Dotazy

• určení rozpočtové skladby

  09. 12. 2024

  Dobrý den, obec má uzavřenou veřejnoprávní smlouvu s městem o obecní policii ve vazbě na zřízení radaru v naší obci. Nyní došlo vyúčtování nákladů, potřebovala bych prosím poradit se zaúčtováním a rozpočtovou skladbou. Přikládám smlouvu a vyúčtování.}

  Dobrý den, dotaz je stručný, příloha zde není podstatná a nemuseli jsme jí dlouho studovat, tak jsme přehodili ze zakázky na dotaz.

  Účetně se jedná o transfer, účet 572, pol. 5321, odpa 5311.

  Jen jsem si pak všimla, že přikládáte i smlouvu - tu jsem jen přelétla, nevidím tam na první pohled, že by vyúčtování mělo vliv na výši příspěvku, hovoří se tam, že platíte jakoby zpětně, to celkové vyúčtování je pak spíše jen dokladová formalita? Pokud nejsou vratky - doplatky nebo přeplatky z vyúčtování (konečné vyúčtování nemá vliv na celkovou výši příspěvku), tak neúčtujete o zálohách.

  V opačném případě by bylo správné účtovat o poskytnuté záloze 373/231, náklad až při vyúčtování, k 31.12. dohad nevyúčtovaných - jako poskytnutý transfer s vypořádáním, ale na první pohled se mi to tak nejeví...

• Dotace MZe - Výstavba kanalizace a ČOV

  09. 12. 2024

  Letos jsme obdrželi dotaci od MZe na vybudování II. etapy kanalizace a ČOV, faktury jsou v PDP. Výstavba je dále spolufinancována krajem. Faktury jsem účtovala na základě rozhodnutí 67,93% MZe (ÚZ 29512, org) / 24,06% obec / 8,01% kraj (ÚZ 00001, org), u všeho § 2321, p. 6121. Do MZe jsme posílali faktury k proplacení. Nyní nám chodí platby od MZe za jednotlivé faktury, ale v jejich celkové výši faktur. Tak si teď si nejsem jistá, zda nemusím opravit zaúčtování faktur podle toho co posílá MZe? Kdybych to přeúčtovala podle výše plateb, tak bychom zase nesplnili financování z vlastních zdrojů dle rozhodnutí na tento rok.}

  Toto je docela diskutované téma, nicméně já bych šla optikou předpisů a podmínek dotace, kdy poskytovatel proplácí faktury sice "zrychleně", ale nemění to nic na struktuře způsobilých výdajů, které jste dokládali k žádosti o dotaci. Z té by mělo vyplývat to, co uvádíte - že bez ohledu na to, jak chodí peníze, značíme výdaje postupně procenticky tak, jak máme.

  On soulad značení příjmů a výdajů v jednom roce někdy být nemůže, toto je jeden z případů.

• Návratná finanční výpomoc PO

  09. 12. 2024

  Dobrý den, prosím o radu ohledně návratné finanční výpomoci pro naši PO (Základní a mateřská škola). PO potřebuje výpomoc z důvodu toho, že je zapojena do operačního programu OPJAK, kde již čerpali náklady v celkové výši 172.200,85 Kč, ale dosud neobrželi finanční prostředky. Žádost mají schválenou, ale dozvěděli se, že finanční prostředky kvůli procesním záležitostem mezi krajem a ministerstvem, nedostanou letos, ale až příští rok, cca v únoru. Proto nás ZŠ žádá o krátkodobou návratnou finanční výpomoc.
  Jedná se o NFV na úhradu výdajů spojených s dotací, ale nejedná se o předfinancování. My žádné vyúčtování požadovat nebudeme. Uzavřeme tedy standardní smlouvu o NFV, bez zveřejnění?
  Je správný postup účtovat dle základního modelu? Tj. předpis MD 316 / 349 D poskytnutí MD 349 / 231 D par. 3113 pol. 5651 a vratka MD 231 / 349 D bez par. pol. 2451?
  K datu vrácení prostředků zpět obci - lze do smlouvy stanovit např. slovy „jakmile příjemce obdrží finanční prostředky z Operačního programu JAK, nejpozději však do 30.6.2024“?
  Děkuji}

  Účetně správně takto:

  316 MD/ 231 D poskytnutí

  231 MD/ 316 D přijetí.

  RS máte dobře. 

  Jinak je na Vás, jaká pravidla si stanovíte, pro NFV mezi zřizovatelem a PO neplatí administrativní pravidla ze zákona č. 250/2000 Sb. , viz odkaz MF:

  https://www.mfcr.cz/cs/rozpoctova-politika/uzemni-rozpocty/legislativa-a-metodicka-podpora-uzemnich-rozpoctu/2020/zverejnovani-navratnych-financnich-vypom-38457

  Můžete si stanovit i termín vrácení (§ 34 odst. 1). 

  V dokumentu "Finanční vztahy mezi zřizovatelem a PO" najdete účetní postupy - i ve vztahu k PO. 

• prodej hospodářské budovy

  09. 12. 2024

  Dobrý den, občan zažádal- na jeho pozemku stojí hospodářská budova bez čp./če. (chlívek). Tuto budovu má katastr zapsanou, že patří obci, ale obec ji v majetku již zapsanou nemá. Kdysi si o budovu otec žadatele požádal, koupil si ji, jako ostatní sousedé, ale zapomněl dát návrh na vklad a tak zůstala budova zapsaná na KÚ v majetku obce. Z majetku si ji zřejmě tehdy obec odepsala. Zastupitelstvo rozhodlo o prodeji za 2 tis. korun. Jak teď zaúčtovat v účetnictví prodej budovy a když už ji cca před 30 lety vyřadili z majetku obce, tak už nebudu účtovat o vyřazení v účtu ani v majetku? Děkuji.}

  Vypadá to, že právní okolnosti máte docela dobře zjištěné, tak jestli ten prodej z minulosti je nějak doložitelný, tak bych se to teď mělo jen jako chyba opravit v KN. Nevím, jaký je postup, tak ten prodej za symbolickou cenu bude pro Vás asi nejjednodušší. Když máte nějak historicky zjištěno, že k prodeji právně již došlo, tak je správně, že budovu nemáte v majetku, z tohoto hlediska není co opravovat. Uvažovala bych o tom, že je to celé v logice opravy chyby a výnos tedy neúčtovala na účet 647, ale klidně na účet 649 s pol. 2329 s vysvětlením okolností. Ale je to malá částka, tak je ve výsledku jedno, kam to do výnosů dáte (náklad proti tomu žádný není).

  Je to celé spíše o tom, dát do souladu skutečný stav se stavem v KN, on by byl původní prodej už možná neplatný, promlčený, nejsme právníci, takto to ale podle mě jednoduše právně narovnáte...

• úvěr

  09. 12. 2024

  Dobrý den, obec uzavřela v říjnu 2024 smlouvu o úvěru ve výši 5 453 000,00 jako investiční úvěr- municipální v Kč. Od února 2025 budeme splácet jistinu Úvěru a úroky. V listopadu 2024 byla proplacena fa ve výši 902 046,- Kč rovnou z úvěrového účtu. Z našeho BÚ odchází platby za spravování úvěru, odměna za rezervování zdrojů, úrok a již malá částka čerpání úvěru. Další fa by měla odejít ještě do konce roku 2024 a část až v roce 2025. Na výpisech úvěrového účtu jsou jednotlivé platby a zaplacená fa. Prosím jak účtovat čerpání úvěru celou částkou a nebo po částech jak budou placeny fa a jak účtovat jednotlivé platby na úvěrovém účtu. A jak účtovat jednotlivé faktury, když jsou placeny rovnou z úvěrového účtu.
  2 ) prosím jak nazvat termínovaný vklad, který je sjednán na 3 měsíce, ale stále se automaticky obnovuje, je krátkodobý nebo dlouhodobý, když nevím kdy budou peníze převedeny zpátky na BÚ. Děkuji a omlouvám se je to pro mne nové účtování.}

  1. Proplacení faktury z úvěrového účtu zaúčtujete 321 MD/ 451 D + RS. Takto postupně, jak budete úvěr čerpat (k tomu klasicky předpis faktury 5xx nebo 04x MD/ 321 D). Úhradou faktury účtujete i čerpání. Většina účetních programů z obratu účtu 451 generuje účetně pol. 8123 (je potřeba jí ještě i narozpočtovat). 

  Úhrady z BÚ, když se platby typu úroky apod. zobrazují na úvěrovém účtu můžete účtovat takto:

  Úrok z BÚ 262 MD/ 231 D, 6310 5141, zobrazení na úvěrovém účtu 562 MD/ 262 D

  Poplatky z BÚ 262 MD/ 231 D, 6310 5163, zobrazení na úvěrovém účtu 569 MD/ 262 D

  Splátka jistiny z BÚ 262 MD/ 231 D 8124, zobrazení na úvěrovém účtu 451 MD/ 262 D

  Mějte podle plánu splátek narozpočtovanou i pol. 8124.

  2.  Jestli je záměr mít tam prostředky dlouhodobě, tak když jistinu nebudete převádět k datu splatnosti na BÚ a pak zase zpět na TV, účtovala bych spíše o dlouhodobém TV - účet 068, položky 8127 a 8128. Ale je i možnost se striktně držet doby sjednání k obnově, tj. 3 měsíců , pak TV 244 a položky 8117 a 8118. Více bychom se asi přiklonili (my jako obec účtuje :o) k záměru účetní jednotky, ale trochu se bojím, zda nemáte zkušenost s kontrolory třeba opačnou - tj. striktní dodržení min. doby vkladu. Oba postupy jsou obhajitelné.  Pozor také na správné zobrazení úroků. 

• Rozpočet

  09. 12. 2024

  Tento rok je to poprvé co budeme schvalovat rozpočet na paragrafy.
  Bylo mi řečeno auditem, že mohu mít rozpočet udělaný na položky i paragrafy.
  Jen v důvodové zprávě a při schvalování musí zaznít jednoznačně, že se schvaluje pouze na příslušné paragrafy.
  Jak by tato formulace měla, ale správně znít, aby to bylo správné.
  Děkuji}

  Musíme vyjít z § 12 zákona č. 250/2000 Sb.:

  "Závazné ukazatele

  (1) Rozpočet územního samosprávného celku a rozpočet svazku obcí se zpracovává v třídění podle rozpočtové skladby podle § 2 odst. 3.

  (2) Orgány územního samosprávného celku a orgány svazku obcí projednávají rozpočet při jeho schvalování v třídění podle rozpočtové skladby; schválený rozpočet vyjadřuje závazné ukazatele, jimiž se povinně řídí."

  Rozpočet musí být ve výsledku zpracovaný až na položky, dokonce i se značením - ale to se nebavíme o návrhu rozpočtu (schvalovaný rozpočet), ale o tzv. rozpisu rozpočtu (§ 14), čímž se rozumí rozepsaní schváleného rozpočtu podle podrobné rozpočtové skladby, tedy až na položky, značení...

  Pokud chcete mít jako závazné ukazatele paragrafy, musíte rozpočet sestavit na paragrafy, v této podobě se musí návrh zveřejnit a schválit. Můžete ZO jako podklad ke schválení poskytnout i rozpis, ale jen k náhledu, schvalovat musí tu "zúženou" podobu. 

• Mail -Výstavba vodovodu - pokračování k dotazu z 18. 3. 2024

  09. 12. 2024

  Město se od té doby stalo plátcem DPH. Vodárenské společnosti zálohově fakturujeme dílčí plnění na stavbu vodního díla sumu včetně DPH. Účtováno předpis 311/455 (celá suma). Přijetí platby 231/311. Po přijetí platby vystavujeme daňový doklad, kde je již suma rozdělena na základ a DPH. DPH odvedeme. Jak toto prosím vše zaúčtovat?}

  Děkuji za zaslání podkladu. Takže jedná se o zálohu na kupní cenu (přitom raději upozorňuji, že z pohledu DPh se bude jednat o přenechání zboží) - až se to dokončí a bude se to předávat tak rovnou upozorňuji, že tam z hlediska DPH a účtování budeme dělat určité operace, které budou ne úplně tradiční. Nicméně to bych nyní neřešil.

  Podle bodu 2.4. Smlouvy máte nejprve vystavit doklad na celou částku - to je striktně vzato jen zálohová faktura o které nemáte účtovat. Nicméně pokud Vám to v systému jinak nejde (tedy musíte ji do účetnictví se zaúčtováním na rozvahové účty pořídit), tak dobře - zaúčtujte ji 311/455 a následně úhradu MD 231/Dal 311.

  K datu přijetí platby jjste povinni vystavit dańový doklad na přijatou platbu - tam již rozepíšete základ daně a daň. Zaúčtování by mohlo vypadat například následovně:

  MD 734/Dal 734 (tento účet používá GORDIC..., v iných třeba 395/395) - základ daně - tak aby se to navedlo na ř. 1 přiznání

  MD 455/Dal 343 - daň 21 %.

  Tím budete mít na 455 ty zálohy v částce bez DPH.

  No a další nastane k datu uzavření nájemní smlouvy, kterou dojde k přenechání zboží. To bude další etapa a pro ni nemáte ještě podklady, protože nevíme, kolik bude základ daně (tam bude potřeba znalecký posudek ...).

• ! Provozování vodovodu a ČOV v rámci hlavní činnosti a DPH

  06. 12. 2024

  Provozujeme obecní vodovod a kanalizaci s ČOV v rámci hlavní činnosti. Vedlejší činnost nemáme. Za rok 2024 jsme měli příjmy 2,5 mio vodné stočné. Nejsme plátci DPH. Měli bychom se registrovat k DPH ? Je podmínkou vyvést tuto činnost na vedlejší ? Ztrácím se ve vazbách hospodářská x ekonomická činnost obce a návaznost zákona o DPH.}

  Principy DPH vůbec nerozlišují, zda se jedná o hlavní nebo hospodářskou činnost obce. Pokud dojde k naplnění charakteristiky předmětu daně - poskytování služeb či dodání zboží za úplatu (kdy obec jedná "jako taková" - to zkouším vysvětlit v Manuálu k DPH č. 2) a není to zahrnuto do plnění vyloučených ze sledování obratu (tedy například plnění osvobozená podle §61 písm. d - sport, §61písm. e)), tak to bude vstupovat do obratu pro povinné plátcovství DPH. Do obratu se samozřejmě nepočítají příjmy z výkonu veřejné správ (třeba poplatek za odpad od občanů ...).

  Dodání vody za úplatu (vodné), stejně tak platba za likvidaci odpadních vod (stočné) beze sporu do obratu vstupují. Pokud vyjdu z Vašeho rozpočtu na rok 2024, tak do obratu ještě patří:

  - příjem z pronájmu - movitosti a nemovitosti (včetně pronájmu hrobových míst)

  - příjem za odměnu za svoz separovaného odpadu od EKO-KOM

  Takže ve Vašem případě jste určitě překročili obrat 2 mil. Kč a to pravděpodobně již dávno. Tedy jste již dle mého názoru plátcem DPH a to pravděpodobně již delší dobu (protože plátcovství vzniká již překročením obratu a pokud se podívám na Finanční monitor tak ten limit překračujete již delší dobu a dříve byl 1 mil. Kč).

  Opakuji, že zaklasifikace hlavní / hospodářská činnost na to nemá vliv. Klidně to nechte v činnosti hlavní. Jak se ale zachováte k DPH - to je na Vás. jen počítejte s tím, že při Vaší registraci může dojít k tomu, že FU zjistí, že máte být plátcem DPH dávno a budete podávat daňová přiznání do historie ....

• Rozpočtové opatření příjmy

  06. 12. 2024

  Dobrý den, máme schválený schodkový rozpočet. Pravděpodobně nesplníme závazný ukazatel daňových příjmů, ani celkové příjmy nebudou splněny. Dříve bylo napsáno, že RO u nedodržení příjmů se provádí v případě, že by hrozil schodek rozpočtu. Je možné to chápat i tak, že když budeme mít skutečný schodek rozpočtu nižší než rozpočtovaný (minimálně o částku nesplněných příjmů), je to ta situace, kdy nemusím provést rozpočtové opatření?}

  MF potvrdilo, že se nejedná o povinné rozpočtové opatření, rovnání rozpočtu na konci roku na skutečnost není potřeba, opravdu jen když byste potřebovali volné prostředky na přesun na jiné závazné ukazatele. RO se provádí v případech, kdy je z důvodu neplnění příjmů ohroženo krytí rozpočtovaných výdajů. V takovém případě se RO sníží objem rozpočtu redukcí některých narozpočtovaných výdajů. Oravdu v případě, že skutečný schodek bude nižší, než rozpočtovaný, není potřeba u příjmů dělat RO. 

• Náprava chyb po auditu

  06. 12. 2024

  Dobrý den. Ráda bych se ujistila, že již nemohu auditem za rok 2023 zjištěnou chybu účetně napravit:
  Zjištění: "Opravná položka k nedobytné pohledávce obce za společností XY ve výši 185.000 tis. Kč byla nesprávně zaúčtována do nákladů místo do Vlastního kapitálu (C.I.7.). Opravná položka měla být tvořena v předchozích účetních obdobích a neměla zatížit výsledek hospodaření obce v r. 2023."
  
  Na kraj jsem v rámci hlášení o nápravě chyb jen poznamenala, že vyvozuji ponaučení a při inventuře investic (měla jsem k dispozici výpis z investice) budu prověřovat i insolvenční rejstřík. Záznam o insolvenci v rejříku byl z listopadu 2022 a měla jsem tutíž OP provést v roce 2022.
  Pohledávku mám zaúčtovanou na účtě 469 se 100 % OP.
  Na insolvenčním rejstříku je aktuálně zveřejněno zatím nepravomocné usnesení soudem schváleného reorganizačního plánu společnosti.
  Mám nějak účetně "zakročit"?}

  Tím, že máte schválenou závěrku a chybku obsaženou ve VH minulých let, tak opravdu oprava nemá smysl, víceméně ani není možná, v roce 2024 je již vše vykázáno správně.  

• APK - prosincové mzdy

  06. 12. 2024

  Máme nově dotaci od Ministerstva vnitra na dotaci "podpora zahájení činnosti asistentů prevence kriminality - ÚZ 14032". V rozhodnutí v bodě 7 stojí:
  "Finanční prostředky ....je možno použít v termínu nejpozději do 31.12. daného kalendářního roku. Výjimku tvoří náklady zúčtované v prosinci a to mzdové náklady za měsíc prosinec převáděné na účet cizích prostředků a hrazené ve výplatním termínu organizace...."
  Chápu to dobře, že budeme muset odvést prostředky na depozitní účet do konce roku. RS z účtu 231xx 5343 ?
  V měsíci prosinec zaúčtujeme předpis mezd. Zároveň již přesně rozúčtujeme výplaty interním dokladem do výdajů:
  231xx RS 5343 mínus a pak 231xx RS 5011,5031,5032xxx?
  V následujícím roce budou všechny odvody placeny z depozitního účtu ?
  Budeme mít i výplatu v hotovosti. Ta se bude účtovat 331/261 bez RS?
  A zároveň převod z depozitního účtu do pokladny: 261/262 a 262/245 bez RS?
  Pokladnu účtujeme jednořádkově, tak budeme potřebovat nastavení a chci si být opravdu jistá, že tomu rozumím.
  Zbylý odhad vrátím z depozit na ZBÚ:262/245 a 231 pol.4132/262.
  Děkuji.}

  Při převodu na depozitní účet v roce 2024 byste už měla použít mzdové položky (5011,5031,5032) s ÚZ. Je potřeba spočítat mzdové náklady co nejpřesněji. K 31.12.2024 zaúčtovat předpis mezd. Tím pádem vy vlastně v roce 2024 budete mít náklady a defacto vyplacenou mzdu na správných položkách a ÚZ. V lednu 2025 si peníze převodem vrátíte na běžný účet ze kterého se potom mzdové prostředky vyplatí. Převod peněz z DÚ a vyplacení mezd už bude z položek bez ÚZ. 

  Shrnu Vám účtování:

  2024: převod peněz na DÚ z ZBŮ: 262 MD / 231 D + RS (5011,5031,5032) + ÚZ

            příjem peněz na DÚ: 245 bez RS MD / 262 D

            předpis mezd, tak jak jste zvyklá běžně účtovat

  2025: převod peněz z DÚ na ZBÚ: 262 MD / 245 D bez RS

            příjem peněz na ZBŮ: 231 MD + RS (položky 5011,5031,5032 bez ÚZ) / 262 D. Vlastně si ponížete mzdové položky, ale            vyplacením mzdy se položky zase srovnovají. 

            a výplacení mzdových prostředků už budete účtovat klasicicky, tak jak jste zvyklý. 

  V konečném závěru, máte zaúčtovány náklady i položky s ÚZ v roce 2024. V roce 2025 si pouze vypomáháte mzdovými položkami a bude na nich vidět pouze pohyb, nikoliv čerpání. 

  Někdo vyplácí mzdy a odvody v lednu přímo z depozitního účtu, tj. jen účtu závazků / a na dal 245. Někdy je to problém u dotačních titulů (nenahlášený účet k dotaci apod.), tam je jistější s minusem zase přijmout na ZBÚ a s plusem poslat institucím a zaměstnancům. 

• darovacísmlouva

  06. 12. 2024

  Na základě darovací smlouvy naše obec poskytla druhé obci na rekonstrukci jídelny 5000,- Kč. Druhá obec, jelikož je to akce cca za 27 mil. Kč, účtuje jako technické zhodnocení. na rekonstrukci jídelny jí bude poskytnuta i dotace. Jak zaúčtuji já?}

  Účtuje se jako transfer, účet 572, položka 6341 - transfer jiné obci investiční. Závazek na účtu 349. 

  Obec (příjemce) by měla přijmout tento dar na účet 403 a rozpouštět v transferovém podílu proti odpisům po zařazení do užívání.

• Hranice pro dlouhodobý majetek

  05. 12. 2024

  Dobrý den, naše PO změnila směrnici pro hospodaření s majetkem, ve které došlo ke zvýšení hranice pro klasifikaci dlouhodobého majetku na 80.000 Kč. A podle této hranice také majetek účetně zařazovali. Podle této směrnice účtovali již v roce 2023.
  Učinili tak v návaznosti na změnu zákona o dani z příjmů, kdy se zvedla hranice pro odpisy HM, ale daňově neodpisují. Ve vyhlášce 410/2009 Sb. ke změně nedošlo a zde je hranice stále 40.000 Kč.
  Předpokládáme, že bylo účtováno špatně? Pokud ano, jak máme nyní postupovat? Jak opravit rok 2023 a 2024?
  Děkuji.}

  Ano, je to špatně - nelze si ve směrnici něco upravit nad rámec účetních předpisů a vycházet z daňových předpisů. 

  Oprav bude dost - musí se:

  a) vygenerovat majetek, který pořídili v roce 2023 (předpokládám, že jej zaúčtovali na 028) a je v rozmezí nad 40 tis. Kč. u něj mají udělat opravu nesprávnosti minulých let. Pokud je to více než 260 tis. Kč nebo 0,3% aktiva netto k 31. 12. 2023, tak budou účtovat MD 022/Dal 408 (pokud pod tento limit tak MD 022/Dal 558) a dále musí doúčtovat čerpání fondu investic MD 416/Dal 401. Samozřejmě také odúčtování z 028 - tedy MD 088/Dal 028. Dále mají dopočítat, kolik by byly odpisy za rok 2023 a ty doúčtovat buď 408/082 (pokud by ten předchozí zápis byl na 408), případně 551/08 (pokud by ta oprava v podobě navedení do majetku byla nevýznamná - tedy korekce 558) a ve výši těchto odpisů MD 401/Dal 416.

  b) potom opravuji majetek z roku 2024 - to již není oprava minulých let, ale běžného roku - tedy určitě proti 558 - například MD 042/Dal 558, čerpání fondu investic 416/401 a odúčtování z DDHM - MD 088/Dal 028. A samozřejmě se doúčtují klasicky odpisy (to samozřejmě i za rok 2024 i u toho majetku pod bodem a)  

   

• Příspěvek na investici

  05. 12. 2024

  Obec je vlastníkem hřbitova. V letošním roce zde obec vybudovala WC. Současně také obec uzavřela s farnosti smlouvu o participaci na nákladech investice. Na základě vystavené faktury farnost poslala peníze na účet obce. Jak prosím postupovat při účtování, bude příspěvek jako dotace tj. na účet 403 ?}

  Neznám celé znění smlouvy, ale pokud vy jako obec jste vybudovala WC a vám zůstane v majetku, jednalo by se o příspěvek obci. Položka 3121, snažíme se brát jako dar, s tím, že se proti němu neposkytuje protihodnota a použijete účet 403. Příspěvek byste po uvedení majetku do užívání zařadila na kartu majetku a začala rozpouštět jako transfer v trasnferovém podílu proti odpisům 403 MD / 672 D. 

• Mail - Instalace fotovoltaického systému - účtování

  05. 12. 2024

  Dobrý den, potřebovala bych poradit s účtováním transferu na instalaci fotovoltaického systému v naší obci v rámci programu Nové obnovitelné zdroje v energetice (RES+). Modernizační fond se nám zavázal zaplatit při splnění podmínek 439 624,06 Kč. Smlouva byla podepsaná dne 24.6.2024. K tomu datu bylo do podrozvahové evidence přidáno zaúčtování 955/999 0955 ve výši očekávaného plnění transferu. Jelikož se projekt řešil dříve s firmou, která nám fotovoltaický systém dělala na zakázku, první zálohovou fakturu ve výši 385 506 Kč jsme obdrželi již dne 3.8.2023. Tato skutečnost byla zaúčtována na 314/231 par. 3631 pol. 6121. Další zálohová faktura proběhla dne 9.7.2024 na zbylou část, tedy na 385 506 Kč a zaúčtování bylo stejné jako u první zálohové faktury. Dne 9.7.2024 jsme obdrželi také předávací protokol, tedy fotovoltaický systém jsem zařadila k tomuto datu do majetku v plné výši (771 012 Kč). Dne 31.7.2024 jsme obdrželi daňový doklad na 771 012 Kč, a tedy účtovala jsem 042/314. Vyúčtování transferu mělo proběhnout již v tomto roce, ale vzhledem k menším komplikacím jsme museli dne 8.10.2024 zažádat o prodloužení termínu pro předložení závěrečného vyhodnocení akce projektu. Chtěla bych poradit s účtováním transferu a také kdy mám začít rozpouštět transfer. Jelikož bude transfer plynout z EU, podíl z Modernizačního fondu (439 624,06 Kč) jsem plánovala ke konci roku přeúčtovat 231 na stejný paragraf a položku s UZ 90 504, nástroj 171, zdroj 5 a podíl obce bez UZ nástroj 171 zdroj 1 a dále zaúčtovat odhad transferu 388/403 a k 31.12.2024 začít rozpouštět transfer na kartě majetku. V následujícím roce po ZVA zaúčtovat 348/388 a až přijdou prostředky, tak je odúčtovat z podrozvahy a zaúčtovat příjem na pol. 4213 s UZ / MD 348. Pokud jsem udělala chybu, chci to řešit před koncem roku tak, abych měla alespoň inventarizaci v pořádku. Moc Vás tedy prosím o pomoc, jak mám případně provést opravy.}

  Nejprve, veškeré zálohové faktury na pořízení dlouhodobého majetku by se měly účtovat na účet 052. Účet 314 používáme pro provozní zálohy. To už ale zpětně neopravíte - správně se zálohy měly účtovat 052/231, vyúčtovací faktura 042/321 a 321/052.

  Co se týká par. a položky. Nepíšete, kde je FVE umístěna. Tak odpovídám všeobecně. FVE jako taková je samostatná movitá věc. Může být namontovaná např. na budově. V případě, že FVE neslouží čistě jen pro danou budovu, tak panely a technologická část jsou samostatná movitá věc, zbytek TZ budovy (držáky, rozvody). Pokud FVE slouží čistě pro budovu, na které je umístěna, je možné jí účtovat i celou jako součást budovy (TZ). Vámi zvolený par. 3631 se týká veřejného osvětlení. Není určen zrovna správně. Jak jsem psala výše, par. určete podle toho kde FVE vznikla. Např. při pořízení FVE na budově se používá kmenový paragraf budovy, které se to týká. Kdyby FVE nebyla vybudována na nějaké budově, ale na zemi, vhodnější je par. 2115. Položku 6122 použijete při pořízení FVE jako samostatné věci, položku 6121 - pokud budete účtovat jako TZ budovy. Ale - pokud slouží FVE pouze pro odběr VO, pak je odpa 3631 správně (odpa volíme podle účelu odběru, ne kde je umístěna). Když pro více odběrných míst, volíme odpa 2115 (např. umístěno na budově OÚ a slouží pro OÚ, VO...). 

  K účtování dotace: K datu rozhodnutí o poskytnutí dotace se účtuje podmíněná pohledávka na podrozvahu v celé vyši poskytnuté dotace. To máte v pořádku. Jenom většinou poskytovatelé dotací, chtějí oddělit účtování dotace od ostatních účetních případů. Bývá to v podmínkách dotace. Můžete využít např. org., orj., kterou budete uvádět u všech účetních případů, které se týkají dotace.U proplacení zálohových faktur, jak jsem psala výše, jste měla použít účet 052 místo účtu 314. Zároveň byste měla jednotlivé faktury rozpočítat a platby označit nástrojem, zdrojem, ÚZ a např. tou org. Ve vašem případě, sice rozpočítáte obě faktury, ale účetně doplníte ÚZ, zdroj a nástroj pouze na fakturu placenou letos. Fakturu, kterou jste zaplatili v roce 2023 už účetně neopravíte. Pouze na ni ručně označíte rozpočítání. ÚZ a nástroj máte dobře. Zdroj 5 se používá na financování z EU a zdroj 1 ze SR a vlastního podílu. U vlastního podílu nepoužijete ÚZ. To vše máte v dotazu správně. Fakturu byste účetně měla rozpočítat nejpozději k datu 31.12.2024. 

  Při zařazení FVE do užívání se má zaúčtovat dohadná položka zápisem 388 MD / 403 D ve výši předpokládané dotace. Dotace se má zařadit na karty majetku a od následujicího měsíce se rozpouštět postupně do výnosů zápisem 403 MD / 672 D. Když jsou pak následně u dotace nějaké korekce (něco se sníží apod.), a liší se od dohady tak se již dle ČÚS 709 na kartu nezasahuje a jen se zaúčtuje dle bodu 4.2.6. na dal 403 a rovnou 672/403. V tomto ohledu tedy sice můžete dohadu doúčtovat teď do prosince, ale rozpouštění by se mělo správně dopočítat od srpna - když byla dotace přiznaná, měla se dohada správně účtovat k datu zařazení a dotace se měla rovnou dát na kartu zařazenovaného majetku a začít rozpouštět.

  Pokud přijde dotace před závěrečným zúčtováním dotace, účtuje se na účet 374 a zároveň odúčtování z podrozvahy. 

  ZVA: Účtování máte také správně. Jenom místo účtu 348 byste měla použít účet 346. Poskytovatelem dotace je vybraná ústřední vládní instituce. Tím, že FVE je už zařazena a účtovala jste o dohadné položce 388 MD / 403 D, tak předepisujete pouze pohledávku 346 MD / 388 D a rušíte dohadnou položku. Je možné, že platba proběhne i po závěrečném vyúčtování. V tom případě byste neúčtovala příjem peněz jako zálohu, účet 374, ale rovnou  231 MD + RS / 346 D a zároveň odúčtování z podrozvahy zápisem 999 MD / 955 D, tak jak jste psala. 

  Takže, když to shrnu je potřeba do konce roku doúčtovat dohadnou položku, zapsat výši dotaci na kartu a začít dotaci rozpouštět (jak píšu výše, správně se mělo již rozpouštět tak zvažte, jestli to budete řešit), rozpočítat faktury podle procentního podílu, max. do výše dotace a označit je účetně správně nástrojem, zdrojem a účelovým znakem.