Dotazy

Hledanému výrazu investiční dotace odpovídá celkem 780 dotazů:

• Chybějící dohada / dotace OPŽP

  16. 09. 2024

  Dobrý den, dovolte prosím dotaz k dotaci OPŽP na kompostéry/štěpkovač, k níž jste již několikrát odbornou radou přispěli, přesto se v tom motám.
  Dle Rozhodnutí byly maximální částky dotace na neinvestici 677600 Kč a stejně tak na investici 677600 Kč. Vůbec jsem bohužel v tu chvíli neřešila paušální část dotace. Účtování štěpkovače jako investici jsem pochopila (tam částka dotace sedí), horší je to s těmi neinvestičnímu výdaji.
  Kompostéry (140 kusů) jsme zakoupili letos v celkové částce 728 420 Kč, zaúčtovala jsem poměrem dle rozhodnutí 77% EU + 23% vlastní podíl z maximální výše dotace z rozhodnutí a zbytek jako neuznatelné náklady:
  231 0000 3725 5137 org 0849 Z 148 Ná 5 = 521 752 Kč /EU
  231 0000 3725 5137 org 0849 Z 148 Ná 1 = 155 848 Kč /vlastní podíl
  231 0000 3725 5137 org 0849 Z 000 Ná 0 = 50 820 Kč /neuznatelné
  
  Na náklady za podání žádosti, které jsme měli na konci minulého roku ve výši 94 380 Kč jsem bohužel neudělala dohadu. Tyto výdaje u nás vstupují do ceny majetku, tak jsem je zaúčtovala na 042. Dotace na konci srpna přišla na účet v celkové částce 1 059 924,28 Kč (dle žádosti o platbu rozděleno na INV 468 831,44 Kč a NIV 591 092,84 Kč). A odteď jsem v koncích. Mohla bych Vás požádat o radu, jak dál postupovat? Mailem si dovolím poslat žádost o platbu a rozhodnutí. Mnohokrát děkuji.}

  U kompostérů Vám v prvním řádku (podíl EU) chybí ještě ÚZ 15016. Máte otočené číslování - 148 je nástroj, 1 a 5 jsou zdroje.  

  Dotace se rozklíčí takto:

  77 % skutečných nákladů max do výše nákladů 677 600 Kč, tzn. investiční dotace je 77 % z částky 608 872 Kč, tj. 468 831,44 Kč, neinvestiční dotace je 77 % z částky 677 600 Kč, tj. 521752 Kč. Paušální neinvestiční dotace k tomu je určena takto:

  Celkové skutečné způsobilé výdaje investiční 608 872 Kč + neinvestiční 677 600 Kč, z toho 7 % je 90 053,04 Kč, dotace toho 77 % = 69340,84.

  Jestli jste loňské nepřímé výdaje neznačili, tak značení dopište jen ručně na doklady takto (čátka faktury píšete 94 380 Kč):

  ÚZ, org, nástroj, zdroj 5 = 69 340 Kč /EU
  org, nástroj, zdroj 1 = 20 713 Kč /vlastní podíl
  org  = 4327 Kč /neuznatelné

  (zaokrouhlete si tak, abyste celkově měla značeno ve výši dotace). 

  Dohadu dotace doúčtujte zápisem 388/403. 

• IT stavební úřad a účet 403

  10. 09. 2024

  Město pořídilo IT vybavení pro stavební úřad na dotaci. K datu zařazení PC mám dohadovat dotaci 388/403? A jaké AČ mám dát u účtu 403 – na konci 01 či 02?}

  Pokud hovoříme o PC nad 40 tis. Kč (účet 022), je Váš účetní zápis správný – investiční dotace se zachycuje na účet 403. Zápis dohady 388/403 se účtuje k datu zařazení majetku v případě, že dotace ještě není s poskytovatelem vypořádána, ve většině případů to tak bývá (nejprve pořízení a zařazení majetku, následně se dokládá poskytovateli vyúčtování, závěrečné vyhodnocení akce apod.). U víceletých projektů se dohady účtují průběžně vždy k 31.12. vůči vynaloženým nákladům, u investičních projektů realizovaných v jednom roce se účtuje dohada k datu zařazení. Obecné pravidlo je, aby na dohadě byla k datu zařazení zachycena celková očekávaná výše dotace. Nezapomeňte dotaci poznamenat na kartu majetku a začít rozpouštět. 

  Analytický účet k účtu 403 zvolte takový, aby to vstoupilo do části C.1 výkazu Příloha – podle závazné analytiky Vašeho SW (najdete jí v účtové osnově Vašeho účetního programu). Například u programu Fenix je nutné volit AÚ 2x až 4x. Pokud se týká váš dotaz AUPAP, tak 40340301 se volí u tuzemského transferu, 40340302 u transferu spolufinancovaného ze zahraničí. V případě IT pro stavební úřad předpokládám, že by se jednalo o tuzemský transfer, tj. 40340301. 

• Vybavení kuchyně MŠ

  04. 09. 2024

  Dobrý den, budeme podávat žádost o dotaci na SZIF na projekt „Vybavení kuchyně v mateřské škole“. Budou vybaveny dvě místnosti kuchyň a „mycí místnost“. V kuchyni budeme pořizovat: chladící stůl s dřezem, mycí stůl s dvoudřezem, chladící stůl, stůl pracovní, mycí stůl, pracovní stůl na indukci + varné indukční desky + digestoř nad indukci, konvektomat + digestoř nad konvektomat, klimatizace nástěnná, police; dále budou v kuchyni kuchyňská váha, chladící skříň, mrazící skříň, kombinovaná skříň, mikrovlnná trouba (u těchto položek předpoklad PC do 40 tisíc Kč). Ve vedlejší „mycí místnosti“: myčka, vstupní stůl k myčce, výstupní stůl, digestoř nad myčku, dvě skříňky. Pro upřesnění zasílám soupis a náčrt e-mailem.
  Prosím o radu, jak rozdělit evidenci majetku?
  Bude akce investiční nebo kombinace investice/neinvestice (drobný majetek)? Přesné ceny zatím nevíme, firmy budeme poptávat, naceněná bude každá položka samostatně dle soupisu.
  Doporučené zařazení do CZ-CPA?
  Děkuji.}

  Je určitě lepší nedělat z vybavení účelově soubory, ale zaúčtovat to jako jednotlivé věci, využít se dá i hromadné zařazení do majetkových programů. Jako příklad uvedu pořízení např. 100 ks židlí, kdy by se neměl dělat soubor jen proto, že jsou to všechno stejné židle, nebo jsou umístěny na jednom místě. Je ale pravda, že někdy se využívá soubor např. pro zařazení nábytku v jedné místnosti apod., právě když je to třeba nutné kvůli dotaci. Lépe se ale nakládá se samostatnými věcmi...

  Tzn. věc do 40 tis. Kč bude patřit na účet 028, měla by na ní být čerpána neinvestiční dotace, věc nad 40 tis. Kč patří na účet 022, dotace na ni by měla být investiční.

  V takovém duchu by mělo s tím být naloženo, u SZIF bývají možné kombinované dotace. Např. u PRV (program rozvoje venkova) bývá u některých opatření vyloženě zmíněna možnost pořídit kromě investice i drobný dlouhodobý majetek. Jen je potřeba dopředu přesně vyčíslit, na co má být dotace investiční a na co neinvestiční, proto je moc dobře, že to řešíte takto dopředu.

  Obecně je rozdělení v logice - kuchyňská linka klidně i včetně dřezu jedna věc, různé samostatné skříňky a přístroje s individuální funkcí jako je kupříkladu ohřívač jako další jednotlivé samostatné věci...

  Z hlediska kategorizace jsou vhodné např. následující z ÚOS IV:

  31.02.10 

  28.93.15

  28.29.50.

• Veřejné osvětlení - oprava nebo TZ

  28. 06. 2024

  V přilehlé části obce budeme opravovat veřejné osvětlení - jedná se celkem o 21 světelných bodů a budou se pořizovat úspornější. To by byla jasná oprava. Ale k tomu se budou v té části obce pořizovat ještě navíc 4 světelné body - 4 lampy. Tak to asi celé zařadím jako TZ?}

  Výměna světel a stožárů může být ve své podstatě oprava i TZ. Záleží především, jaký je důvod výměny, jaké použijeme argumenty a co se reálně provedlo. Ve Vašem případě je i rozšíření VO. Jediný další možný argument pro TZ u VO bývá snížení energetické náročnosti, ale tam už jsme v posledních letech opatrnější, protože i vlivem energetického pokroku jsou nová svítidla logicky úspornější.

  Když to shrnu, výměnu svítidel a doplnění VO účtujte jako TZ, jestli je hlavním důvodem výměny úspora energie, a úspora je proti původním svítidlům významná, je čerpána třeba i investiční dotace z různých programů pro úsporu... Pokud odstraňuje opotřebení, byť výměnou za úspornější světla, účtujte to jako opravu. Variantou by v tomto případě bylo rozdělení nákladů na výměnu a pořízení 4 nových.

• Transfer dohada

  26. 06. 2024

  V roce 2023 jsme realizovali akci "Revitalizace školní zahrady". Akce byla ukončena v září 2023.Investiční náklady byly 1.028 tis.Kč a neinvestiční 65,5 tis. kč. Byla přislíbena investiční a neinvestiční dotace ze SZIF v celkové výši 500.000,00 Kč. Bylo zařazeno do majetku a zaúčtována dohada dotace (09/23). Transfer jsme dohadovali dle pokynů manažerky dotace: neinvestiční 30.455,20 Kč a investiční 469.544,80 Kč. Tato částka transferu je i na kartě majetku a odepisuje se od 10/23. Dotace přišla až v roce 2024 ovšem ve výši : neinvestiční 37.928,31 Kč a investiční 462.071,69 Kč. Nevíme jak nyní řešit rozdíl mezi dohadou a skutečností. Zatím jsme zaúčtovali v účetnictví korekci účtu 403 a 672 na straně Dal o částku 7.043,11 Kč. Ovšem nemáme opravu na kartě majetku, takže nesedí zůstatky na účtech mezi Majetkem a Účetnictvím. Moc děkujeme za odpověď.
  Ještě jestli můžeme poprosit: Při vyplácení stravného při služební cestě (školení podle vyhl. 140,00 Kč) se také musí řešit zdanění nad 116,20 Kč? Zatím jsme vypláceli stravné v hodnotě 140,00 kč a nedanili jsme. Na tuto skutečnost jsme přišli až teď při volbách. Pokud jsme měli danit , tak jak máme opravit? moc děkujeme a přejeme hezké prázdniny.}

  Nejprve ověřte, jestli neinvestiční dotace opravdu měla skončit na účtu 672 - z dotazu jsem vyvodila, že zápis 388/403 byl jen ve výši investiční dotace 469 544,80 Kč a neinvestiční dotace se dohadovala 388/672. Pokud se jedná o projekt z IROPu či OPŽP, pak se z hodnoty přímých realizačních nákladů odvozuje nepřímá neinvestiční dotace, která se ale většinou věcně váže k investičním nákladům (vše je na účtu 042 včetně nepřímých výdajů typu projekt), značí se neinvestičním ÚZ, ale účtuje se na účet 403. To jen poznámka na okraj. 

  Rozdíl od dohady, jestli jste již v okamžiku vypořádání dotace, se účtuje 346 MD v konečné výši 462 071,69 Kč/ 388 D 469 544,80 Kč, 403 MD 7473,11 Kč. Zároveň se zúčtuje rovnou do výnosů zápisem 672 MD/ 403 D 7473,11 Kč, čímž se neovlivní výše účtu 403 - nadále se rozpouští z výše dotace 469 544,80 Kč, informace o konečné výši dotace se jen poznamená na kartu majetku. Vy uvádíte rozdíl od dohady 7043,11 Kč, to mi na rozdíl nesedí. Fakticky je to tak, že Vám neposkytli menší dotaci, ale neinvestiční dali o 7473,11 Kč více, u investiční méně. Takže v takovém případě by byl účetní postup viz výše odpovídající, navíc by se jakoby ani nejednalo o rozdíl od dohady, ale přeúčtování na neinvestiční dotaci, přesto když to není oprava chyby - že byste to špatně strukturovali při dohadě, tak se účet 403 nemá korigovat, právě v logice rozdílu od dohady. Ale je možné, že chyba nastala a pak podle předpisů máme účet 403 o rozdíl opravit. 

  Pokud by dotace ještě nebyla vypořádaná, tak se o rozdíl od dohady upravuje zápis - 388 minus MD/ 403 minus D a opět zúčtování 672 MD/ 403 D, když nejsme v režimu opravy chyby, kdy bychom správně měli korigovat účet 403 (tedy pouze úprava dohady bez zúčtování 672/403). 

  Ale opravdu i ověřte, že dotace nemá celá skončit na účtu 403, viz úvod, pak by to naopak bylo na opravu celé výše neinvestiční dotace na účet 403 a opravit i na kartě majetku.

  Ohledně zdanění stravného, není to to samé jako příspěvek na stravování, stravné na pracovních cestách je součástí osvobozené cestovní náhrady (§ 6 odst. 7 písm. a) zákona o daních z příjmů). 

• MMR - dotace

  26. 06. 2024

  Dobrý den, na konci minulého roku jsme získali dotaci na rekonstrukci školky. Každou měsíční fakturu označujeme zdrojem a ÚZ tak, jak bylo uvedeno v podmínkách, s tím, že veškeré výdaje jsou proúčtovány 3613 - 6121, analytický účet k 042 vytvořen samostatně pouze k dané akci, označení ORJ, ORG....vše máme.
  Včera jsme obdrželi pokyn k platbě. Samozřejmě na jinou výši než jsme žádali v žádosti o platbu. Částka nám byla o něco pokrácena.
  V Pokynech k platbě uvádějí - odvětvové třídění 363600 druhové neinvestice 5321, investice 6341 a označení k neinvesticím, UZ, zdroj.
  Prosím o radu a postup, jak správně provést opravu nejen označení, ale zároveň částek, které jsou v tuto chvíli označovány dle původně schválené dotace. Zda-li mohu interním dokladem opravit vše tak, aby výkaz pro hodnocení obsahoval správně schválené data.
  Děkuji mnohokrát za odpověď.}

  Určitě můžete značení opravit souhrnně interním dokladem, tak, aby bylo značeno správně ve výši, v jaké jsou již vynaložené výdaje kryté dotací (věcně bych ověřila co a proč bylo kráceno), nemusíte opravovat jednotlivé původní účetní doklady. Paragraf nemusíte používat 3636, můžete zvolit konkrétnější, odpa 3613 je zde správně. Jako stěžejné zde vidím určit, jaké náklady jsou věcně investiční a patří tedy na účet 042 s pol. 6121 pod investiční ÚZ a jaké jsou neinvestiční a mají se značit neinvestičním ÚZ . Jestli máte dotaci z IROPu nebo OPŽP, tak je pravděpodobné, že všechny přímé realizační náklady jsou správně klasifikovány jako investiční a neinvestiční dotace byla přiznaná pouze na nepřímé výdaje typu projekt, výběrové řízení apod. Ve vztahu k nepřímým výdajům se musí používat při značení příjmu dotace i výdajů krytých dotací neinvestiční ÚZ, ale když jsou dané náklady svou povahou investiční, mají se účtovat na účet 042 s pol. 6121, tedy do ceny investice, byť jsou kryty neinvestiční dotací (ta ve výsledku proto skončí na účtu 403). Vlastní podíl se značí nástrojem a zdrojem 1. 

  Příjem investiční dotace patří na pol. 4216, neinvestiční na 4116 - když je poskytovatelem MMR.

• Vyřazení části ze souboru majetku

  24. 06. 2024

  V roce 2015 město nakoupilo počítač za 36 tis. Kč, k tomu monitor za 5 tis. Kč a mikrofon za 6 tis. Kč. Na pořízení majetku obdrželo město investiční dotaci (udržitelnost dotace již skončila). A z toho důvodu byl vytvořen soubor majetku celkem za 47 tis. Kč, zařazen na jednu kartu majetku, zaúčtován na účet 022 a odpisuje se (zůstatková cena 4 tis. Kč). Nyní je počítač již nefunkční a je nutno jej vyřadit. Monitor a mikrofon jsou stále funkční a používají se. Tedy po vyřazení počítače ze souboru na kartě majetku zůstanou pouze monitor a mikrofon v celkové pořizovací ceně 11 tis. Kč. Můj dotaz zní, zda je povinnost přeúčtovat majetek z účtu 022 na účet 028, pokud se hodnota souboru majetku takto sníží? V případě, že ano, jak přeúčtovat dotaci, která je na účtu 403 a časově se rozlišuje společně s odpisem majetku (pokud je to vůbec možné, když byla poskytnuta investiční dotace)?}

  V případě, že dojde k poklesu ceny souboru pod 40 tis. Kč, mělo by dojít k přeúčtování na účet 028. Zůstatkovou cenu 4 tis. Kč zúčtujete 551 MD/ 082 D, pořizovací cenu 11 tis. Kč přeúčtujete 028 MD/ 022 D a zároveň 082 MD/ 088 D.

  Má to v tomto případě svou "výhodu" v tom, že nemusíte řešit ZC počítače, prostě celý soubor vyřadíte na účet 551 v ZC a na účet 028 přeúčtujete jen PC bez ceny počítače, počítač vyřadíte v PC 36 tis. Kč zápisem 082 MD/ 022 D. 

• Mat. rozvody, kompostéry, mylná platba, dvojí úhrada popl.

  24. 06. 2024

  Dobrý den,
  prosím o radu a kontrolu účtování:
  A) faktura (příloha) za mat. na dopojení vody z vod.šachty (šachta není v našem majetku) do budovy a na rozvody v místnosti(výměna rozvodů). Budova je v majetku obce. Práci vykonal tenis. oddíl v rámci brigády. Mohu účtovat tedy jako materiál 501/321, 321/231 3613 5139?Ve FA je tlaková nádoba za 5.264,23 (nově pořízená) – tu musím evidovat v majetku? 558/321, 321/ 231 3613 5137 a zařazení 028/088?
  B) Obec uzavřela smlouvu o partnerství se svazkem (příloha). Svazek pořídil přes podporu z OPŽP kompostéry a vyčíslil vlastní zdroje naší obci ve výši 584,- Kč na kompostér. Celkem obec pořídila 50 ks kompostérů – celk. podíl obce je 29.200,-. Dopor. účtování ze svazku je: zaúčtování závazku 572 / 349 a úhrada transferu svazku 349 / 231 3723 6349. Dotace je investiční.
  Po skončení udržitelnosti budou kompostéry převedené do vlastnictví obce. Povedeme pouze mimoúčetně. Ve smlouvě není uvedeno, že můžeme vypůjčit občanům.
  1. Je možné tedy příjem peněz od občanů 584,- Kč účtovat jako neúčelový dar 231 3723 2321 / 672 pouze na základě vystavených pokladních příjmových dokladů? Bez smlouvy o výpůjče.
  2. Nebo máme mít s každým občanem sepsanou smlouvu o výpůjče (příloha), kde bude uvedeno, že občan obdrží kompostér a zaplatí kauci 584,- Kč a a po skončení výpůjčky se stane vlastníkem. Účtování potom jako zálohu (kauci) 231 pol.8901(nebo 3723 pol 2324-nevím, co by bylo vhodnější))/ 455.
  A až kompostéry převezmeme do majetku, prodej bude 311/646 a kauci 455/231 pol 8901 (nebo 3723 pol ??) a 231 3723 pol 3113 / 311.
  V majektu zápisy 028/088 (převzetí od DSO) a následně předání občanům 088/028.
  C) omylem uhrazená záloha na elektřinu po ukončení smlouvy. Je správné 377/ 231 6409 (nebo par. 3613) 5909 a příjem vrácené mylné platby minus 377/minus 231 6409 (3613) 5909?
  D) Jeden občan uhradil podruhé místní popl. za KO a další dvojnásobnou částku. Účtuji správně příjem 231 pol. 1345/315, vrácení minus 231 pol 1345/min. 315.
  Děkuji}

  1. Chybí mi souvislosti, co se přesně dělalo. Podle všeho tam byly nějaké práce zdarma v rámci brigády tenisového oddílu, tu nemusíte nutně aktivovat do ceny majetku - otázka i je, jestli tam majetkově něco vzniklo. Nová přípojka k budově by měla být samostatnou stavbou, případně TZ budovy, do 40 tis. Kč je to ale TZ podlimitní (účet 549). Takže majetek, jen pokud byste budovaly novou přípojku vody, pak je vhodné samostatná stavba a ta se eviduje od 0,1 Kč (bez ohledu na cenu). Hovoříte ale o výměně rozvodů v budově, pokud je to tedy vše výměna - oprava, pak souhlas s tím, že materiál na opravu účtujete na účet 501, pol. 5139, když je fakturováno bez práce. Tlakovou nádobu musíte posoudit obdobně - nově pořízená znamená, že tam dříve nebyla? Každopádně práce v budově jsou TZ, samostatnou stavbou je jen případná nová venkovní přípojka, takže stejně asi skončíte v provozním nákladu, předpokládám, že ta tlaková nádoba je součástí vodovodního systému budovy, takže spíše ne samostatná věc.

  Dívala jsem se do přílohy, celková cena faktury je necelých 18 tis. Kč, takže když to shrnu, půjde to buď  na účet 501 jako materiál, nebo účet 549 (pol. 5123) jako podlimitní TZ - výjimka jen pokud by se to týkalo budování venkovní přípojky, která tam dříve nebyla. 

  2. Souhlasím s navrženým účtováním DSO, tedy že svůj příspěvek zaúčtujete na účet 572. Trochu nerozumím tomu, že dotace je investiční, ale kompostéry jsou jednotkově asi v ceně DDHM, když zmiňujete účet 028. Ohledně Vašich dotazů:

  2.1 Ve smlouvě o výpůjčce s občany hovoříte o kauci, musíte právně dotáhnout, jestli bude vratná nebo nevratná. V tomto ohledu tedy více neporadíme, protože smlouva v tomto ohledu nehovoří jasně.

  2.2. Určitě je vhodnější mít uzavřenou smlouvu o výpůjčce s občany, obce takto postupují, je to právně jistější, protože nakládáte s majetkem, ketrý není Váš. Ohledně kauce, jako cizí peníze jí účtujte, pokud bude vratná, tedy by jí občané po skončení výpůjčky vraceli obci.

  2.3. Opět si to musíte jasně právně stanovit - nechat schválit, zda jim to budete pak prodávat, ale pozor, že je to pořízeno z dotace, tak většinou se občanům předává po ukončení výpůjčky bezúplatně a je i bezúplatné užívání majetku - což je i smysl výpůjčky. 

  Převzetí od DSO zápisem 028/088 je v pořádku, předání občanům bezúplatně zápisem 088/028 také. Jen pozor na to, v jaké budou ceně, většinou jsou DDHM, ale jak jsem psala, pak mi v tom nesedí investiční dotace, napadá mě jedině, že by svazek účelově vytvořil soubor, tzn. je potřeba si s DSO dohodnout předání - to můžete řešit až za 5 let, jestli Vám nepředává spíše soubor kompostérů, tedy majetek z účtu 022 i s nerozpuštěnou výší dotace na účtu 403. V takovém případě by zápis převzetí u Vás byl 022 MD v PC/ 403 D v nerozpuštěné výši dotace, 082 D ve výši oprávek, 401 D zbytek do PC. Darování občanům 543 MD/ 082 D v ZC, 082 MD/ 022 D v PC a dorozpuštění dotace 403/672. 

  3. Ano, nejlepší je takto i v RS "vyminusovat".

  4. Na mylnou platbu by neměl být správně předpis - nemáte na to nárok. Účtování je obdobné, jako v bodě 3, jen se zde jedná o Váš závazek, takže příjem 231/378 s pol. 2329, vrácení 378/231 pol. 2329 minusem (odpa 3722). Když to zaúčtujete, jak uvádíte, tak se to také "vynuluje", jen to není nejpřesnější postup. 

  Započteno na 2 dotazy 

• Územní plán

  19. 06. 2024

  Dobrý den, začínáme jako obec zpracovávat územní plán. Zatím mám jen asi tři faktury, které účtuji na 052. V tomto měsíci nám přišla investiční dotace z kraje 150000 tis. Jen potřebuji radu jestli dobře účtuji - 231 pol 4222 MD a 348 D ?}

  231, pol. 4222 je dobře, ale dle vašeho popisu  není dotace ještě vypořádaná (ÚP není dokončen), takže je to záloha na transfer, tj. účet 374 pokud se očekává vypořádání akce do 12 měsíců od přijetí zálohy , nebo účet 472 pokud nad 12 měsíců. Účet uhrazené pohledávky byl nebyl správně, není ještě předpis 348 MD/ 403 D. Ten se dělá až k vypořádání, mezitím se případně účtují dohady. Nezapomeňte mít příjem dotace (a také související výdaje) také značen, u krajské dotace stačí org, když kraj nestanoví interní ÚZ. 

  Jinak platí obecné účtování o transferech k vypořádání - když není k 31.12. vyúčtováno, účtuje se dohada spotřebované dotace 388/403, při přijetí zálohy se odúčtovává dotace z podrozvahy zápisem 999 MD/ 915 (955) D - na podrozvahu se účtuje při podepsání smlouvy/ vydání rozhodnutí. Majetek bývá většinou nejdříve zařazen, pak se teprve dotace vyúčtuje, v takovém případě musí být nejpozději k datu zařazení zápisem 388/403 zaúčtovaná celá výše dotace, vyúčtování pak zápisem 348/388 a 374 (472)/ 348.

  Ověřila bych pro jistotu ten účet 052 - pro ÚP jako nehmotný majetek je každopádně správně účet 051 a účet záloh obecně volte jen když máte zálohové faktury, jestli platíte dílčí plnění, pak účet 041. 

• ! POŘÍZENÍ MAJETKU, část hradí MF

  17. 06. 2024

  Naše město uzavřelo realizační smlouvu o dílo na provedení stavebních prací při sanaci ekologických škod. Účastníky smlouvy na straně jedné je město a Ministerstvo financí, společně označovaní jako "objednatel" a na straně druhé společnost s r.o. jako zhotovitel. Dokončením stavebních prací bude realizováno dílo, jehož vlastníkem bude město. Cena za provedení díla je Kč 26 mil. Ministerstvo financí uhradí z této částky Kč 21 mil. přímo zhotoviteli díla, který bude vystavovat faktury přímo Ministerstvu financí. Zbývající 4 mil. Kč uhradí město. Předpokládám správně, že pořizovací cena díla k zařazení do majetku bude Kč 26 mil. a jako dotace od MF Kč 21 mil. ? A prosím o zaúčtování tohoto případu. Děkuji moc.}

  Uvažujete správně. Nedávno jsme podobný případ řešili s výsledkem, že by podíl MF měl u obce skončit na účtu 403. 

  Pokud je předmětem investice - nějaká stavba, tak účtování takto:

  042 MD/ 321 D 26 mil. Kč. Předpis transferu od MF 346 MD/ 403 D 21 mil. Kč, zápočet 321 MD/ 346 D 21 mil. Kč. Úhrada zbytku dodavateli 321 MD/ 231 D. 

  Kdyby to byla neinvestice, tak místo účtu 042 nákladový účet a místo účtu 403 účet 672 - to jen pro jistotu, ale hovoříte o zařazení do majetku, tak máte asi nějak majetově klasifikováno, to bez bližších informací posoudit neumím.

  Jinak, jak uvádíte - zavedete do majetku v celkové PC, k tomu budete rozpouštět transfer od MF. Přes RS neúčtujeme zápočet, žádné UZ se značit nebude.

  K tomu ze stránek MF: 

  https://www.mfcr.cz/cs/dane-a-ucetnictvi/ucetnictvi-a-ucetnictvi-statu/ucetni-reforma-verejnych-financi-ucetnic/metodicka-podpora/otazky-a-odpovedi-ucetnictvi-statu/otazky--pomocny-analyticky-prehled.

  4/2018

  Jak vybraná účetní jednotka postupuje v případě nabytí dlouhodobého majetku nebo technického zhodnocení dlouhodobého majetku, kdy závazky z titulu zhotovení předmětného majetku hradí na základě smlouvy nebo jiného dokumentu organizační složka státu, která nemá příslušnost hospodařit s předmětným majetkem, a to včetně vykázání v PAP?

  V uvedeném případě se jedná o přijatý investiční transfer, kdy účetní jednotka účtuje o nabytí majetku na stranu MÁ DÁTI syntetického účtu 041 – Nedokončený dlouhodobý nehmotný majetek, resp. 042 – Nedokončený dlouhodobý hmotný majetek, kdy v Části IV PAP použije typ změny podle charakteru transakce, zejména typ změny „nákup-nový“ (402), nebo „technické zhodnocení“ (412), se souvztažným zápisem na stranu DAL syntetického účtu 403 – Transfery na pořízení dlouhodobého majetku, kdy v Části IX PAP použije typ změny „investiční dotace“ (968), v Části X PAP vykáže jako partnera aktiva/pasiva organizační složku státu a v Části XII PAP vykáže jako partnera transakce také organizační složku státu. 

• SZIF

  14. 06. 2024

  V roce 2023 jsme podepsali Dohodu se SZIF – Program PRV – Podpora provádění operací v rámci strategie komunitně vedeného místního rozvoje, název projektu: Centrální veřejná plocha před obecním úřadem a mateřskou školkou Veselí
  
  Zaúčtovala jsem na podrozvahu 915/999
  Zapojili jsme finance do rozpočtu roku 2024, ale v Dohodě je uvedeno, že žádost o platbu se podává do 31.3.2025, poté přijde Oznámení o výši dotace. Je to chyba? Nejraději bych to nechala s tím, že rozpočet je plán, a pokud nestihneme požádat letos, před koncem roku bych dotaci zrušila a zapojila financování?
  
  A dále k rozdělení dotace na INV a NEINV část. V rozpočtu máme vše jako neinvestiční, bylo pojato jako oprava – chodník oprava, veřejná zeleň a lavičky zde byly, takže jakoby výměna. Může takto být?
  Pak ale přibude kryté posezení, namísto jedné čekárny budou 2 a přibude chodníček „ze šlapáků“. Posezení a čekárny tedy vyčlením a zavedu jako stavby? Je potřeba nějak řešit i ten chodníček „ze šlapáků“? Mohu si to rozdělení na INV a NEINV část určit sama?
  
  Účtování
  přijatá faktura NEINV 511/321, úhrada 321/231 3745 5171 UZ 89018 Nst 130 Zdroj 5, ORG příspěvek EU + UZ 89017 Nst 130 Zdroj 1, ORG podíl SR do výše dotace
  Posezení + čekárna 042/321, úhrada 321/231 3745 6121 UZ 89518 Nst 130 Zdroj 5, ORG příspěvek EU + UZ 89517 Nst 130 DZroj 1, ORG podíl SR do výše dotace
  Výdaje nad rámec dotace označím jen společným ORG?
  
  Zařazení do majetku 021/042 + transfer přes dohadnou položku 388/403 a odúčtování z podrozvahy 999/915 INV část
  NEINV část dotace k 31.12. dohadou 388/672 (pokud ještě nebude vypořádáno)
  K datu Oznámení o výši dotace 346/388?
  
  K datu přijetí platby odúčtování z podrozvahy 999/915 a příjem peněz NEINV část 231 pol. 4113 UZ 89018 Nst 130 Zdroj 5 příspěvek EU, ORG + UZ 89017 Nst 130 Zdroj 1 podíl SR, ORG a INV část 4213 UZ 89518 Nst 130 Zdroj 5 příspěvek EU, ORG + 89517 Nst 130 DZroj 1 podíl SR, ORG?
  
  
  Děkuji}

  Ano, na podrozvahu po schválení - potvrzení o poskytnutí dotace, u vás je to podepsaná dohoda, předpis podmíněné pohledávky z dotace. Předpokládám, že nějaká maximální výše dotace byla v dohodě sjednána. Jenom malá poznámka. Účet 915 se používá pro krátkodobé podmíněné pohledávky z transferu, neboli transfery vyúčtované do jednoho roku. Pokud je dohoda podepsaná v roce 2023, správnější by byl asi účet 955 - dlouhodobé podmíněné pohledávky z transferu (protože se nestihne vypořádat do roka - můžeme vycházet i z termínů ve smlově).

  Co se týká rozpočtu. V dohodě máte napsáno, že můžete nejdéle do 31.3.2025 podat žádost o čerpání dotace. Neznamená to automaticky, že nemůžete čerpat dotaci letos. Pokud ale nevíte, zda budete žádat letos nebo až v roce 2025, tak to zatím nechte, podklad k rozpočtování máte, ale ohlídejte krytí výdajů, aby byly peníze v rozpočtu. Máte pravdu, že je vhodné nejpozději ke konci roku snížit příjmovou položku této dotace - ale to podle okolností, hlavně je důležité, abyste "fiktivním" příjmem nekryly reálné výdaje. 

  Ptáte se, jestli si můžete určit rozdělení dotace sama. Už při podání žádosti o dotaci a následném schválení - podepsání dohody o poskytnutí dotace máte dopředu správně určit, jaké finanční prostředky jsou investiční a jaké neinvestiční. Z toho byste pak měla vycházet. Pak už se to těžko dohání...

  K jednotlivým zásahům: Chodník, pokud se nějak nerozšiřoval (nezměnil technické parametry) je oprava, obnova veřejné zeleně je také neinvestice. Lavičky, které tam byly a pouze se jenom nahrazují za nové (bez změny parametrů) účtujte jako opravu - ale jen pokud jste je evidovaly jako součást prostrantsví. Jestli je evidujete jako samostatné věci - např. na účtu 028, pak se mají původní vyřadit, nové zařadit - ty nové, aby se splnila podmínka neinvestice musí být na účtu 028, tedy jednotkově jsou snad do 40 tis. Kč. Někdy se účtují i jako drobné stavby, když jsou pevně a trvale umístěné, ale to by pak byla investice...

  Kryté posezení je určitě nová stavby (možná uvnitř mohou být nějaké samostatné věci typu přenosné lavice apod.). Co se týká té čekárny, která tam už byla. Pokud se změnily parametry, tak by se jednalo o TZ (tedy investici) a ta druhá je nová, takže investice - nová stavba. Nebo se ta původní demolovala? Tam nemůžeme dát jednoznačnou odpověď, když neznáme přesný původní a nový stav - jestli jen přibyla druhá, nebo spíše se zasahovalo i do té původní - z části nebo zcela... Chodníček ze šlapáků, pokud tam nebyl, tak bych ho účtovala jako novou stavbu. 

  Co se týká účtování. Podstatu máte správně. Pouze výdaje nad rámec dotace (do výše celkových nákladů ze smlouvy) se označí nejenom společnou org., ale i nástrojem 130 a zdrojem 1 - vlastní financování. Náklady nad rámec těch vyčíslených ve smlouvě jsou nezpůsobilé, značí se např. jen org.

  Ale pozor na to, že jestli máte celou dotaci dle smlouvy neinvestiční, tak musíte požádat o změnu druhu dotace částečně na investiční (v rozsahu staveb viz výše) s tím, že ne vždy to poskytovatelé ale akceptují. Pro příště toto řešit již při podání žádosti, co bude investice, co neinvestice... Ale možná toto máte s poskytovatelem vyjasněno, že již uvažujete s příjmem investiční i neinvestiční dotace...

• Investorský příspěvek - fond

  12. 06. 2024

  Dobrý den,
  mám prosím dotaz ohledně účtování a rozpočtové skladby.
  Od loňska máme na základě doporučení hl.m.Prahy schválena pravidla pro poskytování investorských příspěvků, které jsou určeny na rozvoj a infrastrukturu obce. Zřídili jsme samostatný účet, kam budou tyto finanční prostředky poukazovány přímo. Tento účet je by měl být Fondem pro spolupráci s investory. Zatím jsem na účtu měla jen vlastní prostředky a účtovala jsem pouze úroky a poplatky fondu.
  Nyní mi tam byla poukázána první částka na základě smlouvy s investorem.
  Vzhledem k tomu, že finanční prostředky se budou postupně v průběhu let zapojovat do rozpočtu dle potřeby jak na investiční, tak i neinvestiční záležitosti, potřebuji použít neutrální rozpočtovou skladbu.
  Po konzultaci s metodičkou MHMP a účetními okolních městských částí jsem se rozhodla takto. Příjem na účet: 236 OdPa 6409 Pol 2329/672 a 548/419. Při zapojení do rozpočtu v příštích letech - 419/236 OdPa 6330 Pol 5345 (na fondu) a 231 OdPa 6330 4139/648 (na ZBÚ). Fondy účtujeme přes účty 548 a 648. Nikdy nevím, na co tyto prostředky budou v budoucnu použity. Příspěvky investorů jsou nevratné a nemají ani charakter žádné kauce. Mohu takto účtovat. Děkuji za odpoveď.}

  Když nemáte předem jasně daný účel použití peněz,nevolila bych výnosový účet. Protože investiční příspěvky mají skončit na účtu 403, na účtu 672 jen ty neinvestiční, volila bych teď při sběru peněz účet záloh 472 - možná je i sjednáno vypořádání s investory, ale i kdyby nebylo, tak to zatím zachytit jako neprofinancovaný transfer. V případě neinvestiční dotace s vypořádáním máte dle ČÚS povinnost transfer řasově rozlišit přes účet 384, takže i z hlediska případné neinvestiční části to bude více vypovídající. Proto ve výsledku ten účet 472 bude jako společný pro investiční a neinvestiční část nejlepší. 

  Z hlediska rozpočtové skladby tady doporučuju volit převažující položku, tedy pokud očekáváte, že se více profinancuje na investice, tak klasická pol. 3121, lepší než se snažit volit nějakou obecnou.

  Potenciálně tu může být problém i s DPH, to teď řešíme v podobných situacích často a upozorňujeme, aby hlavně na základě příspěvku nebylo poskytnuto z Vaší strany jasně právo výstavby, to mohou pak být hraniční situace z pohledu zdanění/nezdanění takového příspěvku. 

• Členské příspěvky

  04. 06. 2024

  Obracíme se na vás s dotazem k účtování členských příspěvků.
  Nyní účtujeme takto:
  členský příspěvek Svaz měst a obcí – položka 5179,
  členský příspěvek Mikroregion – položka 5329,
  členský příspěvek Svaz měst a obcí s husitskou tradicí a minulostí – položka 5542,
  dotace spolkům – položka 5222.
  Ke všem výše uvedeným výdajům používáme nákladový účet 572 a závazkový účet 345.
  V některých účetních materiálech jsme se ale dočetli, že v případě členských příspěvků u položky 5179 a 5542 by se měl účtovat nákladový účet 549 a závazkový účet 378.
  Tímto vás chceme požádat o radu, jaký způsob účtování zvolit, děkujeme}

  Položky máte dobře, u dotace spolkům připadá v úvahu ještě položka 6322, kdyby bylo určeno na investici. Pozor u mikroregionu, že je to DSO a závazkový účet tedy správně 349, u ostatních s účtem 345 souhlas.

  Účet 549 určitě ne, dle RS se sice používá pro vybrané členské příspěvky (spolkům a zájmovým sdružením PO) "netransferová" pol. 5179, ale to je dáno jen vyhláškou k RS, účetně to zůstalo jako transfer.

  A závazkový účet 378 tím pádem obsahově neodpovídá, když je to z titulu transferu, tak volíme účet 345, účet 349 ve vztahu ke všem závazkům k DSO (i "netransferovým"). 

  Když to shrnu, tak tedy nechte Vaše zápisy, jen opravte účet 349 u DSO a rozlišujte v RS investiční a neinvestiční dotace spolkům.

• Splašková kanalizace a ČOV

  29. 05. 2024

  Prosím o radu a kontrolu ohledně účtování – akce Výstavba splaškové kanalizace a ČOV.
  
  V obci budujeme ČOV a kanalizaci. Obec si v roce 2023 vzala úvěr, který jsme začali čerpat až nyní v květnu. Průběžně jsme prozatím došlé faktury hradili z vlastních prostředků s tím, že nám vždy po doložení proplacených faktur se všemi náležitostmi (podpisy a texty týkající se dotace z MŽP) byly zaslány finanční prostředky a mně od firmy, která nám zajišťuje poradenskou činnost tzv. rozpad faktur – rozpočítaná částka každé faktury, a to 70%ní podíl dotace z MŽP a 30% podíl vlastní FP. Letos se do zaplacených faktur ještě bude rozpočítávat částka dotace od kraje.
  Prozatím jsem účtovala loňské faktury takto (do konce roku 2023 pouze smlouva na dotaci z MŽP):
  042 / 321
  321 celá částka fa / 231 0003 Nástroj 148 Zdroj 5 UZ 15501 2321 6121 ve výši
  70% částky faktury (dotace z MŽP)
  231 0003 2321 6121 ve výši
  30% (vlastní zdroj)
  
  
  Do letošních faktur už musím rozúčtovat již i dotaci od kraje, ale prozatím jsem faktury zaúčtovala jen 321 / 231 0003 2321 6121 s tím, že až přijdou peníze přidělené na tři letošní faktury, mohu teprve rozúčtovat (dle pokynu od paní, která nám zřizuje poradenskou činnost). Takže pak opravím tak, že přeúčtuji na straně D:
  231 0003 Nástroj 148 Zdroj 5 UZ 15501 2321 6121 70% částka z dotace z MŽP
  231 0003 ??? ??? 2321 6121 30% částka z dotace od kraje (mám v tabulce částku Vlastní zdroj – z toho ostatní zdroje = dotace kraje, která odpovídá částce 30% částky z faktury – takže faktury budou zatím hrazeny jen z dotací). Jen nevím a nikde ve smlouvě jsem nevyčetla ani účelový znak, pod kterým mám všechny výdaje krajské dotace uvádět. A nástroj zdroj bude taky jiný?
  
  
  
  A ještě prosím ten úvěr, který jsme až nyní v květnu začali čerpat. Do minulého měsíce jsem účtovala jen na běžném účtu (dle rozpisu na úvěrovém, který měl stále počáteční i konečný zůstatek nula, jen na něm je vždy rozepsána závazková provize a poplatek za správu úvěru), a to:
  závazková provize 562 / 231 0003 6310 5141
  poplatek za správu úvěru 518 / 231 0003 6310 5163
  
  Z úvěrového účtu, který máme u stejné banky jako běžný účet byla převedena částka ve výši říjnové faktury bez DPH ve výši 3 819 766,85 Kč na ten běžný (částky zajišťuje pan starosta). Nevím, jak zaúčtovat příjem, jako běžný převod z účtu na účet?
  Převod z úvěrového tedy 262 / 231 0004 6330 5345 a příjem na ZBÚ 231 0003 6330 4134? Jak potom na úvěrovém účtu účtovat čerpání úvěru. Mám zde nyní PZ i KZ ve výši minus 3 819 766,85 Kč. Jinak rozepsanou závazkovou provizi, poplatek za správu úvěru a navíc úroky. To jsem účtovala na ZBÚ, a to:
  
  závazková provize 562 / 231 0003 6310 5141
  poplatek za správu úvěru 518 / 231 0003 6310 5163
  úroky 562 / 231 0003 6310 5141
  
  prosím o kontrolu, případně radu, jak zaúčtovat jinak. A hlavně to čerpání úvěru – účtování na úvěrovém účtu.}

  K účtování dotace:

  U účtování vlastního podílu u faktur v minulém roce Vám chybí nástroj 148 a zdroj 1. Vlastní podíl se neznačí ÚZ, ale nástroj a zdroj by tam měl být uveden. V účetnictví to už neopravíte, ale ručně si ho můžete dopsat na košilku faktury.  Letos značte vlastní podíl už správně. Jinak postupujete správně - všechny faktury, které se týkají nákladů k dotaci se rozpočítávají podle poměru dotace do výše poskytnuté dotace.

  Celou investiční akci byste měla vést odděleně, např. si pomoci org. Poskytovatelé chtějí sledovat celkové náklady projektu bez ohledu na způsob financování. Dotaci kraje si oddělte navíc např. orj., aby bylo vidět, že máte dva druhy financování - dvě poskytnuté dotace. 

  Dotace z kraje je celá na váš podíl. V případě, že máte rozhodnutí o poskytnutí dotace nebo smlouvu o poskytnutí dotace s krajem, měla byste mít zaúčtovanou podmíněnou pohledávku na podrozvaze zápisem 915 (955) MD / 999 D. V tu chvíli byste měla značit i výdaje. Nevím, proč Vám paní řekla, až přijdou platby, ale není to pravda. Pokud mám rozhodnutí nebo smlouvu, že dostanu dotaci, měla bych výdaje značit. Pokud by dotaci nakonec neproplatily, lze to do konce roku vždy opravit, ale zatím podklad ke značení máte (s krajem se podepisují smlouvy o dotaci). Jinak pozor na to, že jestli je poskytovatelem kraj, tak se nepoužívá ÚZ z číselníku MF (ten je určen jen pro dotace z ústředí, nejčastěji ministerstva a státní fondy) a ani nástroj a zdroj. Nástroj a zdroj se používá jen u dotací (spolu)financovaných z EU. Když nedali do smlouvy interní ÚZ, pak vlastní podíl značte v prvé řadě podle hlavní dotace - abyste označily, že je to Váš podíl k dotaci z EU. Tedy nástroj a zdroj 1, k tomu jak píšu výše je dobré mít i jednotný org pro dotaci z MŽP. Fakt, že je vlastní podíl financován krajem pak zachytíte nějakým doplňujícím interním značením, např. orj, jak uvádíme výše -  když nebudou v účetní větě volné kolonky, použijte jakoukoliv, někdo píše interní značení např. i do kapitoly, lze použít i kolonku ÚZ, u kraje se to tak používalo s tím, že to jen nesmí vstoupit do výkazu, prostě kam to program pustí. Jde jen o tom, abyste byli schopni pro kraj vyjet z programu sestavu, kde bude navíc označeno, že daná částka byla hrazená z dotace kraje. 

  Ještě pozor, zda nemáte používat i ÚZ 15016 - u OPŽP bývá část dotace určena na tzv. nepřímé výdaje projektu. Ve smlouvě je v takovém případě část dotace specifikovaná jako neinvestiční, byť jste žádali jen o investici. Náklady kryté neinvestiční dotací se účtují klasicky na účet 042, když věcně spadají do ceny stavby (neinvestiční dotace pak ne na účet 672, ale na účet 403, když fakticky kryje investiční náklady), ale příjem neinvestiční dotace a výdaje do výše dotace se značí neinvestičním ÚZ 15016. Tento postup určilo MF u tzv. zjednodušené metody vykazování. U OPŽP s tím začíná být problém, že účetní to ze smlouvy jasně nevyčtou, apelujeme na to, abyste si od administrující firmy vyžádali vždy raději všechny podklady k dotaci, protože to rozdělení na přímé výdaje (investiční dotace) a nepřímé výdaje (investiční dotace) není vidět ze smlouvy, ale až z podkladů k dotaci (na rozdíl třeba od IROPu, kde to jasně v rozhodnutí vyčíslují odděleně). 

  K úvěru:

  Přijatý úvěr je součást financování rozpočtu. Obecně je to tak, že máte nějaké příjmy, proti tomu výdaje s tím, že když rozpočtové příjmy běžného roku nedostačují k financování rozpočtových výdajů běžného roku, zapojují se položky financování (úspory z minulých let, přijaté úvěry..)

  O úvěru jako takovém byste měla účtovat buď na účtu 281 - Krátkodobé úvěry (splatnost do 1 roku) nebo na účtu 451 - Dlouhodobé úvěry (splatnost nad 1 rok). Při čerpání úvěru, ve vašem případě převedení finančních prostředků na váš ZBÚ budete účtovat 231 pol. 8113 nebo 8123 MD / 262 D a zároveň 262 MD / 451 D. Někdo účtuje bez 262, jen na BÚ zápis 231/451, ale přesnější je účtovat zápisem přes účet 262 s tím, že úvěrový účet není v tomto případě dalším ZBÚ, výpis úvěrového účtu slouží jako podklad k ověření aktuální výše jistiny úvěru (účet 451). 

  Jsou různé postupy účtování, někdy se účtuje i převod mezi BÚ obce a úvěrovým účtem přes konsolidační položky 4134 a 5345 (jak jste psala), pokud je k úvěru zřízen další běžný účet (nejen přehled úvěru, kde do obratu jde jen jistina). Ale to u vás asi není, psala jste pouze o ZBÚ a úvěrovém účtu. V dokumentech najdete vzory účtování - "Úvěry a termínované vklady" z 18.4.2020.

  Splátky se pak účtují obdobně - buď rovnou jen na BÚ 451/231, pol. 8114 nebo 8124, nebo výdaj z BÚ 262/231 a zápis 451/262 až na základě výpisu z úvěrového účtu (obecně je účtování o pohybech na úvěrovém účtu přesnější zobrazení účetních případů).

  Ano, úroky (pokud jsou pro vás provozní výdaj) lze účtovat opět buď jen 562 /231 + RS (jak jste uvedla v dotazu, to máte správně), nebo na BÚ 262/231 a na úvěrovém účtu 562/262, pokud by se úroky zobrazovaly plus minus na úvěrovém účtu. Předpis 562/378, případně místo účtu 378 nějaký účet časového rozlišení (389,383) je vhodné účtovat hlavně na konci roku, pokud by bylo potřeba úroky časově rozlišit. 

  Úroky lze dávat do doby dokončení majetku i do ceny investice (042, pol. 6121), pokud si to tak stanovíte ve směrnici (dle ČÚS 710 byste si měli vybrat, jak u úroků z úvěru postupujete, zda je zahrnujete či nezahrnujete do ceny majetku, ale pozor, vždy jen do doby zařazení majetku). 

  Poplatek za správu úvěru patří přesněji na účet 569, RS máte správně. Závazková provize je vlastně druh poplatku, který platíte v období čerpání úvěru. Účtovala bych ho tedy obdobně, jako poplatek za správu, tedy 569/ 231 RS 6310 5163. Nejedná se o úrok. 

• dotace

  29. 05. 2024

  Dostali jsme rozhodnutí na poskytnutí dotace na 40 mil. a nyní nám přišlo 38 mil. a nic jiného nám již nepřijde. Majetek je zařazen s transferem 40 mil. Transfer se bude opravovat na 38 mil. nebo se ponechá 40 mil. transfer? Bude se něco účtovat ohledně transferu. Je zaúčtováno 388/403 a už se rozpouští transfer 403/672, na účtu 955 mě tam zůstávají 2 mil. , ty také zúčtuji, jestliže víme, že již nic nepřijde.}

  Z podrozvahy dotaci teď při příjmu vyřadíte ve výši, v jaké tam bylo účtováno, aby tam již nic nezbylo, to uvažujete správně. Zápis 999 MD/ 955 D ve výši 2 mil. Kč bude teď pro srovnání v pořádku (mělo se při příjmu odúčtovat ne 38 mil. Kč co přišlo, ale celých 40 mil. Kč, když to byla již konečná platba).

  Když Vám vznikl rozdíl od dohady ve výši 2 mil. Kč, tak podle předpisů je postup následující - necháte původní výši dohady, když se již rozpouští a až budete účtovat o vyúčtování dotace (nevím, zda je vyúčtováno přijetím peněz, nebo budete ještě něco dokládat např. v rámci závěrečné zprávy), tak zaúčtujete předpis: 346 MD 38 mil. Kč (asi dotace ze SR, účet 348 pro kraj), 403 MD 2 mil. Kč/ 388 D 40  mil. Kč. Rozdíl se zároveň jednorázově shodí do výnosů zápisem 672 MD/ 403 D 2 mil. Kč, takže na účtu 403 zůstane původní dohad 40 mil. Kč,.Stačí poznamenat na majetkovou kartu informaci o skutečné výši, ale rozpouštět se bude z částky 40 mil. Kč.

  Ale pro jistotu upozorňuju, že může nastat i případ, kdy jste dohadu vypočetli prokazatelně chybně - to musíte zkusit posoudit sami, podle informací, které jste měli k datu zařazení majetku. Neřídíme se automaticky částkou z rozhodnutí, to znamená, že mohla nastat i situace, kdy jste při zařazení mohli/měli vědět, že se sníží i celková částka dotace, nejčastěji proto, že jsou nižší skutečné způsobilé výdaje. V takovém případě by se měla opravit výše dohady zápisem 388 minus MD/ 403 minus D 2 mil. Kč, upravila by se tím částka dotace v účetnictví a je potřeba i na kartě majetku snížit dotaci o rozdíl 2 mil. Kč. Takto se postupuje, když se jedná o opravu chyby.

  Někdy ale nelze všechny skutečnosti dopředu odhadnout, např. poskytovatel nakonec neuzná něco, co jsme v dobré víře mysleli, že uznáno jako způsobilý náklad bude, pak se to řeší jako rozdíl od dohady, tedy neměníme výši dotace, viz postup v druhém odstavci. 

  Po vyúčtování prověřte všechny účtu - jestli se teď platba účtovala jako záloha 231/374, protože se očekává závěrečné vyúčtování, tak po proúčtování vyúčtování musí být všechny účty nulové. Podrozvahu znulujete už teď, ale i účty záloh 374 a 472, pohledávky 346 mají být pak již nulové, investiční dotace má účetně zůstat ve výsledku na účtu 403.