Dotazy

• FVE

  16. 01. 2025

  Dobrý den, navazuji na můj dotaz ze dne 6.1.2025. Faktura 852.894,- Kč v
  režimu PDP, zaplacené zálohy 852.894,- Kč, k úhradě 0,- Kč. Chceme rozdělit v poměru 80 % ekonomická činnost, 20 % neekonomická činnost. Prozatím jsem v režimu PDP uplatňovala celý odpočet a nebo bez odpočtu DPH. Nevím jak tento případ prakticky dobře zaúčtovat, tak aby seděl majetek a DPH .Už jsem z toho zoufalá, protože potřebuji zaúčtovat ještě do roku 2024. Moc prosím o konkrétní zaúčtování případu.}

  Jak jsme spolu řešili - v současné situaci tedy uvažujeme s tím, že odpočet DPH je v poměrné výši podle §75 - vyjdu tedy z toho, že jste to propočetli a máte odhad poměr 80 %.

  Postup je následující - nevím, jaký máte software - do různých systémů se PDP plnění dávají různě:

    - Dal 321 (základ daně, ř. 10 přiznání)                                         852 894  Kč - vyfakturovaná částka dodavatelem

    - Dal 343 (sazba 21 % - ř. 10 přiznání)                                        179 126,64 Kč - tedy dodanění 21 %

    - MD 042 - hodnota 20 % včetně DPH - do přiznání nejde        206 422,13 Kč (to je část, kde neuplatňuji odpočet)

    - MD 042  - 80 % základu daně (jde na ř. 43 přiznání první sl)   682 387,20 Kč

  - MD 343 - 80% daně - odečítáte (jde na ř. 43 druhý sloupec)     314 301,31 Kč (to je to, co si odpočtu)

  Tedy na 042 mi jde součet částky 20 % včetně daně a 80 % základu daně. To bude ladit na přiznání a toto budete následně také zařazovat do majetku (samozřejmě spolu s dalšími vedlejšími výdaji).  Popsal jsem to, jak by se to zaúčtovalo například ve FENIXU. Když to budete potřebovat dostat do GORDICu, tak mají pro PDP plnění nastaveny pro základy daně pomocné účty 734 - nicméně princip je fakticky shodný.                                       

• Chybná výše dohady

  16. 01. 2025

  Obracím se na Vás s žádostí o pomoc při řešení situace níže.
  Uzavřeli jsme smlouvu se svazkem VAK o poskytnutí dotace na Kanalizaci a ČOV.
  Celkové náklady ze smlouvy: 89.347.165,- Kč
  Příspěvek obce dle smlouvy: 28.891.325,- Kč ve třech splátkách vždy v listopadu:
  Splatnost 30.11.2022 …. 10mil Kč
  Splatnost 30.11.2023 …. 10mil Kč
  Splatnost 30.11.2024 … 8.891.325,- Kč
  Účtovala jsem při zaplacení 11/2022 a 11/2023 na 471/231 2321 6349 a odepisovala z podrozvahy 956 0100/999 956.
  A k 31.12.2022 a 31.12.2023 jsem účtovala dohadu 572/389 – z vyžádaných skutečných nákladu od VAK vynásobených poměrem k dotaci obce (28.891.325 x 89.347.165 = 0,323360287):
  2022 …. Celk. skut. náklady VAK za rok 2022 byly 23.812.307 x 0,323360287 = 7.699.955,- Kč
  2023 …. Celk. skut. náklady VAK za rok 2023 byly 50.451.944,33 x 0,323360287 = 16.314.155,- Kč
  Celkem 24.014.110,- Kč
  Bohužel dle jsem si neuvědomila, že tato částka 24.014.110,- Kč převyšuje v roce 2023 dosud zaplacený příspěvek celkem 20.mil. Kč (10mil.+10mil.). Musím tedy účtovat rozdíl 4.014.110,- Kč jako opravu z min. let - takže 389 MD / 408 D ve výši 4.014.110,- Kč k 31.12.2024? Co vše bude ještě tato oprava znamenat vzhledem k tak vysoké částce?
  Letos se podařilo VAK získat dotaci z kraje a v důsledku toho nám snížili poslední splátku z 8.891.325 na pouhých 700.000,- Kč (dle písemného dodatku z 13.11.2024). Částka 700tis. zaplacena 11/2024.
  Chtěla jsem dělat dohadu k 31.12.2024, ale vlastně jsem zjistila výše popsanou chybu a že zaplacená dotace je 20.700.000,- Kč (10 mil. + 10mil. +700 tis.) a já už mám v nákladech 572 a na dohadě 389 celkem 24.014.110,- Kč.
  Zatím nemám konečné vyúčtování. Sdělené náklady VAK (celkové) za rok 2024 jsou 13.369.825,65,- Kč. Za rok 2024 mám tedy ještě udělat dohadu k 31.12.2024 ve výši 700.000,- Kč (max. do výše zaplaceného příspěvku v roce 2024?)?}

  Váš postup byl správný, dohaduje se opravdu ve výši nákladů x podíl dotace, max. částka dohady by měla být ve výši sjednaného příspěvku, ale ve výši celkem za všechny roky, takže vás postup byl v pořádku a nejedná se o chybnou dohadu. To, co se stalo v roce 2024 - snížení celkového podílu dotace obce vlivem získání nové dotace na kanalizaci svazkem, je nová skutečnost. Správně by bylo jen upravit dohadu na rok 2024 na novou skutečnost v celkových nákladech obce a rozdíl zaúčtovat jen jako oprava dohady (oprava dohady není opravou chyby), tj. u vás zápisem -572/-389. Pokud (což asi ano) vám vyjde ve výkazu ZZ účet 572 jako minusový, je vhodné popsat do přílohy účetní závěrky tuto položku, např. takto: 

  Minus u účtu 572 v roce 2024 vznikl vlivem opravy dohady dotace od obce do DSO na kanalizaci, kdy vznikla v roce 2024 nová skutečnost - přijetí dotace od KÚ na kanalizaci, čímž se snížil podíl obce na financování kanalizace. Nejednalo se o opravu chyby, ale o opravdu dohady na stejných účtech, kde byla dohoda účetně pořízena.  

  Vysvětlení: Dohada v případě přijetí dotace se dělá max. na částku přiznané dotace. V případě poskytované dotace na základě smlouvy, která je poskytována postupně se dělá dohada opravdu náklad v roce x podíl dotace, max však na celkovou částku dotace ve všech letech, neváže se na sjednanou výši v jednotlivých letech, váš postup byl tedy v souladu s účetními předpisy. 

  Pozn. DSO by si měl opravit dotaci na 403 - spíše ale jen AU - změnit podíl obcí na dotaci od KÚ (odhad situace). 

• DPH a konec roku

  16. 01. 2025

  Mohu poprosit o radu jak správně postupovat v případě vyúčtování energií. Fakturační období na faktuře uvedeno 1.12.2024-31.12.2024, DUZP i datum vystavení na faktuře uvedeno 7.1.2025. Účetně zaúčtuji do roku 2024, nákladově se vztahuje k roku 2024 a DPH budu uplatňovat až v 01/2025?}

  DPH samozřejmě uplatňujete až v lednu 2025 a to nejen ve vztahu k DUZP, ale také i k okamžiku přijetí dokladu. Podle zákona o DPH totiž můžete DPH odečíst až v měsíci, kdy byla faktura přijata (netýká se PDP plnění, což není tento případ). Takže skutečně období pro odpočet DPH je až 1/2025. Účetní případ roku 2024 v oblasti nákladů je však dobře, tak to je. 

   

• Fond obnovy kanalizace

  16. 01. 2025

  Dobrý den, kontroluji si účet 648 a nejsem si jistá, zda mám dobře zaúčtováno čerpání z FOK opravu lávky. Prosím o kontrolu. Děkuji.
  
  předpis:
  511MD/321D
  
  úhrada:
  236 21 2321 5171D
  321MD
  548 D
  419 33 MD}

  Nejprve si ujasněme, že opravdu máte schválen peněžní fond ve smyslu zákona č. 250/2000 Sb. Pokud máte zvoleno výsledkové účtování fondu, tak při dotování peněžního fondu je zápis 548 MD/ 419.xx D a při čerpání zápis 419.xx MD/ 648 D. Vy máte snížení nákladů 548, výsledkově to vyjde nastejno, ale správněji je 648 D. (419.xx MD/ 648 D). 

• Rozpočtování dotace na FVE

  16. 01. 2025

  Dobrý den, prosím o ujasnění následující situaci:
  Obec na projekt "FVE Obecní úřad" obdržela rozhodnutí o podporu formou dotace. V rozhodnutí je napsáno, že podpora je poskytována na základě řádně uzavřené smlouvy. To se bohužel k datu 31. 12. 2024 nestalo. Realizace projektu proběhla v roce 2024, projekt je zařazen na majetkové účty.
  V účetnictví jsou výdaje značeny účelovým znakem 90504, nástrojem 171 a zdrojem 5 pro výdaje hrazené ze státního rozpočtu, podíl obce je označen zdrojem 1. Nyní se mi jedná o to, zda mám rozpočtovat v příjmové části částku ve výši podpory (dotaci jsme neobdrželi a ani smlouva není podepsána) . zde si nevím rady. A dále zda mám ve výdajích rozpočtovat realizované výdaje s označením účelového znaku, zdroje a nástroje. Domnívám se, že ano, ale nejsem si jistá.
  Jen ještě poznámka, na podrozvahovém účtu 955 mám vedenu pohledávku ve výši dotace uvedené v rozhodnutí tj. 1088836,24 Kč.
  Děkuji za odpověď.}

  Radívali jsme, že by se při značení výdajů ÚZ, nástrojem, zdrojem a nějakou např. org. (kvůli podmínce odděleného učetnictví, která většinou bývá u dotací) mělo čekat až na podepsanou smlouvu, ale na začátku roku 2024 se MF vyjádřilo, že pokud je rozhodnutí a ještě není podepsaná smlouva, tak i přesto výdaje označit všemi náležitostmi, které se týkají dotace. Takže v roce 2024 byste měla mít označené výdaje správně. A samozřejmě je rozpočtovat. Ale co se týká příjmů, tak ty určitě v roce 2024 nerozpočtovat. Skutečně vám fin. prostředky nepřišly. Budete je rozpočtovat až v roce, kdy je skutečně očekáváte (přijdou) předpokládám, že v roce 2025. 

  Ano, na základě rozhodnutí o dotaci byste měla mít předepsanou podmíněnou pohledávku z přijaté dotace na podrozvaze v částce, která je uvedena v rozhodnutí. 

• Dotace z SZIF

  15. 01. 2025

  Dobrý den,
  máme od června 2024 požádáno o dotaci od SZIF na pořízení dětského hřiště. Má se jednat o dotaci ex-post. Dohoda zatím ještě nebyla podepsaná (opravovaly se nějaké nedostatky v žádosti). Zatím jsem tedy neúčtovala u výdajů NZUZ. Hřiště bylo v prosinci dokončeno a uvedeno do provozu. Mám k datu zprovoznění zaúčtovat 388 / 403, i když není podepsaná dohoda?
  Předem děkuji za odpověď a jsem s pozdravem}

  Dohadu neúčtujte, výdaje neznačte. Kdyby se dohoda stihla podepsat do doby uzavření roku a stihli jste to proúčtovat, pak byste do roku 2024 doúčtovali. Když se nestihne, budete s tím nakládat jako s dotací přiznanou po zařazení majetku - předpis 346/403 k datu vzniku pohledávky (SZIF posílá oznámení o výši dotace), teprve k tomuto datu se zadá dotace i do majetku a začne se nově rozpouštět.

• PO - návratná finanční výpomoc

  15. 01. 2025

  V naší PO probíhala v roce 2023 rekonstrukce, s tím, že náklady na energie v době rekonstrukce budou přefakturovány zhotoviteli rekonstrukce. PO toto provedla a zaúčtovala 311/649. Zhotovitel tuto částku nezaplatil a je v insolvenci. PO obdržela od města návr. fin. výpomoc se splatností do 31. 12. 2024(zaúčtovala v roce 2023 241/326) . PO tuto částku městu vrátila v roce 2024 se souhlasem zřizovatele z rezervního fondu (neměla dostatek finan. prosředků v provozu). Zaúčtovala 326/241, 413/648. Je to takto správně? Měly být vytvořeny opravné položky k pohledávce 556/149? Tím, že čerpala z rezervního fondu zvýšila si tím výnosy PO a může dojít ke zkreslení HV?}

  V těch zápisech, které uvádíte, mi chybí odpis pohledávky - 557/311 - tento odpis bych u té PO udělal proti tomu rozpuštění fondů 413/648. Jinak si myslím, že je to OK. To je samozřejmě v případě, že se ta pohledávka jeví jako nedobytná.

• DOTACE

  15. 01. 2025

  Dotace na pořízení investice z kraje
  Smlouva o dotaci byla podepsána v dubnu, zaúčtovala jsem celou dotaci 915/999. V květnu jsme obdrželi část dotace ve výši 75 % (zbylých 25 % obdržíme po vyúčtování dotace), účtovala jsem 231/374 a 999/915. V říjnu proběhlo výběrové řízení, ze kterého vyplynulo, že výstavba se uskuteční až 6-9/2025, nemáme tedy žádné náklady v r. 2024. Kdybychom je měli, účtovala bych k 31.12. výši vynaložených nákladů 388/403. Poradíte mi, jak dále účtovat?}

  V takovém případě neúčtujte žádnou dohadu. Na účtu 915 zbyde 25 % dotace, kterou obdržíte po vyčtování, na účtu 374 je již přijatá částka. Žádný jiný zápis do roku 2024 účtovat nebudete.

  Dejte jen pozor na podmínky dotace, abyste nepřekročili termín realizace, to je jediné. 

  Až se letos dokončí, zařadíte do majetku, budete dohadovat dotaci 388/403, dáte jí na kartu majetku a začne se rozpouštět.

  Vyúčtování dotace bude následně zápisy 348/388, 374/348, 999/915. Příjem zbytku 231/348. 

• Dotace na majetek - zápis transferu do karty majetku

  15. 01. 2025

  Dobrý den, v roce 2024 jsme dostali dotace od MMR a kraje, oboje na výstavbu komunikace. 30.5. - kolaudace - zařazení na účet 021, účtována tvorba dohadného účtu 388/403 ( obě dotace ) - zařazovalo se do majetku před závěrečným vyúčtováním akce. Do karty majetku tedy oba transfery zapíšu ke dni 30.5., je to tak správně. Neřeším podpis smlouvy, příjem dotace a podobně ?
  Děkuji}

  Dobrý den, k datu zařazení majetku musí být transfery závazně přiznané. To je jediná podmínka. Příjem dotace neřešíte, ale podpis smlouvy ano. Pokud by u některé dotace byla smlouva podepsaná někdy později, tak na kartu majetku patří až v tomto okamžiku.

  Musíte ale řešit i vyúčtování dotace - když se jedná o transfer přiznaný po zařazení majetku, tak jej podle MF máme účtovat zápisem 34x MD/ 403 D až v okamžiku, kdy je konečný nárok (ze smlouvy, nebo z vyúčtování, pokud po smlouvě ještě dokládáte vyúčtování). 

• reverse-charge

  15. 01. 2025

  v 7/2024 jsem uhradila zálohovou fakturu (českou) firmě WEBNODE, sídlící ve Švýcarsku, DI4 CHE-413.669.887 MWST - na doménu ve výši 2388 Kč. Koncem prosince se ke mě dostala faktura - vyúčtování, na částku celkem 2388 Kč. Na faktuře je poznámka : Vzhledem k tomu, že se jedná o dodání služeb s místem plnění v zahraničí, je toto plnění osvobozeno od DPH. Na toto plnění se váže povinnost samozdanění (reverse-charge systém), tzn. daň odvede zákazník. Vůbec s tímto nemám zkušenosti, můžete mi prosím poradit, co s tím? Jaká výše daně tam bude atd.? Děkuji}

  Je to obdobný systém jako tuzemský režim PDP. Je to služba, místěm plnění je ČR a prodaňuje to příjemce plnění. Klasifikujete to do sazby daně podle našich pravidel - tedy tím, že je to služba (doména), tak 21 %.

  V přiznání k DPH - ř. 12 přiznání - tam dáte 2 388 Kč a k tomu dopočtete daň 21 %.. V kontrolním hláíšení by to mělo jít do části A.2. Tím, že j to zahraniční osoba (ne EU plátce), tak by to mělo být bez vyplnění DIČ,

  Předpokládám, že nárok na odpočet DPH nemáte - tedy nebudete dávat již na ř. 43 přiznání (odvedená daň bude tedy nákladem).

• Založení s.r.o.

  15. 01. 2025

  Jak zaúčtovat vklad společníka (společník je DSO) do s.r.o. při jeho založení?}

  Jestli máte na mysli peněžní vklad, pak jsou účetní zápisy takto:

  043 MD / 368 D - k datu sepsání smlouvy

  368 MD / 231 odpa dle účelu - kmenový dle činnosti s.r.o. 6202 D - složení vkladu

  Po zápisu do OR 06x MD / 043 D. Podle velikosti podílu zvolte vhodný účet, např. 100 % podíl účet 061 apod.

• Platba kartou v Německu

  15. 01. 2025

  Dne 28.12.2024 bylo platební kartou zaplaceno v Německu za zboží u obchodníka celkem 405,94 EUR, na bankovním výpise úhrada 30.12.2024 ve výši 10 622,07 Kč. Zaúčtuji jen jako běžný doklad? Nebo z této transakce pro nás vyplývá nějaká povinnost – účtování kurzovního rozdílu, povinnost ohledně DPH? Nejsme plátci DPH. Děkuji.}

  Částku dokladu 405,94 byste měli přepočítat interním kurzem - jestli máte pevný nebo používáte denní (zvolit si vždy začátkem roku na dané účetní období). Banka strhla peníze ve svém kurzu, z toho pak může vzniknout kurzový rozdíl.

  Např. máte kurz takový, že vyjde částka dokladu 10233,74 Kč (25,21 krát 405,94). V této částce předepíšete nákup zboží např. 501/321. Na výpise ale je stržena částka např. 10 259 Kč. Úhradu tedy zaúčtujete 321 MD 10233,74 Kč, 563 MD 25,26 Kč/ 231 D 10259 Kč. 

  DPH vzhledem k částce řešit nemusíte. 

• Faktura vydaná na dvě období

  15. 01. 2025

  Dobrý den prosím jak rozúčtovat fakturu vydanou za pronájem pozemku, fakturace od 8.7.2024 - 7.7.2025 fakturovaná částka na odběratele, faktura je vystavena k 31.12.2024 a nebyla uhrazena do 31.12.2024, jak zaúčtovat s časovým rozlišením prosím? Jedná se o výnosy příštích období nebo příjmy příštích období, faktura je na 10000 Kč.}

  Správně by se do roku 2024 vůbec neměl účtovat předpis nájemného na rok 2025 (311/384) -  máte ve směrnici, že děláte předpisy dle smlouvy - měl zaplatit dle smlouvy před koncem roku? 

  To jen, že nevím, proč jste vystavili fakturu takto - jestli jste např. neměli fakturovat jen odbydlené nájemné, nebo až příští rok... (neznám podmínky ani splatnost smlouvy). 

  Když se vystavila faktura a ověříte, že je to tak správně (platí částečně dopředu), tak předpis s ČR by měl být 311 MD celá částka/ 603 D výnos roku 2024, 384 D výnos roku 2025. V roce 2025 zaúčtovat 384/603. Příjem 231/311.

  Účet 385 neodpovídá - zobrazujeme jím výnos do správného období (je obdobou účtu 388 pro situace, kdy známe přesnou částku výnosu).  Zápis 385 MD/ 603 D byste účtovali k 31.12.2024, pokud by nebyla vystavena faktura, ale chtěli jste časově zobrazit dle smlouvy nájem za rok 2024 k 31.12.2024 (nikoliv 2025).

• Investiční dotace na vybavení školní kuchyně - účtování k 31.12.2024

  15. 01. 2025

  Dobrý den,
  prosím o radu při účtování investiční dotace ze SZIF na vybavení školní kuchyně.
  K 31.12.2024 je dotace ve fázi:
  - podepsaná dohoda o poskytnutí investiční dotace ze SZIF
  - projekt předfinancován obcí
  - vybavení nakoupeno, zaplaceno a zařazeno do majetku jako soubor movitých věcí (na kartě majetku je vyčíslena i výše investičního transferu)
  - podána žádost o platbu dotace
  - peníze na účet obce budou připsány až v lednu 2025
  
  Co vše bych měla ohledně dotace zaúčtovat v účetnictví k 31.12.2024?}

  K 31.12.2024 by dotace měla být evidovaná na účtu 915 nebo 955 - k datu podpisu dohody se má dotace účtovat 915/999 nebo 955/999.

  Výdaje by měly být označeny NZÚZ.

  Dotaci máte na kartě majetku, takže majetkově by se od následujcího měsíce měla rozpouštět, je potřeba to samé zajistit i v účetnictví - zaúčtovat dohadu dotace v očekávané výši zápisem 388 MD/ 403 D a dotaci od měsíce po zařazení začít rozpouštět 403/672.

  Účtování o dotaci v roce 2025 se odvíjí od toho, zda peníze budou přijaty po vyúčtování dotace - většinou poskytovatel v tomto programu pošle oznámení o výši dotace, to se bere za okamžik pro vznik pohledávky (vyplývá to z dohody), v tuto chvíli  účtujete 346/388, následný příjem 231/346. 

• Dotace od Krajského úřadu

  14. 01. 2025

  Dobrý den, v roce 2024 jsme obdrželi od Karlovarského kraje dotaci na očkování proti žloutence pro žáky místních školských zařízení. Tyto příspěvky se vyplácí na pokladně MěÚ na základě doložení dokladu o očkování a úhradě vakcíny a aplikace. Dotazujeme se na jaký účet, par. a pol. máme tyto poskytnuté příspěvky zaúčtovat ?}

  Našla jsem na internetu informaci, že vám kraj prostředky poskytl formou individuální dotace, tak je potřeba postupovat v souladu se smlouvou uzavřenou s krajem. Odhaduju, že kraj bude chtít předložit vyúčtování na základě proplacených dokladů? 

  V takovém případě byste dotaci od kraje přijali jako zálohu zápisem 231 MD/ 374 D (vyúčtování bude asi do roka), RS odpa 3549, pol. 4122, k tomu org nebo stanovený interní ÚZ od kraje. 

  Výdaje na očkování budete účtovat na účet 572 MD/ 261 D odpa 3549 (nevím, zda se jedná o nějaký zdravotnický program- pokud ano, tak by správně byl 3549, ale vhodnější jsem nenašla), pol. 5499, k tomu značení org, ÚZ...

  Kdyby požadovaly vyúčtování, měla by se k 31.12.2024 zaúčtovat dohada spotřebované výše dotace zápisem 388 MD/ 672 D. 

  Paragraf - nemohl by vám říct kraj, který paragraf zvolil u poslání dotace?