Dotazy

• Účet 403

  14. 01. 2025

  Dobrý den, prosím o radu ohledně poměrně zvláštní situace. Při letošní inventuře jsem zjistila, že v majetkové evidenci je u 018 drobného nehmotného majetku (pořízení v roce 2017) navedený transfer na účtu 403. Majetek je v hodnotě 13.890,- a transfer 6.945,-. Jednalo se o dotaci z Kraje na realizaci webových stránek obce. Jedná se o drobný majetek, který se neodepisuje a tedy se ani nemůže rozpouštět transfer. A účet 403 by se měl používat pouze u investičního majetku - nebo tomu bylo dříve jinak?
  V účetnictví o transferu účtováno není. Logicky pak nesedí stav v účetnictví s majetkovou evidencí. Nevím, proč je to takto navedeno, tuto situaci jsem převzala po předchozí paní účetní. Jak to vyřešit? Lze transfer z majetkové evidence jednoduše vymazat?
  
  Ještě prosím ke stavu účtu 403 v účetnictví vs. stavu účtu 403 v majetku - Pokud účtuji k 31.12. dohadu u transferu na dlouhodobý majetek MD 388/403 D, protože majetek ještě není zařazen (tj. není v majetkové evidenci) - je v pořádku, že při inventarizaci takto nesedí evidence v účetnictví a v majetku?
  
  Děkuji}

  1. Podle toho jak to popisujete by vymazání transferu z karty majetku mělo být dostačující. V roce 2017 byl transfer asi správně zaúčtován na účet 672, proto není v účetnictví na účtu 403 a jedná se tedy jen o chybnou majetkovou evidenci. Je dobré, že když už to program chybně umožní na kartu neinvestičního majetku zadat, že se to alespoň nerozpouští, protože nejsou stanoveny odpisy.

  Pro příště - dotace k drobnému majetku (účty 018 a 028) nezadávejte do kolonky dotací, ale jen do poznámky k majetku, pak se to do sestavy účtu 403 nedostane. Vzniklo to asi právě takto - že se chtěla dotace informativně k majetku uvést, ale když se využije přímo kolonka pro dotaci, tak to program automaticky zahrne do sestavy.

  Vždy ale platilo, že neinvestiční dotace se účtuje na účet 672, neinvestiční dotace nikdy nepatřily na účet 403. 

  2. Jedná se situaci, která způsobí nerovnost účtu 403 v majetku a účetnictví. Je to tak ale v pořádku. Podle ČÚS máte dohadu 388/403 účtovat průběžně vždy k 31.12., když majetek není ještě zařazen, ale dotace je přiznaná a jsou vynaloženy způsobilé výdaje. Jen pozor, že se neúčtuje celá výše dotace, ale pouze profinancovaná částka s ohledem na výši nákladů vynaložených v daném roce (krytí účtu 042). K datu zařazení majetku se dohada případně doúčtuje do celkové výše, aby v tento okamžik byla celá očekávaná dotace na účtu 403, zároveň se zadá dotace na kartu zařazovaného majetku a teprve v tuto chvíli nastane u účtu 403 rovnost účetnictví na majetek. 

• FKSP - produkty na stáří

  14. 01. 2025

  V zákoně 250/2000 Sb. stále zůstává, že Fond kulturních a sociálních potřeb je tvořen základním přídělem na vrub nákladů příspěvkové organizace ve výši 1 % z ročního objemu nákladů zúčtovaných na platy a náhrady platů, popřípadě na mzdy a náhrady mzdy a odměny za pracovní pohotovost, na odměny a ostatní plnění za vykonávanou práci. Nejméně 50 % z rozpočtovaného základního přídělu k 1. lednu rozpočtového roku podle věty první se použije na příspěvky na produkty spoření na stáří zaměstnanců, které jsou osvobozeny od daně z příjmů fyzických osob. Jak je to v případě, že všichni zaměstnanci nečerpali produkty na stáří a tato část FKSP není tedy k 31.12. vyčerpána. Co s tímto zůstatkem. Zákon to přesně nedefinuje. Je možné tyto nečerpané prostředky použít na jiné druhy čerpání FKSP v následujícím roce nebo budou nečerpané prostředky na příspěvky stáří zůstávat na účtu FKSP?}

  Je vám asi jasné, že pravidla pro tvorbu FKSP platí jen pro příspěvkové organizace, dívala jsem se, že máte zřízenou MŠ a ZŠ, tak se asi ptáte z pozice PO, nikoliv obce, to zmiňuju jen pro jistotu. 

  Podle stávajícího právního režimu by se nevyčerpaná část vyčleněná na spoření produkty na stáří měla ponechat na tyto účely (tedy třeba na tento účel vyčlenit v novém roce větší prostředky). Nicméně co je důležité - nyní je ve schvalovacím procesu novela zákona č. 250/2000 Sb. - teď je schůze Senátu 22.1. a na ni by se měla schvalovat. Potom následuje podpis prez. a vyhlášení ve Sbírce zákonů - takže očekával bych, že bude vydána tak do cca 15.2.2025

  No a tato novela ruší povinnou vázanost prostředků na produkty na stáří a také bude nastaveno, že prostředky, které jsou nyní vázány na tyto účely a budou nespotřebovány, bude možné použít v rámci FKSP i na jiné účely. Takže po vydání této novely bude možno plně využít tyto prostředky i na jiné druhy čerpání FKSP.

• Nulové nepřímé náklady

  13. 01. 2025

  Prosím o radu, jak rozpočtově zachytit dotaci IROP na částečné financování pořízení hasičského vozu. Celkové pořizovací náklady jsou cca 10,4 mil. Kč. Obdržíme ještě další dotace od kraje a MV 6 mil.Kč. Není mi ale jasné označení výdajů u dotace IROP, když celkové způsobilé výdaje jsou 2 000 000 Kč, z toho přímé výdaje 1 869 158,88 Kč a nepřímé výdaje 130 841,12 Kč.
  Příjem dotace celkem 1900 tis. Kč:
  4216 UZ 149 5 17519 ve výši 1775700,93 Kč (95% přímých nákl.) +
  4116 UZ 149 5 17085 ve výši 124299,07 Kč (95% nepřímých nákladů)
  Jakým způsobem to zachytit ve výdajích, když budeme mít nulové nepřímé výdaje? Žádost o dotaci dělal zaměstnanec v rámci pracovní náplně.}

  Příjem dotace značíte správně. Může nastat situace nulových nepřímých výdajů, v takovém případě nemáte co značit, značí se jen skutečné výdaje do celkové výše dotace. Nárok na dotaci i tak zůstává, protože poskytovatel skutečnou výši nepřímých výdajů nezkoumá, ale určuje jí právě paušálně z výše skutečných přímých výdajů.

  Nepřímá dotace se má v této situaci zaúčtovat na účet 672 při vypořádání (ZVA) - časově nejsou související náklady. 

• materiál na skladě

  13. 01. 2025

  Dobrý den, v roce 2024 jsme nechali vyrobit kalendáře, část k prodeji, část k darování v ceně 30 750,- Kč.
  zaúčtovala jsem takto: předpis 131/321 30 750,- Kč
  k prodeji: 321/231 18 000,-
  132/131 18 000,-
  k darování:112/231 3399 5194 12 750,-
  321/231 12 750,-
  prodalo se za 8 880,- Kč a darovalo se za 3 000,-.
  Poradíte mi prosím jak zaúčtovat k 31.12.2024? Děkuji}

  Máte jasně oddělené, kolik půjde na prodej a kolik na dar, že to takto přesně rozdělujete? Je možné tak postupovat, ale ani by se nic nestalo, kdyby se celé dalo na zboží a pak část darovala.

  Účtujete asi zásoby způsobem A, když jste rovnou navedli na sklad. Pak se vždy při prodeji má vyřadit ze skladu 504/132, při daru 543/112, nečekat na konec roku. Způsob A je průběžné účtování o zásobách, odpadá účtování k 31.12.

  Jen ty kalendáře na materiál - pro ty darované by se hodil více účet 123 (může se použít jednotně i pro prodávané kalendáře - to jen jako námět, jaké jsou všechny možnosti).

  Plátci DPH nejste, tak v tomto ohledu nemusíme nic řešit. 

• Dotace MMR

  13. 01. 2025

  Dobrý den,
  - 9.5.24 jsme obdrželi Rozhodnutí o poskytnutí inv. dotace z MMR na výstavbu chodníků a přesun zastávek ve výši 4 441 883,30 Kč
  - kolaudace 2.10.24
  - zaplacení pozastávek a všech konečných faktur: 24.10.24
  - 3.9.24 připsání 1. části dotace ve výši 2 527 981,36 Kč (231 ÚZ/374)
  - druhá část dotace ve výši 1 913 901,94 Kč ještě NEPŘIŠLA
  - ZVA neprovedeno
  - datum ukončení projektu do 31.3.25
  
  za 1) k 24.10.24 jsem zařadila do majetku (021/042) a začala rozpouštět dotaci, kterou jsem na kartu majetku dala v celé výši 4 441 883,30 Kč? Nebo jsem měla dát jen tu část dotace, co přišla?
  za 2) A k 24.10 jsem zaúčtovala dohad 388/403 zase ve výši 4 441 883,30 Kč?
  za 3) V roce 2025 ZVA 346/388 a 374/346 ve výši 4 441 883,30 Kč?
  Prosím, jak to má být správně zaúčtované?
  Děkuji.}

  1 a 2. Majetek by se měl zařadit k datu dokončení, předání, případně se čeká na kolaudaci. Nečeká se ale na úplné zaplacení. Pokud jsou smluvně sjednané pozastávky, předepíší se klasicky do ceny majetku 042/321 a jen se nechají do doby zaplacení jako závazek. Když je něco k datu zařazení nevyfakturováno, účtuje se dohada zápisem 042/389. 

  K datu zařazení se má dohadovat 388/403 celá očekávaná výše dotace. Tam musíte zjistit, jak to administrativně bude - jestli se ponížil nárok, nebo spíše ještě dopošlou peníze na druhou část profinancovaných výdajů - musí se podat závěrečná žádost o platbu apod. Neřešte, kolik do konce roku dotace přišlo, ale kolik máte celkový nárok s ohledem na rozhodnutí a skutečnou výši výdajů. Současně s dohadem zadáváte výši očekávané dotace i na kartu majetku a od dalšího měsíce se má dotace rozpouštět do výnosů. 

  3. Souhlas, před vyúčtováním musíte mít ale na účtu 374 i další platbu, abyste jí mohla pak takto zúčtovat. Většinou to ale bývá tak, že ZVA je až po poslání všech peněz.

  K 31.12.2024 byste na podrozvaze měli mít ještě očekávaný doplatek. K datu rozhodnutí se měla celá výše dotace zaúčtovat 915 (955)/999, při přijetí zálohy se ve výši zálohy účtuje 999/915.

  Nezapomeňte mít v roce 2024 značeny výdaje NZÚZ, stejně tak příjem dotace. 

• Zařazení majetku

  13. 01. 2025

  Naše obec obdržela od jiné obce bezúplatně hasičskou avii. Byla schválena darovací smlouva na ZO, ve které není uvedena cena předávaného majetku. Dotázala jsem se na cenu předávané avie a bylo mi sděleno, že v majetku jí mají zařazenou na 028 v hodnotě 30 000 Kč a vyřadí jí z 028. Jak mám prosím zaúčtovat abychom jí měli v majetku obce?
  Dále Vás prosím o kontrolu: v prosinci jsme zakoupili kompresor v hodnotě
  7 908 Kč, výdejka ze skladu byla vystavená dne 20.12.2024, faktura přišla v lednu, datum uskutečnění plnění 31.12.2024. Zaúčtovala jsem nákladově do 12/24 - 558/321 a zařadila jsem kompresor na 028/088, položku 5137 budu mít účtovanou až v lednu, může to tak být?}

  Auto přebíráte od obce, jako jiné vybrané účetní jednotky. V takovém případě máte převzít jejich ocenění. Zápis bude 028 MD/ 088 D v ceně předávajícího 30 tis. Kč. 

  U kompresoru postupujete správně. Faktury s plněním roku 2024 patří ještě klasicky předpisově do starého roku a DDHM se má hned i zařadit. Fyzicky jej podle všeho také do konce roku máte, takže inventura je bez problémů. Z hlediska výdaje není co řešit, protože rozpočtová skladba časově nerozlišuje, o příjmu/výdaji účtujeme k datu připsání/odepsání peněz z účtu, vydání z pokladny...(k datu uskutečnění příjmu/výdaje). 

• investiční dotace-"oprava komunikací a chodníků v obci .."

  13. 01. 2025

  Dobrý den prosím o radu, zda bude takto správně účtováno:
  oprava komunikací a chodníků v obci - dotace ex post ve výši 4 000 000,- Kč.
  všechny faktury uhrazeny v roce 2024, oprava (TZ) dokončeno , předávací protokol (zápis o předání a převzetí prací) jsem obdržela až nyní (ale je tam datum 22.11.2024). (výše uznatelných nákladů by měla být splněna).
  Takže ke 31.12.2024 vyřadím z 042 a zařadím na 021. A taktéž ke 31.12.2024
  zapíši dohadu na inv. dotaci 388 MD X 403 D ve výši 4 000 000,- Kč. A tutéž částku napíši na kartu majetku (když budu mít na účtu 403), při zařazení (přestože dotaci ještě nemám).
  Děkuji.}

  Postupujete dobře, mám k tomu jen drobné poznámky:

  - hovoříte o opravě, TZ a investiční dotaci, v souvislosti s TZ (na které se správně má čerpat investiční dotace) bych nepoužívala pojem oprava, muselo dojít k nějaké změně parametrů komunikací, aby to účetně nebyla opraba a byl tak soulad na dotaci

  - dozařadit by se správně mělo do listopadu, tam jde jen o to, že správně by se za prosinec mělo odepisovat a rozpouštět dotace - jestli termínově opravdu má být zařazeno v listopadu (není tam např. koluadace)

  Dotaci dohadujte a dejte na kartu majetku, pokud jí máte závazně přiznanou (rozhodnutí nebo smlouva), peníze mohou poslat až následně, to tomu nepřekáží. 

• Bezúplatně převzatý majetek z DSO-nižší hranice dle směrnice

  13. 01. 2025

  Dnes jsme obdrželi z DSO předávací protokol k předání turistického značení jako DDHM na účtu 028, a to ještě k datu 31.12.2024. DSO mělo nižší hodnoty hranice pro evidenci na účtu 028, než má obec a tudíž při převzetí majetku od VÚJ zápisem 028/088 bychom měli majetek na účtu 028 evidovaný v rozporu se směrnicí. Mohu tedy provést k datu převzetí, tj. k 31.12.2024 zároveň účetní zápis 088/028 s tím, že se odkážu na směrnici obce, která tento majetek v hodnotě do 2.999,- neeviduje a nebudu vůbec do majetku zařazovat?}

  Můžete postupovat, jak uvádíte. U neodpisovaného majetku jde jen o evidenční funkci. Můžete ale zvážit evidenci na účtu 902. Píšete, že drobný majetek pod hranicí v souladu se směrnicí vůbec neevidujete, ale např. u věcí pořízených z dotace je to právně jistější a i tento případ lze posoudit jako výjimku, kdy by se tento účet mohl využít (když si to tak stanovíte ve směrnici). Ale nutné to není.

• Dotace PO - výjimka ZŠ

  13. 01. 2025

  Dobrý den,
  v roce 2023 jsme poslali ZŠ dotaci na výjimku (počet žáků) zaúčtováno 572/231, 3113,5331 150 000,00 Kč.
  V průběhu roku 2024 zjistili, že na ni neměli nárok a vrátili nám na účet 150.000,00 Kč.
  Můžete nám poradit jak zaúčtovat v roce 2024, včetně rozpočtové skladby.
  Děkuji předem.}

  Z hlediska RS volte odpa 3113, pol. 2229. Účetně bych vratku předepsala 348 MD/ 572 D, příjem 231 MD/ 348 D. Je to postup v souladu s odpovědí MF. 

• Fotbalové hřiště

  13. 01. 2025

  Dobrý den, chtěla bych se zeptat na Váš pohled a radu ohledně majetku. Jedná se o rekonstrukci fotbalového hřiště, které má v majetku obec. Ovšem zapsaný spolek Fotbalový klub má toto hřiště ve výpůjčce a podařilo se mu na tuto rekonstrukci získat investiční dotaci. Rekonstrukce byla celkem za 4,7 milionu Kč, obec spolku přispěla částkou 1,5 mil.Kč (což byl podíl vlastních zdrojů v rozhodnutí o schválení dotace). Veškeré faktury za rekonstrukci hřiště účtoval a hradil fotbalový klub. A teď - jelikož se jednalo o investiční dotaci, která šla přes spolek, musí být akce navedena do majetku. Kdo si majetek navede? Spolek nebo obec? Nebo každý svojí finanční část, kterou se na rekonstrukci podílel? Jen připomínám, že dosud bylo fotbalové hřiště majetkem obce.}

  Chybí mi informace, abych si udělala konkrétnější představu o původním a novém stavu hřiště. Pokud ale vyjdeme obecně z toho, že FK provedl TZ na vašem majetku a byl žadatelem a příjemcem související dotace, pak stačí, abyste mu to jako vlastník právně posvětili - musí mít od vás souhlas s tím, že povede TZ v majetku, stačí po dobu udržitelnosti dotace. Kvůli podmínkám dotace to tak asi bude odhaduji vyžadováno. Pak je nutné si se spolkem ujasnit, jak bude TZ do budoucna předáno/vypořádáno.

  Nevím, jak jste účtovali o příspěvku spolku na výstavbu, ani jak to bylo doposud právně ošetřeno, tak mohu opět napsat jen obecné rady. Máte nyní dvě možnosti, jak se k tomu postavit:

  a) Obec přispěje spolku formou transferu (účet účet 572) s tím, že např. po 5 nebo 10 letech (podle podmínek dotace) TZ bezúplatně převede obci. Všichni víme, že transfer na vlastní majetek není úplně OK, ale v praxi se tak v podobných případech občas postupuje.

  b) Obec platbu spolku pojme jako zálohu na budoucí odkup, účet 455 a na základě smlouvy po uplynutí udržitelnosti dojde k předání TZ na obec za sjednanou cenu s tím, že záloha se na tuto cenu započte. 

• Smluvní pokuta

  13. 01. 2025

  Dobrý den, ukončili jsme nájemní vztah s firmou, která měla pronajatou část budovy MŠ k podnikání a nájem neplatila.
  Máme uzavřenou dohodu o uznání a splátkách dluhu k 31.12.2023. Dlužné nájemné splácí měsíčně pravidelně a mimo nájemné má ještě smluvní pokutu.
  Smluvní pokuta je vyčíslena zvlášť a tu bohužel neplatí. Budu z této smluvní pokuty za nesplnění povinnosti platit nájemné vytvářet OP k pohledávkám? Děkuji.}

  Pokud jste ji předepsali do pohledávek, tak ano, je potřeba tvořit OP (stačí k 31.12.). Měli byste vymáhat, je to povinné dle zákona o obcích - řádný hospodář.  

• Hromadná akcie

  13. 01. 2025

  Dobrý den pane Nejezchleb,
  
  Chtěla bych se zeptat. Vkládali jsme do naší a.s., kde máme většinový podíl, pozemky a budovu (zaúčtovala jsem dle vaší odpovědi 043/368 + 368/031+061/043). Za tento vklad nám bylo vydáno 2.714 akcí v jmenovité hodnotě 10.000 Kč. Emisní kurs akcie je 18.361 Kč. Získání těchto akcí jsem zaúčtovala na 043/401 v celkové částce 27.140.000Kč. Měla jsem o této operaci, vůbec účtovat? Moc děkuji}

  Vy to máte mít oceněno na úrovni hodnoty vkládaného majetku (jestli si dobře pamatuji, jednalo se o nepeněžní vklad). Určitě neúčtujete o jmenovité hodnotě akcií - tedy zaúčtování 043/401 je dle všeho nadbytečné.

  Je naprosto běžné, že se hodnota na 061 odlišuje od hodnoty základního kapitálu (tyto rozdíly vyplývají z aplikace ocenění v pořizovací hodnotě).

• Likvidace s.r.o.

  13. 01. 2025

  Dobrý den, naše město ruší společnost s.r.o. likvidací. V s.r.o. nejsou již žádné finanční prostředky a město jako 100% vlastník by mělo všechny závazky za s.r.o. vyrovnat. Jedná se o mzdy, energie, atd. Jenže teď si nevíme rady, jestli stačí, když schválí finanční prostředky pro s.r.o. Valná hromada (Rada města) spolu s podklady (výše mezd, energií, atd.), nebo jestli musí být sepsána nějaká smlouva (např. příplatek k vlastnímu kapitálu) a schválena i Zastupitelstvem města. A jak vlastně tento finanční výdaj jako město zaúčtovat, na jaké účty, paragrafy a položky. Moc děkuji za odpověď.}

  Tady skutečně musíme vyřešit, v jakém právním titulu budou finanční prostředky poskytnuty. Zkusím, co mne napadá:

  a) bude se jednat o dotaci - to by asi technicky bylo nejjednodušší řešení - nicméně samozřejmě tato dotace by šla do výnosů daného s. r. o. a jde také o to, zda jsou tam třeba nějaké daňové ztráty, aby nedošlo k naprosto mesyslnému zdanění o dané organizace. V této variantě tedy dotační smlouva a asi schválení Zatupitesltvem

  b) dokáži si představit také ten příplatek podle §162 Zákona o obchodních korporacích - toto by tedy nebylo na smlouvu, ale bylo by to rozhodnutím - ze strany Města - zastupitelstvo. Daňově by to dávalo smysl, samozřejmě věcně je to trochu nelogické v tom, že by se účtovalo o finanční investici, kterou ale fakticky okamžitě odepisueme jako náklad.

  c) prostředky by se mohly také poskytnout jako půjčka s tím, že se uhradí závazky, zbytek se vrátí obci a bude následovat odpis pohledávky. Toto by mi přišlo jako technicky nejjednodušší řešení. Nicméně i tady to bude asi s ohledem na finanční částky na Zastupitelstvo.

  Takže podle mne byste po konzultaci s právníky měli vybrat nějaký z výše uvedených právních titulů a až budete mít vybráno, tak můžeme řešit zaúčtování. 

• Osobní přeprava "senior taxi"

  13. 01. 2025

  Obec začala poskytovat občanům službu "senior taxi" - jde vlastně o osobní přepravu na základě uzavřené smlouvy s občany (senioři, ZTP apod). Řidič bude těmto osobám vystavovat na každou cestu stvrzenku - jak prosím tento příjem zaúčtovat? Paragraf 4379 nebo 4399 s položkou 2329? Anebo úplně jinou RS? Cena bude symbolická tj 50 Kč za jednu jízdu na území obce včetně DPH 21%. Pokud by jsme si chtěli uplatnit nějaké DPH na vstupu u nafty, můžu vzít celkem najeté km x prům.spotřeba auta dle ZP x cena nafty dle faktury? Děkuji}

  Účetně bych volila účet 602 a pol. 2111, v režimu poskytované služby. Odpa bych volila 4349 nebo 4399.

  Sazba DPH na výstupu ve výši 21 % - to je OK. Odpočet DPH na vstupu - pokud by bylo vozidlo výhradně k této činnosti - byl by plný odpočet daně. Pokud je to zároveň pro výkon neekonomické činnosti - potom odpočet DPH v poměrné výši - asi pokud budu volit to nejjednodušší tak  km pro senior taxi/celkový počet km a tímto podílem uplatňovat odpočet z PHM a případně třeba i z oprav.

• Nepeněžitý vklad do a.s.

  13. 01. 2025

  MĚSTO A společnost VKM, a.s.. uzavřely v roce 2024memorandum o společném postupu, za účelem financování intenzifikace ČOV, ve výši max.30 mil.Kč.
  Společnost VKM je vlastníkem ČOV, Město je akcionářem společnosti VKM,
  Předmětem je, že město se bude podílet nepřímo peněžitým vkladem do základního kapitálu VKM,a.s.
  Předpokládaný termín zahájení je 3.čtvr.2025
  Jak prosím účtovat?}

  Peněžitý vklad se obecně účtuje takto:

  k datu upsání: 043 MD/ 368 D 

  k datu převodu peněz: 368 MD/ 231 odpa 2321 pol. 6201 D

  Zápis do OR:  06x  MD/ 043 D (odhaduji asi nevýznamný vliv, tzn. účet 069). 

  Nemohu ale samozřejmě posoudit, jestli v tom není něco jiného - ale nevypadá to na nějaký zápočet, když vlastníkem ČOV je společnost a vy jen touto formou přispíváte.