Dotazy

• Novela zákona o DPH 2025

  27. 11. 2024

  Měli bychom dotaz týkající se novely zákona o DPH od 2025. Nastane několik změn od 1.1.2025. Ta, která se nás bezprostředně týká je ve změně evidence pro účely DPH § 100, odst. 2, kde se píše, že plnění, které nejsou předmětem daně, ale souvisí s daňovými povinnostmi, vést všechny údaje k tomuto se vztahující v obdobném členění jako by byly daňovými povinnostmi. Tzn. veškeré správní poplatky, sdílené daně atd. by se měly záznamovou jednotkou označit, abych byla schopná je ve stanoveném členění mít k dispozici nejpozději v den pro lhůtu odeslání přiznání (tj. 25.2.2025). Pracujete s touto změnou ve vašem programu? Procházeli jsme tuto novelu i důvodovou zprávu. K žádné úpravě § 100, odst. 2 nedochází. Dochází k úpravě či rozdělení §100, odst. 1 do bodu a) a b). Uživatelka, která nám dotaz zaslala, má zřejmě na mysli bod 1b). V Důvodové zprávě jsme našli mj. toto: Navrhuje se nová konstrukce odstavce 1, který je rozdělen na písmeno a) obsahující původní text odstavce 1 a písmeno b), kam se z původního odstavce 3 písm. a) přemisťuje povinnost vést v evidenci u plnění, která nejsou uvedena v písmenu a), nejsou předmětem daně a u kterých se stanoví povinnost nejen tyto údaje vést, ale zároveň se stanovuje, které údaje musí být uvedeny (jsou to údaje odpovídající řádku 26 přiznání k dani z přidané hodnoty). Patří sem dále uskutečněná plnění, která nejsou předmětem daně jako např. poskytnutí dárku v rámci ekonomické činnosti nebo poskytnutí obchodního vzorku bez úplaty v rámci ekonomické činnosti. Z výše uvedené důvodové zprávy i našeho úsudku nám vyplývá, že v žádném případě, novela DPH neukládá povinnost u příjmů ze správních poplatků, místních poplatků či sdílených daní je zahrnout do evidence pro daňové účely (k DPH), jak se ptá uživatelka a jak to dle jejich slov bylo interpretováno na školení, které absolvovala. Je to tak?

  Toto navazuje na letitý problém. Nové ustanovení §100 odst. 1 písm. b) pouze jen částečně kopíruje to (respektive částečně upřesňuje), co do 31. 12. 2024 máme uvedeno v §100 odst.  3 písm. a), kde se také hovoří o tom, že mám vést evidenci o uskutečněných plněních, které nejsou předmětem daně.

  Zkusím prvotně komentář ke stavu do 31. 12. 2024 - z textace §100 odst. 3 písm. a) již v současnosti někdo dovozuje povinnost právě vést v rámci evidence DPH evidenci o veškerých příjmech a takto je i kódovat ... (tedy i těch, které nejsou předmětem DPH). Já se to nedomnívám a to ze dvou důvodů:

  - nemluví se o příjmech, ale o uskutečněných plněních - což jsou pojmy z oblasti DPH (tedy ve smyslu nějakých dodání ...)

  - i kdybych připustil, že příjmy typů daní, poplatků, darů ... mám sledovat  - nebylo nikde napsáno, jakým způsobem a dle mého názoru musí plně dostačovat záznam, který je v účetnictví (tedy bez zvláštního kódování pro účely DPH).

  Nyní se podívejme do úpravy platné od 1. 1. 2025  - dle mého názoru pracujeme jen s upřesněním stávajícího textu. Prvotně bych obrátil Vaši pozornost již na úvod důvodové zprávy v části k §100 odst. 1. Jasně je v ní uvedeno, že evidenci  mohu vést v rámci účetnictví, nebo třeba samostatné evidenci pro účely DPH. Takže jen potvrzení mé výše uvedené poznámky - nic tedy nevylučuje (i kdybych tuto povinnost měl a já jsem přesvědčen, že nemám), abych evidenci takových přímů dokládal přímo záznamy v účetnictví (tedy bez nějakých zvláštních kódování pro účely DPH) - tedy třeba pohybem na výnosovém účtu poplatků, daní ....

  Stále se ale domnívám, že text §100 mluví "plnění" (v logice principů DPH) a to ostatně i potvrzují vyjmenované případy v důvodové Zprávě (tedy určité typy dodání). To, že vyinkasuji sdílenou daň dle mého názoru plněním ve smyslu principů DPH  není.

  Tedy jsem přesvědčen, že novela ZDPH neukládá novou povinnost v této oblasti, pouze jen přeformulovává textaci platnou do 31. 12. 2024. Podle mne nejsem povinen příjmy typu poplatky, sdílené daně. přijaté dary, dotace (pokud nesou předmětem daně) zahrnovat do speciální evidence pro účely DPH, protože se domnívám, že na tyto případy §100 nedopadá. A i kdyby dopadal, mělo by být plně dostačující jejich podchycení v účetnictví - přesně tak, jak je uvedeno v důvodové Zprávě.

  Samozřejmě kdo si tyto příjmy chce kódovat i pro účely DPH, nic v tom nebrání.   

• prodej pozemku

  27. 11. 2024

  Minulý měsíc rozhodlo zastupitelstvo o prodeji pozemku. V usnesení je uvedeno, že cena pozemku bude bez DPH. Při posuzování o výši DPH bylo přihlédnuto ke KOOV KDP - pozemek nebyl a není využíván obcí k ekonomické činnosti. Nyní se chystá smlouva, prodej bude uskutečněn podnikateli na jeho IČO a zjistila jsem, že jsou již podnikány kroky k napojení pozemku na kanalizaci. Pravděpodobně dojde v budoucnu k výstavbě rodinného domu, což umožňuje i územní plán. Dochází prosím vzhledem k novele DPH od 1.1.2025 k nějaké změně v souvislosti s výkladem KOOV KDP? Stále budu posuzovat nejdříve jestli pozemek je "obchodním majetkem" ? Nebo z opatrnostního hlediska je lepší zatížit prodej DPH podle § 92e a 56 odst. 6 ? Kupující si s největší pravděpodobností bude uplatňovat odpočet DPH.

  Tady v tomto ohledu novela ZDPH nic nového nepřináší - ten princip prvotního vyhodnocení, zda při prodeji jednám jako osoba povinná k dani, je obecným principem DPH (tedy může se ktomuto principu třeba měnit výklad, ale těžko by se to upravovalo novelou ZDPH). Nicméně jedna důležitá věc - podmínkou je, že Vy nečiníte aktivní kroky. Mluvíte o napojování na kanalizaci - pokud to dělá kupující, nemám s tím problém. Pokud ty stavební práce ale realizujete Vy jako obec (případně se k nim zavazujete) - potom byste se posunuli do pozice, kterou nazývám "aktivní hráč" a při prodeji byste jednali jako osoba povinná k dani (a museli řešit zda zdanit nebo osvobodit - nicméně tady s ohledem na Váš popis by byla varianta "zdanit").

  Teď ta otázka případné aplikace dobrovolného podrobení dani v režimu PDP- to podle mne není dobrý nápad. Toto se totiž používá pro situaci, kdy byste tedy jednali jako osoba povinná k dani, nicméně pozemek by splňoval charakteristiku pro osvobození od daně, ale Vy se rozhodnete pro režim "zdanění". Nicméně pokud dojdeme k tomu, že jednáte jako osoba povinná k dani, tak jak to popisujete, tak bude naplněna (odhaduji tak na 98%) charakteristika stavebního pozemku, ze kterého byste měli odvést DPH, když jej převádíte. Takže použitím tohoto režimu si shodíte Váš jedinný argument, proč to nezdanit.

  Takže podle mne máte dvě možnosti:

  - buď ustát to, že při tomto prodeji nejednáte jako osoba povinná k dani (tedy jste pasivní hráč, nedělali jste aktivní kroky k prodeji jako běžný obchodník, neupravovali jste pozemek, aby se mohl lépe prodat, nestavíte k němu sítě - ani jste se k tomu nezavázali, že v budoucnosti je budete stavět, před prodejem jste pozemek nepoužívali k ekonomické činnosti - například v podobě pronájmu)  

  - pokud si to v tomto případě nedovolíte obhajovat, skončíte s nevětší pravděpodobností s povinností zdanit 21 % (jako převod stavebního pozemku).

• Kompostér

  27. 11. 2024

  Dobrý den,
  potřebovala bych poradit jak ven ze situace, kterou jsme chybně zaúčtovali již v roce 2022.
  Obec uzavřela smlouvu o výpůjčce se sdružením měst a obcí východní Moravy, s tím, že nám byly dodány 4 ks velkoobjemových kontejneru a 1x štěpkovač. A zde nastal nejeden problém - bohužel se nám podařilo kontejnery zařadit do majetku ačkoliv nebyly našim majetkem (jde o výpujčku na dobu 5 let) a ještě jsme majetek odepisovali. Také došlo k chybě v tom, že celková fakturovaná částka neobsahovala jen kontejnery, ale i štěpkovač, což nebylo z fa patrné a zatoulal se dodací list, takže jsme štěpkovač nedali vůbec do majetku a samozřejmě díky inventuram atd. jsme v tomto roce přišli na chybu.
  A nevím jak z toho ven. Neboť odepisujeme majetek od 11/2022 a to jako 4 kontejnery a štěpkovač v majetku ani není. A teď nevím jestli bude menší zlo doběhnout ty zbylé roky a doodepisovat kontejnery a štěpkovač dát do podrozvahy a dát štěpkovač do majetku až po těch 5 letech. Nebo zpětně spočítat odpisy a chybu napravit a do majetku dát až po 5 letech a znovu odepsat.
  Moc děkuji za radu

  Správný postup je následující:

  - vyřadit kontejnery z majetku - odepisují se, takže jsou evidovány na účtu 022. Zápis vyřazení bude jako oprava zápisem 551 minus MD/ 082 minus D zrušení celkových zaúčtovaných oprávek doposud. Samotné vyřazení 082 MD/ 022 D v PC. Místo účtu 551 zvolte účet 408, kdyby částka oprávek byla významná. Nenašla jsem vaše výkazy - asi mají nějaký výpadek, tak si otestujte 0,3 % aktiv netto z výkazu Rozvaha k 31.12.2023. Když to bude částka větší než 260 tis. Kč, tak účet 408 použijete, pokud oprávky budou vyšší než 260 tis. Kč. Kdyby Vám 0,3% aktiv netto vyšlo v částce menší, než 260 tis. Kč, tak pokud jsou oprávky vyšší, než takto zjištěná významnost z aktiv, použijete účet 408.

  - vypůjčený majetek - kontejnery a štěpkovač nikde neevidujte. Hodnota vypůjčeného majetku se neeviduje ani na podrozvaze. Výpůjčku doložíte jen mimoúčetně smlouvou. Do majetku zařadíte, až bude po ukončení výpůjčky právně od DSO předáno (asi je sjednán následný bezúplatný převod?). 

• Digitálně technická mapa města

  27. 11. 2024

  Do rozpočtu mám zapojit výdaj ve výši 1.000.000 Kč za účelem zpracování digitálně technického plánu města. Analogicky (LHP, územní plán) bych zatřídila na pol. 6119 § 6171, ale můžu se mýlit. Je moje úvaha správná?
  Děkuji

  Paragraf bych volila podle konkrétního odvětví, kterého se ta mapa týká, tedy v případě digitální technické mapy je asi nejlepší paragraf 3639. Pokud by se jednalo o dílčí mapu např. silniční sítě, tak pododdíl 221 atd."

  Váš postup - pol. 6119 a účet 019 je možný, kopíruju Vám k tomu odpověď na podobný dotaz:

  "Jedná se o digitalizaci stávajících pasportů? Pak souhlasím s tím, že to budete účtovat jako provozní náklad (službu), majetkově by se to řešilo jen v případě, že byste pasporty majetkově evidovali (např. stará "papírová" podoba), pak by se mohlo jednat o TZ (u nehmotného majetku nad 60 tis. Kč). 

  Jestli jste doposud pasporty kanalizace, komunikace a VO neměli a zpracovávají se teď tedy úplně nově a rovnou v digitální formě, pak v případě, že se jedná o povinně zpracovávané pasporty, můžeme je u obcí jako databáze zachytit na účtu 019. Podle vyhlášky se na účet 019 účtuje majetek bez ohledu na ocenění, tedy i kdyby nedosáhly jednotlivě hodnotu 60 tis. Kč, případně lze evidenci nehmotného majetku interně sjednotit tak, že si stanovíte, že na účtu 019 účtujete majetek až od 60 tis. Kč, v takovém případě pak nehmotný majetek směřovaný na účet 019 v hodnotě pod 60 tis. Kč účtujeme na účet 018.

  Někdo ale pasporty účtuje jako provozní náklad a ani tento postup nelze vytknout, pak možná ale evidence alespoň v podrozvaze na účtu 909, protože pro obec přínos mají (ve veřejném sektoru nesledujeme vždy ekonomický prospěch z majetku). "

• FVE - zálohová faktura

  27. 11. 2024

  Dobrý den,
  ČOVka dostala Rozhodnutí o poskytnutí finančních prostředků ze SFŽP (program Nové obnovitelné zdroje v energetice RES+ v rámci výzvy Modernizačního fondu ModF-RES+č.1/2024) na pořízení FVE.
  
  V rozhodnutí je psáno, že podpora je poskytována na základě tohoto rozhodnutí a řádně uzavřené smlouvy, kterou zatím ještě nemáme.
  Dále je uvedeno, že celková výše podpory může být smlouvou dále upřesněna, spolu s možností specifikace akce na investiční a neinvestiční část.
  
  Mám dotaci už nyní zaúčtovat nebo vyčkat na smlouvu? A jak ji zaúčtovat.
  
  K tomu jsem už dostala zálohovou fakturu - na zakázku pro výstavbu FVE cena je 1673025,- bez DPH.
  
  Jsme plátci DPH a železná konstrukce na FVE bude zabetonovaná v zemi.
  
  Zál. fakturu jsem si zaúčtovala 314/321, platba z banky byla na víckrát (stanovený limit).Platbu jsem zaúčtovala na 321/231 pol.6121. Myslím si, že to není správně, ale v té rychlosti mně nic jiného nenapadlo. A nyní si nevím rady jak dál pokračovat.
  
  Nikde jsem nenašla jak zaúčtovat zálohovou fakturu. Můžete mně poradit jak to zaúčtovat.
  
  Prosím Vás o radu jak dál pokračovat.
  Děkuji za odpověď.

  U dotace jsme radívali vyčkat - není známa výše dotace, struktura financování, takže nemáte k účtování dostatečné informace. MF ale vyžaduje účtovat už o rozhodnutí, tak zvažte Vaši konkrétní situaci, jak jste schopni to odhadnout. MF argumentuje tím, že musíte doložit vše ke smlouvě, ale nárok máte již od rozhodnutí (když to nedostavíte, tak také nárok zaniká, přesto od začátku existoval, jen byl podmíněný splněním určitých náležitostí).

  Na druhou stranu byste z opatrnosti měli odhadnout okolnosti - např. konečnou vysoutěženou částku apod. Zápis do podrozvahy, když toto vezmete v úvahu, je vhodný. Značit NZÚZ můžete ale jen pokud znáte strukturu financování - procentní podíly apod. 

  Zálohu přeúčtujte na účet 052, zálohy k DM se účtují na účty 05x. Na účet 314 patří jen provozní zálohy. Zápis opravy bude 052 MD/ 314 minus MD. Pozor na předpisy záloh - technicky to lze, ale neuhrazené zálohy se musí do závěrky odúčtovat, ale Vy máte podle všeho celé již zaplaceno. 

  Vyúčtování zálohy bude 042 MD/ 321 D a 321 MD/ 052 D - až pošlou konečnou fakturu. 

• Nájem z hrobových míst

  27. 11. 2024

  Od 1.1.2025 budou platit nové nájemní smlouvy na pronájem hrobových míst - na 10 let. Protože leden a únor bývá hektický, rozhodli jsme se smlouvy začít sepisovat již od listopadu, s účinností od 1.1. Zároveň při podpisu smlouvy nájemci už provedou úhradu. Platí i v tomto případě, že nebudu časově rozlišovat a ošetřím ve směrnici ? Myslím to tak, že pokud by platby probíhaly až po novém roce, je jasné, že bych nerozlišovala na budoucích 10 let. Ale zda to platí i v případě, že vlastně ještě pohledávka nevznikla ani na ten první rok.

  Já bych zde platby účtovala na účet 384. Příjde mi to správnější - že výnos zaúčtujete do "správného", nebo zde spíše jednotného období. Časové rozlišení je pak další věcí - že jej zaúčtujete právě jen do toho jednoho období. Ale je pravda, že směrnice je v tomto aplikovatelná obecně, tedy když si stanovíme, že časově nerozlišujeme pro nevýznamnost, neměli bychom do toho pak motat žádné ČR. 

  Jen poznámka - ve výsledku je možné i zaúčtovat přímo na výnos - je to neváznamné, ale jde spíše o vazbu na platnost smlouvy, úhrada před plněním je buď záloha, nebo VPO. 

• Odpisy

  27. 11. 2024

  Jsme zřizovatelem několika příspěvkových organizací, většinou školských. Budovy mají jako svěřený majetek, movitý majetek mají vlastní (pořizovaný pro svého zřizovatele). U vlastního majetku jim v rámci rozpočtu pokrýváme odpisy, u budov jim sice také odpisy pokrýváme, ale chceme po nich odvod. To jen k upřesnění. Je zvykem, že pokud si organizace během roku něco zakoupí a zavede do majetku, schvalujeme jim změnu odpisového plánu a navyšujeme jim o odpis na tento majetek rozpočet. Otázka zní, jsme jako zřizovatel povinni pokrývat jim tyto odpisy a to přesně na Kč, nebo nejsme povinni vůbec - je to naše rozhodnutí nebo třetí varianta, odpisy jim pokrývat budeme, ale určíme si výši tj. např. do 1 000 Kč navyšovat rozpočet nebudeme. Omlouvám se, nejsem účetní a teď na konci roku zde máme tři žádosti o navýšení rozpočtu ve výši ani ne do 500 Kč a budeme mít problém tyto finance přeposlat (rada nezasedá tak často a v poslední radě se většinou již finanční transakce neschvalují, ale to je spíš technická otázka).

  Nemáte povinnost jim přesně odpisy pokrývat. Navíc jsou situace, kdy by to ani nedávalo ekonomickou logiku - například budete mít školní jídelnu, která ze 30 % vaří pro cizí - potom nedává logiku (dokonce ani to není správně) pokrývat jim 100 % odpisů. Stejně tak třeba mohou nastat situace, kdy v Domově pro seniory bude část odpisů třeba pokryta z příjmů od klientů ...

  Berte to tak, že je to součástí provozního příspěvku a můžete se klidně chovat tak, že na odpisy v rámci provozního příspěvku dostali a případné změny v rámci provozního příspěvku budete provádět až když ....(a nastavíte si limit). Navyšovat kvůli 500 Kč provozní příspěvek skutečně logiku nedává (samozřejmě pokud to tak budete chtít dělat - můžete, ale je to zbytečné).

   

• Poskytnutí dotace na náhradní bydlení - Povodně 2024

  27. 11. 2024

  Zastupitelstvo se rozhodlo poskytnout občanům, kteří bydlí po povodních v náhradním bydlení , dotaci na 6 měsíční nájem. Tuto dotaci musí občané vyúčtovat - doloží nájemní smlouvu a doklad o zaplacení nájemného. Na jaký § a položku účtovat.

  Dané výdaje byste měly zatřídit pod mimořádnou událost 02. Paragraf lze použít 5299, položku bych volila 5493.

  Účtování jinak klasicky jako o transferu s vyúčtováním - při podpisu smlouvy podrozvaha, pokud se peníze nepošlou hned, poskytnutí jako záloha 373 (471)/231 a odúčtování podrozvahy, k 31.12.2024 dohada spotřebované výše 572/389, příští rok vyúčtování 572,389/345 a 345/373 (471)... Dodržet administrativní pravidla podle zákona č. 250/2000 Sb....

• Dotace programu Interreg Česko - Sasko 2021-2027

  27. 11. 2024

  Dobrý den, město se zapojilo do programu Interreg Česko-Sasko 2021-2027 za tímto účelem uzavřelo smlouvu o spoluprácí s JG Historischer Erzbergbau Losnitz e.V, Zwonitz (projekt Živé kulturní bohatství), financování je 85% z EU, 5% z SR (poskytovatel MMR bude s ÚZ) a 10% účast města. Nevíme, jakou položku zvolit v příjmové části, zda je to položka 2329 a nebo nějaká 4... a výdaje členit s nástrojem 151 a zdroj 1(SR) a EU(5)? Děkuji za odpověď

  Zkratka e.V. znamená právně spolek (v Německu). Oni jsou asi hlavním partnerem - příjemcem, Vy jako partner přijímáte svou část příspěvku. 

  Pro značení platí následující pravidla:

  • Příjem od zahraničního partnera zatřídíte na pol. 4232, zvolený jednotný org (používejte u všech účtů k projektu), nástroj 151, zdroj 5. Zde se nepoužívá ÚZ, protože to nejsou peníze ze SR.
  • Příjem z MMR budete účtovat na pol. 4116 nebo 4216, značit ÚZ 17988, nástrojem 151, zdrojem 1 (ÚZ 17051 by platil pro neinvestiční dotaci).
  • Výdaje budete značit ve výši 85 % nástrojem 151, zdrojem 5 (tady je potřeba hlídat, pokud by skutečné výdaje byly v jiné výši, než způsobilé v dotaci, aby bylo značeno správně do výše dotace), ve výši 5 % ÚZ 17988 (17051), nástrojem 151 a zdrojem 1, vlastní podíl ve výši 10 % nástrojem 151 a zdrojem 1. 
• Neinvestiční příspěvek

  27. 11. 2024

  Obec má podepsanou Smlouvu o spolupráci při budování nové lokality v obci a investor se zavazuje, že uhradí obci příspěvek na rozvoj obce. Tento příspěvek použije obec na opravy komunikací a na údržbu (jako neinvestiční). Na jaký paragraf a položku účtovat příjem příspěvku? Mohu použít položku 2321 - Přijaté peněžité neinvestiční dary, když to není darovací smlouva?

  Je jedno, jestli to nazveme příspěvkem nebo darem, jestli je k tomu smlouva o příspěvku nebo daru... Pokud je to transfer (peněžní prostředky bez protihodnoty), tak by účtování bylo jen zápisem 231 MD/ 672 D, RS odpa obecný 3639, pol. 2321. Takto jednoduše, ale za následujících předpokladů:

  - Musí se spotřebovat letos při přijetí. Kdyby se využil prokazatelně na náklad příštího roku, bylo by správnější časové rozlišení přes účet 384 a do výnosů účtovat vždy v okamžiku spotřeby (profinancování na určený náklad).

  - Vyúčtování asi nepožadují, tak neuvažujeme o účtování přes zálohy. 

  - Je to opravdu transfer? Trochu tam bude problém s tou protihodnotou - neznáme konkrétní smluvní ujednání té spolupráce, ale jestli reálně za to poskytnete nějaké protiplnění, jsou to pak případy, kdy to třeba ani neklasifikujeme jako transfer, ale jako poskytnutí služby na účet 602.

  - S tím souvisí i problematika zdanění - i pokud to účetně klasifikujeme na účet 672, uvažujeme někdy v podobných případech s odvodem DPH - v situacích podobných spoluprácí to opravdu může být na hraně a dost záleží, jak se to celé upraví, tak jen upozorňujeme, že byť se obecně transfery nezdaňují, toto bývají trochu zastřené případy. 

• Příspěvek na penzijní připojištění

  27. 11. 2024

  Dobrý den přispíváme na penzijní připojištění zaměstnancům obce na základě rozhodnutí starosty (radu nemáme) a nemáme ani vytvořenou žádnou směrnici. Lze přispívat i starostovi, který je uvolněný a na základě čeho??? Bylo mi řečeno, že když budeme mít směrnici, tak lze vyplácet i uvolněnému starostovi. Je to takto správně?? a ještě prosím, můžete mi poslat nějaký odkaz na vzor této směrnice. děkuji

  Benefity zastupitelů jsou uvedeny v § 80 zákona o obcích. Podle odst. 1 písm. e) je možné poskytnout (v tomto případě uvolněnému i neuvolněnému členovi ZO) příspěvek na:

  "příspěvek na penzijní připojištění se státním příspěvkem, doplňkové penzijní spoření nebo životní pojištění," 

  Pozor na to, že podle § 84 je vyhrazenou pravomocí ZO tyto příspěvky schvalovat. Zaměstancům může schvalovat příspěvky starosta, zastupitelům musí schvalovat vždy zastupitelstvo.

  Ve směrnicích v dokumentech máme pouze vzorovou směrnici ke stravování, můžete jí rámcově použít, ale přizpůsobit na jiný druh benefitu, na internetu lze nějaké vzory najít, např. zde:

  https://www.vzory-smernic.cz/?uniqueid=mRRWSbk196FNf8-jVUh4Eu2czycG0yCzzuyYJVeba4Koya12raD6rg&coolurl=1&section=33&uri_view_type=5

  Je to už pracovněprávní oblast, takže mimo okruh naší činnosti. 

  V dokumentech máme ale informaci ke zdaňování benefitů, na to se podívejte, abyste si hlídali podmínky pro osvobození od daně z příjmů, štítek "Ostatní daně", dokument z 15.8.2024.

• fotovoltaika u ČOV

  27. 11. 2024

  Hezký den. V příštím roce máme v plánu vybudovat fotovoltaiku u čistírny odpadních vod. Vyrobená energie se bude spotřebovávat přímo v ní. Nepředpokládáme žádné přebytky. Mohu si u DPH uplatnit odpočet? Je v tomto případě DPH způsobilý výdaj u dotace či nikoliv. Máme totiž odsouhlasenu dotaci z SFŽP (podíl EU). Nemáme ale ještě smlouvu uzavřenou. Původně jsem myslela, že budu výstavbu účtovat na paragraf 3639, ale nyní mi bylo řečeno, že to může být jako technické zhodnocení kanalizace a ČOV a že to tudíž mám účtovat na 2321. Připravuji návrh rozpočtu a tak potřebuji vědět, kam tuto investici zaúčtovat. A co když budou přebytky a budou se spotřebovávat například v mateřské škole nebo v budově úřadu. Děkuji.

  Jestli to nyní máte připraveno tak (myslím teď otázka výkonu FVE), že by měla zásobovat výhradně ČOV, tak pokud ČOV využíváte ke své zdaňované činnosti, tak by měl být plný nárok na odpočet DPH. V takovém případě je DPH nezpůsobilým nákladem z pohledu dotace (protože si i vyinkasujete v rámci nadměrného odpočtu).

  Pokud by se náhodou následně stalo, že by došlo ke změně a část vyrobené elektrické energie by se spotřebovávala pro účely, které nejsou ekonomickou činností, tak by přicházela na řadu úprava odpočtu podle §78 - tedy pro případy, kdy by bylo pro tyto účely spotřebováno více než 10 procent z vyrobené elektrické energie. konkrétní postup pro tyyto případy najdete v Manuálu k DPH č. 14 - úpravy odpočtu.

  U FVE volíme paragraf buď obecný pro úsporu energie 2115 (když je pro více objektů), nebo odpa přímo objektu. Odpa 2321 bude v pořádku. 

• Fotovoltaika a DPH

  26. 11. 2024

  Dobrý den, na obecní budovy pořizujeme fotovoltaiku.
  Budova komunitní centrum, kde pronajímáme nebytové prostory např. kadeřnice, anténa na střeše budovy, klubovna spolkům a obec zde provozuje Poštu Partner a má zázemí pro dětské hřiště. Budova domu s pečovatelskou službou, kde jsou byty a nebytový prostor pro lékaře. Z obou budov budeme přetoky prodávat společnosti E.ON a případně sdílet s Mateřskou školou (bezplatně)
  Můžeme si při pořízení FVE na těchto budovách uplatnit odpočet DPH poměrem? Všem nájemníkům bychom fakturovali elektřinu s DPH a uplatňovali si odpočet na vstupu a odváděli na výstupu, přetoky s PDP.

  Ano - tak jak to popisujete, tak to vypadá na poměrný odpočet - pokud platí následující:

  - realizujete tam zdaňovaná plnění - v podobě toho, že budete přetoky prodávat a dále budete pokud správně chápu elektriku vyrobenou ve FVE prodávat jednotlivým nájemcům

  - částečně to bude mimo ekonomickou činnost - použití pro MŠ a dále pro zázemí dětského hřiště - tedy pro neekonomickou činnost.

  Pokud by tam nastala situace, že třeba z FVE budete dodávat elektriku tomu lékaši, ale nebudete mu ji účtovat a bude to zahrnuto v nájemném osvobozeném od daně, tak by tam bylo ještě krácení koeficientem podle §76.

  Jen je problém stanovit poměr - fakticky nemáte jinou možnost, než do toho jít s nějakým odhadem, který podložíte nějakým propočtem (kde budete předpokládat něco, co se dopředu nedá moc odhadnout) a potom byste náslědně dělali úpravu odpočtu DPH podle §78, pokud by se skutečné využití odlišovalo o více než 10 procensních bodů od původního předpokladu.

• Vyúčtování dotace

  26. 11. 2024

  Dobrý den, prosím o radu. Městys založil společnost Technické služby s.r.o., kterým poskytl dotaci na provoz ve výši 4 000 000,- Kč s tím, že co neprofinancují, tak vrátí zpět. Z dotace profinancovali cca 1 500 000,- Kč. Rozdíl cca 2 500 000,- by měli vrátit. Vše je sepsáno Veřejnoprávní smlouvou o poskytnutí dotace. Městys se rozhodl, že tento rozdíl společnosti poskytne jako příplatek mimo základní kapitál společnosti. Na to je sepsaná Smlouva o poskytnutí peněžitého dobrovolného příplatku. Následně na to je vytvořena Dohoda o započtení, kde městys má pohledávku vůči TS ve výši cca 2 500 000,- a TS má pohledávku vůči městysu ve výši cca 2 500 000,- . Prosím o radu, jak to vše zaúčtovat. Pokud byste potřebovali nahlédnout do smluv mohu Vám je zaslat. Děkuji za odpověď.

  Studium smluv by již bylo nad rámec dotazu, tak vyjdu z toho, co uvádíte.

  Z titulu vyúčtování dotace by měla městu vzniknout pohledávka z nevrácené části dotace. Předpis vyúčtování je zápisem 572 (389) MD/ 349 D 1500 tis. Kč. Zápočet zálohy 349 MD/ 373 (471) D 1500 tis. Kč. Na záloze - účet 373 nebo 471 podle toho, jak bylo účtováno, by měla zůstat pohledávka z nevrácené zálohy 2500 tis. Kč. 

  K tomu budete účtovat o příplatku:

  K datu upsání: 043 MD/ 368 D 

  Zápis do OR:  061  MD/ 043 D

  Zápočet pak bude zápisem 368 MD/ 373 (471) D.

• dotace OPŽP 2021-2027

  26. 11. 2024

  Dobrý den,
  ráda bych požádala o pomoc s dotací. Rozhodnutí a žádost o platbu posílám e-mailem.
  1,Nejsem si jistá, zda dle rozhodnutí bude poskytovatel MŽP nebo SFŽP.
  ( příjem MŽP - 4116, 4216, UZ 15016, 15501) (SFŽP - 4113,4213 UZ 90506)?
  2, Nyní mám vše na účtu 042, pol. 6121. Z 042 jsem zařazovala na 022 (pánev, konvektomat,lednice) a zbytek z účtu na 042 chceme dát na technické zhodnocení budovy. Všechny náklady (faktury) jsem účtovala na 042 (včetně žádosti o dotaci, výběrového řízení,atd).
  Můžu vše dát na technické zhodnocení budovy školy, když v žádosti mám uvedenou částku 244 514,14Kč jako neinvestiční způsobilé výdaje?
  Nebo mám tuto částku přeúčtovat z 042 na 518?
  3,Kdyby jsme obdrželi dotaci jednou částkou, mám ji rozdělit na investiční a neinvestiční?
  
  děkuji
  S přáním pěkného dne

  1. Jako poskytovatel je v úvodu uvedeno MMR, takže platí položky 4116 a 4216. 

  2. V souladu s obchodními podmínkami zodpovídáme stručné dotazy bez příloh. Pokud chcete podrobný rozbor, zadejte to formou zakázky s přílohami. Jestli jste celý projekt definovali jako investiční - TZ (021), samostatné věci na účtu 022 - pak je neinvestiční část dotace určena na krytí tzv. nepřímých výdajů projektu, vykazovaných v rámci tzv. zjednodušené metody vykazování. V praxi se tato část dotace poskytuje na vedlejší nepřímé výdaje projektu typu projekt apod. Podle vyjádření MF můžete ale dané výdaje účtovat na účet 042, když účetně správně patří do ceny majetku, dotaci na účet 403, jen se označí na příjmu neinvestiční položkou 4116 s neinvestičním ÚZ (neinvestiční výdaje se také značí neinvestičním ÚZ). 

  3. Ano, musíte rozdělit investiční dotaci dle žádosti o platbu - na investiční přímou dotaci (pol. 4216 a investiční ÚZ) a neinvestiční nepřímou dotaci (pol. 4116 a neinvestiční ÚZ).