Dotazy

Hledanému výrazu odpisy odpovídá celkem 936 dotazů:

• Předání kompostérů a štěpkovačů ze svazku obcí na obce

  24. 04. 2024

  V roce 2018 získal svazek obcí dotaci na pořízení kompostérů (evidovány na účtu 028 a jeden kompostér na 902) pro občany jednotlivých obcí svazku - dotace neinvestiční. Část dotace byla investiční, a ta se týkala pořízení štěpkovačů pro 5 obcí svazku (evidovány na účtu 022 vč. transferu, a ten rozpouštěn na 403). Bohužel jsem nyní zjistila, že k předání mělo již dojít v prosinci 2023. Ve smlouvě o výpůjčce, která byla s jednotlivými občany sepsána (stejná smlouva byla sepsána i s obcemi na štěpkovače) se uvádí: Doba výpůjčky: Tato smlouva se uzavírá na dobu udržitelnosti projektu definovanou pravidly OPŽP (doba udržitelnosti je poskytovatelem dotace určena na 5 let od proplacení projektu ze strany poskytovatele dotace). Přesné datum ukončení zápůjčky bude oznámeno půjčitelem na webových stránkách mikroregionu, případně jiným vhodným způsobem. Vypůjčitel si může kdykoli ověřit zda uplynula doba udržitelnosti projektu a tedy i doba výpůjčky dotazem na zástupce mikroregionu. Darování: K prvnímu dni následujícím po uplynutí sjednané doby výpůjčky dle článku II, tj. uplynutí doby udržitelnosti projektu, půjčitel bezplatně přenechává vypůjčiteli předmět výpůjčky do vlastnictví a ten ho do svého vlastnictví přijímá. Dotaci svazek obdržel dne 13. 12. 2018. Předpokládám, že k datu (5 let + 1 den po obdržení) 14. 12. 2023 měly být kompostéry a štěpkovače vyřazeny z evidence majetku svazku. Pokud bych to zjistila včas, k tomuto datu bych kompostéry vyřadila zápisem 088/028, 999.902/902.999. Vyřadím tedy takto opožděně letos. Předpokládám, že valná hromada svazku toto projednávat nemusí. Ve smlouvě je jasně uvedeno, že po uplynutí doby udržitelnosti přechází kompostér na vypůjčitele. A nyní ke štěpkovačům. Na ně tedy byla sepsána úplně stejná smlouva, jako na kompostéry. Štěpkovače jsou evidovány na účtu 022 vč. transferu (ten rozpouštěn 403). Odpisy provádíme jednou ročně, vždy k 31.12. V příloze zasílám i inventární kartu jednoho z nich. Tady by asi bylo vhodné pro jednotlivé obce připravit předávací protokoly (které by měla projednat VH mikroregionu a následně obce na svých OZ?), kde bude uvedena pořizovací cena, odpisy a transfer vč. rozpuštění? Pokud to má přejít na obec, musí jejich účetní vědět pořizovací cenu (tu sice ví ze smlouvy) a také, jaké byly odpisy a kolik ještě zbývá odepsat. Netuším, zda mám předat bez dotace a tu dorozpustit v účetnictví svazku nebo na obce předat i s dotací, aby obce dorozpustily? Ale to mi přijde trochu nelogické, když příjemce dotace byl svazek a ne obce. Navíc netuším, jak vyřešit, že mělo být předáno již v prosinci a nyní je duben. Moc děkuji za zodpovězení.

  Dobrý den, uvažujete obecně ve všem správně – termín dle smlouvy měl být opravdu asi v prosinci, na kartu majetku se dotace zadala 13.12.2018, tak jestli se tam zadala až datem přijetí peněz…. Zpětně se to bez dalších informací těžko posuzuje, ale podle karty byl kompostér zařazen už v červenci 2018. Jestli při zařazení byla přiznaná dotace, tak se měla dohadovat účetně 388/403 a dát i na kartu majetku, tzn. správně se měla dotace rozpouštět od srpna 2018, kdy se začalo i odepisovat. Ale to spíše pro příště, teď bych neřešila a třeba byly jiné okolnosti, které Vás vedly k tomu zadat dotaci na kartu až po zařazení.

  Teď tedy jak to vyřešit, pokud si řekneme, že správně mělo být předáno k 14.12.2023. Valná hromada v této věci nic projednávat nemusí, předpokládám, že smlouvy byly řádně schváleny, takže k předání občanům/obcím by mělo dojít právně již jen na základě předávacího protokolu. Účetně máte předání občanům správně.

  Předání obcím – jedná se o bezúplatný převod mezi DSO a obcemi, tedy mezi vybranými účetními jednotkami (VÚJ), kdy podle zákona o obcích mají obce převzít Vaše ocenění včetně oprávek a nerozpuštěné výše dotace. Tady už bude záležet, jak moc si s tím budete chtít dát práci s ohledem na přesnost.

  Obě víme, že nejsprávněji by bylo, abyste obcím kompostéry na základě protokolu předali v hodnotách k 31.12.2023 (majetek se odepisuje včetně měsíce vyřazení).  Pokud vezmu pro příklad informace ze zaslané majetkové karty, tak by účetně vyřazení vypadalo u DSO takto (obce převezmou zrcadlovým, tedy opačným zápisem, údaje pro správný zápis jim musíte sdělit, můžete to uvést např. do předávacího protokolu):

  Výchozí údaje: PC 68 949 Kč, oprávky k 31.12.2023 37 375 Kč, ZC 31 574 Kč, nerozpuštěná výše dotace 25 964,73 Kč (zde nevidím hodnotu k 31.12.2023, asi spíše se jedná o výši k období 4/2024, to by se muselo tedy upravit):

  Účetní zápis: 403 MD 25 964,73 Kč, 081 MD 37 375 Kč, 401 MD 5609,27 Kč/ 022 D 68 949 Kč.

  Ale rovnou říkám, že s tím budou spojené problémy - v registru majetku vyřadit zpětně v lednu jako opravu, aby když odepisujete ročně, nenaběhly již žádné odpisy a rozpouštění za rok 2024. Obcím naopak sdělit, že musí zpětně doúčtovat oprávky od ledna...

  Ve výsledku se podle mě tolik nestane, když to předáte s údaji k 30.4.2024 a rozhodně to pro Vás bude jednodušší, ale oficiální rada to být z logiky věci nemůže... 

• účet 472

  10. 04. 2024

  Dobrý den, nevím proti čemu odúčtovat z účtu záloh 472 poměrně velkou částku. Jde o dotaci IROP, která je už od roku 2022 vypořádaná. Přijatá dotace byla v roce 2021 zaúčtována pouze zápisem 231/472, bez účtu 388 .Šlo o rekonstrukci školy a tato investice byla v roce 2022 převedena na PO, čili už neúčtujeme ani odpisy transferu. Jen nevím co s těmi zálohami.

  Bude to chtít více prověřit - když nebyla účtovaná dohada, tak nebyla dotace vůbec účtována na účet 403 na str. D, ale rozpouštěla se přitom 403/672? Správně to mělo být takto:

  - Příjem dotace před vypořádáním v pořádku, že jako záloha 231/472.

  - K datu zařazení dohada 388/403 ve výši dotace.

  - Při vypořádání dotace 346/388 a 472/346. 

  - Při předání PO předat i nerozpuštěnou výši dotace na 403 MD, když se předá hned po dokončení, což je u TZ žádoucí, tam není požadováno schválení, pak je zápis jednochý - 403 MD ve výši dotace, 401 MD zbytek do PC/ 021 D v PC.

  Tak zvažte, co bylo/nebylo účtováno - není ani předpis 346/403, tzn. nikde jinde dotace v rozvaze "nevisí"? PO jí na účtu 403 tedy také nemá a nerozpouští jí?

  Pak by to bylo na doúčtování předpisu vyúčtování 346/403, 472/346 a předání PO účetně 403/401 - takto to na první pohled z dotazu odhaduji (možná v tom bude ale více zápisů, jestli se dotace u Vás už nějakou dobu rozpouštěla apod.). 

• Stavební dozor

  25. 03. 2024

  V loňském roce jsme realizovali akce: Chodníky v MČ a Rekonstrukci sportovních kabin. Tyto akce již byly zařazeny v roce 2023 na základě kolaudace. V únoru 2024 jsem obdržela fakturu za stavební dozor těchto akcí. Mohu je ještě k těmto akcím dodatečně přiřadit částku za stavební dozor?

  Podle všeho se asi jednalo o chybu při zařazení - stavební dozor byl, odhaduji, prováděn v době výstavby, takže se měl dohadovat do ceny staveb zápisem 042/389. Je potřeba nyní roklíčit, jaká výše jde k jaké stavbě (podle smluv) a opravit ocenění majetku, odpisy nemusíte zpětně dopočítávat. Účetně zápis již jen 021/321, RS pol. 6121, odpa lze zvolit podle převažující stavby (či podle toho, jak máte narozpočtováno). 

  Nevím, o jaké částce se bavíme, teoreticky je možné brát to i jako rozdíl od dohady a pokud je to tedy nevýznamná částka, zúčtovali byste to zápisem 551/321, a neopravovali již ocenění majetku, ale pozor na případy, kdy je to pořízeno z dotace, tam pak vždy radějí opravujeme cenu majetku v logice správného účetního postupu a doložení všech nákladů s tím, že se to mělo do pořizovací ceny zahrnout. 

  Kdyby to byl náklad vzniklý až po zařazení majetku (zde dost nelogické, že by Vám někdo dozoroval dokončenou stavbu :) reálně jediné nějaké prohlídky po kolaudaci...), tak by to bylo jednoduché - provozní náklad, který do ceny majetku již nepatří. 

• Oprava minulých let - Stavba x oprava budovy

  18. 03. 2024

  Dobrý den, z MZe (SZIF) nám byla přiznána v roce 2023 dotace na "Opravu pomníku padlých" ve výši 178 508 Kč (čistá dotace) + náš finanční podíl. Vycházela jsem ze smlouvy, kde nebylo specifikováno zda se jedná o dotaci investiční nebo neinvestiční a název zněl opravdu na "Oprava pomníku ...". Opravený pomník se předával ke konci 12/2023. Zaúčtovala jsem tedy v prosinci 2023 na účet 511. Nyní proběhla kontrola ze strany MZe, kde kontrolorka konstatovala, že nemáme zaúčtováno v majetku jako technické zhodnocení. Označení, že poskytovaná dotace je investičního charakteru, je uvedeno v "Pravidlech k poskytované dotaci" - zde se přiznám, že tato Pravidla jsem bohužel nestudovala a ani starostka se tohoto nevšimla a proto jsem vycházela z toho, že se jedná o opravu. Jde mi o to jak se správně vypořádat s loňskou chybou. Lze takto? 021/042 a 042/408. Odpisy by byly řešeny od 1.1.2024, pokud bylo předáno v 12/2023? Děkuji moc a přeji pěkný den

  Dobrý den, oprava už se neřeší jako pořizování majetku přes účet 042, stačí zápis 021 MD/ 408 (511) D. Neznám částku celkové opravy, co bylo zaúčtováno na účet 511, ale pokud by to bylo méně než 260 tis. Kč, volte účet 511. Účet 408 volíme, když je částka opravy VH minulých let významná, kde se testuje hranice 260 tis. Kč a 0,3 % aktiv netto - rozhoduje ta částka, která je nižší. Vaše aktiva jsou k 31.12.2023 taková, že 0,3% vychází na ca 300 tis. Kč, proto pro Vás platí hranice pro volbu účtu 408 ve výši 260 tis. Kč. Toto vyplývá z obsahové náplně účtu 408 s tím, že pak podle § 69 vyhlášky č. 410/2009 Sb. když je to oprava v nevýznamné částce (pod hranicí pro použití účtu 408, u Vás pod 260 tis. Kč), použije se stejný účet, na který mělo/nemělo být účtováno. 

  S odpisy máte pravdu.

  Jinak neřeším věcnou stránku věci - jestli pro udržení dotace z toho musíte udělat investici, tak pak takto. Ale většinou se kvůli nedodržení druhu dotace nedávají velké sance, ca 1 %, tak zvažte, zda to na druhou stranu nebude porušení účetních předpisů - jestli alespoň nějaký argument pro TZ je, u památek to nebývá úplně běžné, že by se nějak měnily jejich parametry, bývá to vzhledem k jejich charakteru i často od památkářů zakázané. Tak doporučuju, než se unáhlíte s účetní opravou, v této věci ještě blíže pročíst podmínky dotace, protože i porušení účetních předpisů (účtování jako TZ, když se správně jedná o opravu) je z hlediska dotací většinou problém. Někdy ale nic jiného nezbývá, tak to berte jen jako upozornění na další možné riziko. Kontrola u Vás ale již nějaká proběhla (od poskytovatele?), tak možná je toto již vyjasněno a mělo to i věcně být TZ...

  Majetkově mohou být různé situace, záleží, jak evidujete původní pomník. Přepokládám, že pomník evidujete na účtu 021. Pokud je na účtu 021 v ocenění 1 Kč, tak TZ takového majetku patří také na účet 021, ale jako samostatná majetková položka. Jestli má na účtu 021 ocenění jiné, než v 1 Kč, pak klasicky TZ přičtete k ceně pomníku. 

• Předání majetku PO - návaznost odepisování

  11. 03. 2024

  Dobrý den, v dotazu ze 7.3.2024 - Předání majetku PO píšete, že cituji "Z hlediska odpisů - souhlasím s tím, že poslední odpis a rozpouštění 403 je za měsíc, kdy majetek vyřazuje, PO začne odepisovat od následujícího měsíce." V bodě 6.1. se ale píše, že se odpisuje po celou dobu používání majetku. Máme obdobný případ. Zrušili jsme naši PO k 31.12.2023 a 1.1.2024 převzali její majetek. PO udělala odpisy naposledy v prosinci. My vedeme evidenci majetku v GINISU, který má ale nastaveno, že se začíná odepisovat až měsíc následující po zařazení, což je v souladu s ČUS 708, bodem 4.3.. Ale v bodě 6.1. se píše, že se odpisuje po celou dobu používání majetku. A v bodě 6.3., že navazujeme na výši ocenění a výši oprávek, o navázání odpisování zde nic není. Obracím se na Vás proto se dvěma dotazy: Je správné začít odepisovat majetek zařazený 1.1.2024 od února 2024? Nebo musíme navázat na odpisování PO a začít odepisovat již od ledna 2024? Pokud ano, kterým ustanovením vyhlášky, zákona nebo ČUS je dáno, že v tomto případě se má začít odepisovat hned v měsíci zařazení?

  Nejprve pro vyjasnění - část naší odpovědi, kterou citujete, není v rozporu s ČÚS. Pokud k vyřazení majetku dojde 7.3.2024, tak odpisy budou v daném případě navazovat - zřizovatel zaúčtuje odpis ještě v měsíci vyřazení, což je březen, PO začne odepisovat od následujícího měsíce, což je v daném případě duben.

  No a Váš případ by byl obdobný, kdyby to byl klasický přechod majetku, tak by PO správně zaúčtovala odpis ještě za měsíc leden a předala Vám tedy majetek sice k 1.1., ale v ZC k 31.1. Vy byste správně začali odepisovat až v únoru.

  Když se ale PO k 31.12. zrušila, tak v takovém případě je v pořádku, že PO provede prosincový odpis s tím, že k 31.12. majetek ještě vykázala PO. Jedná se o režim právního nástupnictví, kdy zrušením PO ale vše přechází k 1.1. na zřizovatele (jako celek) a potom je logické, že odepisuje za leden právní nástupce. Tady se nejedná o izolovaný převod majetku. Ono ani nedochází ke klasickému zařazení majetku ve smyslu pořízení - prostě jen jako právní nástupce pokračujete v jednání svého "předchůdce". 

• Předání majetku PO

  07. 03. 2024

  Mám dotaz ohledně předání majetku naší PO (mš). V naší evidenci vedeme majetek na účtu 028,021, který bude darován naší PO. K datu podpisu darovací smlouvy majetek vyřadím ze své evidence a PO zařadí na základě předaných majetkových karet. Jde mi o účet 021. V měsíci, kdy bude smlouva podepsaná udělám odpisy a od dalšího měsíce bude odepisovat PO. Jen nevím co s dotací, která se stále ještě v jednotlivých letech rozpouští. A je vedena u jednotlivého majetku na účtu 021. Musí PO dál dotaci rozpouštět ve svém účetnictví? Nebo z tohoto důvodu nemůžu majetek předat?

  Já bych ten dotaz rozdělil na dvě části:

  a) pokud převádíte bezúplatně majetek na PO (ať již svěřením nebo třeba bezúplatným převodem vlastnického práva), tak s ním převádíte i hodnotu nerozpuštěné 403. Tedy účtujete:

  MD 08x (oprávky)

  MD 403 (dosud nerozpuštěná dotace)

  MD 401 (zbytek hodnoty do PC)

                                                           Dal 02x

  No a příspěvková organizace to účtuje k sobě zrcadlově - tedy včetně 403.

  Z hlediska odpisů - souhlasím s tím, že poslední odpis a rozpouštění 403 je za měsíc, kdy majetek vyřazuje, PO to začně odepisovat od následujícího měsíce.

  U DDHM není jakýkoliv problém - tam Vy jen vyřadíte 088/028 a oni zrcadlově zařadí MD 028/Dal 088.

  b) druhou záležitostí je, že píšete, že to chcete darovat. Myslíte tím i budouvu - že převedete vlastnické právo k budově na PO? Ono by to v zásadě jít mělo, ale moc se mi nezdá, že je vhodné zbavovat se vlastnictví majetku (například kvůli dotacím ...). Intuitivně bych odhadoval, že lepší by bylo nepřevádět vlastnické právo - ale jen svěřit (tedy účtovala by o tom na rozvaze PO, ale Vy byste dále byli právními vlastníky). A nezapomeňte prosím, že nejde převést takto budovu bez pozemku (pokud jste také vlastníky pozemku). Pokud budova, tak samozřejmě to musí být i s pozemkem.

• Mylné účtování na 028 - mělo být na 021

  29. 02. 2024

  K 31.12.2023 jsem mylně zaúčtovala část kanalizačních přípojek z 042 na 558; 028/088 v celkové částce 520tis. Kč. Při kontrole bylo zjištěno, že se jedná o stavbu a musí být vedeno na 021. Jak správně napravit chybu loňského roku v účetnictví i majetku včetně správného nastavení odpisů? Co vše tato významná chyba bude mít za následek?

  Zápis opravy účtování bude takto 088/028 a 021/408 (při opravách již nepoužíváme účet 042, pochopila jsem to tak, že mělo být v prosinci zařazeno na účet 021 jako dokončené, případně zkoulaudované stavby). Z důvodu významné částky přeřazujete majetek místo nákladů 558 přes účet 408. Při opravě chyby minulého účetního období s vlivem na VH se posuzuje významnost opravované částky. Pokud je vyšší než 260 tis. Kč nebo v 0,3 % netto aktiv (bere se ta nižší částka) používá se účet 408. Tuto skutečnost musíte zdůvodnit v příloze účetní závěrky v bodě E.1 nebo E.4. To je jediný následek, který vaše chybka způsobila. Jsme jenom lidi a občas se to stane každému :-)

  Ptáte se ještě na správné nastavení odpisů. Předpokládám, že stavba splnila podmínky k uvedení do užívání a měla jste ji zařadit v prosinci 2023. Odpisovat se majetek začíná od dalšího měsíce po zařazení. Ve vašem případě tedy v lednu 2024. Zařaďte majetek správně a dopočítejte odpis za leden, který proúčtujete zápisem 551/081. Zápis se týká roku 2024, takže tady vlastně chybu minulého roku neopravujete. Pokud mělo být zařazení majetku dříve než v prosinci, měly by se chybějící odpisy za rok 2023 doúčtovat 408/081 (jako souhrnná chyba se zařazením), letošní odpisy účtujte ale každopádně již klasicky 551/081. 

• sloučení dvou inventárních čísel DHM

  12. 02. 2024

  prosím Vás o radu a kontrolu: máme v inventuře komunikaci pod jedním číslem a opravu pod druhým číslem inventárním - navedla ještě minulá účetní - roky to nikomu nevadilo až letošní inventarizační komise chce tyto sloučit do jednoho inventárního čísla inv. č. 32 - PC 28410 Kč, zařazeno v roce 1998, životnost 50 let, oprávky k 31.1.2024 18324 Kč, zůstatková cena 10 086 Kč inv. č. 41 - PC 64000 Kč, zařazeno taky 1998, životnost 50 let, oprávky k 31.1.2024 41115 Kč, zůstatková hodnota 22885 Kč vše by mělo být pod inv. č. 32 jak to zaúčtovat: můžu? 551 / 081 41115 Kč (oprávky č. 41 k 31.1.2024), 081 / 021 64000 (pořizovací cena č. 41), 021 / 401 (pořizovací cena č. 41 připočtená do pořizovací ceny č. 32), s tím, že by se pak odepisovalo z vyšší částky (28410+64000)? děkuji za odpověď a přeji příjemný den

  Vůbec nic neúčtujte, slučte to jen v registru majetku tak, že tu kartu "opravy" vymažte, přičtete její PC 64 tis. Kč k původní ceně 28 410 Kč, stejně tak doposud zaúčtované oprávky a nově se začne odepisovat ze zvýšené částky jen z jedné majetkové karty. Nemusíte automaticky vždy plnit požadavky IK, ale tady mají pravdu, že zásahy na jednom majetku mají být zahrnuty v ceně majetku, nikoliv na samostatné kartě. Ale prosím Vás, mělo by se jednat o technické zhodnocení, nikoliv o opravu, pak postup sloučení viz výše. Jestli se do majetku dala oprava, mělo by se to z majetku odúčtovat zápisem 511 MD/ 021 D jako oprava roku 1998 s tím, že nemělo být účtováno do majetku. Vstoupila do toho ale účetní reforma, tak oprava takto: 406 minus MD/ 081 minus D zrušení jednorázového dooprávkování v roce 2011, v ZC zápis 511/021 (jakoby složený zápis, ve výsledku stejný, jako v PC účtovat 511/021 a zrušit odpisy od roku 2012 551 minus MD/ 081 minus D).

  A protože asi nikdo už nedohledá, jaký zásah se před 25 lety dělal, jestli oprava nebo TZ, tak asi jednodušší brát to jako TZ :) Tak jen abyste do poznámky to vedla jako technické zhodnocení, ne opravu (o opravu nezvyšujeme cenu majetku, jen může mít vliv na životnost). 

  To zařazení asi bylo tehdy vícenálezem s tím, že se asi zjistilo, že opravovaná komunikace není v majetku, proto zařazení i oprava v jednom roce, odhaduju...

• Nerozpuštěné transfery 2022 a 2023 - SPĚCHÁ

  12. 02. 2024

  Dobrý den, při auditu jsme přišli na to, že se nám v roce 2022 díky chybnému nastavení účetního programu přestaly rozpouštět transfery u vybraných položek DHM. Za rok 2022 je tedy rozpuštěno 0 a za aktuální rok 2023 také 0. Odpisy v obou letech běží. Dopočítali jsme ručně výši transferů, které měly být rozpuštěny v obou letech (rozp. transfer měsíční i celkový roční). Transfery k rozpuštění za rok 2022 činí celkem 307.105,-. Transfery k rozpuštění za rok 2023 činí celkem 318.771,-. Nejsem si jista jednak účtováním a jednak posouzením chyby za 2022 z hlediska významnosti (více než 260 tis. Kč nebo 0,3% aktiv netto) - chyba se posuzuje jako celek nebo se bere každý jeden nerozpuštěný (měsíční) transfer zvlášť? Posuzuje se přepokládám vůči aktivům 2022? Výše aktiv netto za 2022: 104.968.437,- a za 2023: 109.590.620,-. Účtovala bych asi takto, je to správný postup? 2023 - rozpuštění transferů ve VÚD k 31.12.2023 s předkontací 403.AE / 672. 700 v celkové výši 318.771,- (bude zaúčtováno do UCE, do evidence majetku v roce 2023 už pravděpodobně rozpuštěné transfery nedostaneme) 2022 - rozpuštění transferů ve VÚD k 31.12.2023 s předkontací 403.AE/408.0022 v celkové výši 307.105,- + zdůvodnit opravu přes účet 408 do Přílohy v částí E.1 Podrobnou tabulku k této problematice zasílám mailem. Děkuji

  Váš postup účtování je správný. Rok 2023 ještě zaúčtujete k 31.12., takže účet 672 je tady v pořádku, u roku 2022 je nutné zvolit účet 408, protože toto je již chyba ve VH minulých let a je to významná částka - když je oprava VH větší, než 260 tis. Kč, použije se pro opravu účet 408 vždy (aktiva se testují, jen kdyby částka opravy byla méně než 260 tis. Kč, vždy platí ten limit, který je nižší, u Vás v obou letech vychází 0,3 % aktiv netto více než 300 tis. Kč, proto platí limit pro použití účtu 408 260 tis. Kč). Čistě teoreticky by se dle obsahové náplně účtu 408 mělo vyjít z hodnoty aktiv netto za minulé účetní období, takže pokud řekneme, že ještě v roce 2023 opravujeme rok 2022, mají se použít aktiva k 31.12.2022, ale to Vám může být tady celkem jedno. 

  Na tabulku jsem se dívala, je tam použit klasický postup výpočtu TP - výše transferu děleno PC a tím násobíte odpisy. Jen upozorňuju, že někde to tak nemusí přesně vycházet, má se při výpočtu TP vzít v úvahu ZC majetku, pokud je to dotace na majetek, který není nový. Tady to ale asi nebylo TZ, vše nová výstavba, pak by to mělo vyjít plus minus na výpočet v majetku (do majetku to zaneste alespoň v roce 2024, majetková evidence je jakoby podružná účetní). 

  Máte tam vše na jedné AÚ, je vhodné to rozhodit - na str. D při příjmu dotace použít pro každou dotaci jinou AÚ, stejně tak na MD při rozpouštění, ale pozor, zvolte závazné AÚ dle dodavatele Vašeho SW, aby transfery správně vstupovaly do části C.1, rozpouštění do části C.2 výkazu Příloha. 

  Ještě k té 408 - posuzuje se spíše celkový vliv na VH z důvodu této chyby, přesnější je sečíst všechno rozpouštění, tedy vycházet z částky 307 105 Kč. 

• Technické zhodnocení

  07. 02. 2024

  V roce 2017 obec provedla renovaci fotbalového hřiště v hodnotě 1 127 611 Kč. Neměnil se ani rozměr ani povrch hřiště. Na můj dotaz tenkrát bylo sděleno, že na částce nezáleží. Dnes inventarizační komise doporučuje přeúčtovat na technické zhodnocení. Bylo účtováno jako oprava § 3419, pol. 5171. Prosím o radu jak v letošním roce opravit jak účetně tak rozpočtovou skladbu.

  V prvé řadě - netýká se to inventury roku 2017, tenkrát to bylo správně aktuální, ale že se ozvou až po šesti letech, tak by to byl velký zásah do VH minulých let (mohli to říct již tenkrát a dalo se to opravit).

  Další věc - na částce opravdu nezáleží, tak jestli má IK nyní pocit, že to má být vzhledem k částce TZ, není to argument pro účetní opravu. Musí se stále vycházet z toho, co se tenkrát reálně provedlo. Jestli nebyl žádný zásah do parametrů, renovací se jen odstranilo opotřebení, hřiště se uvedlo do původního, provozuschopného stavu, tak si trvejte na účtování jako o opravě s tím, že to tak bylo účetně správně a to bez ohledu na to, kolik to stálo (oprava se účtuje vždy bez ohledu na částku, např. komunikace se opravují za desítky i stovky milionů). 

  A na závěr - mohou dát doporučení, ale není to jejich pravomoc, protože často nemají ani účetní znalosti. Volba zaúčtování je pravomocí a odpovědností účetní, tzn. nemusíte to každopádně opravovat jen proto, že to požaduje IK. Můžete si to podle mě zde obhájit a nic nepřeúčtovávat. Otázkou zde je pravomoc rady na základě doporučení komise, ale s vysvětlením o výrazném zásahu do VH minulých let i s tím, že bude muset být uvedeno v závěrce s popisem opravy a s dopadem na VH (účet 408). 

  Osobně bych to po tolika letech už ani neřešila, muselo by se to opravovat přes účet 408, tak jestli žádný výrazný a jasně viditelný argument pro TZ není (což odpovídá Vašemu, byť stručnému, popisu zásahu), tak doporučuju to nechat zaúčtováno, jak máte (pozn. RS se meziročně nikdy neopraví, ta je vždy po roce již "zahraná", lze opravit jen příjem/výdaj daného roku). 

  Oprava by byla 021/408 a odpisy 408/081 za období 2017-2023, případně odpisy za rok 2023 by se ještě možná stihly provést do roku 2023 - nevím, zda již máte odevzdanou závěrku. 

• Majetek 028 na 022

  07. 02. 2024

  Dobrý den. v minulých letech jsme pořídili drobný majetek, který jsme zařadili do operativní evidence. V roce 2023 jsme museli majetek přeřadit do hmotného majetku. Jak máme provést opravu, prosím? Snížit 558 nebo přes 408?

  V dotazu hovoříte o přeřazení z operativní evidence do hmotného majetku, to by se dalo tedy chápat jako přesun z účtu 902 (ale pozor, operativní evidence je myšlena jako mimoúčetní) na účet 028. V názvu dotazu ale uvádíte účet 028 a 022, a zmiňujete i účet 558, takže budu vycházet z toho, že se jedná majetek, který se zaúčtoval na účet 558 a 028/088 (on i drobný majetek na účtu 028 je hmotný) a potřebujete ho přeúčtovat na účet 022 - mělo by to být z důvodu, že je v ceně jedné majetkové karty nad 40 tis. Kč - to, že jste to "museli" přeúčtovat znamená asi zjištěnou chybu v majetkové evidenci při přezkumu? (či např. i vlastní zjištění...). 

  Zápis opravy by měl být takto:

  Kdyby to byla oprava v nevýznamné částce (méně než 260 tis. Kč nebo 0,3 % Vašich aktiv netto), tak budete účtovat takto:

  022 MD/ 028 D v PC přeřazovaného majetku

  558 minus MD/ 088 MD v PC majetku

  551 MD/ 082 D - dopočítání a doúčtování odpisů od data zařazení

  Máte velká aktiva (0,3 % vychází ca 1300 tis. Kč), takže u Vás posuzujte významnost tak, že pokud přeřazujete majetek v hodnotě (PC) více než 260 tis. Kč, pak místo 558 minus MD účtujte na 408 D a místo účtu 551 MD účet 408 MD (opravu v takovém případě musíte popsat do přílohy závěrky). Odpisy za rok 2023 ale každopádně doúčtujte na účet 551, to již není oprava VH minulých let.

  A samozřejmě i přeřadit v majetkové evidenci, mj. i kvůli pokračování v odpisování. 

• Faktury došlé po zařazení do majetku

  05. 02. 2024

  VZOR odpověď: 1. 4. 2021 Dobrý den, obracím se na Vás s dotazem ohledně faktur, které jsme obdrželi po zařazení do majetku. Přílohy pro lepší pochopení Vám pošlu emailem. - Majetek byl zařazen v 08/2023, odepisujeme od 09/2023. - v období 11/2023 a 12/2023 jsme obdrželi faktury, účt.042.xx/321.xx,pol.6121. Nyní při inventarizaci účtů jsme zjistili, že na účtu 042.xx nemá být. Přemýšlím, že: - NYNÍ zaúčtuji do majetku, období 12/2023: 021.xx / 042.xx - zvýšíme ocenění v evidenci majetku, na kartě v 12/2023, - nebudeme zpětně přepočítávat odpisy, - odepisovat ze zvýšené částky začneme od 01/2024. (kopíruji, vybrala jsem si odpověď 1. 4. 2021). Děkuji Vám za informaci, zda takto může být.

  Ve "vzorové" odpovědi na podobné téma, kterou jste si vybrala pro aplikaci na Váš případ je zmíněna jedna důležitá okolnost, ke které se Vy teď nevyjadřujete - musí se jednat o náklady, které vznikly časově v době pořizování majetku, jen byly vyfakturovány dodatečně. V takovém případě se správně měly k datu zařazení dohadovat do ceny majetku zápisem 042/389 a v prosinci se proto jako oprava chybného ocenění zaúčtují 021/042. Souhlasím s tím, že pro nevýznamnost nemusíte dopočítávat a doúčtovávat odpisy.

  Tak jen pro jistotu, že mohou vzniknout různé situace nákladů, např. dodělávky po zařazení, které nebránily kolaudaci, kdy by třeba zařazení jako nové TZ k datu dokončení bylo i v pořádku, nebo situace, kdy vyfakturují např. závěrečnou zprávu k dotaci, tato zpráva byla ale zpracovaná až po zařazení, což je argument pro zaúčtování do nákladů bez změny ocenění majetku (ale viz i ten dotaz, co jste si vybrala - když je v tom dotace a nějaký způsobilý náklad má být investiční, tak i to je dobré brát v úvahu). 

• Výpočet odpisu majetku

  05. 02. 2024

  Prosím o radu s výpočtem odpisu na pozdě zařazenou plynovou přípojku, která je za 60.032,-Kč. Vybudovaná přípojka k rod. domu byla obci předána v 11/2022, ale do majetku jsem ji dala až ve 12/2023. V majetku jsem navýšila cenu plynovodu v naší obci o 60.032,-Kč (technické zhodnocení). Jelikož jsem nikdy nedopočítávala odpisy, prosím o radu jak na to a také jak jej zaúčtovat.

  Dobrý den, dopočítání má zajistit účetní program, musí se zařadit jako oprava, zpětně, tzn. v listopadu, u oprav je tedy potřeba to řešit s konzultantem Vašeho majetkového programu, aby se to majetkově i účetně sladilo. Jinak jak by to mělo být správně - pokud mělo být zařazení v listopadu, tak první odpis má být zaúčtován za prosinec. Asi by nebylo těžké to nastavit, aby program výjimečně provedl první  odpis v měsíci zařazení. Pokud byste chtěla sama doúčtovat ten odpis za prosinec "natvrdo", pak jedině tak, že si nasimulujete, jaký bude odpis od ledna, v té výši tam oprávky ručně dopíšete, účetně zaúčtujete 551/081, ale z této částky, když je to souhrnně jako TZ většího majetku bych to pro nevýznamnost a neefektivitu úplně klidně neřešila, pokud by to bylo moc pracné...Takže pokud to do závěrky nestihnete, neřešila bych, navíc je to i o ceně informace, jeden odpis se ve výsledku nic nestane, když se napíše, že mělo být zařazeno v listopadu a zařadí se až v prosinci a odpis bude od ledna.  

  Jinak ono nikdy nelze spočítat přesně nový měsíční odpis, to dělají majetkové programy různě, i když nastavíte stejnou životnost, tak každý majetkový program má trochu jiný algoritumus výpočtu, např. i vlivem zaokrouhlování.

  Ještě ke správnému okamžiku zařazení - přípojka asi byla předaná jako dokončená i zkolaudovaná - jestli kolaudaci podléhá? (pak tedy zařazení k datu předání). 

  Jen je ještě raději potřeba ověření vlastnictví a záměr vlastnictví u přípojky, pokud však na náklady obce, tak může být i ve vlastnictví obce. 

• Prodej a příplatek k ZK zápočet

  01. 02. 2024

  Potřebovala by jsem poradit se zaúčtováním převodu vodovodu SVS (severočeská vodárenská společnost). Na toto téma jsem od Vás odpovědi vyhledala, kdy mám kupní smlouvu, dohodu o započtení pohledávek a smlouvu o peněžitém příplatku mimo základní kapitál, akorát že my jsme vodovod neměli zařazený v majetku. Tak jsem si myslela, že účetním zápisem zařadím na základě znaleckého posudku 021/081 a pak již dle vašich odpovědí proúčtuji vše ostatní a zápisem 081/021 opět vyřadím. Ale ještě jednou by jsem prodej měla účtovat na 553 MD/081D. Nevím, jestli zde řešit nějaké dopočítání oprávek v celé výši. Prostě mi zde nějak nevychází ten účet 081. Tady jsou konkrétní čísla a žádám Vás o radu jak vše zaúčtovat. Znalecký posudek na částku 984.530,- Kč Kupní smlouva 984.530,- Kč Peněžitý příplatek 983.530,- Kč Dohoda o započtení pohledávek: Společnost 983.530,-, akcionář 984.530,-zbylá pohledávka akcionáře 1000,- Kč (uhrazeno na účet obce). Takže jsme vodovod nakonec prodali za 1000 Kč? Účtujete také na účet 069. Na začátku ledna jsme od SVS obdrželi potvrzení o počtu akcií k 31.12.203, tuto částku máme vedenou na účtu 069, počet akcií se nezměnil, tudíž ani částka, která je stejná jako na počátku roku. To by nám pak účet neseděl.

  Pokud zařazujete nově nalezený majetek účtujete přes 401, proto vám účet 081 nevychází :-)

  Shrneme si účtování: 

  Znalecký posudek na částku 984.530,- Kč. Zařazení "neevidovaného majetku" účtujete 021/401. Oceňujeme v RPC, tj. jakoby již obsahovala cena opotřebení, tj. není potřeba odpisy ani oprávky za dobu "neevidence" majetku již nijak řešit. 

  Kupní smlouva 984.530,- Kč. Předpis prodeje zaúčtujete 311 MD/ 646 D.

  Peněžitý příplatek 983.530,- Kč - předpis příplatku 069 MD /  368 D (případně přes 043, ale zde lze asi i přímo přes 069).

  Dohoda o započtení pohledávek:  368 MD / 311 D ve výši 983.530 Kč.

  Přijatá platba od akcionáře:  231 MD paragraf 2310 pol. 3112 / 311 D ve výši 1.000,-- Kč.

  Vyřazení vodovodu: 553 MD ve výši ZC, tj. té RPC / 021 D

  Na závěr ještě vysvětlení, proč zvyšujeme hodnotu podílu na účtu 069 - příplatek mimo základní kapitál sice není součástí základního kapitálu a nezapisuje se do obchodního rejstříku, je však součástí vlastního kapitálu (vlastních zdrojů). I když není zapisován do OR, tak se o něj navyšuje účetní hodnota podílu (jsme pořád v logice sledování pořizovací ceny podílu, nikoliv jeho hodnoty v OR). 

• Podíl na nákladech změny ÚP

  31. 01. 2024

  Dobrý den, potřebovala bych poradit ohledně spolufinancování změny Územního plánu občany (kteří změnu iniciovali). 8.3.2022 byla sepsána Dohoda o spolufinancování s majiteli dotčených pozemků o 50% spoluúčasti na nákladech změny ÚP. Celkové náklady dosáhly 202 070 Kč (fakturováno postupně v letech 2021 - 2023). 17.4.2023 byla Změna schválena zastupitelstvem 24.5.2023 byla vystavena faktura na 101 035 Kč 20.6.2023 byla faktura uhrazena Účtovala jsem takto: Územní plán byl v majetku na SU 019 k 31.12.2022 v hodnotě 220 980 Kč, dne 17.4.2023 jsem tedy zaúčtovala technické zhodnocení 019/041 ve výši 202 070 Kč, ÚP je tedy teď v rozvaze v celkové částce 423 050 Kč a od května 2023 počítám zvýšené odpisy. Náklady se do odpisů budou rozpouštět až do 4/2047. Jak se chovat k výnosům? Naúčtovala jsem fakturu z 24.5.2023 na výnosy příštích období 314/384 a budu je postupně rozpouštět proti ročním odpisům 384/649 (odpisy na 551/079) také až do 4/2047. Platbu z 20.6.2023 jsem zaúčtovala na 3635 2324 (nebyla by lepší POL 2321?). Je to tak správně? Děkuji za odpověď.

  Je to jako transfer na pořízení DM (tedy investiční), tj. měla jste jej zaúčtovat na účet 403 a zařadit na kartu majetku spolu s TZ, 403 se pak bude rozpouštět v transferovém podílu proti odpisům, správně měla být položka 3121. Rozpouštění bude generovat Váš program, bude se jedna o účetní zápis 403 MD/ 672 D. Vy s tím na rozdíl od inventování 384 a rozpouštění ruční a počítání budete mít takto méně práce.

  Moc nerozumím zápisu 314/384, proč jste volila zálohu? Tedy příjem 231/314?  Měla být pohledávka: 344 MD/ 403 D (účet 344 volíme místo účtu 311, když je to pohledávka z titulu transferů k soukromoprávní osobě - mimo ústřední a místní vládní instituce, tedy obdoba účtů 346 a 348). Kdyby platili občané příspěvky předem, pak příjem správně je zálohou, ale ne provozní (231/314), ale záloha na transfer, tedy 231/374. Vám ale podle všeho platili až následně, takže již byl nárok, proto teď již předpis 344/403 ve výši 101 035 Kč. 

  Účet 403 máme stanoven v logice, v jaké teď používáte účet 384 - jen je správně opravdu 403, když je to investiční transfer, přes účet 384 časově rozlišujeme neinvestiční transfery, když je to potřeba. A správně pro peněžní transfer (příspěvek, dotace, dar...) je vždy účet 672, nikoliv 649 (proto rozpouštění 403/672). 

  Je potřeba teď do závěrky hlavně dozařadit příspěvek na kartu ÚP a dopočítat a doúčtovat rozpouštění (případně alespoň začít rozpouštět od ledna, velký vliv na VH to mít nebude) - to musíte zajistit, pokud neumíte, s konzultantem Vašeho konkrétního majetkového programu, samo se pak zajistí postupné rozpouštění ve správné výši tím zápisem 403/672 postupně proti odpisům. 

  Pozn. Detaily tady neřešíme - ÚP se zařazuje spíše až nabytím účinnosti OOP, kterým se vydává. Když byla smlouva již v roce 2022, tak k 31.12.2022 se dle ČÚS 703 měl dohadovat příspěvek ve výši 50 % vynaložených nákladů 388/403 - to už ale zpětně teď neřešte.