Dotazy

Hledanému výrazu přefakturace odpovídá celkem 216 dotazů:

• přefakturace nákladů na investiční akci

  02. 04. 2025

  Přijmeme fakturu od SSMSK za užívání silnice v částce 38 550,- v rámci investiční akce, (na kterou čerpáme dotaci), tuto fakturu zaúčtuji na 042/321, 2219,6121. Dále přefakturuji zhotoviteli, tady potřebuji poradit asi nemohu hned zaúčtovat do výnosů na 311/602? také, potřebuji vědět jaký § a položku v rozpočtu použít.
  
  a ještě z jiného soudku - obec si založila spořící účet, můj dotaz zní, zda si mohu volně převádět libovolné vysoké částky z běžného účtu a také z účtu ČNB na spořící účet a zpět? Jak proúčtuji a zda se tento spořící účet rozpočtuje? Účtovala bych takto převod z BÚ na spořící účet 262/231 pol. odpa 6330,pol.5345 a příjem na spořícím účtu 231 (zvolím analytiku 0015)/262 odpa 6330,pol. 4134.Dotazů je příliš, omlouvám se, nějak se mi to nahromadilo. Moc Vám děkuji.}

  1. Pokud by se jednalo o něco ve smyslu nájemného za stavební pozemek, na kterém probíhala výstavba, tak to je náklad, který věcně nevstupuje do ceny majetku. Pokud to probíhalo v souvislosti s výstavbou chodníku (odhaduji podle odpa) - např. dopravní omezení apod., pak i když to půjde do ceny majetku, tak přefakturace by měla být buď plus minus účet 042 nebo rovnou předpis faktury od silnic 377/321 a úhrada od zhotovitele 231/377, RS kompenzačně, tedy minus výdaj na RSS 2219 6121. Když je to náklad zhotovitele, nemá to zůstat na účtu 042 jako náklad obce, zhotovitel to pak pravděpodobně bude fakturovat obci v ceně díla?

  2. Převod na/z spořícího účtu účtujete dobře. Položky 4134 a 5345 se nerozpočtují. Dejte jen pozor na aktuální pravidla RS, kde od 1.1.2025 došlo ke změně a takto by se měly účtovat jen vklady "na požádání" (minimální náklady na převody a použití peněz do 24 hodin), tedy pokud můžete volně přehazovat peníze sem tam, bez výpovědní lhůty. Pokud by tomu tak nebylo, musí se použít položky 8117 a 8118, rozpočtovat se nemusí, když si tyto položky nedáte do rozpočtu jako závazné ukazatele.  

• Přefakturace energií s vazbou na DPH

  12. 03. 2025

  Město staví dům se zvláštním režimem (DZR) – pro město jde o činnost v rámci výkonu veřejné správy (fakturace mimo režim přenosu, neuplatňujeme DPH). Na stavbě město vybudovalo staveništní rozvaděč NN a celou jeho spotřebu budeme přefakturovávat dodavateli. Naštěstí se podařilo domluvit systém řádných vyúčtování bez záloh (po přečtení obdobných dotazů budeme účtovat rozvahově s využitím účtu 377 a 311).
  Přefakturaci energií považujeme za samostatné dodání/plnění, tj. odpočet DPH na vstupu a odvod DPH na výstupu. Pro město půjde u obou případů o vzájemně daňově neutrální operace a dodavatel si bude moct uplatnit DPH – nebude poškozen.
  Náš dotaz: Půjde opravdu u té přefakturace energií o samostatné dodání? Nákup/přefakturace energií nesouvisí s žádnou ekonomickou činností, proto máme obavy, aby nám případná kontrola FÚ navržený odpočet u města na vstupu zpětně uznala.
  Je DÚZP na faktuře na výstupu nějak omezeno? Předpokládáme, že můžeme použít nejdříve DÚZP faktury na vstupu, ale klidně i pozdější v dalším měsíci, kdy budeme fakturu na výstupu držet a vystavovat.
  Děkujeme}

  Neprvě poznámku k té výstavbě DZR - samotné provozování DZR je beze sporu ekonomickou činností (byť od daně osvobozenou podle §59 - pokud je to registrovná služba). Předpokládám ale, že je to tak, že tuto ekonomickou činnost tam neprovádí město, ale například příspěvková organizace, které je majetek vypůjčen či svěřen - potom souhlasím s tím, že nejednáte jako osoba povinná k dani, neboť u Vás nejsou naplněny obecné charakteristiky ekonomické činnosti  (nehovořil bych o výkonu veřejné správy v pravém slova smyslu).

  Přeúčtování energií na dodavatele stavby je za mne beze sporu samostatným plněním (to nesouvisí s tím, že byste objekt vypůjčovali ...) - je to vztah k úplně jinému subjektu než bude budoucí provozovatel. Vlastní přeprodej dané energie je již potenciálně ekonomickou činností sám o sobě. FU je podle mne povinen odpočet akceptovat.

  Pokud se týká DUZP - tam je nyní legislativa pro Vás příznivější - je to dodání elektrické energie a DUZP vzniká podle §21 odst. 4 písm. b) ZDPH dnem vyhotovaní dokaldu o vyúčtování. Nevidím tedy problém v tom, že například teď v březnu vystavíte doklad na stavební firmu za období únor 2024 - únor 2025 s DUZP 10. 3. 2025 (byť budete mít na vstupu třeba již 8 faktur).  Pokud by ty faktury na vstupu byly již z 2023, tak tam bych viděl určitý konflikt s ustanovením §21 odst. 8 (ale to doufám tak není).

• Provozování FVE

  25. 02. 2025

  Obec pořídila na budově MŠ (PO obce; budova MŠ ve vlast. obce, svěř. k užívání PO) FVE z dotační podpory (Výzva RES+č.3/2022). Hlavním záměrem pořízení byla energet. soběstačnost MŠ. Systém FVE jsem zařadila jako celek jako „TZ“ budovy MŠ s odůvodněním, že FVE má za hlavní účel zajistit výrobu energie pro provoz budovy MŠ. Domnívám se, že vzhledem k tomu, že budovu MŠ má ve výpůjčce naše PO, má se za to, že tedy aktuálně již včetně provozování FVE. Pro provoz FVE se mi jeví jako vhodná tato varianta: MŠ je nutné schválit dodatek zřizovací listiny, ve kterém bude řešena doplňková činnost spočívající v prodeji přetoků energie. Veškeré fakturace přetoků prodané do sítě si bude tedy řešit PO a budou jejími výnosy. V případě sdílení energie do dalších odběrných míst, které jsou ve vlastnictví zřizovatele, tedy např. VO nebude nutné činit žádné účetní kroky (přefakturace)? Bude se tedy jednat o využití energie vyrobené v rámci majetku obce a jediným finančním výstupem ze sdílení bude úspora vnímaná v rámci ročního vyúčtování od běžného dodavatele energie? Pan starosta se více přiklání k té variantě, aby odběrné místo MŠ (PO) bylo převedeno na vlastníka, tzn., že obec bude hradit zálohy na energii za PO MŠ, zároveň bude obec provozovat veškeré sdílení energií na další odběrná místa a provozovat prodej přebytků do sítě. Mě se tato varianta příliš nepozdává, FVE je součástí budovy, kterou jsme svěřili PO (od obce dostává provozní příspěvek, tj. i na energie). Nejsem si jista s fakturací prodeje přebytků, jako obec nejsme plátci DPH. Platila by i nadále ta varianta, že pokud naše výnosy z činnosti nepřesáhnou 1 mil. Kč, nestáváme se plátci? Původně jsem měla za to, že přetoky k prodeji do sítě budou řešeny v rámci distributora, se kterým máme uzavřenou smlouvu na odběr energie, tzn. že by se prodaná energie odrazila pouze v ročním vyúčtování konkrétního odběrného místa. Nyní se však jedná o uzavření smlouvy o prodeji přetoků jiné společnosti, než od které energii odebíráme.}

  Já to možná vezmu od konce - prodej přetoků z FVE je jednoznačně plněním započítávaným do obratu pro účely DPH. Nicméně limit obratu pro povinné plátcovství je nyní na úrovni 2 mil. Kč (ne 1 mil. Kč). Navíc při současných cenách si dovolím odhadnout, že ty přetoky budou relativně v malém finančním objemu.

  Teď k těm variantám:

  - varianta, kterou navrhujete Vy, je podle mých zkušeností častější - tedy elektroměr zůstává na organizaci, ona si případně řeší přetoky. Pokud se jedná o sdílení pro další odběrná místa obce - souhlas s tím, že není problém, pokud je to mezi organizací a obcí zdarma (je to vyrobené na FVE v majetku zřizovatele ...). Já jen nevím technicky jednu věc - předpokládám, že pokud tam bude sdílení, tak se ale budou hradit náklady distribuce- tyto náklady by samozřejmě měla uhradit obec. Pokud by to ale bylo tak, že by náklady na distribuci sdílené energie byly fakturovány organizaci, tak ta by podle mne toto měla přeúčtovat zřizovateli (protože to by byly náklady na energii, které se organizace netýkají). Tady skutečně nevím, jak to technicky funguje.

  - varianta, se k terou uvažuje pan starosta - také jsem to v praxi viděl, nicméně tak jak on to podává, tak by díky tomu organizace neměla fakticky náklady na energie (ty by nesl zřizovatel). Nejsem moc příznivcem - potom se dostáváme do situace, kdy organizace nenese část nákladů, které jsou prokazatelně "její". Nicméně pokud by to byla třeba škola a dělala by z drtivé většiny jen hlavní činnost, tak je to asi ještě akceptovatelné (stejně by energii hradil). Můžeme ale mít i organizaci, která má relativně významnou doplňkovou činnost (klidně i školku, která třeba vaří ve velkém obědy i pro cizí) - no a potom se mi chybějící náklady na činnost vyloženě nelíbí.

• Dohada na investiční transfer

  20. 02. 2025

  Zálohy na účtu 471 a vyúčtování - cyklostezka
  
  Po dobu tří let byly obcí zasílány investiční příspěvky na výstavbu cyklostezky, která byla budována v rámci sdružení obcí. Tyto příspěvky byly v průběhu let 2021, 2022 a 2023 účtovány na účet 471 (471/231) jako dlouhodobé poskytnuté zálohy na transfery. V roce 2024 došlo k ukončení stavby a předání podílů jednotlivým obcím od sdružení. Obec účtovala jen o zálohách, ale neúčtovala o dohadu nákladů. Nyní při ukončení akce byly zálohy vyúčtovány 572/349 a 349/471. VH obce skončil záporně. Je to správně nebo mělo být v průběhu let účtováno o nákladech? Nebo se měl investiční příspěvek rovnou účtovat na účet 572 bez použití účtu 471. Protože se jednalo o dlouhodobou akci, obec měla zato, že má být účtováno o zálohách, ale nikdy nepřišlo žádné vyúčtování. A máme provést opravu – zúčtování nákladů přes účet 408, protože nebylo účtováno o nákladech v průběhu nebo může být VH záporný, když byly zálohy vyúčtovány až při dokončení celé stavby?}

  Neznám smlouvu, takže přesněji nedokážu odpovědět jestli jste měli účtovat o zálohách nebo rovnou do nákladů. Ale tak jako tak, pokud je ve smlouvě sjednáno vyúčtování trasferu, pak samozřejmě účtujete správně formou záloh na transfer, ale právě každý rok až do zařazení vám chybí účtování dohadné položky na spotřebovanou výši transferu v daném roce. A tím máte zkreslené HV i v minulých letech. Nevím o jak velkou částku se jedná, ale pokud účtované chybějící náklady minulých let jsou vyšší než 260 tis. Kč nebo 0,3% netto aktiv, měla byste místo účtu 572 použít účet 408. A tuto chybku zdůvodnit v příloze účetní závěrky. 

  Ještě dovysvětlení: Ohledně správného zachycení účtu 572 (do správného období) záleží především na sjednaných podmínkách. V případě, že je poskytnut transfer bez vypořádání, účtujeme poskytnutý transfer na účet 572 při jeho poskytnutí a neřešíme, kdy jej příjemce čerpal. U transferů s vypořádáním by se účet 572 měl zaúčtovat do období čerpání, nejsprávnější postup je takový, kdy příjemce dokládá poskytovateli každý rok průběžnou výši čerpání, aby u obou stran mohlo dojít k zachycení v účetnictví. Proto navrhujeme spíše účet 408 (jestli se bavíme o významné částce, což asi ano).

  Požadavek na dohadu zde vychází z ČÚS 703, kde se hovoří o časové a věcné souvislosti nákladů a výnosů. Otázka je, jak to pojal svazek, ale měli správně také průběžně účtovat 388/672 a vy 572/389, takže pro větší právní jistotu bych doporučovala raději účet 408. 

  V odpovědi vycházíme z toho, že právně to máte sjednané tak, že obce přispívají na 572 a přebírají pak od svazku dokončenou stavbu (svůj podíl) na účet 021 i s transferem (403). Takto se postupuje, když je svazek příjemce externí dotace, pak ale většinou podle podmínek má evidovat projekt v majetku po celou dobu udržitelnosti a na členské obce se převádí podíl tedy až po uplynutí udržitelnosti. 

  Mně se tady trochu nezdá, že vám svazek předal podíl na stavbě hned po dokončení - pokud by v tom nebyla externí dotace pro svazek, tak proč zde účtovat o transferech od obcí? Já bych pak celé účtování pojala tak, že obce hradili své podíly na stavbě na účet 042, tzn. v režimu přefakturace nákladů od svazku a při předání zařazují do majetku. To bych si být vámi se svazkem ujasnila - kdyby jen zaštitoval realizaci, není důvod, aby obce přispívali transferem na majetek, který se jim hned po dokončení převádí. Nebo je souhlas poskytovatele dotace s tím, že se převádí hned na obce?

  Toto není úplně jednoduché téma, tak raději upozorňujeme na všechny související okolnosti. 

• Energie - vyúčtování, přefakturace, DPH

  19. 02. 2025

  Nějak se ztrácím v přefakturaci energií (elektriky a vody) ve vztahu k DPH?
  My jsme plátci a fakturujeme jak plátcům či neplátcům. Ale v obojím případě máme nájmy osvobozené.
  
  V prvním případě máme v nájemní smlouvě na umístění bankomatu, platí nám 1000,- zálohu na elektriku, ale je to paušálně stanoveno tak, že nedostanou vyúčtování a nic ( elektrika je společná pro úřad, nelze oddělit, tak z toho důvodu je domluvena paušální částka za rok )
  
  Ve druhém případě máme uzavřenou pachtovní smlouvu na nájem sportovní haly, kde zálohy na elektriku jsou ve výši 9000,- a pak jim přeúčtujeme vyúčtování. ( Elektrika je vedena na úřad).
  
  Ve třetím případě jsme dali do pronájmu byt, ale elektrika je také na nás ( občan ),kterému tu jednou za rok vyúčtujeme a on platí 6000,- měsíčně zálohu?
  
  Můžu poprosit o odpověď na DPH a i účtování.
  Děkuji}

  Já se domnívám, že bychom měli oddělit ten první případ od zbylých dvou:

  a) bankomat - nejprve k otázce podstaty nájemního vztahu - musíme totiž řešit, zda je naplněna charakteristika nájmu podle zákona o DPH. Totiž jednou z charakteristik nájmu pro účely DPH je to, že nájemce danou nemovitost, respektive její část ovládá. Pokud je to ten bankomat České spořitelny, jak jsem si zobrazil na obrázku, tak vidím jen tu vnější část (přístupnou zvnějšku). Teď jde ale o to, co je "uvnitř" - zda je tam nějaká místnost, kam má přístup Česká spořitelna a tuto místnost má v nájmu. Potom by byly charakteristiky nájmu naplněny a za mne souhlas s tím, že nájem bude od daně osvobozen. Nicméně může to být také tak, že bankomat je uvnitř umístěn v nějaké místnosti, která je ve spoluužívání... - potom by se to spíše blížilo tomu, co je popsáno v judiktuře k umístění výherních hracích automatů - tedy obecná služba a nájem s DPH 21%.

  Proč to tak popisuji - Vy máte stanovenou paušální úhradu elektrické energie (a předpokládám, že ani na vstupu - tedy u DF za elektrickou energii) nic neodečítáte. Za těchto okolností pokud bychom ustáli, že je to nájem nemovitosti i pro účely DPH a mohli tedy aplikovat osvobození od daně. Zahrnu náklady na energie do hodnoty nájmu (což mohu) - tedy stanovím, že nájemné včetně energií je ............ Kč (mohu napsat, že kalkulačně obsahuje odhad spotřeby elektrické energie 1000 Kč) a celé to od daně osvobodím.

  Pokud ale nebudu schopen obhájit, že to splňuje charakteristiku nájmu pro účely DPH, tak stejně poskytnutí místa k umístění bankomatu zdaním v sazbě 21 % a dodanou elektrikou energii také - zase sazba 21 %. Takže tady by bylo jedno, zda to "spojím" nebo rozdělím. 

   b) případ č. 2 a 3 jsou jiné - u nich je to jednoznačně nájem a energie jsou předmětem samostatného vyúčtování. V podmínkách ČR je to běžně chápáno jako samostatné dodání oddělené od nájmu. No a v zásadě se potom běžně nabízí dvě možná řešení:

  VAR 1  - přeúčtování mimo režim DPH (což je legislativně trochu sporné, nicméně běžně v ČR aplikované řadou subjektů) - to je ale krajně nevhodné v případě, kdy je nájemce plátce DPH, který by si daň mohl uplatnit. Takže třeba si u toho bytu se toto klidně může použít a nikoho tím nepoškodím - nájemce asi není plátce (respektive nemá to k ekonomické činnosti). Nicméně i když nájemce je neplátce, tak energie klidně mohu účtovat ve VAR 2 (viz níže)

  VAR 2 - vnímat to jako běžné dodání - tedy odpočet DPH na vstupu a zase odvádět DPH na výstupu z hodnot vyúčtovávaných na nájemce (to je zejména vhodné, pokud je nájemce plátce DPH a má nárok na odpočet).

  Pokud jde o účtování, musíte zvolit takový účetní postup, který bude korespondovat s daňovým řešením. Obecné postupy účtování ve variantě s DPH i bez DPH najdete v dokumentech k videím na tomto odkaze:

  https://www.obecuctuje.cz/videa/serie/21

  A také v dokumentu "Zálohy na energie - komlexní účetní cyklus" z 29.12.2020.

  Je to v prvé řadě o tom nastavit si způsob přeúčtování energií, zda zvolíte rozvahový nebo výsledkový způsob. Výsledkový způsob spočítává v tom, že přeúčtovanou energii necháte na účtu 502 (ve správném období, tedy např. i dohady) a spotřebu nájemce zachytíte na účtu 602. Rozvahový způsob je o tom, že energii rovnou předepíšete jako pohledávku za nájemcem přes účet 311. 

• přefakturace vodné

  14. 02. 2025

  Dobrý den, odkazuji se na dotaz "přefakturace vodné" ze dne 25.10.2024. Jsme ve stejné situaci, pouze jsme plátci DPH. Znamená to, že máme přiznat DPH z části, která není přefakturována nájemníkům, ale je spotřebou obce? Jak potom zaúčtovat? Děkuji}

  Moc děkuji za doplnění a dovysvětlení. Pro mne je klíčové následující:

  * celkový objem dodaných kubíků je 22 735 m3 za rok

  * z daného objemu je pouze 63 m3 "neúčtovaných" - připadajících na objekt OU ...

  V tomto případě tak vodovod (případně nějaké vrty ...) používáte jak ke zdaňované činnosti, tak i mimo svou ekonomickou činnost. To znamená odpočet DPH v poměrné výši podle §75. Nicméně u poměru je důležité, že se zaokrouhluje na celá % nahoru. Vám by vycházelo zjednodušeně (pokud odhlédnu od toho, že na OU se objevují i zdaňované krátkodobé pronájmy)

  63/22735 = 99,73% -

  tedy zaokrouhluji na celá procenta nahoru a výsledkem je odpočet DPH ve výši 100 % - tedy ve svém důsledku nekrácený odpočet daně - to byl důvod, proč jsem potřeboval vědět tu celkovou dodávku. Pokud by byl ten objem mimo ekonomickou činnost vyšší než 1 %, tak by to znamenalo začít krátit odpočty DPh na vstupu právě poměrem. což by pro Vás asi nebyla dobrá zpráva.

  Těch 63 m3 z hlediska DPH (nějakého dodaňování) neřešíte - ty jsou mimo ekonomickou činnost, nepřiznáváte z toho DPH.

• DPH - komunální odpady

  04. 02. 2025

  Dobrý den,
  město od 01.01.2025 uzavírá "Smlouvy o využití systému odpadového hospodářství města Pohořelic" s místními podnikateli. Jedná se většinou o drobné podnikatele u kterých je zahrnut i směsný komunální odpad. Větší podnikatelé musí na směsný odpad uzavřít smlouvu se svozovou firmou. Tříděný odpad (plasty, papír, sklo, dřevo) mohou dávat do kontejnerů na sběrných hnízdech ve městě nebo na sběrný dvůr, případně do popelnic na tříděný odpad, které mají doma. (Město občanům pořídilo z dotace popelnice na plast, papír a bio odpad.) Prozatím jsme si neuplatňovali nárok DPH u přijatých faktur. Uplatňovali jsme si jen malou část (ve výši přefakturace), u faktury za obsluhu sběrného dvora a dopravu odpadů ze sběrného dvora. Obsluhu a dopravu částečně přefakturováváme 4 obcím v ORP. Chtěla bych si uplatnit DPH dle "Úvahy k odpočtům DPH - aktualizace 1-2024". Jenže jedna ze 4 uzavřených smluv s FCC je uzavřena na paušální částku za osobu/měsíc - je v tom jak vývoz popelnic na kom. odpad a tříděný odpad, tak vývoz kontejnerů na sběrných hnízdech i s likvidací odpadů. Nově je tam zahrnuta i likvidace odpadů z podzemních kontejnerů. Doprava z podzemních kontejnerů je fakturována zvlášť, protože na vývoz musí být jiné auto "s rukou". FCC je schopno mi poskytnout pouze náklady v % u jednotlivých komodit. Zkoušela jsem udělat propočty nároků DPH u faktur kde známe množství a částku tak i u paušální faktury. Prosím o názor, zda můžu uplatnit DPH u paušální faktury na základě oznámení FCC a následného propočtu. Protože nevidím možnost přidat k dotazu přílohu, zašlu podklady panu Nejezchlebovi na email. Ještě mám dotaz ohledně Přílohy č. 4 Ceníku Eko-kom - podíl obalové složky. Můžu zařadit vývoz tříděného odpadu od občanů a podnikatelů - do veřejné a individuální sběrné sítě?}

  Přílohy jsem prošel a za mne souhlas s Vámi navrženým postupem (tedy využít oznámení FCC). Myslím si, že je obhajitelný, byť tedy si myslím, že by bylo mnohem lepší s FCC sjednat ceny za svoz podle jednotlivých komodit (vy potřebujte náklady podle jednotlivých komodit třeba i kvůli vyplňování hlášení pro EKO-KOM).

  A ano - vývoz tříděného odpadu od občanů a podnikatelů je ten první sloupec (zahrnuje jak Dor to Door, tak vývozy kontejnerů a zvonů).

• Vybudování cyklostezky s dotací od MMR(příspěvek Unie) a s podílem financování od další obce

  22. 01. 2025

  Dobrý den,
  jsem v účtování ohledně dotací téměř nováček, prosím o podrobnější radu:
  Město Tovačov ve spolupráci s obcí Ivaň buduje novu cyklostezku Tovačov-Ivaň. Vše započalo již v roce 2021, 2022, je podepsaná smlouva, že se Ivaň bude podílet 25% na nákladech. V 12/2023 bylo vydané, pro Město Tovačov Rozhodnutí o poskytnutí dotace od MMR na cyklostezku, na částku 17.808.590,92 Kč.
  Tato částka je ve 12/2023 zaúčtovaná na podrozvahu 955 0300/999 0955.
  Doposud proběhly platby:
  Rok 2022: zaměření 53.000,-, projektová činnost 57.000,- , oboje zaúčtované 042/321 a 321/231 ODPA2219 POL6121 v uvedených částkách. A obec Ivaň poslala Tovačovu 25% z těchto 110.000,-, toto je zaúčtované na 311/378 a 231 POL 4221 ZJ024/311 a 378/403.
  Rok 2023: 5 faktur (PD, geol.průzk.,žádost o dotaci..)za celkem 441590,- , účtované 042/321 a 321/231 ODPA2219 POL6121 v příslušných částkách. A obec Ivaň poslala Tovačovu 25% z 441590,-, tedy 110397,50, účtované 311/378 a 231 POL 4221 ZJ024/311 a 378/403. V 12/2023 byla ještě jedna faktura za konzultaci k projektu za 1.077.419,- tady bylo zaúčtované na 518/321 a 321/231 ODPA6409 POL5169.
  Rok 2024: obec Ivaň poslala 25% z 1.077.419,-, zaúčtované 311/378 a 231 POL 4221 ZJ024/311 a 378/403. A koncem roku Tovačov zaplatil za zadávací řízení cyklostezky 66.308,- Kč, účtované 042/321 a 321/231 ODPA 2219 POL6121.
  Aktuálně máme schválený úvěr, stavební práce se rozjedou především v letošním roce 2025 a aktuálně je budeme platit z úvěru, budeme bance posílat faktury a banka je bude hradit dodavatelům. Jak bude vypořádaná dotace, tak tuto dotaci použijeme na splacení úvěru.
  Dotaz: jak dále účtovat, účtovat k 31. 12. 2024 nějaké dohady? Doposud účtované nebyly, jen se mi na 403 motají ty 25% úhrady od podílu obce Ivaně. A jak potom s účtováním dále, aby se vše potkalo s dotací, s 25% podílem, který nám posílá obec Ivaň, a nakonec, až bude ZVA, aby se správně zařadilo a odepisovalo a správně rozpouštěla dotace od MMR... Děkuji}

  Dobrý den, v rámci dotazu nemůžeme podrobně projít a zodpovědět takto rozsáhlé téma. V podobných případech je lepší vidět i smlouvy, časově je to již zakázka a ne běžný dotaz. Odpovím ale alespoň na základní pointu dotazu. 

  Spolupráce obcí se obecně účtuje buď tak, že si obce mezi sebou "přehodí" náklady, tedy že každá obec povede na účtu 042 a následně zařadí do majetku svou část, tedy přefakturace nákladů. Je v tom ale externí dotace, takže tam je asi podmínkou, že povede v majetku jen obec, která o dotaci žádala. Pak je nejjednodušší postupovat takto:

  Druhá obec přispěje formou transferu, tzn. zahrne se na účet 403, přispívající obec dá na 572. Když je sjednáno vyúčtování, pak to účtovat formou záloh na transfer a každý rok až do zařazení účtovat dohadu na spotřebovanou výši transferu v daném roce. Vy to dáváte na účet 403 průběžně, tak jsou nějaká dílčí vyúčtování se sousední obcí na základě průběžných nákladů? (stejně ale není ještě dokončeno, tak nevím, jak to máte upravené, kdyby se nezrealizovalo).

  Po udržitelnosti se předá druhé obci bezúplatně i s její částí transferu. Je nutné to dohodnout se sousední obcí z hlediska RS, aby vyšla konsolidace - účtovat z hlediska RS jako transfer – u Vás pol. 4221 a sousední obec pol. 6341.

  Časově není opravdu na jeden dotaz to celé procházet, ale dohadu byste pak tedy k 31.12.2024 měla zaúčtovat na spotřebovanou výši transferu 388/403, příspěvky sousední obce už na účtu 403 máte (oni by měli mít na účtu 572).  

  Ta jedna faktura je účtována jako náklad na účet 518 (konzultace projektu), ale příspěvek na ní jste dali na účet 403? To by nebylo dobře, je nutné to sjednotit - jestli je to z hlediska dotace způsobilý investiční výdaj (nebo třeba tzv. nepřímý, i ten může jít na účet 042), pak příspěvek obce patří na účet 403. Jestli to z dotace nebudete nárokovat a není to časově a věcně výdaj související se stavbou, pak nechte na účtu 518, podíl obce ale pak patří na účet 672 jako neinvestiční příspěvek. 

• Přefakturace s DPH

  20. 12. 2024

  Dobrý den, měla bych prosím dotaz ohledně přefakturace a uplatnění DPH. Jsme plátci DPH, protože provozujeme vodovod. Na podzim dělal svazek VAK v jedné ulici v obci rekonstrukci kanalizace, kterou mají darovanou. Při té příležitosti naši zaměstnanci (za pomoci firmy, která rekonstrukci prováděla) vyměnili i uzávěry na přípojkách u našeho vodovodu (tuto práci jsme firmě zaplatili). Výpomoc byla zřejmě vzájemná, protože se mi najednou na stole objevila faktura za kanalizační poklopy a rychle tuhnoucí maltu. Když jsem se ptala, za co to je, bylo mi sděleno, že firma si dovezla málo poklopů a malty, takže jim naši zaměstnanci vypomohli tím, že honem zajeli do místních stavebnin, kde nakupují pro obec, vzali materiál tam, s tím, že nepoužité vrátí a na faktuře bude jen použité množství. Faktura za použitý materiál přišla na obec, já jsem ji celou přefakturovala firmě, ale teď sedím nad DPH. Jestli přemýšlím dobře, tak já si z faktury od stavebnin DPH nárokovat nemůžu, protože je to materiál ke kanalizaci a ne k vodovodu. Firmě jsem přefakturovala s DPH, takže bych z vystavené faktury měla DPH odvézt a firma si samozřejmě z obdržené faktury DPH nárokovat bude. Takže jsem asi prodělala DPH??? Nebo si můžu z přijaté faktury od stavebnin DPH nárokovat, když ho pak ve stejné výši odvedu? Je toho teď na konci roku tolik, že už snad ani nevím, jak se jmenuju. Moc děkuji za odpověď a přeji klidné a pohodové svátky a hodně zdraví do nového roku.}

  V tomto případě si samozřejmě uplatněte plný nárok na odpočet DPH. Ten nákup přímo souvisí s stím, co jste následně přeprodali s DPH - tedy se zdanitelným plněním.

• Zásah do silnice ŘSD

  25. 11. 2024

  Zdravím,
  město je investorem stavby akce "Revitalizaci náměstí". Součástí této akce je i demolice stávající silnice a zhotovení nové, která je v majetku správy silnic příspěvkové organizace. Na tuto akci byla uzavřena smlouva o spolupráci. mezi městem a správou silnic, kdy město zaplatí v rámci celé akce i tuto silnici a po té má provést přefakturaci.
  Celou akci máme rozdělenu rozpočtově na VO 3631, chodníky 2219 a rozvoj §3639 a účet 042. Jak máme prosím zaúčtovat přijatou fakturu na zhotovení silnice, kterou budeme následně přefakturovávat? §2212 silnice a 042, s tím, že po té účet 042 snížíme?
  
  Děkuji}

  Neznám přesné smluvní ujednání, ale pokud je sjednaná přefakturace nákladů s tím, že vlastnicky se asi nic nemění, tak v podstatě hradí opravu dané silnice (případně novou výstavbu, jestli je to kompletní obnova) PO jako vlastník a vy jste tedy pro ně v pozici subdovavatele. 

  Kompenzace vašich nákladů je pro tuto situace správné řešení, účetní zápis 311 MD/ 042 minus MD, RS také kompenzačně (minus výdajová položka). 

  Doplnění k DPH: Toto je v činnosti týkající se komunikací. Tady úplně mimo DPH a dodavatel fakturuje v klasickém režimu.

• DPH přefakturace

  13. 11. 2024

  Jsme obec, plátci DPH. Pronajímáme hospodu plátci DPH, ale nájemné je uzavřeno bez daně. Platíme za něj zálohy na elektrickou energii společnosti E.on, nyní přišla faktura za spotřebovanou el.energii a já celou částku přeúčtovala nájemníkovi hospody k úhradě. DPH jsme neuplatňovali.
  Nájemník jako plátce DPH se na nás obrátil s tím, že chce vyčíslit zvlášť základ daně a daň, aby si jí mohl jako plátce uplatnit. Jak mám prosím postupovat.
  Děkuji}

  Optimální by bylo postupovat tak, jak Vám říká nájemce:

  a) doporučoval bych prvotně nájem hospody změnit na variantu - nájem s DPH (abyste si mohli případně uplatnit odpočet DPH z oprav objektu...)

  b) no a u přeúčtovávaných energií aplikovat v tomto případě to, co je naprosto přirozené - tedy uplatňovat plný odpočet DPH na vstupu a na výstupu (tedy ve vztahu k nnájemci) účtovat klasicky základ daně + DPH. Takže nyní vystavit fakturu tak jak chce a douplantit si zpětně odpočet DPH ve výši toho, co jste přeúčtovali.

• přefakturace

  07. 11. 2024

  Městys v r.2021 obdržel fakturu za opravu místní komunikace. Bylo zaúčtováno 511/321, neuplatnila se DPH na vstupu, protože to není ekonomická činnost. Až dnes se rozhodlo, že část nákladů bude přefakturována a já nevím, jak s DPH. Jedná se o přefakturaci 2 podnikatelům. Jedna přefakturace ve výši 160 tis. vč. DPH, druhá ve výši 35tis. vč.DPH. Navrhovala jsem fakturovat celou částku včetně daně (tedy mimo režim DPH). Ale oba podnikatelé si samozřejmě chtějí uplatnit odpočet DPH a proto se jim faktury vystavily s 21 % sazbou DPH. A já upřímně nevím, co s tím. Mohu takto faktury vystavit a zaúčtovat MD 311/ D 602,343?}

  Děkuji moc za dovysvětlení - pokud zrekapituluji, jedná se tedy o situaci, kdy se opravovala i komunikace na jejich pozemku (tedy ne místní komunikace) a právě tato část se má přeúčtovávat (respektive bylo to dohoduto již na začátku, jen se to nedořešilo a napravuje se to až nyní).

  Vaše úvaha - udělat to mimo režim DPH s argumentem, že je to "přeúčtování" a aplikujete postup podle §36 odst. 13 je logická, nicméně v tento moment byste skutečně dosáhli jen toho, že si oni neuplatní odpočet DPH (což je poškodí a chápu, že proti tomu protestují). Takže za mne byste spíše měli vystavit fakturu v PDP na základ daně - protože jste jim dodali stavební práce v podobě opravy jejich komunikace - oni si to prodaní a zase odpočtou. Samozřejmě došlo k prodlení, protože Vy jste jim práce dodali již v roce 2021 (tedy předpokládám) - nicméně tím, že by to bylo v PDP plnění, tak u Vás prodlení nenastalo a druhá strany by si to prodanila a odpočtela nyní - takže u nich by to také bylo OK podle §104.

  Nicméně máme problém s tím, jak se dostat k odpočtu DPH z faktury od dodavatele. Totiž u té části, která se měla přeúčtovávat, jste měli sjednat dle mého názoru PDP režim - což se nestalo. Vy máte fakturu v normálním režimu a FU může napadnout, pokud byste chtěli uplatňovat odpočet z ní. Navíc tady může být ještě jeden problém - na odpočet DPH máte 3 roky (u faktur ve standardním režimu) - takže pokud by to byla třeba faktura ze 7/2021, tak lhůta pro uplatnění odpočtu již uplynula a podle mne nemáte jak legálně odpočet uplatnit a také to již ani nejde opravit.

  Pokud by došlá faktura byla s DUZP například 11/2021 (tedy ještě do limitu 3 roky) - tak byste měli dvě varianty

  a) buď to risknout a uplatnit si odpočet DPH z normální faktury,

  b) varantně zkusit s dodavatelem prací dohodnout, že se ta část, která se bude přefakturovávat opraví (vyminusuje jako běžné plnění a faktura udělá v PDP režimu) a dodavatel podá dodatečné přiznání a ža vyinkasuje přeplatek daně, tak Vám ho vrátí - s tím, že jako důvod se uvede, že jste chybně prohlásili, že to u Vás není ekonomická činnost . Přijde mi to ale hrozně krkolomné a jako dodavatel bych byl hodně naštvaný  - je prostě hodně pozdě (a hlavně toto lze řešit, jen pokud ještě jsme do lhůty 3 roky, takže to možná popisuj zbytečně).

  Takže mám velkou obavu, že výsledkem bude to, že se již nepodaří zachránit odpočet DPH a buď poškodíte ty firmy tím, že to přeúčtujete mimo DPH, nebo jim vyúčtujete ve vvýši základu daně toto plnění v PDP, ale dost pravděpodobně se již nedostanete k odpočtu DPH. Takže tím neřešením a prodlením vznikne škoda. 

• přefakturace vodné

  25. 10. 2024

  Obec vlastní vodovod a má provozovatele, který mimo správu a údržbu, také vystavuje za obec faktury odběratelům s hlavičkou obce. Jedna z nich je vystavena s hlavičkou obce na adresu obce - je to za bytový dům patřící obci. V domě jsou nájemníci, kterým se část spotřeby přefakturuje, ale část spotřeby jde na obec. Faktura se neplatí, pouze se započte s přefakturací. A teď si nevím rady, jak se zbavit v závazcích pohledávky z vlastní spotřeby ? Prosím, o celé zaúčtování. Děkuji}

  Obec opravdu nemůže fakturovat sama sobě, v tomto případě se jedná o tzv. vnitropodnikový výnos - berte to jakoby si dvě střediska fakturovaly mezi sebou. O přijaté fa v části za obec, kde dojde např. k převodu peněz jen mezi účty, tj. to co je v nákladu obce, byste si měli nastavit jiný systém - v nákladech musí zůstat jen čistý náklad, bez navýšení - tj. např. si jen upravíte analytiku v nákladech mezi orgy (středisky), nesmí se  částka z fakturace vnitřní dostat do výnosů obce. To, co je určeno k rozúčtování mezi nájemníky již však výnosem je, tam můžete nechat předpis vystavené fa za vodu jménem obce na 311/602 (601- někdo volí u vodného i účet 601) a u 311 si zvolit AU pro rozúčtování mezi nájemníky přímo. 

  Těch možností je více - v jednom účetním případě se zpravidla nevolí vnitropodnikové účetnictví na střediska, kde se využívají účty třídy 7 a 8 (vlastní účtová osnova). Toto je spíše pro větší organizace s výkony po střediscích. 

  Důležité je v těchto případech i pamatovat na DPH - stává se, že si pak obec odvádí DPH z vnitro výkonů. Vy nejste plátci, tak aspoň nemusíme řešit. 

  Pokud se týká technik zaúčtování, tak cílem je, aby se to v rozvaze a ve výsledovce neprojevilo jako výnos a náklad - tedy jaké jsou možnosti (co mne ještě napadlo):
  - neúčtovat o tom (mít to jen jako evidenci, kolik je spotřeba vody a jen z toho vypočítat, kolik e na nájemníky a účtovat o této části MD 311/Dal 602 -upřímně - toto se mi líbí nevíce
  - fakturu zaúčtovat jako celek s tím, že část odpovídající spotřebě obce zaúčtuji 311/311 (pokud jim to software vezme a teprve zbytek bude 311/602
  - tu část pro sebe udělat jako aktivaci vnitroorganizačních služeb (tedy ne 311/proti 311, ale 502/516 - to se mi moc nelíbí - navíc by to mělo být v nákladové ceně - ta může být jiná než fakturovaná částka)

  A ještě by mne zajímalo, co to znamená, že se část "přefakturuje" - když by to bylo nějaké velké Město s hodně byty, tak si dokáži představit, že budou postupovat například následovně:
  - středisko voda vystavuje fakturu - zaúčtuji:
  MD 311/Dal 602
  - středisko byty přijímá fakturu
  nejlépe MD 377/Dal 311 (případně 321 a dělám zápočet s 311, případně si to zaplatím, pokud i mají téci peníze a mají oddělené bankovní účty)
  - středisko byty na základě toho vyúčtovává nájemníkům vodu (došlou fakturu si pořídilo do systému pro sledování služeb na bytech)
  MD 311/Dal 377
  a ta část pro vlastní spotřebu - tu by muselo zúčtovat MD 602/Dal 377
  To je jen námět - pokud bych měl spousty bytů a nějak bych se s tím chtěl systémově srovnat.. Ale určitě bych to nedělal u jednoho bytového domu.

• Přefakturace energií a nájem

  20. 10. 2024

  Dobrý den, shlédla jsem všechna videa o DPH, které se týkají pronájmu a vyu’čtování energií, ale i tak raději poprosím o radu. Pronajímáme nebytové prostory k různým akcím. Nájem buď zdaňujeme (do 48 hodin), nebo je bez DPH. Nebo jsme vystavovali fakturu jen za spotřebu elektřiny, plynu a vody. Doposud jsem toto účtovala jako přeprodej na -502/321 a příjem na 231 ….-5154/321. Jednalo se o skutečnou spotřebu. Ještě musím vysvětlit, že když se jednalo o vyučtování energií, byl doposud odpuštěn nájem. Faktura byla vystavena pouze za energie jako přeprodej. Je tento postup správný, nebo musím vždy, když účtuji společně o nájmu ať už s DPH nebo bez DPH přidané energie zdaňovat byť bude nájem dlouhodobý nebo krátkodobý? Děkuji za vysvětlení.}

  Já bych to rozdělil do několika variant:

  * krátkodobý pronájem - kdy skutečně účtujete nájemné a kromě toho energie - tady podle mne máme zvláštní ustanovení §56a odst. 2, kdy krátkodobým pronájmem je to včetně energií - tedy i energie bych zde dával s DPH 21 % (jako součást plnění, které se jmenuje "krátkodobý pronájem")

  * užívání delší než 48 hodin - a zde bez ohledu na to, zda je účtováno nájemné, nebo bylo rozhodnuto o prominutí - nemáme zvláštní ustanovení ZDPH k tomuto případu - tedy klidně můžete pracovat s tou variantou přeúčtování mimo DPH

  * užívání do 48 hodin - ve variantě, že nájemné je prominuto a účtují se jen energie - za mne je to sporný případ. Jeden pohled je, že krátkodobým pronájmem je to včetně energií (jak by naváděl §56a odst. 2) - tedy, že je tam úplata z krátkodobého námu (byť jen v podobě energií) a tudíž s DPH 21 %. Já bych se k tomuto přikláněl. Varianta zdarma s tím, že energie přeúčtováváte - potom říkáte, že to není ekonomickou činností vůbec - což také má nějakou argumentační logiku, pokud je to jen prosté přeúčtování energií (mohu se ohánět tím, že potom je to ten případ, kdy obec realizue činnost bez akékoliv vyhlídky na zisk.a že jen pasivně přeúčtuje část nákladů - což by mohla být analogie s jedním judikátem ESD - ale dost volná). Ale jak jsem uvedl výše - já bych se přikláněl toto považovat za krátkodobý pronájem a 21% bych tam dal.

• Spolufinancování komunikace

  14. 06. 2024

  MČ bude stavět na svém (svěřeném) pozemku nový objekt spisovny úřadu. Příjezdová komunikace k novému objektu není v majetku HMP (svěřená MČ). Na tuto příjezdovou cestu bude mít MČ zřízené věcné břemeno. Nicméně podnikatelský subjekt, který na svém pozemku vystavěl bytové domy včetně komunikace, žádá od MČ částečnou úhradu za vybudování komunikace, kterou budou využívat obyvatelé nových bytových jednotek, ale i MČ. Jedná se o částku zhruba 4,5 mil. Kč a bude samozřejmě uzavřena smlouva. Můj dotaz zní, zda je správně použít položku 6314 Ostatní investiční transfery podnikatelům a odd.§ 6171.}

  Předpokládám, že se bude jednat o investiční transfer a tak bude uzavřena i veřejnoprávní smlouva.  Vámi uvedená položka 6314 - je pro investiční transfery finančním a podobným institucím ve vlastnictví státu (např. bankám, nebo institucím, kteří provádějí obdobnou činnost). Obce tuto položku nevyužívají. V dotazu píšete jenom o podnikatelským subjektu. Pokud by se jednalo o běžnou právnickou osobu volila bych položku 6313. Par. bych volila 2212, protože se jedná o transfer na komunikaci. Další možností by byla přefakturace, zdá se mi správnější z hlediska majetku - ale nemohu z dotazu pochopit, kdo je vlastník? Bylo by lepší než dotace na komunikaci, kdyby se vám alespoň částečně dostala do majetku - když ji uhradíte, pak by se účtovalo přes 042 a pol. 6121. To nechám na Vašich právnících.