Dotazy

Hledanému výrazu přefakturace odpovídá celkem 222 dotazů:

• Obchodní majetek

  27. 06. 2025

  Dobrý den, chtěla bych se poradit, zda následující stavby můžeme vést mimo obchodní majetek? A následně tedy při případném prodeji vystupovat jako osoba nepovinna k dani (ačkoliv prodej je velmi nepravděpodobný)?
  Energolávka: Stavba energolávky slouží k přemostění různých sítí, které nemohou procházet pod zemí (plyn, elektro apod.) Za umístění jedné z těchto sítí máme nájemní smlouvu (nájem s DPH). Ostatní sítě bez nájmu.
  Autobusové přístřešky: Tyto primárně slouží veřejnosti, ale jejich plochy se pronajímají pro reklamu naším příspěvkovým organizacím, někdy zdarma, někdy za symbolickou cenu, někdy je to smlouva o výpůjčce. Jeden autobusový přístřešek (tedy část plochy) je pronajímán za normální cenu s DPH soukromé společnosti.
  Náměstí: Stavba náměstí obsahuje samotnou vydlážděnou část a přilehlé komunikace a chodníky. Pouze vydlážděná část náměstí se několikrát do roka pronajímá na různé akce – některé nájmy jsou i zdarma. V některých případech se místo nájemného vybírá poplatek za zábor veřejného prostranství.
  Veřejné osvětlení: Části některých sloupů veřejného osvětlení se pronajímají za účelem umístění reklamního poutače. Nájem je zdaňovaný. Nicméně primárně sloupy jsou součástí veřejného osvětlení jako celku. A dále máme případ, že ze sítě, na kterou je napojené veřejné osvětlení, je přeprodej elektrické energie na různé akce, které se konají v blízkosti (přefakturace elektrické energie je mimo DPH, zaúčtováno na 377).
  Památníky, kapličky, zvoničky na hřbitově: Obecně na hřbitovech pronajímáme hrobová místa. Mám za to, že přilehlé chodníčky, zpevněné plochy, ploty jsou související stavby s hrobovými místy, tedy zařadíme do OM. Ale nejsem si jistá u veřejných památníků např. 2. SV, pro významné osobnosti apod. a také u kapliček či zvoniček, mohou být mimo OM?
  Děkuji.}

  Vesměs se mne ptáte na stavby se smíšeným využitím - jak pro ekonomickou činnost, tak i mimo ni. Vesměs bych odpověděl, že si můžete vybrat (energolávka, autob. přístřešky, VO).

  Hřbitov - chodníčky, zeď ... - za mne by se o spíše mělo zařadit do OM - souhlasím s Vaším pohledem. Pamáník bych ale do OM nezařazoval - sám o sobě k ekonomické činnosi neslouží. Kapličky a zvoničky na hřbiově - nevím - klidně lze dát asi i mimo OM.

  A jen s čím mám reálnou nejistotu je náměstí. Ono bude zároveň asi komunikací - podle Zákona o pozemních komunikací. Asi někdo bude argumentovat, že by to měl být majetek v okruhu výkonu veřejné správy. Jenže když jej nedám do obchodního majetku, tak si v návaznosti na popis v KOOV z 1/2021 zablokuji možné částečné odpočty, což se mi nezdá spravedlivé, pokud byste náměstí v nějaké větší míře používali i k nájmům.  Tak se mi nechce říkat jednoznačně, že ho nelze dát do obchodního majetku. Samozřejmě pokud vůbec  něj nepočítáte s možnými odpočty, tak bych ho do OM nedával (to samozřejmě mohu - na což se vlastmě ptáte).

• Přefakturace

  24. 06. 2025

  Dobrý den, ve dvou bytovkách se měnily kotle, na které máme slíbenou dotaci ze SFŽP. Účtovala jsem jako TZ 042/231 (faktury za kotle včetně DPH, faktury za napojení-v režimu PDP) a budu zařazovat 021/042. Jsou to nájemní rodinné domy, kde si nájemníci topí sami. DPH jsme si neuplatnili. Kotle byly shodné, ale jeden nájemník požádal o náročnější instalaci spolu s akumulační nádrží. Bylo dohodnuto, že nájemník uhradí část rozdílu ve výši 80 tis. na základě vystavené faktury. Budu ponižovat 042 částkou, kterou uhradí nájemník? A jak prosím s DPH?}

  V tomto případě se domníváme, že existují následující možné pohledy na tuto záležitost:

  VAR 1 - jedná se o technické zhodnocení nemovitosti, u něhož část nákladů podle dohody nese nájemce. Zároveň ale nebyla uzavřena dohoda o tom, že by si nájemce měl hodnotu TZ, které financoval, zachytit ve svém účetnictví (byť tady je to samozřejmě trochu "problémové" neboť on samozřejmě žádné účetnictví nevede) - respektive ono je to trochu diskutabilní, protože toto je podmínka daně z příjmů (§28 ods. 5 Zákona o účetnictví má podmínky nastaveny měkčeji - mluví o tom, že nájemce provedl TZ (něco o souhlasu vlasníka apod. tady není).

  Z hlediska teorie si myslím, že se nám to proto rozpadá na dvě možná účetní zobrazení (a je jen na osobním přístupu, které je přesnější):

  a) říci, že celé TZ provedla obec a nájemce na to pouze přispěl - tedy ponechat si celou hodnotu 042 a příspěvek od nájemce považovat za dar - tedy 403 a účtovat tedy o tom jako o investičním transferu (rozpouštět do výnosů)

  b) říci, že část TZ tímto jakoby provedl nájemce a udělat přeúčtování - podle mne máte plné právo to udělat mimo režim DPH - tedy snížením 042. Tedy neměli byste 403, ale snížili byste hodnotu majetku. Když si to vezmete ale z pohledu nákladů a výnosů, tak dopad na HV je naprosto stejný jako když budete postupovat tak, jak je to uvedeno v písmenu a).

  Náš názor je, že bychom šli spíše tím postupem pod písmenem a), nicméně ani to b) podle nás nelze principielně zakázat. V obou případech se domníváme, že to lze vyhodnotit tak, že to není předmětem daně.

  VAR 2 - musíme ale upozornit i na druhý možný pohled - tedy, že se jedná o jednorázovou odměnu hrazenou nájemcem přímo za to, že došlo k vylepšení předmětu nájmu. Pro účely DPH by to tedy byla platba, která by byla složkou nájmu. Tady by se jednalo o plnění od daně osvobozené - ř. 50 přiznání k dani (bez ohledu na to, zda by se tato platba účtovala v účetnictví jako nájem do výnosů nebo 403). Takže zase bych neodvedl DPH, rozdíl je ale v tom, že by to přišlo na ř. 50 a potenciálně by Vám to zhoršilo koeficient. Teď jde o to, zda odpočty koeficientem používáte - pokud ne, tak je Vám jedno, zda to z pohledu DPH vyhodnotíte jako VAR 1 nebo VAR 2

  Za mne je to skutečně s otazníkem. Skoro mám dojem, že z pohledu DPH je přesnější VAR2 (a klidně i účtovat na 403). Nicméně i to, že to nebude předmětem daně, dá se to na 403,  podle mého názoru není důvod napadat.

     

• Přefakturace přípojek s DPH

  12. 06. 2025

  Dobrý den, prosím o radu s účtováním a uplatněním DPH: obec vybudovala a v roce 2024 jsem zařadila do majetku ČOV a kanalizaci. Faktury za stavební práce byly v režimu PDP. Nyní jsem se dozvěděla, že v těchto fakturách byly zaplaceny i přípojky NN pro občany, kteří si zažádali o přípojky navíc(garáže,sklepy..) . Tyto náklady mám nyní jednotlivým občanům přefakturovávat. Jednotlivé VF budou s DPH a příjem mohu účtovat 231 2321 2324MD a výnosový účet 602? Jedná se o celkovou částku bez DPH 648 370,52Kč. Z hlediska DPH - vystavím fakturu a DPH odvedu. Ale problém bude se zařazeným majetkem na 021, který by měl být o tuto částku menší a již se odepisuje . Uvažuji správně?}

  Já bych začal problematikou DPH. Předpokládám, že to jsou kanalizační přípojky (nepochopil jsem ty NN přípojky - ale asi máte ny mysli "kanalizační").  Když jste kanalizaci stavěli, tak jste si asi DPH uplatńovali, sazba byla 21 % a asi jste uplatňovali plný odpočet DPH. Pokud nyní náklady na tyto dodatečné přípojky přeúčtujete  ve smyslu, že je lidem i předáváte, jednalo by se za mne o dodání novostavby a tento převod bych zdanil. Z mého pohledu by to bylo ale v sazbě DPH resoektující to, zda je to přípojka pro RD (sazba 12 %). U přípojky třeba pro zemědělskou sedlost nebo rekreační objekt bychom byli asi v sazbě DPH 21 %. Takže podle mne musíte rozlišit, k čemu to fakturujete.

  Pokud jste to již zahrnuli na 042 a daň jste odečetli, tak pokud danými fakturami dané přípojky na příslušné osoby převádíte, tak bych se choval nyní již tak, že prodáváte dlouhodobý majetek. Uvádíte, že jej již máte na 021 a odepisujete. Potom by to byl holt prodej již odepisované szavby

  Tedy vyřadím přípojky - MD 546/Dal 081 (ZC) a 081/Dal 021 a účtuji výnos z prodeje přípojky - MD 311/Dal 646 a Dal 343.

  Když byste o tom případu věděla hned od začátku, tak bych účtoval jinak - ty přípojky si dal účetně stranou (třeba jako pohledávku), určitě nezařazoval se stavbou kanalizace ... - ale to je takové "kdyby" - teď se účetně snažím přizpůsobit tomu, co se již stalo.

• přefakturace DPH

  03. 06. 2025

  Dobrý den,
  pronajímáme pozemek v částce 5.000Kč ročně, nájemce je napojen na naše veřejné osvětlení, kde má vlastní odpočtové zařízení (přefakturace elektřiny). Do teď jsem jela v režimu osvobozené plnění. Nyní se nájemce stal plátcem DPH. Vystavím faktura za el. s rozpisem DPH? Můžu si tuto přefakturaci uplatnit? Na fa od EON si neuplatňuji. Mám brát tento nájem a přefakturaci jako dvě samostatné věci? Pozemek osvobozené plnění, přefakturace elektřiny uplatnit DPH? Děkuji}

  Nejdříve k povaze nájmu. Pokud se nájemce stal plátcem DPH a pozemek používá k ekonomické činnosti (podniká zde), tak se můžete rozhodnout i u nájemného začít účtovat s DPH. To by mohlo být vhodné zejména tehdy, pokud třeba potřebujete lepší koeficient (byť těch 5 tis. Kč za rok Vás asi nezachrání).

  U přeúčtovní elektrické energie - pokud je plátcem a měl by u daného pozemku nárok na odpočet DPH (tedy elektriku používá ke zdaňovaným činnostem), potom by byl vhodný postup, kdy si u došlé faktury na vstupu uplatníte odpočet DPH a potom nájemci vystavíte fakturu na 21 %. Tím tedy i říkám, že můžete považovat nájem a dodání energie za dvě samostatná plnění ve vztahu k DPH.

• náhrada škody

  28. 05. 2025

  Dobrý den,
  obec neoprávněně vykácela soukromému majiteli část lesa. Pojišťovna stanovila výši újmy na 39 442Kč. Od této částky odečetla spoluúčast obce(1000kč) a dále odpočet použitelných zbytků-to co obec prodala(7245kč)
  Poškozenému tedy pojišťovna vyplatila 31 197kč. My bychom mu měli doplatit rozdíl (8 245kč). Prosím jak tento případ zaúčtovat?
  Dále rozšiřujeme vodovod. Celou investiční akci bude financovat obec. Ale část vodovodu budeme přeúčtovávat vedlejší obci(je spoluvlastníkem). Jak budeme účtovat? My budeme účtovat na 2310 6121,ale jak potom s přeúčtováním, když vlastně část vodovou nebudeme mít v majetku. Nevím zda jsem to napsala srozumitelně(prostě jednoduše na vodovod přijde faktura např.ve výši 200 000kč, my ji celou zaplatíme a vedlejší obci budeme přeúčtovávat 100 000kč) Prosím o pomoc.předem děkujeme}

  1. Předpis škody 549 MD/ 378 D 39 442 Kč, předpis pojistného plnění 377 MD/ 649 D 31 197 Kč, zápočet 378 MD/ 377 D 31 197 Kč, doplacení občanovi 378 MD/ 231 D 8 245 Kč, RS odpa 1032, pol. 5192.

  2. Tady to vypadá na klasickou přefakturaci nákladů, kdy podíl sousední obce, který si má majetkově vést ona, zaúčtujete rovnou na účet 377. Příklad, který uvádíte, by se účtoval takto:

  042 MD 100 tis. Kč do Vašeho majetku

  377 MD 100 tis. Kč přefakturace sousední obci

  321 D 200 tis. Kč celá faktura

  Úhrada faktury bude klasicky 321 MD/ 231 D, RS 2310 6121. Příjem podílu od obce 231 MD RS 2310 6121/ 377 D (RS se takto vykompenzuje, pol. 6121 MD nebo minus D). 

  Protože jste ale plátci DPH, nezapomeňte to zakomponovat i do účtování.  Dodavatel vám má dát fakturu v PDP, vy si uplatníte odpočet a zase vyfakturujete v PDP na danou obec (aby se tam to DPH neztratilo).

• Náhrada nákladů na umístění psů do útulku

  07. 05. 2025

  Jako obec jsme odebrali majitelce psy, o které se již nemohla starat. Tito psi byli umístěni do útulku, který nám fakturoval jejich stravu a pobyt. Odbor životního prostředí vydal příkaz, kde "rozhoduje o nákladech za předběžnou náhradní péči dle §28c odst. 5 zákona o týrání zvířat".
  Netušíme, jak se k tomu postavit, je to správní poplatek, přefakturace nákladů, jakou RS použít?
  Prosím o radu.}

  Je to sankční platba - v souladu s uvedeným ustanovením zákona č. 246/1992 Sb. se jedná o platbu za přestupek. 

  Předpis 315 MD/ 642 D, příjem na odpa 3749, pol. 2212.

• přefakturace nákladů na investiční akci

  02. 04. 2025

  Přijmeme fakturu od SSMSK za užívání silnice v částce 38 550,- v rámci investiční akce, (na kterou čerpáme dotaci), tuto fakturu zaúčtuji na 042/321, 2219,6121. Dále přefakturuji zhotoviteli, tady potřebuji poradit asi nemohu hned zaúčtovat do výnosů na 311/602? také, potřebuji vědět jaký § a položku v rozpočtu použít.
  
  a ještě z jiného soudku - obec si založila spořící účet, můj dotaz zní, zda si mohu volně převádět libovolné vysoké částky z běžného účtu a také z účtu ČNB na spořící účet a zpět? Jak proúčtuji a zda se tento spořící účet rozpočtuje? Účtovala bych takto převod z BÚ na spořící účet 262/231 pol. odpa 6330,pol.5345 a příjem na spořícím účtu 231 (zvolím analytiku 0015)/262 odpa 6330,pol. 4134.Dotazů je příliš, omlouvám se, nějak se mi to nahromadilo. Moc Vám děkuji.}

  1. Pokud by se jednalo o něco ve smyslu nájemného za stavební pozemek, na kterém probíhala výstavba, tak to je náklad, který věcně nevstupuje do ceny majetku. Pokud to probíhalo v souvislosti s výstavbou chodníku (odhaduji podle odpa) - např. dopravní omezení apod., pak i když to půjde do ceny majetku, tak přefakturace by měla být buď plus minus účet 042 nebo rovnou předpis faktury od silnic 377/321 a úhrada od zhotovitele 231/377, RS kompenzačně, tedy minus výdaj na RSS 2219 6121. Když je to náklad zhotovitele, nemá to zůstat na účtu 042 jako náklad obce, zhotovitel to pak pravděpodobně bude fakturovat obci v ceně díla?

  2. Převod na/z spořícího účtu účtujete dobře. Položky 4134 a 5345 se nerozpočtují. Dejte jen pozor na aktuální pravidla RS, kde od 1.1.2025 došlo ke změně a takto by se měly účtovat jen vklady "na požádání" (minimální náklady na převody a použití peněz do 24 hodin), tedy pokud můžete volně přehazovat peníze sem tam, bez výpovědní lhůty. Pokud by tomu tak nebylo, musí se použít položky 8117 a 8118, rozpočtovat se nemusí, když si tyto položky nedáte do rozpočtu jako závazné ukazatele.  

• Přefakturace energií s vazbou na DPH

  12. 03. 2025

  Město staví dům se zvláštním režimem (DZR) – pro město jde o činnost v rámci výkonu veřejné správy (fakturace mimo režim přenosu, neuplatňujeme DPH). Na stavbě město vybudovalo staveništní rozvaděč NN a celou jeho spotřebu budeme přefakturovávat dodavateli. Naštěstí se podařilo domluvit systém řádných vyúčtování bez záloh (po přečtení obdobných dotazů budeme účtovat rozvahově s využitím účtu 377 a 311).
  Přefakturaci energií považujeme za samostatné dodání/plnění, tj. odpočet DPH na vstupu a odvod DPH na výstupu. Pro město půjde u obou případů o vzájemně daňově neutrální operace a dodavatel si bude moct uplatnit DPH – nebude poškozen.
  Náš dotaz: Půjde opravdu u té přefakturace energií o samostatné dodání? Nákup/přefakturace energií nesouvisí s žádnou ekonomickou činností, proto máme obavy, aby nám případná kontrola FÚ navržený odpočet u města na vstupu zpětně uznala.
  Je DÚZP na faktuře na výstupu nějak omezeno? Předpokládáme, že můžeme použít nejdříve DÚZP faktury na vstupu, ale klidně i pozdější v dalším měsíci, kdy budeme fakturu na výstupu držet a vystavovat.
  Děkujeme}

  Neprvě poznámku k té výstavbě DZR - samotné provozování DZR je beze sporu ekonomickou činností (byť od daně osvobozenou podle §59 - pokud je to registrovná služba). Předpokládám ale, že je to tak, že tuto ekonomickou činnost tam neprovádí město, ale například příspěvková organizace, které je majetek vypůjčen či svěřen - potom souhlasím s tím, že nejednáte jako osoba povinná k dani, neboť u Vás nejsou naplněny obecné charakteristiky ekonomické činnosti  (nehovořil bych o výkonu veřejné správy v pravém slova smyslu).

  Přeúčtování energií na dodavatele stavby je za mne beze sporu samostatným plněním (to nesouvisí s tím, že byste objekt vypůjčovali ...) - je to vztah k úplně jinému subjektu než bude budoucí provozovatel. Vlastní přeprodej dané energie je již potenciálně ekonomickou činností sám o sobě. FU je podle mne povinen odpočet akceptovat.

  Pokud se týká DUZP - tam je nyní legislativa pro Vás příznivější - je to dodání elektrické energie a DUZP vzniká podle §21 odst. 4 písm. b) ZDPH dnem vyhotovaní dokaldu o vyúčtování. Nevidím tedy problém v tom, že například teď v březnu vystavíte doklad na stavební firmu za období únor 2024 - únor 2025 s DUZP 10. 3. 2025 (byť budete mít na vstupu třeba již 8 faktur).  Pokud by ty faktury na vstupu byly již z 2023, tak tam bych viděl určitý konflikt s ustanovením §21 odst. 8 (ale to doufám tak není).

• Provozování FVE

  25. 02. 2025

  Obec pořídila na budově MŠ (PO obce; budova MŠ ve vlast. obce, svěř. k užívání PO) FVE z dotační podpory (Výzva RES+č.3/2022). Hlavním záměrem pořízení byla energet. soběstačnost MŠ. Systém FVE jsem zařadila jako celek jako „TZ“ budovy MŠ s odůvodněním, že FVE má za hlavní účel zajistit výrobu energie pro provoz budovy MŠ. Domnívám se, že vzhledem k tomu, že budovu MŠ má ve výpůjčce naše PO, má se za to, že tedy aktuálně již včetně provozování FVE. Pro provoz FVE se mi jeví jako vhodná tato varianta: MŠ je nutné schválit dodatek zřizovací listiny, ve kterém bude řešena doplňková činnost spočívající v prodeji přetoků energie. Veškeré fakturace přetoků prodané do sítě si bude tedy řešit PO a budou jejími výnosy. V případě sdílení energie do dalších odběrných míst, které jsou ve vlastnictví zřizovatele, tedy např. VO nebude nutné činit žádné účetní kroky (přefakturace)? Bude se tedy jednat o využití energie vyrobené v rámci majetku obce a jediným finančním výstupem ze sdílení bude úspora vnímaná v rámci ročního vyúčtování od běžného dodavatele energie? Pan starosta se více přiklání k té variantě, aby odběrné místo MŠ (PO) bylo převedeno na vlastníka, tzn., že obec bude hradit zálohy na energii za PO MŠ, zároveň bude obec provozovat veškeré sdílení energií na další odběrná místa a provozovat prodej přebytků do sítě. Mě se tato varianta příliš nepozdává, FVE je součástí budovy, kterou jsme svěřili PO (od obce dostává provozní příspěvek, tj. i na energie). Nejsem si jista s fakturací prodeje přebytků, jako obec nejsme plátci DPH. Platila by i nadále ta varianta, že pokud naše výnosy z činnosti nepřesáhnou 1 mil. Kč, nestáváme se plátci? Původně jsem měla za to, že přetoky k prodeji do sítě budou řešeny v rámci distributora, se kterým máme uzavřenou smlouvu na odběr energie, tzn. že by se prodaná energie odrazila pouze v ročním vyúčtování konkrétního odběrného místa. Nyní se však jedná o uzavření smlouvy o prodeji přetoků jiné společnosti, než od které energii odebíráme.}

  Já to možná vezmu od konce - prodej přetoků z FVE je jednoznačně plněním započítávaným do obratu pro účely DPH. Nicméně limit obratu pro povinné plátcovství je nyní na úrovni 2 mil. Kč (ne 1 mil. Kč). Navíc při současných cenách si dovolím odhadnout, že ty přetoky budou relativně v malém finančním objemu.

  Teď k těm variantám:

  - varianta, kterou navrhujete Vy, je podle mých zkušeností častější - tedy elektroměr zůstává na organizaci, ona si případně řeší přetoky. Pokud se jedná o sdílení pro další odběrná místa obce - souhlas s tím, že není problém, pokud je to mezi organizací a obcí zdarma (je to vyrobené na FVE v majetku zřizovatele ...). Já jen nevím technicky jednu věc - předpokládám, že pokud tam bude sdílení, tak se ale budou hradit náklady distribuce- tyto náklady by samozřejmě měla uhradit obec. Pokud by to ale bylo tak, že by náklady na distribuci sdílené energie byly fakturovány organizaci, tak ta by podle mne toto měla přeúčtovat zřizovateli (protože to by byly náklady na energii, které se organizace netýkají). Tady skutečně nevím, jak to technicky funguje.

  - varianta, se k terou uvažuje pan starosta - také jsem to v praxi viděl, nicméně tak jak on to podává, tak by díky tomu organizace neměla fakticky náklady na energie (ty by nesl zřizovatel). Nejsem moc příznivcem - potom se dostáváme do situace, kdy organizace nenese část nákladů, které jsou prokazatelně "její". Nicméně pokud by to byla třeba škola a dělala by z drtivé většiny jen hlavní činnost, tak je to asi ještě akceptovatelné (stejně by energii hradil). Můžeme ale mít i organizaci, která má relativně významnou doplňkovou činnost (klidně i školku, která třeba vaří ve velkém obědy i pro cizí) - no a potom se mi chybějící náklady na činnost vyloženě nelíbí.

• Dohada na investiční transfer

  20. 02. 2025

  Zálohy na účtu 471 a vyúčtování - cyklostezka
  
  Po dobu tří let byly obcí zasílány investiční příspěvky na výstavbu cyklostezky, která byla budována v rámci sdružení obcí. Tyto příspěvky byly v průběhu let 2021, 2022 a 2023 účtovány na účet 471 (471/231) jako dlouhodobé poskytnuté zálohy na transfery. V roce 2024 došlo k ukončení stavby a předání podílů jednotlivým obcím od sdružení. Obec účtovala jen o zálohách, ale neúčtovala o dohadu nákladů. Nyní při ukončení akce byly zálohy vyúčtovány 572/349 a 349/471. VH obce skončil záporně. Je to správně nebo mělo být v průběhu let účtováno o nákladech? Nebo se měl investiční příspěvek rovnou účtovat na účet 572 bez použití účtu 471. Protože se jednalo o dlouhodobou akci, obec měla zato, že má být účtováno o zálohách, ale nikdy nepřišlo žádné vyúčtování. A máme provést opravu – zúčtování nákladů přes účet 408, protože nebylo účtováno o nákladech v průběhu nebo může být VH záporný, když byly zálohy vyúčtovány až při dokončení celé stavby?}

  Neznám smlouvu, takže přesněji nedokážu odpovědět jestli jste měli účtovat o zálohách nebo rovnou do nákladů. Ale tak jako tak, pokud je ve smlouvě sjednáno vyúčtování trasferu, pak samozřejmě účtujete správně formou záloh na transfer, ale právě každý rok až do zařazení vám chybí účtování dohadné položky na spotřebovanou výši transferu v daném roce. A tím máte zkreslené HV i v minulých letech. Nevím o jak velkou částku se jedná, ale pokud účtované chybějící náklady minulých let jsou vyšší než 260 tis. Kč nebo 0,3% netto aktiv, měla byste místo účtu 572 použít účet 408. A tuto chybku zdůvodnit v příloze účetní závěrky. 

  Ještě dovysvětlení: Ohledně správného zachycení účtu 572 (do správného období) záleží především na sjednaných podmínkách. V případě, že je poskytnut transfer bez vypořádání, účtujeme poskytnutý transfer na účet 572 při jeho poskytnutí a neřešíme, kdy jej příjemce čerpal. U transferů s vypořádáním by se účet 572 měl zaúčtovat do období čerpání, nejsprávnější postup je takový, kdy příjemce dokládá poskytovateli každý rok průběžnou výši čerpání, aby u obou stran mohlo dojít k zachycení v účetnictví. Proto navrhujeme spíše účet 408 (jestli se bavíme o významné částce, což asi ano).

  Požadavek na dohadu zde vychází z ČÚS 703, kde se hovoří o časové a věcné souvislosti nákladů a výnosů. Otázka je, jak to pojal svazek, ale měli správně také průběžně účtovat 388/672 a vy 572/389, takže pro větší právní jistotu bych doporučovala raději účet 408. 

  V odpovědi vycházíme z toho, že právně to máte sjednané tak, že obce přispívají na 572 a přebírají pak od svazku dokončenou stavbu (svůj podíl) na účet 021 i s transferem (403). Takto se postupuje, když je svazek příjemce externí dotace, pak ale většinou podle podmínek má evidovat projekt v majetku po celou dobu udržitelnosti a na členské obce se převádí podíl tedy až po uplynutí udržitelnosti. 

  Mně se tady trochu nezdá, že vám svazek předal podíl na stavbě hned po dokončení - pokud by v tom nebyla externí dotace pro svazek, tak proč zde účtovat o transferech od obcí? Já bych pak celé účtování pojala tak, že obce hradili své podíly na stavbě na účet 042, tzn. v režimu přefakturace nákladů od svazku a při předání zařazují do majetku. To bych si být vámi se svazkem ujasnila - kdyby jen zaštitoval realizaci, není důvod, aby obce přispívali transferem na majetek, který se jim hned po dokončení převádí. Nebo je souhlas poskytovatele dotace s tím, že se převádí hned na obce?

  Toto není úplně jednoduché téma, tak raději upozorňujeme na všechny související okolnosti. 

• Energie - vyúčtování, přefakturace, DPH

  19. 02. 2025

  Nějak se ztrácím v přefakturaci energií (elektriky a vody) ve vztahu k DPH?
  My jsme plátci a fakturujeme jak plátcům či neplátcům. Ale v obojím případě máme nájmy osvobozené.
  
  V prvním případě máme v nájemní smlouvě na umístění bankomatu, platí nám 1000,- zálohu na elektriku, ale je to paušálně stanoveno tak, že nedostanou vyúčtování a nic ( elektrika je společná pro úřad, nelze oddělit, tak z toho důvodu je domluvena paušální částka za rok )
  
  Ve druhém případě máme uzavřenou pachtovní smlouvu na nájem sportovní haly, kde zálohy na elektriku jsou ve výši 9000,- a pak jim přeúčtujeme vyúčtování. ( Elektrika je vedena na úřad).
  
  Ve třetím případě jsme dali do pronájmu byt, ale elektrika je také na nás ( občan ),kterému tu jednou za rok vyúčtujeme a on platí 6000,- měsíčně zálohu?
  
  Můžu poprosit o odpověď na DPH a i účtování.
  Děkuji}

  Já se domnívám, že bychom měli oddělit ten první případ od zbylých dvou:

  a) bankomat - nejprve k otázce podstaty nájemního vztahu - musíme totiž řešit, zda je naplněna charakteristika nájmu podle zákona o DPH. Totiž jednou z charakteristik nájmu pro účely DPH je to, že nájemce danou nemovitost, respektive její část ovládá. Pokud je to ten bankomat České spořitelny, jak jsem si zobrazil na obrázku, tak vidím jen tu vnější část (přístupnou zvnějšku). Teď jde ale o to, co je "uvnitř" - zda je tam nějaká místnost, kam má přístup Česká spořitelna a tuto místnost má v nájmu. Potom by byly charakteristiky nájmu naplněny a za mne souhlas s tím, že nájem bude od daně osvobozen. Nicméně může to být také tak, že bankomat je uvnitř umístěn v nějaké místnosti, která je ve spoluužívání... - potom by se to spíše blížilo tomu, co je popsáno v judiktuře k umístění výherních hracích automatů - tedy obecná služba a nájem s DPH 21%.

  Proč to tak popisuji - Vy máte stanovenou paušální úhradu elektrické energie (a předpokládám, že ani na vstupu - tedy u DF za elektrickou energii) nic neodečítáte. Za těchto okolností pokud bychom ustáli, že je to nájem nemovitosti i pro účely DPH a mohli tedy aplikovat osvobození od daně. Zahrnu náklady na energie do hodnoty nájmu (což mohu) - tedy stanovím, že nájemné včetně energií je ............ Kč (mohu napsat, že kalkulačně obsahuje odhad spotřeby elektrické energie 1000 Kč) a celé to od daně osvobodím.

  Pokud ale nebudu schopen obhájit, že to splňuje charakteristiku nájmu pro účely DPH, tak stejně poskytnutí místa k umístění bankomatu zdaním v sazbě 21 % a dodanou elektrikou energii také - zase sazba 21 %. Takže tady by bylo jedno, zda to "spojím" nebo rozdělím. 

   b) případ č. 2 a 3 jsou jiné - u nich je to jednoznačně nájem a energie jsou předmětem samostatného vyúčtování. V podmínkách ČR je to běžně chápáno jako samostatné dodání oddělené od nájmu. No a v zásadě se potom běžně nabízí dvě možná řešení:

  VAR 1  - přeúčtování mimo režim DPH (což je legislativně trochu sporné, nicméně běžně v ČR aplikované řadou subjektů) - to je ale krajně nevhodné v případě, kdy je nájemce plátce DPH, který by si daň mohl uplatnit. Takže třeba si u toho bytu se toto klidně může použít a nikoho tím nepoškodím - nájemce asi není plátce (respektive nemá to k ekonomické činnosti). Nicméně i když nájemce je neplátce, tak energie klidně mohu účtovat ve VAR 2 (viz níže)

  VAR 2 - vnímat to jako běžné dodání - tedy odpočet DPH na vstupu a zase odvádět DPH na výstupu z hodnot vyúčtovávaných na nájemce (to je zejména vhodné, pokud je nájemce plátce DPH a má nárok na odpočet).

  Pokud jde o účtování, musíte zvolit takový účetní postup, který bude korespondovat s daňovým řešením. Obecné postupy účtování ve variantě s DPH i bez DPH najdete v dokumentech k videím na tomto odkaze:

  https://www.obecuctuje.cz/videa/serie/21

  A také v dokumentu "Zálohy na energie - komlexní účetní cyklus" z 29.12.2020.

  Je to v prvé řadě o tom nastavit si způsob přeúčtování energií, zda zvolíte rozvahový nebo výsledkový způsob. Výsledkový způsob spočítává v tom, že přeúčtovanou energii necháte na účtu 502 (ve správném období, tedy např. i dohady) a spotřebu nájemce zachytíte na účtu 602. Rozvahový způsob je o tom, že energii rovnou předepíšete jako pohledávku za nájemcem přes účet 311. 

• přefakturace vodné

  14. 02. 2025

  Dobrý den, odkazuji se na dotaz "přefakturace vodné" ze dne 25.10.2024. Jsme ve stejné situaci, pouze jsme plátci DPH. Znamená to, že máme přiznat DPH z části, která není přefakturována nájemníkům, ale je spotřebou obce? Jak potom zaúčtovat? Děkuji}

  Moc děkuji za doplnění a dovysvětlení. Pro mne je klíčové následující:

  * celkový objem dodaných kubíků je 22 735 m3 za rok

  * z daného objemu je pouze 63 m3 "neúčtovaných" - připadajících na objekt OU ...

  V tomto případě tak vodovod (případně nějaké vrty ...) používáte jak ke zdaňované činnosti, tak i mimo svou ekonomickou činnost. To znamená odpočet DPH v poměrné výši podle §75. Nicméně u poměru je důležité, že se zaokrouhluje na celá % nahoru. Vám by vycházelo zjednodušeně (pokud odhlédnu od toho, že na OU se objevují i zdaňované krátkodobé pronájmy)

  63/22735 = 99,73% -

  tedy zaokrouhluji na celá procenta nahoru a výsledkem je odpočet DPH ve výši 100 % - tedy ve svém důsledku nekrácený odpočet daně - to byl důvod, proč jsem potřeboval vědět tu celkovou dodávku. Pokud by byl ten objem mimo ekonomickou činnost vyšší než 1 %, tak by to znamenalo začít krátit odpočty DPh na vstupu právě poměrem. což by pro Vás asi nebyla dobrá zpráva.

  Těch 63 m3 z hlediska DPH (nějakého dodaňování) neřešíte - ty jsou mimo ekonomickou činnost, nepřiznáváte z toho DPH.

• DPH - komunální odpady

  04. 02. 2025

  Dobrý den,
  město od 01.01.2025 uzavírá "Smlouvy o využití systému odpadového hospodářství města Pohořelic" s místními podnikateli. Jedná se většinou o drobné podnikatele u kterých je zahrnut i směsný komunální odpad. Větší podnikatelé musí na směsný odpad uzavřít smlouvu se svozovou firmou. Tříděný odpad (plasty, papír, sklo, dřevo) mohou dávat do kontejnerů na sběrných hnízdech ve městě nebo na sběrný dvůr, případně do popelnic na tříděný odpad, které mají doma. (Město občanům pořídilo z dotace popelnice na plast, papír a bio odpad.) Prozatím jsme si neuplatňovali nárok DPH u přijatých faktur. Uplatňovali jsme si jen malou část (ve výši přefakturace), u faktury za obsluhu sběrného dvora a dopravu odpadů ze sběrného dvora. Obsluhu a dopravu částečně přefakturováváme 4 obcím v ORP. Chtěla bych si uplatnit DPH dle "Úvahy k odpočtům DPH - aktualizace 1-2024". Jenže jedna ze 4 uzavřených smluv s FCC je uzavřena na paušální částku za osobu/měsíc - je v tom jak vývoz popelnic na kom. odpad a tříděný odpad, tak vývoz kontejnerů na sběrných hnízdech i s likvidací odpadů. Nově je tam zahrnuta i likvidace odpadů z podzemních kontejnerů. Doprava z podzemních kontejnerů je fakturována zvlášť, protože na vývoz musí být jiné auto "s rukou". FCC je schopno mi poskytnout pouze náklady v % u jednotlivých komodit. Zkoušela jsem udělat propočty nároků DPH u faktur kde známe množství a částku tak i u paušální faktury. Prosím o názor, zda můžu uplatnit DPH u paušální faktury na základě oznámení FCC a následného propočtu. Protože nevidím možnost přidat k dotazu přílohu, zašlu podklady panu Nejezchlebovi na email. Ještě mám dotaz ohledně Přílohy č. 4 Ceníku Eko-kom - podíl obalové složky. Můžu zařadit vývoz tříděného odpadu od občanů a podnikatelů - do veřejné a individuální sběrné sítě?}

  Přílohy jsem prošel a za mne souhlas s Vámi navrženým postupem (tedy využít oznámení FCC). Myslím si, že je obhajitelný, byť tedy si myslím, že by bylo mnohem lepší s FCC sjednat ceny za svoz podle jednotlivých komodit (vy potřebujte náklady podle jednotlivých komodit třeba i kvůli vyplňování hlášení pro EKO-KOM).

  A ano - vývoz tříděného odpadu od občanů a podnikatelů je ten první sloupec (zahrnuje jak Dor to Door, tak vývozy kontejnerů a zvonů).

• Vybudování cyklostezky s dotací od MMR(příspěvek Unie) a s podílem financování od další obce

  22. 01. 2025

  Dobrý den,
  jsem v účtování ohledně dotací téměř nováček, prosím o podrobnější radu:
  Město Tovačov ve spolupráci s obcí Ivaň buduje novu cyklostezku Tovačov-Ivaň. Vše započalo již v roce 2021, 2022, je podepsaná smlouva, že se Ivaň bude podílet 25% na nákladech. V 12/2023 bylo vydané, pro Město Tovačov Rozhodnutí o poskytnutí dotace od MMR na cyklostezku, na částku 17.808.590,92 Kč.
  Tato částka je ve 12/2023 zaúčtovaná na podrozvahu 955 0300/999 0955.
  Doposud proběhly platby:
  Rok 2022: zaměření 53.000,-, projektová činnost 57.000,- , oboje zaúčtované 042/321 a 321/231 ODPA2219 POL6121 v uvedených částkách. A obec Ivaň poslala Tovačovu 25% z těchto 110.000,-, toto je zaúčtované na 311/378 a 231 POL 4221 ZJ024/311 a 378/403.
  Rok 2023: 5 faktur (PD, geol.průzk.,žádost o dotaci..)za celkem 441590,- , účtované 042/321 a 321/231 ODPA2219 POL6121 v příslušných částkách. A obec Ivaň poslala Tovačovu 25% z 441590,-, tedy 110397,50, účtované 311/378 a 231 POL 4221 ZJ024/311 a 378/403. V 12/2023 byla ještě jedna faktura za konzultaci k projektu za 1.077.419,- tady bylo zaúčtované na 518/321 a 321/231 ODPA6409 POL5169.
  Rok 2024: obec Ivaň poslala 25% z 1.077.419,-, zaúčtované 311/378 a 231 POL 4221 ZJ024/311 a 378/403. A koncem roku Tovačov zaplatil za zadávací řízení cyklostezky 66.308,- Kč, účtované 042/321 a 321/231 ODPA 2219 POL6121.
  Aktuálně máme schválený úvěr, stavební práce se rozjedou především v letošním roce 2025 a aktuálně je budeme platit z úvěru, budeme bance posílat faktury a banka je bude hradit dodavatelům. Jak bude vypořádaná dotace, tak tuto dotaci použijeme na splacení úvěru.
  Dotaz: jak dále účtovat, účtovat k 31. 12. 2024 nějaké dohady? Doposud účtované nebyly, jen se mi na 403 motají ty 25% úhrady od podílu obce Ivaně. A jak potom s účtováním dále, aby se vše potkalo s dotací, s 25% podílem, který nám posílá obec Ivaň, a nakonec, až bude ZVA, aby se správně zařadilo a odepisovalo a správně rozpouštěla dotace od MMR... Děkuji}

  Dobrý den, v rámci dotazu nemůžeme podrobně projít a zodpovědět takto rozsáhlé téma. V podobných případech je lepší vidět i smlouvy, časově je to již zakázka a ne běžný dotaz. Odpovím ale alespoň na základní pointu dotazu. 

  Spolupráce obcí se obecně účtuje buď tak, že si obce mezi sebou "přehodí" náklady, tedy že každá obec povede na účtu 042 a následně zařadí do majetku svou část, tedy přefakturace nákladů. Je v tom ale externí dotace, takže tam je asi podmínkou, že povede v majetku jen obec, která o dotaci žádala. Pak je nejjednodušší postupovat takto:

  Druhá obec přispěje formou transferu, tzn. zahrne se na účet 403, přispívající obec dá na 572. Když je sjednáno vyúčtování, pak to účtovat formou záloh na transfer a každý rok až do zařazení účtovat dohadu na spotřebovanou výši transferu v daném roce. Vy to dáváte na účet 403 průběžně, tak jsou nějaká dílčí vyúčtování se sousední obcí na základě průběžných nákladů? (stejně ale není ještě dokončeno, tak nevím, jak to máte upravené, kdyby se nezrealizovalo).

  Po udržitelnosti se předá druhé obci bezúplatně i s její částí transferu. Je nutné to dohodnout se sousední obcí z hlediska RS, aby vyšla konsolidace - účtovat z hlediska RS jako transfer – u Vás pol. 4221 a sousední obec pol. 6341.

  Časově není opravdu na jeden dotaz to celé procházet, ale dohadu byste pak tedy k 31.12.2024 měla zaúčtovat na spotřebovanou výši transferu 388/403, příspěvky sousední obce už na účtu 403 máte (oni by měli mít na účtu 572).  

  Ta jedna faktura je účtována jako náklad na účet 518 (konzultace projektu), ale příspěvek na ní jste dali na účet 403? To by nebylo dobře, je nutné to sjednotit - jestli je to z hlediska dotace způsobilý investiční výdaj (nebo třeba tzv. nepřímý, i ten může jít na účet 042), pak příspěvek obce patří na účet 403. Jestli to z dotace nebudete nárokovat a není to časově a věcně výdaj související se stavbou, pak nechte na účtu 518, podíl obce ale pak patří na účet 672 jako neinvestiční příspěvek. 

• Přefakturace s DPH

  20. 12. 2024

  Dobrý den, měla bych prosím dotaz ohledně přefakturace a uplatnění DPH. Jsme plátci DPH, protože provozujeme vodovod. Na podzim dělal svazek VAK v jedné ulici v obci rekonstrukci kanalizace, kterou mají darovanou. Při té příležitosti naši zaměstnanci (za pomoci firmy, která rekonstrukci prováděla) vyměnili i uzávěry na přípojkách u našeho vodovodu (tuto práci jsme firmě zaplatili). Výpomoc byla zřejmě vzájemná, protože se mi najednou na stole objevila faktura za kanalizační poklopy a rychle tuhnoucí maltu. Když jsem se ptala, za co to je, bylo mi sděleno, že firma si dovezla málo poklopů a malty, takže jim naši zaměstnanci vypomohli tím, že honem zajeli do místních stavebnin, kde nakupují pro obec, vzali materiál tam, s tím, že nepoužité vrátí a na faktuře bude jen použité množství. Faktura za použitý materiál přišla na obec, já jsem ji celou přefakturovala firmě, ale teď sedím nad DPH. Jestli přemýšlím dobře, tak já si z faktury od stavebnin DPH nárokovat nemůžu, protože je to materiál ke kanalizaci a ne k vodovodu. Firmě jsem přefakturovala s DPH, takže bych z vystavené faktury měla DPH odvézt a firma si samozřejmě z obdržené faktury DPH nárokovat bude. Takže jsem asi prodělala DPH??? Nebo si můžu z přijaté faktury od stavebnin DPH nárokovat, když ho pak ve stejné výši odvedu? Je toho teď na konci roku tolik, že už snad ani nevím, jak se jmenuju. Moc děkuji za odpověď a přeji klidné a pohodové svátky a hodně zdraví do nového roku.}

  V tomto případě si samozřejmě uplatněte plný nárok na odpočet DPH. Ten nákup přímo souvisí s stím, co jste následně přeprodali s DPH - tedy se zdanitelným plněním.