Dotazy

• Dar pozemku

  03. 02. 2025

  Dobrý den, kraj obci daroval pozemek. Dle darovací smlouvy je hodnota pozemku 580,- Kč, zaúčtuji 031/401. Obec však musela uhradit ještě návrh na vklad ve výši 2 000,- Kč a geometrický plán (pozemek se rozdělil a kraj nám daroval pouze jeho část) ve výši 7 260,- Kč. Jde mi to, jestli účtovat tyto dvě položky do nákladů na účet 538 a 518 nebo na účet 042 a navýšit cenu pozemku při zařazení. Tj. zařadit pozemek v hodnotě 580,- nebo v hodnotě 580+2000+7260. Děkuji}

  Při bezúplatném převodu mezi VÚJ přebíráme ocenění převodce, k této ceně vedlější náklady nepřipočítáváme. Zařaďte pozemek v ceně 480 Kč, ostatní do nákladů, jak uvádíte. 

• Závěrečné rozpočtové opatření

  03. 02. 2025

  Dobrý den,
  ráda bych si ujasnila situaci kolem schválení závěrečného rozpočtového opatření, již několik let dozadu nám bylo doporučeno přezkumem a řídíme se tím, že zastupitelstvo na svém posledním zasedání schválí pravomoc starosty provést závěrečné rozpočtové opatření v plném rozsahu na příjmech i výdajích. Já následně po doúčtování všech účetních případů provedu úpravu rozpočtu a podpis starosty je k 31.12., zastupitelstvo vezme na prvním zasedání dalšího roku na vědomí. Dnes mi kolegyně z vedlejší obce řekla, že jim tento postup byl loňským auditem vytknut. Ráda bych se tedy zeptala, jak postupovat správně.
  Děkuji}

  Kdysi k tomu byl výklad MF, že je možná udělat před koncem roku tzv. předběžné rozpočtové opatření, ale následně od něj MF ustoupilo. Váš postup s převodem kompetence schvalování RO na starostu je možný tam, kde není rada. 

  Z hlediska možnosti převést kompetenci schvalování rozpočtových opatření na radu /starostu, kde není rada je v zákoně o obcích §102, odst. 2, písm a) uvedeno.  

  Pro větší právní jistotu bych vám samozřejmě mohla doporučit když ZO RO následně schválí, nejen vezme na vědomí, ale v případě převodu kompetence k RO, i když jen ke konci roku se jeví správněji a více v souladu s předpisem, když ZO jen vezme na vědomí již provedené RO starostou (starostou jen tam, kde není rada). Není mi jasné, co bylo vytknuto (jestli se na sousední obci třeba nepoužil chybný pojem předběžné opatření?). 

• daň z příjmu - Obec

  03. 02. 2025

  Připravuji přiznání k dani z příjmu za obec. Na účtě 641 mám zaúčtovanou pokutu z prodlení s dílem - dle smlouvy o dílo (firma pozdě předala stavbu) Kč 1,8 mil.Kč. Musím dát tuto částku ke zdanění?
  Pokud ano: Máme schválený rozpočet na rok 2025 - dala jsem si tam menší částku na 6399 5365 než mi vychází daň. Můžu proúčtovat v březnu 2025 daň, i když vychází víc než mám v rozpočtu? Musím kvůli tomu dělat rozpočtovou změnu?
  Děkuji}

  Ke zdanění - pokud se jedná o pokutu, která Vám byla uhrazena, případně započtena třeba na stavební práce (tedy zjednodušeně máte ji zlikvidovanou a neevidujete v pohledávkách), tak ji zahrňte do zdanitelných přímů.

  Jedině pokud by stále nebyla uhrazena (byla tedy stále v pohledávkách) - potom se vylučuje ze zdanění.

  Nemusíte kvůli jiné dani dělat rozpočtovou změnu, nevadí vyšší částka - bude v příjmu i ve výdaji, není to problém, stává se to často. Tento případ lze nadefinovat jako technickou změnu rozpočtu, dává se do kompetence vedoucí FO, účetní - záleží na Vašich interních předpisech k rozpočtu, je možné však, že máte kompetenci zde převedenou na radu/starostu - pak by kvůli krytí výdajové položky musela schválit RO na příjmech i výdajích rada/starosta dle vašeho převodu kompetencí. 

• dotaz na účelový znak

  03. 02. 2025

  Dobrý den,
  máme podepsanou Smlouvu o poskytnutí účelového prostředku s MAS Český sever na příspěvek projektu Dětský den - Příjemce z Programu rozvoje Ústeckého kraje 2014-2020. Jde o akci "Podpora komunitního života na venkově pro rok 2024"., na 20.tisíc.
  Bude se u tohoto příspěvku evidovat v účetnictví účelový znak - ÚZ? Případně nástroj, zdroj?
  Nemohu nikde dohledat jaký ÚZ.
  Děkuji}

  Pokud vám bude posílat transfer MAS, tak se určitě nesmí použít žádný UZ. Píšete že je to program rozvoje Ústeckého kraje, to spíše vypadá jen na krajský program, než program spolufinancovaný EU nebo ze zahraničí, v tom případě se nástroj ani zdroj neznačí. 

• Opravné položky

  03. 02. 2025

  Chtěla jsem se zeptat na opravné položky k účtu 462. Na podzim roku 2023 zastupitelstvo schválilo bezúročnou půjčku občanovi v tíživé finanční situaci, bylo to na nákup stavební buňky ve výši 27 000,00 Kč, aby měl kde bydlet. (v exekuci přišel o dům). Ve smlouvě stojí, že „vydlužitel se zavazuje zapůjčiteli vrátit zápůjčku v pravidelných měsíčních splátkách v částce 1 000,00 Kč vždy k 15. dni v měsíci, a to pod ztrátou výhody splátek.“
  Vydlužitel řádně splácel do května 2024, potom se opil, utrpěl úraz hlavy a byl až do prosince 2024 nemocný. Teď v lednu zase začal splácet.
  Asi bych měla tvořit nějaké opravné položky?
  Poradíte mi?}

  Záleží, jak jste nastavili pohledávky, pokud jste nechali jednu pohledávku na 462 i při sjednání splátek, pak OP tvořte v pravidle 10 % za každých 90 dní po splatnosti, stačí k 31.12.2024, zápis 556 MD/ 142 D. 

  U splátkových kalendářů je také možné nastavit jakoby jednotlivé pohledávky po měsíčních splátkách, je to pracné, často kvůli nesplácení nepřínosné, my často doporučujeme spíše ten první případ - splácení jedné dlouhodobé pohledávky. V případě nastavení jednotlivých splátek dle splatnosti se pak musí OP dělat dle jednotlivých nesplacených splátek, které jsou již po splatnosti. 

• Vypořádání dotace SFŽP výstavba kanalizace

  02. 02. 2025

  Dobrý den,
  stavíme kanalizaci od roku 2022, v roce 2022 a 2023 jsem zaúčtovala dohadu dotace ve výši nákladů toho roku na účet 388/403, V roce 2024 jsem zaúčtovala dohadu ve zbývající výši, aby na účtu 403 byla celková částka dotace uvedená ve smlouvě. Tedy na účtech 403 a 388 mám částku 125.812.812,75Kč. Zálohy na dotaci jsem účtovala na účet 472, zálohy na dotaci jsou již všechny vyplaceny. Z důvodu zaokrouhlování na účtu 472 je na konci roku 125.812.812,34 Kč - rozdíl je tedy 0,41Kč. Na podrozvaze taky zůstalo 0,41. Vypořádání dotace má být dle smlouvy do 12/2025.
  Teď nevím, zda ten rozdíl mám zúčtovat už teď, nebo až při závěrečném vypořádání.
  Prosím Vás o radu, kdy rozdíl zúčtovat a napsat i přesný postup.
  Děkuji.}

  Vycházela bych při dohadě z částky, kterou poslal SFŽP na základě průběžných žádostí o platbu, protože když při vyúčtování nezvnikne jiný problém, měla by tato výše být konečná - již z jejich strany zaokrouhleno tak, jak uznali. 

  Je to malá částka, ale když do závěrky stihnete, můžete upravit do 31.12.2024 výši dohady a dotaci na kartě majetku. Je to ale zbytečně pracné, takovýhle rozdíl můžete vypořádat klidně až v rámci vyúčtování takto (když vyjdu, že uznají to, co poslali na zálohách):

  346 MD 125.812.812,34 Kč, 403 MD 0,41 Kč/ 388 D 125.812.812,75Kč a 672 MD/ 403 D 0,41 Kč - rozdíl od dohady se zúčtuje do výnosů, nemění se účet 403 v účetnictví ani v majetku. 

  Podrozvahu vynulujte, tam se má vždy odúčtovat na konci vše, co tam je, ne to, co přišlo - mohou vznikat i větší rozdíly. 

• FVE

  02. 02. 2025

  ÚSC/obec neplátce DPH.
  Faktura ve změní: „výměna elektroměrového rozvaděče s přípravou na FVE, výměna podružného rozvaděče a příprava elektroinstalace úřední desky“ výše 115 868,17 Kč, na obecní budově č.p.1 , která je zároveň sídlem. Tato fakturace se vztahuje k 2 akcím, které byli provedeny najednou.
  Na budově č.p.1 je umístěna FVE, která je určena pro veřejné osvětlení, ale ve smlouvě Smlouva č. 7221300329 o poskytnutí podpory ze SFŽP není uvedeno a elektronická úřední desku.
  1.část faktury 60.311,02 CZK (výměna podružného rozvaděče a přípravu el. úř. desky) jsem dala na technické zhodnocení budovy.
  2.část ve výši 55.557,15 CZK (výměna elektroměrového rozvaděče s přípravou na FVE=uznatelná náklad podpory SFŽP na další TZ budovy, včetně držáků (které jsou na jiné faktuře). Panely a technologickou část jsem zařadila jako 022.
  Dotaz: mám správně rozděleno na TZ budovy na č.p. 1? tj. dvě různé technické zhodnocení, které budou vedeny samostatně na dvou kartách majetku pod samostatnými inventárními čísly?
  Pro účtování jsem chtěla použít § 3639 nebo § 3631 , ale diskuzích je převaha § 2115, jaký použít?
  ÚZ 90504 je určen pro Modernizační fond (investici), nástroj dle číselníku je 171, zdroj 5 – dle informace z diskuze?
  
  Děkuji za odpověď, s tímto nemám takovou zkušenost a pročetla jsem snad všechny dotazy týkající tohoto tématu v diskusích. V případě, že je možné s vámi sjednat individuální placenou konzultaci, rády bych si domluvila schůzku.}

  Z dotazu jsem pochopila, že vám jde především o majetkovou klasifikaci. Pokud jde o druhý případ, tak celá FVE by měla být TZ budovy, viz nedávný dokument, který jsme k tomu zpracovali. Technické zhodnocení má být v tomto případě vedeno na stejné majetkové kartě, kde je vedena zhodnocovaná budova čp. 1. TZ se eviduje na samostatné kartě ve výjimečných případech - např. TZ na cizím majetku, TZ na svěřeném majektu (pokud jej chce evidovat obec, např. kvůli dotaci), TZ majetku oceněného 1 Kč atd. Toto je ale klasické případy, kdy zhodnocujete běžnou stavbu, neoceněnou 1 Kč, takže TZ v tomto případě má zvýšit cenu budovy (majetkový program běžně umožňuje majetek zhodnotit na jedné kartě). 

  Paragraf byste měla volit podle převažující části. Hodnotově jsou obě části faktury skoro nastejno, tak odpa možná by zde byl nejlepší odpa 6171, když je to obojí TZ a práce související na FVE nepřevažují. Ale možná kvůli dotaci byste způsobilý výdaj k FVE měla dát na odpa, kde budete sledovat FVE, klidně 2115 a na 6171 dát zbytek (výdaje k úřední desce). Rozdělen výdaj máte, tak to bude nejlepší.

  Jinak tady bych to posoudila takto:

  1. Úřední desku zařadíte na účet 022, takže související výdaje patří do její ceny. Tou přípravou je asi myšleno zajištění odpovídajícího elektrického připojení - tam souhlas s tím, že přípravné rozvody by se mohly zařadit jako TZ.

  2. FVE bude další komplexní TZ, ale ještě není dokončené - jak píšu výše, celou FVE zařadíte jako TZ budovy, bude na to i dotace, takže zatím bych nechala rozpracované na účtu 042. Jestli je FVE již dokončená, tak to zařaďte i s FVE celé jako jedno TZ (zvýšit opět o to cenu stavby na její majetkové kartě).

  Pro komplexnější dotazy a poradenství nabízíme možnost zadat místo dotazu zakázku, případně i s přílohami. 

• Označení ÚZ

  31. 01. 2025

  Od roku 2021 obec budovala komunikaci, v roce 2024 požádáno o dotaci, dotace byla přidělena v červnu 2024, kdy jsem se i dozvěděla pokyny k účtování, v listopadu přišly peníze na účet. Do uznatelných nákladů bylo zařazeno pět faktur, z toho tři z roku 2023, já teď váhám, jakým způsobem označit výdaje ÚZ. Jde vždy pouze o části faktur, dvě jsou z roku 2024, to není problém, ovšem jak postupovat u těch tří z roku 2023 ? Označit jen nějak ručně na fakturu ? V tom případě ale bude rozdíl ve finančním výkazu, kde je u ÚZ celý příjem, ale byla by jen část výdaje. Nebo kontaktovat MMR ?}

  Faktury z minulých let opravdu označíte jenom ručně. Minulá účetní období jsou už zavřená a do nich nelze vstoupit a něco doupravit. Pokud máte uznatelné náklady z minulých let, tak se nebojte je ručně označit ÚZ. Je spousty dotací, který se týkají několika účetních období nebo se poskytují ex-post (dodatečně). Na kartě majetku byste měla mít od června přiznanou dotaci a měla byste ji začít rozpouštět (403/672) proti odpisům majektu. 

• Nákup pozemku s komunikací a veřejným osvětlením

  31. 01. 2025

  Mohu poprosit o radu, jak zaúčtovat a zařadit do majetku nákup pozemků, jejichž sioučástí je komunikace a veřejné osvětlení? Kupní cena pozemků, jejichž součástí je komunikace činí 500,- Kč a kupní cena samotného veřejného osvětlení činí také 500,- Kč.}

  Podle předpisu byste ke dni návrhu na vklad měla účtovat pořízení majetku v ceně, která je uvedená ve smlouvě (cena pořízení) k ní mohou být ještě vedlejší pořizovací náklady (např. správní poplatek za návrh na vklad a další), zápisem 042 MD / 321 D, úhrada, pokud nebyla zaplacena dříve než byl návrh na vklad 321 / 231 + RS, můžete použít pol. 6121. RS nám umožňuje tuto položku použít, když kupujete pozemek včetně stavby. Předpokládám, že nebudete rozdělovat kupní cenu mezi 6121 a 6130. 

  Pozemky byste měla vést na účtu 031 odděleně od komunikace a VO, jedná se o samostatné stavby (účet 021). Chápu to tak, že ve smlouvě jsou uvedeny 2 ceny - pozemky s komunikací a zvlášť VO. Neznám celé znění smlouvy, vycházím pouze z toho co jste napsala. Tak lze cenu za pozemky a komunikaci rozpočítáte poměrově (na celé koruny).

• Nákup pozemku

  31. 01. 2025

  Prosím Vás o radu s účtováním nákupu pozemku na dočišťovací nádrže (řešíme odpadní vody).
  Kupní smlouva podepsána 21.11.2024. Zaúčtovala jsem 999MD/971D-je prosím účtování podrozvahy nutné?
  Kupní smlouva zaplacena 28.11.2024. Zaúčtovala jsem 052MD/231D par.2321 pol. 6130.
  Podání návrhu na vklad s právními účinky 9.12.2024. Zaúčtovala jsem 971MD/999D, 042MD/052D. K témuž dni jsem zařadila pozemky 031MD/042D.
  Katastrální úřad nám, ale pozemky zapsal až 3.1.2025. To znamená, že v účetnictví je mám, ale na LV nejsou. Tento rozdíl popíšu v Příloze a v inventurách. Myslím si to, prosím, takto správně?}

  O KS na podrozvaze nemusíte účtovat. Účet, který uvádíte v dotazu byste použila zejména na smlouvy o smlouvách budoucích, kde sepsání smlouvy a její realizace bude podmíněno vnějšími údálostmi v budoucnu, např. mimosmluvní závazky. Mohly by se na něj účtovat i závazky, které trvají mezi okamžikem uzavření smlouvy a její realizací. O každou přijatou fakturu snižovat podmíněný závazek a účtovat o závazku do rozvahy. Ale přijde mi to pracné a smysluplnost velice nízká. Nevím jak velkou máte určenou významnost pro účtování na podrozvaze. A také jaká pravidla, ale běžná smlouva se na podrozvaze nevede. 

  Jinak zbytek účetních zápisů máte skoro správně. Pouze byste měla provést předpis pořízení 042 MD / 321 D a zúčtovat zaplacenou zálohu 321 MD / 052 D. A snížení podrozvahy by mělo být k datu platby. Ale jak jsem psala výše, závazek z běžných smluv se na podrozvaze nevede. O pořízení majetku a zařazení do užívání se opravdu účtuje k datu podání návrhu na vklad. Tím, že vklad katastrální úřad provedl až 3.1.2025, tak na LV není a jak jste správně napsala, měla byste tento vklad uvést do přílohy účetních závěrky bodu B.1.

• přenesená danová povinnost

  31. 01. 2025

  Dobrý den, prosím o informaci ohledně přenesené danové povinnosti, firma provedla elektroinstalační práce a vystavila fakturu v pdp, nechce slyšet o předělání faktury. Prosím jak tedy máme zaúčtovat celý problém? je to na opravu elektriky v bytě obecním.}

  Pokud je to oprava elektro v obecním bytě, který pronajímáte, tak je faktura vystavená v PDP naprosto správně. Nájem je součástí ekonomických činností obce (byť v tomto případě osvobozený od daně bez nároku na odpočet DPH).

  Takže vy účtujete

  MD 511/Dal 321

  a dodanění bude fakticky MD 511/Dal 343 - 12 % ze základu daně (jak se to dostane do přiznání - to je již program od programu).

   

• Účet 506 - aktivace dlouhodobého majetku

  31. 01. 2025

  Při účtování výroby pergoly jsem použila k zaúčtování práce zaměstnance na této stavbě účet 506 - aktivace dlouhodobého majetku. Ve výkazu Rozvaha mám po zpracování závěrky k 31.12.2024 na účtu 506 záporný zůstatek. Je to takto v pořádku a mohu výkaz odeslat na Krajský úřad?}

  Účet 506 na str. D koriguje přímé náklady na 521,524, 501, 518 apod, slouží pro aktivaci DM. Ve výkazu ZZ má záporný zůstatek, to je v pořádku. Nebojte se, výkazy můžete odeslat :-)

• vyřazení z DDHM

  30. 01. 2025

  Dobrý den, v DDHM v kapitole HASIČI jsou evidována 4 zařízení, která už se nepoužívají, neboť jsou zastaralá:
  a) vyřadíme na zákl. likvidačního protokolu 088// 028
  b) nabídneme hasičské škole na základě darovací smlouvy 088//028 a 543//501
  c)nabídneme k prodeji FO (jednoduchá kupní smlouva a odsouhlasená kupní cena v OZ pod Usnesením 088//028 a 311//644 , po úhradě 231 5512 2310// 311
  Děkuji}

  Bod a) účetně v pořádku, účetní vyřazení likvidace DDHM se proúčtovává tímto zápisem.

  Vyřazení DDHM z jakéhokoliv důvodu (nejen likvidace, ale i bezúplatný převod apod.) se účtuje jen zápisem 088/028. Zápis 543/501 není moc správně - opravu druhu výdajů meziročně neděláme. 

  Pouze v případě, kdy by došlo k úplatnému převodu (prodeji) účtoval by se navíc předpis prodeje 311 MD/ 646 D v kupní ceně a příjem z prodeje na pol. 2310 (v logických vazbách s účtem 646 lze zvolit i položku 3113 – obě položky (2310 i 3113 jsou akceptovatelné a mají svou vypovídací schopnost s přihlédnutím k tomu, že Pokyn MF k RS není od roku 2022 již závazným účetním předpisem.

• rozdíl SF SU419 proti BÚ236

  30. 01. 2025

  Prosím Vás o pomoc se zaúčtováním vzniklého rozdílu mezi SU419 a SU236 Sociálního fondu. Tvorbu i čerpání SF účtuji přes SU419 - výsledkově. Mimo to poskytujeme ze SF bezúročné půjčky, účtujeme přes SU335.
  Stav k 31.12. BÚ 236 je 390.011,23Kč + stav nesplacených půjček 268.400,-Kč, stav SU419 1,116.698,09. Rozdíl činí 458.286,86Kč. K tomuto rozdílu došlo zřejmě před lety, dělala jsem několik let zpátky kontrolu účtování SF a vše tvorba i čerpání přes SU419 i SU236 je v pořádku.
  Dosud jsem SU419 neinventarizovala, proto jsem rozdíl nezjistila dříve a ráda bych jej při uzávěrce roku 2024 napravila.
  Děkuji. J. Blažková}

  Oprava jen 419/401 - není to problém, vazba není dána žádným předpisem, jde takto srovnat všechny fondy každé čtvrtletí. Ona inventarizace u účtu zdrojů není možná, není to vazba majetku na účetnictví, jedná se vlastně opravdu jen o kontrolu účtování. K zápisu 419/401 si klidně dejte ten dotaz a odpověď, ať chyba vznikla, kde vznikla, opravila by se takto. 

• Vyvložkování komína

  30. 01. 2025

  Na budově mateřské školy jsme prováděli vyvložkování komína (komín nebyl vyvložkován) v částce 22.506,- Kč. Účtovali jsem správně ??
  042/231
  231 0300 3111 6121/231
  Následně 042/021 0200 (zařazení do majetku) ????}

  Záleží vždy na konkrétní situaci. Jestli to vložkování děláte proto, že přecházíte na jiné palivo, pak by se jednalo o TZ. Jinak je to ale spíše oprava, protože se tím odstraňuje opotřebení (špatný stav, špatný tah apod.), jen vlivem technologického pokroku se oprava provádí touto metodou. 

  Pokud se bude jednat o TZ, tak se jedná o TZ podlimitní, které se účtuje se na účet 549 a pol. 5123. Nezvyšuje se hodnota majetku, na kartu majetku se pouze zapíše záznam o podlimitním TZ.

  Pokud by se jednalo o opravu použijete účet 511 a pol. 5171.

  Když to shrnu vaše účtování není správně a je potřeba se rozhodnout podle dostupných informací, jestli vyvložkování je podlimitní TZ nebo oprava komínu a podle toho účtovat správnými účetními zápisy.