Dotazy

Hledanému výrazu odpisy odpovídá celkem 1407 dotazů:

• Svěřený majetek PO

  20. 01. 2025

  Obec v období 7-8/2024 provedla stavební úpravy zdroje tepla v objektu MŠ - 2 nové kondenzační kotle na plyn v hodnotě 293.000,- Kč, předání kotlů proběhlo ke dni 19.8.2024. Posléze jsme čerpali dovolenou a poté u nás na Jesenicku byly devastující povodně a zapomněli jsme tuto akci předat ZŠ - budovu mají jako svěřený majetek - jak tuto chybu účetně napravit jak na naší straně , tak jak na straně školy - účtováno máme , že nám to zůstalo na účtu 042 596 - musí to být předané usnesením zastupitelstva?

  Toto by se mohlo do závěrky krásně stihnout. Jedná se o TZ budovy, kotle jsou nedílnou součástí, není nutné schvalování změny ZL zastupitelstvem, budovu již mají svěřenou. Stačilo by svěřit na základě protokolu, možná i s datem správného času, aby se dostaly odpisy u PO do správného období - dořešit pak dopady výše odpisů na příspěvek zřizovatele, ale mohlo by se zvládnout vše napravit do správného období, tj. roku 2024. Jak v nákladech odpisů, tak v nároku na příspěvek od zřizovatele u PO.  

• TZ pozemku-výsadba stromů a následná péče

  20. 01. 2025

  Dobrý den, máme dotaz ohledně TZ pozemku.
  Fakta:
  Projekt - výsadba stromů a následná péče.
  Dle rozhodnutí Agentury ochrany přírody jde nešťastně o investiční dotaci. Účtování a příjem dotace:
  2024 Faktury za výsadbu a následnou péči ve výši 124 tis. Kč
  2024 Příjem první části dotace 85 tis. Kč
  2025 Faktura za následnou péči 20 tis. Kč
  2025 Příjem druhá části dotace 59 tis. Kč
  1. Dotaz zní: Je správně účtování?:
  V roce 2024 zaúčtováno přes 042 na ostatní majetek 029 (doba odpisu = 5 let = doba udržitelnosti projektu)
  V roce 2025 doúčtování přes 042 na ostatní majetek 029 (navýšení TZ pozemku)
  2. Dotaz:
  Kdy začít a v jaké výši rozpouštět dotaci. Až po obdržení její poslední části v roce 2025 nebo v roce 2024 již první část přijaté dotace?
  Děkuji.

  V případě investičních dotací na zeleň se takto postupuje. Bylo by lepší - v souladu s předpisy - při zařazení v roce 2024 dotaci dohadovat 388/403, ne pak v roce 2025 navyšovat přijatou dotaci, rovněž tak rovnou dohadovat cenu majetku při zařazení na 029 (tedy tu poslední fakturu vystavenou v roce 2025 zaúčtovat v roce 2024 do ceny majetku 042/389).

  Odpisy zahájit měsíc po zařazení a ihned i proti odpisům rozpouštět dotaci. Ještě by se mělo do konce roku 2024 zvládnout do závěrky, bylo by lepší to tak udělat. 

• Jakým datum účtovat o přijatém transferu u investiční dotace, jakým datumem vyúčtovat 042 u investiční dotace

  17. 01. 2025

  Dne 22.3.2024 přišlo od MMR Rozhodnutí o poskytnutí dotace - investiční dotace přiznaná ve výši 3.403 498Kč (rekonstrukce mostů). Tímto datumem zaúčtováno 346/403 a podrozvahově 915/999. Financování akce z Rozhodnutí do 31.12.2024.
  MMR během roku 2024 uhradilo dle našich žádostí o proplacení faktur celou částku. Poslední úhrada od MMR proběhla dne 22.11.2024. Průběžné úhrady od MMR účtovány 231/346 a 999/915.
  Tedy na účtě 403 je k datu 22.3.2024 zaúčtován transfer 3.403.498Kč, poslední část jsme obdrželi 22.11.2024.
  Dotaz je, k jakému datumu začít transfer odepisovat v majetku?
  
  A druhý dotaz je, k jakému datumu zúčtovat v majetku účet 042, kam během roku 2024 byly účtovány všechny přijaté investiční faktury v hodnotě 4.862.140,05Kč vážící se k této akci/dotaci od MMR?
  DUZP poslední přijaté faktury bylo 20.12.2024, faktury chodily během celého roku. Přijaté faktury byly účtovány 042/321.
  
  Potřebuji tedy znát, jakým datumem je správné zúčtovat transfer na účtě 403 a od jakého měsíce ho začít rozpouštět. A na druhé straně od jakého měsíce začít odepisovat účet 021 (kdy se zúčtuje 042), když poslední faktura je z 12/2024. je možné rozpouštění transferu a odpisu sjednotit, aby se odepisovali od stejného data?
  Závěrečné vyhodnocení akce aktuálně zpracováváme, ale datumově je všechno v roce 2024.

  Nejprve všeobecně, když vám přijde rozhodnutí, tak byste měla k datu rozhodnutí pouze na podrozvaze předepsat podmíněnou pohledávku zápisem 915 MD / 999 D. Přijaté platby se potom účtují zápisem 231 MD / 374 D a odúčtování z podrozvahy 999 MD / 915 D. Klasický předpis dotace na účet 346 se účtuje až po schválení závěřečného vyúčtování (ZVA).

  V prováděcích předpisech jsou dva možné způsoby, kdy se účtuje na účet 403, pokud neproběhlo ZVA. A to je buď k datu uvedení majetku do užívání nebo k 31.12. toho roku, kdy vznikly způsobilé náklady v procentním podílu dotace, max. do výše dotace, zápisem 388 MD / 403 D.

  Účtování schváleného ZVA: předpis 346 MD / 388 D a zúčtování zálohy 374 MD / 346 D.

  Co se týká zařazení majetku do užívání. Měly by být splněny podmínky vyplývající také z prováděcích předpisů, konkrétně vyhláška 410/2009 Sb., par. 12. Majetek musí být způsobilý k užívání, kterým se rozumí dokončení věci a splnění technických funkcí a povinností stanovených jinými právním předpisy. Tzn. majetek je dokončen, předán a pokuď se na něho váže kolaudace, tak i nabytí právní moci té kolaudace. Pokud nejsou splněny podmínky k uvedení do užívání, celkové náklady stále vedete na účtu 042 a čekáte až se splní podmínky a poté můžete zařadit majetek do užívání a v tu chvíli doplnit výši dotace na kartu a začít spolu s odpisy rozpouštět. 

  Když to shrnu ve vašem případě. Na účet 346 byste neměla účtovat dříve než vám bude schváleno ZVA. Všechny přijaté finanční prostředky by měly být účtovány na účtu 374 a až po schválení ZVA je zúčtovat s účtem 346. Pokud dorazily všechny fin. prostředky dotace, účet 915 by měl být nulový. Uvedení do užívání zápisem 021 MD/ 042 D účtovat až po splnění podmínek k uvedení do užívání. V tu chvíli zapíšete hodnotu dotace na kartu majetku a začnete od následujicího měsíce po zařazení odepisovat a zároveň rozpouštět dotaci. Takže teoreticky se jedná o jedno datum jak pro odpisy, tak i rozpouštění. Pokud majetek ještě nemáte zařazený do užívání, tak nejpozději k 31.12. byste měla účtovat o dohadné položce v procentním podílu dotace na způsobilé náklady, max. do výše dotace (zápis 388 MD / 403 D). O odpisech a rozpouštění dotace prozatím neúčtujete - majetek není zařazený do užívání. 

  Jenom malá poznámka. Nezapomeňte mít způsobilé náklady v roce 2024 označený ÚZ, nástrojem a zdrojem (pokud jsou, nevím o jakou dotaci jde) a např. org. Většinou poskytovatelé chtějí v rámci podmínek dotace oddělené účtování, vypomáháme si právě tou org. u všech účetních případů k dotaci. 

• Bezúplatná převod polních cest

  17. 01. 2025

  Dobrý den, protokolem z 31.12.2024 byla obci bezúplatně předána stavba polních cest od SPÚ.
  Celková účetní hodnota pořízení stavby ke dni předání činila:
  25 415 580,23 Kč
  Hrazeno z RSPÚ: 1 767 431,10 Kč
  Hrazeno z PRV (EU a národní zdroje) - dotace: 23 648 149,13 Kč
  Celková výše oprávek (souhrn odpisů) ke dni předání činila: 0,00 Kč
  
  Datum zahájení odepisování: 1.1. 2025
  Zařazení stavby do užívání: 20.12. 2024
  U částky hrazené z RSPÚ se jedná o náklady hrazené z kapitoly 329 – Rozpočet státního pozemkového úřadu. U částky hrazené z PRV se jedná o dotaci z Programu rozvoje venkova ČR, dle uzavřené dohody o poskytnutí dotace se Státním zemědělským intervenčním fondem (dále jen
  SZIF). SPÚ má na předfinancování dotačního programu přiděleny finanční prostředky ze státního rozpočtu z národních zdrojů. Teprve po dokončení a vyúčtování projektu obdrží SPÚ transferem prostředky od platební agentury SZIF. Ze strany SPÚ k rozpouštění transferu nedochází.
  Mohu poprosit o zaúčtování? Bude to pouze 021/401 v účetní hodnotě pořízení, nebo musíme zohlednit dotaci, účtovat ji na 403 a rozpouštět.
  
  Děkuji.

  SPÚ je organizační složka státu, oni mají rozdílné účtování v tom, že investiční dotaci přijímají na účet 401, nikoliv 403 jako obce. Proto od nich dotaci na účet 403 nepřebíráme, jen když uvede MF výjimku (jednou se nám to stalo u dotace z EU). 

  Zápis převzetí bude v tomto případě jen 021 MD/ 401 D v pořizovací ceně, o odpisech zatím nebylo asi účtováno, transfer rozpouštět nebudete, protože jej nepřevezmete na účet 403, pokud MF neuvedlo tu vyjímku. Píšete jenom o stavbě, účet 021, ale pokud vám SPÚ předávají i pozemky, tak ty se účtují na účet 031.

  Doplnění: Problém je v tom, že když naberete celé na 401, tak budete odpisovat z celé částky, tj. z 25 mil. Kč. Kdežto, kdyby se dala dotace na tu část z EU, tak by se odpisovalo sice také z celé částky, ale do výnosů by proti tomu šla dotace z rozpuštění 403/672. Jenže předpisy to neřeší, víme, že některé obce jakoby dostali od MF výjimku, že to mohou na 403 dát - např. se jednalo na Karlovarsku o obec, která měl udělaný protihlukový val za 300 mio - odpisy by ji výsledkově "ruinovaly". Jenže nevím jak a kde tu výjimku získat - zkusit se poradit s krajem? Zvažte, zda ji potřebujete, jak vás to nákladově ovlivní. 

• Účet 403

  14. 01. 2025

  Dobrý den, prosím o radu ohledně poměrně zvláštní situace. Při letošní inventuře jsem zjistila, že v majetkové evidenci je u 018 drobného nehmotného majetku (pořízení v roce 2017) navedený transfer na účtu 403. Majetek je v hodnotě 13.890,- a transfer 6.945,-. Jednalo se o dotaci z Kraje na realizaci webových stránek obce. Jedná se o drobný majetek, který se neodepisuje a tedy se ani nemůže rozpouštět transfer. A účet 403 by se měl používat pouze u investičního majetku - nebo tomu bylo dříve jinak?
  V účetnictví o transferu účtováno není. Logicky pak nesedí stav v účetnictví s majetkovou evidencí. Nevím, proč je to takto navedeno, tuto situaci jsem převzala po předchozí paní účetní. Jak to vyřešit? Lze transfer z majetkové evidence jednoduše vymazat?
  
  Ještě prosím ke stavu účtu 403 v účetnictví vs. stavu účtu 403 v majetku - Pokud účtuji k 31.12. dohadu u transferu na dlouhodobý majetek MD 388/403 D, protože majetek ještě není zařazen (tj. není v majetkové evidenci) - je v pořádku, že při inventarizaci takto nesedí evidence v účetnictví a v majetku?
  
  Děkuji

  1. Podle toho jak to popisujete by vymazání transferu z karty majetku mělo být dostačující. V roce 2017 byl transfer asi správně zaúčtován na účet 672, proto není v účetnictví na účtu 403 a jedná se tedy jen o chybnou majetkovou evidenci. Je dobré, že když už to program chybně umožní na kartu neinvestičního majetku zadat, že se to alespoň nerozpouští, protože nejsou stanoveny odpisy.

  Pro příště - dotace k drobnému majetku (účty 018 a 028) nezadávejte do kolonky dotací, ale jen do poznámky k majetku, pak se to do sestavy účtu 403 nedostane. Vzniklo to asi právě takto - že se chtěla dotace informativně k majetku uvést, ale když se využije přímo kolonka pro dotaci, tak to program automaticky zahrne do sestavy.

  Vždy ale platilo, že neinvestiční dotace se účtuje na účet 672, neinvestiční dotace nikdy nepatřily na účet 403. 

  2. Jedná se situaci, která způsobí nerovnost účtu 403 v majetku a účetnictví. Je to tak ale v pořádku. Podle ČÚS máte dohadu 388/403 účtovat průběžně vždy k 31.12., když majetek není ještě zařazen, ale dotace je přiznaná a jsou vynaloženy způsobilé výdaje. Jen pozor, že se neúčtuje celá výše dotace, ale pouze profinancovaná částka s ohledem na výši nákladů vynaložených v daném roce (krytí účtu 042). K datu zařazení majetku se dohada případně doúčtuje do celkové výše, aby v tento okamžik byla celá očekávaná dotace na účtu 403, zároveň se zadá dotace na kartu zařazovaného majetku a teprve v tuto chvíli nastane u účtu 403 rovnost účetnictví na majetek. 

• Administrativní náklady na dotaci po zařazení majetku

  03. 01. 2025

  Obec provedla rekonstrukci střechy budovy základní školy. Obdržela na to investiční dotaci a zkolaudovala toto technické zhodnocení 29.8.2024. K tomuto datu jsme zařadili TZ do majetku a od 1.9.2024 provádíme odepisování majetku. V prosinci 2024 jsme obdrželi fakturu na doplatek administrativních nákladů projektu ve výši cca 200 tis. Kč. Administrativní náklady projektu účtujeme jako součást investice. Máme tento doplatek proúčtovat do služeb (518) nebo do investic a zvýšit hodnotu majetku a doodepsat za období 9-12/2024?

  Náklady vzniklé po zařazení majetku do užívání se účtují jako provozní (zde účet 518). Jde ale o to, jestli je to náklad, který vznikl až po zařazení nebo byly služby, které fakturují poskytnuty v době před zařazením majetku a tedy se na ně zapomněla udělat dohada - nevyfakturovaný náklad se k datu zařazení účtuje do ceny majetku zápisem 042/389.

  Nejedná se o malou částku. U nákladů na administraci dotace je to někdy ale diskutabilní - např. závěrečné zprávy se podávají až po zařazení majetku.

  Tak to věcně zvažte a případně opravte vstupní cenu TZ a dopočítejte odpisy zpětně k datu zařazení, jak navrhujete.

  K datu zařazení se měla zaúčtovat i dohada dotace zápisem 388/403 a od září se měla dotace rozpouštět - pokud jste ji k datu zařazení měly přiznanou (rozhodnutí/smlouva). 

• Nepeněžní vklad + účtování + zdanění

  02. 01. 2025

  Dobrý den,
  v majetku obce vedeme vodovodní řád v PC 154 272,- Kč.
  Ke dni 13.12.2024 byla podepsána Smlouva o vnesení nepeněžního vkladu nemovitostí s VAK.
  Smlouva o upsání akcií byla uzavřena již 23.9.2024
  Obci tak bylo připsáno 863 ks listinných akcií v jmenovité hodnotě Kč 1 000,- (emisní kurz akcie je 1 586,86 Kč), s tím že nám v lednu 2025 bude doplacen rozdíl mezi cenou nepeněžního vkladu a součinem emisního kurzu s počtem vydávaných akcií ve výši Kč 159,82.
  Znalecký posudek zhotovený VAKem – Kč 1 369 620,-.
  Ve výše uvedené Smlouvě o vnesení nepeněžního vkladu je uvedeno, že vlastnické právo předmětu nepeněžního vkladu přechází na VAK převzetím s účinky ke dni potvrzení této smlouvy.
  Provedla jsem tedy odpisy ještě až k 31.12.2024 a zůstatková cena vodovodního řádu je k 31.12.2024
  Kč 122 834,- (daňové odpisy neuplatňujeme…).
  
  1) bude toto účtování a ocenění a datumově správné?
  
  vše k 13.12.2024 - nepeněžní vklad v ZC Kč 122 834,- 043 MD/ 368 D
  - doúčtování oprávek Kč 122 834,- 368 MD/ 081 D
  - vyřazení v PC Kč 154 272,- 081 MD/ 021 D
  - upsání akcií (nepodstatný vliv) Kč 122 834,- 069 MD/043 D
  
  2) jak zaúčtovat rozdíl 159,82 ?
  
  3) A musím tento proces něj promítnout do přiznání k dani z příjmu? Popř. jak zaúčtovat a v jakých částkách…?
  
  Předem moc děkuji za Vaši odpověď a přeji hezký den.

  K 1) Vodovody byste měla vyřadit k datu jejich předání - nezapisují se do KN, proto právní přechod vlastnictví vážeme na okamžik předání. Jestli se předaly v prosinci, je odpis za prosinec v pořádku - majetek se odepisuje včetně měsíce vyřazení. Účtování máte správně.

  K datu předání vodovodů do prosince zároveň předepíšete výnos 377 MD/ 669 D ve výši 159,82 Kč. 

  K 2) Příjem peněz v lednu bude již jen zápisem 231 MD/ 377 D, pol. 2149. 

  k 3)  Pokud se týká daně z příjmů - tam bychom doporučovali zahrnout do zdaňovaných příjmů jen ten výnos ve výši 159,82 Kč (respektive tento výnos nevylučovat ze zdaňovaných příjmů).

• Prodej vododvodu, zápočet na akcie

  02. 01. 2025

  Dobrý den,
  k 4.12. obec podepsala smlouvu a prodeji 2 vodovodů.
  Kupní cena č. 1 =622 044 a č.2 = 533 748. Zároveň 4.12.je podepsaná smlouva o vkladu do společnosti na tyto částky. Smlouva o upsání akcii ještě není. Majetková karta č.1 zůstatková hodnota 515 042,72 oprávky 201 982
  zůstatková hod. investičního trans. 95 948,04,rozpuštěný transfer 37 627,96
  Majet. karta č. 2 zůstatková hodnota majetku . 588 319,19, oprávky 72 732.
  Udělala jsem již odpisy a rozpuštění transferu za 12/2024 je to tak v pořádku když byla smlouva 4.12.? Mám majetek vyřadit k 31.12.2024 ?
  Prosím o zaúčtování k 31.12.2024 a dále pak v roce 2025 až bude smlouva o akciích. Hodnota majetku neodpovídá částce k prodeji. Předpokládáme, že nám vydají akcie v celkové hodnotě 1 155 790 Kč

  Podle popisu to právně vypadá na prodej a zároveň peněžitý vklad do společnosti s tím, že se započte pohledávka z prodeje.

  Vodovody byste měla vyřadit k datu jejich předání - nezapisují se do KN, proto právní přechod vlastnictví vážeme na okamžik předání. Jestli se předaly v prosinci, je odpis za prosinec (a rozpuštění dotace) v pořádku - majetek se odepisuje včetně měsíce vyřazení.

  Kdyby se předaly až v lednu, vyřadily byste je v lednu v ZC k 31.1.2025 (tedy ještě odpis za leden). 

  Účtování o prodeji k datu předání:

  - Předpis pohledávky z prodeje   311 /646 v hodnotě 1.195.792,-- Kč (součet kupních cen)

  - Vyřazení prodávaného majetku: 553 / 081 v ZC a 081 / 021 v PC

  - Rozpuštění zbylého transferu: 403 / 672 

  Rozhodnutí o zvýšení ZK (podepsaná smlouva o upsání akcií):

  - 043/368 v hodnotě, v jaké vám vydají akcie - uvádíte, že se jedná o peněžitý vklad ve stejné výši, jako je kupní cena, pak tedy částka 1.155.792,- Kč

  - Zápočet pohledávky (uzavření dohody) : 368 / 311 v hodnotě kupní ceny 1.155.792,- Kč

  Zápis zvýšení ZK do OR: 06x / 043 1.155.792,- Kč.

  Ještě upozorňujeme na problematiku DPH. Podle údajů na webu jste plátci DPH. Pokud by se náhodou jednalo o vodovody mladší 5-ti let, byl by jejich prodej s největší pravděpodobností zdaněn. I pokud by byly starší, je potřeba dát pozor na situaci, kdy byste si třeba z TZ uplatňovali odpočet DPH (v posledních 10-ti letech) - aby nemuselo případně dojít k úpravě odpočtu DPH podle §78. Berte to prosím jen jako upozornění - nevíme, zda je to pro váš případ relevantní.

                                              

• majetek

  18. 12. 2024

  Dobrý den, prosím o radu při zaúčtování těchto účetních případů: od firmy Insta jsme koupili vodovod a kanalizaci ve výši Kč 2.997.341,24 - voda Kč 1.359.758,84 a kanalizace Kč 1.637.582,40 (kupní smlouva je podepsána 17.4.2024, firma Insta byla vlastníkem těchto nemovitostí). Účtovala jsem 231 130 2310 6121 D Kč 1.359.758,24 a 231 130 2321 6121 D 1.637.582,40 a na MD 042 s datumem 17.4.2024. Téhož dne jsem majetek zařadila do užívání na 021 0501 MD Kč 1.359.758,84 a na 021 0502 MD Kč 1.637.582,40 a na D 042, dále byla dne 1.7.2024 podepsána dohoda o navýšení členského investičního podílu obce ve svazku obcí Vodovodu Pomoraví, kde bylo uvedeno, že obce vkládá vodárenské zařízení do majetku Vod,Pomoraví ve výši Kč 1.359.758,24. Ve smlouvě je uvedeno, že VP tento vklad bezúplatně přijímá a navyšuje o Kč 1.359.758,24 aktuální inv.podíl obce ve VP. Vyřadila bych na D Kč 1.359.758,24 z 021 0501 a dále nevím, co z odpisy a z 401. děkuji za odpověď.

  Vklad do DSO účtujte zápisem 081 MD ve výši oprávek, 401 MD v ZC (zbytek do PC)/ 021 D. 

  Pořízení koupí jste účtovala správně. Jen - účtovat se nemá automaticky k datu podpisu smlouvy. Když se převáděl majetek nezapisovaný do KN, tak předpis pořízení 042/321 i zařazení 021/042 se účtuje k datu předání majetku. Ale je možné, že se předalo při podpisu...

• Dotace - fotovoltaika na budově OÚ a MŠ

  17. 12. 2024

  Obec obdržela rozhodnutí o dotačním titulu z Programu 8/2023: Nové obnovitelné zdroje v energetice (RES+) financované z prostředků Modernizačního fondu na částku 1.647 584,48 Kč a celkové náklady v žádosti byly 3.178 612,98 a dle SFŽP aktuální míra podpory byla uvedena na 51,83%, kterou jsem dala na podmíněnou pohledávku 915/999. V 4/2024 jsem obdržela fakturu za administraci akce FVE ve výši 18 150,- Kč, které jsem zaúčtovala jako službu poměrem na OÚ a MŠ a nevěděla jsem, že jsou to uznatelné náklady a ještě k tomu investiční (to jsem se dozvěděla 9.12.2024 po zaslání položkového rozpočtu od firmy, která nám dělá administraci akce FVE), tuto fakturu jsem přeúčtovala na investici 1.11.2024. V září/2024 a říjnu/2024 jsme obdržely faktury na FVE, které jsem účtovala na TZ budov 3111 a 6171 v poměru 51,83% dotace UZ 90504, nástroj 171 a zdroj 5 - jiné už nebudou a předávací protokol za akci FVE od firmy, která nám to dělala byl předán s datem 19.8.2024. K 1.11.2024 jsem předala TZ budovy MŠ na zákl. předávacího protokolu mezi obcí a MŠ (ta bude dělat odpisy), ale toho 9.12.2024 jsem se dozvěděla, že poměr dotační je 71,81% ( viděla jsem Smlouvu se SFŽP, která půjde ke schválení do zastupitelstva 17.12.2024) a měla jsem 2 dny to přeúčtovat a opravit předávací protokol MŠ , když 12.12. 2024 se posílá účto na kraj a do systému CSUIS. K 1.11.2024 jsem provedla účetní zápis pro část MŠ : 388/403 1xx ; 401 2xx a 403 1xx/042 u části OÚ: 388/403 ; 021/042 . Celkové náklady na FVE u obou budov jsou 1.796 947,00 Kč. Teď nevím, jestli mám udělat závěrečné vyúčtování k 31.12.2024 a jestli jsem zaúčtovala správně. Děkuji

  Podle mě jste obecně postupovala správně. Je nutné doúčtovat dohady do té vyšší očekávané výše dotace, PO předat TZ zápisy 403 MD ve výši dotace na FVE na MŠ, 401 MD zbytek/ 021 D - nebojte se zařadit i jejich FVE, když je dokončená a předat jim to hned obratem bez zařazení u vás a bez oprávek z účtu 021. 

  Časově to asi mělo být celé jinak- zařazení k datu předání, pokud nepodléhalo kolaudaci - tedy již v srpnu (nevyfakturované dodávky dohadovat 042/389), ale je to pár měsíců, tak asi nemá cenu řešit opravu - dopočítání odpisů a rozpouštění...

  Dotaci vyúčtujete, až budou zaslány podklady k vyúčtování dotace - to postupujte podle podmínek smlouvy. 

  Opravte i značení s ohledem na změnu výše dotace - ve výši dotace má být značeno ÚZ, nástrojem a zdrojem 5, vlastní podíl jen nástroj a zdroj 1. 

  Dotaci na FVE na budově OÚ dejte na kartu majetku a začněte rozpouštět. 

• Zařazení majetku - kanalizace

  16. 12. 2024

  Dobrý den, prosím o radu týkající se zařazení majetku do užívání. Máme dokončenou inv.akci-kanalizaci. 21.11.2024 máme rozhodnutí o povolení zkušebního provozu s nabytím právní moci. K tomuto datu tedy zařazuji do majetku 021/042. Dále jsme měli dotaci od kraje-to mám již vyúčtováno (374/348,348/388) a ještě máme dotaci od SFŽP-celkem to mělo být 46 139 099,26, ale přišlo jen 46 100 848,90 s tím, že poslední příjem z dotace jsme měli v prosinci. Víc už nedostaneme….Já si teď nevím rady, do jaké odpisové skupiny mám kanalizaci zařadit a na jak dlouho mám nastavit odpisy. Taky si nevím rady s dotacemi na inv. majetek. Při zařazení (21.11.24) zapíšu na kartu i tu dotaci od kraje ve výši 1 890 000? A kdy mám zařadit tu dotaci od SFŽP? Taky toho 21.11. nebo až tehdy, kdy přišla poslední platba? Taky nevím, jak si mám vypořádat dohadu s SFŽP-472/348,348/388? A ke kterému datu?
  Vzhledem k tomu, že od fondu máme pouze rozhodnutí o dotaci, nic jiného nepřišlo, nejsem si také jistá zda účelový znak, který používám (ÚZ 90992) je správný….toto mi poradil administrátor projektu, nevím, kde si to mám ověřit….
  Ještě bych se chtěla ujistit, že si to myslím dobře. Odpisy se začnou počítat hned v měsíci zařazení, u technického zhodnocení je to následující měsíc po zařazení?
  Moc děkuji za radu.

  Ohledně zkušebního provozu - MF v pokynu GFŘ D-59 uvedlo toto (je to k § 26 - bod 10):

  "Podmínky vzniku hmotného majetku dle § 26 odst. 10 zákona může splnit i stavba,u které stavební úřad povolí nebo nařídí zkušební provoz (§ 124 zákona č. 183/2006 Sb., o územním plánování a stavebním řádu (stavební zákon), ve znění pozdějších předpisů, dále jen „stavební zákon“). Za předpokladu, že je tato stavba dokončena dle projektové
  dokumentace a v rámci zkušebního provozu se ověřují pouze funkčnost a vlastnosti provedené stavby, následně bude povoleno její trvalé užívání, splňuje tato stavba podmínku uvedení do stavu způsobilého obvyklému užívání."

  Takže máme poprvé v nějakém materiálu GFŘ oficiálně potvrzeno, že při zkušebním provozu mohu zařazovat. Účetně s ohledem na princip opatrnosti (abychom nenadhodnocovali aktiva a na druhou stranu náklady nepodhodnocovali, pokud již provozuji) bychom to aplikovali.

  Když to shrneme: Pokud je povolen zkušební provoz, ale ještě se to nezprovoznilo - jen je tam nějaké testování na začátku, klidně ještě nezařazuji, nicméně jak se provoz reálně rozjede - zde do toho "tečou splašky" - pak zařadit.

  Ohledně katagorizace ČOV se podívejte na dotaz z 29.1.2014 "Kategorizace ČOV":

  https://www.obecuctuje.cz/dotazy?hledat=kategorizace+%C4%8Dov&jak=fraze

  Dotaci od SFŽP zaúčtujte k datu zařazení majetku dohadou 388/403, zápis vypořádání přes účet 346 (pozor účet 348 platí jen pro kraj) účtujte jedině kdyby tou poslední platbou byla dotace s poskytovatelem administrativně vypořádaná, jinak by měla dotace zůstat na dohadě a záloze. 

  Můžete se podívat do dokumentu "Transfery - komplet výuka", tam vysvětlujeme komplexní postupy účtování o dotacích.

  Každopádně k datu zařazení musí být celá výše dotace na účtu 403, proto, když není ještě dotace vyúčtovaná, účtujeme dohadu 388/403, dotace zadáte (obě) na kartu majetku - rozpočítáte jí mezi jednotlivé majetkové položky poměrem jejich PC na celkové ceně - a začne se od následujícího měsíce ropozuštět.

  ÚZ 90992 je dle číselníku MF určen pro "Národní program Životní prostředí – IV", odkaz na číselník:

  https://www.mfcr.cz/cs/ministerstvo/informacni-systemy/ciselnik-ucelovych-znaku

  U nového majetku i TZ se odpisuje od měsíce následujícího po zařazení.

  Jestli rozdíl dotace je rozdíl od dohady (nevznikl vlivem chyby v dohadě), účtuje se vypořádání takto:

  346 MD konečná výše dotace, 403 MD rozdíl/ 388 D dohada a rozdíl se zúčtuje 672 MD/ 403 D - toto se ale účtuje až při vypořádání, takže když výši vratky víte teď k zařazení, tak rovnou dejte na kartu majetku tu nižší dotaci, snížte dohadu na skutečnost a pak vypořádáte 346/388 už konečnou výši dotace.

  V dotazu chybí některé informace a je dost obsáhlý, celé to popsat konkrétně je už na zakázku, tak alespoň takto obecnější vysvětlení. 

• TZ budovy školy a přeúčtování dotace

  12. 12. 2024

  Obec provedla TZ na budově ZŠ. Budova je obce, kterou již dávno předala ZŠ a ta provádí odpisy. TZ je ve výši 4 719 399 Kč. Obec účtovala 042/231 § 3113 pol.6121. Po kolaudaci přeúčtuju 042/401 (nebo musím 042/021 a 021/401) a zaúčtuju TZ do podrozvahy 909/999.
  Obec dostala na tuto akci dotaci ve výši 3 290 000 Kč. Jak prosím přeúčtuju dotaci škole, aby ji rozpouštěla spolu s odpisy?

  Když je TZ zkolaudované, tak přesnější je zařadit jej 021 MD/ 042 D a následně jej PO předáte. Toto se nemusí schvalovat, protože právně je TZ součástí svěřeného majetku, proto u obce nemají ani naběhnout odpisy.

  Dotace se předává zápisem 403 MD/ 401 D, ale lze účtovat složený zápis:

  403 MD výše dotace, 401 MD zbytek do PC  / 021 D v PC TZ. V závorce v dotazu máte převrácené strany - správný účetní tvar je MD/D.

• Hranice pro dlouhodobý majetek

  05. 12. 2024

  Dobrý den, naše PO změnila směrnici pro hospodaření s majetkem, ve které došlo ke zvýšení hranice pro klasifikaci dlouhodobého majetku na 80.000 Kč. A podle této hranice také majetek účetně zařazovali. Podle této směrnice účtovali již v roce 2023.
  Učinili tak v návaznosti na změnu zákona o dani z příjmů, kdy se zvedla hranice pro odpisy HM, ale daňově neodpisují. Ve vyhlášce 410/2009 Sb. ke změně nedošlo a zde je hranice stále 40.000 Kč.
  Předpokládáme, že bylo účtováno špatně? Pokud ano, jak máme nyní postupovat? Jak opravit rok 2023 a 2024?
  Děkuji.

  Ano, je to špatně - nelze si ve směrnici něco upravit nad rámec účetních předpisů a vycházet z daňových předpisů. 

  Oprav bude dost - musí se:

  a) vygenerovat majetek, který pořídili v roce 2023 (předpokládám, že jej zaúčtovali na 028) a je v rozmezí nad 40 tis. Kč. u něj mají udělat opravu nesprávnosti minulých let. Pokud je to více než 260 tis. Kč nebo 0,3% aktiva netto k 31. 12. 2023, tak budou účtovat MD 022/Dal 408 (pokud pod tento limit tak MD 022/Dal 558) a dále musí doúčtovat čerpání fondu investic MD 416/Dal 401. Samozřejmě také odúčtování z 028 - tedy MD 088/Dal 028. Dále mají dopočítat, kolik by byly odpisy za rok 2023 a ty doúčtovat buď 408/082 (pokud by ten předchozí zápis byl na 408), případně 551/08 (pokud by ta oprava v podobě navedení do majetku byla nevýznamná - tedy korekce 558) a ve výši těchto odpisů MD 401/Dal 416.

  b) potom opravuji majetek z roku 2024 - to již není oprava minulých let, ale běžného roku - tedy určitě proti 558 - například MD 042/Dal 558, čerpání fondu investic 416/401 a odúčtování z DDHM - MD 088/Dal 028. A samozřejmě se doúčtují klasicky odpisy (to samozřejmě i za rok 2024 i u toho majetku pod bodem a)  

   

• Kompostér

  27. 11. 2024

  Dobrý den,
  potřebovala bych poradit jak ven ze situace, kterou jsme chybně zaúčtovali již v roce 2022.
  Obec uzavřela smlouvu o výpůjčce se sdružením měst a obcí východní Moravy, s tím, že nám byly dodány 4 ks velkoobjemových kontejneru a 1x štěpkovač. A zde nastal nejeden problém - bohužel se nám podařilo kontejnery zařadit do majetku ačkoliv nebyly našim majetkem (jde o výpujčku na dobu 5 let) a ještě jsme majetek odepisovali. Také došlo k chybě v tom, že celková fakturovaná částka neobsahovala jen kontejnery, ale i štěpkovač, což nebylo z fa patrné a zatoulal se dodací list, takže jsme štěpkovač nedali vůbec do majetku a samozřejmě díky inventuram atd. jsme v tomto roce přišli na chybu.
  A nevím jak z toho ven. Neboť odepisujeme majetek od 11/2022 a to jako 4 kontejnery a štěpkovač v majetku ani není. A teď nevím jestli bude menší zlo doběhnout ty zbylé roky a doodepisovat kontejnery a štěpkovač dát do podrozvahy a dát štěpkovač do majetku až po těch 5 letech. Nebo zpětně spočítat odpisy a chybu napravit a do majetku dát až po 5 letech a znovu odepsat.
  Moc děkuji za radu

  Správný postup je následující:

  - vyřadit kontejnery z majetku - odepisují se, takže jsou evidovány na účtu 022. Zápis vyřazení bude jako oprava zápisem 551 minus MD/ 082 minus D zrušení celkových zaúčtovaných oprávek doposud. Samotné vyřazení 082 MD/ 022 D v PC. Místo účtu 551 zvolte účet 408, kdyby částka oprávek byla významná. Nenašla jsem vaše výkazy - asi mají nějaký výpadek, tak si otestujte 0,3 % aktiv netto z výkazu Rozvaha k 31.12.2023. Když to bude částka větší než 260 tis. Kč, tak účet 408 použijete, pokud oprávky budou vyšší než 260 tis. Kč. Kdyby Vám 0,3% aktiv netto vyšlo v částce menší, než 260 tis. Kč, tak pokud jsou oprávky vyšší, než takto zjištěná významnost z aktiv, použijete účet 408.

  - vypůjčený majetek - kontejnery a štěpkovač nikde neevidujte. Hodnota vypůjčeného majetku se neeviduje ani na podrozvaze. Výpůjčku doložíte jen mimoúčetně smlouvou. Do majetku zařadíte, až bude po ukončení výpůjčky právně od DSO předáno (asi je sjednán následný bezúplatný převod?). 

• Odpisy

  27. 11. 2024

  Jsme zřizovatelem několika příspěvkových organizací, většinou školských. Budovy mají jako svěřený majetek, movitý majetek mají vlastní (pořizovaný pro svého zřizovatele). U vlastního majetku jim v rámci rozpočtu pokrýváme odpisy, u budov jim sice také odpisy pokrýváme, ale chceme po nich odvod. To jen k upřesnění. Je zvykem, že pokud si organizace během roku něco zakoupí a zavede do majetku, schvalujeme jim změnu odpisového plánu a navyšujeme jim o odpis na tento majetek rozpočet. Otázka zní, jsme jako zřizovatel povinni pokrývat jim tyto odpisy a to přesně na Kč, nebo nejsme povinni vůbec - je to naše rozhodnutí nebo třetí varianta, odpisy jim pokrývat budeme, ale určíme si výši tj. např. do 1 000 Kč navyšovat rozpočet nebudeme. Omlouvám se, nejsem účetní a teď na konci roku zde máme tři žádosti o navýšení rozpočtu ve výši ani ne do 500 Kč a budeme mít problém tyto finance přeposlat (rada nezasedá tak často a v poslední radě se většinou již finanční transakce neschvalují, ale to je spíš technická otázka).

  Nemáte povinnost jim přesně odpisy pokrývat. Navíc jsou situace, kdy by to ani nedávalo ekonomickou logiku - například budete mít školní jídelnu, která ze 30 % vaří pro cizí - potom nedává logiku (dokonce ani to není správně) pokrývat jim 100 % odpisů. Stejně tak třeba mohou nastat situace, kdy v Domově pro seniory bude část odpisů třeba pokryta z příjmů od klientů ...

  Berte to tak, že je to součástí provozního příspěvku a můžete se klidně chovat tak, že na odpisy v rámci provozního příspěvku dostali a případné změny v rámci provozního příspěvku budete provádět až když ....(a nastavíte si limit). Navyšovat kvůli 500 Kč provozní příspěvek skutečně logiku nedává (samozřejmě pokud to tak budete chtít dělat - můžete, ale je to zbytečné).