Dotazy

Hledanému výrazu 403 odpovídá celkem 2375 dotazů:

• Splašková kanalizace a ČOV

  29. 05. 2024

  Prosím o radu a kontrolu ohledně účtování – akce Výstavba splaškové kanalizace a ČOV.
  
  V obci budujeme ČOV a kanalizaci. Obec si v roce 2023 vzala úvěr, který jsme začali čerpat až nyní v květnu. Průběžně jsme prozatím došlé faktury hradili z vlastních prostředků s tím, že nám vždy po doložení proplacených faktur se všemi náležitostmi (podpisy a texty týkající se dotace z MŽP) byly zaslány finanční prostředky a mně od firmy, která nám zajišťuje poradenskou činnost tzv. rozpad faktur – rozpočítaná částka každé faktury, a to 70%ní podíl dotace z MŽP a 30% podíl vlastní FP. Letos se do zaplacených faktur ještě bude rozpočítávat částka dotace od kraje.
  Prozatím jsem účtovala loňské faktury takto (do konce roku 2023 pouze smlouva na dotaci z MŽP):
  042 / 321
  321 celá částka fa / 231 0003 Nástroj 148 Zdroj 5 UZ 15501 2321 6121 ve výši
  70% částky faktury (dotace z MŽP)
  231 0003 2321 6121 ve výši
  30% (vlastní zdroj)
  
  
  Do letošních faktur už musím rozúčtovat již i dotaci od kraje, ale prozatím jsem faktury zaúčtovala jen 321 / 231 0003 2321 6121 s tím, že až přijdou peníze přidělené na tři letošní faktury, mohu teprve rozúčtovat (dle pokynu od paní, která nám zřizuje poradenskou činnost). Takže pak opravím tak, že přeúčtuji na straně D:
  231 0003 Nástroj 148 Zdroj 5 UZ 15501 2321 6121 70% částka z dotace z MŽP
  231 0003 ??? ??? 2321 6121 30% částka z dotace od kraje (mám v tabulce částku Vlastní zdroj – z toho ostatní zdroje = dotace kraje, která odpovídá částce 30% částky z faktury – takže faktury budou zatím hrazeny jen z dotací). Jen nevím a nikde ve smlouvě jsem nevyčetla ani účelový znak, pod kterým mám všechny výdaje krajské dotace uvádět. A nástroj zdroj bude taky jiný?
  
  
  
  A ještě prosím ten úvěr, který jsme až nyní v květnu začali čerpat. Do minulého měsíce jsem účtovala jen na běžném účtu (dle rozpisu na úvěrovém, který měl stále počáteční i konečný zůstatek nula, jen na něm je vždy rozepsána závazková provize a poplatek za správu úvěru), a to:
  závazková provize 562 / 231 0003 6310 5141
  poplatek za správu úvěru 518 / 231 0003 6310 5163
  
  Z úvěrového účtu, který máme u stejné banky jako běžný účet byla převedena částka ve výši říjnové faktury bez DPH ve výši 3 819 766,85 Kč na ten běžný (částky zajišťuje pan starosta). Nevím, jak zaúčtovat příjem, jako běžný převod z účtu na účet?
  Převod z úvěrového tedy 262 / 231 0004 6330 5345 a příjem na ZBÚ 231 0003 6330 4134? Jak potom na úvěrovém účtu účtovat čerpání úvěru. Mám zde nyní PZ i KZ ve výši minus 3 819 766,85 Kč. Jinak rozepsanou závazkovou provizi, poplatek za správu úvěru a navíc úroky. To jsem účtovala na ZBÚ, a to:
  
  závazková provize 562 / 231 0003 6310 5141
  poplatek za správu úvěru 518 / 231 0003 6310 5163
  úroky 562 / 231 0003 6310 5141
  
  prosím o kontrolu, případně radu, jak zaúčtovat jinak. A hlavně to čerpání úvěru – účtování na úvěrovém účtu.}

  K účtování dotace:

  U účtování vlastního podílu u faktur v minulém roce Vám chybí nástroj 148 a zdroj 1. Vlastní podíl se neznačí ÚZ, ale nástroj a zdroj by tam měl být uveden. V účetnictví to už neopravíte, ale ručně si ho můžete dopsat na košilku faktury.  Letos značte vlastní podíl už správně. Jinak postupujete správně - všechny faktury, které se týkají nákladů k dotaci se rozpočítávají podle poměru dotace do výše poskytnuté dotace.

  Celou investiční akci byste měla vést odděleně, např. si pomoci org. Poskytovatelé chtějí sledovat celkové náklady projektu bez ohledu na způsob financování. Dotaci kraje si oddělte navíc např. orj., aby bylo vidět, že máte dva druhy financování - dvě poskytnuté dotace. 

  Dotace z kraje je celá na váš podíl. V případě, že máte rozhodnutí o poskytnutí dotace nebo smlouvu o poskytnutí dotace s krajem, měla byste mít zaúčtovanou podmíněnou pohledávku na podrozvaze zápisem 915 (955) MD / 999 D. V tu chvíli byste měla značit i výdaje. Nevím, proč Vám paní řekla, až přijdou platby, ale není to pravda. Pokud mám rozhodnutí nebo smlouvu, že dostanu dotaci, měla bych výdaje značit. Pokud by dotaci nakonec neproplatily, lze to do konce roku vždy opravit, ale zatím podklad ke značení máte (s krajem se podepisují smlouvy o dotaci). Jinak pozor na to, že jestli je poskytovatelem kraj, tak se nepoužívá ÚZ z číselníku MF (ten je určen jen pro dotace z ústředí, nejčastěji ministerstva a státní fondy) a ani nástroj a zdroj. Nástroj a zdroj se používá jen u dotací (spolu)financovaných z EU. Když nedali do smlouvy interní ÚZ, pak vlastní podíl značte v prvé řadě podle hlavní dotace - abyste označily, že je to Váš podíl k dotaci z EU. Tedy nástroj a zdroj 1, k tomu jak píšu výše je dobré mít i jednotný org pro dotaci z MŽP. Fakt, že je vlastní podíl financován krajem pak zachytíte nějakým doplňujícím interním značením, např. orj, jak uvádíme výše -  když nebudou v účetní větě volné kolonky, použijte jakoukoliv, někdo píše interní značení např. i do kapitoly, lze použít i kolonku ÚZ, u kraje se to tak používalo s tím, že to jen nesmí vstoupit do výkazu, prostě kam to program pustí. Jde jen o tom, abyste byli schopni pro kraj vyjet z programu sestavu, kde bude navíc označeno, že daná částka byla hrazená z dotace kraje. 

  Ještě pozor, zda nemáte používat i ÚZ 15016 - u OPŽP bývá část dotace určena na tzv. nepřímé výdaje projektu. Ve smlouvě je v takovém případě část dotace specifikovaná jako neinvestiční, byť jste žádali jen o investici. Náklady kryté neinvestiční dotací se účtují klasicky na účet 042, když věcně spadají do ceny stavby (neinvestiční dotace pak ne na účet 672, ale na účet 403, když fakticky kryje investiční náklady), ale příjem neinvestiční dotace a výdaje do výše dotace se značí neinvestičním ÚZ 15016. Tento postup určilo MF u tzv. zjednodušené metody vykazování. U OPŽP s tím začíná být problém, že účetní to ze smlouvy jasně nevyčtou, apelujeme na to, abyste si od administrující firmy vyžádali vždy raději všechny podklady k dotaci, protože to rozdělení na přímé výdaje (investiční dotace) a nepřímé výdaje (investiční dotace) není vidět ze smlouvy, ale až z podkladů k dotaci (na rozdíl třeba od IROPu, kde to jasně v rozhodnutí vyčíslují odděleně). 

  K úvěru:

  Přijatý úvěr je součást financování rozpočtu. Obecně je to tak, že máte nějaké příjmy, proti tomu výdaje s tím, že když rozpočtové příjmy běžného roku nedostačují k financování rozpočtových výdajů běžného roku, zapojují se položky financování (úspory z minulých let, přijaté úvěry..)

  O úvěru jako takovém byste měla účtovat buď na účtu 281 - Krátkodobé úvěry (splatnost do 1 roku) nebo na účtu 451 - Dlouhodobé úvěry (splatnost nad 1 rok). Při čerpání úvěru, ve vašem případě převedení finančních prostředků na váš ZBÚ budete účtovat 231 pol. 8113 nebo 8123 MD / 262 D a zároveň 262 MD / 451 D. Někdo účtuje bez 262, jen na BÚ zápis 231/451, ale přesnější je účtovat zápisem přes účet 262 s tím, že úvěrový účet není v tomto případě dalším ZBÚ, výpis úvěrového účtu slouží jako podklad k ověření aktuální výše jistiny úvěru (účet 451). 

  Jsou různé postupy účtování, někdy se účtuje i převod mezi BÚ obce a úvěrovým účtem přes konsolidační položky 4134 a 5345 (jak jste psala), pokud je k úvěru zřízen další běžný účet (nejen přehled úvěru, kde do obratu jde jen jistina). Ale to u vás asi není, psala jste pouze o ZBÚ a úvěrovém účtu. V dokumentech najdete vzory účtování - "Úvěry a termínované vklady" z 18.4.2020.

  Splátky se pak účtují obdobně - buď rovnou jen na BÚ 451/231, pol. 8114 nebo 8124, nebo výdaj z BÚ 262/231 a zápis 451/262 až na základě výpisu z úvěrového účtu (obecně je účtování o pohybech na úvěrovém účtu přesnější zobrazení účetních případů).

  Ano, úroky (pokud jsou pro vás provozní výdaj) lze účtovat opět buď jen 562 /231 + RS (jak jste uvedla v dotazu, to máte správně), nebo na BÚ 262/231 a na úvěrovém účtu 562/262, pokud by se úroky zobrazovaly plus minus na úvěrovém účtu. Předpis 562/378, případně místo účtu 378 nějaký účet časového rozlišení (389,383) je vhodné účtovat hlavně na konci roku, pokud by bylo potřeba úroky časově rozlišit. 

  Úroky lze dávat do doby dokončení majetku i do ceny investice (042, pol. 6121), pokud si to tak stanovíte ve směrnici (dle ČÚS 710 byste si měli vybrat, jak u úroků z úvěru postupujete, zda je zahrnujete či nezahrnujete do ceny majetku, ale pozor, vždy jen do doby zařazení majetku). 

  Poplatek za správu úvěru patří přesněji na účet 569, RS máte správně. Závazková provize je vlastně druh poplatku, který platíte v období čerpání úvěru. Účtovala bych ho tedy obdobně, jako poplatek za správu, tedy 569/ 231 RS 6310 5163. Nejedná se o úrok. 

• dotace

  29. 05. 2024

  Dostali jsme rozhodnutí na poskytnutí dotace na 40 mil. a nyní nám přišlo 38 mil. a nic jiného nám již nepřijde. Majetek je zařazen s transferem 40 mil. Transfer se bude opravovat na 38 mil. nebo se ponechá 40 mil. transfer? Bude se něco účtovat ohledně transferu. Je zaúčtováno 388/403 a už se rozpouští transfer 403/672, na účtu 955 mě tam zůstávají 2 mil. , ty také zúčtuji, jestliže víme, že již nic nepřijde.}

  Z podrozvahy dotaci teď při příjmu vyřadíte ve výši, v jaké tam bylo účtováno, aby tam již nic nezbylo, to uvažujete správně. Zápis 999 MD/ 955 D ve výši 2 mil. Kč bude teď pro srovnání v pořádku (mělo se při příjmu odúčtovat ne 38 mil. Kč co přišlo, ale celých 40 mil. Kč, když to byla již konečná platba).

  Když Vám vznikl rozdíl od dohady ve výši 2 mil. Kč, tak podle předpisů je postup následující - necháte původní výši dohady, když se již rozpouští a až budete účtovat o vyúčtování dotace (nevím, zda je vyúčtováno přijetím peněz, nebo budete ještě něco dokládat např. v rámci závěrečné zprávy), tak zaúčtujete předpis: 346 MD 38 mil. Kč (asi dotace ze SR, účet 348 pro kraj), 403 MD 2 mil. Kč/ 388 D 40  mil. Kč. Rozdíl se zároveň jednorázově shodí do výnosů zápisem 672 MD/ 403 D 2 mil. Kč, takže na účtu 403 zůstane původní dohad 40 mil. Kč,.Stačí poznamenat na majetkovou kartu informaci o skutečné výši, ale rozpouštět se bude z částky 40 mil. Kč.

  Ale pro jistotu upozorňuju, že může nastat i případ, kdy jste dohadu vypočetli prokazatelně chybně - to musíte zkusit posoudit sami, podle informací, které jste měli k datu zařazení majetku. Neřídíme se automaticky částkou z rozhodnutí, to znamená, že mohla nastat i situace, kdy jste při zařazení mohli/měli vědět, že se sníží i celková částka dotace, nejčastěji proto, že jsou nižší skutečné způsobilé výdaje. V takovém případě by se měla opravit výše dohady zápisem 388 minus MD/ 403 minus D 2 mil. Kč, upravila by se tím částka dotace v účetnictví a je potřeba i na kartě majetku snížit dotaci o rozdíl 2 mil. Kč. Takto se postupuje, když se jedná o opravu chyby.

  Někdy ale nelze všechny skutečnosti dopředu odhadnout, např. poskytovatel nakonec neuzná něco, co jsme v dobré víře mysleli, že uznáno jako způsobilý náklad bude, pak se to řeší jako rozdíl od dohady, tedy neměníme výši dotace, viz postup v druhém odstavci. 

  Po vyúčtování prověřte všechny účtu - jestli se teď platba účtovala jako záloha 231/374, protože se očekává závěrečné vyúčtování, tak po proúčtování vyúčtování musí být všechny účty nulové. Podrozvahu znulujete už teď, ale i účty záloh 374 a 472, pohledávky 346 mají být pak již nulové, investiční dotace má účetně zůstat ve výsledku na účtu 403. 

• Převod TZ z příspěvkové organizace na ÚSC

  27. 05. 2024

  Na základě provedené veřejnosprávní kontroly auditorskou společností v příspěvkové organizaci obce bylo zjištěno, že základní škola má v majetku technická zhodnocení v celkové výši 581.888,-Kč. Jedná se o tři TZ z minulosti: z roku 2003 rekonstrukce osvětlení ve výši 175.927,-Kč (škola TZ odepíše v roce 2028), z roku 2005 žaluzie ve výši 53.000,-Kč (již má škola odepsáno) a z roku 2015 posílení počítačové sítě ve výši 352.961,-Kč (škola TZ odepíše v roce 2025). Tato TZ byla tedy v minulých letech nesprávně zařazena do majetku příspěvkové organizace, ale měla být navýšena cena budovy školy v majetku zřizovatele. Můžete nám prosím poradit, jak toto napravit?
  Děkuji}

  I podle výkazů předpokládáme, že pozemek a budovy na ní má ZŠ vypůjčeny a hsopodaří v nich. V tomto případě bychom chtěli zdůraznit, že varianta, kdy vypůjčitel provedl TZ vypůjčeného majetku a ponechá si ho ve svém účetnictví a odepisuje jej, je naprosto standardní řešení plně v souladu s principy podle Zákona o účetnictví. Tedy nehovořili bychom o tom, že to bylo nesprávně. Někdy se to děje i cíleně - v případě, že třeba škola čerpá investiční dotaci a po dobu udržitelnosti chce majetek a 403 vykazovat ve své rozvaze (v takových případech bývá i dobré ověřit u poskytovatele dotace, zda by provedený převod na zřizovatele nebyl problém).

  S ohledem na to, co uvádíme výše, bychom nehodnotili tyto případy jako opravy nesprávností minulých let (tedy, že by PO neměla mít v nákladech dané odpisy a neměla by z nich tvořit fond investic), ale jako předání teď k nějakému aktuálnímu datu.

  Obecný zápis předání je u PO: 081 MD ve výši oprávek, 403 MD případná dotace v nerozpuštěné výši (podle výkazů PO ale 403 nemají), 401 MD zbytek do PC/ 021 D v pořizovací ceně TZ. Zřizovatel si nabere opačným zápisem a zvýší si o PC i oprávky cenu budovy.

  Doporučovali bychom k tomu vyhotovit pouze předávací protokol - není to totiž nějaký převod vlastnického práva k provedenému TZ, ale jen vypořádání provedeného TZ vypůjčitelem maetku - tedy udělat ho s nějakým aktuálním datem - tak jak se rozhodnete.

  Otázka možná k prověření je, co je věcně to posílení počítačové sítě, že je to součást budovy a ne samostatné věci... (protože za tím může být třeba i pořízení nového serveru ... - tak jen doporučujeme ještě zistit si, o co se konkrétně jedná).

• dotace a úvěr na auto v rozpočtu města

  20. 05. 2024

  Dobrý den,
  v rozpočtu města na rok 2024 bylo naplánováno pořízení nové cisterny pro hasiče ale pouze na 4 mil Kč z toho důvodu, protože část peněz šla z dotací tj. 4. 000 000 Kč a zbytek 4.588 580 Kč byl uhrazen dlouh.úvěrem na 5 let. (splátkami na 60 měsíců)
  Dotaz zní takto:
  Musíme mít v rozpočtu města na parag. 5512/6123 uvedenu celkovou částku vozidla ve výši 8. 588 580 Kč i když jsou 4. 588 580 Kč hrazeny formou úvěru?? Splátky jsme si dali v rozpočtu zvlášť na jistinu- ve financování 900 tis.(pol.8124) a úrok 220 tis (parag. 5512/5141 pol).
  Pokud bychom měli mít v rozpočtu celou částku vozidla, pak je tedy nutno provést rozpočtovou změnu.
  Děkuji}

  Určitě by měla být v rozpočtu celá částka výdaje, tzn. ca 8,5 mil. Kč. Úvěr je jen zdroj financování výdaje, když nestačí vlastní prostředky, obdobně jako je dotace. Přijaté dotace se ale rozpočtují do příjmů, jako navýšení rozpočtových prostředků. U úvěru je to tak, že rozpočtové prostředky nestačí, rozpočet se dofinancovává tedy přes položky financování 8xxx.

  Rozpočtové opatření, které zohlední krytí daného výdaje bude takto:

  5512 6123 D 4588 tis. Kč

  8123 MD 4588 tis. Kč

  Účetně zobrazíte výdaj na pol. 6123 v plné výši - část, kterou uhradíte přímým čerpáním z úvěrového účtu (zaplatí se z úvěru, nikoliv dodavateli přímo z BÚ), se proúčtuje 321/451 s RS 5512 6123. Tzn. na výdajové položce bude celá částka, musí být proto i v rozpočtu (není zde např. zápočet). Položku 8123 by účetně měl generovat program sám z obratu účtu 451 (při čerpání úvěru).

  Zařadit do majetku také auto musíte v celé pořizovací ceně, neřešíte, jak bylo hrazeno, jestli z vlastních peněz, z dotace nebo úvěrem (jen pozor, že investiční dotace se zachycuje na účet 403, musí se zadat na kartu majetku a rozpouští se do výnosů). 

• Dotace z MFČR

  16. 05. 2024

  V roce 2019 jsme obdrželi neinvestiční dotaci na stavební obnovu objektu ZŠ včetně vybavení kuchyně, kde bylo původní nahrazeno novým, ale v rámci modernizace byly pořízeny i nové kuchyňské přístroje, stroje a zařízení, které tam dříve nebyli. Vzhledem k tomu, že dotace byla přiznaná jako neinvestiční a později jsme si vyhodnotili jako částečně investiční, požádali jsme poskytovatele o změnu a bylo nám vyhověno. Zařadila jsem tedy do majetku část akce na 022 a ještě i část stavebních úprav jako TZ na 021 v souladu s novým Rozhodnutím o přidělení dotace.
  Nyní nám přišlo ZVA s tím, že jsme požádali o změnu až po vyplacení dotace a takový úkon již nelze měnit a zůstává tedy charakter dotace jako neinvestiční.
  A nyní tedy nevím co s tím majetkem, který jsem zařadila jako investiční a ještě je u toho i transfer, včetně tedy odepisování a rozpouštění transferu od r. 2019 až dosud.
  Mám ponechat v souladu se změnou ROPD, tedy částečně investiční, nebo v souladu se ZVA a tedy prosím o radu jak zaúčtovat, vyřadit, jak se s tím vypořádat.}

  Tohle je situace, kdy bude spousty názorů. Postupně bych to rozebrala a napsala svůj názor, jak bych se zachovalá já. 

  Jenom pro shrnutí: neinvestiční dotace na obnovu objektu ZŠ včetně vybavení kuchyně. Během realizace jste zjistili, že se bude jednat i o částečnou investiční akci. Podána žádost poskytovateli o změnu. Bylo vám vyhověno. 

  Při realizaci jste postupovali podle zákona o účetnictví a prováděcích předpisů, zejména vyhlášky č. 410/2009 Sb., v platném znění, kdy jste tyto předpisy nechtěli porušit. Dlouhodobý hmotný majetek  a TZ budovy v hodnotě nad 40 tis. Kč se eviduje na účtech 022 a 021 a je pořizován dle RS s položkou 6122 a 6121. Vše je účtováno za podmínek prováděcí vyhlášky k zákonu o účetnictví, ČÚS č. 710 a v dobré víře, díky vyhovění žádosti o přerozdělení dotace na neinvestiční a investiční položky. Při zařazení majetku do užívání, proto měla být účtována dohadná položka na účet 403 a zároveň hodnota dotace zavedena (rozdělena) na majetkové karty a postupně měsíc po zařazení majetku do užívání se začala rozpouštět. Předpokládám, že tu změnu na přerozdělení dotace na neinvestiční a investiční položky máte podloženou písemně.

  Bohužel po letech přišlo vyjádření k ZVA, že žádosti nemohlo být vyhověno. Zaráží mě, že jednou Vám to písemně potvrdí a potom tvrdí něco jiného. Pokud opravdu máte písemně podloženo, že přerozdělení dotace proběhlo v průběhu realizace akce, řídila bych se tím. Hlavně, za mě bych neporušovala prováděcí předpisy k zákonu o účetnictví a závazné ČÚS a držela se toho, že jsem pořídila majetek nad 40 tis. Kč jako dlouhodobý a je správně zaúčtovaný. Jenom mě tu napadá otázka, zda jste nepořizovaly soubory majetku, který by v 1 položce nepřekročil tu hranici 40 tis. Kč. Že opravdu každý jeden pořizený majetek byl v hodnotě vyšší než 40 tis. Kč. Ve variantě, že opravdu jeden pořízený DHM je v hodnotě 40 tis. a vyšší z důvodu neporušení prováděcích předpisů bych nic nepřeúčtovávala.

  Pokud by se jednalo však o variantu, kdy jste tvořili soubory a jednotlivé položky by nepřesáhly 40 tis. Kč, je možnost z účtu 022 tento majetek přeúčtovat na 028. Tím byste neporušili podmínky neinvestiční dotace. Jenom, byste museli uznat, že jste účtovali chybně. Oprava by byla provedena zápisem 558/022 a 028/088, odúčtovat dotaci 403/672, zrušit odpisy 082/551 a rozpouštění dotace 672/403. Nevím o jak velkou částku by se jednalo. Pokud byste překročili částku 260 tis. Kč nebo 0,3% netto aktiv, tak místo účtu 558,672,551 byste museli použít účet 408 a toto pochybení zdůvodnit v příloze účetní závěrky. I tato varianta je, ale na zvážení. Měli jste informaci o tom, že dotace je i investiční. Jednalo se opravdu o chybu? Já bych si to nemyslela. Postup byl v dobré víře z informací, které byly k dispozici a zároveň se neporušil žádný převáděcí předpis k zákonu o účetnictví. To by bylo pro mě prioritní a domnívám se, že i pro další kontroly. 

  Co se týká RS, tak tu už neopravíte. Ani u pořízení majetku a ani u přijetí dotace. 

  Jak jsem psala v prvním odstavci, jeden člověk, jeden názor. Je možné, že případná kontrola uzná, že jste účtovali v dobré víře při informacích, které jste měla k dispozici. Ale také se může stát, že to neuzná. V tomto případě by možná hrozil postih. Ale tohle rozhodnutí je na vás jako na obci. 

  V dotazu hovoříte o změnovém rozhodnutí, takže písemný podklad nějaký máte, byť ne konečný, a je to opravdu na vážkách, většinou se přikláníme k tomu dodržet účetní předpisy. To, že jsou v rozporu s druhem dotace se občas stává a když poskytovatel změnu nakonec neuznal, je chyba ve výsledku na jeho straně. Postih hrozí za obě varianty - chybný druh dotace i chybné účtování (porušení účetních předpisů - i to bývá v podmínkách dotace, že máte účtovat v souladu s předpisy). Bohužel proto neumíme odhadnout, která varianta pro Vás bude ve výsledku z hlediska případné sankce méně riziková, tak jediná praktická rada, která mě tu napadá, je prostudovat si podmínky Vaší konkrétní dotace a posoudit, která sankce je vyšší a rozhodnout se tedy pro tu variantu, kde hrozí nižší odvod dotace. 

• Oprava místní komunikace

  16. 05. 2024

  Prosím o radu s účtováním "opravy" místních komunikací. Bylo provedeno vyčištění komunikací, nanesen spojovací postřik a položení asfaltové směsi v ceně s DPH - 177 655,83 Kč a 403 849,60 Kč, takto uvedeno na fakturách. Nejsem si jistá s účtování na opravu 511 nebo služba 518.}

  Čištění komunikací v obci, je služba, pol. 5169 účet 518. Spojovací postřik a položení asfaltové směsi by mohla být oprava, pol. 5171, účet 511. 

  Není to moc jasně napsané v dotazu - pokud se na komunikaci dělal nový postřik asfaltový - původně nebyl asfalt, tak se může jednat i o TZ. Pokud s novým asfaltem souvisel postřik, tak by i ten šel do TZ. 

  Pokud se na jedné komunikaci kvůli opravě - tj. již opotřebení asfaltu -  dělalo čištění, spojovací postřik a na to asfaltová směs je to celé oprava. 

  Musíte promyslet v souvislostech. 

• Dotace MZE

  16. 05. 2024

  Dobrý den, převzala jsem účetnictví v obci od 1.5.24 a nyní jsem zjistila, že obec získala dotaci z MZE_program 12939 - Podpora opatření na drobných vodních tocích - 2. etapa na rekonstrukci rybníka. V Registraci akce a Rozhodnutí je dotace rozdělena na NIV (UZ29031 - 623 000 Kč) a IN (29524 - 598 000 Kč) dotaci. Předchozí účetní zaúčtovala obě částky na pol. 4216. Ve výdajích byla NIV účtována na pol.6121 s UZ 29031, a pak IN účtována na pol. 5321 s UZ 29524. A celá faktura za stavební práce byla účtována 042/321 a celé na majetkovou kartu. Nyní řeším co s tím mám udělat? Dle sdělení kraje nelze již do roku 2023 vstoupit a provést opravu ve FIN 2-12. Tak jsem si myslela, že bych alespoň opravila zápisy na průvodkách faktur, na interním dokladu o zaúčtování dotace - pol. 4116 na NIV. Ve výdajích správné pol. 5171 místo chybné 6121, a správné položky 6121 místo chybné pol. 5321, šlo by to takto? A pak bych do 05/24 udělala interní doklad kde bych zaúčtovala 408/042 bude to určitě více 238 tis.(0,3% aktiv netto) ale až dle krycí listů k dotaci zjistím jaká výše měla být na INV a jaká na NIV. Mohlo by to takto být? Případně Vás napadá jak jinak napravit tuto šlamastiku, aby u případné kontroly nebyla dotace krácena? Děkuji}

  RS v minulých letech už neopravíte, to je pravda. Můžete opravit pouze ručně na fakturách, které se týkají dotace. 

  Shrnula bych si to: Investiční dotace, ÚZ 29524 ve výši 598 000 Kč. Pořízení majetku mělo být účtováno na 042. Po zařazení majetku do užívání, zápisem 02x/042, výše dotace  měla být zapsána na kartu majetku a následující měsíc od zařazení se měla začít rozpouštět do výnosů 403 /672. Nepíšete, zda už proběhlo vyúčtování dotace (ZVA). Pokud ne, tak k zařazení do užívání měla být účtována i dohadná položka 388 / 403 ve výši dotace. 

  Neinvestiční dotace, ÚZ 29031 ve výši 623 000 Kč. Výdaje měly být podle všeho účtovány na 511, pol. 5171 (případně třeba i pol. 5169). V případě neinvestiční dotace, měla být k 31.12. zúčtována dohadná položka 388 / 672 ve výši dotace na uznatelné náklady v daném roce, max. v součtu za dobu realizace do výše neinvestiční dotace. 

  Co se týká oprav zaúčtování. Budete opravovat, snižovat účet 02x do nákladů, účet 511 (518?). Zároveň musíte částečně odúčtovat odpisy 08x/551 (tam se možná budeme bavit o malých částkách, tak by se případně chybné odpisy mohly pro neefektivní pracnost i nechat, jak byly zaúčtovány, případně se upraví zbytková životnost) a rozpouštění dotace 672/403 (nevím, jak dlouhá doba je od zařazení, ale také lze případně nechat, pokud neodúčtujete odpisy), psala jste, že majetek už byl zařazen v užívání. Předpokládám, že se začal odpisovat a rozpouštět do výnosů. Zároveň je potřeba rozdíl v dotaci (tedy konečnou výši neinvestiční dotace) odúčtovat z účtu 403 do výnosů 672. Ano, pokud bude částka v součtu vyšší než 260 tis. Kč nebo 0,3% netto aktiv, měla byste použít účet 408 a tuto chybku zdůvodnit v příloze účetní závěrky - účet 408 použijete v takovém případě (významnost) místo účtu 511 i místo účtu 672, jako u hromadné chyby. 

  Chce to věcně prověřit nejen konečnou výši neinvestiční dotace, ale i výši celkových neinvestičních nákladů, abyste věděla, kolik vyřadit z účtu 042.

  Asi bych to před opravou ještě prověřila i z hlediska použití pol. 5321 - proč volila takto "nesmyslné" položky, nebyla tam např. nějaká spolupráce se sousední obcí, kde by se jim část dotace přeposílala? 

• Dohoda o narovnání - prodej elektromobilu

  16. 05. 2024

  Dobrý den,
  
  naše obec uzavřela dohodu o narovnání - Jedná se o zpětný odkup elektromobilu, který byl pořízen na dotace (600 000,- Kč). Prosím tedy o kontrolu zaúčtování. Nevím, zda je možné i při dohodě o narovnání použít pol 3113. Také prosím o informaci, zda tento příjem z prodeje vstupuje do obratu k DPH (nejsme plátci a tak si obrat hlídám). Děkuji.
  
  Pořizovací cena: 1 006 455,- Kč
  Zůstatková účetní cena: 528 339,- Kč
  Transfer celkem: 600 000,- Kč
  Zůstatek transferu: 314 977,- Kč
  Prodejní cena:450 000,- Kč
  
  1) Dooprávkování 553/082: 528 339,- Kč
  2) Vyřazení v pořizovací ceně 082/022: 1 006 455,- Kč
  3) Vyřazení transferu 403/672 314 977,- Kč
  4) Předpis prodeje 311/646 450 000,- Kč
  5) Příjem platby 231 § 6171 pol 3113/311 450 000,- Kč
  
  Zasílám také přesné znění dohody o narovnání:
  
  V rámci narovnání svých sporných práv a povinností se smluvní strany dohodly na prodeji vozidla zpět společnosti xy, pročež uzavírají kupní smlouvu s následujícím obsahem:
  a) Obec prohlašuje, že je výlučným vlastníkem vozidla: ALKÉ ATX 330 EH N1, VIN: , RZ: , a že na vozidle neváznou žádná práva ani pohledávky třetích osob. Dále prohlašuje, že vozidlo není použité jako zástava, není předmětem exekuce a nejsou mu známy žádné okolnosti, které by bránily prodeji vozidla.
  b) Obec prodává vozidlo společnosti se všemi součástmi a příslušenstvím za sjednanou kupní cenu ve výši 450.000,- Kč bez DPH (slovy: čtyři sta padesát tisíc korun českých) a společnost vozidlo za tuto kupní cenu kupuje a zavazuje se ji zaplatit bezprostředně po podpisu této dohody, jak je sjednáno dále. Vlastnické právo k vozidlu společnost nabývá okamžikem účinnosti této dohody.}

  Nevím, proč dohoda o narovnání. Co vás k tomu vedlo nebo zda někde v účetnictví nevisí pohledávka či závazek vůči firmě. K dohodě nic podstatného nepíšete, proto se k ní vyjádřit nemůžeme. Odhaduji, že je to pro Vás prodej dlouhodobého majetku mimo obvyklou ekonomickou činnost a že by tento prodej do obratu vstupovat neměl.

  Samotné účtování o prodeji vozidla podle bodu b) máte správně včetně RS. 

  Vozidlo bylo pořízeno z dotace, při prodeji dejte pozor na udržitelnost dle podmínek dotace, abyste něco prodejem neporušili. 

• FVE na ZŠ

  16. 05. 2024

  Dobrý den, obec obdržela Rozhodnutí (posláno do mailu) o poskytnutí finančních prostředků z SFŽP : Nové obnovitelné zdroje v energetice (RES+) financovaného z prostředků Modernizačního fondu, v rámci výzvy ModF-RES+ 3/2022. Zatím mám uhrazeno 5 faktur ( zpracování studie, požárně bezpečnostní řešení, energetické posouzení, 2x proj.dokum. Všechny FA mám na 042, § 3113 pol. 6122. FVE bude na budově ZŠ (PO). Smlouva ještě není podepsána, teprve půjde na zastupitelstvo a bude výběrové řízení. Když už mám rozhodnutí, mám zaúčtovat do podrozvahy nebo vyčkat na smlouvu ? protože v rozhodnutí je psáno, že celková výše podpory může být smlouvou upřesněna, spolu s možností specifikace akce na investiční a neinvestiční část. Počkala bych asi na smlouvu a zaúčtovala 915 MD/ 999 D ve výši poskytnuté dotace. Příjem dotace 231 MD /374 + RS 4113 a k tomu odúčtování z podrozvahy 999 MD/ 915 D. ÚZ 171590504, pokud by by byl náš podíl, tak 171190504? Všechny výdaje na § 3113 a pol. 6122? ZVA: 346 /403 a 374/346. Při předání protokolu o předání zařadím 022/042 , 401/022 a 909/999? Škole vyhotovíme předávací protokol a škola přijme 022/401. A aktualizuje se zřizovací listina. FVE bude sloužit budově. Děkuji}

  Nejprve účetně: V případě, že FVE neslouží čistě jen pro danou budovu, tak panely a technologická část jsou samostatná movitá věc, zbytek TZ budovy (držáky, rozvody). Pokud FVE slouží čistě pro budovu, na které je umístěna, je možné jí účtovat i celou jako součást budovy (TZ). 

  Všeobecné účtování dotace:

  - při rozhodnutí o poskytutí dotace, se účtuje podmíněná pohledávka 915 (955) MD / 999 D ve výši poskytnuté dotace z rozhodnutí. Pokud v rozhodnutí je určena max. výše dotace, účtovala bych na podrozvahu. I z toho důvodu, že už máte některé faktury v účetnictví a značíte si je. V případě, že po podepsání smlouvy by výše dotace byla nižší, o snížení se účtuje opačným zápisem, tedy 999/915 (955). 

  - příjem dotace: v případě zálohy - 231 MD / 374 (472) + RS položka 4113  a nebo 4213 podle toho, zda je to neinvestice nebo investice a k tomu stanovené značení a odúčtování podmíněné pohledávky z podrozvahy 999 MD/ 915 (955) D. Pozor v dotazu k účtování příjmu dotace používáte pol. 4113 - neinvestiční položku a přitom pořizujete faktury na účet 042. Navíc je v tomto případě i vazba položky na ÚZ. Účelový znak 90504, který požíváte je podle číselníku MF určen na investici, tedy k němu pol. 4213, kdyby to bylo částečně neinvestice, pak platí ÚZ 90007 s pol. 4113.

  Značení máte jinak správně. Neinvestiční ÚZ 90007 uvádím pro jistotu, protože se v dotazu zmiňujete o rozložení investičních a neinvestičních nákladů v rozpočtu systému a tyto informace nemám k dispozici. Z hlediska pořízení FVE asi nic neinvestice nebude, jedině nějaké rozvody pod 40 tis. Kč jako podlimitní TZ.

  - závěrečné vyúčtování (ZVA): předpis dotace 346/ 403 (672) a zúčtování zálohy 374 (472) MD / 346. Ale pozor na dohady, viz dále - místo účtu 403 (672) se použije zápis 346/388 v případě, že před vyúčtováním byla účtována dohada. Tzn. principiálně účtujete dobře, jen často nastane situace, kdy se majetek nejprve zařadí a následně se teprve vyúčtovává dotace. V takovém případě se tedy k datu zařazení majetku účtuje dohada 388/403 a vyúčtování se pak již účtuje 346/388 viz výše.  

  Ve většině tohoto typu dotace ZVA by měla být podána do 3 měsíců od ukončení akce. Je možné, že platba proběhne i po závěrečném vyúčtování. V tom případě byste neúčtovala příjem peněz jako zálohu, ale rovnou zápisy 346 MD / 403 (672), případně 388 D (viz dále) a 231 MD + RS / 346 D a zároveň odúčtování z podrozvahy zápisem 999 MD / 915 (955) D. 

  Při zařazení FVE do užívání se má zaúčtovat dohadná položka zápisem 388 MD / 403 D ve výši předpokládané dotace (pokud není majetek zařazován po vyúčtování dotace, tedy předpisu 346/403, pak již dotace na účtu 403 je a dohada by byla nadbytečná). Dotace se má zařadit na karty majetku a od následujicího měsíce se rozpouštět postupně do výnosů zápisem 403 MD / 672 D. Když jsou pak následně u dotace nějaké korekce (něco se sníží apod.), a liší se od dohady tak se již dle ČÚS 709 na kartu nezasahuje a jen se zaúčtuje dle bodu 4.2.6. na dal 403 a rovnou 672/403 - tj. na kartě se nemění, v účetnictví se jen proúčtuje. Nevím, kdy přesně budete převádět majetek do správy PO.

  U neinvestiční dotace, pokud je meziroční vyúčtování, se musí vždy k 31.12. účtovat dohada 388/672 ve výši dotace na vzniklé náklady. 

  Par. 3113 máte správně. Při pořízení FVE se používá kmenový paragraf budovy, které se to týká. Co se týká položky, odkazuji se na první odstavec. Položku 6122 použijete při pořízení FVE jako samostatné věci, položku 6121 -  pokud budete účtovat jako TZ budovy.  

  Pokud dle zřizovací listiny svěřujete FVE své PO a je na něj vázána 403 (dotace), převádí se také tato 403 a bude se rozpouštět proti odpisům u příspěvkové organizace. Zápis převodu je 403 ve výši dotace a 401 rozdíl mezi PC a výší dotace MD/022 v pořizovací ceně (pokud nebudete účtovat v začátku o odpisech vy) a vámi uvedený zápis 909 MD/ 999 D. 

  A ještě poznámka - v rozhodnutí se hovoří spíše o investici, tak jen ověřte, že dle podmínek dotace lze čerpat na neinvestiční výdaje, pokud nějaké budou.

• Zřizovací listina

  13. 05. 2024

  Mohu se prosím zeptat, zdali je v současné době podmínkou, abychom vůči námi zřízené příspěvkové organizaci (zákl. škola) majetek (budovy, pozemky) svěřili? Nebo je možné tento majetek jen vypůjčit? Platí prosím, že u svěřeného majetku tento majetek odepisuje škola a my ji přispíváme v příspěvku zřizovatele na celé odpisy (je-li doplňková činnost, kde vaří pro cizí strávníky, tak zde by bylo pokráceno o výši připadající právě na tyto cizí strávníky, že)?.
  Náš případ je navíc takový, že máme navíc na kartách budov dotaci na rekonstrukci školy, kterou rozpouštíme. Pokud bychom tento majetek škole svěřili, kdo nebo jakou formou by se rozpouštěla dotace?
  Aktuálně máme zřizovací listinu a vedle toho smlouvy o výpůjčce (budovy, pozemky, nějaké prvky jako kolotoč, prolézačka apod. v MŠ). Rádi bychom to takto zachovali.
  Pokud by nebyla jiná cesta než přes "svěřený majetek" a my škole posílali příspěvek na odpisy (u nás cca 600 tis.Kč), můžeme si hned přes fond investic stáhnout zpátky? Uvádí se, že ano, pokud organizace peníze pro svůj rozvoj nepotřebuje. Může ale nastat kolize ve smyslu, kdy vedení školy bude tvrdit a předkládat návrhy technického zhodnocení budov, se kterými bychom nesouhlasili. Jakmile jsou už peníze ve fondech, hospodaří s nimi škola, že...? A vliv zřizovatele už zde tak veliký není, pokud se vejdou do zákona a použití prostředků dle přísl. zákona, že? Zatím máme ředitele, kde
  nemáme problém se domluvit, ale za dva roky může být situace jiná....}

  Situace zůstává přesně taková, jak ji popisujeme v dokumentu "Majetek PO a majetkoprávní vztahy zřizovatele a PO" ze dne 9.9.2020 a k tomu tam je i video, kde vysvětluji zdroje názorů, proč je problém příspěvkové organizaci majetek vypůjčit/pronajmout. V tom dokumentu najdete také podrobný popis dopadů svěření majetku x vypůjčení majetku - myslím si, že je zbytečné, abych to nyní nějak sáhodlouze rozebíral - určitě se na to podívejte v těch dokumentech.

  Takže spíše jen heslovitě:

  - ano domnívám se, že je možné volit také výpůjčku kromě správy - nicméně objevují se hlasy, že jedinnou relevantní možností je správa (viz dané zdroje, které jsem uvedl výše - v nich to popisuji)

  - pokud je majetek ve správě - podle současých pravidel jej odepisuje příspěvková organizace. U školy by to mělo být případně financováno ze strany zřizovatele a samozřejmě v rozsahu, ve kterém by si na odpisy měla PO vidělat z jiných zdrojů (napříkld doplňkové činnosti), tak jim příspěvek neposíláte

  - pokud by se majetek svěřil a byla by na něj vázána 403, převádí se také tato 403 a bude se rozpouštět proti odpisům u příspěvkové organizace

  - ano - případné stažení zpět je možné s tím, že byste nařídili odvod z fondu investic (v tom Vám PO nemůže zabránit) a pokud by nerespektovala nařízený odvod z fondu investic, jednalo by se u ní o porušení rozpočtové kázně. Takže v zásadě to pohlídat lze - samozřejmě nic nemůže odstranit situaci, kdy se ředitel PO "zblázní" a utratí peníze za totální nesmysl (to můžete potom nařizovat odvod jak chcete, ale když tam ty peníze nebudou tak ....). Takže za mne ohlídat to v zásadě až na extrémní situace možné je.

  Pokud to zrekapituluji - pokud Vám nyní výpůjčka vyhovuje a ta příspěvková organizace nevstupuje prostřednictvím své doplňkové činnosti na trh, tak bych klidně výpůjčku ponechal.

• Fotovoltaika

  10. 05. 2024

  Obec dostala dotaci z SFŽP z Programu : Nové obnovitelné zdroje v energetice (RES+) financovaného z prostředků Modernizačního fondu, v rámci výzvy Modf - RES + č.3/2022 . Bylo vydáno rozhodnutí v roce 2023, na základě žádosti, ale pouze na celkové náklady, nebylo nám známo kolik bude skutečná dotace. Po vyběrovém řízení jsme poslali na fond přesnou částku celkových nákladů a ta přepracovala tabulku k rozhodnutí, ale nové již nebylo vydáno vše je přes stránky MŽP. Celkové základ pro dotaci je 1 075 535,50 a dotace podle smlouvy 790 418,60. (Smlouva ještě není podepsaná půjde na zastupitelstvo v červnu). Fotovoltaika je již hotová a máme předávací protokol z 6.2.2024.
  Protože výzva nešla rozdělit na dva různé projekty tak fotovoltaika je vybudována na dvou budovách. Jedna provozní budova čistírny odpadních vod, tady zůstane na střeše napořád, ale druhá je na budově obecního úřadu, která se bude bourat ve výhledu 5 let a fotovoltaika se bude dávat na novou střechu. Od začátku jsem tedy dělila náklady 50% , ale na budovu ČOV jsem účtovala na stavbu a na budovu obecního úřadu na 6122. Našla jsem UZ 90504 a protože na smlouvě všude vidím Eu nevím do čeho se podívat ješte je tato dotace také z peněz EU. Prosím o zaúčtování této dotace . Jak to bude vypadat z odpisy na jednotlivých budovách. V mailu posílám rozhodnutí a smlouvu + předávací protokol.}

  Neregistrovaní uživatelé mají přístup pouze k odpovědím na dotazy odeslané za posledních 12 měsíců. Pro zobrazení odpovědi na tento dotaz je potřeba se registrovat, případně se přihlásit.

• darovací smlouva a následný převod do provozování

  09. 05. 2024

  Obec uzavřela darovací smlouvu, kde je v pozici "obdarovaný" na kanalizaci pro chatovou oblast v délce 158 m, nechala jsem nacenit toto dílo ve výši 837 603,- Kč. Po zařazení do majetku se tato kanalizace předává Vodárenské a.s. do provozování. Poradíte mi prosím, jak se zaúčtováním, zařazením a následným předáním, když darovací smlouva je ze dne 4.4.2024 a protokol k předání stavby do provozování je ze dne 8.4.2024.}

  Neregistrovaní uživatelé mají přístup pouze k odpovědím na dotazy odeslané za posledních 12 měsíců. Pro zobrazení odpovědi na tento dotaz je potřeba se registrovat, případně se přihlásit.

• bezúplatný převod

  30. 04. 2024

  Jak doúčtovat bezúplatný převod příspěvkové organizaci. Jedná se o to, že v r. 2023 byl podepsán předávací protokol na předání majetku PO. Jenže pochybením nebyla proúčtována obcí část předávaného majetku z účtu 042 v částce 750 tis. Nevím vůbec jak tuto situaci vyřešit.}

  Neregistrovaní uživatelé mají přístup pouze k odpovědím na dotazy odeslané za posledních 12 měsíců. Pro zobrazení odpovědi na tento dotaz je potřeba se registrovat, případně se přihlásit.

• Dotace po zařazení majetku do užívání, majetek

  29. 04. 2024

  Dobrý den, mám několik dotazů:
  1. obec vybudovala komunikaci v části obce. Komunikace byla dokončena v 12/2023 a byly uhrazeny také všechny faktury týkající se této akce. V lednu 2024 byla stavba zkolaudována a zařazena do užívání. V březnu 2024 jsme obdrželi rozhodnutí o schválení dotace do MMR ve výši 960.000,00 Kč. Dohadu jsem netvořila, protože jsem k dotaci neměla žádné podklady. Prosím o radu s účtování.
  - oznámení o dotaci (registrace akce - ex ante) 16. 3. 2024: 915/999
  - příjem dotace: 231 pol. 4216/ 346
  - podání závěrečné zprávy: 346/403 a zapsání dotace na majetkový účet komunikace.
  2. obec zakoupila do restaurace, kterou pronajímá 2 digestoře. Nejsem si jistá jestli se jedná o TZ nebo o pořízení majetku 022. Na faktuře je uvedeno: 1 digestoř 37.200,00 Kč, 2 digestoř 29.900,00 Kč k tomu je ještě potrubní vedení 32.100,00 Kč, drobný montážní materiál 2.100,00 Kč a montáž, školení, zapojení 10.300,00 Kč. Původně v restauraci digestoře byly, ale ty nepořizovala obec. Tak nevím jestli mám sečíst všechny náklady 44.500,00 Kč a rozdělit je na půl a navýšit cenu digestoří (022) nebo udělat TZ, protože je tam i to potrubní vedení.
  3. obec zakoupila nový fasádní držák na vlajky, který bude vyměněn za původní (bude přišroubovaný na budově OÚ) 1 ks 2.190,00 Kč. Majetek v hodnotě 1.000,00 – 2.999,00 Kč vedeme v podrozvaze. Mám zaúčtovat držák jako opravu nebo zařadit do majetku?
  Děkuji za odpověď.}

  Neregistrovaní uživatelé mají přístup pouze k odpovědím na dotazy odeslané za posledních 12 měsíců. Pro zobrazení odpovědi na tento dotaz je potřeba se registrovat, případně se přihlásit.

• Kdy účtovat účet 388 - dohadný účet aktivní

  29. 04. 2024

  Dobrý den, chtěla bych Vás poprosit o upřesnění, kdy správně účtovat o dohadě účtu 388 / k účtům 403 a 672 - se zaúčtováním dotace. Někdy se dočítám, že při zařazení do majetku a jindy v průběhu roku a také na konci roku. Informace o přiznané dotaci, se také většinou dovídám z bankovního výpisu, kdy nám byla částka poukázaná. Někdy celá, někdy záloha. Co pak s tím. Moc děkuji za upřesnění a všechny informace, které nám poskytujete.}

  Neregistrovaní uživatelé mají přístup pouze k odpovědím na dotazy odeslané za posledních 12 měsíců. Pro zobrazení odpovědi na tento dotaz je potřeba se registrovat, případně se přihlásit.