Dotazy

Hledanému výrazu 403 odpovídá celkem 2375 dotazů:

• ZVA dotace a vratka dotace

  09. 09. 2024

  Dobrý den,
  z programu na podporu přípravu projektové dokumentace jsme obdrželi z MSK dotaci ve výši 109 040,- název dotačního programu je: PDPS - výstavba chodníku ...Příjem jsem účtovala 231/472 pol 4222 účelový znak 613.
  Samotnou PD jsem účtovala na 042/321. Projektová dokumentace předána k 30.4.2024. Stále vedu na účtu 042, protože se buduje nový chodník a mám zato, že bych měla zařadit do majetku až kolaudací chodníku. Nicméně v rámci smlouvy s MSK mám provést ZVA dotace. Vraceli jsme z důvodu změny projektanta vratku ve výši 36 462,- Kč. Potřebuji poradit jakým způsobem zaúčtovat vratku dotace a také jak postupovat při závěrečném vyúčtování dotace. (zda jsem měla udělat dohad?) Moc děkuji}

  Závěrečné vyúčtování předepíšete zápisem 348 MD/ 403 D ve snížené částce dotace po vratce, zálohu zúčtujete 472 MD/ 348 D také v této částce, na záloze tak zůstane výše vratky. Účetní zápis vrácení bude 472 MD/ 231 D, odpa 6402 pol. 5366 - jestli je to vratka v rámci vypořádání, položku a značení (zda použít ÚZ 613 i u vratky) si pro jistotu ověřte s krajem.

  Z hlediska dohady se jedná o případ, kdy je dotace vypořádaná, majetek ale ještě není zařazen, takže je správně dotaci zobrazit na účtu 403 k datu vypořádání. Jedinou výjimkou by byla situace, kdy by se projekt pořizoval meziročně, na dohadě byste měli mít účtováno k 31.12.2023, pokud by v roce 2023 byly vynaloženy způsobilé náklady na účtu 042 ve vztahu k PD.  Jestli se PD pořídila letos, tak jste správně o dohadě neúčtovala, tam pak stačí dohady účtovat průběžně vždy až k 31.12. (do doby vyúčtování dotace nebo zařazení majetku - co nastane dříve - u Vás teď nastalo vyúčtování, proto nečekáme do konce roku). 

  Dotace zůstává na účtu 403 až do doby zařazení majetku, od toho okamžiku se rozpouští do výnosů proti odpisům. 

  Uvažujete správně, že nezařazujete PD, je to výdaj související s chodníkem, takže zůstává na účtu 042 až do doby zařazení chodníku (021/042 v celkové výši nákladů). 

• Transfer na pořízení dlouhodobého majetku

  26. 06. 2024

  Obec uzavřela s krajem Smlouvu o poskytnutí dotace na akci „Projekt na výstavbu chodníku“.
  Poskytnutá dotace má být ve výši Kč 59.720,-- (částečná úhrada uznat. výdajů na projekt).
  Jedná se mi o následující: projekt na výstavbu chodníku budu účtovat přes účet 042 (nedokončený DHM) – jako součást pořizovací ceny chodníku? Dohadu dotace 388/403 proúčtuji ve výši způsobilých výdajů během roku 2024 – počítáme s tím, že projekt na chodník bude do konce roku 2024 hotový a vyfakturovaný. Samotné vybudování chodníku
  proběhne ale až v příštích letech (pravděpodobně r. 2025).
  Částku dotace naúčtuji na účet 403 Kč 59.720,-- (zřejmě k datu přijetí faktury za projekt v r. 2024, nejpozději k 31.12.2024). Majetek – chodník nebude ale vybudován, nebude tudíž zařazen do užívání (na 021), tedy nebude ani karta majetku chodníku a částka dotace se na účtě 403 nebude rozpouštět. Toto by neměl být žádný problém, že se dotace nebude zatím rozpouštět a začne se rozpouštět proti odpisům až po zařazení vybudovaného chodníku na 021 v dalších letech?}

  Není to vůbec žádný problém, je to dobře, v souladu s předpisy, že se účtují v případě víceleté realizace vždy k 31.12. dohady 388/403. Na účtu 403 zůstává dotace až do doby, kdy se majetek krytý dotací zúčtuje do nákladů. Nejčastěji se jedná o situaci postupného odpisování, kdy proti odpisu 551/081 účtujete rozpouštění 403/672. Mohou nastat ale i jiné situace, např. se projekt nezačne realizovat, tvoří se OP k projektu na účtu 042 a proti zápisu 556/168 se účtuje i poměrné rozpouštění dotace 403/672.

  Obecně prostě vždy, když je náklad ve vztahu k majetku (např. i vyřazení do nákladů), má se účtovat poměrnou výší rozpouštění 403/672. Účet 403 nám tak slouží v podstatě k časovému rozlišení výnosu z dotace, aby se výnos dostal do období souvisejícího nákladu. Proto do doby, kdy se majetek zařadí a začne odepisovat, je dotace na účtu 403 "zafixovaná".

• Transfer dohada

  26. 06. 2024

  V roce 2023 jsme realizovali akci "Revitalizace školní zahrady". Akce byla ukončena v září 2023.Investiční náklady byly 1.028 tis.Kč a neinvestiční 65,5 tis. kč. Byla přislíbena investiční a neinvestiční dotace ze SZIF v celkové výši 500.000,00 Kč. Bylo zařazeno do majetku a zaúčtována dohada dotace (09/23). Transfer jsme dohadovali dle pokynů manažerky dotace: neinvestiční 30.455,20 Kč a investiční 469.544,80 Kč. Tato částka transferu je i na kartě majetku a odepisuje se od 10/23. Dotace přišla až v roce 2024 ovšem ve výši : neinvestiční 37.928,31 Kč a investiční 462.071,69 Kč. Nevíme jak nyní řešit rozdíl mezi dohadou a skutečností. Zatím jsme zaúčtovali v účetnictví korekci účtu 403 a 672 na straně Dal o částku 7.043,11 Kč. Ovšem nemáme opravu na kartě majetku, takže nesedí zůstatky na účtech mezi Majetkem a Účetnictvím. Moc děkujeme za odpověď.
  Ještě jestli můžeme poprosit: Při vyplácení stravného při služební cestě (školení podle vyhl. 140,00 Kč) se také musí řešit zdanění nad 116,20 Kč? Zatím jsme vypláceli stravné v hodnotě 140,00 kč a nedanili jsme. Na tuto skutečnost jsme přišli až teď při volbách. Pokud jsme měli danit , tak jak máme opravit? moc děkujeme a přejeme hezké prázdniny.}

  Nejprve ověřte, jestli neinvestiční dotace opravdu měla skončit na účtu 672 - z dotazu jsem vyvodila, že zápis 388/403 byl jen ve výši investiční dotace 469 544,80 Kč a neinvestiční dotace se dohadovala 388/672. Pokud se jedná o projekt z IROPu či OPŽP, pak se z hodnoty přímých realizačních nákladů odvozuje nepřímá neinvestiční dotace, která se ale většinou věcně váže k investičním nákladům (vše je na účtu 042 včetně nepřímých výdajů typu projekt), značí se neinvestičním ÚZ, ale účtuje se na účet 403. To jen poznámka na okraj. 

  Rozdíl od dohady, jestli jste již v okamžiku vypořádání dotace, se účtuje 346 MD v konečné výši 462 071,69 Kč/ 388 D 469 544,80 Kč, 403 MD 7473,11 Kč. Zároveň se zúčtuje rovnou do výnosů zápisem 672 MD/ 403 D 7473,11 Kč, čímž se neovlivní výše účtu 403 - nadále se rozpouští z výše dotace 469 544,80 Kč, informace o konečné výši dotace se jen poznamená na kartu majetku. Vy uvádíte rozdíl od dohady 7043,11 Kč, to mi na rozdíl nesedí. Fakticky je to tak, že Vám neposkytli menší dotaci, ale neinvestiční dali o 7473,11 Kč více, u investiční méně. Takže v takovém případě by byl účetní postup viz výše odpovídající, navíc by se jakoby ani nejednalo o rozdíl od dohady, ale přeúčtování na neinvestiční dotaci, přesto když to není oprava chyby - že byste to špatně strukturovali při dohadě, tak se účet 403 nemá korigovat, právě v logice rozdílu od dohady. Ale je možné, že chyba nastala a pak podle předpisů máme účet 403 o rozdíl opravit. 

  Pokud by dotace ještě nebyla vypořádaná, tak se o rozdíl od dohady upravuje zápis - 388 minus MD/ 403 minus D a opět zúčtování 672 MD/ 403 D, když nejsme v režimu opravy chyby, kdy bychom správně měli korigovat účet 403 (tedy pouze úprava dohady bez zúčtování 672/403). 

  Ale opravdu i ověřte, že dotace nemá celá skončit na účtu 403, viz úvod, pak by to naopak bylo na opravu celé výše neinvestiční dotace na účet 403 a opravit i na kartě majetku.

  Ohledně zdanění stravného, není to to samé jako příspěvek na stravování, stravné na pracovních cestách je součástí osvobozené cestovní náhrady (§ 6 odst. 7 písm. a) zákona o daních z příjmů). 

• MMR - dotace

  26. 06. 2024

  Dobrý den, na konci minulého roku jsme získali dotaci na rekonstrukci školky. Každou měsíční fakturu označujeme zdrojem a ÚZ tak, jak bylo uvedeno v podmínkách, s tím, že veškeré výdaje jsou proúčtovány 3613 - 6121, analytický účet k 042 vytvořen samostatně pouze k dané akci, označení ORJ, ORG....vše máme.
  Včera jsme obdrželi pokyn k platbě. Samozřejmě na jinou výši než jsme žádali v žádosti o platbu. Částka nám byla o něco pokrácena.
  V Pokynech k platbě uvádějí - odvětvové třídění 363600 druhové neinvestice 5321, investice 6341 a označení k neinvesticím, UZ, zdroj.
  Prosím o radu a postup, jak správně provést opravu nejen označení, ale zároveň částek, které jsou v tuto chvíli označovány dle původně schválené dotace. Zda-li mohu interním dokladem opravit vše tak, aby výkaz pro hodnocení obsahoval správně schválené data.
  Děkuji mnohokrát za odpověď.}

  Určitě můžete značení opravit souhrnně interním dokladem, tak, aby bylo značeno správně ve výši, v jaké jsou již vynaložené výdaje kryté dotací (věcně bych ověřila co a proč bylo kráceno), nemusíte opravovat jednotlivé původní účetní doklady. Paragraf nemusíte používat 3636, můžete zvolit konkrétnější, odpa 3613 je zde správně. Jako stěžejné zde vidím určit, jaké náklady jsou věcně investiční a patří tedy na účet 042 s pol. 6121 pod investiční ÚZ a jaké jsou neinvestiční a mají se značit neinvestičním ÚZ . Jestli máte dotaci z IROPu nebo OPŽP, tak je pravděpodobné, že všechny přímé realizační náklady jsou správně klasifikovány jako investiční a neinvestiční dotace byla přiznaná pouze na nepřímé výdaje typu projekt, výběrové řízení apod. Ve vztahu k nepřímým výdajům se musí používat při značení příjmu dotace i výdajů krytých dotací neinvestiční ÚZ, ale když jsou dané náklady svou povahou investiční, mají se účtovat na účet 042 s pol. 6121, tedy do ceny investice, byť jsou kryty neinvestiční dotací (ta ve výsledku proto skončí na účtu 403). Vlastní podíl se značí nástrojem a zdrojem 1. 

  Příjem investiční dotace patří na pol. 4216, neinvestiční na 4116 - když je poskytovatelem MMR.

• Vyřazení části ze souboru majetku

  24. 06. 2024

  V roce 2015 město nakoupilo počítač za 36 tis. Kč, k tomu monitor za 5 tis. Kč a mikrofon za 6 tis. Kč. Na pořízení majetku obdrželo město investiční dotaci (udržitelnost dotace již skončila). A z toho důvodu byl vytvořen soubor majetku celkem za 47 tis. Kč, zařazen na jednu kartu majetku, zaúčtován na účet 022 a odpisuje se (zůstatková cena 4 tis. Kč). Nyní je počítač již nefunkční a je nutno jej vyřadit. Monitor a mikrofon jsou stále funkční a používají se. Tedy po vyřazení počítače ze souboru na kartě majetku zůstanou pouze monitor a mikrofon v celkové pořizovací ceně 11 tis. Kč. Můj dotaz zní, zda je povinnost přeúčtovat majetek z účtu 022 na účet 028, pokud se hodnota souboru majetku takto sníží? V případě, že ano, jak přeúčtovat dotaci, která je na účtu 403 a časově se rozlišuje společně s odpisem majetku (pokud je to vůbec možné, když byla poskytnuta investiční dotace)?}

  V případě, že dojde k poklesu ceny souboru pod 40 tis. Kč, mělo by dojít k přeúčtování na účet 028. Zůstatkovou cenu 4 tis. Kč zúčtujete 551 MD/ 082 D, pořizovací cenu 11 tis. Kč přeúčtujete 028 MD/ 022 D a zároveň 082 MD/ 088 D.

  Má to v tomto případě svou "výhodu" v tom, že nemusíte řešit ZC počítače, prostě celý soubor vyřadíte na účet 551 v ZC a na účet 028 přeúčtujete jen PC bez ceny počítače, počítač vyřadíte v PC 36 tis. Kč zápisem 082 MD/ 022 D. 

• Mat. rozvody, kompostéry, mylná platba, dvojí úhrada popl.

  24. 06. 2024

  Dobrý den,
  prosím o radu a kontrolu účtování:
  A) faktura (příloha) za mat. na dopojení vody z vod.šachty (šachta není v našem majetku) do budovy a na rozvody v místnosti(výměna rozvodů). Budova je v majetku obce. Práci vykonal tenis. oddíl v rámci brigády. Mohu účtovat tedy jako materiál 501/321, 321/231 3613 5139?Ve FA je tlaková nádoba za 5.264,23 (nově pořízená) – tu musím evidovat v majetku? 558/321, 321/ 231 3613 5137 a zařazení 028/088?
  B) Obec uzavřela smlouvu o partnerství se svazkem (příloha). Svazek pořídil přes podporu z OPŽP kompostéry a vyčíslil vlastní zdroje naší obci ve výši 584,- Kč na kompostér. Celkem obec pořídila 50 ks kompostérů – celk. podíl obce je 29.200,-. Dopor. účtování ze svazku je: zaúčtování závazku 572 / 349 a úhrada transferu svazku 349 / 231 3723 6349. Dotace je investiční.
  Po skončení udržitelnosti budou kompostéry převedené do vlastnictví obce. Povedeme pouze mimoúčetně. Ve smlouvě není uvedeno, že můžeme vypůjčit občanům.
  1. Je možné tedy příjem peněz od občanů 584,- Kč účtovat jako neúčelový dar 231 3723 2321 / 672 pouze na základě vystavených pokladních příjmových dokladů? Bez smlouvy o výpůjče.
  2. Nebo máme mít s každým občanem sepsanou smlouvu o výpůjče (příloha), kde bude uvedeno, že občan obdrží kompostér a zaplatí kauci 584,- Kč a a po skončení výpůjčky se stane vlastníkem. Účtování potom jako zálohu (kauci) 231 pol.8901(nebo 3723 pol 2324-nevím, co by bylo vhodnější))/ 455.
  A až kompostéry převezmeme do majetku, prodej bude 311/646 a kauci 455/231 pol 8901 (nebo 3723 pol ??) a 231 3723 pol 3113 / 311.
  V majektu zápisy 028/088 (převzetí od DSO) a následně předání občanům 088/028.
  C) omylem uhrazená záloha na elektřinu po ukončení smlouvy. Je správné 377/ 231 6409 (nebo par. 3613) 5909 a příjem vrácené mylné platby minus 377/minus 231 6409 (3613) 5909?
  D) Jeden občan uhradil podruhé místní popl. za KO a další dvojnásobnou částku. Účtuji správně příjem 231 pol. 1345/315, vrácení minus 231 pol 1345/min. 315.
  Děkuji}

  1. Chybí mi souvislosti, co se přesně dělalo. Podle všeho tam byly nějaké práce zdarma v rámci brigády tenisového oddílu, tu nemusíte nutně aktivovat do ceny majetku - otázka i je, jestli tam majetkově něco vzniklo. Nová přípojka k budově by měla být samostatnou stavbou, případně TZ budovy, do 40 tis. Kč je to ale TZ podlimitní (účet 549). Takže majetek, jen pokud byste budovaly novou přípojku vody, pak je vhodné samostatná stavba a ta se eviduje od 0,1 Kč (bez ohledu na cenu). Hovoříte ale o výměně rozvodů v budově, pokud je to tedy vše výměna - oprava, pak souhlas s tím, že materiál na opravu účtujete na účet 501, pol. 5139, když je fakturováno bez práce. Tlakovou nádobu musíte posoudit obdobně - nově pořízená znamená, že tam dříve nebyla? Každopádně práce v budově jsou TZ, samostatnou stavbou je jen případná nová venkovní přípojka, takže stejně asi skončíte v provozním nákladu, předpokládám, že ta tlaková nádoba je součástí vodovodního systému budovy, takže spíše ne samostatná věc.

  Dívala jsem se do přílohy, celková cena faktury je necelých 18 tis. Kč, takže když to shrnu, půjde to buď  na účet 501 jako materiál, nebo účet 549 (pol. 5123) jako podlimitní TZ - výjimka jen pokud by se to týkalo budování venkovní přípojky, která tam dříve nebyla. 

  2. Souhlasím s navrženým účtováním DSO, tedy že svůj příspěvek zaúčtujete na účet 572. Trochu nerozumím tomu, že dotace je investiční, ale kompostéry jsou jednotkově asi v ceně DDHM, když zmiňujete účet 028. Ohledně Vašich dotazů:

  2.1 Ve smlouvě o výpůjčce s občany hovoříte o kauci, musíte právně dotáhnout, jestli bude vratná nebo nevratná. V tomto ohledu tedy více neporadíme, protože smlouva v tomto ohledu nehovoří jasně.

  2.2. Určitě je vhodnější mít uzavřenou smlouvu o výpůjčce s občany, obce takto postupují, je to právně jistější, protože nakládáte s majetkem, ketrý není Váš. Ohledně kauce, jako cizí peníze jí účtujte, pokud bude vratná, tedy by jí občané po skončení výpůjčky vraceli obci.

  2.3. Opět si to musíte jasně právně stanovit - nechat schválit, zda jim to budete pak prodávat, ale pozor, že je to pořízeno z dotace, tak většinou se občanům předává po ukončení výpůjčky bezúplatně a je i bezúplatné užívání majetku - což je i smysl výpůjčky. 

  Převzetí od DSO zápisem 028/088 je v pořádku, předání občanům bezúplatně zápisem 088/028 také. Jen pozor na to, v jaké budou ceně, většinou jsou DDHM, ale jak jsem psala, pak mi v tom nesedí investiční dotace, napadá mě jedině, že by svazek účelově vytvořil soubor, tzn. je potřeba si s DSO dohodnout předání - to můžete řešit až za 5 let, jestli Vám nepředává spíše soubor kompostérů, tedy majetek z účtu 022 i s nerozpuštěnou výší dotace na účtu 403. V takovém případě by zápis převzetí u Vás byl 022 MD v PC/ 403 D v nerozpuštěné výši dotace, 082 D ve výši oprávek, 401 D zbytek do PC. Darování občanům 543 MD/ 082 D v ZC, 082 MD/ 022 D v PC a dorozpuštění dotace 403/672. 

  3. Ano, nejlepší je takto i v RS "vyminusovat".

  4. Na mylnou platbu by neměl být správně předpis - nemáte na to nárok. Účtování je obdobné, jako v bodě 3, jen se zde jedná o Váš závazek, takže příjem 231/378 s pol. 2329, vrácení 378/231 pol. 2329 minusem (odpa 3722). Když to zaúčtujete, jak uvádíte, tak se to také "vynuluje", jen to není nejpřesnější postup. 

  Započteno na 2 dotazy 

• Územní plán

  19. 06. 2024

  Dobrý den, začínáme jako obec zpracovávat územní plán. Zatím mám jen asi tři faktury, které účtuji na 052. V tomto měsíci nám přišla investiční dotace z kraje 150000 tis. Jen potřebuji radu jestli dobře účtuji - 231 pol 4222 MD a 348 D ?}

  231, pol. 4222 je dobře, ale dle vašeho popisu  není dotace ještě vypořádaná (ÚP není dokončen), takže je to záloha na transfer, tj. účet 374 pokud se očekává vypořádání akce do 12 měsíců od přijetí zálohy , nebo účet 472 pokud nad 12 měsíců. Účet uhrazené pohledávky byl nebyl správně, není ještě předpis 348 MD/ 403 D. Ten se dělá až k vypořádání, mezitím se případně účtují dohady. Nezapomeňte mít příjem dotace (a také související výdaje) také značen, u krajské dotace stačí org, když kraj nestanoví interní ÚZ. 

  Jinak platí obecné účtování o transferech k vypořádání - když není k 31.12. vyúčtováno, účtuje se dohada spotřebované dotace 388/403, při přijetí zálohy se odúčtovává dotace z podrozvahy zápisem 999 MD/ 915 (955) D - na podrozvahu se účtuje při podepsání smlouvy/ vydání rozhodnutí. Majetek bývá většinou nejdříve zařazen, pak se teprve dotace vyúčtuje, v takovém případě musí být nejpozději k datu zařazení zápisem 388/403 zaúčtovaná celá výše dotace, vyúčtování pak zápisem 348/388 a 374 (472)/ 348.

  Ověřila bych pro jistotu ten účet 052 - pro ÚP jako nehmotný majetek je každopádně správně účet 051 a účet záloh obecně volte jen když máte zálohové faktury, jestli platíte dílčí plnění, pak účet 041. 

• ! POŘÍZENÍ MAJETKU, část hradí MF

  17. 06. 2024

  Naše město uzavřelo realizační smlouvu o dílo na provedení stavebních prací při sanaci ekologických škod. Účastníky smlouvy na straně jedné je město a Ministerstvo financí, společně označovaní jako "objednatel" a na straně druhé společnost s r.o. jako zhotovitel. Dokončením stavebních prací bude realizováno dílo, jehož vlastníkem bude město. Cena za provedení díla je Kč 26 mil. Ministerstvo financí uhradí z této částky Kč 21 mil. přímo zhotoviteli díla, který bude vystavovat faktury přímo Ministerstvu financí. Zbývající 4 mil. Kč uhradí město. Předpokládám správně, že pořizovací cena díla k zařazení do majetku bude Kč 26 mil. a jako dotace od MF Kč 21 mil. ? A prosím o zaúčtování tohoto případu. Děkuji moc.}

  Uvažujete správně. Nedávno jsme podobný případ řešili s výsledkem, že by podíl MF měl u obce skončit na účtu 403. 

  Pokud je předmětem investice - nějaká stavba, tak účtování takto:

  042 MD/ 321 D 26 mil. Kč. Předpis transferu od MF 346 MD/ 403 D 21 mil. Kč, zápočet 321 MD/ 346 D 21 mil. Kč. Úhrada zbytku dodavateli 321 MD/ 231 D. 

  Kdyby to byla neinvestice, tak místo účtu 042 nákladový účet a místo účtu 403 účet 672 - to jen pro jistotu, ale hovoříte o zařazení do majetku, tak máte asi nějak majetově klasifikováno, to bez bližších informací posoudit neumím.

  Jinak, jak uvádíte - zavedete do majetku v celkové PC, k tomu budete rozpouštět transfer od MF. Přes RS neúčtujeme zápočet, žádné UZ se značit nebude.

  K tomu ze stránek MF: 

  https://www.mfcr.cz/cs/dane-a-ucetnictvi/ucetnictvi-a-ucetnictvi-statu/ucetni-reforma-verejnych-financi-ucetnic/metodicka-podpora/otazky-a-odpovedi-ucetnictvi-statu/otazky--pomocny-analyticky-prehled.

  4/2018

  Jak vybraná účetní jednotka postupuje v případě nabytí dlouhodobého majetku nebo technického zhodnocení dlouhodobého majetku, kdy závazky z titulu zhotovení předmětného majetku hradí na základě smlouvy nebo jiného dokumentu organizační složka státu, která nemá příslušnost hospodařit s předmětným majetkem, a to včetně vykázání v PAP?

  V uvedeném případě se jedná o přijatý investiční transfer, kdy účetní jednotka účtuje o nabytí majetku na stranu MÁ DÁTI syntetického účtu 041 – Nedokončený dlouhodobý nehmotný majetek, resp. 042 – Nedokončený dlouhodobý hmotný majetek, kdy v Části IV PAP použije typ změny podle charakteru transakce, zejména typ změny „nákup-nový“ (402), nebo „technické zhodnocení“ (412), se souvztažným zápisem na stranu DAL syntetického účtu 403 – Transfery na pořízení dlouhodobého majetku, kdy v Části IX PAP použije typ změny „investiční dotace“ (968), v Části X PAP vykáže jako partnera aktiva/pasiva organizační složku státu a v Části XII PAP vykáže jako partnera transakce také organizační složku státu. 

• Dotace SZIF-PRV - zařazení traktoru

  17. 06. 2024

  Samostatně e-mailem zasílám doklad účtování org. k dotaci PRV ze SZIF a zařazovací protokol traktoru a prosím o kontrolu. Účtovala jsem dle Vámi zodpovězeného dotazu dne 15.09.2023. Org. jsem účtovala u všech použitých účtů - u SÚ 321, 042, 022 ve výši celkových nákladů projektu, u 915, 388 ve výši dotace. U SÚ 042 mám ještě orj., tak si označuju všechny výdaje k jednotlivým akcím a bez org. jsou účtovány ostatní náklady (viz zařazovací protokol). Do nákladů jsem nedávala platbu pojištění a náklady, které vzniknou s podáním žádosti o proplacení dotace.}

  Dobrý den, dívala jsem se na zaslanou přílohu. Podle mě postupujete dobře, je možná zbytečně složité oddělovat u ostatních syntetických účtů (kromě 231) způsobilé náklady org a orj, nezpůsobilé jen orj, stačilo by jen u všech nákladů org s tím, že tady způsobilost řešit nutně nemusíte (a máte tedy opravdu dlouhé číslo pro org :). Jinak ohledně zařazení máte podle mě vše, co tam popisujete správně. Pro jistotu ještě uvedu následující:

  - Důležité ještě je mít řadně označeny výdaje - NZÚZ ve výši dotace z EU (zdroj 5), NZÚZ ve výši podílu SR (zdroj 1), vlastní podíl jen nástroj a zdroj 1 - takto do výše celkových způsobilých nákladů, k tomu org, nezpůsobilé výdaje značit jen org, nebo orj, jak chcete. 

  - K datu zařazení účtujte dohadu dotace 388/403, při zařazení se dotace zadá na kartu majetku, aby bylo zajištěno rozpuštění, které máte na konci vypočítáno.

  - Zápis vyúčtování dotace pak bude 346/388, jestli byla záloha, tak i 374 (472)/ 346, ale to jste si asi již dohledala...

• ! Prodej 27 bytů po 20 letech

  17. 06. 2024

  I když k tomuto tématu toho je tady hodně, nějak se v tom nevyznám. Obec (51%) společně s SBD(49%) zrekonstruovala před 20ti lety 27 bytů. Byty byly financovány z dotace, složených prostředků od budoucích nájemníků a z přijetí úvěru. Financování probíhalo takto: Nájemnici platili nájem a zálohy na služby SBD a splátky úvěru obci. Já jsem účtovala jejich příjmy na splátky na úvěr na účet 3612-2324/649. Úvěr byl v roce 2023 doplacen a nyní v červnu 2024 si nájemníci budou byty za zůstatkovou cenu odkupovat. Potom byty přejdou do osobního vlastnictví. 27 b.j. máme vedených na účtu 021. Každý rok účtuji i o účtu 403, kde je ještě zůstatek. Nějak si nevím rady s tím, jak jejich poslední splátku účtovat? Zda dávat do DP na řádek 50, 51 a v jaké výši? A bude se tento případ týkat i daně z příjmů?}

  U těchto smluv je problém - musí se zjistit výše prodejní ceny - vlastně budete družstvu odpprodávat 51% podíl na bytech a k tomu pozemku. Otázkou je určení prodejní ceny - totiž může dojít k tomu, že to splácení úvěru bylo vlastně splácení - přijetí zálohy na budoucí kupní cenu, prodejní cena je včetně této splátky a konečný doplatek. Při předpisu kupní ceny se může stát, že je vyšší než doplatek a zůstala by vám viset pohledávka, protože nebyla zaúčtována záloha při splátkách úvěru na )čet 455. To by se opravilo letos jen takto: 401/455. Pak předpis ve výši kupní ceny 311/647 a 311/646 (rozdělit nějakým poměrem na dům  a pozemek, a to k datu podání návrhu na vklad, a pak zúčtování zálohy 455/311 a doplatek 231 + RS MD/ 311 D. 

  Ohledně těch splátek úvěru - toto, co píši výše není jisté, že se vás týká - mohla to být také jen splátka podílu SBD na úvěru, ne záloha na kupní cenu, to musíte zjistit ze smluv. Pokud to byla splátka podílu, tak pak se na účet 455 převádět nebude. 

  Vyřazení domu: 551/081 zůstatková cena a 081/021 ve výši vašeho podílu 51% také k datu podání návrhu na vklad, pak vyřazení pozemku 554/031 v účetní ceně a rozpuštění zůstatku nerozpuštěné dotace, 403/672. Správně měly být odpisy nastaveny jen na 20 let, ale to uhlídal málokdo. Předpokládám, že přecenění na RH nebylo, což by bylo správně, to se nedělá u dlouhodobých smluv. 

  Pokud budete potřebovat ještě něco doplnit, či správně určit zda převod na 455 či ne, tak ještě mi napište na iva@obecuctuje.cz, musí se to vyčíst ze smluv. 

  Ohledně daně z příjmů - ano jako činnost jednoho prodeje půjde ke zdanění 646 a 647 a k tomu náklady 553 a 554, takže z této akce asi spíše ztráta. 

  Z hlediska DPH - samozřejmě je to od daně osvobozeno, nicméně když se podíváte na dokument ze 16.4. 2019 - DPH, MF, Dotaz SMO - prodej majetku a obrat... - tak jsme pod dojmem judikatury byli tyto případy nuceni navrhnout do ekonomické činnosti běžné (a MF do potvrdilo) - viz ten druhý dokument. Tedy na ř. 51 by to již nepatřilo. Uvedete na ř. 50.

• SZIF

  14. 06. 2024

  V roce 2023 jsme podepsali Dohodu se SZIF – Program PRV – Podpora provádění operací v rámci strategie komunitně vedeného místního rozvoje, název projektu: Centrální veřejná plocha před obecním úřadem a mateřskou školkou Veselí
  
  Zaúčtovala jsem na podrozvahu 915/999
  Zapojili jsme finance do rozpočtu roku 2024, ale v Dohodě je uvedeno, že žádost o platbu se podává do 31.3.2025, poté přijde Oznámení o výši dotace. Je to chyba? Nejraději bych to nechala s tím, že rozpočet je plán, a pokud nestihneme požádat letos, před koncem roku bych dotaci zrušila a zapojila financování?
  
  A dále k rozdělení dotace na INV a NEINV část. V rozpočtu máme vše jako neinvestiční, bylo pojato jako oprava – chodník oprava, veřejná zeleň a lavičky zde byly, takže jakoby výměna. Může takto být?
  Pak ale přibude kryté posezení, namísto jedné čekárny budou 2 a přibude chodníček „ze šlapáků“. Posezení a čekárny tedy vyčlením a zavedu jako stavby? Je potřeba nějak řešit i ten chodníček „ze šlapáků“? Mohu si to rozdělení na INV a NEINV část určit sama?
  
  Účtování
  přijatá faktura NEINV 511/321, úhrada 321/231 3745 5171 UZ 89018 Nst 130 Zdroj 5, ORG příspěvek EU + UZ 89017 Nst 130 Zdroj 1, ORG podíl SR do výše dotace
  Posezení + čekárna 042/321, úhrada 321/231 3745 6121 UZ 89518 Nst 130 Zdroj 5, ORG příspěvek EU + UZ 89517 Nst 130 DZroj 1, ORG podíl SR do výše dotace
  Výdaje nad rámec dotace označím jen společným ORG?
  
  Zařazení do majetku 021/042 + transfer přes dohadnou položku 388/403 a odúčtování z podrozvahy 999/915 INV část
  NEINV část dotace k 31.12. dohadou 388/672 (pokud ještě nebude vypořádáno)
  K datu Oznámení o výši dotace 346/388?
  
  K datu přijetí platby odúčtování z podrozvahy 999/915 a příjem peněz NEINV část 231 pol. 4113 UZ 89018 Nst 130 Zdroj 5 příspěvek EU, ORG + UZ 89017 Nst 130 Zdroj 1 podíl SR, ORG a INV část 4213 UZ 89518 Nst 130 Zdroj 5 příspěvek EU, ORG + 89517 Nst 130 DZroj 1 podíl SR, ORG?
  
  
  Děkuji}

  Ano, na podrozvahu po schválení - potvrzení o poskytnutí dotace, u vás je to podepsaná dohoda, předpis podmíněné pohledávky z dotace. Předpokládám, že nějaká maximální výše dotace byla v dohodě sjednána. Jenom malá poznámka. Účet 915 se používá pro krátkodobé podmíněné pohledávky z transferu, neboli transfery vyúčtované do jednoho roku. Pokud je dohoda podepsaná v roce 2023, správnější by byl asi účet 955 - dlouhodobé podmíněné pohledávky z transferu (protože se nestihne vypořádat do roka - můžeme vycházet i z termínů ve smlově).

  Co se týká rozpočtu. V dohodě máte napsáno, že můžete nejdéle do 31.3.2025 podat žádost o čerpání dotace. Neznamená to automaticky, že nemůžete čerpat dotaci letos. Pokud ale nevíte, zda budete žádat letos nebo až v roce 2025, tak to zatím nechte, podklad k rozpočtování máte, ale ohlídejte krytí výdajů, aby byly peníze v rozpočtu. Máte pravdu, že je vhodné nejpozději ke konci roku snížit příjmovou položku této dotace - ale to podle okolností, hlavně je důležité, abyste "fiktivním" příjmem nekryly reálné výdaje. 

  Ptáte se, jestli si můžete určit rozdělení dotace sama. Už při podání žádosti o dotaci a následném schválení - podepsání dohody o poskytnutí dotace máte dopředu správně určit, jaké finanční prostředky jsou investiční a jaké neinvestiční. Z toho byste pak měla vycházet. Pak už se to těžko dohání...

  K jednotlivým zásahům: Chodník, pokud se nějak nerozšiřoval (nezměnil technické parametry) je oprava, obnova veřejné zeleně je také neinvestice. Lavičky, které tam byly a pouze se jenom nahrazují za nové (bez změny parametrů) účtujte jako opravu - ale jen pokud jste je evidovaly jako součást prostrantsví. Jestli je evidujete jako samostatné věci - např. na účtu 028, pak se mají původní vyřadit, nové zařadit - ty nové, aby se splnila podmínka neinvestice musí být na účtu 028, tedy jednotkově jsou snad do 40 tis. Kč. Někdy se účtují i jako drobné stavby, když jsou pevně a trvale umístěné, ale to by pak byla investice...

  Kryté posezení je určitě nová stavby (možná uvnitř mohou být nějaké samostatné věci typu přenosné lavice apod.). Co se týká té čekárny, která tam už byla. Pokud se změnily parametry, tak by se jednalo o TZ (tedy investici) a ta druhá je nová, takže investice - nová stavba. Nebo se ta původní demolovala? Tam nemůžeme dát jednoznačnou odpověď, když neznáme přesný původní a nový stav - jestli jen přibyla druhá, nebo spíše se zasahovalo i do té původní - z části nebo zcela... Chodníček ze šlapáků, pokud tam nebyl, tak bych ho účtovala jako novou stavbu. 

  Co se týká účtování. Podstatu máte správně. Pouze výdaje nad rámec dotace (do výše celkových nákladů ze smlouvy) se označí nejenom společnou org., ale i nástrojem 130 a zdrojem 1 - vlastní financování. Náklady nad rámec těch vyčíslených ve smlouvě jsou nezpůsobilé, značí se např. jen org.

  Ale pozor na to, že jestli máte celou dotaci dle smlouvy neinvestiční, tak musíte požádat o změnu druhu dotace částečně na investiční (v rozsahu staveb viz výše) s tím, že ne vždy to poskytovatelé ale akceptují. Pro příště toto řešit již při podání žádosti, co bude investice, co neinvestice... Ale možná toto máte s poskytovatelem vyjasněno, že již uvažujete s příjmem investiční i neinvestiční dotace...

• dotace

  14. 06. 2024

  V říjnu loňského roku obec obdržela dohodu o poskytnutí dotace z Programu rozvoje venkova ČR. Dohoda podepsána 3.10.2023. Celková výše přiznané dotace 1 314 500,-Kč ( 50% z 2 629 000,-Kč)
  Na pořízení techniky pro hospodaření v obecních lesích ( traktor). Příspěvek (investiční) EU 49,5 %
  tj.650 677,-Kč a z národních zdrojů 50,5 % tj. 663 823,- Kč.
  27.11.2023 jsme zaplatili fa na lesní traktor ve výši 3181090,-.
  Účtování: 3.10. 915/999 1314 500,-Kč
  Předpis fa: MD 042 zj 240 2629000,-, 34335 zj 240 552090,-Kč/D321 3181090,-Kč.
  Úhrada fa: MD 321 3181090,- Kč/D231 §1032 pol.6123 ÚZ 130589522 org.2309 650677,-Kč,
  231 § 1032 pol. 6123 ÚZ 130189521 org. 2309 663823,-Kč, 231 § 1032 pol. 6123 org. 1866590,-Kč.
  30.11. zařazeno do majetku 022/042 2629800,-Kč. Odhad dotace 388/403 1 314 500,-Kč. Karta majetku 2 629 000,-Kč transfer 1 314 500,-Kč. Odpisování od 1.12.2023.
  V dubnu roku 2024 došlo oznámení o výši dotace na Kč 985 875,-Kč. (krácení dotace za nesplnění podmínek výběrového řízení o částku 328 625,-).
  Prosím jak zaúčtovat?}

  Nezmiňujte se v dotazu, zda vám dorazila nějaká záloha. Píšete pouze o dohadě 388/403. Podle rozpracovanosti dotace je několik variant jak tuto zkrácenou dotaci účtovat.

  Pokud by vám nepřišla žádná záloha, je možné dohadu zúčtovat jako nepřesnou dohadu (rozdíl od dohady) zápisem 388 minus MD / 403 minus D ve výši rozdílu. A zároveň v souladu s ČÚS č. 703 účtovat zápis 672 MD/ 403 D ve výši rozdílu. Na kartě majetku bude dotace nadále rozpouštěna z částky 1.314.500,--Kč. Je vhodné do poznámky uvést informaci o snížení konečné výše dotace. 

  Pokud už vám přišla záloha a jedná se o vratku v rámci vypořádání, tak se účtuje o vratce jako o vrácení zálohy, tzn. 374/231. Pro vratku na základě výzvy je určena položka 5904 s odpa 1032, někdy to poskytovatel řeší v režimu vypořádání - pol. 5364 s odpa 6402. A zároveň snížíte dohadnou položku zápisem 388 minus MD/ 403 minus D ve výši rozdílu a zúčtujete rozdíl 672 MD/ 403 D (analogicky jako rozdíl od dohady). V tomto případě je majetek k datu výzvy již zařazen, evidujeme zálohu a dohadu, ale transfer se již rozpouští do výnosů z původní výše, o vratku neměníme účet 403, jen je vhodné poznamenat na kartu informaci o snížení dotace.

  Pokud je však dotace vypořádána a budeme se striktně držet předpisů, tak o vratku se také neupravuje účet 403. Podle odpovědi MF se vratky dotací účtují 672 MD/ 347 D, RS může být různá, je vhodné jí zvolit po dohodě s poskytovatelem (pro vratku na základě výzvy je určena položka 5904 s odpa 1032, někdy to poskytovatel řeší v režimu vypořádání - pol. 5364 s odpa 6402, když to není na základě výzvy). Je vhodné do poznámky uvést informaci o snížení konečné výše dotace a dotace se rozpouští  nadále z původní částky dotace. 

  Nicméně u těchto smluv to bývá tak, že dotace je vypořádaná až přijetím oznámení o výši dotace, takže budete korigovat dohadu, zápis 672 MD/ 347 D se účtuje opravdu až jedině po vypořádání, což si nemyslím, že je tento případ - ani se nezmiňujete, že byste nějaké zápisy vypořádání účtovala.

  Více vypovídající by bylo korigovat o vratku účet 403, ale v případě vratky dotace po vypořádání je dle odpovědi MF i nastavení účetních předpisů účtování viz výše. Pokud by ale částka vratky byla hodně významná, pak bych doporučila odchylku od metody, ale to opravdu v případech vratek velkých částek.

   V dokumentech ke stažení naleznete v tranferech různá řešení situací vratek - štítek Transfery, dokument Učebnice...

  Vyúčtování účtujte pak klasicky zápisem 346 MD/ 388 D v již konečné - snížené výši, případně zúčtujte přijaté zálohy (374 nebo 472 MD/ 346 D). 

  Mám k tomu na závěr ještě pár poznámek:

  - ověřila bych ÚZ, jestli je ve smlouvě uvedeno, že se jedná o program "Podpora provádění operací v rámci strategie komunitně vedeného místního rozvoje,", platí pro investici ÚZ 89517 a 89518

  - neoznačujete vlastní podíl do celkových způsobilých nákladů nástrojem a zdrojem 1 - to je potřeba doplnit, ve Vašem případě se jedná o částku 1 314 500 Kč (50 % nákladů ze smlouvy), zbytek do celkové výše faktury značte jen org jako nezpůsobilé náklady

  - u předpisu faktury používáte záznamovou jednotku - ZJ 240, nevím, co tím myslíte, ale tady se použít nemá, jestli chcete nějak interně značit, pak org nebo orj

  - nerozumím tam ještě těm částkám - u předpisu faktury, proč máte rozděleno na dvě částky, myšleno rozdělení na způsobilé a nezpůsobilé náklady? To u účtu 042 nemusíte řešit

  - pozor na zařazení - částka faktury je 3 181 090 Kč, Vy zařazujete jen v částce způsobilých nákladů, to Vám fakturovali v rámci toho něco jiného? Jinak obecně se má majetek zařadit v celkové ceně bez ohledu na to, že není vše kryto dotací, tak ověřte, jestli neměl být traktor zařazen spíše v ceně 3 181 090 Kč, pak by bylo špatně nastaveno odpisování, transferový podíl apod. - na 042 MD bylo zaúčtováno 3 181 090 Kč, ale zápis 022/042 uvádíte jen 2 629800 Kč, tak nevím, jestli jste se jen spletla v dotazu, nebo máte chybně zařazeno

  zařadit v celkové ceně 3 181 090

• ! Převod bytového domu

  13. 06. 2024

  Měli jsme v majetku obce bytový dům s deseti bytovými jednotkami. V současné době se byty převedly na nájemníky s tím, že jedna bytová jednotka zůstala v našem vlastnictví. Nájemníci i my jsme tedy přešli pod bytové družstvo. Kupní cena pro každého byla 3.013,-Kč. Prosím o radu, zda tuto částku zaúčtovat jako běžnou kupní cenu nebo je potřeba v tomto případě jiné účtování. Děkuji za odpověď.}

  Na základě doplnění informací (nájemníci platili jakoby jen nájem, ne zálohu na budoucí kupní cenu) doporučuji postupovat takto: 

  Zjistit podíl převedených bytů a pozemků - např. kdyby bylo bytů 10, tak jeden vám včetně 1/10 pozemků zůstává, tato část se nebude vyřazovat a bude vložena do BD. 

  Pak zjistit podíl účetní hodnoty pozemků a zůstatkové ceny bytového domu (např. těch 9/10)  - to budeme potřebovat pro určení podílu výnosu 646 a 647 (z prodeje pozemků). 

  K datu podání návrhu na vklad - nevím, zda se budou vkládat jednotlivé smlouvy odděleně, pak by se muselo vyřazovat vždy poměrově z domu i z pozemku. 

  Předpis 311/646 a 311/647, vyřazení domu 551/081 a 081/021 (např. v těch vypočtených poměrech) a rozpuštění dotace také v poměru 403/672. Příjem pak 231 3612 3112 MD/ 311 D. (Dle vyhlášky k RS nemusíte příjem rozdělovat na 3111 a 3112, stačí společný 3112). 

  Na 021 a 031 by měl zůstat podíl na bytu, co je obce,  kdyby ten se v budoucnu prodával, tak by měl být prodán již za tržní cenu. K tomu zůstane i zafixovaný podíl na 403 - protože ten jeden byt bude vložen do družstva. 

  Vklad bytu obce do družstva: 

  043/368

  368/081 v zůstatkové ceně 

  a vyřazení v podílu, co zůstalo 081/021. Zde se nechává podíl 403 na 403, v tomto případě se nerozpouští, bude se rozpouštět až při prodeji vašeho podílu v družstvu - prodeji bytu. 

  a zařazení do finanční investice po získání podílu na družstvu: 069/043. 

  Dále je třeba upozornit, že ty smlouvy byly sepsány právně velmi chybně. Hlavně neřešení prodejní ceny, jen nájmu.  Rovněž měly být nastaveny odpisy u domu pouze na 20 let, což nebylo (takto chybně to však mají skoro všechny obce, protože do akce vstoupila reforma účetnictví). Díky tomu vznikne u obce problém s velkou ztrátou z prodeje, tj. i když se rozpustí dotace, zůstatková cena je vysoká. Dále je problém při prodeji, kdy obec má prodávat majetek za cenu obvyklou - musí se rozdíl odůvodnit, jiné odůvodnění, než že se postupuje dle smlouvy o smlouvě budoucí, která byla původně špatně nastavena, mně nenapadá. Stejné odůvodnění bych doporučila napsat i k UZ ve vztahu k vysoké ztrátě : Např. Ztráta byla způsobena výjimečně za rok 2024 tím, že došlo k odprodeji bytového domu za ceny uvedené před 20 lety ve smlouvě o smlouvě budoucí. Tato smlouva nezohledňovala vklad občanů v průběhu užívání bytu, které dle smlouvy byly nájmem, obsahově se však spíše jednalo o nájem jen částečně, vklady nájemníků měli i formu záloh na kupní cenu. (Nebo prostě tak nějak). 

  Předpokládám, že na RH se nepřeceňovalo, což je dobře, dlouhodobé prodeje se nepřeceňují na RH.  

  Z hlediska DPPO se jedná o ztrátu z prodeje - tj. náklad do výše výnosu. 

• Investorský příspěvek - fond

  12. 06. 2024

  Dobrý den,
  mám prosím dotaz ohledně účtování a rozpočtové skladby.
  Od loňska máme na základě doporučení hl.m.Prahy schválena pravidla pro poskytování investorských příspěvků, které jsou určeny na rozvoj a infrastrukturu obce. Zřídili jsme samostatný účet, kam budou tyto finanční prostředky poukazovány přímo. Tento účet je by měl být Fondem pro spolupráci s investory. Zatím jsem na účtu měla jen vlastní prostředky a účtovala jsem pouze úroky a poplatky fondu.
  Nyní mi tam byla poukázána první částka na základě smlouvy s investorem.
  Vzhledem k tomu, že finanční prostředky se budou postupně v průběhu let zapojovat do rozpočtu dle potřeby jak na investiční, tak i neinvestiční záležitosti, potřebuji použít neutrální rozpočtovou skladbu.
  Po konzultaci s metodičkou MHMP a účetními okolních městských částí jsem se rozhodla takto. Příjem na účet: 236 OdPa 6409 Pol 2329/672 a 548/419. Při zapojení do rozpočtu v příštích letech - 419/236 OdPa 6330 Pol 5345 (na fondu) a 231 OdPa 6330 4139/648 (na ZBÚ). Fondy účtujeme přes účty 548 a 648. Nikdy nevím, na co tyto prostředky budou v budoucnu použity. Příspěvky investorů jsou nevratné a nemají ani charakter žádné kauce. Mohu takto účtovat. Děkuji za odpoveď.}

  Když nemáte předem jasně daný účel použití peněz,nevolila bych výnosový účet. Protože investiční příspěvky mají skončit na účtu 403, na účtu 672 jen ty neinvestiční, volila bych teď při sběru peněz účet záloh 472 - možná je i sjednáno vypořádání s investory, ale i kdyby nebylo, tak to zatím zachytit jako neprofinancovaný transfer. V případě neinvestiční dotace s vypořádáním máte dle ČÚS povinnost transfer řasově rozlišit přes účet 384, takže i z hlediska případné neinvestiční části to bude více vypovídající. Proto ve výsledku ten účet 472 bude jako společný pro investiční a neinvestiční část nejlepší. 

  Z hlediska rozpočtové skladby tady doporučuju volit převažující položku, tedy pokud očekáváte, že se více profinancuje na investice, tak klasická pol. 3121, lepší než se snažit volit nějakou obecnou.

  Potenciálně tu může být problém i s DPH, to teď řešíme v podobných situacích často a upozorňujeme, aby hlavně na základě příspěvku nebylo poskytnuto z Vaší strany jasně právo výstavby, to mohou pak být hraniční situace z pohledu zdanění/nezdanění takového příspěvku. 

• Vratka části dotace ze SFDI před jejím vypořádáním

  11. 06. 2024

  Město získalo v roce 2021 dotaci ze SFDI na výstavbu cyklostezky ve výši 12 mil Kč. Cyklostezka byla zařazena do užívání v 06/2022, od následujícího měsíce odpisována vč. dotace v plné výši. V 02/2024 jsme odeslali ZVA, na jeho akceptaci stále čekáme. Dotace je tedy stále nevyúčtovaná, v účetnictví vedu zůstatky na účtech 374, 388 ve výši přijaté dotace 12 mil., 403 rozpouštím. Nyní v 06/2024, po veřejnosprávní kontrole SFDI, město dostalo „Výzvu k vrácení části finančních prostředků“ ve výši 3 mil. Kč (25 % získané dotace). Budu, prosím, účtovat k datu přijetí Výzvy předpis? Anebo až při úhradě vratky zaúčtuju MD 374/ D 231 2219 5904 UZ 91628. Ostatní zápisy zaúčtuju až po uznání dotace: MD 346 dotace snížená o vratku/ D 388 12 mil., rozdíl na MD 403 . Zároveň ve výši rozdílu MD 672/ D 403. A nakonec ve výši 9 mil. MD 374 /D 346. Na kartě jen poznámka, výše dotace se bude nadále odepisovat stejně. Tedy aspoň pevně doufám, že kartu opravovat nemusím, pokud ano, musela by se výše dotace opravit ihned ke dni přijetí výzvy, ke dni úhrady, anebo až ke dni uznání dotace?}

  V případě, že se jedná o výzvu podle § 14 zákona č. 218/2000 Sb., tak rozpočtovou skladbu volíte dobře. Dotaci ještě nemáte účetně vypořádnou, tak zápis 374 MD/ 231 D je v pořádku. Jinak jsou dva možné postupy, co s tím dál:

  a) Podle účetních předpisů, když je majetek již zařazen, nemáme měnit výši dotaci na kartě a rozpouštět dotaci z původní výše - a nechat jí i účetně na účtu 403 v původní výši. Vratka bude zápisem 374/231, tedy na záloze zůstane 9 mil. Kč.

  Dále snížíte dohadnou položku zápisem 388 minus MD/ 403 minus D o výši vratky 3 mil. Kč a zároveň rozdíl 3 mil. Kč rovnou zúčtujte zápisem 672 MD / 403 D – tím nebudete hýbat s výši účtu 403 a zároveň o vratku na základě výzvy rovnou správně snížíte účet 672 jako při rozdílu od dohady.

   Je to trochu specifický případ, jinak obecně předepisujete výzvu rovnou 672 MD/ 347 D, ale když dotace ještě není vypořádaná, postupujte viz výše.

   Vyúčtování pak bude klasicky 346/388 9 mil. Kč, 374/346 9 mil. Kč.

  b) V případě významnějších vratek je vhodné zvážit odchylku od metody, kdy byste vratku účtovali opět 374/231 a v její výši byste zkorigovali dohadu 388 minus MD/ 403 minus D, ale upravili byste o vratku i výši dotaci na kartě majetku (tedy postup dle bodu a), jen byste neúčtovali zápis 672 MD/ 403 D). Zápis vypořádání by pak byl opět 346/388 a 374/346 ve výši dotace po vratce.

  Ale pozor - účet 403 má vazbu na majetek, když o vratku korigujete účet 403, musíte opravit výši dotace i na kartě majetku, jinak by nebyla zajištěna rovnost - registr majetku je podružná účetní evidence pro majetkové účty, pro účty oprávek i pro účet 403, takže musí být rovnost, což by v případě Vašeho postupu nebyla (kdybyte zkorigovala účet 403 účetně a v registru majetku nechala původní výši dotace). 

  Nečekáme až na vypořádání - hned při vratce řešíme, zda o ní zkorigujeme účet 403 (odchylka dle bodu b) či nikoliv.

  Ověřte, že dotace opravdu není tak dlouho vypořádáná - neproběhla akceptace ZVA v systému ISPROFIN?