Dotazy

Hledanému výrazu 403 odpovídá celkem 2375 dotazů:

• Dotace MMR

  07. 10. 2024

  Dobrý den, v roce 2022 město pořídilo informační systém AIS2 – Digitální úřad města – zpřístupnění úřadu občanům po internetu a zefektivnění vnitřních procesů a bylo zaúčtováno na položku 5168. V roce 2023 byla na danou akci schválená dotace od MMR (Zlepšení výkonu veřejné správy), ale jako dotace investiční a v září 2024 byla městu tato dotace připsaná na účet.
  Chci poprosit o radu, lze a jakým způsobem opravit rok 2022 z neinvestičních nákladů na investiční. Je možné opravit pouze mínus 518 MD/042 MD a pokud se jedná o významnou částku, tak opravit 042 MD/408 D včetně popisu do přílohy uzávěrky. Měli bychom zpětně označit faktury z roku 2022?
  Děkuji s přáním hezkého dne.}

  Chápu, že potřebujete kvůli podmínkám dotace změnit účel na investiční, ale je v prvé řadě nutné to účetně alespoň trochu správně zaklasifikovat. Našla jsem k Vašemu projektu základní informace na tomto odkazu:

  https://cheb.cz/assets/File.ashx?id_org=5091&id_dokumenty=998515

  Je potřeba majetkově oddělit jednotlivé SW, případně TZ stávajících (licence musí být v délce nad jeden rok, aby splňovala klasifikaci dlouhodobého nehmotného majetku).

  Asi bude průchodné to považovat za opravu chyby s tím, že správně se mělo účtovat o DNM, nikoliv o službě., ale toto je nutné prověřit jako první.

  Účetní oprava by byla zápisem 041 MD/ 408 D - je nutné použít vzhledem k významnosti opravy (nad 260 tis. Kč) účet 408 a popsat opravu v příloze účetní závěrky. Místo účtu 041 můžete, když je to oprava, volit rovnou již konkrétní majetkový účet (pravděpodobně 013 - licence k SW nad 60 tis. Kč).

  Faktury zpětně neoznačujte, když je dotace přiznaná nově, ale dopsání značení na doklady možné i tak je.

  Dotace by se měla zaúčtovat na účet 403 a poměrově rozpočítat mezi jednotlivé majetkové karty a začít nově rozpouštět (za minulé období doúčtovat odpisy). 

• Dotace na DHM

  07. 10. 2024

  Dobrý den, obec zakoupila v roce 2022 traktor a v prosinci 2022 byl zařazen do užívání. Letos v roce 2024 zastupitelstvo požádalo o dotaci ze Středočeského kraje z Programu 2021-2024 a dostali jsme Oznámení o rozhodnutí o poskytnutí dotace ve výši 200 000,00 Kč. Jak mám o této dotaci účtovat, když už byl majetek zařazen v roce 2022? A k jakému datu mám přiřadit tu dotaci k traktoru – dnem oznámení nebo přijetím peněz na účet?
  A pak mám podobný případ. Obec zakoupila v letošním roce štěpkovač v hodnotě 381 000,00 Kč a dostane na ní prý dotaci ve výši 50 % ceny štěpkovače od SFŽP. To vím od pana starosty, ale nemáme k tomu žádné rozhodnutí ani žádný jiný papír, jen slovní příslib. Štěpkovač bych měla zařadit teď v září, jelikož má SPZ, ale nevím, jak s tou dotací. Zařadím štěpkovač a pak někdy přiřadím dotaci nebo počkám na dotaci a zařadím to najednou anebo tu dotaci přiřadím, i když nemám žádný papír?
  Děkuji a přeji krásný den.}

  1. Nedávno jsme řešili podobný případ. Více informací najdete na tomto odkazu:

  https://stredoceskykraj.cz/web/dotace/program-2021-2024

  Počkejte až na uzavřenou smlouvu, do té doby nic neúčtujte.

  Ve vzorové smlouvě je uvedeno, že do 60 dnů od uzavření máte předložit podklady k vyúčtování, tzn. až když budete znát konečnou výši dotace, předepíšete zápis 348 MD/ 403 D a začnete dotaci majetkově i účetně rozpouštět - zadáte jí i na kartu majetku. Příjem zaúčtujete 231 MD, pol. 4222, org a stanovený ÚZ/ 348 D. Výdaje značit nebudete, protože vznikly v minulých letech.

  Dotace přiznaná po zařazení majetku se má rozpouštět nově, nikoliv zpětně, přesný okamžik od kdy se rozpouští stanoven nemáme, MF ve své odpovědi uvedlo, že rozpouštět se má začít po předpisu 348/403 - klidně, jak je zvykem u "běžných" dotací až od následujícího měsíce. 

  2. Určitě se zařazením majetku. nečekejte na dotaci Zařadit se má dle předpisů k okamžiku, kdy je majetek dodaný, provozuschopný apod. (vyjma drobného majetku). Když nemáte k datu zařazení závazné přiznání dotace, tak jí nemůžete dohadovat. Štěpkovač zařaďte a ohledně dotace postupujte stejně jako v bodě 1 - předpis 346/403, až budete vědět konečnou výši, následně teprve dát na kartu a začít rozpouštět. Nemáme předpisy stanoveno, jak konkrétně postupovat, ale ohledně ostatních zápisů k dotaci je vhodné  dodržet ČÚS - k datu rozhodnutí předpis do podrozvahy, k datu předpisu na 346 podrozvahu odúčtujete (případně účtování o záloze, kdyby poslaly peníze před dodáním závěrečných podkladů...). 

• zbudování tůní / přírodní park + chybějící dohada

  04. 10. 2024

  Dobrý den, dovolte, prosím otázku k našemu víceletému projektu - budování parčíku s tůněmi, ač se snažím, dohady pořád nejsou moje silná stránka.
  Projekt: Stavba tůní včetně okolní výsadby (technické zhodnocení pozemku – vznik přírodního parku) a s ní související investiční dotace KK v částce 198 206,20 Kč k vyúčtování v 11/2024
  - v roce 2022 zaúčtováno:
  - dotace přišla na účet – vedu na 472
  - náklady na zbudování tůní v částce 161 051 Kč na 042
  - dohada dotace v částce 161 051 Kč na 388/403
  - v roce 2023 zaúčtováno:
  - náklady na výsadbu v okolí tůní v částce 159 300 Kč na 042 (dotace je investiční a je i na související výsadbu)
  - chybí mi dohada do výše dotace
  - v roce 2024 zaúčtuji:
  - chybějící část dotace na 388/403 v částce 37 155,20 Kč
  - zařadím přírodní park do majetku – podle pana starosty od února 2024, ale řekl mi to až teď ☹
  - vyúčtuji zálohu dotace
  - doúčtuji odpisy majetku a čerpání dotace od března 2024
  Moc děkuji za Váš čas.}

  Obecně to máte správně. Jenom pár poznámek. Pokud akci nemáte vyúčtovanou, tak k datu zařazení majetku byste měla doúčtovat dohadnou položku 388 MD / 403 D do výše přijaté dotace (jak zmiňujete). A vyúčtování dotace provést až po schválení ZVA (závěrečného vyúčtování) zápisem 346 MD/ 388 D a zúčtování zálohy 472 MD / 346 D. Pokud už však máte schválené ZVA, nemusíte o dohadě účtovat a účtovala byste předpis dotace zápisem 346 MD ve výši dotace / 388 D ve výši zaúčtované dohady v roce 2022 a 403 D zbytek dotace (37.155,20 Kč). A zúčtování zálohy 472 MD / 346 D ve výši dotace. 

  A ano, pokud už zařazení parku do užívání mělo proběhnout v únoru 2024, tak byste měla odpisy a rozpouštění dotace účtovat už následujicí měsíc po zařazení, tedy od března 2024.

  Pozn. k dohadám: Když je akce s dotací přes rok, tak se dělá dohada k 31.12. na dotaci ve výši zaúčtované výdaje (naklady, 042 ) k akci x podíl dotace, nedává se automaticky celá výše přiznané dotace. Dále se dohada dělá k datu zařazení akce opět ve výši uznatelné výdaje x podíl dotace. 
  Pozor jen na to, že TZ pozemku, o kterém hovoříte, se podle předpisů eviduje na účtu 029 (nezvyšujete cenu pozemku na účtu 031). 

• Dlouhodobý majetek - chodník, VO, semafor

  03. 10. 2024

  Navazuji na dotaz ze dne 27.5.2024. Jedná se o rekonstrukci chodníku, vybudování nového VO a semaforu. Po konzultaci s manažerem projektu budeme do majetku zařazovat chodník, nové VO a semafor. Chodník a VO jsou stavby, zařazovat budeme tedy na základě kolaudačního souhlasu ( vyhláška 410/2009 Sb., par. 14, odst. 3, 12 ). Ještě dojde k zaměření a vyčíslení konečných parametrů stavby, takže kol. souhlas bude vydán za několik měsíců, do té doby ponecháme na účtu 042. Předpokládám, že spolu s chodníkem a VO zařadíme i semafor. Na tuto akci čerpáme dotaci, takže účtujeme odděleně dotační prostředky, vlastní uznatelné prostředky k dotaci a neuzn. náklady. V neuznatelných nákladech máme faktury za technický dozor stavby, koordinátora BOZP, projektovou dokumentaci, správní poplatky, úhrady za podání žádosti o dotaci, apod. Můžeme to kvůli pracnosti ponechat v hodnotě neuznatelných nákladů chodníku nebo to máme rozpočítat poměrově dle nákladů na jednotlivé druhy majetku?
  Do uznatelných nákladů patří pouze stavební část, nedokončenou investici vedeme takto:
  SU 042, Org 6, Dotace xxxx -dotační pr. - MD
  SU 321 ,Org.6, Dotace xxxx - dot. pr. - DAL
  SU 042, Org.6, Dotace yyyy - vlastní pr. - MD
  SU 321, Org.6, Dotace yyyy - vl. pr. - DAL
  ( dotace znamená další možnost podrobnějšího účtování -další org. )
  SU 042, Org. 6 - neuznatelné náklady - MD
  SU 321, Org. 6 - neuznatelné náklady - DAL
  Zařadit máme takto?
  SU 021, Org 6, Dotace xxxx- dot. pr. - MD
  SU 042, org. 6, Dotace xxxx - dot. pr. -DAL
  SU 021, Org. 6 , Dotace yyyy - vl. pr. - MD
  SU 042, Org. 6, Dotace yyyy - Vl. pr. - DAL
  SU 021, org. 6 - neuzn.n. - MD
  SU 042, org. 6 - neuzn. n. - DAL
  Semafor na 022?
  Po zařazení do majetku dochází k tvorbě odpisů a rozpouštění dotace. Chci se zeptat, zda-li je nutné evidovat u účtů 551, 081, 672,403 také org? V případě více tech. zhodnocení u jednoho inv. čísla se musí hodnoty rozpočítat ručně, program to nerozliší.
  Děkuji za odpověd}

  Ohledně rozpočítání neuznatelných nákladů, pokud se některé týkají i ostatního majetku a né jenom chodníku, tak bych to rozpočítala poměrem. Nepíšete v jaké je to hodnotě. O kolik byste si zvedla hodnotu chodníku. Rozpočítání je možná pracnější, ale určitě to zachycuje věrnější obraz hodnoty jednotlivého majetku. 

  Ano, chodníky a VO jsou jednotlivě samostatné stavby, které byste měla uvést do užívání při splnění podmínek, např. i kolaudační rozhodnutí. Semafor je SMV, účet 022. Vyváděla bych do užívání všechno společně. Trochu nerozumím tomu vašemu účtování při uvedení do užívání. Vy uvedete do užívání (převod z účtu 042 na účet 021) celou hodnotu stavby - chodníku, dále VO a semaforu (účet 022). Sice majetek máte financovaný z různých zdrojů nebo složený z různých nákladů, ale jednotlivý majetek vyvedete v jedné celkové ceně (pořizovací ceně). Tuto hodnotu uvedete i do evidence majetku na karty majetku. Navíc pokud máte přiznanou dotaci, tak i tu výši dotace uvedete na kartu majetku a dotaci začnete postupně rozpouštět. 

  Co se týká odpisů a rozpouštění dotace, nesetkala jsem se s tím, že i k těmto účtům se přidává org. Na kartě majetku máte napsanou výši dotace, také v ní vidíte odpisy a rozpouštění. Případné kontrole se dokládají právě tyto karty majetku. V podmínkách dotace bývá, že chtějí oddělit náklady na pořízení majetku z dotace a to jste splnila to org. 

• Prodej pozemků a nákup bytů - DPH, zápočet a záloha

  02. 10. 2024

  Město prodává pozemky, zároveň kupuje byty (½ je zkolaudována, ½ se bude stavět, existují dvě kupní smlouvy). Bude proveden zápočet a město doplatí rozdíl.
  V kupní smlouvě na budoucí byty je uvedeno, že na kupní cenu byla vystavena zálohová faktura ve 100% výši včetně DPH. Zálohová faktura byla uhrazena na základě dohody o započtení pohledávek. Prodávající po řádném předání bytových jednotek vystaví kupujícímu konečnou fakturu s vyúčtováním zaplacené zálohové faktury. (Společnost má pohledávku za městem ve výši 39 060 000,- Kč z toho za I. byty ve výši 19 530 000,- Kč a zálohu na kupní cenu za II. byty, které se teprve začnou stavět, ve výši 19 403 543,-Kč. Pohledávka města za pozemky je za společností ve výši 38 933 543,-).
  Je možné si již ve chvíli obdržení zálohové faktury uplatnit odpočet DPH (město nemá zcela jasno, zda bude byty prodávat, pronajímat, příp. než prodá, bude je pronajímat.). Neměla by být v kupní smlouvě formulace, že na kupní cenu byl vystaven daňový doklad? Máme mít nějaké usnesení třeba ZM, že záměr je byty prodat, abychom si mohli uplatnit DPH, nebo to není podmínkou a do jaké doby musíme byty prodat, abychom uplatněné DPH nemuseli vracet? Kdyby nastala situace, že nejprve se budou byty chvíli pronajímat a pak se prodají, je to nějaký problém stran uplatnění DPH?
  
  Návrh účtování:
  Pozemky 311/343, 647
  Byty: 042,052, 343/321; zápočet 321/311; doplatek 321/231; I. byty zařazení 042/021; II. Byty po kolaudaci a uzavření kupní smlouvy 042/052 a zařazení 042/021. Prosíme o kontrolu účtování.
  
  Děkujeme.}

  Toto je za mne hodně problémové téma. Totiž u bytů fakticky existují pouze dvě možnosti z pohledu DPH:

  - buď zde budou prosté nájemní smlouvy a potom je jasné, že se bude jednat o nájem osvobozený od DPH

  - nebo zde budete realizovat z pohledu DPH dodání (aniž byste tyto byty před tím pronajímali) - buď tedy dojde k prodeji, případně bude zvolena nějaká forma odpovídající přenechání zboží - a potom ta situace nemusí být úplně jednoznačná. Pokud se podíváme do návrhu novely ZDPH (v této části s narhovanou účinností od 1. 7. 2025) - totiž nově má být zdaněn pouze první převod po dokončení (kolaudaci) uskutečnění ve lhůtě zjednodušeně 2 let od dokončení. Tedy pokud by developer   reálně dodání (prodej bytu) realizoval až po kolaudaci, kterou by prováděl ještě on, - tak on by realizoval první dodání a pokud byste byt prodávali následně, tak bychom se dostávali do situace, že by to byl již druhý převod - tedy osvobozeno od daně (zdůrazňuji - pracuji s tím, co se chystá a s předpokladem, že k realizaci prodejů dojde až po 1. 7. 2025). Tedy jde mi o to, že i v této variantě se klidně můžu dostat do režimu "osvobozeno od DPH". Vysvětluji to kvůli tomu, že ani doložení záměru následného prodeje bytů poté, co byty nakoupíte, nemusí vůbec vést k důkazu, že to následně bude ke zdaňovanému plnění (a tudíž je nárok na odpočet DPH).

  Nevím jeslti mne rozumíte - případně to zkusím ještě dovysvětlit nějak e-mailem. Potíž je v tom, že už uvažuji optikou připravované legislativy, kterou nemáme asi ani vy, ani já pořádně zažitou a trošinku tápeme v tom, co to konkrétně bude znamenat.

  Zatím bych za těchto okolností spíše doporučoval odpočet DPH neuplatnit (zejména pokud byste předpokládali dokončení až po červnu 2025). Teprve pokud bych měl jasný důkaz, že budu v režimu budocího zdanitelného plnění při prodeji, tak bych odpočet DPH douplatnil (ale snažil bych se iž vycházet z nových podmínek, které s vělkou pravděpodobností nastanou po 1. 7. 2025 - pokud se realizace předpokládá po tomto datu). Je také možné, že zde budeme mít rozdílný pohled na ty byty, které již zkolaudovány jsou (a třeba se začnou pronajímat či prodávat ještě před 1. 7. 2025) a ty, které se ještě budují.

  Pokud bych například začal pronajímat (prosté nájemní smlouvy) a třeba po dvou letech se rozhodl přistoupit k prodejům, tak ve vztahu k novým podmínkám by i tyto prodeje měly být od daně osvobozeny (tedy nezaložily by důvod pro úpravu odpočtu DPH podle §78).  Takže skutečně potřebujeme nyní jasně znát záměry a k tomu i data plánovaných realizací případných prodejů ...

  Ať to ve smlouvě bude nebo nebude, je druhá strana povinna Vám jako Městu vystavit daňový doklad - zde fakticky zaplacením, což bude.

  Z hlediska účtování (kdy pomineme tedy DPH - účet 343) účtujete prodej pozemků dobře - chybí ještě vyřazení v účetní ceně 554/031 (přeceňovat na RH nebudete?). Předpis 311/647 se účtuje v kupní ceně. Oba zápisy k datu podání návrhu na vklad.

  U bytů budete účtovat 042,052/ 321, zápočet a doplatek je OK., dokončené byty zařadíte 021/042, k nedokončeným zůstane zatím záloha. Musí tam pak někdy dojít k vyúčtování zálohy - zápis 042 MD/ 321 D a 321 MD/ 052 D, zařazení po kolaudaci 021/042, následně řešit prodej, pronájem...

  Pokud byste chtěli nějak blíže namodelovat varianty, které by zde mohly nastat, je to již případ na zakázku. (využití nabídky zakázky na www.obecuctuje.cz)

• Dotace z Programu 2021-2024 - nákup mulčovače

  02. 10. 2024

  Obec v roce 2022 zakoupila mulčovač v hodnotě 222 tis. Kč. Vedeno na účtu 022. Nyní jsme obdrželi oznámení o rozhodnutí o poskytnutí dotace z Programu 2021-2024 na rozvoj obcí do 2tis. obyvatel z rozpočtu Středočeského kraje ze Středočeského Fondu obnovy venkova - Oblast podpory: Technická infrastruktura. Poskytnutá dotace ve výši 188 tis. Kč. Smlouvu zatím nemáme. Prosím o kompletní zaúčtování včetně ÚZ. A ve kterém okamžiku budu účtovat - nyní máme pouze oznámení. Děkuji}

  O dotaci účtujte až na základě smlouvy. Více informací najdete na tomto odkazu:

  https://stredoceskykraj.cz/web/dotace/program-2021-2024

  Najdete tam vzorovu smlouvu, kde se uvádí:

  "d) Vést v účetnictví nebo daňové evidenci řádné a odděleně sledování přijatých a použitých
  peněžních prostředků dotace s uvedením přiděleného účelového znaku 812, a to
  - v příjmu budou obdržené neinvestiční finanční prostředky účtovány na položku 4122
  a investiční finanční prostředky na položku 4222,
  -  ve výdeji bude dotace účtována na příslušné neinvestiční položce 5xxx nebo na investiční
  položce 6xxx podle rozpočtové skladby (druhu výdaje)."

  Každopádně počkejte ale až na svou uzavřenou smlouvu, do té doby nic neúčtujte.

  Výdaje byly podle všeho v minulých letech, tak Vás v podstatě ani ÚZ zajímat nemusí, protože letos žádné způsobilé výdaje již nemáte, tak nebude, co značit. 

  Ve smlouvě se uvádí, že do 60 dnů máte předložit podklady k vyúčtování, tak až v okamžiku, kdy budete znát konečnou výši dotace, předepíšete zápis 348 MD/ 403 D a začnete dotaci majetkově i účetně rozpouštět - zadáte jí i na kartu majetku (rozpouštět se má nově, nikoliv zpětně). Příjem zaúčtujete 231 MD, pol. 4222, org a stanovený ÚZ/ 348 D. Pozor na to, že krajský ÚZ je interní značení, i když se může uvést v účetní věty do "ÚZ", tak by neměl vstupovat do výkazu Fin 2-12 M.

  Kopíruju Vám k tématu dotací po zařazení majetku pro zajímavost odpověď MF, na základě které se postupuje:

   "4/2019 Jakým způsobem vybraná účetní jednotka účtuje o investičním transferu přijatém za účelem financování majetku, který byl zařazen do užívání před okamžikem podání žádosti o poskytnutí investičního transferu? 

  K okamžiku, kdy nastanou skutečnosti podle ustanovení bodu 4.8. ČÚS č. 703 – Transfery, účtuje vybraná účetní jednotka s výjimkou organizační složky státu o přijatém investičním transferu na stranu MÁ DÁTI příslušného syntetického účtu pohledávek se souvztažným zápisem na stranu DAL syntetického účtu 403 – Transfery na pořízení dlouhodobého majetku.

  O časovém rozlišení přijatého investičního transferu účtuje účetní jednotka zejména současně s odpisem tohoto majetku v souladu s ustanovením bodu 8.3. ČÚS č. 708 – Odpisování dlouhodobého majetku na stranu MÁ DÁTI syntetického účtu 403 – Transfery na pořízení dlouhodobého majetku se souvztažným zápisem na stranu DAL příslušného syntetického účtu účtové skupiny 67 – Výnosy z transferů, a to v částce tohoto odpisu násobené transferovým podílem.

  Po dobu, po kterou byl majetek užíván a odepisován, až do okamžiku předpisu pohledávky z titulu přijatého investičního transferu se neprovede „zpětně“ časové rozlišení investičního transferu.

  Transferový podíl se stanoví obdobně jako podle bodu 3.1. písm. e) věty druhé ČÚS č. 708 – Odpisování dlouhodobého majetku, tj. podíl přijatého investičního transferu k pořizovací ceně snížené o výši oprávek a opravných položek k tomuto majetku. V případě přijetí investičního transferu určeného na pořízení dlouhodobého majetku, který již byl zařazen do užívání, tak může dojít i k situaci, kdy hodnota transferového podílu bude větší než 1."

• Přeložka distribuční soustavy, smlouva o přistoupení k dluhu

  30. 09. 2024

  Dobrý den, chtěla bych Vás poprosit o pomoc s postupem účtování:
  
  1) Obec uzavřela smlouvu o přeložce distribuční soustavy – přeložka má charakter změny trasy elektrického vedení z důvodu vybudování průmyslové zóny, celková částka 5.133.075,--, bude placeno v několika etapách, přičemž obec zaplatila 1. splátku 15% z předpokládaných nákladů tj. 770.000,--
  zaúčtovala bych celou částku na 042/321 a úhradu splátky 321/231 par. 3633 pol. 6121
  
  2) Dále obec uzavřela s jinou firmou, smlouvu o přistoupení k dluhu, kde se firma zavazuje zaplatit veškeré náklady na přeložku za obec – obec zaplatila tu 1. splátku a firma nám tuto částku zašle obratem na účet obce
  zaúčtovala bych 377/649 a úhrada 231 par. 3633 pol. 2324/377
  
  Chtěla jsem se zeptat, zda je tento postup v pořádku, nebo zda navrhujete jiný postup účtování.}

  1. Máte pravdu, že náklady na přeložku související se stavbou, vstupují do ceny této stavby. Jestli je tedy rozhodnuto o nějaké konkrétní výstavbě obce v dané průmyslové zóně, je Váš postup - na účet 042, správný. K účtování mám několik poznámek:

  - zvažte, jestli je to splátka nebo záloha, hovoříte o "předpokládaných" nákladech, jestli přeložka ještě není zrealizována, měly byste správně teď hradit zálohu 052/231, po vyúčtování zálohy dle skutečných nákladů pak účtovat 042 MD/ 321 D a záloha se zúčtuje 321 MD/ 052 D. Ale hodně záleží na tom, jak je postavená smlouva, přesto, dokud není plnění, měla by být sjednaná spíše záloha. 

  - pokud se budeme bavit o splátkách, tak místo účtu 321 zvolte účet 459, jestli je celková splatnost dlouhodobá (za déle než rok)

  - paragraf volte podle účelu výstavby v průmyslové zóně, tedy kde budete danou stavbu jako výdaj sledovat, tam patří i všechny související výdaje typu přeložka sítí.

  2. Opět jiný paragraf, viz bod 1, jinak souhlas. 

  Pozn. k té smlouvě o přistoupení k dluhu - proč firma hradí náklady na tu přeložku, proč přistoupila k dluhu? Jen se ptám kvůli tomu, zda nejde na nějaké zastření skutečného obsahu případu, zda by se nemělo třeba i jednat o příspěvek,který by měl skončit na účtu 403 - jako transfer na pořízení DM. To vymyslel "právník" ? Nebo je to jen místní tvořivost vedení obce, nebo je to u vás tak zvykem? Právně to my moc posoudit neumíme, třeba je k tomu důvod, který nebyl v dotazu uveden, tak to prosím berte jen jako poznámku k zamyšlení, moc se s touto smlouvu nesetkáváme. 

  Případně prosím doplňte na klara@obecuctuje.cz.

• Transfery - rozpouštění

  27. 09. 2024

  Dobrý den, prosíme o radu ohledně vzniklé situace, jedná se o účet 403 a jeho analytiky. Při přezkumu hospodaření nás auditor upozornil, že se neshodujeme na končených číslech v částce rozpuštěných transferů v UCE oproti majetkovému programu. Účet 403 0700 by se měl rovnat se stavem rozpuštěných transferů z majetkového programu a účty 403 0600-0603 by se měly shodovat se stavem transferů v majetku? Myslíme si, že toho není možné docílit, protože nastaly nebo nastávají tyto případy:
  a) při zařazení majetku pořízeného z dotace se zařadil i transfer v nějaké výši (dle rozhodnutí, nebo dohadu) ale poté nám na základě vyúčtování dotace byla částka dotace snížena. V tomto případě nám na kartě majetku zůstala původní výše transferu, ale v UCE jsme jednorázově proúčtovaly snížení 403 0700/388 a 672/403 060x, tudíž máme rozdíly mezi analytikami v UCE a v majetku. Ovšem v celkovém součtu účtů 403 nám zůstatek v UCE s programem majetku vždy souhlasí.
  b) do roku 2011 se nepožívala u účtu 403 analytika 0700 na rozpouštění transferů, ale máme to na analytikách 0600 – 0603 (analytiky máme dle poskytovatele dotace - kraj, stát atd.). A to tvoří jednu část rozdílu, který se auditorovi „nelíbí“. Když bychom to chtěly srovnat, proúčtovaly bychom 403 0700/403 06xx, ale v Příloze by se výrazně zvýšila částka rozpuštěných transferů v aktuálním roce, což bych případně okomentovala též v Příloze. Byl by to problém?
  c) auditor navrhoval srovnat se na čísla v majetku opravou přes účet 408, ale to bychom nerady, protože dle našeho názoru je problém pouze v analytikách, když nám účet 403 v konečném součtu při kontrolách vždy souhlasí...
  Dále se prý dají analytiky 600-603 zrušit a nechat 403 rozdělenou pouze na 403 0600 a 403 0700?}

  Já bych byla pro, právě i proto, aby Vám pak dané zápisy "nevisely" na analytikách, abyste v případě účtování o rozdílu od odhady, použily takové AÚ, které by se navzájem vynulovaly a nemusí ani vstupovat do části C.1 a C.2 Přílohy. Jedná se o variantu c) a d) (můžete si vybrat). které popisujeme v dokumentu k účtu 403 z 13.1.2022 (str. 32-33). Přijde mi zbytečně pracné pořád dokola invetarizovat na účtu 403 rozdíl od dohady... Tím se Vám vyřeší situace v bodě a) (když už máte zaúčtováno, tak to proti sobě odúčtovat). 

  Pokud jde o situci v bodě b) - jestli to správně chápu, tak rozpouštění transferů za rok 2011 Vám snižuje hodnotu dotace, není vedeno na AÚ, kde se rozpouští nyní. Tato situace ničemu nevadí, protože se to pak dorozpustí do nuly (tedy pracnost pro Vás žádná - na dané AÚ máte původní dotaci minus rozpuštěnou výši) a požadavek rovnosti v AÚ na majetek opravdu není. Více by mi zde vadilo to přeúčtovat, jak píšete s tím, že to bude matoucí zásah do výkazu Příloha. 

  c) To bych určitě nedělala, identifikovaly jste "rozdíly" s tím, že účet 408 zde nemá být použit - není rozdíl v hodnotě účtu 403 celkem, tak by se stejně účtovalo MD a D 408, jen obratově, ale byl by to nesmysl, cesta je tady případně jen proúčtovat analytiky účtu 403 proti sobě.  

  Jinak obecně souhlasím s Vámi, moc Vás chválím za Vaše skvělé úvahy - nevidím problém v tom, že není soulad AÚ v účetnictví na majetek, v praxi mohou vznikat rozdíly z důvodů, které popisujete. Dané rozdíly ale musíte umět identifikovat a pořád dokola je opakovat v inventurách, proto z hlediska pracnosti se mi jeví vhodnější se jim, pokud to jde, vyhnout. 

  Pozn. Iva Schn. - Já přeci jen ještě něco doplním, z hlediska inventarizace úplně však stačí když zůstatek 403 (v součtu všech analytik) souhlasil na registr a případně další evidence (např. neúčtové transfery na DM apod.) Není třeba se zabývat při inventarizaci podrobně analytikami, ale pokud stojíte o "precizní vazby", tak je možné si analytiky srovnat.

• vratka daru na psí hřiště

  25. 09. 2024

  Dobrý den, obec se rozhodla, že nebude budovat psí hřiště, na které dostala dar od s.r.o. ve výši 239 tis. Mám zaúčtováno 3429 3121/403. Můžete mi prosím poradit jak se zaúčtováním, doklad budu mít vypovězení darovací smlouvy. Děkuji.}

  Peníze vrátíte opačným zápisem: 403 MD/ 231 D, RS odpa 3429, pol. 3121 minusem, jestli poslali peníze letos.

  Pokud by to byla vratka daru poskytnutého v minulých letech, volili byste pol. 5902  (když to není vyúčtování, ale vracíte celý dar, je možné použít i pol. 5909). 

• majetek

  24. 09. 2024

  SPU nám předal (v lednu) stavbu (na našich pozemcích) jedná se o vodní nádrž vč. revitalizace koryta v celkové hodnotě cca 14 mil. Kč Součástí toho byla i hráz, ale tu KN jako stavbu zapsal až k 1.7. samostatně a na jiném pozemku, na kterém jsme předtím evidovali v majetku betonovou výpusť (15 tis.)- ta byla zrušena a nahrazena tímhle, takže bych ji spíše vyřadila než dělala TZ.
  Znám pouze celkovou cenu kompletního díla a podíl dotace.
  Pokud byste to chtěli vidět fyzicky, jedná se o č. parc. 400 v k.ú. Lužec n. C. aktuální letecké snímky jsou těsně po realizaci, takže je to celé dobře vidět.
  Kdyby tam nebyl ten zápis do KN, tak bych to vedla jako jednu stavbu na několika pozemcích, ale takhle mám to dílo, které musím odepisovat od 1.2. a pak druhou stavbu (hráz neznámé hodnoty) zapsanou k 1.7. ….
  Mohli byste mi prosím poradit, jak z toho ven?}

  U nové stavby nemusíme se zařazením čekat na zapsání do KN. Podle předpisů stačí pro zařazení do majetku dokončenost a způsobilost k užívání, zapsání v KN je spíše již úřední formalita. 

  Takže bych neviděla jako problém to zařadit celé k datu předání od SPÚ, pokud k tomuto datu byla stavba dokončená a zkolaudovaná. 

  Stejně bych se ale snažila nějakým odhadem cenu staveb rozhodit - je pro Vás do budoucna lepší mít na účtu 021 odděleně vedenou samotnou vodní nádrž (asi včetně revitalizace jejího koryta ve smyslu TZ) a jako druhou stavbu hráz. Stačí, když to nějak rozhodí a podepíše starosta, nebo zkuste, jestli by SPÚ nákladovou cenu, ve které Vám to asi předal, nekonkretizoval pro jednotlivé stavby.

  Odstraněnou výpusť bych také, jak píšete, vyřadila.

  Našla jsem to zrealizované jen na google mapách, v KN ani na mapy.cz to vidět není a i na tom googlu to neumín úplně jasně rozpoznat, tak jsem to odhadla spíše podle popisu. 

  Ještě pozor na tu dotaci - SPÚ je organizační složka státu, oni dotace neúčtují na účet 403, ale 401, podle předpisů byste tedy dotaci, kterou na to případně čerpali, neměli účtovat na účet 403, ale celé to přijmout 021/401 bez ohledu na to, jakými zdroji to financovali. 

• Zařazení majetku - nepřiznaná dotace

  19. 09. 2024

  Prosím o info jak postupovat. Byl zakoupen a již vyfakturován a užíván inv. majetek, který by měl být v srpnu zařazen. K zakoupenému majetku by měla být dotace, ale vzhledem k tomu, že VŘ na majetek předběhlo podání žádosti o dotaci, nebylo dosud vydáno Rozhodnutí o poskytnutí dotace ani dotace nebyla vyplacena. Jak tedy prosím postupovat - zařadit majetek v srpnu bez dotace a dotaci přiřadit na kartu majetku a začít rozpouštět až po obdržení rozhodnutí o dotaci? Předpokládanou výši dotace známe, nicméně nezpochybnitelný nárok na dotaci v tuto chvíli není, takže se domnívám, že zařadit nyní majetek s dotací a udělat dohad nelze nebo se pletu?}

  Uvažujete správně, pokud nemáte vydané rozhodnutí o poskytnutí dotace, o dotaci neúčtujete a ani nedohadujete a nepoznamenáte hodnotu dotace na kartu majetku, aby se rozpouštěla. MF ve svých odpovědích upřesnilo postup u dotací přiznaných po zařazení majetku.

  K okamžiku, kdy nastanou skutečnosti podle ustanovení bodu 4.8. ČÚS č. 703 – Transfery, účtuje vybraná účetní jednotka s výjimkou organizační složky státu o přijatém investičním transferu na stranu MÁ DÁTI příslušného syntetického účtu pohledávek se souvztažným zápisem na stranu DAL syntetického účtu 403 – Transfery na pořízení dlouhodobého majetku.

  K datu, kdy dotaci takto zaúčtujete na účet 403, jí také zadáte na kartu majetku, aby se nově začala rozpouštět (je to tak i v souladu s MF, účetní předpisy konkrétněji postupy účtování o dotaci přiznané po zařazení neřeší).

• Chybné účtování transferu

  16. 09. 2024

  Dobrý den, prosím o radu. V roce 2023 jsme dostali transfér na splaškovou kanalizaci ve výši 1.426.700,00 Kč, všechny úhrady provedeny v roce 2023. Kolaudace byla 01/2024. Nyní při přípravě závěrečného vyúčtování jsem zjistila, že budeme vracet část dotace cca 13.000,00 Kč (vybudovaní stavby za méně peněz). Při úhradě faktury v roce 2023 jsem měla zaúčtovat čerpání dotace ve výši 1.413.530,00 Kč, ale zaúčtovala jsem čerpání dotace v plné výši 1.426.700,00 Kč. Mám to v letošním roce nějak zohlednit v účetnictví, nebo lze to nějak opravit. Děkuji.}

  Podle popisu se jedná o chybnou výši dohady, předpisy v takovém případě umožňují opravit výši dotace na účtu 403 (i na kartě majetku). Není to významná částka, ale opravit to v tomto případě lze. Když nemáte ještě vyúčtovanou dotaci, tak vratku předepíšete 403 MD/ 347 D, úhradu 347 MD/ 231 D. RS volte po dohodě s poskytovatelem - vratka v rámci vyúčtování mimo sankci patří na odpa 6402 pol. 5364 - jestli se bavíme o dotaci ze SR, pro kraj pol. 5366, vratka na základě výzvy patří na pol. 5904 s odpa 2321.

  Nezapomeňte výši dotace opravit i na kartě majetku. 

  Pro nevýznamnost je i druhý způsob - předpis 672 MD/ 347 D a na kartu nezasahovat. Tento postup obecně volíme při rozdílu od dohady, pokud se jedná o opravu chyby, pak máme předpisy umožněno korigovat účet 403. 

• Chybějící dohada / dotace OPŽP

  16. 09. 2024

  Dobrý den, dovolte prosím dotaz k dotaci OPŽP na kompostéry/štěpkovač, k níž jste již několikrát odbornou radou přispěli, přesto se v tom motám.
  Dle Rozhodnutí byly maximální částky dotace na neinvestici 677600 Kč a stejně tak na investici 677600 Kč. Vůbec jsem bohužel v tu chvíli neřešila paušální část dotace. Účtování štěpkovače jako investici jsem pochopila (tam částka dotace sedí), horší je to s těmi neinvestičnímu výdaji.
  Kompostéry (140 kusů) jsme zakoupili letos v celkové částce 728 420 Kč, zaúčtovala jsem poměrem dle rozhodnutí 77% EU + 23% vlastní podíl z maximální výše dotace z rozhodnutí a zbytek jako neuznatelné náklady:
  231 0000 3725 5137 org 0849 Z 148 Ná 5 = 521 752 Kč /EU
  231 0000 3725 5137 org 0849 Z 148 Ná 1 = 155 848 Kč /vlastní podíl
  231 0000 3725 5137 org 0849 Z 000 Ná 0 = 50 820 Kč /neuznatelné
  
  Na náklady za podání žádosti, které jsme měli na konci minulého roku ve výši 94 380 Kč jsem bohužel neudělala dohadu. Tyto výdaje u nás vstupují do ceny majetku, tak jsem je zaúčtovala na 042. Dotace na konci srpna přišla na účet v celkové částce 1 059 924,28 Kč (dle žádosti o platbu rozděleno na INV 468 831,44 Kč a NIV 591 092,84 Kč). A odteď jsem v koncích. Mohla bych Vás požádat o radu, jak dál postupovat? Mailem si dovolím poslat žádost o platbu a rozhodnutí. Mnohokrát děkuji.}

  U kompostérů Vám v prvním řádku (podíl EU) chybí ještě ÚZ 15016. Máte otočené číslování - 148 je nástroj, 1 a 5 jsou zdroje.  

  Dotace se rozklíčí takto:

  77 % skutečných nákladů max do výše nákladů 677 600 Kč, tzn. investiční dotace je 77 % z částky 608 872 Kč, tj. 468 831,44 Kč, neinvestiční dotace je 77 % z částky 677 600 Kč, tj. 521752 Kč. Paušální neinvestiční dotace k tomu je určena takto:

  Celkové skutečné způsobilé výdaje investiční 608 872 Kč + neinvestiční 677 600 Kč, z toho 7 % je 90 053,04 Kč, dotace toho 77 % = 69340,84.

  Jestli jste loňské nepřímé výdaje neznačili, tak značení dopište jen ručně na doklady takto (čátka faktury píšete 94 380 Kč):

  ÚZ, org, nástroj, zdroj 5 = 69 340 Kč /EU
  org, nástroj, zdroj 1 = 20 713 Kč /vlastní podíl
  org  = 4327 Kč /neuznatelné

  (zaokrouhlete si tak, abyste celkově měla značeno ve výši dotace). 

  Dohadu dotace doúčtujte zápisem 388/403. 

• Zařazení kanalizace do majetku obce

  13. 09. 2024

  Dobrý den, prosím potřebovala bych zařadit splaškovou kanalizaci obce do jejího majetku, naše obec začala v roce 2023 budovat splaškovou kanalizaci,
  stavba byla již v 2024 ukončena:
  financování- 70% SFŽP
  10% krajská dotace
  cca 5mil. půjčka SFŽP(1% úrok od roku 2023 již splácíme)
  zbytek vlastní zdroje
  základní požadavek odpisování, 90 let potrubí a 60let ČOV a podle údajů
  by se měli odepisovat i vlastní zdroje. Nevím jak to celkově zařadit a jak rozdělit odpisování, provozovatel kanalizace (VAK) již potřebuje nástroje udržitelnosti a znát výši účetních odpisů pro rok 2025.To samé je s dotacemi zda rozpouštět nebo ne a jak tvořit vlastní fond udržitelnosti.
  Projektová dokumentace a BOZP (3,5%) bude asi taky vstupovat do majetku, zřejmě bude mít asi své analytické členění a jiné odpisování.
  Předem moc děkuji a doufám že se v mém chaotickém dotazu alespoň trochu vydoznáte, takové účtování o tak rozsáhlé a nákladné akci jsem ještě neúčtovala.}

  Majetek zařazujete do majetkové evidence v celkové pořizovací hodnotě a pro celkové odepisování je jedno z jakých zdrojů byl financován. PD a BOZP je součást pořizovací ceny majetku, neevidují se odděleně, odepisují se současně s pořízenou splaškovou kanalizací. Asi tyto náklady budete muset rozpočítat mezi jednotlivé druhy pořizovaného majetku. Účetní zápis odpisu je 551 MD / 081 D. Zároveň byste do majetkové evidence k datu zařazení majetku měla pořídit výše jednotlivých dotací (dotace ze SFŽP a krajská dotace). A tyto dotace se budou postupně rozpouštět do výnosů proti odpisům, zápisem 403 MD / 672 D. Tím, že na majetkové kartě dotace rozdělíte, uvidíte v jaké výši se obě dotace rozpouští. 

• IT stavební úřad a účet 403

  10. 09. 2024

  Město pořídilo IT vybavení pro stavební úřad na dotaci. K datu zařazení PC mám dohadovat dotaci 388/403? A jaké AČ mám dát u účtu 403 – na konci 01 či 02?}

  Pokud hovoříme o PC nad 40 tis. Kč (účet 022), je Váš účetní zápis správný – investiční dotace se zachycuje na účet 403. Zápis dohady 388/403 se účtuje k datu zařazení majetku v případě, že dotace ještě není s poskytovatelem vypořádána, ve většině případů to tak bývá (nejprve pořízení a zařazení majetku, následně se dokládá poskytovateli vyúčtování, závěrečné vyhodnocení akce apod.). U víceletých projektů se dohady účtují průběžně vždy k 31.12. vůči vynaloženým nákladům, u investičních projektů realizovaných v jednom roce se účtuje dohada k datu zařazení. Obecné pravidlo je, aby na dohadě byla k datu zařazení zachycena celková očekávaná výše dotace. Nezapomeňte dotaci poznamenat na kartu majetku a začít rozpouštět. 

  Analytický účet k účtu 403 zvolte takový, aby to vstoupilo do části C.1 výkazu Příloha – podle závazné analytiky Vašeho SW (najdete jí v účtové osnově Vašeho účetního programu). Například u programu Fenix je nutné volit AÚ 2x až 4x. Pokud se týká váš dotaz AUPAP, tak 40340301 se volí u tuzemského transferu, 40340302 u transferu spolufinancovaného ze zahraničí. V případě IT pro stavební úřad předpokládám, že by se jednalo o tuzemský transfer, tj. 40340301.