k 31.12. na skutečnost v oblasti třídy 4". Samozřejmě se bavíme o situacích "kosmetických" úprav rozpočtu, kdy RO není povinné - nenarozpočtováním nehrozí nekrytý schodek. 

  2. Programy by měly umět dát náklad do běžného účetního období a nárok na odpočet do dalšího. Jde to i obejít tak, že selou spotřebu - fa dáte do roku 2025 a do roku 2024 uděláte dle fa ČR: 502/383 a hned do ledna zrušíte a fa zaúčtujete 502,343/321, nebo nezrušíte a fa dátel do ledna zápis 383,343/321. Ale myslím si, že je to zbytečné, že by to program měl v pohodě zvládnout, takových fa může být hodně. Myslím si že zápis -502/343 je divný - náklad je ve výši základu daně, na 343 nárok na odpočet patří do 31.12.2024 bez ohledu na to, do jakého se dostane přiznání. 

• Účet 315

  20. 01. 2025

  Dobrý den, paní účetní 29.12.2020 zaúčtovala předpis pohledávky za náklady řízení v částce 1000,--Kč 315/649 a pokutu z přestupkové komise v částce 2 000,--Kč na 315/642. OP jsou již 100% na 556/192. Co teď s tím jak vyřadit, přeřadit z 315 ? Na podrozvahu na jaký účet, paní co dostala pokutu je nedohledatelná, byla tady na dovolené. Dále na 315 máme také i nedobytné popelnice občanů, kteří mají adresu ohlašovny - nejsou dohledatelní přes ossz, vzp co s nimi vyřadit z 315 ? přeřadit na podrozvahu? děkujeme za pomoc.}

  Pro podobné případy je vhodné mít ve směrnici ošetřen postup. Vždy je nutné doložit pokusy o vymáhání, určitě ale i s ohledem na výši pohledávky, kdy v určité chvíli už mohou náklady na vymáhání převýšit výnos z pohledávky a je pak neefektivní se tím zabývat, pokud víte, že pohledávka je hůře vymahatelná. Na druhou stranu náklady exekuce se pak také mohou nárokovat, tak jestli jste se tím nezabývali, také to není úplně dobře - nebo máte tu "nedohledatelnost" dlužníků potvrzeno exekutorem?

  Pokud je pohledávka nedobytná, mělo by dojít k jejímu vyřazení z rozvahy zápisem 557 MD/ 315 D, zrušení OP 192 MD/ 556 D. Je vhodné na dobu např. dalších dvou let vést takovou pohledávku v podrozvaze na účtu 905. Nedobytné jsou nejčastěji pohledávky, kde nastala insolvence dlužníka, neúspěšná exekuce či situace, kdy dlužník nemá dostatek majetku k pokrytí svých dluhů.

  U místních poplatků platí daňový řád, viz např. odkaz:

  https://portal.gov.cz/sluzby-vs/vymahani-nedoplatku-na-mistnim-poplatku-S13869

• DPH a převzetí závazku

  20. 01. 2025

  Dobrý den,
  budeme budovat inženýrské sítě ke stav. pozemkům, které budeme po vybudování sítí prodávat s DPH. V listopadu byla uzavřena smlouva s dodavatelem stavby IS. V prosinci byl ale uzavřen Dodatek ke SoD, kde se stal objednatelem staveb spl. kanalizace a rozšíření vodovodu DSO VaK, který je bude budovat a my mu přispějeme 13 mil. Kč (inv. příspěvek 999/916). Zároveň byla podepsána Dohoda o převzetí závazku - investorství s DSO VaK.
  Projektovou dokumentaci musíme nyní prodat VaKu. V prosinci uplatníme tedy zpětně DPH u projektové dokumentace (dosud jsme neuplatnili) a na 042 budou jen základy daně. Prosím - z účtu 042 by se mělo k datu uzavření dodatku ke SoD přeúčtovat na zboží 132 to, co budeme VaKu prodávat? Zatím nemám k tomu jiný podklad jen dodatek ke SoD a dhodu o převzetí investorství, kde se ovšem o prodeji projektové dokumentace nic nepíše...
  Nevím, jak a kdy zaúčtovat. Neměla by se udělat ještě dohoda o prodeji projektové dokumentace ke kanalizaci a vodovodu s DSO VaK a teprvé poté účtovat 132 ZD/042 ZD ??
  
  (Současný stav je takový, že kanalizace je v majetku obce a provozuje Vodárenská a.s. (platí nám pachtovné) a vodovod jsme předali VaKu bezúplatně v roce 2000. V roce 2027 budeme kanalizaci i rozšíření vodovodu předávat - prodávat VaKu)}

  Na Vašem místě bych realizoval prodej přímo z účtu 042 - tedy MD 311/Dal 646 a Dal 343. 

  Dále bych douplatnil odpočet DPH (pozor - na uplatnění odpočtu daně jsou u klasických plnění  3 roky - tak aby ty faktury neměly starší DUZP)  -tedy MD 042 s minusem celá částka a MD 042 základ daně a MD 343 Daň. No a dále vyřazení MD 553/Dal 042.

  Odpověď uvedená výše je samozřejmě založena na tom, že se to odkoupí (logické by bylo, aby to řešila buď přímo smlouva o převodu investorství nebo samostatná zvláštní dohoda). Bohužel se setkávám i s řadou situací, kdy toto dostává VaK zdarma - tedy potom nejde odpočet DPh samozřejmě douplatnit a účtujete jen o poskytnutém věcném daru.  Takže souhlas, že potřebujete nějaký právní podklad k tomu, že jste jim to odprodali.

• Výše opravné položky k pohledávkám

  20. 01. 2025

  Dobrý den,
  máme v účetnictví pohledávku splatnou v říjnu 2023 na 177.500 Kč. V srpnu 2024 dlužník uhradil 15.000Kč, aktuálně je dluh 162.500 Kč.
  V prosinci 2024 jsme podali žalobu k soudu, zaplatili jsme i soudní poplatek.
  Jakou výši opravné položky mohu vytvořit k 31.12.2024?
  Zatím mám vytvořenou OP ve výši 20%, účtováno 556/194.
  Děkuji}

  Na stránkách MF najdete pomocnou kalkulačku pro určení výše OP:

  https://www.mfcr.cz/cs/dane-a-ucetnictvi/ucetnictvi-a-ucetnictvi-statu/ucetni-reforma-verejnych-financi-ucetnic/metodicka-podpora/metodicke-pomucky/2013/metodicka-pomucka-k-vypoctu-vyse-opravne-24619

  Obecně se OP tvoří vždy za každých 90 dní po splatnosti. Ve vašem případě by s ohledem na splatnost měly být k 31.12.2024 vytvořeny OP ve výši 40 %. Mimořádné OP se dle předpisu nedělají, i když už se jedná o soudní spor. Dále je možné tvořit OP o rezervách, ale jen k pohledávce z výnosu, který je předmětem daně. 

  OP je možné vytvořit i  ve výši 100%, ale asi by se pak mělo popsat do přílohy UZ, odchylka od metody.