Dotazy

• Nákup pozemku s komunikací a veřejným osvětlením

  31. 01. 2025

  Mohu poprosit o radu, jak zaúčtovat a zařadit do majetku nákup pozemků, jejichž sioučástí je komunikace a veřejné osvětlení? Kupní cena pozemků, jejichž součástí je komunikace činí 500,- Kč a kupní cena samotného veřejného osvětlení činí také 500,- Kč.}

  Podle předpisu byste ke dni návrhu na vklad měla účtovat pořízení majetku v ceně, která je uvedená ve smlouvě (cena pořízení) k ní mohou být ještě vedlejší pořizovací náklady (např. správní poplatek za návrh na vklad a další), zápisem 042 MD / 321 D, úhrada, pokud nebyla zaplacena dříve než byl návrh na vklad 321 / 231 + RS, můžete použít pol. 6121. RS nám umožňuje tuto položku použít, když kupujete pozemek včetně stavby. Předpokládám, že nebudete rozdělovat kupní cenu mezi 6121 a 6130. 

  Pozemky byste měla vést na účtu 031 odděleně od komunikace a VO, jedná se o samostatné stavby (účet 021). Chápu to tak, že ve smlouvě jsou uvedeny 2 ceny - pozemky s komunikací a zvlášť VO. Neznám celé znění smlouvy, vycházím pouze z toho co jste napsala. Tak lze cenu za pozemky a komunikaci rozpočítáte poměrově (na celé koruny).

• Nákup pozemku

  31. 01. 2025

  Prosím Vás o radu s účtováním nákupu pozemku na dočišťovací nádrže (řešíme odpadní vody).
  Kupní smlouva podepsána 21.11.2024. Zaúčtovala jsem 999MD/971D-je prosím účtování podrozvahy nutné?
  Kupní smlouva zaplacena 28.11.2024. Zaúčtovala jsem 052MD/231D par.2321 pol. 6130.
  Podání návrhu na vklad s právními účinky 9.12.2024. Zaúčtovala jsem 971MD/999D, 042MD/052D. K témuž dni jsem zařadila pozemky 031MD/042D.
  Katastrální úřad nám, ale pozemky zapsal až 3.1.2025. To znamená, že v účetnictví je mám, ale na LV nejsou. Tento rozdíl popíšu v Příloze a v inventurách. Myslím si to, prosím, takto správně?}

  O KS na podrozvaze nemusíte účtovat. Účet, který uvádíte v dotazu byste použila zejména na smlouvy o smlouvách budoucích, kde sepsání smlouvy a její realizace bude podmíněno vnějšími údálostmi v budoucnu, např. mimosmluvní závazky. Mohly by se na něj účtovat i závazky, které trvají mezi okamžikem uzavření smlouvy a její realizací. O každou přijatou fakturu snižovat podmíněný závazek a účtovat o závazku do rozvahy. Ale přijde mi to pracné a smysluplnost velice nízká. Nevím jak velkou máte určenou významnost pro účtování na podrozvaze. A také jaká pravidla, ale běžná smlouva se na podrozvaze nevede. 

  Jinak zbytek účetních zápisů máte skoro správně. Pouze byste měla provést předpis pořízení 042 MD / 321 D a zúčtovat zaplacenou zálohu 321 MD / 052 D. A snížení podrozvahy by mělo být k datu platby. Ale jak jsem psala výše, závazek z běžných smluv se na podrozvaze nevede. O pořízení majetku a zařazení do užívání se opravdu účtuje k datu podání návrhu na vklad. Tím, že vklad katastrální úřad provedl až 3.1.2025, tak na LV není a jak jste správně napsala, měla byste tento vklad uvést do přílohy účetních závěrky bodu B.1.

• přenesená danová povinnost

  31. 01. 2025

  Dobrý den, prosím o informaci ohledně přenesené danové povinnosti, firma provedla elektroinstalační práce a vystavila fakturu v pdp, nechce slyšet o předělání faktury. Prosím jak tedy máme zaúčtovat celý problém? je to na opravu elektriky v bytě obecním.}

  Pokud je to oprava elektro v obecním bytě, který pronajímáte, tak je faktura vystavená v PDP naprosto správně. Nájem je součástí ekonomických činností obce (byť v tomto případě osvobozený od daně bez nároku na odpočet DPH).

  Takže vy účtujete

  MD 511/Dal 321

  a dodanění bude fakticky MD 511/Dal 343 - 12 % ze základu daně (jak se to dostane do přiznání - to je již program od programu).

   

• Účet 506 - aktivace dlouhodobého majetku

  31. 01. 2025

  Při účtování výroby pergoly jsem použila k zaúčtování práce zaměstnance na této stavbě účet 506 - aktivace dlouhodobého majetku. Ve výkazu Rozvaha mám po zpracování závěrky k 31.12.2024 na účtu 506 záporný zůstatek. Je to takto v pořádku a mohu výkaz odeslat na Krajský úřad?}

  Účet 506 na str. D koriguje přímé náklady na 521,524, 501, 518 apod, slouží pro aktivaci DM. Ve výkazu ZZ má záporný zůstatek, to je v pořádku. Nebojte se, výkazy můžete odeslat :-)

• vyřazení z DDHM

  30. 01. 2025

  Dobrý den, v DDHM v kapitole HASIČI jsou evidována 4 zařízení, která už se nepoužívají, neboť jsou zastaralá:
  a) vyřadíme na zákl. likvidačního protokolu 088// 028
  b) nabídneme hasičské škole na základě darovací smlouvy 088//028 a 543//501
  c)nabídneme k prodeji FO (jednoduchá kupní smlouva a odsouhlasená kupní cena v OZ pod Usnesením 088//028 a 311//644 , po úhradě 231 5512 2310// 311
  Děkuji}

  Bod a) účetně v pořádku, účetní vyřazení likvidace DDHM se proúčtovává tímto zápisem.

  Vyřazení DDHM z jakéhokoliv důvodu (nejen likvidace, ale i bezúplatný převod apod.) se účtuje jen zápisem 088/028. Zápis 543/501 není moc správně - opravu druhu výdajů meziročně neděláme. 

  Pouze v případě, kdy by došlo k úplatnému převodu (prodeji) účtoval by se navíc předpis prodeje 311 MD/ 646 D v kupní ceně a příjem z prodeje na pol. 2310 (v logických vazbách s účtem 646 lze zvolit i položku 3113 – obě položky (2310 i 3113 jsou akceptovatelné a mají svou vypovídací schopnost s přihlédnutím k tomu, že Pokyn MF k RS není od roku 2022 již závazným účetním předpisem.

• rozdíl SF SU419 proti BÚ236

  30. 01. 2025

  Prosím Vás o pomoc se zaúčtováním vzniklého rozdílu mezi SU419 a SU236 Sociálního fondu. Tvorbu i čerpání SF účtuji přes SU419 - výsledkově. Mimo to poskytujeme ze SF bezúročné půjčky, účtujeme přes SU335.
  Stav k 31.12. BÚ 236 je 390.011,23Kč + stav nesplacených půjček 268.400,-Kč, stav SU419 1,116.698,09. Rozdíl činí 458.286,86Kč. K tomuto rozdílu došlo zřejmě před lety, dělala jsem několik let zpátky kontrolu účtování SF a vše tvorba i čerpání přes SU419 i SU236 je v pořádku.
  Dosud jsem SU419 neinventarizovala, proto jsem rozdíl nezjistila dříve a ráda bych jej při uzávěrce roku 2024 napravila.
  Děkuji. J. Blažková}

  Oprava jen 419/401 - není to problém, vazba není dána žádným předpisem, jde takto srovnat všechny fondy každé čtvrtletí. Ona inventarizace u účtu zdrojů není možná, není to vazba majetku na účetnictví, jedná se vlastně opravdu jen o kontrolu účtování. K zápisu 419/401 si klidně dejte ten dotaz a odpověď, ať chyba vznikla, kde vznikla, opravila by se takto. 

• Vyvložkování komína

  30. 01. 2025

  Na budově mateřské školy jsme prováděli vyvložkování komína (komín nebyl vyvložkován) v částce 22.506,- Kč. Účtovali jsem správně ??
  042/231
  231 0300 3111 6121/231
  Následně 042/021 0200 (zařazení do majetku) ????}

  Záleží vždy na konkrétní situaci. Jestli to vložkování děláte proto, že přecházíte na jiné palivo, pak by se jednalo o TZ. Jinak je to ale spíše oprava, protože se tím odstraňuje opotřebení (špatný stav, špatný tah apod.), jen vlivem technologického pokroku se oprava provádí touto metodou. 

  Pokud se bude jednat o TZ, tak se jedná o TZ podlimitní, které se účtuje se na účet 549 a pol. 5123. Nezvyšuje se hodnota majetku, na kartu majetku se pouze zapíše záznam o podlimitním TZ.

  Pokud by se jednalo o opravu použijete účet 511 a pol. 5171.

  Když to shrnu vaše účtování není správně a je potřeba se rozhodnout podle dostupných informací, jestli vyvložkování je podlimitní TZ nebo oprava komínu a podle toho účtovat správnými účetními zápisy.

• náklady hrazené obcí za svoje organizace

  30. 01. 2025

  Dobrý den, může město hradit určité náklady za svoje zřízené a založené organizace? Konkrétně jde o to, že město by vysoutěžilo rekonstrukci webu všech svých organizací (PO, a.s., ústav), tuto službu by zaplatilo ze svého rozpočtu a dále by platilo i správu a provoz těchto webů. Jde mi o to, zda takový postup nenaráží na předpisy v oblasti hospodaření, účetnictví a DPH. Z rozpočtu města by byly hrazeny služby, které spotřebovává jiná organizace, byť založená nebo zřízená městem. Náklady na tyto služby jejich účetnictvím tak vůbec nebudou procházet.
  
  Děkuji}

  Já bych to rozdělil do několika oblastí:

  a) DPH - zde bude situace, že Město hradí něco, co nesouvisí s jeho ekonomickou činností. Tedy bez nároku na odpočet DPH. Pokud dále bude bezplatně toto poskytovat ve prospěch jiných subjektů, již to není předmětem DPH. Takže z pohledu DPH je to možné, ale za mne je to krajně nešťastné v případě, kdy by si příslušný subjekt (zejména ty a. s., ale i některé PO) mohl odečíst DPH (pokud by bylo na něj fakturováno). Takže toto hodnotím jako "legální", nicméně je to podle mne neekonomické, pokud by si daný subjekt mohl daň odečíst.

  b) Daň z příjmů - u obce je to obecně nedaňový náklad - to je jasné. nicméně ve prospěch druhého subjektu je to fakticky nepeněžní plnění. Pokud tam bude na druhé straně neziskovka (třeba ta PO, ústav), tak tam je to u nich od daně osvobozeno podle §19b odst. 2. Podle mne to bude o něco horší u akciovek - tam toto osvobození neplatí - tedy měli by přidanit, nicméně pokud je to služba tak zase odečíst (to plnění ve prospěch daných subjektů asi bude pod služby zaklasifikovatelné).

  c) Hospodaření - tam se mi to nelíbí zejména u těch akciovek - v oblasti veřejné podpory. Samozřejmě ty hodnoty asi nebudou tak velké, aby byl překročen limit de-minimis (ale zase si uvědomme, že se tento limit načítá). Nicméně tady rovnou říkám - platit něco za subjekty přímo vstupující na trh (podnikající) nepovažuji za šťastné.

  Takže pokud zrekapituluji - zejména u těch akciovek to nepovažuji za šťastné řešení. Zvažoval bych, jestli nenastavit systém, že když už to chce Město jednotně zadat, tak že náklady bude následně přeúčtovávat na dané subjekty (alespoň u těch akciovek)

   

   

• Pozemky

  30. 01. 2025

  Naše obec prodává pozemek a zároveň kupuje (jedná se o stejného občana)
  Náš pozemek máme v majetku na účtu 031 0300 za 1.152,16 Kč.
  Prodáváme za 71.600,-.
  Občan nám prodává pozemek za 71.700,- Kč.
  Účtuji dobře?
  031 0300 D/554 0300 MD 1.152,16
  311 0100 MD/647 0300 D 71.600,-
  042 MD /321 D 71.700,-
  031 0300 MD/042 D 71.700,- Dále nevím jak do pokladny zaúčtovat 100Kč, kterou nám má občan zaplatit.}

  Účetní zápisy máte správně a předepisují se ke dni návrhu na vklad. Jenom podle smlouvy bod II. odst. 5 neplatí doplatek občan vám, ale vy jemu. Vy jste kupující č. 1 a kupující č. 2 je občan. Vámi vyplacený doplatek zaúčtujte 321 MD / 261 D pol. 6310, paragraf např. 3639, nebo dle účelu za jakým kupujete pozemek. A poté už vám chybí doúčtovat jenom zápočet zápisem 321 MD / 311 D. Ověřte prosím, kdo komu za co doplácí :o). 

  Ještě poznámka, při prodeji majetku by se měl prodávaný majetek přecenit na RH. Měli byste mít ve vnitřním předpisu stanoveno, kdy o přecenění účtujete a třeba určenou významnost od které přeceňujete. Toto ale není nijak významná částka, tak jen upozornění. O přecenění se totiž nezmiňujete. Vaše účetní zápisy jsou bez přecenění na RH. 

  Pokud byste účtovala o přecenění na RH, tak zápisy k datu přecenění jsou takto:

  031 MD / 407 D rozdíl mezi RH a PC 
  036 MD / 031 D přeúčtování přeceněného majetku

  vyřazení pozemku: 554 MD / 036 a zúčtování přeceňovaného pozemku: 407 MD / 664 D

• Rozpočtové opatření snížení příjmů

  29. 01. 2025

  Dobrý den,
  chci se zeptat na Váš odborný názor, zda mám upravit příjmy (snížení), rozpočtovým opatřením,
  nebo můžu tyto nechat ve stávající podobě? Výkaz Fin 2-12 M zasílám emailem.}

  Nemusíte dělat rozpočtové opatření. Plnění příjmů máte procenticky vyšší, než rozpočet, takže byste příjmy v rozpočtu musel pro vyrovnání zvýšit, ale není to povinné RO. Výdaje máte lehce nedočerpané. Celkové příjmy jsou o pár milionů nižší, než výdaje, ale rozdíl máte úplně v pohodě krytý zůstatkem na BÚ. 

  V souhrnu máte narozpočtovaný větší schodek, než ve skutečnosti vznikl. Narovnání příjmů v tomto případě není potřeba. Není proto potřeba ani řešit nenaplněné příjmy - ty se řeší, jen když hrozí významný schodek nenaplněním. Ale dle finky to spíše vypadá, že všechny příjmy byly skoro vyšší, než rozpočtované - tam se opravdu neupravuje rozpočet, bylo by to zcela zbytečné. 

• Věcné břemeno

  29. 01. 2025

  Chtěla bych se zeptat, jak zaúčtovat věcné břemeno na pozemek, na kterém stojí most, který byl zkolaudován a do majetku zařazen před pěti lety.
  Věcné břemeno má hodnotu 12 100,- Kč, mám jej účtovat jako technické zhodnocení mostu? Děkuji}

  Věcné břemeno se váže ke stavbě mostu? V takovém případě patří do jeho ceny jako související výdaj v případě, že je zřízené v době výstavby (min. smlouva o smlouvě budoucí). 

  Jestli bylo zřízeno až po takto delší době, zaúčtujte jej na účet 028. K datu zapsání v KN zápis 558/321, zařazení 028/088, úhrada s pol. 5122. Kdybyste jej hradili před vkladem, účtovali byste o záloze 314/231, zúčtování při vkladu 321/314. 

• Žádost o dotaci postoupena ke schválení

  29. 01. 2025

  Budu o něčem účtovat k 31.12.2024? Náklady na akci Vybavení pro kulturní akce jsou uhrazeny v roce 2024. Máme ze SZIF Sdělení o zaregistrování žádosti-05/2024, dále Oznámení o výsledku hodnocení předložené žádosti- vybrána k financování ze dne 7.6.2024 a Sdělení o provedené administrativní kontrole ze dne 29.10.2024-dotace je postoupena ke schválení.
  Budu dělat dohad dotace? Zařazení do podrozvahy budu dělat? Výdaje označím asi jen ORGem akce, když neznám další podrobnosti ( úč.znak apod. )}

  Pročtěte si k tomu např. tato pravidla:

  https://szif.gov.cz/cs/CmDocument?rid=%2Fapa_anon%2Fcs%2Fdokumenty_ke_stazeni%2Fszp23%2Frozvoj_venkova%2Fproj%2Fintervence%2Fleader%2F1714025901434.pdf

  Uvádí se tam: "V případě, že je projekt schválen k poskytnutí dotace z SP SZP, je žadatel vyzván
  k podpisu Dohody. Dohodu je žadatel povinen podepsat ve stanovené lhůtě."

  Já z dotazu nevím, z jakého programu jste žádali, tak si projděte pravidla, ale jestli neznáte ještě výši dotace a strukturu financování, tak nemůžete výdaje značit a účtovat dohadu. 

  Podívejte se na dotaz ze 7.1.2025 "dotace SZIF - vyvážečka dřeva", přijde mi to jako podobný případ, kdy MF určilo toto:

  "doporučení žádosti k financování není dostatečný podklad ke značení výdajů ani k účtování o dotaci. Uvažovali by max. o zachycení podmíněné pohledávky na podrozvaze, nic víc. "

• Místní poplatky a DUZP

  29. 01. 2025

  Dobrý den, podle OZV o místním poplatku za komunální odpad máme stanovený roční poplatek za kalendářní rok se splatností 30.6.2025. Prosím, jak a kdy správně zaúčtovat předpis a dph do účetnictví?
  Účtuji 1.1.2025 předpisy všech poplatníků 315MD/606D. V účetním programu zadám DUUP/DUZP 1.1.2025, datum splatnosti 30.6.2025, pak se mi v daňovém přiznání DPH za měsíc leden 2025 projeví nulová sazba daně (plnění, která nejsou zdanitelná dle §100, odst.3 písm.a).
  NEBO předpis účtuji do účetnictví v okamžiku zaplacení, nejpozději 30.6.2025 (co nastane dříve), a tedy dph se objeví za měsíc, v kterém poplatník zaplatil nebo za měsíc červen.
  Máme dva různé pohledy, já bych zaúčtovala všechny pohledávky k 1.1., jiný názor kolegy operuje daňovým řádem, že DUUP/DUZP vzniká okamžikem zaplacení nebo datumem splatnosti.}

  Tak jako vy, k 1.1. postupuje hodně obcí, z hlediska DUZP je to jedno, není předmětem DPH, účetně OUUP - by správně mělo být plnění, a to dle daňového řádu je k datu přiznání. Ale z praktického hlediska je 1.1. vhodné - lze si jen upravit ve vnitřním pokynu, směrnici..., že takto budete postupovat. Neměl by to být vůbec problém. V praxi často lidé platí dříve, pro párování je pak praktický vnitřní postup s datem předpisu dřívějším.  

• Úvěr

  29. 01. 2025

  dobrý den,
  prosím pěkně o kontrolu účtování úvěru. Přestavujeme ZŠ na kterou jsme si vzali úvěr 35mil. od ČSOB,, k úvěrovému účtu jsme museli zřídit i běžný účet.
  takže z úvěrového účtu odešlo první čerpání zaúčtuji na základě výpisu
  262/451 bez položek a paragrafů.
  příjem na BÚ 231 pol 8123/ 262
  z BÚ budu platit faktury 042/321
  321/231 par. 3113 pol. 6121
  v roce 2026 se teprve budou platit splátky úvěru 451/231 pol. 8123
  a úroky z úvěru 562/231 par. 3113 pol. 5141}

  U splátek úvěru máte překlep - správně pol. 8124. Jinak to účtujete celé dobře, moc chválím. U úroků z úvěru si můžete stanovit, že do doby zařazení majetku je budete účtovat jako související výdaj na účet 042 - ale opravdu jen úroky vyčíslené do doby zařazení a je to možnost, ne povinnost, to jen abych vám na to vaše správné účtování něco napsala :)

  A rozpočtujte do správného období - čerpání i splátky. 

• Zařazení softwaru

  29. 01. 2025

  Prosím o radu jak zařadit účetní program. Na začátku roku jsme koupili software v částce 250.000,- Kč, zařadila jsem do majetku na účet 013, během roku jsme dokoupili další moduly v hodnotě 14.000,- Kč. Teď nevím zda zařadit samostatně nebo udělat technické zhodnocení softwaru?
  Dále si nejsem jista s životností softwaru, jak dlouho je správné software odepisovat?}

  U dokoupených modulů se rozhodujte podle provázanosti s původním SW. Pokud je modul s SW funkčně propojen, brala bych ho jako jeho součást. Například účetní program má více modulů - účetnictví, výkaznictví, registr majetku apod. Posuzujeme to jako jeden SW. Když ale dokoupíte např. spisovou službu, která má samostatnou odlišnou funkci, tak je to již více samostatný nehmotný majetek.

  U DNM je TZ nad 60 tis. Kč, v částce 14 tis. Kč se jedná o tzv. podlimitní TZ, které účtujte na účet 518 (549) s pol. 5172. Na kartu SW poznamenejte informaci o dokoupených modulech.

  U SW bych dávala životnost tak 5 let, max spíše 8  - musíte si ošetřit v odpisovém plánu.