Dotazy

Hledanému výrazu odpisy odpovídá celkem 1333 dotazů:

• Technické zhodnocení

  07. 02. 2024

  V roce 2017 obec provedla renovaci fotbalového hřiště v hodnotě 1 127 611 Kč. Neměnil se ani rozměr ani povrch hřiště. Na můj dotaz tenkrát bylo sděleno, že na částce nezáleží. Dnes inventarizační komise doporučuje přeúčtovat na technické zhodnocení. Bylo účtováno jako oprava § 3419, pol. 5171.
  Prosím o radu jak v letošním roce opravit jak účetně tak rozpočtovou skladbu.}

  V prvé řadě - netýká se to inventury roku 2017, tenkrát to bylo správně aktuální, ale že se ozvou až po šesti letech, tak by to byl velký zásah do VH minulých let (mohli to říct již tenkrát a dalo se to opravit).

  Další věc - na částce opravdu nezáleží, tak jestli má IK nyní pocit, že to má být vzhledem k částce TZ, není to argument pro účetní opravu. Musí se stále vycházet z toho, co se tenkrát reálně provedlo. Jestli nebyl žádný zásah do parametrů, renovací se jen odstranilo opotřebení, hřiště se uvedlo do původního, provozuschopného stavu, tak si trvejte na účtování jako o opravě s tím, že to tak bylo účetně správně a to bez ohledu na to, kolik to stálo (oprava se účtuje vždy bez ohledu na částku, např. komunikace se opravují za desítky i stovky milionů). 

  A na závěr - mohou dát doporučení, ale není to jejich pravomoc, protože často nemají ani účetní znalosti. Volba zaúčtování je pravomocí a odpovědností účetní, tzn. nemusíte to každopádně opravovat jen proto, že to požaduje IK. Můžete si to podle mě zde obhájit a nic nepřeúčtovávat. Otázkou zde je pravomoc rady na základě doporučení komise, ale s vysvětlením o výrazném zásahu do VH minulých let i s tím, že bude muset být uvedeno v závěrce s popisem opravy a s dopadem na VH (účet 408). 

  Osobně bych to po tolika letech už ani neřešila, muselo by se to opravovat přes účet 408, tak jestli žádný výrazný a jasně viditelný argument pro TZ není (což odpovídá Vašemu, byť stručnému, popisu zásahu), tak doporučuju to nechat zaúčtováno, jak máte (pozn. RS se meziročně nikdy neopraví, ta je vždy po roce již "zahraná", lze opravit jen příjem/výdaj daného roku). 

  Oprava by byla 021/408 a odpisy 408/081 za období 2017-2023, případně odpisy za rok 2023 by se ještě možná stihly provést do roku 2023 - nevím, zda již máte odevzdanou závěrku. 

• Majetek 028 na 022

  07. 02. 2024

  Dobrý den. v minulých letech jsme pořídili drobný majetek, který jsme zařadili do operativní evidence. V roce 2023 jsme museli majetek přeřadit do hmotného majetku. Jak máme provést opravu, prosím? Snížit 558 nebo přes 408?}

  V dotazu hovoříte o přeřazení z operativní evidence do hmotného majetku, to by se dalo tedy chápat jako přesun z účtu 902 (ale pozor, operativní evidence je myšlena jako mimoúčetní) na účet 028. V názvu dotazu ale uvádíte účet 028 a 022, a zmiňujete i účet 558, takže budu vycházet z toho, že se jedná majetek, který se zaúčtoval na účet 558 a 028/088 (on i drobný majetek na účtu 028 je hmotný) a potřebujete ho přeúčtovat na účet 022 - mělo by to být z důvodu, že je v ceně jedné majetkové karty nad 40 tis. Kč - to, že jste to "museli" přeúčtovat znamená asi zjištěnou chybu v majetkové evidenci při přezkumu? (či např. i vlastní zjištění...). 

  Zápis opravy by měl být takto:

  Kdyby to byla oprava v nevýznamné částce (méně než 260 tis. Kč nebo 0,3 % Vašich aktiv netto), tak budete účtovat takto:

  022 MD/ 028 D v PC přeřazovaného majetku

  558 minus MD/ 088 MD v PC majetku

  551 MD/ 082 D - dopočítání a doúčtování odpisů od data zařazení

  Máte velká aktiva (0,3 % vychází ca 1300 tis. Kč), takže u Vás posuzujte významnost tak, že pokud přeřazujete majetek v hodnotě (PC) více než 260 tis. Kč, pak místo 558 minus MD účtujte na 408 D a místo účtu 551 MD účet 408 MD (opravu v takovém případě musíte popsat do přílohy závěrky). Odpisy za rok 2023 ale každopádně doúčtujte na účet 551, to již není oprava VH minulých let.

  A samozřejmě i přeřadit v majetkové evidenci, mj. i kvůli pokračování v odpisování. 

• Bezúplatný převod majetku a DPPO

  07. 02. 2024

  Přečetla jsem si co nejvíce dotazů v historii o DPPO a příjmu z majetku získaném bezúplatným převodem. Zatím jsme měli většinou bezúplatný příjem pouze od státu chodníky, komunikace a ty jsme osvobodili od daně z příjmu. Nyní jsme nabyli od právnické osoby bezúplatně vodovodní řád, který se bude dále vkládat do společnosti VAK dle jejich cenového odhadu a město za ně dostane akcie a následně výplaty dividend. Z toho tedy bude v budoucnu příjem zdaňovaný srážkovou daní. Můžeme se i tak rozhodnout osvobodit tento bezúplatný převod od daně z příjmu? Daňové odpisy jako uznatelný náklad neuplatňujeme.}

  Toto je přesně případ, na který se snažíme upozorňovat - bezúplatné převody majetku raději dobrovolně zdaňovat, když je záměr/možnost, že se někdy v budoucnu daný majetek vloží do nějaké společnosti (DSO, obchodní společnost). Proto si myslím, že stěžejní je zde ten vklad do VAK. Pokud byste to do přiznání nezahrnuli, pak by společnost nemohla vložený majetek daňově odepisovat. Obci tím, že to zahrne do DPPO žádná finanční újma nevznikne, protože platí daň "sama sobě" a otevře se tím naopak možnosti pro VAK vložený majetek daňově odepisovat. Takže závěr je zde takový, že určitě u obce zdanit - zahrnout do DPPO.

  To, co zmiňujete - že Vám budou vypláceny dividendy, s tímto nesouvisí, není to důvod, proč byste byli nuceni to zdanit, mnohem zásadnější a důležitější je to zdanění udělat "pro VAK", než pro Vás. 

• Faktury došlé po zařazení do majetku

  05. 02. 2024

  VZOR odpověď:
  1. 4. 2021
  Dobrý den,
  obracím se na Vás s dotazem ohledně faktur, které jsme obdrželi po zařazení do majetku. Přílohy pro lepší pochopení Vám pošlu emailem.
  - Majetek byl zařazen v 08/2023, odepisujeme od 09/2023.
  - v období 11/2023 a 12/2023 jsme obdrželi faktury, účt.042.xx/321.xx,pol.6121.
  Nyní při inventarizaci účtů jsme zjistili, že na účtu 042.xx nemá být. Přemýšlím, že:
  - NYNÍ zaúčtuji do majetku, období 12/2023: 021.xx / 042.xx
  - zvýšíme ocenění v evidenci majetku, na kartě v 12/2023,
  - nebudeme zpětně přepočítávat odpisy,
  - odepisovat ze zvýšené částky začneme od 01/2024.
  (kopíruji, vybrala jsem si odpověď 1. 4. 2021).
  Děkuji Vám za informaci, zda takto může být.}

  Ve "vzorové" odpovědi na podobné téma, kterou jste si vybrala pro aplikaci na Váš případ je zmíněna jedna důležitá okolnost, ke které se Vy teď nevyjadřujete - musí se jednat o náklady, které vznikly časově v době pořizování majetku, jen byly vyfakturovány dodatečně. V takovém případě se správně měly k datu zařazení dohadovat do ceny majetku zápisem 042/389 a v prosinci se proto jako oprava chybného ocenění zaúčtují 021/042. Souhlasím s tím, že pro nevýznamnost nemusíte dopočítávat a doúčtovávat odpisy.

  Tak jen pro jistotu, že mohou vzniknout různé situace nákladů, např. dodělávky po zařazení, které nebránily kolaudaci, kdy by třeba zařazení jako nové TZ k datu dokončení bylo i v pořádku, nebo situace, kdy vyfakturují např. závěrečnou zprávu k dotaci, tato zpráva byla ale zpracovaná až po zařazení, což je argument pro zaúčtování do nákladů bez změny ocenění majetku (ale viz i ten dotaz, co jste si vybrala - když je v tom dotace a nějaký způsobilý náklad má být investiční, tak i to je dobré brát v úvahu). 

• Výpočet odpisu majetku

  05. 02. 2024

  Prosím o radu s výpočtem odpisu na pozdě zařazenou plynovou přípojku, která je za 60.032,-Kč. Vybudovaná přípojka k rod. domu byla obci předána v 11/2022, ale do majetku jsem ji dala až ve 12/2023.
  V majetku jsem navýšila cenu plynovodu v naší obci o 60.032,-Kč (technické zhodnocení). Jelikož jsem nikdy nedopočítávala odpisy, prosím o radu jak na to a také jak jej zaúčtovat.}

  Dobrý den, dopočítání má zajistit účetní program, musí se zařadit jako oprava, zpětně, tzn. v listopadu, u oprav je tedy potřeba to řešit s konzultantem Vašeho majetkového programu, aby se to majetkově i účetně sladilo. Jinak jak by to mělo být správně - pokud mělo být zařazení v listopadu, tak první odpis má být zaúčtován za prosinec. Asi by nebylo těžké to nastavit, aby program výjimečně provedl první  odpis v měsíci zařazení. Pokud byste chtěla sama doúčtovat ten odpis za prosinec "natvrdo", pak jedině tak, že si nasimulujete, jaký bude odpis od ledna, v té výši tam oprávky ručně dopíšete, účetně zaúčtujete 551/081, ale z této částky, když je to souhrnně jako TZ většího majetku bych to pro nevýznamnost a neefektivitu úplně klidně neřešila, pokud by to bylo moc pracné...Takže pokud to do závěrky nestihnete, neřešila bych, navíc je to i o ceně informace, jeden odpis se ve výsledku nic nestane, když se napíše, že mělo být zařazeno v listopadu a zařadí se až v prosinci a odpis bude od ledna.  

  Jinak ono nikdy nelze spočítat přesně nový měsíční odpis, to dělají majetkové programy různě, i když nastavíte stejnou životnost, tak každý majetkový program má trochu jiný algoritumus výpočtu, např. i vlivem zaokrouhlování.

  Ještě ke správnému okamžiku zařazení - přípojka asi byla předaná jako dokončená i zkolaudovaná - jestli kolaudaci podléhá? (pak tedy zařazení k datu předání). 

  Jen je ještě raději potřeba ověření vlastnictví a záměr vlastnictví u přípojky, pokud však na náklady obce, tak může být i ve vlastnictví obce. 

• Prodej a příplatek k ZK zápočet

  01. 02. 2024

  Potřebovala by jsem poradit se zaúčtováním převodu vodovodu SVS (severočeská vodárenská společnost). Na toto téma jsem od Vás odpovědi vyhledala, kdy mám kupní smlouvu, dohodu o započtení pohledávek a smlouvu o peněžitém příplatku mimo základní kapitál, akorát že my jsme vodovod neměli zařazený v majetku. Tak jsem si myslela, že účetním zápisem zařadím na základě znaleckého posudku 021/081 a pak již dle vašich odpovědí proúčtuji vše ostatní a zápisem 081/021 opět vyřadím. Ale ještě jednou by jsem prodej měla účtovat na 553 MD/081D. Nevím, jestli zde řešit nějaké dopočítání oprávek v celé výši. Prostě mi zde nějak nevychází ten účet 081.
  Tady jsou konkrétní čísla a žádám Vás o radu jak vše zaúčtovat.
  Znalecký posudek na částku 984.530,- Kč
  Kupní smlouva 984.530,- Kč
  Peněžitý příplatek 983.530,- Kč
  Dohoda o započtení pohledávek: Společnost 983.530,-, akcionář 984.530,-zbylá pohledávka akcionáře 1000,- Kč (uhrazeno na
  účet obce). Takže jsme vodovod nakonec prodali za 1000 Kč?
  Účtujete také na účet 069. Na začátku ledna jsme od SVS obdrželi potvrzení o počtu akcií k 31.12.203, tuto částku máme vedenou na účtu 069, počet akcií se nezměnil, tudíž ani částka, která je stejná jako na počátku roku. To by nám pak účet neseděl.}

  Pokud zařazujete nově nalezený majetek účtujete přes 401, proto vám účet 081 nevychází :-)

  Shrneme si účtování: 

  Znalecký posudek na částku 984.530,- Kč. Zařazení "neevidovaného majetku" účtujete 021/401. Oceňujeme v RPC, tj. jakoby již obsahovala cena opotřebení, tj. není potřeba odpisy ani oprávky za dobu "neevidence" majetku již nijak řešit. 

  Kupní smlouva 984.530,- Kč. Předpis prodeje zaúčtujete 311 MD/ 646 D.

  Peněžitý příplatek 983.530,- Kč - předpis příplatku 069 MD /  368 D (případně přes 043, ale zde lze asi i přímo přes 069).

  Dohoda o započtení pohledávek:  368 MD / 311 D ve výši 983.530 Kč.

  Přijatá platba od akcionáře:  231 MD paragraf 2310 pol. 3112 / 311 D ve výši 1.000,-- Kč.

  Vyřazení vodovodu: 553 MD ve výši ZC, tj. té RPC / 021 D

  Na závěr ještě vysvětlení, proč zvyšujeme hodnotu podílu na účtu 069 - příplatek mimo základní kapitál sice není součástí základního kapitálu a nezapisuje se do obchodního rejstříku, je však součástí vlastního kapitálu (vlastních zdrojů). I když není zapisován do OR, tak se o něj navyšuje účetní hodnota podílu (jsme pořád v logice sledování pořizovací ceny podílu, nikoliv jeho hodnoty v OR). 

• Podíl na nákladech změny ÚP

  31. 01. 2024

  Dobrý den, potřebovala bych poradit ohledně spolufinancování změny Územního plánu občany (kteří změnu iniciovali).
  
  8.3.2022 byla sepsána Dohoda o spolufinancování s majiteli dotčených pozemků o 50% spoluúčasti na nákladech změny ÚP. Celkové náklady dosáhly 202 070 Kč (fakturováno postupně v letech 2021 - 2023).
  17.4.2023 byla Změna schválena zastupitelstvem
  24.5.2023 byla vystavena faktura na 101 035 Kč
  20.6.2023 byla faktura uhrazena
  
  Účtovala jsem takto: Územní plán byl v majetku na SU 019 k 31.12.2022 v hodnotě 220 980 Kč, dne 17.4.2023 jsem tedy zaúčtovala technické zhodnocení 019/041 ve výši 202 070 Kč, ÚP je tedy teď v rozvaze v celkové částce 423 050 Kč a od května 2023 počítám zvýšené odpisy.
  
  Náklady se do odpisů budou rozpouštět až do 4/2047. Jak se chovat k výnosům? Naúčtovala jsem fakturu z 24.5.2023 na výnosy příštích období 314/384 a budu je postupně rozpouštět proti ročním odpisům 384/649 (odpisy na 551/079) také až do 4/2047. Platbu z 20.6.2023 jsem zaúčtovala na 3635 2324 (nebyla by lepší POL 2321?). Je to tak správně?
  
  Děkuji za odpověď.}

  Je to jako transfer na pořízení DM (tedy investiční), tj. měla jste jej zaúčtovat na účet 403 a zařadit na kartu majetku spolu s TZ, 403 se pak bude rozpouštět v transferovém podílu proti odpisům, správně měla být položka 3121. Rozpouštění bude generovat Váš program, bude se jedna o účetní zápis 403 MD/ 672 D. Vy s tím na rozdíl od inventování 384 a rozpouštění ruční a počítání budete mít takto méně práce.

  Moc nerozumím zápisu 314/384, proč jste volila zálohu? Tedy příjem 231/314?  Měla být pohledávka: 344 MD/ 403 D (účet 344 volíme místo účtu 311, když je to pohledávka z titulu transferů k soukromoprávní osobě - mimo ústřední a místní vládní instituce, tedy obdoba účtů 346 a 348). Kdyby platili občané příspěvky předem, pak příjem správně je zálohou, ale ne provozní (231/314), ale záloha na transfer, tedy 231/374. Vám ale podle všeho platili až následně, takže již byl nárok, proto teď již předpis 344/403 ve výši 101 035 Kč. 

  Účet 403 máme stanoven v logice, v jaké teď používáte účet 384 - jen je správně opravdu 403, když je to investiční transfer, přes účet 384 časově rozlišujeme neinvestiční transfery, když je to potřeba. A správně pro peněžní transfer (příspěvek, dotace, dar...) je vždy účet 672, nikoliv 649 (proto rozpouštění 403/672). 

  Je potřeba teď do závěrky hlavně dozařadit příspěvek na kartu ÚP a dopočítat a doúčtovat rozpouštění (případně alespoň začít rozpouštět od ledna, velký vliv na VH to mít nebude) - to musíte zajistit, pokud neumíte, s konzultantem Vašeho konkrétního majetkového programu, samo se pak zajistí postupné rozpouštění ve správné výši tím zápisem 403/672 postupně proti odpisům. 

  Pozn. Detaily tady neřešíme - ÚP se zařazuje spíše až nabytím účinnosti OOP, kterým se vydává. Když byla smlouva již v roce 2022, tak k 31.12.2022 se dle ČÚS 703 měl dohadovat příspěvek ve výši 50 % vynaložených nákladů 388/403 - to už ale zpětně teď neřešte. 

• Odpisy

  30. 01. 2024

  V roce 2022 jsem zaúčtovala podlimitní technické zhodnocení v hodnotě 31823 Kč na účet 021. Po krajské kontrole jsem přeúčtovala z 021 na účet 549. Jenže z této částky se po dobu 05/2022 - 06/2023 tvořili odpisy a nyní mě nesedí odpisy z účetnictvím a majetkem o 3836 Kč. Prosím o radu, jak opravit. Děkuji.}

  Měla by to být částka zaúčtovaných odpisů za dané období z titulu chybného zařazení. Oprava vzhledem k malé částce vůči roku 2022 jen zrušením daných odpisů, zápis 551 minus MD/ 081 minus D 3836 Kč, tedy zrušíte chybně zaúčtované odpisy a účet oprávek by se tím měl v účetnictví srovnat na oprávky v majetku. 

• Dva dotazy

  29. 01. 2024

  1) Jak dlouho po podání závěrečného vyúčtování akce při čerpání dotací z MMR máme mít přijaté dotace na účtu 374? MMR neposílá žádnou akceptaci, ale ještě dalších 5 let může přijít na kontrolu a tím pádem nařídit vrácení dotace.
  
  2) V roce 2014 jsem na dvou investičních akcích udělala dohadnou položku na částku za administraci projektu (tehdy jsme použili účet 389, což asi není správné). Tyto částky nám firma nikdy nevyfakturovala (nevím, z jakých důvodů) a myslím, že už ani nevyfakturuje. Jakým způsobem máme částky (54.450 Kč a 48.400 Kč) odúčtovat?}

  1. S vyúčtováním se nečeká na ukončení udržitelnosti dotace. V ideálním případě bychom o pohledávce a zúčtování záloh měli účtovat v okamžiku jako poskytovatel. Protože ale z praxe znám jen jeden případ dotace, kdy poskytovatel ve smlouvě jasně specifikuje okamžik vzniku pohledávky, tak nejsme většinou schopni tento okamžik jasně určit. V dokumentech ke stažení máme vzor, jak si stanovit do směrnice a jak tedy v praxi postupovat, štítek Transfery, dokument z 13.2.2022 "2022 Metodika MF k transferům - komentář a návrh směrnice". 

  Většinou by přijetí případně akceptace ZVA mělo být potvrzeno alespoň elektronicky v systému ISPROFIN, to si ověřte. Pokud by bylo zcela bez reakce, tak bych vyúčtování provedla nejpozději do závěrky dva roky po odeslání ZVA. 

  Vratky po vyúčtování se pak řeší odděleně, kvůli tomu s vyúčtováním nečekejte (346 MD/ 388 D - dohady snad byly a 374 MD/ 346 D). 

  2. Účet 389 není špatně, protože asi máte na mysli nikoliv dohadu dotace na tyto náklady, ale dohadu samotných nákladů do ceny investice, tam je pak správně zápis 042/389. Muselo by se odúčtovat 389/321 a 321/649 jako nezaplacený závazek, ale je i možné, že se nevyfakturovalo, protože sice asi bylo provedeno, ale třeba to byla chyba dohady (bylo již zaplaceno někdy předtím), nebo i jiné skutečnosti (nějaká dohoda, proč se nakonec nevyfakturovalo). Takže těžko radit, co teď s tím, když nemáme bližší info. Nezdá se mi, že by na to vyloženě zapomněli, i když malá šance je, spíše bych asi upravila hodnotu majetku účtu 021 (neřešila bych odpisy za danou dobu apod.) a tedy zápis 021 minus MD/ 389 MD - jako že dohada neměla být účtována, když to nakonec nevyfakturovali (rovnou říkám, že někdo by to třeba shodil i jako rozdíl od dohady na účet 551, ale to bych tady oficiálně nedoporučovala). 

  Tak zvolte postup i podle Vašich domněnek, jestli si myslíte, že dohada byla správně - nebylo v ceně zahrnuto, ale prostě to nevyfakturovali, pak by odpovídalo to zúčtování přes účet 649, omlouvám se, ale možná sami nevíte, jak to bylo, pak se těžko rozhoduje, jak to správně opravit, když neznáme skutečnost, tak to berte spíše jako doporučené možné postupy s ohledem na pravděpodnost jejich správnosti.  

• Darovací smlouva + Dodatek k DS (pořízení vozidla)

  28. 01. 2024

  1) Darovací smlouva - částka: 62 000 Kč // 3636/3121 (podpis:11/2023),
  2) Dodatek k darovací smlouvě - částka: 12 000 Kč // nevím co s tím, (podpis Dodatku v 12/2023),
  3) účelový příspěvek = vozidlo: cca 600 000 Kč
  zařazeno: 600 000 Kč, - mínus částka - 62 000 Kč
  Dotace: 403, zařazení v 9/2023
  4) audit zkontroloval období: 1 - 10/2023,
  
  Nevím si rady se zaúčtováním částky 12 000 Kč = Dodatek k Darovací smlouvě, kterou jsme obdrželi v 12/2023.
  Darovací smlouva částka 62 000 Kč (pořízení malé komunální techniky, faktura od dodavatele dodaná dárci). Vozidlo máme již zařazeno v majetku v 9/2023, odpisy máme měsíční.
  Prosím o radu.}

  Raději si to nejprve ujasněme - nějaký soukromý subjekt Vám poskytl finanční dar na komunální techniku. Pro doložení nákupu jste mu předali fakturu, ale tu jste hradili dodavateli Vy a dárce Vám poslal na účet peníze - asi to tak bylo, protože majetek zařazen 9/2023, dar až následně, tedy nehradil dodavateli přímo dárce. Pak je účtování jednotlivých bodů takto:

  1. Přijatý dar 231 MD/ 403 D, RS máte správně (odpa spíše 3745, případně 3639).  Dar se měl jako transfer zadat na kartu majetku, majetek se má odpisovat z celé pořizovací ceny (od října) a proti tomu by se od prosince měl rozpouštět dar (jestli byl přijat v listopadu) zápisem 403/672 - takto je to u ÚSC nastaveno. K datu podpisu smlouvy neúčtujeme žádný zápis, jestli hned obratem poslali peníze, tak jen 231/403.

  2. Úplně stejný postup. Záleží, kdy poslali peníze. Jestli v prosinci, pak opět příjem 231/403 do prosince, přidat na kartu majetku a od ledna začít rozpouštět. Pokud příjem v lednu, pak zápis 231/403 až v lednu, do prosince nemusíte účtovat nic (je to nevýznamná částka, tak zápis 915/999 není nutný, ale pokud nemáte stanovenou pro takovéto případy významnost, účtovat by se měl, odúčtování podrozvahy při příjmu v lednu). Rozpouštění od února.

  3. Tady velký pozor, u obcí to není jako u podnikatelů, transfer nám nesnižuje pořizovací cenu majetku. Zařadit byste majetek měli v celkové ceně 600 tis. Kč, a dále postup viz bod 1 - dar se zadá na kartu majetku a rozpouští se do výnosů proti odpisům (takový postup je pro obce stanoven).

  Dar nemůžete účtovat do září, když byla smlouva a přijetí až po zařazení majetku, příjem 231/403 se zaúčtuje až při přijetí na účet, toto nebyl transfer s vypořádáním odhaduju, jen chtěli doložit účel a ten byl splněn již předem. Rozpouštět se má až jako nová skutečnost, nepřepočítávat zpětně, když byl majetek zařazen před nárokem/přijetím daru.

  4. Takže k tomuto se asi ještě nevyjadřovali? Když smlouva byla až v listopadu, každopádně Váš postup by nebyl správný.

• Investice a hospodářská činnost

  24. 01. 2024

  Město má hospodářskou činnost a v rámci této činnosti mimo jiné provozuje autokemp. Pro hospodářskou činnost má samostatný účet. Letos se rozhodlo provést modernizaci autokempu. Dojde k přechodu ovládání zařízení a služeb kempu z mechanického a personálního na elektronické ovládání -čipy, čtecí kamery. Investice bude za 1,5 mil. Kč. Jedná se budovy recepce, sociální zařízení, loděnice - budovy nepronajímáme. Budeme žádat kraj o dotaci.
  Chceme se zeptat, jestli tuto modernizaci můžeme účtovat v hospodářské činnosti (521, 501/241, 042/506) nebo musíme přes rozpočtovou skladbu, když žádáme o dotaci.
  Větší část prací bude dodavatelsky - uplatníme si plně DPH , ale část prací budou provádět pracovníci hospodářské činnosti (zemní, montážní, zednické práce). U těchto prací to bude jak s DPH? Mzdy pracovníků, nakoupený materiál, náklady na stroje povedeme bez DPH a na konci akce dopočítáme DPH a odvedeme ho FÚ a můžeme si ho zase odečíst? Investice vlastní činností, tomu moc nerozumím. V kempu také vybíráme nájem z pozemků, na kterých stojí stánky provozovatelů občerstvení. Bude to mít vliv na uplatnění DPH.}

  1. K účtování:

  var. a) Vhodnější je kvůli dotaci (hlavně ústředí - NZÚZ) účtovat výdaje v hlavní činnosti. Z VHČ byste si pak mohli posilovat odpisy (převádět do hlavní) - viz vysvětlení v knize Účetní reforma, str. 404 až 406, je v dokumentech (16.4.2023).  

  var. b) Obecně se ve VHČ ale dá pořizovat i DM, pokud by byla jen dotace krajská, tak tam značení nevstupuje do výkazů. Značení (interní - jen org nebo interní ÚZ) se zobrazí pak u převodu do VHČ, účetně např. takto:

  Převod peněz ve výši dotace 262 MD/ 231 6330 5341 D plus značení kraje, příjem na účtu VHČ 241 MD/ 262 D (nebo pak např. i "přefakturací" mezi HČ a VHČ, viz dotaz ze 7.5.2020 "Dotace na kůrovcovou kalamitu"). U všech účtů by se každopádně měla použít pak analytika VHČ.

  Tak třeba i podle názoru kraje, obecně ale aby nebyly problémy s dotací, tak je pro Vás jistější, když půjdete cestou podle var. a) (variantu B řešíme až v okamžiku, kdy se již výdaje účtovaly v hospodářské činnosti a obce se ptají, co s dotací). 

  Bude nutné i řešit aktivaci nákladů, jak píšete - zápisem 042/506, z hlediska RS, aby se to zobrazilo jako výdaj obce používáme pol. 2119 - proti tomu výdaj 6121 se značením.

  2. K DPH - pokud se jedná o práce na majetku, u něhož je plný odpočet DPH, tak se toho režim pořizování majetku vlastní činností nemůže týkat. Takže u těch částí, které budou dělat vlasntí pracovníci tak si případně jen uplatníte odpočet DPH u přímých nákladů (například pokud by si kupovali materiál na tyto práce) - ale dál nic nemusíte řešit. Samozřejmě je tam jen ten otazník, zda vše je ke zdaňované činnosti - pokud by tam byla zároveň plnění od daně osvobozená a tyto práce s nimi také souvisely (například pronájem nemovitého majetku neplátcům), tak by byl jen odpočet DPH koeficientem a již by v tomto případě režim investice vlastní činností nastupoval.  

• DSO - výpočet DPPO

  24. 01. 2024

  Prosím o Váš názor na výpočet zdanění u DSO, který provozuje ČOV a subjektům členských obcí fakturuje stočné.
  
  Za rok 2023 byly dosaženy níže uvedené náklady a výnosy.
  
  602 - tržby za stočné 6.380 tis. Kč
  672 - příspěvek ÚP na mzdy 160 tis. Kč
  672 - rozpuštění transferů (odpisy) 4.600 tis. Kč
  -------------------------------------------------------------
  VÝNOSY celkem 11.140 tis. Kč
  
  513 - reprezentace 10 tis. Kč
  551 - účetní odpisy 6.070 tis. Kč
  5xx - služby, materiál, mzdy ... 3.940 tis. Kč
  -------------------------------------------------------------
  NÁKLADY celkem 10.020 tis. Kč
  
  ÚČETNÍ výsledek hospodaření +1.120 tis. Kč
  
  Daňové odpisy činí 2.300 tis. Kč a jsou vypočteny z "daňové" vstupní ceny, tj. z ceny snížené o transfery.
  
  DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ
  ř. 10 - účetní HV +1.120 tis. Kč
  ř. 40 - nedaňové náklady 513 +10 tis. Kč
  ř. 40 - mzdové náklady (příspěvek ÚP) +160 tis. Kč
  ř. 50 - rozdíl odpisů (ÚO > DO) +3.770 tis. Kč (6.070 - 2.300)
  ř. 101 - výnosy z účtu 672 -4.760 tis. Kč
  -------------------------------------------------------------
  ZÁKLAD DANĚ 300 tis. Kč
  19% DPPO 57 tis. Kč
  
  Snížení základu daně dle §20/7 nebude "z opatrnosti" použito.
  
  Předem děkuji za Váš názor}

  Za mne OK. Samozřejmě to použití §20 odst. 7 je u tohoto typů DSO sporné - chápu, pokud se rozhodnete jej nevyužít.

• Rozpouštění transferů - nesrovnalost majetku a účetnictví

  18. 01. 2024

  Narazila jsem na nesrovnalosti v účetnictví vs. majetek, konkrétně rozpouštění transferů, pro přehlednost přikládám přílohy.
  A prosím o radu, jak uvést věci do správného stavu.
  
  Upozorňuji na zvláštní úkaz, kdy ze špatných čísel vychází dobrý výsledek - zůstatek transferu 1.928.368,11 kč se shoduje.
  Když jsem se snažila spárovat majetek a účetnictví, zjistila jsem, že souhlasí pouze inv. č. 9045 - dětské hřiště na účtech 403.304/403.504
  Něčeho jsem se dopočítala u inv. č. 9006 územní plán - všechny rozdíly jsou v násobcích 287,68 (tj. měsíční odpis), tak mi to připadá, že ho zaúčtovali dodatečně a při napravování zaúčtovali o jeden odpis méně.
  Z ostatního majetku má vlastní analytiku při pořízení ještě inv. č. 9012 - čekárna (403.300) a inv. č. 10001 obecní úřad (403.302), i když na dotaci hodně zvláštní číslo.
  Zbytek transferů při pořízení je na 403.303, co neodpovídá sestavě z majetku a všechny odpisy kromě územního plánu a dětského hřiště jsou na 403.503, které též zdaleka neodpovídají výstupu z majetku.
  Mám představu, že v konečném výsledku by měl každý transfer v účetnictví svoji analytiku 3xx/5xx, která by odpovídala sestavě z majetku}

  Dívala jsem se na zaslanou přílohu a vypadá to, že opravdu je to jen zaneřáděné v analytikách. Na první straně je součet původních hodnot dotací 3 691 741,94 Kč, na druhé straně vychází součet 2 391 547,20 Kč, to je rozdíl 1 300 194,74 Kč. A přesně o tento rozdíl je pak větší rozpouštění na str. 1 (1 763 373,83 Kč) oproti straně 2 (463 179,09 Kč).

  Důvod: Ty dotace, které nejsou u AÚ 03x vyjmenované na str. 2 (např. bezdrátový rozhlas) jste zaúčtovala na AÚ rozpouštění 05x místo na AÚ 03x. Tedy když provedete toto proúčtování analytik, mělo by to být v pořádku (v rámci toho nastavíme i správné analytické rozpouštění pro částky doposud i ty budoucí):

  - dotace ÚP: 403 0501 MD/ 403 0301 minus MD 2301,44 Kč - tím na AÚ 0301 bude hodnota dotace na ÚP 69 tis. Kč, dosavadní rozpouštění přehodíme na AÚ 0501 a je nutné zajistit, aby se nově dále rozpouštěla dotace na ÚP na AÚ 501, aby hyba znovu nevznikla (tedy změnit šablony rozpouštění - nevím, jestli je to nový rozdíl nebo z minula, ale na 0501 nějaké rozpouštění je, jen v neúplné výši)

  - u dotace na autobusovou čekárnu provést zápis 403 0500 MD/ 403 0503 minus MD ve výši 10 432,50 Kč - tím si jen přeúčtujete z jedné analytiky rozpouštění na druhou, aby když je dotace na 0300, bylo její rozpouštění na 0500 - opět upravit i do budoucna v šabloně

  - dotace na dětské hřiště sedí - je na 0304, rozpouštění na 0504

  - u dotace na OÚ rovést zápis 403 0502 MD/ 403 0503 minus MD ve výši 7 224,64 Kč - tím si jen přeúčtujete z jedné analytiky rozpouštění na druhou, aby když je dotace na 0302, bylo její rozpouštění na 0502 - opět upravit i do budoucna v šabloně

  - dotace na bytový dům: 403 0503 MD/ 403 0303 minus MD 584 312,10 Kč, tím na AÚ 0303 bude hodnota dotace 2750 tis. Kč, dosavadní rozpouštění přehodíme na AÚ 0503 a je nutné zajistit, aby se nově dále rozpouštěla dotace na AÚ 503, aby hyba znovu nevznikla (tedy změnit šablony rozpouštění - ale aktuálně se asi na 0503 rozpouští, tedy chyba je z minula a už se nebude kumulovat...)

  - obecní byt 320 tis. Kč: Tuto dotaci vůbec nemáte na AÚ 03x, asi se dala na AÚ 05x omylem, tzn. přeúčtování v původní hodnotě 320 tis. Kč zápisem 403 0503 minus D (nebo jiná AÚ 05x, kde je tato dotace chybně vedena)/ 403 0305 D. Dále přehoďte analytiku rozpouštění: 403 0503 minus MD/ 403 0505 MD 151 075,23 Kč - dotace bude na 0305, rozpouštění na 0505.

  - autobusová čekárna 92 tis. Kč: obdobně: Tuto dotaci vůbec nemáte na AÚ 03x, asi se dala na AÚ 05x omylem, tzn. přeúčtování v původní hodnotě 92 tis. Kč zápisem 403 0503 minus D (nebo jiná AÚ 05x, kde je tato dotace chybně vedena)/ 403 0306 D. Dále přehoďte analytiku rozpouštění: 403 0503 minus MD/ 403 0506 MD 45 130,72 Kč - dotace bude na 0306, rozpouštění na 0506.

  - bezdrátový rozhlas - dotace je již rozpuštěna, opět dotaci vůbec nemáte na AÚ 03x, asi se dala na AÚ 05x omylem, tzn. přeúčtování v původní hodnotě 158 000 Kč zápisem 403 0503 minus D (nebo jiná AÚ 05x, kde je tato dotace chybně vedena)/ 403 0308 D. Dále přehoďte analytiku rozpouštění: 403 0503 (nebo kde bylo rozpouštěno) minus MD/ 403 0508 MD 158 000 Kč - dotace bude na 0308, rozpouštění na 0508 - ale již je plně rozpuštěno, tak obě částky stejné (analyticky se to pak může proúčtovat, aby to z účtu 403 úplně zmizelo např. při vyřazení majetku). 

  - měřiče rychlostí: Opět dotaci vůbec nemáte na AÚ 03x, asi se dala na AÚ 05x omylem, tzn. přeúčtování v původní hodnotě 143 581,20 Kč zápisem 403 0503 minus D (nebo jiná AÚ 05x, kde je tato dotace chybně vedena)/ 403 0307 D. Dále přehoďte analytiku rozpouštění: 403 0503 minus MD/ 403 0507 MD 41 141,10 Kč - dotace bude na 0307, rozpouštění na 0507.

  Když sečteme všechny výše uvedené přesnuny mezi AÚ 03x a 05x, dává to ve výsledku částku rozdílu 1 300 194,74 Kč, tak by to takto mělo být OK.

  Pozn. Započteno na 2 dotazy. 

• účet 389

  17. 01. 2024

  Dobrý den, prosím o radu jak opravit chybu účtování.
  Před stavbou kanalizace v roce 2019 jsem zaúčtovala Smlouvu budoucí na věcné břemeno 042 0100 MD 593 000,- / 389 dal 593 000,-.
  Tuto cenu jsem měla na účtě 042 v celkové ceně kanalizace kterou jsem zařadila v roce 2022 v celkové výši 104 mil., zařazeno 021 MD/042 0100 dal
  V roce 2023 jsme podepsali Smlouvu na věcné břemeno a také uhradili 593 000,- účtovala jsem: 231 xxx 2321/6142 dal proti 042 900 MD a zařazení věcného břemene 029 MD/042 900 dal. Úplně jsem zapomněla na účet 389 a teď nevím jak z toho ven. Moc děkuji}

  Zrušte zařazení VB z účtu 029, byla by to dvojí evidence. Zápis 029 minus MD/ 389 MD 593 tis Kč, vyřadit samozřejmě majetkovou kartu VB - měly by se zrušit zaúčtované odpisy (v účetnictví i v majetku), vyřadit to jako opravu chybného zařazení. RS by se měla opravit na pol. 6121. 

  Na kartu kanalizace napiště, že součástí je i dané VB, pokud to tam nemáte. 

• nesprávné zařazení stavby do majetku

  15. 01. 2024

  Řeším problém s nesprávným zařazením stavby do majetku, Celou stavbu mám zařazenou od dubna v majetku (částka 1 531 tis.Kč) včetně rozpuštění transferu. (Zařadila jsem do majetku na základě čestného prohlášení starosty, že stavba nepodléhá kolaudaci.- tedy jen předáním stavby) Nyní nastaly nové okolnosti a obec bude dodatečně kolaudovat tuto stavbu v r. 2024) Prosím o radu, jak vyrušit a odúčtovat stavbu, odpisy, výnos z transferu a mohu vyrušit kartu majetku?}

  Ing. Nejezchleb doplnil: 

  Za mne doporučuji to, že pokud byla stavba dokončena a začala být používána, že je lepší kvůli snaze nenadhodnotit majetek a nepodhodnotit náklady, tak ji spíše zařadit (že se už oprávkuje). Prostě ten pohled, že by čekali do 2024 a stavba se již opotřebovávala je pohled, který u nás máme hlavně kvůli dani z příjmů. Ale tady to není o daňových nákladech. Takže já bych to již v majetku nechal

  Dobrý den, diskutovali jsme částečně i jako tým a teoreticky by bylo možné to ponechat s argumentací ceny informace apod. Osobně bych ale souhlasila spíše s Vaším postupem - zrušit zařazení, i kvůli tomu, že je v tom dotace a mohly by vytknout porušení účetních předpisů. Nevím ale, co přesně myslíte těmi "novými skutečnostmi" - dodatečná kolaudace je prostě proto, že k datu dokončení stavby se mělo kolaudovat, ale chybně se nekolaudovalo? Pak je to oprava zařazení ve smyslu, že nebyly splněny podmínky pro zařazení. 

  Účetně je to celkem jednoduché, když je to v jednom roce - odúčtujete odpisy 551 minus MD/ 081 minus D, zrušíte zaúčtované rozpouštění 403 minus MD/ 672 minus D, v PC stavbu vrátíte na účet 042 zápisem 021 minus MD/ 042 MD. Dotaci máte zatím pořád na dohadě, nebo je možná již vypořádaná, to je vcellku jedno, zůstane zatím do doby zařazení na účtu 403 v původní hodnotě a rozpouštět se začne, až se majetek znovu zařadí ke správnému okamžiku. 

  A samozřejmě to samé v majetku, to už tak jednoduché možná nebude - musíte se domluvit s dodavatelem Vašeho SW, aby se to majetková karta vyřadila zpětně také jako oprava, musí se také zrušit odpisy a rozpouštění dotace (jinak by Vám neseděly oprávky a rozpouštění - byl by tam rozdíl účetnictví a majetku, kdyby se vyřadilo v majetku s aktuálním rozpouštěním a ZC, tedy neřešit to účetně ani v majetku jako klasické vyřazení k aktuálnímu datu).