Dotazy

• Hromadná akcie

  13. 01. 2025

  Dobrý den pane Nejezchleb,
  
  Chtěla bych se zeptat. Vkládali jsme do naší a.s., kde máme většinový podíl, pozemky a budovu (zaúčtovala jsem dle vaší odpovědi 043/368 + 368/031+061/043). Za tento vklad nám bylo vydáno 2.714 akcí v jmenovité hodnotě 10.000 Kč. Emisní kurs akcie je 18.361 Kč. Získání těchto akcí jsem zaúčtovala na 043/401 v celkové částce 27.140.000Kč. Měla jsem o této operaci, vůbec účtovat? Moc děkuji}

  Vy to máte mít oceněno na úrovni hodnoty vkládaného majetku (jestli si dobře pamatuji, jednalo se o nepeněžní vklad). Určitě neúčtujete o jmenovité hodnotě akcií - tedy zaúčtování 043/401 je dle všeho nadbytečné.

  Je naprosto běžné, že se hodnota na 061 odlišuje od hodnoty základního kapitálu (tyto rozdíly vyplývají z aplikace ocenění v pořizovací hodnotě).

• Likvidace s.r.o.

  13. 01. 2025

  Dobrý den, naše město ruší společnost s.r.o. likvidací. V s.r.o. nejsou již žádné finanční prostředky a město jako 100% vlastník by mělo všechny závazky za s.r.o. vyrovnat. Jedná se o mzdy, energie, atd. Jenže teď si nevíme rady, jestli stačí, když schválí finanční prostředky pro s.r.o. Valná hromada (Rada města) spolu s podklady (výše mezd, energií, atd.), nebo jestli musí být sepsána nějaká smlouva (např. příplatek k vlastnímu kapitálu) a schválena i Zastupitelstvem města. A jak vlastně tento finanční výdaj jako město zaúčtovat, na jaké účty, paragrafy a položky. Moc děkuji za odpověď.}

  Tady skutečně musíme vyřešit, v jakém právním titulu budou finanční prostředky poskytnuty. Zkusím, co mne napadá:

  a) bude se jednat o dotaci - to by asi technicky bylo nejjednodušší řešení - nicméně samozřejmě tato dotace by šla do výnosů daného s. r. o. a jde také o to, zda jsou tam třeba nějaké daňové ztráty, aby nedošlo k naprosto mesyslnému zdanění o dané organizace. V této variantě tedy dotační smlouva a asi schválení Zatupitesltvem

  b) dokáži si představit také ten příplatek podle §162 Zákona o obchodních korporacích - toto by tedy nebylo na smlouvu, ale bylo by to rozhodnutím - ze strany Města - zastupitelstvo. Daňově by to dávalo smysl, samozřejmě věcně je to trochu nelogické v tom, že by se účtovalo o finanční investici, kterou ale fakticky okamžitě odepisueme jako náklad.

  c) prostředky by se mohly také poskytnout jako půjčka s tím, že se uhradí závazky, zbytek se vrátí obci a bude následovat odpis pohledávky. Toto by mi přišlo jako technicky nejjednodušší řešení. Nicméně i tady to bude asi s ohledem na finanční částky na Zastupitelstvo.

  Takže podle mne byste po konzultaci s právníky měli vybrat nějaký z výše uvedených právních titulů a až budete mít vybráno, tak můžeme řešit zaúčtování. 

• Osobní přeprava "senior taxi"

  13. 01. 2025

  Obec začala poskytovat občanům službu "senior taxi" - jde vlastně o osobní přepravu na základě uzavřené smlouvy s občany (senioři, ZTP apod). Řidič bude těmto osobám vystavovat na každou cestu stvrzenku - jak prosím tento příjem zaúčtovat? Paragraf 4379 nebo 4399 s položkou 2329? Anebo úplně jinou RS? Cena bude symbolická tj 50 Kč za jednu jízdu na území obce včetně DPH 21%. Pokud by jsme si chtěli uplatnit nějaké DPH na vstupu u nafty, můžu vzít celkem najeté km x prům.spotřeba auta dle ZP x cena nafty dle faktury? Děkuji}

  Účetně bych volila účet 602 a pol. 2111, v režimu poskytované služby. Odpa bych volila 4349 nebo 4399.

  Sazba DPH na výstupu ve výši 21 % - to je OK. Odpočet DPH na vstupu - pokud by bylo vozidlo výhradně k této činnosti - byl by plný odpočet daně. Pokud je to zároveň pro výkon neekonomické činnosti - potom odpočet DPH v poměrné výši - asi pokud budu volit to nejjednodušší tak  km pro senior taxi/celkový počet km a tímto podílem uplatňovat odpočet z PHM a případně třeba i z oprav.

• Nepeněžitý vklad do a.s.

  13. 01. 2025

  MĚSTO A společnost VKM, a.s.. uzavřely v roce 2024memorandum o společném postupu, za účelem financování intenzifikace ČOV, ve výši max.30 mil.Kč.
  Společnost VKM je vlastníkem ČOV, Město je akcionářem společnosti VKM,
  Předmětem je, že město se bude podílet nepřímo peněžitým vkladem do základního kapitálu VKM,a.s.
  Předpokládaný termín zahájení je 3.čtvr.2025
  Jak prosím účtovat?}

  Peněžitý vklad se obecně účtuje takto:

  k datu upsání: 043 MD/ 368 D 

  k datu převodu peněz: 368 MD/ 231 odpa 2321 pol. 6201 D

  Zápis do OR:  06x  MD/ 043 D (odhaduji asi nevýznamný vliv, tzn. účet 069). 

  Nemohu ale samozřejmě posoudit, jestli v tom není něco jiného - ale nevypadá to na nějaký zápočet, když vlastníkem ČOV je společnost a vy jen touto formou přispíváte. 

• Zařazení majetku na přelomu roku

  11. 01. 2025

  Dobrý den,
  prosím o radu k zaúčtování majetku- jsou to dva stroje (kartáč a rozmetadlo za traktor), každé cca za 100.00,- Kč, na které bude s největší pravděpodobností dotace od MAS ze SFŽP v r. 2025, ještě není dotace schválená ani podepsaná.
  Jedná se mi o fakturu, která dorazila 20. prosince2024 ve výši 200.000,- Kč se splatností 3. 1.2025.
  Faktura byla uhrazena 2.1.2025. Část dodávky ale byla předána předávacím protokolem k 20. prosinci 2024 (100.000,- Kč rozmetadlo). Účtuji správně?
  Pořízení dlouhodobého hmotného majetku předpis FA
  042/321 částka 200 000 Kč.
  Předání části majetku (100 000 Kč k 20. 12. 2024)
  022/042 částka 100 000 Kč, v tomto momentě mám zařadím do majetku obce tento jeden stroj, tedy do r. 2024 a v lednu se již bude odepisovat?
  Zbylá část majetku (100 000 Kč)
  Druhá část dodávky bude předána až v roce 2025, asi leden.
  Druhý stroj bude v inventuře veden na účtu 042 a na účet 022 se převede až při jejím předání na základě předávacího protokolu v roce 2025?
  V roce 2024 tedy na účtu 042 zůstane částka 100 000 Kč.
  V roce 2024 mi nebude sedět 022 na 6122 měla bych to asi okomentovat v příloze?
  Úhrada faktury (2. 1. 2025)
  321/231 částka 200 000 Kč.}

  Ano, správně máte zařadit k datu předávacího protokolu, bez ohledu na to, kdy byla nebo bude uhrazena faktura. To je i odpověď na otázku, že nebude sedět pol. 6122 na účet 022. Určitě však není potřeba okomentovat do závěrky, že něco nesedí na položky, to spolu jakoby vůbec v účetnictví nesouvisí, to je jen takový pomůcka kontrolní, ale předpisy žádná rovnost vyžadována není a často ani nemůže vzniknout. 

  Jinak účtování máte správně. Zůstatek na účtu 042 bude 100.000,-- Kč. Není splněna podmínka pro zařazení druhého stroje - kartáče do užívání. 

• Kompostéry, kontejnery výpůjčka ukončení

  11. 01. 2025

  Obec měla od roku 2018 od MAS ve výpůjčce kontejnery a štěpkovače BioMas. To samé i kompostéry. Bylo řešeno mimo účetně a výpůjčka pro občany také na základě smluv. Nyní tato výpůjčka končí a MAS toto vybavení vyřadila ze své evidence majetku a obec se stává jeho vlastníky. Jak mám zavést do majetku a do účetnictiví? Stačí zápisem 028/088 když je zcela odepsaný - tak s 0,- ke konci roku? Informací moc nemám. Zvláště co se těch kompostérů týká.
  Hodnota dle naší mimo účetní evidence je 300ks kompostréů za 1.161.600,- a potom kontejnery velkoobjemové 3ks 140.481,-, 2ks 142.417,- a ks 136,.972,-.}

  Do majetku věci zaevidujete v reprodukční pořizovací ceně (= cena majetku v době, kdy se o něm účtuje, tedy současná hodnota věcí), protože předávající nebude vybranou účetní jednotkou. Stačí např. vzít PC a ponížit o opotřebení, případně použít cenu z internetových bazarů... (určení RPC není práce a odpovědnost účetní, ale nemusí být zpracováván ZP, stačí odhad ceny podepsaný někým z vedení). 

  Zápis zařazení je pak podle povahy věcí - kontejnery a štěpkovače, kompostéry pokud vyjdou nad Vaší hranicí účtu 028 (dle vyhlášky od 3 tis. Kč, ale lze si stanovit interně nižší spodní hranici), tak zařazení zápisem 028/088 a 558/649. Pokud by měly hodnotu pro evidenci na účtu 902 a v souladu s Vaší směrnicí, pak zařazení 902/999. Velkoobjemového kontejnery pokud budou po cca 7 letech v hodnotě nad 40 tis. Kč, tam zápis zařazení 022/401 a pro účely odepisování odhadnout zbývající životnost. Pokud by byly v hodnotě nižší než 40 tis. Kč, tak účet 028/088. 

  Protože MAS není VÚJ, tak nepřebíráme ocenění - ani pořizovací cenu, ani oprávky, tzn. i když mají již plně dooprávkováno,  na to u odpisovaného majetku nehledíme.

• Účet 403- inventarizace

  10. 01. 2025

  Navazuji na dotaz z 8.1.2023. Zase se v tom vrtám. Je prosím správně, že transfer na majetek, který jsme předali PO stále u nás "visí" na účtu 403/0300? Nejsem si vůbec jistá, jak prokázat tento účet při inventarizaci. Vždy jsem předkládala přehled odpisovaného majetku s transferem. To mi vždy sedělo s rozdílem, co ještě viselo na 042. To se dalo doložit. Teď mi to logicky nesedí, převedený majetek v přehledu chybí. Rozdíl jsem v loni okomentovala. Znamená to, že budu již nadále komentovat? Loni jsem účet 403 snížila pouze o výši neodepsaného převedeného transferu, který si PO převzala k odepisování (tuto částku mám na 403/0100 mínusem). Asi je to logické, když jsme transfer obdrželi v minulosti my, aby na 403 byl evidován. Jenže jak doložit, když tento majetek již nevlastníme? Mně to stále není moc jasné, jak tu 403 správně inventarizovat.}

  Dívala jsem se na odpověď dotazu z 8.1.2024, viz. níže. 

  Majetek se PO měl předat včetně dotace, do závěrky to ještě stihnete opravit - předejte dotaci účetně zápisem 403 MD/ 401 D, PO si nabere opačným zápisem a doúčtuje případně rozpouštění, jestli stihne... (nebo začne rozpouštět od letoška, těch pár měsíců se případně nic nestane...). 

  Fyzicky peníze nepřevádíte, dotace zůstane obci, účetně se ale váže k majetku, právně je pořád Váš, asi se PO pouze svěřil, tedy vyřadil přes účet 401, pak se právě vyřazuje přes účet 401 i dotace (takto mezi VÚJ), aby majetek včetně dotace měla rozvahově PO. 

  Asi tomu moc nerozumím. Majetek se měl převést i s dotací, zápisem 403 / 401. V tu chvíli byste měla 403 vyrovnanou. V souhrnu příjem dotace byl na straně D účtu 403, postupné rozpouštění se účtuje na straně MD účtu 403 a převod zbytku transferu na PO také na straně MD účtu 403 nebo mínusem na straně D. Tím pádem byste měla mít dotaci na účtu 403 vyrovnanou. Možná to nemáte srovnané jenom analyticky. Oddělila bych celou dotaci i s rozpouštěním a převodem PO na jednu analytiku, ta by ve výsledku vyšla nulově a nemusela byste nic dokládat. 

  Co se týká inventarizace účtu 403.  V sekci transfery máme zveřejněn dokument z 13.1.2022 "Účet 403...", tam k tomuto účtu také ledaccos (i po praktické stránce) najdete. U účtu 403 je situace zjednodušeně obecně tato: Při zařazení majetku pořízeného z dotace (když je dotace závazně přiznaná), dáváme dotaci na kartu majetku, účtujeme jí na účet 403 (ve formě dohady, někdy dotace už bývá účetně na účtu 403 vlivem meziročních dohad). Optimální stav je, aby k datu zařazení majetku byla dotace účetně na účtu 403 i v registru majetku a začala se rozpouštět. Informace o dotacích a jejich rozpouštění vstupuje do části C.1 a C.2 výkazu Příloha, proto je nutné respektovat závaznou analytiku dodavatele SW - na účtu 403 D na jedné AÚ evidujeme původní hodnotu dotace, na str. MD jiné analytiky dotaci rozpouštíme. 

• Předprodej vstupenek

  10. 01. 2025

  V listopadu 2024 jsme uzavřeli smlouvu s dod. SMS TICKET, který přes webové rozhraní prodává vstupenky na koncert, který pořádá obec v 2/2025. Za 11+12/24 jsme dostali faktury na provizi za zprostředkování prodeje (zaúčt. 518/321). Obě faktury budou započteny v únoru s prodanými vstupenkami a na účet nám přijde jen rozdíl. Máme přehled, kolik je prodaných vstupenek k 31.12. Můj dotaz: máme ke konci roku účtovat dohadu na tržby, když je koncert v únoru 2025?}

  Výnos nepatří do roku 2024, protože koncert se koná až v roce 2025 - plněním za vstupenku je pořádání koncertu. Nechte předepsané faktury za provizi, ostatní budete účtovat až letos vystavíte fakturu s nárokem na vstupné - zápis 311 MD/ 602 D, zápočet zaúčtujete 321/311, příjem zbytku 231/311. 

  Na účet vám v roce 2024 nepřišly peníze za prodej vstupenek, to by byla záloha... Ani jste podle všeho je tedy dodavateli nefakturovaly, proto není potřeba nic účetně do roku 2024 zobrazovat. Když výnos vznikne až v roce 2025, tak ani ta dohada. 

• Zaúčtování vstupné

  10. 01. 2025

  V loňském roce naše obec zprostředkovala vystoupení umělce. Uskutečnit se mělo v prosinci, od září jsme prodávali vstupenky. Kvůli nemoci se vystoupení nakonec uskutečnilo na začátku ledna.
  1. Jak zaúčtovat příjem za vstupenky do pokladny v minulém roce, když se vystoupení konalo až v novém roce?
  2. Jak zaúčtovat fakturu za vystoupení umělce? (platila se v minulém roce)
  3. Několik vstupenek se prodalo ještě na začátku roku, před vystoupením.}

  Píšete o zprostředkování, ale fakturu za vystoupení jste platili vy, příjem peněz jde také za vámi. Nezmiňujete se o nějaké provizi za zprostředkování např. zápočtem. Chápu z toho, že vy jako obec jste pořadatelem. Náklady a výnosy jdou za vámi. Zároveň se nezmiňujete o nějaké významnosti, kterou máte určenou v rámci časového rozlišení. Pokud by žádná nebyla, tak příjem peněz za vstupenky v roce 2024 bych účtovala 261 / 384 (můžete to opravit jednou částkou k 31.12.) a v roce 2025 zúčtovala účet 384 do výnosů, zápisem 384 / 602. Faktura za vystoupení umělce zaplacená v roce 2024 účtujte 381 /321 a 321 /231 a  v roce 2025 zúčtovat 381 do nákladů, zápisem 518 / 381. Správněji by asi bylo ji zaúčtovat přes zálohy, 314, náklad v roce 24 nevznikl, když došlo k posunu akce. Ale asi to není až tak významné, nevíme, jak fa za vystoupení vypadá. A příjem za prodané vstupenky v roce 2025 už účtujte zápisem 261 / 602. V tu chvíli budete mít náklady i výnosy v roce 2025, kdy se koncert skutečně konal. 

• NOVA Green Energy - "Podfond 1"

  10. 01. 2025

  Dobrý den,
  máme v držení investiční akcie fondu NOVA Green Energy - "Podfond 1" (REDSIDE investiční společnost, a.s.). Na náš účet byla v roce 2023 a 2024 zaslána výplata zálohy na likvidačním zůstatku tohoto podfondu. Počet invest. akcíí fondu se v roce 2023 nezměnil. Jak máme příjem zaúčtovat včetně rozpočtové skladby.
  Děkuji}

  Obecně se o likvidačním zůstatku účtuje tak, že do hodnoty účtu 06x se sníží tento účet a zbytek se řeší výsledkově -  nad hodnotu účtu 06x se účtuje o výnosu na účet 665. Pokud by byl likvidační zůstatek nižší než hodnota zachycená na 06x, účtovalo by se o rozdílu jako nákladu na účet 569

  Příjem zálohy likvidačního zůstatku bych účtovala na pol. 3201 proti účtu 324 - jestli je to tedy opravdu tak, že se očekává v letošním roce zánik a výmaz společnosti a tedy i vypořádání této platby. 

• Vyúčtování energií

  10. 01. 2025

  V minulém vyúčtování energií jsme měli přeplatek, který si firma převedla do záloh na následující rok. Tento přeplatek bývalá účetní bohužel do záloh nezavedla, tudíž mi do vyúčtování chybí a nesedí zůstatek. Prosím o radu, jak tyto zálohy narovnat, když částku v účetnictví nemůžu dohledat.
  Nyní nastal ten samý problém, že nám přeplatek nebyl vrácen, ale byl ponechán na zálohách do dalšího vyúčtování. Prosím o radu, jak tenhle přeplatek zaúčtovat.}

  Nejprve všeobecně o účtování vyúčtování energii: Při účtování vyúčtování el. energie byste měla předepsat skutečnou spotřebu zápisem 502 MD / 321 D a zápočtem zúčtovat zaplacenou zálohu ve výši spotřeby zápisem 321 MD / 314 D.  A tím, že dodavatel přeplatek nevrátí, ale využije ho na příští zálohy tak na účtu 314 vám zůstane tento přeplatek pro další zálohy a neúčtujete tak logicky o příjmu přeplatku, ale pouze o zúčtování záloh. Pokud však byla zaúčtována dohadná položka,  502 / 389. Potom by byl zápis předpisu při vyúčtování trochu jiný, 389 MD ve výši dohady / 502 D a 321 D Zúčtování zálohy by už zůstalo stejné. 

  Jde o to, jak a kam jste účtovali minulé vyúčtování energií. Někde by ten přeplatek měl být. Možná byl chybně účtován v nákladech nebo se provedlo v chybné výši zúčtování vyúčtování. Zkusila bych se nejdříve podívat na předchozí vyúčtování a jeho účtování a podle prvního odstavce se  pokusila natipovat správné zúčtování proti vašemu účtovanému. A teprve potom řešila jak to napravit. Jestli bylo špatně účtováno na účtu 502 a je potřeba opravit účet 502. Opravy nákladových účtů se v částce 260 tis. Kč a vyšší nebo 0,3% netto aktiv (rozhoduje ta nižší částka) účtují přes účet 408 a zdůvodňují se v příloze účetní závěrky. 

• zařazení pozemků od lesy ČR

  09. 01. 2025

  Lesy ČR darovali obci pozemek - ostatní plocha a komunikace dle smlouvy o bezúplatném převodu. Dle vyrozumění o provedeném vkladu do KN byl vklad proveden 3.1.2025 s právními účinky k 5.12.2024.
  
  poplatek za vklad do katastru 2 000 ,- Kč uhrazeno v 12/24 účtováno na 031
  
  ocenění dle znaleckého posudku bylo stanoveno ve výši 78 989,- účtovat na 031/401?
  
  faktura za za zpracování znaleckého posudku ve výši 1 500,- účtováno na 031
  
  a teď se mi jedná o zařazení protože poplatek do katastru je v roce 2024 ale faktura za zpracování znaleckého posudku je s DUZP 8.1.2025 ale dle výpisu bych měla zařadit k 5.12.2024 do majetku. Prosím jak to mám udělat?}

  Nejprve k zařazení darovaného pozemku. Píšete, že se jedná o ostatní plochu a komunikaci. Chápu to, tak, že kromě pozemku si přebíráte také komunikaci. Pozemek a komunikaci byste měla vést odděleně. Pozemek na účtu 031 a komunikaci na něm na účtu 021. Takže to ocenění podle znaleckého posudku byste neměla účtovat celé na 031, ale rozdělit na komunikaci a pozemek pod ní. 

  Pozemek byste měli ocenit reprodukční pořizovací cenou což je dle zákona o účetnictví "cena, za kterou by byl majetek pořízen v době, kdy se o něm účtuje". Vy máte znalecký posudek, i když to nebyla nutnost. Účetně pozemek a komunikaci k datu podání návrhu na vklad zařadíte zápisem 031 a 021 MD/ 401 D v RPC, související náklady se k RPC nepřičítají - poplatek za vklad zaúčtujete na účet 538 s pol. 5362, úhradu ZP na účet 518 s pol. 5169. 

• Prodej majetku

  09. 01. 2025

  Kraj v našem městě vybudoval stacionář, součástí stavby bylo i prodloužení kanalizačního a vodovodního řadu. Tuto kanalizaci a vodovod nám nyní kraj odprodává na základě kupní smlouvy. Dle smlouvy jsme za kanalizaci zaplatili 240 683,97 Kč a za vodovod 520 747,20 Kč. Obdrželi jsme od nich protokol o převodu majetku, kde je uvedeno- pořizovací cena kanalizačního řadu 240 683,97 Kč, oprávky 2 211 Kč, zůstatková cena 238 472,97, pořizovací cena vodovodního řadu 520 747,20, oprávky 4 774 Kč, zůstatková cena 515 973,20 Kč. Mohla bych Vás poprosit o pomoc se zaúčtováním?}

  Píšete o prodeji na základě kupní smlouvy. Majetek byste měla zařadit v pořizovací hodnotě včetně vedlejších pořizovacích nákladů (např. návrh na vklad, znalecký posudek) pokud jste jako obec nějaké takové náklady platily, i když kraj je VÚJ. Jejich ocenění byste přebírali pokud by se jednalo o bezúplatný převod. 

  Účetní zápisy: 042 MD / 321 D, platba 321 D / 231 + RS pol. 3112 par. 2310 a 2321 a zařazení do užívání při předání majetku zápisem 021 MD / 042 D ve výši pořizovací ceny. Nevím, jestli se při platbě nejednalo o zálohu na koupi majetku. Pokud ano, tak byste platbu účtovala přes zálohu 052 a teprve po předání ji zúčtovala s účtem 042. 

  Jenom bych si u kraje ověřila, že i on účtuje o kupní smlouvě a né o bezúplatném převodu, tím že vám poskytl celé jejich ocenění. 

• směnná smlouva s doplatkem

  09. 01. 2025

  Obec uzavřela směnnou smlouvu. Tržní odhad pozemku o výměře 49m2, který vlastní obec, je 42 000,00 Kč, budovy na pozemku 80 000,00 Kč. Budova je stará, nemá č.p. ani č.e. a obec ji nemá zavedenou v majetku.
  Právnická osoba je vlastníkem pozemku o výměře 79 m2 - oceněný na 43 000,00 Kč.
  Ve smlouvě je dohodnutá částka 21 000,00 - náhrada za užívání pozemku do přechodu vlastnického práva na společnost.
  Právnická osoba doplatí obci částku 79 000,00 Kč za směnu pozemků a 21 000,00 Kč za užívání pozemku. Částka 100 000,00 Kč již v prosinci přišla na náš účet.
  Návrh na vklad byl právnickou osobou podán, ale z důvodu chyby byl vrácen, na pozemcích je zatím vyznačena plomba.
  Prosím o radu, jak správně zaúčtovat příjem částky 100 000,00 Kč, jak pokračovat, až bude podán návrh na vklad a jak si poradit s budovou, která není vedena v majetku.}

  Pokud ceny pozemků nejsou uvedené ve smlouvě, tak se nabyté pozemky oceňují reprodukční pořizovací cenou, v takovém případě se související náklady účtují do nákladů. Asi se budete řídit tržní cenou. Pokud ceny ve smlouvě jsou uvedeny, tak se jedná o pořizovací cenu (cena pořízení + vedlejší pořizovací náklady).

  Píšete pouze o tržní ceně. Pokud nemáte ve vnitřní směrnici, schválenou významnost přeceňování a kdy dochází k přecenění majetku, tak byste měla účtovat o přecenění na RH. Většinou se přeceňuje k datu záměru nebo k datu podpisu smlouvy. Ale to nedokážu posoudit, nemám dostatek informací o významnosti (rozdíl mezi RH a pořizovací (zůstatkovou) cenou).

  Podle předpisů byste o směnné smlouvě měla účtovat ke dni podání návrhu na vklad. Nevím jestli k tomu datu už bylo něco účtováno, pokud ano, měla byste účetní případy týkající se směnné smlouvě opravit (odúčtovat), z důvodu, že návrh na vklad byl vrácen. 

  Přijatou částku ve výši 100.000,-- Kč byste mohla zatím účtovat jako zálohu na budoucí doplatek ze směnné smlouvy na účet 324, pol. 3111 a pol. 3112, pokud ji dokážete oddělit nebo zvolte pol. 3112.

  Co se týká budovy, která se na vašem pozemku nachází. Účtovala bych o vícenálezu v RPC (to je cena v místě a čase obvyklá), zápisem 021 / 401.

  Účtování o směnné smlouvě bez přecenění:

  Předpis nabytého pozemku k datu návrhu na vklad: 042 MD / 321 D     43 tis. Kč

  Předpis výnosu z nabytého pozemku + doplatek:  311 MD / 646 D    143 tis. Kč

  zápočet SS: 321 MD / 311 D  43 tis. Kč,

  zúčtování zálohy: 324 MD / 311 D   100 tis. Kč.

  Uvedení do užívání:  031 MD / 042 D 43 tis. Kč

  vyřazení původního pozemku: 554 MD / 031 D ve výši pořizovací ceny

  vyřazení budovy: 553 MD / 021 D v RPC při nabytí (za předpokladu, že nebyl spočítán žádný odpis), pokud ano, tak zápis by byl 553 / 081 MD v ZC a 081 MD / 021 D ve výši pořizovací ceny (RPC při účtování do majetku). 

  Pokud byste účtovala o přecenění na RH, tak zápisy k datu přecenění jsou takto:

  031 MD / 407 D rozdíl mezi RH a PC 
  036 MD / 031 D přeúčtování přeceněného majetku

  a vyřazení pozemku: 554 MD / 036 a zúčtování přeceňovaného pozemku: 407 MD / 664 D

  
  
  

• operativní leasing

  09. 01. 2025

  Obec uzavřela nájemní smlouvu (operativní leasing bez práva koupě najaté věci), s tím, že jsme uhradili zálohu na dodání vozidla (jednorázovou splátku předem) ve výši 400 tis. Kč, následně budeme měsíčně hradit nájemné dle splátkového kalendáře - 39 splátek. K jednorázové úhradě jsme obdrželi daňový doklad k přijaté platbě (zálohové faktuře). Nejsem si jistá účtováním této zálohy. V okamžiku uzavření smlouvy budu účtovat na podrozvahu zápisem 999/962. Měsíční splátky budu účtovat do nákladů na účet 518.}

  Operativní leasing je v podstatě služba, kterou vám poskytují ve formě pronájmu vozu za stanovenou "splátku". Sjednává se na určenou dobu, po kterou máte vůz v nájmu (a podle potřeby a jeho stáří vám ho i vyměňují za novější), ale auto nebude nikdy vaše. Píšete, že je to operativní leasing bez práva koupě najaté věci, ale zároveň, že jste zaplatili jednorázovou splátku, v docela vysoké ceně. Popravdě si vůbec nejsem jistá, že se jedná o operativní leasing, spíše bych to viděla na finanční leasing. Ale můžu se mýlit. Moc jsem se nesetkala s jednorázovou splátkou předem v rámci operativního leasingu, respektive to nemusí pak být pro obec výhodné. 

  Pokud jde o tu zálohu, našla jsem např. tuto informaci:

  "Skládá se před pořízením vozu na operativní leasing akontace nebo mimořádná splátka?

  U nás ne. Naše nabídky jsou vždy kalkulované bez počáteční akontace. Nicméně může se stát, že pokud se schvalovateli nebude zdát bonita klienta v porovnání se splátkou vozu, může si vyžádat zálohu ve výši několika splátek, nebo část hodnoty vozu vyjádřenou v %. Tato mimořádná kauce je vratná na konci OL, nebo se splátka OL na celou dobu pronájmu o výši akontace vydělenou délkou pronájmu (v měsících) poníží."

  Pokud jde tedy o účtování složené zálohy, musíte ze smlouvy vyčíst, jak je koncipována - zda o ní budou poníženy měsíční splátky, nebo je to vratná záloha.

  Pokud se opravdu jedná o operativní leasing, tak platby splátek se účtují jako služba na účet 518, pol. 5164. 

  Pozor také na to, že informace o operativním leasingu se eviduje v podrozvaze na účtech 961 (prvních dvanáct splátek, po jejich zaplacení pak dalších dvanáct splátek) a 962 (zbytek splátek - s dobou splatností déle než 12 měsíců). Píšete o 39 splátkách, pak byste na účtu 962 (999/962) měla evidovat splátky, které zbývají (dlouhodobě) do konce leasingu ještě uhradit a na účtu 961 výši splátek za 12 měsíců. Dělá se to tak, že pokud máte uzavřen operativní leasing např. na 3 roky, tak to je 36 měsíců a zaúčtujete tedy 12 x měsíční splátka na účet 999/961 a zbytek (24 x měsíčná splátka) 999/962. Při měsíční splátce snižujete 961/999. A další rok zase převedete dvanáct měsíčních splátek z dlouhodobých 962 na krátkodobé 961 a provádíte splátky (a snižuje 999/961) atd. Nebo stačí vždy až na konci roku při závěrce odúčtovat dvanáct dlouhodobých splátek - to je jednodušší postup.

  V dokumentech máme vysvětlení a příklady k účtování finančního i operativního leasingu (např. i ve vztahu k podrozvaze, k akontacím apod.). 

  A jste plátci DPH - ten daňový doklad k přijaté platbě není vyúčtování zálohy, ale podklad k DPH. S tím naložte podle toho, zda budete uplatňovat odpočet (např. i částečný, podle toho, k čemu bude vozidlo sloužit).