Dotazy

Hledanému výrazu 389 odpovídá celkem 752 dotazů:

• Zrušení příspěvkové organizace - splynutí pohledávek a závazků

  22. 02. 2026

  K 31. 12. 2025 jsme zrušili 1 naši příspěvkovou organizaci. K 1. 1. 2026 nabírám jejich rozvahové účty do našeho účetnictví přes účet 401. Město přebírá i účet 314 a 389. Na účtu 314 má naše PO zaúčtovanou zálohu, kterou v roce 2025 zaplatila našemu městu za poskytnuté služby související s výpůjčkou budov na období 9 – 12/2025 a na tyto služby vytvořila dohadnou položku pasivní na účtu 389 ve výši poskytnuté zálohy. PO nebyla plátcem DPH. Naše město je plátcem DPH a zase naopak v roce 2025 vystavilo pro PO platební kalendář na měsíční splátky za služby na období 9 – 12/2025 a z přijatých záloh odvedlo DPH. Na účtu 324 má tedy evidovanou přijatou zálohu od PO poníženou o odvedené DPH a ve výši přijaté zálohy evidované na účtu 324 má naše město vytvořenou dohadnou položku na účtu 388. K vyúčtování daných služeb dojde v 4/2026. Jelikož došlo ke zrušení PO, nepřipadá mi logické dané vyúčtování v dubnu vůbec provádět – město samo sobě. Podle občan. zák. bych to viděla na splynutí pohledávek a závazků, ale mám trochu problém s rozdílnou částkou evidovanou na účtu 314x324 (rozdíl o DPH) a obdobně na účtu 388x389. Když tyto všechny účty 314, 324, 389, 388 navzájem započtu, tak mi sice vznikne nula, ale zamýšlím se ještě nad problematikou DPH. Z obdržených záloh jsme odvedli v roce 2025 DPH a v roce 2026 pokud jednotlivé účty proti sobě k 1. 1. 2026 započtu, nevypořádám pak v 4/2026 už žádné DPH. Je to tak v pořádku? Když zaúčtuji proti sobě jen účty 314 a 324 (kdyby náhodou dohadné položky nebyly vůbec vytvořené) tak na účtu 314 vznikne zůstatek - rozdíl ve výši DPH. Neměla bych si to DPH např. nárokovat zpátky? Nebo rozdíl zaúčtovat do nákladů? Mám v daném případě účtovat o splynutí pohledávek a závazků k 1. 1. 2026 nebo v 4/2026 zpracovat konečné vyúčtování služeb, případně odvést/nárokovat další DPH a teprve potom započítat vzniklé vzájemné pohledávky a závazky? Ale to mi připadá fakt „ujeté“. Můžete mi navrhnout, jak byste dané případy zaúčtovali?

  Souhlasím s tím, že v dubnu 2026 vůbec nenastane plnění, neboť zde nebude subjekt poskytující plnění a subjekt přijímající plnění, ale pouze jeden jediný subjekt. Za těchto okolností si myslím, že by měla nastat skutečně oprava Vámi odvedeného DPH podle §42, neboť byly přijaty platby na předpokládané plnění, které se ale v důsledku zrušení PO neuskuteční.

  Takže podle mne s okamžikem zrušení bych měl udělat opravu a odvedené DPH si vynárokovat zpět. Strany PO se to netýká, neboť příspěvková organizace je neplátce DPH. Je otázkou, kdy se to mělo stát - asi bych volil 1. 1. 2026 (nicméně to již nestihnete - tak by se to holt dostalo do únorového přiznání). Tedy pokud správně chápu - tím by se srovanala jejich 314 a Vaše 324 a mohla byste to "započítat"

  Potom ale musíme řešit dále to, že jste si možná také na vstupu původně uplatňovali odpočet DPH (z plnění do dodavatele) - z důvodu, že jste energii přeúčtovávali. Pokud to ale po zrušení PO máte k činnosti, která není předmětem daně, tak pozor na to, že byste odpočet DPH z uhrazených záloh měli vrátit. No a pokud by placené zálohy byly stejné jako přijímané zálohy, tak by se tímto snížením odpočtu DPH mohla srovnat hodnota Vaší 388 (fakticky 388/343) a té 389 včetně daně. Ale pokud byste to měli třeba k činnosti zdaňované i v roce 2026, kde Vám nárok na odpočet DPH zůstal, tak by z rozdílu 388 a 389 skutečně měla vzniknout minus 502 (protože je to k činnosti s odpočtem DPH). Samozřejmě tady těch variant asi může být více - spíše se Vás jen snažím navést, jak o tomto případně dále uvažovat.

• Zařazení stavby a účet 389

  07. 02. 2026

  Zařazujeme stavbu do majetku s listopadovým datem. V prosinci 2025 a v lednu 2026 přišly faktury v částce nad 5 mil. Kč. Zaúčtovala jsem faktury uhrazené v listopadu na účet 042, do majetku jsem zařadila 021/042 částku včetně prosincových faktur a lednové. Účtovala jsem je na účet 389 místo 042. Zjistila jsem, že některé účetní by to zařadily i v prosinci na 042 a přes účet 389 by vůbec neúčtovaly. Náš administrátor (zprostředkoval dotace) požaduje, aby všechny faktury byly označené názvem a identifikačním číslem akce a zaslané k vyúčtování. Ale dotace se vztahuje pouze na jednu stavební fakturu. Další dotace na akci nejsou. Požaduje také výpisy plateb, ty mi ale nedáváme z důvodu velkého množství plateb na účtu. Dáváme Potvrzení o provedené platbě. Může to takto požadovat? Dotace je z NSA (16251). A částku dotace faktura za stavební práce převyšuje dvojnásobně. Co má vlastně být u dotace dokladováno?

  V případě, kdy k datu zařazení nejsou přijaty všechny faktury k majetku (jejichž obsahem jsou náklady vzniklé v době pořizování), účtují se do ceny majetku dohadou zápisem 042 MD/ 389 D. Do majetku se tak zařadí správně, jak uvádíte, včetně nevyfakturovaných dodávek zápisem 021 MD/ 042 D.

  Máte pravdu, že někdo to asi neřeší, ale pokud k datu zařazení nemám fakturu, neměl by se použít závazkový účet 321, ale závazkový účet 389, který zobrazuje nejistou výši závazku (bez podložení fakturou). Když zařazujete majetek zpětně, kdy už faktury máte, tak chápu, že se použije třeba rovnou účet 321 při zařazení, evidenčně by mělo být ale zachyceno na 321 až při předpisu faktury v KDF, to už je o tom, jak si to nastavíte, do závěrky to ale žádný problém tak nebo tak neudělá. Lednovou fakturu byste měli zachytit stejně do roku 2025, když se týká plnění roku 2025. Ve výsledku je potřeba všechny náklady do majetku dostat v listopadu a k 31.12.2025 zachytit závazek na 321 z nezaplacené lednové faktury. 

  U administrace dotace je nutné postupovat v souladu s podmínkami konkrétního dotačního programu. Administrátor dotace by měl vědět, co musí doložit poskytovateli a vy byste měli poskytnout součinnost v nezbytném rozsahu. Pro váš program najdete pravidla na tomto odkazu:

  https://nsa.gov.cz/wp-content/uploads/2025/09/1.aktualizace_Program_162D51-Podpora-mistnich-sportovist_Kabina.pdf

  Čerpali jste z výzvy v roce 2024 (našla jsem vás v seznamu), odkaz na dokumenty:

  https://nsa.gov.cz/dotace/kabina-2024-investice/

  Najdete tam mj. text výzvy:

  https://nsa.gov.cz/wp-content/uploads/2025/09/Vyzva_Kabina_2024_vc.dodatku_c.3.pdf

  Je tam uvedena dotace 80 %, vlastní podíl 20 %, tak jen vezměte v úvahu, že určitě musíte dokládat a i označovat nejen do výše dotace, ale i vlastní podíl a podle všeho v tomto případě i nezpůsobilé výdaje.

  Našla jsem ve výzvě totiž například tuto povinnost:

  "způsobilé i nezpůsobilé výdaje akce musí být podle zákona o účetnictví vedeny v účetnictví
  či dle zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, v daňové
  evidenci odděleně od ostatních výdajů organizace (např. ORGem, střediskem, poznámkou
  apod.)"

  Raději bych účetně tedy značila odděleně od způsobilých výdajů i výdaje nezpůsobilé. 

• Přijatá kauce - účtování úroků

  06. 02. 2026

  Obec v průběhu roku 2025 nově pronajala nebytový prostor a dle nájemní smlouvy byla obci nájemcem uhrazena kauce – peněžní jistota ve výši 15.000 Kč, kterou eviduju na SÚ 455. Nakládání s těmito finančními prostředky je upraveno zák. č. 89/2012 Sb. V § 2254 odst. 2 je uvedeno, že nájemce má právo na úroky z jistoty od jejího poskytnutí alespoň ve výši zákonné sazby, přičemž jsem se v někde dočetla, že úročení je povinné. Neboť úročení není v uvedené nájemní smlouvě blíže specifikováno, navrhujeme za rok 2025 úročení ve výši 2,5 %, přičemž tato sazba vychází z výše obvyklého úroku dle sazby ČNB. Vypočtená výše úroku za období do 31. 12. 2025 činí za 321 dnů částku po zaokrouhlení 330 Kč. Uvedenou částku zaúčtuju k 31.12.2025 jako dohadu: MD: 569 DAL: 389. Je uvedený postup správný? Částka se na SÚ 389 bude "nabalovat" do doby vyplacení - vrácení kauce včetně těchto úroků.

  Úrok patří na účet 562. Způsob vyplacení záleží na dohodě s nájemcem při ukončení nájmu -  jestli bude vyplacen nebo se například započte na poslední nájem. 

  V případě, že byste měli kauce v nějaké velmi významné částce, tak by bylo možné odhadnout vždy k 31.12. kolik by z nich tak mohl úrok, co se bude odvádět, činit a ten si dát do "správného období", lze do účetních rezerv zápisem 555/441 a při vyplacení úroku by se část rezervy účetní rozpouštěla 562/231 a zároveň 441/555 - to by byl postup jak dostat úroky do správného období, ale toto se opravdu dělá jen u významných částek (významnost se týká úroků, ne výše vložených kaucí). 

• Vyúčtování dotací pro spolky

  05. 02. 2026

  Každý rok obec schvaluje dotace pro zájmové složky a spolky. Účtujeme příslušný § a položku proti účtu 373. Vždy bylo vyúčtování do konce roku. Pro rok 2025 dostaly složky termín vyúčtování do 31.1.2026. Komise provedla kontrolu začátkem února. Na účet už nám v lednu přišla vratka od jednoho spolku. Vratku jsem zaúčtovala 231, § 3419, položka 2229/373, zúčtování zálohy ve výši skutečných výdajů 345/373 a předpis dotace 572/345 opět ve výši skutečných výdajů. Neměla jsem předpis dotace účtovat ještě do 31.12.2025? A jak správně účtovat další složky? Pokud vím, že ostatní složky vyčerpaly všechny finanční prostředky, mohu udělat vyúčtování do konce roku …. 572/345 a 345/373, přestože komise byla až v únoru? Anebo musím vyúčtování dělat až k 31.1.2026? A účtovat k 31.12.2025 celou výši dotací na účet 572/389? Ještě bych stihla přeúčtovat. Zapomněli jste si strhnout jeden dotaz.

  Pokud máte informaci o vyčerpané výši dotace do závěrky, je podloženo podaným vyúčtováním a dokonce proběhla i kontrola, tak byť vyúčtování je datumově z roku 2026, tak když se stihne zachytit do závěrky, proúčtujte ho do roku 2025 bez dohad (389) rovnou předpisem 572/345 a 345/373, jak navrhujete. To platí pro všechny dotace, které zmiňujete - s vratkou i bez. Vratka zůstane k 31.12. na účtu 373, v lednu ji, jak píšete, přijmete 231/373. RS u vratky máte správně, jen musíte nově u položky 2229 od 1.1.2026 uvádět ID partnera (IČO příjemce). 

  Dotaz se strhne vždy až když odpovíme a označíme jej jako vyřešený, jste hodná, že si to tak poctivě hlídáte. 

• Dotace FVE - modernizační fond SFŽP

  04. 02. 2026

  Ze SFŽP – modernizační fond jsme obdrželi dotaci na FVE. Dotaci nám zpracovávala firma. V 2024 tři faktury na přípravné práce nejsou v účetnictví označeny, účtovány na 042. Smlouva s fondem podepsána 2025, zaúčtovaná podrozvaha. K fa na dodání FVE jsem se dotazovala firmy, o jaké náklady se jedná, fa zahrnovala i proškolení pracovníků – neinvestiční. Firma uvedla, že veškeré náklady jsou investiční. Uznatelné fa 2025 mám označeny N - 171, Z 5 a 1 náš podíl, UZ90504 investiční a ORG. Neuznatelné fa pouze ORG. Počkala jsem na poslední fa a v 2025 jsem zařadila jako TZ budovy (všechny fa) a začala odepisovat a rozpouštět transfer, ke konci roku zaúčtována dohada na dotaci. 27.1.2026 jsem vše uzavřela a odeslala data na kraj. 28.1.2026 na ČNB došla dotace ve dvou částkách, na dotaz firma uvedla, že se jedná o investiční a neinvestiční část. S firmou se dohadujeme, že nám nikdy neoznámili změnu(neinvestiční náklady). Příjem dotace mám zaúčtovat s UZ investiční a neinvestiční? Odúčtuji podrozvahu a dohadu. Co se zařazeným TZ, odpisy, rozpuštěným transferem a označení UZ?

  Najděte si v prvé řadě svou výzvu:

  https://sfzp.gov.cz/dokumenty/

  Jestli se ale jedná o dotaci z RES, tak tam pokud vím není paušální neinvestišní dotace na nepřímé výdaje, tzn. na vedlejší výdaje projektu máte možnost čerpat správně investiční dotaci, když realizační část je investicí.

  Nejprve bych s firmou toto dokomunikovala a ověřila, jestli není možné změnit druh dotace na investiční - možná udělali chybu v tom, že na vedlejší výdaje se žádalo o neinvestiční dotaci, nemusí to být ale chyba firmy, možná poskytovatel určil paušálně na vedlejší výdaje dotaci neinvestiční, ale u tohoto programu jsem se s tím nesetkala. Určitě vám pak musí i sdělit, co nárokovali jako neinvestici a řešit případnou nápravu. 

  Kdyby bylo poskytovatelem určeno, že dotace na související výdaje je neinvestiční, můžete určitě postupovat dle pokynů MF, kdy dodržujete účetní předpisy, tzn. výdaje necháte celé na účtu 042, dotaci na 403 a neinvestiční dotace se zobrazí jen neinvestiční příjmovou položkou 4113 s neinvestičním ÚZ 90007. Skutečné nepřímé výdaje typu projekt apod. dooznačíte do výše neinvestiční dotace neinvestičním ÚZ - výdaje roku 2024 jen ručně na dokladech (nemohlo se značit, když nebyla dotace přiznaná). Ke značení nepřímých výdajů máme příkladový komplexní dotaz:

  https://www.obecuctuje.cz/dotazy?zobrazit=komplexni_dotazy&hledat=nep%C5%99%C3%ADm%C3%A9+v%C3%BDdaje&jak=fraze

  Pro jistotu shrnu, že ve výši dotace má být značeno ÚZ, nástroj a zdroj 5, vlastní podíl bez ÚZ jen nástroj a zdroj 1.

  Se zařazením se nečeká na poslední fakturu - pokud něco není ke dni, kdy se má zařadit (zde zprovoznění, kolaudace nebývá) vyfakturováno, dohaduje se to do ceny majetku zápisem 042/389. Dohada dotace 388/403 se má zaúčtovat ke dni zařazení majetku, k 31.12. jen když majetek ještě není dokončen, vznikly způsobilé náklady a dotace není vyúčtovaná.

• Nákup nemovitosti

  28. 01. 2026

  Naše obec koupila na úvěr nemovitosti - 2 pozemky, součástí jednoho pozemku je stavba místního hostince. S Kupní smlouvou byla podepsána Smlouva o advokátní úschově. Právní účinky vkladu 11.11.2025, vklad byl proveden dne 3.12.2025, čerpání úvěru 7.11.2025 (kupní cena byla zaslána bankou do advokátní úschovy - částka bude vyplacena do pěti pracovních dnů poté, co bude uschovateli předložen aktuální výpis z příslušného listu vlastnictví, kde bude jako vlastník předmětu koupě zapsán kupující). Dále jsme hradili dne 18.12.2025 ještě právní služby související s pořízením nemovitostí ve výši 23 780 Kč. Znalecký posudek byl na částku 4 528 750 Kč, kupní cena 4 800 000 Kč, vyšší kupní cena je řádně odůvodněna objektivně obhajitelnými okolnostmi. Jednotlivé částky jsem rozpočítala dle poměru kupní ceny na celkové kupní ceně. K jakému datu mám prosím zařadit nemovitost a pozemky do majetku? A co s fakturou za právní služby, která byla uhrazena později, mám to k tomu přičíst?

  Nemovitý majetek zapisovaný do KN má dle ČÚS 701 stanoven jako OUÚP den podání návrhu na vklad. Účtovat budete následovně:

  7.11.2025 zaslání peněz do úschovy 052 MD/ 451 D.

  11.11.2025 podání návrhu na vklad:

  042 MD/ 321 D předpis v kupní ceně

  042 MD/ 389 D dohada 23 780 Kč (právní služba byla předpokládám poskytnuta v době před zařazením majetku) 

  321 MD/ 052 D zápočet kupní ceny

  031 MD/ 042 D zařazení pozemků (součástí ceny budou i právní služby, rozpočítejte je poměrem nebo je přičtěte k nejhodnotnější nemovité věci)

  021 MD/ 042 D zařazení stavby

  Faktura za právní služby 389/321 23780 Kč a úhrada 321/231 pol. 5166.

• Vyúčtování Veřejnoprávní smlouvy

  19. 01. 2026

  Ke konci roku 2024 jsme neobdrželi vyúčtování VS k 31.12.2024 ( poskytnutá částka 30.000,- Kč). Vyúčtování přišlo na začátku roku 2025, ale z částky 30.000,- bylo vyčerpáno pouze 29.368,- Kč. Rozdíl nám byl vrácen na účet.
  
  Účtováno k 31.12.2024 572/389 30.000,-
  Prosím Vás jak mám proúčtovat VS v roce 2025.

  Když přijde vyúčtování do závěrky, proúčtujte jej ještě do starého roku, to jen pro příště, nevím, zda byste bývali stihli. Letos vyúčtování zaúčtujete 389 MD 30 tis. Kč/ 34x D 29368 Kč, 572 D 632 Kč. Závazkový účet 34x zvolte podle toho, kdo je příjemcem (345 soukromý subjekt, 349 D územní rozpočet - kraj, obec, DSO, PO, účet 347 kdyby příjemce byl ústřední rozpočet). Asi jste v roce 2024 poslali i zálohu 373 (471)/231 ve výši 30 tis. Kč, když vám vrací přeplatek, tzn. ještě proúčtujte zúčtování zálohy 34x MD/ 373 (471) ve výši 29 368 Kč a přeplatek přijmete 231 MD/ 373  (471). RS položka příjmu podle příjemce, např. 2229 pokud příjemce není veřejný rozpočet.

• Zařazení FVE

  18. 01. 2026

  Máme smlouvu o dotaci na FVE. V prosinci byla FVE namontována a tentýž měsíc jsme uhradili fakturu. Není zatím předávací protokol. Zaúčtováno 042/ 231 par.6171/6121 a 3613/6121 (obecní úřad a nebytové prostory). V lednu bude ještě dodána dokumentace a provedena revize. Mám zadat TZ do majetku na účet 021 až po úhradě faktur za dokumentaci a revizi a při inventuře evidovat částku, kterou jsme na FVE zaplatili na účtu 042?

  Záleží, kdy dojde ke zprovoznění FVE a jejímu předání. K tomuto datu jí máte jako TZ uvedených budov zařadit do majetku. U dokumentace a revize - jestli se jedná o náklady, které vzniknou v době pořizování majetku (do doby zařazení), patří do ceny zařazované FVE. Uvedu příklad - FVE se předá, je zprovozněná a po nějaké době se udělá revize. V takovém případě je to již provozní náklad. Tady ale spíš předpokládám, že revizi potřebujete k tomu, aby mohla být využívána a provede se fyzicky před předáním a měla by tak být součástí ceny FVE. Majetek se zařazuje bez ohledu na to, jestli je vše doplaceno, důležitý je okamžik vzniku souvisejícího nákladu, ne okamžik jeho úhrady. Pro případy, kdy nějaký související výdaj není k datu zařazení vyfakturován, se účtuje do ceny majetkou dohadou, zápis 042 MD/ 389 D (faktura následně 389/321). 

• Dopravní obslužnost vyúčtování

  17. 01. 2026

  Vyúčtování za rok 2024 dorazilo až v 11/2025 s tím, že máme přeplatek ve výši 5 848,- Kč.
  Zaplatila jsem celkem 44 368 Kč zálohy 2025 (12 007,- Kč v lednu a zbytek jednou částkou v 11/ 2025, chyba na straně IDSK). V již odeslané FIN 12 za 12/2025 mám na § 2292 pol. 5323 44 368 Kč, ale vůbec nevím, jak mám zaúčtovat vyúčtování, aby se tam promítl ten přeplatek ve výši 5 848,- Kč.
  Můžete mi prosím podrobně, položkově poradit, co kam zaúčtuji při vyúčtování a dohadné položce ve 12/25. Snažila jsem se odvodit z Vaší odpovědi dne 15.5.2025, ale nějak jsem to nepochopila.

  Hovoříte o vyúčtování za rok 2024, ze kterého vznikl přeplatek 5848 Kč. V roce 2024 měla být účtována dohadná položka 572/389 ve spotřebované výši transferu, na účtu 373 nebo 471 byly zaplacené zálohy. V roce 2025 je potřeba proúčtovat vyúčtování zápisem 389 MD/ 349 D (případný rozdíl od dohady na MD nebo D účtu 572), zúčtování záloh 349 MD/ 373 (471) MD/ ve výši konečného vyúčtování (když je přeplatek) a z tohoto účtování by vám tedy měl zbýt přeplatek na účtu záloh (373 nebo 471), který vám buď vracejí 231 MD/ 373 (471) D, RS zde meziročně pol. 2223; nebo vám přeplatek fyzicky nevrátí, pak jej necháte na účtu 373 (471) jako zaplacenou zálohu na nové období. Tím skončí účtování o transferu na dopravní obslužnost za rok 2024.

  Stejně budete účtovat ve vztahu k transferu na rok 2025, pokud není do konce roku vyúčtován - k 31.12.2025 dohada 572/389, na účtu 373 (471) zaplacené zálohy, v roce 2026 zápisy vyúčtování.

• Okamžik zařazení DHM - náklady po zařazení

  17. 01. 2026

  Obec vybudovala vrtanou studnu na svém pozemku. 12.12.2025 bylo vydáno kolaudační rozhodnutí- studna má hodnotu 249 381 Kč. Po kolaudaci došla 20.12. ještě jedna faktura na vyhotovení zábrany ve výši 8 288 Kč.
  Původně jsem chtěla zařadit do majetku i vyhotovení zábrany k 31.12.2025.
  V lednu 2026 přišla ještě jedna faktura na vysokou částku na revizi a atesty v částce 165 770,- Neměla bych dát vrt do majetku až v lednu 2026?

  U kolaudačního rozhodnutí ověřte, kdy nabývá účinnosti, až k tomuto datu zařaďte studnu do majetku. Nečeká se ne doplacení všech výdajů, pokud vznikly do doby zařazení, zaúčtujete dohadu 042 MD/ 389 D a studna se zařadí v celkové ceně včetně nezaplacených nákladů 021/042, následné faktury 389/321. Tady již dopředu víte částky, takže je to jen formalita, pokud budete muset studnu zařadit v prosinci a faktury budete účtovat až do ledna.

  Jinak faktury, které přijdou začátkem roku 2026, pokud se týkají plnění roku 2025, se mají zaúčtovat předpisem klasicky do roku 2025 (042/321), pak byste nemusela volit účet 389.

  A co je důležité - je vždy nutné posoudit, jestli daný výdaj souvisí s pořizovaným majetkem a vznikl v době jeho pořizování (časová a věcná souvislost). Zábrana - jestli je technicky a funkčně spojená se studnou, patří do její ceny, kdyby to bylo v logice samostatného oplocení, je to samostatná stavba. Revize asi byly nezbytné ke kolaudaci, tzn. pokud byly provedeny před okamžikem zařazení studny, jen později vyfakturovány, pak je to případ, kdy časově výdaj vznikl v době pořizování a volíme dohadu, případně zde na přelomu roku účtovat faktury došlé začátkem roku ještě do starého roku. 

• Podlimitní TZ

  14. 01. 2026

  Obec zakoupila čtyřkolku, v dalším měsíci ještě placena instalace výstražného světla, které je součástí . Budu tedy účtovat 549, pol. 5123, ale zařadím na kartu majetku ke čtyřkolce jako klasické TZ nebo ne ?

  Pokud je zásah na majetku technickým zhodnocením, ale částka nepřevyšuje 40 tis. Kč (platí pro hmotný majetek, u nehmotného je hranice 60 tis. Kč), tak se účtuje na účet 549 s pol. 5123 a nezvyšuje se o něj ocenění majetku. Je to tzv. podlimitní TZ, které se může napsat jen do informace na kartu. Kdybyste v majetku zvedla cenu, neseděl by vám registr majetku na účetnictví - tam v tomto případě neúčtujete na účet 022, ale 549. 

  Ve vašem případě to bude v hodnotě do 40 tis. Kč, takže cenu čtyřkolky měnit nebudete a zaúčtujete to jak píšete. Jedině kdyby výstražné světlo bylo instalováno při pořízení a pouze hrazeno následně, tak se mělo do ceny zahrnout formou dohady 042/389 a následná faktura 389/321. To už je pak o tom říct si, kdy vznikl náklad na výstražné světlo, jestli až po zařazení, pak se to posuzuje nikoliv jako součást pořizovací ceny, ale jako samostatný zásah, kde pak řešíme, jestli je to oprava/ údržba nebo TZ a u TZ pak právě i jeho výši.

  "Klasické" TZ je u hmotného majetku v částce nad 40 tis. Kč, kdy pak zvyšujeme cenu zhodnocovaného majetku (ve vašem případě byste pak neúčtovali 549/321, ale 042/321 a 022/042 a zavedli TZ na kartu čtyřkolky - kdyby TZ bylo nad 40 tis. Kč, což u světla určitě není). 

• Veřejnoprávní smlouva o poskytnutí dotace římskokatolické farnosti na varhany

  14. 01. 2026

  Prosím o pomoc při zaúčtování dotace z VPS, kterou obec poskytne farnosti na akci nákup a montáž varhan pro kostel včetně souvisejících prací (demontáž varhan, stavební úpravy kůru, související rozvody elektroinstalace, nákup a transport, sestavení a montáž varhanního stroje a varhanní skříně) ve výši 3 000 000 Kč. Finanční prostředky budou uhrazeny do 30 dnů od podpisu smlouvy. Dotace musí být použita do 30.6. 2027. Smlouva bude schválena ZO na konci ledna 2026. Protože peníze budou odeslány po podpisu smlouvy, neuvažuji o účtování na podrozvahu.
  Účtovala bych takto 3 000 000,- Kč:
  Zaslání peněz do 30 dnů 373/231 §3330 pol.5223
  Vyúčtování do 31.12.2026 572/345, 345/373
  když vyúčtování přejde do nového roku 2027 zaúčtuji dohadu k 31.12. 2026 572/389 a vyúčtování podle předložených dokladů v roce 2027 345;345/373.

  Ve smlouvě máte stanoven termín čerpání prostředků za více než rok, záloha se asi pošle dříve, než v červnu 2026, když se smlouva schvaluje v lednu, proto bych volila dlouhodobé účty. Krátkodobé jen kdyby byl předpoklad vyúčtování do roka od poskytnutí zálohy. U zálohy proto místo účtu 373 bude vhodný spíše účet 471. Položka bude odpovídat 6323, protože to bude pro příjemce investice.

  Vyúčtování máte správně, pokud proběhne do konce roku (případně se zúčtuje 345/471 kdyby se zvolil dlouhodobý účet zálohy a stihlo se nakonec vypořádat dříve).

  Máte dobře i meziroční vyúčtování - na konci roku dohada, kdy příjemce by vám měl vyčíslit spotřebovanou výši transferu, v roce 2027 předpis vyúčtování 389/345 a zúčtování zálohy 345/373 (471) - tam máte asi překlep (chybí vám tam účet 389). 

  Souhlasím i s tím, že nepředepisujete podepsanou smlouvu do podrozvahy 999/916, když se peníze posílají všechny po podpisu. Výjimka by tady byla, kdyby se např. podepsala smlouva na konci března a vyplatilo se v dubnu, pak by informace v mezitimní závěrce na podrozvaze k 31.3. zobrazena být měla. 

• Uznatelné náklady fakturované po zařazení majetku

  12. 01. 2026

  V únoru 2024 jsem dokončili rekonstrukci objektu MŠ a následně navýšili
  hodnotu budovy. V letošním roce v říjnu 2025 nám přišli ještě tři faktury
  týkající se rekonstrukce objektu MŠ.
  1. aktualizace energetického posouzení o změnu projektu "Rekon. obj. MŠ"
  v částce 25.000,- Kč
  2. zpracování závěrečného stanoviska zpracovatele pro projekt "Rekon. obj. MŠ" v částce 35.000,- Kč
  3. zprac. a podán žádosti o finanční podporu "Rekonstrukce objektu MŠ"
  v částce 254.176,82 Kč. Mám ještě tyto faktur dát jako TZ objektu MŠ?
  k 31.10.2025.

  Důležité je posoudit okamžik vzniku nákladu. Z věcného hlediska by se mohlo jednat o náklady související se stavbou, ale vzhledem k tomu, že jsou fakturovány za více než tři čtvrtě roku po zařazení, tak je pravděpodobné, že fakturované práce byly provedeny až po zařazení a v takovém případě nesplňují časový test pro to, aby byly považovány za součást ceny TZ.

  Související náklad patří totiž do ceny majetku jen pokud časově vznikne v době jeho pořizování. Když vznikne po zařazení, vstupní ocenění majetku o něj již neměníme. Výjimkou je technické zhodnocení, což je situace kdy by došlo k novému zásahu do budovy a uvedené výdaje s ním souvisely.

  V uvedených případech by podle mě mělo dojít k zaúčtování do provozních nákladů. Jen v případě, že by například žádost o dotaci byla časově podána v době před zařazením, tak fakt, že nebyla v okamžiku zařazení fakturovaná, se zobrazuje účtováním dohadné položky zápisem 042 MD/ 389 D a teď by se jednalo o opravu chyby. Zrovna u výdajů na administraci dotace si ale musíte navíc ve směrnici stanovit, jestli je považujete za výdaje související s pořízením majetku či nikoliv.

  V názvu dotazu zmiňujete uznatelné náklady - pokud by na uvedené výdaje byla čerpána investiční dotace s tím, že byly zahrnuty do celkových výdajů zařazeného projektu, tak by se ale "hodilo" argumentovat tím, že vznikly do doby zařazení a proto o ně opravujete vstupní cenu majetku. 

• Kompostéry - dotační projekt ve spolupráci s Mikroregionem JH

  08. 01. 2026

  Naše obec se zapojila do projektu "Další kompostéry pro občany Mikroregionu Jizerské hory", na projekt byla přidělena dotace EU v rámci 68. Výzvy Operačního programu Životní prostředí.
  Z celkových nákladů na projekt má naše obec uhradit nyní podíl 350.000,- Kč (posíláme na účet Mikroregionu JH). Realizace bude v březnu 2026 a po realizaci akce obdržíme zpět částečný podíl z dotace.
  Mohla bych Vás poprosit o radu, jak účtovat?

  Zde se bude pravděpodobně jednat o poskytnutý transfer s vypořádáním. Dle schválení, dohody/ smlouvy s Mikroregionem (DSO) zaúčtujete poskytnutí příspěvku na pořízení zápisem 373 MD (vypořádání do 12 měs.) nebo 471 MD (vypořádání nad 12 měsíců) / 231 D odpa 3722 pol. 5329 D (projekt bude asi neinvestiční). Před vypořádáním považujeme poskytnutí příspěvku za zálohu. 

  Pokud by vyúčtování neproběhlo do konce roku, tak ve výši vašeho očekávaného podílu zaúčtujete k 31.12. dohadu na náklady: 572 MD/ 389 D, DSO by mělo proúčtovat 388 MD/ 672. Dohaduje se jen ta část spotřebované zálohy, která je poskytnuta na vlastní podíl obce (nikoliv, co bude vráceno). 

  Až bude dotace vypořádaná zaúčtujete 389 MD případně +/-572 ve výši rozdílu od dohady / 349 D a zúčtujete zálohu 349 MD / 373 (471) D. Měla by vám pak na 373 (471) zbýt hodnota, kterou vám DSO vrátí z částky přijaté dotace (tj. ta výše, která byla ze strany vaší obce poskytnuta jako záloha na předfinancování dotace). Tu přijmete zápisem 231 3722 2226 MD / 373 (471D) při přijetí vratky od DSO (pol. 5329 minusem, kdyby vratka byla v roce přijetí). Položku 2226 je potřeba pak s DSO domluvit - oni by měli použít položku 5367 (položky vypořádání).

  Podrozvaha: k datu podpisu smlouvy zápis 999 MD / 916 (956) D. K datu poslání zálohy 916 (956) MD/ 999 D ve výši zálohy. Ale jestli se bezprostředně po podpisu smlouvy posílají všechny peníze, smlouva na účtu 916 nebo 956 nemusí být vedena (při záloze se odúčtovává).

  Obce často poskytují svým PO nebo DSO peníze nejen ve výši vlastního podílu k programu (k akci), ale zároveň jakoby půjčku na předfinancování dotace. Část na předfinancování se pak obcím vrací po přijetí dotace PO nebo DSO. Je více možností účetních postupů (NFV, půjčky), ale v praxi se osvědčilo účtování o částce na předfinancování v režimu záloh na transfery. 

  Neznáme konkrétní právní ujednání, ale záloha na transfer se v podobných situacích jeví jako nejpraktičtější řešení.

  Určitě ale musíte postupovat i v souladu s podmínkami dotace, to by se mělo zohlednit v právním sjednání s DSO. V případech, kdy ale DSO čerpá na majetek dotaci, předpokládám, že kompostéry na obce převede až po uplynutí udržtelnosti, tzn. pak se většinou nejedná o přefakturaci nákladů na obce, které by byly dílčími příjemci dotace, ale obce právě dávají transfer DSO s tím, že v budoucnu majetek (zde asi neinvestiční) bezúplatně od DSO převezmou. 

• Předfinancování investičního transferu škole

  08. 01. 2026

  Naše příspěvková organizace požádala o investiční dotaci na zahradu ZŠ, nyní jim přišla faktura na 1mil. a potřebují od nás na úhradu peníze (až jim přijde dotace pošlou nám ji, zbytek asi bude na obci). Na jakém základě máme škole poslat peníze a jak o tom budu účtovat. Budova i zahrada je majetek obce. Dle mého o dotaci měla žádat obec, ale to už je teď jedno.

  Máte dvě možnosti, jak k tomu přistoupit. Buď jim to předfinancujete formou zálohového investičního příspěvku nebo NFV. Doporučujeme spíše variantu zálohy s tím, že se vypořádá po vypořádání s poskytovatelem, je pružnější pro případy, kdy pak třeba dotaci krátí nebo právě i v případě, že nebudou vracet vše - přispějete jim na vlastní podíl.

  Poskytnutí v této variantě se, když se jedná o investici, může účtovat rovnou zápisem 401 MD/ 231 D, RS odpa školy, pol. 6351. Účet 373 (471) volíme, když je to neinvestiční projekt, pak musí být i dohady na konci roku až do doby vyúčtování (u zřizovatele 572/389, u PO 388/672, ale jen ve výši, kterou nebudou vracet - ale toto není váš případ). Vrácení od PO účtujte opačně 231 MD/ 401 D s pol. 2229 (v rámci jednoho roku minus pol. 6351). 

  NFV by byla zbytečně složitá - v rámci NFV byste museli poskytnout jen vratnou část a je zde problematické pak řešit, když dojde ke změně konečné výše dotace (do doby vyúčtování s poskytovatelem není částka dotace jistá). 

  Záleží ale samozřejmě, jak to ZO schválí, my se jen snažíme ukázat nejjednodušší variantu. 

  Bližší vysvětlení postupů u předfinancování transferů u PO i zřizovatele viz náš dokument:

  https://www.obecuctuje.cz/dokumenty?jak=fraze&stitky[0]=20&hledat=Finan%C4%8Dn%C3%AD%20vztahy%20mezi%20z%C5%99iz

  Pokud jde o vlastnictví - je správně, že je to majetkem obce. Majetek ale užívá PO, takže by měla mít k užívání právní titul - svěření nebo výpůjčku, který ji opravňuje k tomu být žadatelem o dotaci, i když není vlastník. Když je majetek svěřený, je naopak vhodnější, že příjemcem dotace je škola, která v tomto případě má mít uvedený majetek v účetnictví a odepisovat jej - přiřadí si pak k němu na účet 403 i transfer k rozpouštění.