Dotazy

• fotovoltaika u ČOV

  27. 11. 2024

  Hezký den. V příštím roce máme v plánu vybudovat fotovoltaiku u čistírny odpadních vod. Vyrobená energie se bude spotřebovávat přímo v ní. Nepředpokládáme žádné přebytky. Mohu si u DPH uplatnit odpočet? Je v tomto případě DPH způsobilý výdaj u dotace či nikoliv. Máme totiž odsouhlasenu dotaci z SFŽP (podíl EU). Nemáme ale ještě smlouvu uzavřenou. Původně jsem myslela, že budu výstavbu účtovat na paragraf 3639, ale nyní mi bylo řečeno, že to může být jako technické zhodnocení kanalizace a ČOV a že to tudíž mám účtovat na 2321. Připravuji návrh rozpočtu a tak potřebuji vědět, kam tuto investici zaúčtovat. A co když budou přebytky a budou se spotřebovávat například v mateřské škole nebo v budově úřadu. Děkuji.}

  Jestli to nyní máte připraveno tak (myslím teď otázka výkonu FVE), že by měla zásobovat výhradně ČOV, tak pokud ČOV využíváte ke své zdaňované činnosti, tak by měl být plný nárok na odpočet DPH. V takovém případě je DPH nezpůsobilým nákladem z pohledu dotace (protože si i vyinkasujete v rámci nadměrného odpočtu).

  Pokud by se náhodou následně stalo, že by došlo ke změně a část vyrobené elektrické energie by se spotřebovávala pro účely, které nejsou ekonomickou činností, tak by přicházela na řadu úprava odpočtu podle §78 - tedy pro případy, kdy by bylo pro tyto účely spotřebováno více než 10 procent z vyrobené elektrické energie. konkrétní postup pro tyyto případy najdete v Manuálu k DPH č. 14 - úpravy odpočtu.

  U FVE volíme paragraf buď obecný pro úsporu energie 2115 (když je pro více objektů), nebo odpa přímo objektu. Odpa 2321 bude v pořádku. 

• Fotovoltaika a DPH

  26. 11. 2024

  Dobrý den, na obecní budovy pořizujeme fotovoltaiku.
  Budova komunitní centrum, kde pronajímáme nebytové prostory např. kadeřnice, anténa na střeše budovy, klubovna spolkům a obec zde provozuje Poštu Partner a má zázemí pro dětské hřiště. Budova domu s pečovatelskou službou, kde jsou byty a nebytový prostor pro lékaře. Z obou budov budeme přetoky prodávat společnosti E.ON a případně sdílet s Mateřskou školou (bezplatně)
  Můžeme si při pořízení FVE na těchto budovách uplatnit odpočet DPH poměrem? Všem nájemníkům bychom fakturovali elektřinu s DPH a uplatňovali si odpočet na vstupu a odváděli na výstupu, přetoky s PDP.}

  Ano - tak jak to popisujete, tak to vypadá na poměrný odpočet - pokud platí následující:

  - realizujete tam zdaňovaná plnění - v podobě toho, že budete přetoky prodávat a dále budete pokud správně chápu elektriku vyrobenou ve FVE prodávat jednotlivým nájemcům

  - částečně to bude mimo ekonomickou činnost - použití pro MŠ a dále pro zázemí dětského hřiště - tedy pro neekonomickou činnost.

  Pokud by tam nastala situace, že třeba z FVE budete dodávat elektriku tomu lékaši, ale nebudete mu ji účtovat a bude to zahrnuto v nájemném osvobozeném od daně, tak by tam bylo ještě krácení koeficientem podle §76.

  Jen je problém stanovit poměr - fakticky nemáte jinou možnost, než do toho jít s nějakým odhadem, který podložíte nějakým propočtem (kde budete předpokládat něco, co se dopředu nedá moc odhadnout) a potom byste náslědně dělali úpravu odpočtu DPH podle §78, pokud by se skutečné využití odlišovalo o více než 10 procensních bodů od původního předpokladu.

• Vyúčtování dotace

  26. 11. 2024

  Dobrý den, prosím o radu. Městys založil společnost Technické služby s.r.o., kterým poskytl dotaci na provoz ve výši 4 000 000,- Kč s tím, že co neprofinancují, tak vrátí zpět. Z dotace profinancovali cca 1 500 000,- Kč. Rozdíl cca 2 500 000,- by měli vrátit. Vše je sepsáno Veřejnoprávní smlouvou o poskytnutí dotace. Městys se rozhodl, že tento rozdíl společnosti poskytne jako příplatek mimo základní kapitál společnosti. Na to je sepsaná Smlouva o poskytnutí peněžitého dobrovolného příplatku. Následně na to je vytvořena Dohoda o započtení, kde městys má pohledávku vůči TS ve výši cca 2 500 000,- a TS má pohledávku vůči městysu ve výši cca 2 500 000,- . Prosím o radu, jak to vše zaúčtovat. Pokud byste potřebovali nahlédnout do smluv mohu Vám je zaslat. Děkuji za odpověď.}

  Studium smluv by již bylo nad rámec dotazu, tak vyjdu z toho, co uvádíte.

  Z titulu vyúčtování dotace by měla městu vzniknout pohledávka z nevrácené části dotace. Předpis vyúčtování je zápisem 572 (389) MD/ 349 D 1500 tis. Kč. Zápočet zálohy 349 MD/ 373 (471) D 1500 tis. Kč. Na záloze - účet 373 nebo 471 podle toho, jak bylo účtováno, by měla zůstat pohledávka z nevrácené zálohy 2500 tis. Kč. 

  K tomu budete účtovat o příplatku:

  K datu upsání: 043 MD/ 368 D 

  Zápis do OR:  061  MD/ 043 D

  Zápočet pak bude zápisem 368 MD/ 373 (471) D.

• dotace OPŽP 2021-2027

  26. 11. 2024

  Dobrý den,
  ráda bych požádala o pomoc s dotací. Rozhodnutí a žádost o platbu posílám e-mailem.
  1,Nejsem si jistá, zda dle rozhodnutí bude poskytovatel MŽP nebo SFŽP.
  ( příjem MŽP - 4116, 4216, UZ 15016, 15501) (SFŽP - 4113,4213 UZ 90506)?
  2, Nyní mám vše na účtu 042, pol. 6121. Z 042 jsem zařazovala na 022 (pánev, konvektomat,lednice) a zbytek z účtu na 042 chceme dát na technické zhodnocení budovy. Všechny náklady (faktury) jsem účtovala na 042 (včetně žádosti o dotaci, výběrového řízení,atd).
  Můžu vše dát na technické zhodnocení budovy školy, když v žádosti mám uvedenou částku 244 514,14Kč jako neinvestiční způsobilé výdaje?
  Nebo mám tuto částku přeúčtovat z 042 na 518?
  3,Kdyby jsme obdrželi dotaci jednou částkou, mám ji rozdělit na investiční a neinvestiční?
  
  děkuji
  S přáním pěkného dne}

  1. Jako poskytovatel je v úvodu uvedeno MMR, takže platí položky 4116 a 4216. 

  2. V souladu s obchodními podmínkami zodpovídáme stručné dotazy bez příloh. Pokud chcete podrobný rozbor, zadejte to formou zakázky s přílohami. Jestli jste celý projekt definovali jako investiční - TZ (021), samostatné věci na účtu 022 - pak je neinvestiční část dotace určena na krytí tzv. nepřímých výdajů projektu, vykazovaných v rámci tzv. zjednodušené metody vykazování. V praxi se tato část dotace poskytuje na vedlejší nepřímé výdaje projektu typu projekt apod. Podle vyjádření MF můžete ale dané výdaje účtovat na účet 042, když účetně správně patří do ceny majetku, dotaci na účet 403, jen se označí na příjmu neinvestiční položkou 4116 s neinvestičním ÚZ (neinvestiční výdaje se také značí neinvestičním ÚZ). 

  3. Ano, musíte rozdělit investiční dotaci dle žádosti o platbu - na investiční přímou dotaci (pol. 4216 a investiční ÚZ) a neinvestiční nepřímou dotaci (pol. 4116 a neinvestiční ÚZ). 

• PDP kanalizace

  26. 11. 2024

  Dobrý den,
  obec buduje kanalizaci. Faktury jsou s PDP, jsme plátci DPH, uplatňujeme odpočet. Jak správně účtovat o dani, zřejmě budou chtít doložit k dotaci. Našla jsem několik postupů, ale nevím, který je nejlepší. Jestli použít položku 8901 a účtovat již při předpisu a vyrovnat 8901 při platbě faktury nebo až při podání DP? Jak to pak doložit, jen vnitřním dokladem? Zdá se mi to celé nějaké zmatené, snadno se mi stane, že třeba zapomenu 8901 vyrovnat. Nebo nepoužívat položku 8901 a proúčtovat to až s podáním DP? Prosím, jak v této věci nejlépe a nejjednodušeji postupovat? Děkuji za odpověď}

  Ve Vašem případě nemusíte přes RS účtovat a zjednodušit si tak celý proces. Pokud nepotřebujeme mít v RS celý výdaj včetně DPH - např. proto, že je DPH nezpůsobilý výdaj, který nemusíme značit, je možné postupovat tak, že o DPH nebudete v RS vůbec účtovat, na výdajové položce bude jen částka v základu daně a DPH v PDP s nárokem na odpočet se proúčtuje jen 343/343.

  Podrobněji obě varianty popisujeme v dokumentu z 8.4.2022 "RS a PDP k DPH výklad a příklady...", str. 3 a 4. 

• Příspěvek na provoz pošty Partner

  26. 11. 2024

  Dobrý den,
  ZO zvažuje poskytnutí příspěvku OSVČ, který v naší obci provozuje poštu Partner jako součást obchodu s potravinami. Bohužel je pošta Partner dlouhodobě ztrátová a obec vyjde lépe, když poskytne příspěvek, než když by poštu musela sama provozovat. Je to vůbec možné, příp. jakou zvolit formu - dotace, příspěvek na provoz? Pokud ano, jak to prosím zaúčtovat, jaký použít OdPa a pol.}

  Je zde možné přispět formou finančního příspěvku - transferu. Rozpočtová skladba je zde jasná, volila bych odpa 2411, pol. 5212. Jinak je na vás, zda to právně poskytnete jako transfer s vyúčtováním či bez vyúčtování. Pokud s vyúčtováním, účtuje se o záloze (373,471), při meziročním vyúčtování o dohadě...

  Když to poskytnete jako peněžní dar a nebudete jej vyúčtovávat (např. jen doloží účel bez vlivu na konečnou částku příspěvku), je zaúčtování jen zápisem 572 MD/ 231 D.

  Kdybyste to poskytli právně jako dotaci, je vyúčtování povinné, stejně jako ostatní administrativní pravidla v souladu se zákonem č. 250/2000 Sb.

  Dejte také pozor na schvalovací limity, u darů a dotací jsou odlišné limity, kdy schvaluje ZO  a kdy rada/starosta (když si ZO nevyhradí i nižší částky). 

• Krádež majetku - vedeno na účtu 028

  26. 11. 2024

  Potřebovala bych poradit jak zaúčtovat krádež majetku. Jedná se o maketu policisty, PC 9000 Kč. Vedeno na účtu 028. Krádež hlášena Policii, žádost o náhradu škody pojišťovně také podána. Ke krádeži došlo na konci listopadu, pojišťovna požaduje samozřejmě protokol od Policie. Nevím, zda do konce roku bude tato záležitost (jakkoliv) vyřešena. Jedná se mi tedy o vyřazení majetku krádeží 088/028 (? a co 547) . A dále případné zúčtování předpisu náhrady škody vůči pojišťovně, zda vůbec ke dni 31.12. předepisovat, pokud policie věc ještě nevyšetří, případně neodloží.}

  Vyřazení DDHM je jen zápisem 088/028, nic jiného se zde neúčtuje, v nákladech je drobný majetek při pořízení (účet 558).

  Pojištovna podmiňuje plnění výsledkem šetření policie? Pojistné plnění předepište, až bude nárok jistý, zápis 377 MD/ 649 D, příjem na pol. 2322. 

• Rozpočet PO - ZŠ

  25. 11. 2024

  Můžu se zeptat: musí se rozpočet příspěvkové organizace na rok 2025 (u nás ZŠ) zveřejňovat ve členění na příjmy a výdaje nebo může být jako v minulosti na náklady a výnosy? Koukala jsem jak je to u jiných měst a obcí a mají zveřejněny různě. Děkuji}

  To, co uvádíte, je předmětem novely zákona č. 250/2000 Sb., která je  součástí změnového zákona v souvislosti s" novým zákonem o účetnicví"  - nic z toho není ještě schváleno (stále ještě nejsou vypořádány připomíny z vnějšího připomínkového řízení) a určitě nebude platit od 1.1.2025 (a asi ani 1. 1. 2026).

  Takže zatím platí dosavadní postup - je to rozpočet výnosů a nákladů. 

• Protipovodňové opatření

  25. 11. 2024

  Naše obec realizovala v letošním roce projekt „Protipovodňové opatření“, což zahrnuje instalaci vysílacího zařízení, hlásičů, reproduktorů, elektrocentrály, instalaci SW a dodání povodňového plánu.
  Na investiční akci byla podána žádost o dotaci v rámci programu OPŽP. Akce již byla částečně zrealizovaná. Doposud jsme obdrželi v souvislosti s investiční akcí tyto faktury:
  1) Zpracování projektu k žádosti, 2/2024
  2) Dodání a montáž díla, což byla samotná instalace vysílacího zařízení, hlásičů, reproduktorů, pořízení elektrocentrály, instalace SW – předávací protokol s datem předání 6/2024
  3) Zpracování zadávací dokumentace, 7/2024
  4) Povodňový plán, na ten fakturu zatím nemáme.
  Po obdržení čtvrté faktury za povodňový plán by měla být akce ukončena.
  Instalaci rozhlasového zařízení jsme zatím nezavedli do majetku, jelikož jsme dosud neobdrželi poslední fakturu za povodňový plán, který je součástí zařízení. Postupujeme správně s tím, že vše zavedeme do majetku až bude zařízení kompletní včetně povodňového plánu, nebo jsme měli zavést zařízení jako soubor a plán jako DNHM zvlášť. Je to ovšem celé součást projektu, na který budeme čerpat dotaci. Jak v tomto případě postupovat. Jak jednotlivé faktury zaúčtovat a je správné zařazení do majetku s datem kdy obdržíme povodňový plán?}

  K jednotlivým fakturám:

  1. Jedná se o náklad související s pořízením majetku. Jelikož je to ale projekt k dotaci, může to být teoreticky chápáno jako náklad na administraci dotace, kdy byste se mohli rozhodnout, zda půjde do ceny či ne. Celý projekt je investiční, tak bych to zde neřešila a doporučila účtovat na účet 042 s pol. 6122.

  Co zde majetkově vznikne? Soubor na účtu 022 složený z bezdrátového rozhlasu - jednotlivých hlásičů, elektrocentrály... SW zde půjde do ceny HW, tedy také na účet 042 s pol. 6122 a celé po dokončení 022/042.

  2. Účet 042, pol. 6122.

  Tady vidím prvotní milník, kdy k datu dokončení rozhlasu mělo dojít k jeho zařazení do majetku - tedy pravděpodobně již v období 6/2024.

  3. Zadávací dokumentace se zpracovávala pro povodňový plán (odhaduji), takže zde se pořizuje již další majetek - povodňový plán je samostatný nehmotný majetek (když si nestanovíte jinak, viz § 11 odst. 8 vyhlášky č. 410/2009 Sb., ale dotaci máte investiční, takže jej budete pořizovat jako DNM). Fakturu zaúčtujete na účet 041 s pol. 6119.

  4. Faktura za povodňový plán se zaúčtuje také na účet 041 s pol. 6119, zařazení po předání 019 MD/ 041 D. 

  Povodňový plán je součástí projektu z hlediska zdroje financování, majetkově jsou to oddělené kategorie. Se zařazením nečekáme na dokončení celého dotačního projektu, majetek zařazujeme postupně, jak je dokončován, v souladu s předpisy.

  K zachycení dotace k majetku před vyúčtováním projektu slouží dohada dotace zápisem 388/403, dotace se zadává i na majetkovou kartu a rozpouští se hned po zařazení (od následujícího měsíce spolu s odpisy).

• Přechod pro chodce

  25. 11. 2024

  Obec má podepsanou smlouvu o právu provést stavbu s krajem, poněvadž silnici mají v majetku. Tuto smlouvu beru jako takový souhlas se stavbou, proto se nebude evidovat na Katastrálním úřadě. /chápu správně?/ Pak ještě je ta druhá varianta, kdy se Smlouva o právu provést stavbu účtuje na 029 a zapisuje se do KN na x let?
  Můj dotaz zní: "Jak správně zaúčtovat a bude se jednat o investici TZ /účto: 021 0400/pol. 6121/ na cizím majetku nebo opravu 549/pol. 5909???
  Pokud by se jednalo o investici, potom bych přidělila nové i.č. a na kartě majetku by se vedl majitel??? Hodnota díla cca do 1 mil. Kč, budou zde ostrůvky i osvětlení přechodu, to by asi také bylo na 021 0400, pol.6121? Pokud by se jednalo o opravu bylo by i VO touto formou???}

  Raději si to na úvod shrneme:

  Obec buduje přechod pro chodce na pozemku kraje. S krajem je dohodnuto, že tento přechod bude vlastnictvím obce - proto to právo stavby. Na účtu 021 bych evidovala jednotlivé stavby - osvětlení zvlášť, stavební část přechodu další stavba. Právo stavby se v tomto případě má také evidovat na účtu 021. Bude to celé v logice TZ na cizím majetku.

  V KN je zapsán pozemek s využitím jako silnice, přechody se tam nezapisují. Pokud vím, tak právo stavby jako takové se do KN zapisuje, to si raději zjistěte. Jinak samozřejmě musí být i povolení stavebního úřadu, pokud jde o technické zásahy do komunikace. 

  Ze smlouvy či jiné dohody by mělo být patrné, jaký je záměr - zda je to jen povolený zásah do krajské komunikace (obecný náklad 549 s pol. 5909), nebo to má být majetkem obce, ale když je ta smlouva o právu stavby, tak by mělo být záměrem, že se to nepřevede do vlastnictví kraje. 

• Polovina pokuty dle zákona 114/1992 Sb.

  25. 11. 2024

  Dobrý den, na obecní účet byly připsány peníze s popiskem viz téma. Prosím o radu jak zaúčtovat. Děkuji}

  Je to vázáno i na zákon č. 388/1991 Sb. Každopádně je stanoveno, že výnosy z pokut může obec užít jen pro zlepšení životního prostředí a pro ochranu přírody a krajiny v obci.

  Příjem části pokuty zaúčtujte na účet 642, odpa 3769 pol. 2212. Odhaduji pol. 2212 v logice, že byla pokuta uložena např. P távnické či fyzické osobě. Kdyby veřejnému rozpočtu (např. samotné obci), platí pol. 2211. 

• Ekologizace akcí pořádaných městem

  25. 11. 2024

  Město nakoupilo vratné kelímky - na sklad. Kelímky jsou vydávány na akce pořádané městem a po akci jsou vráceny na sklad. Na tento projekt město dostalo dotaci z EU. Původně jsme předpokládali, že budou vydávány do spotřeby nebo prodávány (účet 501 při výdeji ze skladu) a v ten okamžik by bylo účtováno rozpouštění transferu 384/672. Ze skladu do spotřeby však půjde asi jen to, co se nevrátí. Kdy zaúčtovat transfer do výnosů: Příjem transferu byl účtován: 231/346, 346/384.}

  Já bych si to tady zjednodušila - kelímky dala do spotřeby na účet 501, proti tomu rovnou dotaci do výnosů. Jsou opakovatelně použitelné, ta evidence na skladě je spíše evidenční, to lze zajistit i mimoúčetně (trvalé vydání ze skladu je, když se kelímek nevrátí, tak je problematické určit ve vztahu k dotaci okamžik "spotřeby kelímku"). 

  Příjem kauce bych účtovala 231 MD pol. lze 2111 (2329)/ 378 D, vrácení zálohy by bylo opačným zápisem. Co se nevrátí účtovat jako výnos 378/ 602 (649). 

• Zásah do silnice ŘSD

  25. 11. 2024

  Zdravím,
  město je investorem stavby akce "Revitalizaci náměstí". Součástí této akce je i demolice stávající silnice a zhotovení nové, která je v majetku správy silnic příspěvkové organizace. Na tuto akci byla uzavřena smlouva o spolupráci. mezi městem a správou silnic, kdy město zaplatí v rámci celé akce i tuto silnici a po té má provést přefakturaci.
  Celou akci máme rozdělenu rozpočtově na VO 3631, chodníky 2219 a rozvoj §3639 a účet 042. Jak máme prosím zaúčtovat přijatou fakturu na zhotovení silnice, kterou budeme následně přefakturovávat? §2212 silnice a 042, s tím, že po té účet 042 snížíme?
  
  Děkuji}

  Neznám přesné smluvní ujednání, ale pokud je sjednaná přefakturace nákladů s tím, že vlastnicky se asi nic nemění, tak v podstatě hradí opravu dané silnice (případně novou výstavbu, jestli je to kompletní obnova) PO jako vlastník a vy jste tedy pro ně v pozici subdovavatele. 

  Kompenzace vašich nákladů je pro tuto situace správné řešení, účetní zápis 311 MD/ 042 minus MD, RS také kompenzačně (minus výdajová položka). 

  Doplnění k DPH: Toto je v činnosti týkající se komunikací. Tady úplně mimo DPH a dodavatel fakturuje v klasickém režimu.

• Náklady exekuce

  25. 11. 2024

  Dobrý den, řešíme problém s odstraněním černé stavby. Občan ji sám neodstranil. Nyní již došlo na exekuční vymáhání a přišla nám výzva od exekutora na zaplacení zálohy na náklady exekuce - budeme odstraňovat černé stavby na naše náklady a ty pak vymáhat po povinném. Jak mám prosím zaúčtovat - rozpočtově a účetně? Může být §6171 - pol.5192 a 315/231? A co náklady a výnosy - je potřeba o nich účtovat? A jak potom postupovat s pohledávkou na 315?
  Děkuji a přeji příjemný den}

  Podívejte se na tento odkaz:

  https://rowan.legal/novy-stavebni-zakon-cerne-stavby-nastavby-a-pristavby-uz-nejsou-jen-formalita-pozor-pri-koupi-nemovitosti/

  Našla jsem tam, že by to mělo být spojeno s kompenzací od MMR, ale nic moc konkrétnějšího jsem k tomu již nenašla...

  V § 253 odst. 3 stavebního zákona se uvádí:

  "(3) Náklady na odstranění nese povinný nebo ten, komu soud odstranění stavby uložil.

  Volila bych odpa 2169 a rovnou pohledávkový účet, bez nákladů a výnosů - hradíte to za něj, náklad má zákonně nést ale povinný. Doporučuji výdajovou položku 5909. 

  K pohledávce budete klasicky tvořit opravné položky za každých devadesát dní po splatnosti.

• položka 8115 v rozpočtu na rok 2025

  25. 11. 2024

  Dobrý den, sestavujeme návrh rozpočtu na příští rok, máme přislíbenou dotaci, kterou jsem zahrnula do návrhu, ale protože nepředpokládáme, že ji příští rok vyčerpáme celou, v návrhu máme vyšší příjmy než výdaje.
  Vyrovnám položkou 8115? Budou zastupitelé schvalovat vyrovnaný rozpočet?}

  Pokud očekáváte, že dotaci obdržíte celou, i když jí vyčerpáte jen částečně (ex ante financování), je váš postup správný. Vyrovná se přes pol. 8115 (zvýšení stavu prostředků na účtech, na D).

  Jsou-li celkové příjmy vyšší, než celkové výdaje, je rozpočet přebytkový. O přebytek se buď zvýší úspory na účtech (pol. 8115) nebo se může čerpat např. na splátky půjčených prostředků (pol. 8124). Případně vklady apod. na pol. 8118/8128 - toto není nezbytné rozpočtovat.