Dotazy

• pořizovací cena dlouhodobého hmotného majetku

  03. 12. 2024

  Dobrý den, ve směrnici o účetnictví naší organizace máme limit pro pořízení dlouhodobého hmotného majetku vyšší než 40 000 Kč. V zákoně o daních z příjmů je v § 26, odst.2 je stanovená cena vyšší než 80 000 Kč. Můžeme v souladu se Z 586/1992 Sb, § 26, odst.2 upravit naši směrnici o účetnictví a stanovit cenu pro pořízení DHM také vyšší než 80 000 Kč ?. Děkuji

  Váš aktuální limit koresponduje s účetními předpisy - obsahová náplň vyhlášky č. 410/2009 Sb. stanovuje obsahovou náplní účtu 022 hodnotu zařazovaných věcí ve výši nad 40 tis. Kč. Určitě to takto nechte, předpisy nemáme umožněno to, co navrhujete - že byste si limit stanovili podle zákona o daních z příjmů. Limit ze zákona o daních z příjmů platí pro daňové odepisování, které se obcí vesměs netýká.

  Změny v limitech pro zařazení věcí do majetku přinese nový zákon o účetnictví a související nová prováděcí vyhláška - pokud budou schváleny a až od okamžiku účinnosti. 

• Dotace z Operačního programu Zaměstnanost plus; Právo stavby

  03. 12. 2024

  Prosím o radu se zaúčtováním výdajů na projekt spolufinancovaný z Operačního programu Zaměstnanost plus. Dotace je určena na platy terénních pracovníků (přímé způsobilé osobní náklady) a na další neinvestiční výdaje kryté paušální sazbou (40% přímých způsobilých osobních nákladů). U mzdových nákladů předpokládám značení NZÚZ. Podíl EU v příjmech i výdajích ÚZ 13021, nástroj 104 a zdroj 5; podíl SR v příjmech i výdajích ÚZ 13021, nástroj 104 a zdroj 1; vlastní podíl nástroj 104 a zdroj 1. Vše odděleno org. projektu. Jak prosím na zaúčtování výdajů krytých paušální sazbou? Stačí pouze org. projektu?
  A dále prosím o radu k následující záležitosti.
  Město v roce 2018 uzavřelo smlouvu o zřízení práva stavby a na pozemcích třetích osob vybudovalo sběrný dvůr spolufinancovaný z dotace. Právo stavby bylo zřízeno na dobu určitou do 30.6.2068 a stavební plat byl stanovený ve výši 99 tis. Kč bez DPH za čtvrtletí. Právo stavby nebylo zavedeno do účetnictví samostatně, ale zaplacený stavební plat se stal součástí ocenění sběrného dvora. V následujících letech byl stavební plat vždy na konci roku přiřazen ke sběrnému dvoru jako technické zhodnocení. Jak případně prosím řešit opravu? Vyčlenit z hodnoty sběrného dvora stavební plat a zaevidovat zvlášť?

  1. Pozor na značení, správný nástroj pro nové programovací období je 144. Nepřímé výdaje jsou také kryté dotací, byť paušální, proto by měly být ve výši této části dotace značeny ÚZ, nástrojem a zdrojem (rozdělit podíl EU a SR), vlastní podíl (pokud bude prostor  - s ohledem na skutečnou výši nepřímých výdajů vůči výši dotace) se také značí nástrojem a zdrojem 1. Poskytovatelé nepřímé výdaje nekontrolují, ale pravidla značení NZÚZ se na ně pořád vztahují.

  2. Podle předpisů je právo stavby samostatnou majetkovou položkou na účtu 021. Když jej ale neplatíte jednorázově, tak není splněna dlouhodobost, takže bych platby účtovala jako provozní náklad - účet 518 s pol. 5169. Hradíte jakoby dílčí platby za postupné "čerpání" (využívání) práva, nikoliv že by bylo právo "na splátky", proto to vyhodnocujeme v podobných případech takto. Tedy by měla být provedena oprava - v ZC práva stavby provést vyřazení části stavby a zvážit, zda se zaúčtuje na účet 518 nebo 408 s ohledem na významnost. Další splátky již rovnou do nákladů jako službu. 

  Započteno na 2 dotazy. 

• Příspěvek PO

  03. 12. 2024

  1) Naše PO Základní škola a Mateřská škola požádala o dotaci ze SZIF prostřednictvím MAS na vybavení kuchyně, konkrétně na konvektomat v hodnotě cca 500.000 Kč. Dotace by měla být ve výši 20% ex post na rok 2025. PO má nějaké peníze na fondu investic, ale ten rozhodně nepokryje celé náklady. Rozpočet PO, který je na příští rok mimochodem již schválený, s touto investicí nepočítá. Z naší strany je v něm pouze neinvestiční příspěvek na provoz. Jak to bude probíhat, pokud škola dotaci dostane? Bude muset konvektomat v plné výši uhradit, na to nebude mít prostředky. Tudíž obec, jako zřizovatel poskytne investiční příspěvek v plné výši hodnoty (popřípadě rozdíl mezi fondem investic) a po přiznání dotace nám škola výši dotace vrátí? Lze to takto vůbec a jak by se to účtovalo? A jak toto zařadit do rozpočtu obce, jako investiční příspěvek PO? A mám to vůbec rozpočtovat, když nevím, zda dotace dopadne a nákup proběhne?
  2) Dále se nyní zjistilo, že v herně MŠ bude nutno vyměnit osvětlení za stávající nevyhovující. Mělo by se pravděpodobně jednat o výměnu kus za kus, ale možná se bude i rozšiřovat. Půjde o opravu, která bude hrazena z provozu? Nebo půjde o technické zhodnocení budovy, které bude hradit obec jako zřizovatel. Budovu mají ve výpůjčce. Tady to také budu patrně řešit až rozpočtovým opatřením po zjištění, co se vůbec bude konkrétně dělat?
  Děkuji.

  1. Možné účetní postupy najdete v dokumentu "Finanční vztahy mezi zřizovatelem a PO" z 3.10.2020, štítek "Vztahy k PO". Účetně je možné volit investiční příspěvek s vyúčtováním, poskytnutí se účtuje u obce 401 MD/ 231 D, pol. 6351. Příjem vrácené části opačným zápisem 231 MD/ 401 D. To mi zde přijde takové nejjednodušší.

  Zatím nedávejte do rozpočtu - rozpočtovat můžete až bude poskytnutí příspěvku schváleno v ZO, což by mělo nastat až když se bude vědět, že se bude realizovat (dotace byla PO přiznaná).

  2. Toto lze odpovědět, až se rozhodne konkrétní technické provedení. Pouhá výměna je oprava (neinvestice). Kdyby se rozšířovalo, pak je to TZ. Opět to patří do rozpočtu, až se schválí konkrétní realizace. 

• Sociální fond a paragony

  03. 12. 2024

  Když přinese zaměstnanec doklad z lékárny za nákup vitamínů nebo paragon za nákup vstupenek (není faktura ani doklad na obec, pouze účtenka) je možno toto zaměstnanci z pokladny proplatit za předpokladu, že to přičteme ke mzdě a odvedeme všechny zákonné platby? Děkuji

  Na první pohled není splněna podmínka nepeněžního plnění. Je to skoro škoda, možné postupy pro osvobození popisujeme v dokumentu z 15.8.2024 "Benefity zaměstnanců" (je řešením např. zakoupit zaměstnancům poukázku), cituji stěžejní část:

  "Osvobození od daně z příjmů je podmíněno nepeněžní formou poskytnutí benefitu. Pokud by byly poskytnuty přímo peníze, benefit by nebyl osvobozen od daně z příjmů.

  Nepeněžní forma je zachována v následujících variantách:

  • Akci pořádá přímo zaměstnavatel
  • Plnění nakoupí zaměstnavatel (faktura/doklad na zaměstnavatele) a ten je předá zaměstnanci (který může určitou část doplatit
  • Předání poukázek (je ale nezbytné zajistit, že je lze pouze využít na stanovený účel – přitom nevadí, když je možnost na více účelů – ale všechny musí splňovat podmínky pro osvobození, nesmějí být směnitelné za peníze …), případně využití elektronických karet."

  Ve Vašem případě bychom mohli pracovat s tím prostředním bodem. U vstupenek, teoreticky i vitaminu jsou v praxi využívány někdy postupy typu - kupuje to za hotové zaměstnavatel a zaměstnanci to předá, u paragonů, které se nevystavují na konkrétního odběratele to není ničím zakázaný postup.

  Jsou možné dva postupy - jestli to koupíte za hotové a zaměstnanci předáte, nebo si to kupuje zaměstnanec sám a vy mu to jen proplácíte. Pokud budete trvat na druhé variantě, tak se musí zdanit. 

  U vybraných osvobozených plnění si hlídejte roční limit, viz str. 5 zmiňovaného dokumentu.

• Žádanky na omamné látky

  02. 12. 2024

  Dobrý den, nakoupili jsme propisovací žádanky na omamné látky. Faktura obsahuje částku za dopravu. Žádanky neúčtujeme jako ceniny a nevedeme na podrozvaze (jsou pod významnost). Evidují si kolegyně, jež je mají na starosti. Nakupujeme na ODPA 4399, pol. 5138 jako zboží, které dále prodáme dál (účetně způsob B - tj. 504).
  Otázku, kterou nyní máme je, zda stále platí odpověď z r. 2012, kdy by poštovné bylo zvlášť na 5169 a účetně tedy na 518?
  Pokud uvažuji o žádankách jako "zboží", u kterého běžně náklady na dopravu a balné vstupují do pořizovací hodnoty zboží, tedy neúčtuji zvlášť jako službu, proč bych u způsobu B měla dávat poštovné u žádanek (povahou zboží) zvlášť? V legislativě jsem pro to oporu nenašla. Předem Vám moc děkuji za radu.

  Zásoby se oceňují pořizovací cenou (když se nebavíme o zásobách vlastní výroby), takže souhlasím s Vámi, že byste je ocenila včetně nákladů na poštovné. 

  Účtovala bych je jako zboží - na účet 504 s pol. 5138 v celkové ceně včetně souvisejících nákladů. 

• Betlém, Vápenka

  02. 12. 2024

  Mám fakturu na realizaci dřevěných soch v životní velikosti do betléma. 50 000,- Kč. Josef, Marie, Jezulátko, Pastýř a dvě ovečky. Mám účtovat na 042/321 s pol. 6127 a rovnou i zařazení 032/042?
  
  Pak mám rozhodnutí o poskytnutí dotace - revitalizace historické Vápenky v Supíkovicích. V mailu posílám ověření dokumentace a rozhodnutí. Jde o to, že Vápenku nemám v majetku. Zda mohu zařadit na základě toho ověření.
  Podle katastru jsme vlastníky. Prosím, na základě čeho mám vložit do majetku? A jak zaúčtovat?
  
  Dále pak postup účtování dotace. Určitě k přijetí rozhodnutí 913/999. Moc děkuji

  1. Se zařazením betlému souhlas. 

  2. Podle všeho se jedná o vícenález - uvádíte, že v KN jste zapsanými vlastníky, na základě toho byste měli provést zařazení do majetku zápisem 021 MD/ 401 D v reprodukční pořizovací ceně (odhad současné hodnoty, nemusí být nutně znalecký posudek, stačí kvalifikovaný odhad). To ověření je pak spíše procesní - není to legalizace stavby, ale zakreslení skutečného stavu. 

  3. Pokud jde o to, na co se ptáte, tak podrozvaha při rozhodnutí ano, ale správně účet 915 nebo 955, účet 913 se používá jen u transferů, které jsou poskytnuty přímo od zahraničního poskytovatele, zde je sice podíl EU, ale jde to přes českou instituci (poskytovatel je pro Vás MMR). 

  V souladu s obchodními podmínkami nabízíme kompletní zaúčtování dotace na základě příloh v rámci služby zakázek. Váš dotaz už je v tomto ohledu nad rámec běžného dotazu - pokud jste měla na mysli, že chcete na základě zaslaného rozhodnutí uvést postup účtování dotace.

• Zřizovací listina

  02. 12. 2024

  Dobrý den, prosím o radu ohledně zřizovací listiny :
  
  ve zřizovací listině v čl. VI, vymezení majetku máme uvedeno:
  1. Příspěvkové organizaci jsou svěřeny do správy na základě nájemní smlouvy k jejímu využití budovy čp. 421,563 a budova školní jídelny s přilehlými pozemky. (Žádnou nájemní smlouvu jsme na obci ani ve škole nenašli. )
  Chci se zeptat kdo by podle této ZL měl vést budovy v rozvaze.
  Nyní vedeme budovy v rozvaze na obci. Myslím, že je to špatně, protože jsou PO svěřeny do správy, ale zase je tam napsáno že jsou svěřeny na základě nájemní smlouvy. Pokud to vedeme špatně, prosím jak to napravit, protože i na dále chceme vést budovy ZŠ v rozvaze na obci. Za odpověď děkuji

  Podle všeho je zřizovací listina momentálně formálně špatně. Obecně jsou relevantní dva právní postupy, jak PO majetek předat (pokud jim ho nechcete darovat do vlastnictví - bezúplatný převod):

  - svěření, kdy majetek eviduje rozvahově PO, obec na podrozvaze

  - výpůjčka, kdy majetek eviduje rozvahově obec, PO jen mimoúčetně smlouvami, protokoly o předání...

  Já bych tady doporučovala, aby se upravila zřizovací listina s tím, že majetek dáváte PO do výpůjčky, sepsat smlouvu o výpůjčce a pak to účetně můžete nechat, jak máte.

  Nájem by musel být úplatný, to ve vztahu k PO není žádoucí postup, bezplatný nájem (výpůjčka) je zde, jak píšu, relevantní  právní vztah pro Váš případ. 

  A prosím dejte pozor, pokud svěříte budovy PO, tak musíte svěřit i pozemek související. 

• Přeložka vedení ČEZ

  02. 12. 2024

  Došel mi požadavek na zálohu ohledně přeložky vedení a věcného břemene od ČEZu. Je v souvislosti s plánovanou výstavbou čističky a kanalizace. Mám dát vše na 042 a víc neřešit nebo mám účtovat o záloze spolu s výdaji položka 5909 a věcné břemeno 5122 a po ukončení akce a vystavení faktury, dát věcné břemeno na 028?

  Přeložka elektrického vedení realizovaná z důvodu Vaší stavby kanalizace je podle § 55 vyhlášky č. 410/2009 Sb. náklad související s pořízením majetku. Obdobně to platí u VB, na účet 028 by patřilo jen pokud by byla stavba již dokončená a smluvně se to řešilo až následně, jinak vstupuje do ceny související stavby.

  Protože je to záloha, bude odpovídající účet 052, RS 2321 6121. Na účet 042 až při vyúčtování - zápis 042/321 a zúčtování zálohy 321/052.

• Faktura vystavená na základě objednávky partnerství na akci

  02. 12. 2024

  Dobrý den, prosím o radu s následující situací.
  MČ spoluorganizuje spolu se zájmovým spolkem kulturní akci "ADVENT", při které proběhne rozsvícení vánočního stromu, děti budou zpívat koledy atd. Soukromý subjekt nám chce poskytnout na tuto akci 10.000 KČ, a sice na základě faktury, kterou my jako MČ vystavíme a bude na základě objednávky partnerství na této akci. (Soukromý subjekt vytvoří objednávku na partnerství na akci, MČ mu oproti této objednávce má vystavit za partnerství fakturu na 10 000 Kč).
  Vůbec nevím, jak na toto pohlížet? Mám fakturu vystavit v hlavní činnosti nebo ve vedlejší činnosti? Naše MČ není ve své hlavní činnosti plátce DPH, pouze ve vedlejší činnosti jsme plátci DPH. A také nevím, zda součástí vystavené faktury za partnerství by mělo být i DPH, které bychom měli odvést.
  Soukromý subjekt nechce poskytnout finanční prostředky na základě darovací smlouvy, trvá na postupu uvedeném výše...
  Předem Vám děkuji za radu.

  Prvotně chci upozornit, že z pohledu DPH není vůbec důležité, zda je to hlavní nebo hospodářská činnost.  Pokud jsou naplněny charakteristiky předmětu DPH, tak tam prostě bude daň. No a tady je rozhodující, zda dochází nebo nedochází k poskytnutí služby (že byste té firmě něco poskytli). Pokud jim nezajišťujete žádnou reklamu, propagaci, ale oni jsou ochotni pouze na akci přispět, potom jim plnění neděláte a bude to mimo DPH. Pokud byste ale zároveň tu firmu při akci propagovali, mohla by mít třeba někde banner ... - potom by to byla reklamní služba - sazba DPH 21 %.

  Takže musíte zvolit variantu - která to je z výše uvedených. Pokud to jen trochu bude zavánět reklamou - doporučuji Vám fakturovat to jako reklamní službu s DPH 21 %. V obou případech to klidně může být hlavní činnost - v tom není problém. A samozřejmě fakturu (nikoliv daňový doklad) můžete vytvořit i na něco, co není předmětem daně (byť fakticky pokud to bude to partnerství, tak věcně to bude dar).

• Dotace

  02. 12. 2024

  Dobrý den,
  prosím o radu, jsem nová tak abych zaúčtovala dobře.
  Dělali jsem novou kanalizaci, dostaneme dotaci investiční z kraje v částce 6 283 000,-Kč doba realizace 31.10.2026. Dnem kdy přišla datovkou Smlouva tak jsem dala 915/999 celou částku přislíbené dotace. Firma co nám dělala kanalizaci, bezpečnost, odb. dozor jsem účtovala na 042/2321 6121 ale nevím když jsme kupovali víka na kanály jak zaúčtovat? je to do 40 000,- Kč. Dále prosím poradit postup dotace financování bude probíhat následujícím způsobem:
  - do 30 prac. dní od zaslání smlouvy pošlou částku 5 654 700,- Kč
  - zbylých 628 300,- Kč pošlou do 30 prac. dnů od závěr. zprávy
  - závěrečná zpráva se stihne ještě do konce tohoto roku ( kanalizace je již hotová)
  1)když příjdou první peníze jak zaúčtuji příjem peněz / předpis ?
  2) k jakému datu odúčtuji z 999/915?
  3) kdy můžu zavést do majetku?
  4) a pokud nestihnou druhou´část peněz poslat do konce roku jak mám účtovat?

  Všechny účty k projektu účtujte pod jednotným org - nejen účty 915 a 999, ale i 231, 042, 321...

  K jednotlivým bodům:

  1. Příjem před vyúčtováním zaúčtujete jako zálohu, zápis 231 MD/ 374 D, RS pol. 4222 a zvolený org (případně i krajský interní ÚZ, k tomu ještě vysvětlení na konci odpovědi, kde vysvětluji značení výdajů). 

  2. K datu přijetí zálohy podle bodu 1 odúčtujete ve výši přijaté dotace podrozvahu zápisem 999/915. Na účtu 915 zbyde druhá část platby.

  3. Do majetku musíte zavést k datu dokončení, kolaudace, nečeká se na zadministrování dotace. K datu zařazení, když dotace ještě není vypořádaná, zaúčtujete dohadu dotace 388/403, dotaci zadáte na kartu majetku a začnete rozpouštět do výnosů zápisem 403/672.

  4. Až bude dotace vypořádaná - bude reakce od kraje na poslané vyúčtování, zaúčtujete předpis 348/388 a zúčtujete zálohu 374/348, odúčtujete zbytek podrozvahy 999/915. Peníze následně přijmete 231/348 a je jedno, jestli to bude letos nebo příští rok.

  Nezapomeňte mít značeny i výdaje - všechny způsobilé výdaje např. org a orj, výši dotace jen org..(oddělit vlastní podíl a částku dotace, zároveň mít označeny celé výdaje, lze použít interně i ÚZ, který nevstoupí do výkazů, některé kraje ÚZ i stanovují). 

  Víka na kanály - nemělo by se posoudit jako součást celé investice, jako související náklad? Když se pořizovaly v době realizace nové kanalizace, tak bych to tak viděla jako nejsprávnější, než to řešit nějak odděleně. 

• placené parkování

  29. 11. 2024

  Dobrý den obec má plochu, která slouží jako parkoviště. Do loňského roku ji vždy na 3 měsíce pronajímala provozovateli vleku a od letoška se rozhodla, že bude vybírat za parkování sama a pořídila parkovací automat. A teď jestli mi prosím poradíte s účtováním příjem par.2212pol.2111/602?? a ještě dotaz, jako obec nemáme žádnou hospodářskou činnost, musíme na toto hospodářskou činnost mít či NE. děkuji za info

  Položku 2111 a účet 602 máte zvolenou správně. Co se týká par. zvolila bych spíše 2219. Nikde není dáno, že pronájem musíte účtovat v hospodářské činnosti. Klidně ji účtujte v rámci hlavní činnosti. 

• Návrh rozpočtu

  28. 11. 2024

  Budeme za DSO zveřejňovat návrh rozpočtu-mam zde údaje: návrh na rok 2025, dále schválený rozpočet na rok 2024 a očekávané plnění. U očekávaného plnění doplníme údaje z FIN ze sloupce rozpočet po změnách, ale nevím zda k 10/2024 anebo k 11/2024 ? Pokud budeme chtít do financování zahrnout zůstatek na TV, tak přes 8115? Děkuji

  Zůstatek na TV zapojíte přes položku 8117. Ale jenom ve výši "jistiny". Úroky byste měla zapojit do rozpočtu přes položku 2141. Položka 8115 se používá při zapojení zůstatku na běžných (bankovních) účtech. 

  Ohledně návrhu rozpočtu - co si pamatuji, tak již není povinné dávat rozpočet minulého roku a očekávanou skutečnost. Informace jsou dostupné pro všechny na monitoru. Ale není problém to takto předložit, jen se opravdu dávala očekávaná skutečnost plnění, ne skutečnost - tj. nemá tento sloupec přímou vazbu na FIN 2-12M.

• Postupně vymáhané peněžité plnění

  28. 11. 2024

  Potřebovali bychom poradit, jak postupovat při vymáhání dlužného nájemného. Dle vyrozumění o zahájení exekuce jsou vymáhány částky:
  jistina ve výši 31.858,47 Kč
  úroky ve výši 6.324,11 Kč (plovoucí)
  náklady předcházejícího řízení ve výši 16741,20 Kč
  náklady oprávněného ve výši 3605,80 Kč
  náklady exekuce ve výši 14217,50 Kč.
  Bylo dosaženo vymožení celé částky, která nám byla zaslána v několika platbách. Jistinu jsme zaúčtovali na 231/311 a zbytek jsme předepsali bez nákladů na exekuci na 377/649. Po vymožení a zjištění opravdové výše úroků jsme tyto přeúčtovali na 641. Náklady právníka poté byly oproti faktuře zaúčtovány na 549. Vše proběhlo v jednom kalendářním roce. Jaký je, prosím, správný postup? A jaký by byl správný postup, kdyby plnění probíhalo a konečné vyúčtování probíhalo déle jak jeden kalendářní rok, nebo se nám oproti předpisu nepodaří částku vymoci? Je vůbec správné předepisovat vše, kromě jistiny, na výnosy?

  Začnu od konce. Co se týká úroků z prodlení. Většinou neznáme přesnou výši, tak radíme úroky z prodlení nepředepisovat dopředu. Při přijaté platbě je rovnou účtovat do výnosů na účet 641. Náklady řízení a náklady exekuce se účtují skutečně na účet 649. Co se týká předpisu. Pokud znáte skutečnou výši nákladů (např. z rozhodnutí, rozsudku, exekučního příkazu,..), tak byste je předepsat měla (týkají se toho roku, máte o podklad k zaúčtování a víte přesnou částku, která vám náleží), i když by vymáhání skutečných finančních prostředků (příjem peněz) trvalo přes kalendářní rok. Zmiňujete se v dotazu, že veškeré platby proběhly v jeden kalendářní rok, přesto byste neměla dělat kompenzaci nákladů na právníka, měla by být přijatá fa v nákladech a náhrada nákladů ve výnosech. (náklady 549 je možné, položka 5166 a náhrada 649, položka 2324).

  Když to shrnu, tak vaše účtování máte v podstatě v pořádku. Jenom si nejsem jistá, kde máte ty náklady na exekuci. Ty byste také měla mít účtované na účet 649. Pouze úroky z prodlení se účtují na účet 641. 

• Nadační fond VIA - Povodeň 2024

  28. 11. 2024

  V říjnu obec obdržela od Nadačního fondu VIA první část vybraných finančních prostředků , které se mají použít pro občany. Příjem daru na § 5299 pol. 2321. Obec nakoupila popelnice a kontejnery a vydává je jako věcné dary pol 5194.
  Ke konci roku obec nedočerpá celou částku finančních prostředků , je možné příští rok rozpočtovat na pol. 5194 zbývající část prostředků? Nadační fond bude chtít nahlédnout , jak bylo s financemi naloženo.

  Podle ČÚS 703 u transferů bez vypořádání máme časově rozlišit výnos podle období čerpání. To co nevyčerpáte byste měla účtovat na účet 384. Nepíšete o jak vysokou částku se jedná, možná je nevýznamná. Postupujte podle vaši určené významnosti k časovému rozlišení.

  Co se týká rozpočtu. Můžete klidně rozpočtovat celou přijatou částku jak v příjmech, tak výdajích, ale nemusíte, správněji je rozpočtovat očekávanou skutečnost.  Pokud nemáte časově určeno dokdy máte přijatou částku dočerpat, tak se nic nestane. Fyzicky budete mít peníze na účtu a do rozpočtu roku 2025 je můžete zapojit jako financování, pol. 8115, finanční prostředky na bankovním účtu a nezapomeňte rozpočtovat i výdaj zbytku přijatých finančních prostředků. 

  I v tomto případě je potřeba označit prvek 02 na povodně jak u příjmů, tak u výdajů- část rozpočtové věty = mimořádná událost. 

• Změna investice na opravu

  28. 11. 2024

  V roce 2019 a v roce 2020 se dělal projekt na rekonstrukci kanalizace a chodníku. Finančnímu úseku bylo sděleno, že se jedná o investici a tak se výdaje zaúčtovaly na účet 042. Realizace byla provedena v roce 2024, s tím, že realizační smlouva je na opravu kanalizace a opravu chodníku, takže vše zaúčtováno na účet 511. Prosím, co udělat s výdaji z předchozích let na účtu 042. Jestli je to skutečně technické zhodnocení chodníku a kanalizace nebo oprava, to je těžké se od investičních referentů dozvědět. Jednou řeknou, že oprava, pak že je tam roura od kanalizace vyměněna na 400 z 300, chodník byl asfalt, teď je dlažba. Nevím, do jaké míry to mám brát, co už je opravdu TZ.

  V první řadě, byste měli správně určit jestli se jednalo o opravu nebo TZ. Takto od stolu je to těžké. Oprava definicí znamená, odstranění účinků částečného fyzického opotřebení nebo poškození za účelem uvedení věci do provozuschopného stavu. Můžou se použít i jiné než původní materiály, díly, součásti nebo technologie, pokud tím nedojde k TZ. Naopak za TZ se považuje takový zásah do majetku, který rozšíří technické parametry (např. rozměr, zlepšení průtokovosti kanalizace, ...) nebo změnu účelu majetku. 

  Výměnu asfaltu za dlažbu, pokud se nezměnily technické parametry, bych brala jako opravu. Tu kanalizaci nedokážu posoudit, jak jsem psala výše, záleží, co takový zásah do majetku - výměna trubek, vlastně vylepšil. Proč se ta kanalizace opravovala nebo rekonstruovala. Co bylo účelem. Vycházela bych z toho. Může se jednat částečně i o opravu i TZ. 

  Jinak pokud by se jednalo o opravu, tak projektová dokumentace k opravě se účtuje na účet 518, pol. 5169. Z účtu 042 byste měla odúčtovat výdaje na projekt právě na tento účet (518). Nezmiňujete se o jak vysokou částku jde. Jedná se o opravu minulých účetních období. Pokud by částka byla vyšší než 260 tis. Kč nebo 0,3 % netto aktiv (bere se ta nižší částka), už byste místo účtu 518 měla použít účet 408. A tuto opravu účtování zdůvodnit v příloze účetní závěrky. 

  Pokud by se jednalo o TZ. Realizace proběhla v roce 2024. V tom případě byste měla opravit účet 511 na účet 042 a po splnění podmínek (předání stavby, kolaudace) byste rekontrukci měla zavést do užívání a majetku jako TZ. Jenom nezapomeňte i na změnu RS (pol. 5171 a 6121)