Dotazy

Hledanému výrazu transfer odpovídá celkem 2133 dotazů:

• Úhrada nákladů spojených se zřízením služebnosti

  13. 01. 2026

  Firma (investor) provedla na své náklady přeložku vodovodu, vodovod je ve vlastnictví města a vybudovaná přeložka byla po dokončení firmou převedena (darována) městu do užívání. Stavbu jsme zaúčtovali v roce 2024 na účty 021/401 v ocenění (výši nákladů na realizaci)- firma realizovala 2024 a rovnou předala - bereme, že je nejblíže RPC . Zároveň město na své náklady v souvislosti s výstavbou uhradilo náklady na zřízená věcná břemena, náklady na zápis vkladu do katastru. Tyto náklady město také zahrnulo do vstupní ceny stavby.
  V roce 2025 jsme zjistili, že nám na účet města dorazili zároveň nějaké finanční prostředky od dotyčné firmy přesně ve výši pokrývající náklady související s úhradou nákladů na zřízení služebnosti.
  Dodatečně nám na ekonomický odbor předali z roku 2022 Dohodu o úhradě nákladů spojených se zřízením služebností pro přeložku vodovodu.
  Máme tyto zaslané prostředky chápat jako jakýsi transfer a přiřadit na inventární kartu majetku?
  Kdyby jsme měli informaci včas, tak jsme náklady na zřízení věcných břemen nechali v provozních nákladech a k 31.12.2024 zúčtovali předpis náhrady těchto nákladů do výnosů. Bohužel informace doputovala pozdě. Takže účetně máme zahrnuty výdaj na inventární kartě přeložky vodovodu zařazené v roce 2024. Příjmy náhrady nákladů od firmy přijaty 2025. Jak to tedy teď v roce 2025 proúčtovat.

  Původní vodovod se předpokládám vyřadil a účtovalo se o pořízení nového. 

  Co se týče dodatečné úhrady nákladů za VB, tak náklady jste platili jako strana oprávněná z VB, tzn. jedná se o výdaj související s pořízením majetku a proto mi přijde v pořádku, abyste přijatou částku nyní účtovali jako transfer na účet 403 (zadali na kartu vododovu) a rozpouštěli ho do výnosů proti odpisům.

  Mohli bychom diskutovat o tom, že se RPC mohla brát jako cena konečná a VB by se v takovém případě účtovala jednorázově do nákladů, ale postup, kdy jste stavbu ocenili kombinovaně RPC + náklady na pořízení není špatně, přijde mi to teď pro vás jako nejjednodušší a ve výsledku asi i nejsprávnější řešení. Když jste RPC konstruovali jako nákladovou cenu převodce, tak je z mého pohledu vypovídající zahrnout do účetní ceny majetku i náklady, které jste museli k tomu ještě vynaložit.

• Zrušení pohledávky z titulu finančního daru

  13. 01. 2026

  Máme uzavřené 2 smlouvy o finančním daru (4000,- a 8000,-), které jsme měli obdržet od fyzických osob. Dárci nekomunikují, slíbený dar nám již nedají. Pohledávku máme na 377 z roku 2019 a 2024. O opravných položkách jsme doposud neúčtovali. Bylo schváleno zrušení pohledávky. Jak tyto pohledávky zruším účetně? Je správná myšlenka 557 / 377?

  To jsou přesně ty situace, proč nedoporučujeme účtovat předpis pohledávky z titulu daru. Je problematický právní nárok a i vymahatelnost. Z toho důvodu bych doporučila spíše odúčtování pohledávky zápisem 377 minus MD/ 672 minus D jako opravu chyby, než to brát jako odepsanou pohledávku - nejsme právní odborníci, ale myslím, že právní nárok na vymáhání je minimálně sporný.

  Pro peněžní dar (transfer) se volí pohledávkový účet 344, to jen na okraj. Pokud jde předpis, tak buď jej vůbec u podobných dobrovolných darů neúčtovat, nebo jen formálně k datu přijetí daru. 

  Něco jiného by bylo, kdybyste jim za to poskytli určitou formu protiplnění a byl právní nárok - například když se jedná o příspěvek na zpracování změny ÚP, tam by pak bylo správné to i vymáhat, ne jen tak rušit pohledávku. Schválení zrušení pohledávky není totiž relevantní právní instrument. Buď se schválí prominutí, nebo se neschvaluje nic a postupuje se podle toho, jaký je reálný stav, k tomu je vhodné si stanovit postup ve směrnici (např. že vyřazuji pohledávku z rozvahy, když je nedobytná, definovat si nedobytnost, na podrozvaze jí eviduji po dobu xxx). 

• Vratka dotace na majetek svěřený PO

  09. 01. 2026

  Město jako zřizovatel provedl na budově základní školy, která je PO svěřena, stavební práce a nově zrekonstruované učebny vybavil nábytkem, ICT, konektivitou a školními pomůckami. Na tyto akce byla vydána rozhodnutí o poskytnutí dotace od MMR a EU. Při zařazení DHM v 10/2025 jsem proto zadala dotace na karty majetku.
  Stavební práce = TZ budovy bylo v 10/2025 účetně předáno PO:
  401 a 403 MD/042 D (96 323,68 Kč a 1 219 040,10 Kč/1 315 363,78 Kč) – PO nabrala opačně a zaúčtovala TZ budovy, já si zaúčtovala na podrozvaze.
  Ve 12/2025 ale přišel dobropis na práce, které nebyly ve skutečnosti provedeny, a to na částku 86 613,46 Kč, s tím související dotace se snížila o 82 192,94 Kč (dobropis zaúčtován minusem na 042 MD/minusem 321 D). Jak vyřešit snížení již předaného TZ příspěvkové organizaci vč. dotace? PO za 11/2025 již provedla odpisy a rozpuštění dotace. Může základní škola snížit výši TZ budovy a poskytnuté dotace na kartě majetku? PO a zřizovatel si to zaúčtují jak?
  V 10/2025 bylo také vyfakturováno vybavení učeben (cca 7,4 mil. Kč) – vzala jsem do majetku dle pořizovací ceny a do karet DHM jsem zapsala dotaci. Za 11/2025 a 12/2025 byl proveden odpis a rozpuštění dotace. Ve 12/2025 zastupitelstvo města schválilo svěřením majetku PO dnem 31. 12. 2025. PO předám na základě protokolů o předání a převzetí svěřeného majetku. Nyní však přišlo vyúčtování dotace, které je nižší. Dotace ve výši 126 930,52 Kč nebyla přiznána na 1 ks nábytku účet 022, PC 141 033,92 Kč. Můžu částku 126 930,52 Kč účtovat jako rozdíl od dohady rovnou 672/403, dotaci ponechat na KM a takto předat PO?

  Z účetního hlediska by se korekce pořizovací ceny podle účetních předpisů provádět neměla. V logice dobropisu by se účtovalo na účet 551 D (viz body 4.4 a 4.6 ČÚS 710), pol. 2324. Bylo by to jednorázové snížení nákladu s tím, že by se nadále odepisovalo z původní částky. Nicméně Vám byla ponížena i dotace, můžete aplikovat odchylku od metody a opravit i výši vstupní ceny. Poskytovateli by to vadit nemělo, pokud to reflektoval i v dotaci, tak se z toho stal nezpůsobilý výdaj.

  Změnila by se následně výše odpisu a tedy i rozpouštění. Jestliže to není dodatečná sleva, ale práce nebyly provedeny, přišlo by mi to více odpovídající a není dlouhá doba od zařazení, takže když to zaúčtujete do prosince 021 minus MD/ 321 minus D a PO předáte 021 MD/ 401 D (PO nabere 401 MD/ 021 D a sníží ocenění na kartě budovy), tak zrovna v tomto případě bych to viděla jako odpovídající. Souvisí to i s tím, že by bylo vhodné korigovat u PO i účet 403 přesto, že to není oprava chyby, ale rozdíl od dohady, viz dále.

  Pokud jde o předané dotace, v obou případech, které zmiňujete došlo ke změně konečné výše. Danou situaci rozebíráme v dokumentu, který je zveřejněn i na obecuctuje:

  https://www.obecuctuje.cz/dokumenty?jak=fraze&stitky[0]=7&hledat=%C3%BA%C4%8Det%20403%20pro%20PO

  U vratek/ snížení dotací jsou obecně dva možné účetní postupy -  buď rozdíl od dohady nebo oprava chyby, pokud zjistíte, že jste dohadnou položku účtovala v chybné výši, kdy se již opravuje účet 403. Hranice je někdy tenká, viz vysvětlení dále.

  Pokud si řekneme, že je to rozdíl od dohady, tak vratku musíte v souladu s účetními předpisy účtovat na účet 672 MD. V podstatě jako jednorázově snížení výnosů v období vratky s tím, že se bude pokračovat v rozpouštění z původní hodnoty dotace. Na kartě majetku se nic nemění, jen do poznámky je vhodné uvést informaci o snížení výše dotace, ale nadále se rozpouští z původní výše. 

  U větších rozdílu z toho vzniká nesprávný vliv na VH, v takových případech doporučujeme odchylku od metody. Takže jestli jste dohad účtovali dobře, i tak bych ve vašem případě, kdy je rozdíl od dohady větší, doporučovala o vratku zkorigovat hodnotu účtu 403 a dotaci na kartě majetku. Korekci účtu 403 doporučujeme v případě významných rozdílů nebo nepřiznání celé výše dotace.

  Je dobré věcně ověřovat, proč došlo k snížení dotace. Když jste udělali dohad ve výši dle rozhodnutí, mohla vratka vzniknout např. tak, že se nevzaly v úvahu skutečné výdaje projektu - když jsou nižší, než výdaje v rozhodnutí, snižuje se i výše dotace (procenticky ze skutečných výdajů). V takovém případě by vratka nevznikla v režimu rozdílu od dohady, ale v režimu opravy chyby a to už předpisy máme plně umožněno korigovat o vratku účet 403, bez nutnosti aplikovat odchylku od metody.

  Když jste u té druhé dotace v situaci, kdy máte zaúčtovanou dohadu, tak jí snížíte (v případě aplikace našeho doporučení viz výše) zápisem 388 minus MD/ 403 minus D 126 tis. Kč a dotaci při vyúčtování vypořádáte pak zápisem 346/388 v konečné výši. PO tedy předáte dotaci v konečné snížené výši.

  Situaci s účtem 403 popisujeme v dokumentu, na který vás odkazujeme. Od str. 12, rozdíly od dohad zejména pak str. 20-21. Snažíme se tam vysvětlit a apelovat právě i na zřizovatele, že když vznikají rozdíly od dohad u dotací na svěřený majetek, tak doporučujeme korigovat u PO účet 403.

  Když to shrnu, tak u té první dotace, která je již předaná, byste PO informaci o dodatečném snížení předali zápisem 401 MD/ 403 D (musí tomu přecházet zaúčtování vratky na MD účtu 403), PO naúčtuje 403 MD/ 401 D a sníží dotaci na kartě majetku. U druhé dotace provedete předání ve správné výši - již po snížení dohady. 

  Cituji vám k tomu část z dokumentu:

  "Důvody pro odchýlení se od předpisů najdete v přiložených videích z července 2022 – pečlivě zvažte argumenty, které uvádím, případně o tom komunikujte mezi zřizovatelem a zřízenou PO. Pokud bych byl zřizovatelem PO, určitě bych si s ní odsouhlasil, že v těchto případech nebudeme zúčtovávat rozdíl dohadné položky a skutečné výše transferu výsledkově, ale, že změníme hodnotu transferu, uděláme nový přepočet transferového podílu."

• Dohada dotace

  09. 01. 2026

  Mám dotaz ohledně dohady na investiční dotaci. V 10/25 jsme obdrželi na základě veřejnoprávní smlouvy od kraje 1 mil. Kč, kdy by měly být uznatelné náklady ve výši 2.676.234,-Kč. Výdaje však budou probíhat až v roce 2026. Momentálně v 10/25 mám účtováno 955/999 a příjem 4222/472. Prosím o radu o účtování ohledně dohady.

  Pokud vám v roce 2025 nevznikly žádné uznatelné náklady, tak k 31.12. neúčtujete dohadnou položku. U investiční dotace se dohada účtuje 388/403, ale zde není proti čemu zobrazovat "předpohledávkový" účet 388 ani účet 403, který kryje postupně náklady na účtu 042, které zatím nemáte.

  Dotaci máte zaúčtovanou jako zálohu na dotaci a to je správně. Budete ji mít na účtu 472 (dlouhodobé zálohy na transfery, pokud vyúčtování proběhne déle než za 1 rok) do té doby než proběhne ZVA (závěrečné vyhodnocení akce). 

  Na základě rozhodnutí nebo smlouvy o poskytnutí dotace zaúčtujete podmíněnou pohledávku na podrozvahu zápisem 915 (955)  MD / 999 D ve výši dotace, která je určena ve smlouvě (rozhodnutí). Podrozvahu opačným zápisem snižujeme při přijetí zálohy na dotaci. Proto máte k datu přijetí zálohy účtovat 999 MD/ 955 a nikoliv 955 MD/ 999 D - předpoklad samozřejmě je, že jste dotaci na podrozvahu zápisem 955/999 zavedli při podpisu smlouvy. Pokud nikoliv, tak teď už o podrozvaze neúčtujte, jen kdyby zbýval nějaký doplatek dotace, tak ten by se měl na podrozvaze k 31.12. zachytit. Jestli máte celou dotaci proplacenou, tak podrozvaha má být nulová.

• Kompostéry - dotační projekt ve spolupráci s Mikroregionem JH

  08. 01. 2026

  Naše obec se zapojila do projektu "Další kompostéry pro občany Mikroregionu Jizerské hory", na projekt byla přidělena dotace EU v rámci 68. Výzvy Operačního programu Životní prostředí.
  Z celkových nákladů na projekt má naše obec uhradit nyní podíl 350.000,- Kč (posíláme na účet Mikroregionu JH). Realizace bude v březnu 2026 a po realizaci akce obdržíme zpět částečný podíl z dotace.
  Mohla bych Vás poprosit o radu, jak účtovat?

  Zde se bude pravděpodobně jednat o poskytnutý transfer s vypořádáním. Dle schválení, dohody/ smlouvy s Mikroregionem (DSO) zaúčtujete poskytnutí příspěvku na pořízení zápisem 373 MD (vypořádání do 12 měs.) nebo 471 MD (vypořádání nad 12 měsíců) / 231 D odpa 3722 pol. 5329 D (projekt bude asi neinvestiční). Před vypořádáním považujeme poskytnutí příspěvku za zálohu. 

  Pokud by vyúčtování neproběhlo do konce roku, tak ve výši vašeho očekávaného podílu zaúčtujete k 31.12. dohadu na náklady: 572 MD/ 389 D, DSO by mělo proúčtovat 388 MD/ 672. Dohaduje se jen ta část spotřebované zálohy, která je poskytnuta na vlastní podíl obce (nikoliv, co bude vráceno). 

  Až bude dotace vypořádaná zaúčtujete 389 MD případně +/-572 ve výši rozdílu od dohady / 349 D a zúčtujete zálohu 349 MD / 373 (471) D. Měla by vám pak na 373 (471) zbýt hodnota, kterou vám DSO vrátí z částky přijaté dotace (tj. ta výše, která byla ze strany vaší obce poskytnuta jako záloha na předfinancování dotace). Tu přijmete zápisem 231 3722 2226 MD / 373 (471D) při přijetí vratky od DSO (pol. 5329 minusem, kdyby vratka byla v roce přijetí). Položku 2226 je potřeba pak s DSO domluvit - oni by měli použít položku 5367 (položky vypořádání).

  Podrozvaha: k datu podpisu smlouvy zápis 999 MD / 916 (956) D. K datu poslání zálohy 916 (956) MD/ 999 D ve výši zálohy. Ale jestli se bezprostředně po podpisu smlouvy posílají všechny peníze, smlouva na účtu 916 nebo 956 nemusí být vedena (při záloze se odúčtovává).

  Obce často poskytují svým PO nebo DSO peníze nejen ve výši vlastního podílu k programu (k akci), ale zároveň jakoby půjčku na předfinancování dotace. Část na předfinancování se pak obcím vrací po přijetí dotace PO nebo DSO. Je více možností účetních postupů (NFV, půjčky), ale v praxi se osvědčilo účtování o částce na předfinancování v režimu záloh na transfery. 

  Neznáme konkrétní právní ujednání, ale záloha na transfer se v podobných situacích jeví jako nejpraktičtější řešení.

  Určitě ale musíte postupovat i v souladu s podmínkami dotace, to by se mělo zohlednit v právním sjednání s DSO. V případech, kdy ale DSO čerpá na majetek dotaci, předpokládám, že kompostéry na obce převede až po uplynutí udržtelnosti, tzn. pak se většinou nejedná o přefakturaci nákladů na obce, které by byly dílčími příjemci dotace, ale obce právě dávají transfer DSO s tím, že v budoucnu majetek (zde asi neinvestiční) bezúplatně od DSO převezmou. 

• ZVA a kontrola MF

  08. 01. 2026

  Obec zařadila v r.2024 do majetku kanalizaci a čov, na výstavbu byla poskytnuta dotace ex post z OPŽP (investiční a neinvestičn=ZMV). Na základě výzvy obec v prosinci 2025 obdržela poslední platbu na zbytek dotace a bylo provedeno i Závěrečné vyhodnocení akce. Zjistila jsem, že se mi liší o 0,01kč dohadná položka.
  Výše transferu dle smlouvy : 107 305 175,75kč
  Přiznaná dotace: 107 305 175,74Kč
  dohadná položka k datu zařazení : 388MD/403.300D 107 305 175,75kč
  vypořádání dotace: 346MD 107 305 175,74kč
  403.300MD 0,01 / 388D 107 305 175,75kč
  upravení nepřesného odhadu 672MD /403.500D 0,01kč
  příjem poslední platby dotace 231MD/472D 195 930,78kč
  472MD/346D 107 305 175,74kč
  v roce 2025 proběhl na tuto dotaci audit z MF a byly zjištěny nedostatky . Zatím nevíme jak vysoká bude sankce.
  I přes tuto skutečnost mohu provést závěrečné zápisy - vypořádání dotace?

  ZVA je věcí mezi obcí jako příjemcem a poskytovatelem dotace. Pokud bylo ZVA poskytovatelem (zde MŽP) odsouhlaseno, pak dotaci účetně vypořádejte, zápisy máte správně. Jen malá poznámka - k jedné dotaci může být účet dlouhodobé zálohy 472 i krátkodobé zálohy 374. Poslední platba v prosinci měla být účtována 231/374, jestliže jste její vyúčtování očekávali do jednoho roku od přijetí. Pak při vyúčtování zúčtováváme oba typy záloh - dlouhodobou i krátkodobu. To opravdu jen maličkost na okraj.

  Jestli ZVA MŽP v agendovém dotačním programu ještě nepotvrdilo, pak byste nechali dotaci na záloze a dohadě. Snížila bych pouze ten halíř na dohadě a vyčkala bych, až budete mít dotaci "oficiálně" vypořádánou. Rozdíl od dohady musíte v souladu s účetními předpisy účtovat na účet 672 MD, tak jak píšete. V podstatě jako jednorázově snížení výnosů s tím, že se bude pokračovat v rozpouštění z původní hodnoty dotace. Na kartě majetku se nic nemění, jen do poznámky je vhodné uvést informaci o snížení výše dotace, ale nadále se rozpouští z původní výše. Jedná se zde o nevýznamnou částku, v podstatě jen haléřové vyrovnání. 

  Při rozhodování, jestli dotaci vyúčtovat kontrola MF nehraje roli. 

  Nevím, co je předmětem pochybení, tak k tomu se vyjádřit nemohu, ale následnou vratku po vypořádání (když to nebude vratka zálohy před vypořádáním - dotace je vyúčtovaná) máte dle odpovědí MF předepsat jako snížení výnosu 672 MD/ 347 D bez ohledu na to, zda je dotace investiční či neinvestiční. Pokud by vratka byla významná, mohli bychom uvažovat o odchylce od metody - určitě zde není cílem, abyste rozpouštěli dotaci, kdyby se například celá, nebo její podstatná část vracela (ale věřím a přeju vám, že to bude jen drobné pochybení bez větší sankce). 

• Rozpočtové opatření

  08. 01. 2026

  Dobrý den, protože jsme převzali správu rozpočtu po bývalé kolegyni, rádi bychom si zeptali na změny rozpočtu nebo RO. Závazný ukazatel ve schváleném rozpočtu na ř. 10 máme nazvaný
  "Kapitálové výdaje : investice, opravy a udržování majetku".
  Když procházíme změny rozpočtu z předešlých let, tak pokud bylo potřeba navýšit opravy RS 5171, tak kolegyně dělala interní změnu rozpočtu z běžné rezervy 5901. Je to prosím možné, pokud je závazný ukazatel kapitálové příjmy a to včetně oprav? Neměla by se změna dělat z 6909 (6901) tzn. z investiční položky?

  Musím tedy říct, že výdaje na opravy (pol. 5171) a údržbu (pol.5169 častěji, někdy i 5171) nejsou nikdy investicí, ani kapitálovým výdajem. Kapitálový výdaj třídy 6 je buď výdaj na pořízení dlouhodobého majetku, nebo transfer na pořízení dlouhodobého majetku. 

  Takže pokud jste čerpali rezervu 5901 na opravy a údržbu, tak opravdu snížíte položku 5901 ( ne 69xx) a posílíte výdaje na položce 5171, případně 5169, pokud je to potřeba. 

  Je vhodné opravit do dalších rozpočtu závazný ukazatel s názvem kapitálové výdaje, opravy ani údržba do nich opravdu nepatří. 

• Finanční příspěvek na rozvoj a údržbu veřejné infrastruktury

  08. 01. 2026

  OZ schválilo finanční příspěvek za účelem rozvoje a údržby veřejné infrastruktury v souvislosti s vybudováním Stavebního záměru na území obce.
  Příspěvek je 100 000.- Kč na bytovou jednotku.
  Účtovala jsem předpis: 377/403
  a příjem příspěvku na ZBU 3122/ 3639.
  Jak účtovat použití příspěvku. Jde mi hlavně o proúčtování dotace 403.

  Podle vašeho účtování se jedná o příspěvek, který obdrží obec od FO nebo PO. Z účetního hlediska je možnost ho zachytit na účet 403, pokud bude vázán k nějakému konkrétnímu majetku obce - např. vám FO dá příspěvek na výstavbu chodníku apod. V takovém případě volíte i odpa konkrétního majetku (např. chodník 2219). Pol. 3122 souhlas. Na účtu 403 transfer zůstane až do dokončení budoucí výstavby, kdy byste měla příspěvek (hodnotu účtu 403) přiřadit na majetkovou kartu příslušného majetku (např. chodníku) a začít rozpouštět do výnosů.

  Pokud byste přijatý příspěvek nevázali na nějakou investici, máte právní možnost ho použít i na náklady související s opravami majetku, nebo všeobecně, tak je správnější účtovat o neinvestičním transferu, tzn. použít pol. 2321 a účet 672. 

  Při předpisu je každopádně vhodný účet 344, nikoliv 377, protože je to pohledávka z titulu transferu za soukromoprávním subjektem.

  Neznám přesné znění smlouvy, kterou s protistranou uzavíráte, zda je účel nějak specifikován a zda se požaduje nějaké vyúčtování nebo zdokladování, jak byl příspěvek z vaší strany využit. Můžete si použití např. oddělit org, abyste viděla, jaké náklady jsou z příspěvku hrazeny. Ale to je už jenom na vás a popřípadě na tom, co se od vás požaduje na základě smlouvy. 

  Dívala jsem se pro jistotu do vašeho dokumentu "Zásady pro výstavbu" a tam uvádíte:

  "Za Finanční příspěvek se považuje příspěvek ve výši dle těchto Zásad, který obci xxx nahrazuje náklady na
  rozvoj a údržbu Veřejné infrastruktury."

  Kdyby to bylo i ve smlouvě formulováno jen takto obecně, účtovala bych to jako neinvestiční transfer (672 a pol. 2321), určený na obecné účely. Na účet 403 opravdu jen, kdybyste si ve smlouvě identifikovali, na který váš konkrétní budoucí majetek to bude použito.

• Dotace SFDI

  08. 01. 2026

  Dobrý den, dle smlouvy se SFDI (ISPROFOND 5537510276) jsme ve 12/2025 obdrželi dotaci na výstavbu chodníku ve výši cca 3.500.000,- Kč. Příjem dotace jsem účtovala 231 xxxx 4213 +ÚZ + ORG/ 374 +ÚZ+ORG plus 915 a 999.
  Takže celou přijatou dotaci mám na účtu 374. Chodník ještě nebyl zkolaudován, bude až někdy na jaře. Může to k 31.12.2025 zůstat na účtu 374 nebo to mám přeúčtovat a kam?

  U příjmu dotace píšete, že jste účtovala plus 915 a 999. Předpokládám, že jste odúčtovávala z podrozvahy přijatou dotaci, zápisem 999 MD / 915 D. 

  Raději pro vysvětlení podrozvahy - na základě rozhodnutí nebo smlouvy o poskytnutí dotace zaúčtujete podmíněnou pohledávku na podrozvahu zápisem 915 (955)  MD / 999 D ve výši dotace, která je určena ve smlouvě (rozhodnutí). Podrozvahu opačným zápisem snižujeme při přijetí zálohy na dotaci. Proto máte k datu přijetí zálohy účtovat 999 MD/ 915 a nikoliv 915 MD/ 999 D - předpoklad samozřejmě je, že jste dotaci na podrozvahu zápisem 915/999 zavedli při podpisu smlouvy. Pokud nikoliv, tak teď už o podrozvaze neúčtujte, jen kdyby zbýval nějaký doplatek dotace, tak ten by se měl na podrozvaze k 31.12. zachytit. Jestli máte celou dotaci proplacenou, tak podrozvaha má být nulová.

  V případě dílčích plateb se až do okamžiku schválení vyúčtování dotace od poskytovatele dává příjem dotace na zálohy na transfery. Volí se účet 374 nebo 472 podle toho, zda bude záloha vyúčtovaná (předpoklad) do jednoho roku či za déle než rok od přijetí. Zápis přijetí 231/374 máte tedy správně. U účtu 374 ale používejte jen org, nikoliv už ÚZ, ten se volí jen u účtu 231 v příjmech a výdajích ve výši dotace. Používáte jen ÚZ, tzn. asi je to národní dotace jen ze SR, kdyby byl podíl EU, měl by se používat i nástroj a zdroj. 

  Pokud máte vynaložené uznatelné náklady v letošním roce, měla byste k 31.12. účtovat o dohadné položce zápisem 388 MD / 403 D v procentní výši dotace vůči uznatelných nákladů, max. do výše dotace (jestli je profinancováno už vše). Do doby zařazení zůstává dotace na účtu 403. Až chodník zkolaudujete, zařadíte jej do majetku, dotaci zadáte na kartu chodníku a začne se rozpouštět do výnosů (v okamžiku zařazení musí být na účtu 403 celá očekávaná výše dotace, tzn. kdyby vznikly způsobilé výdaje v roce 2026, doúčtovala byste k datu zařazení dohadu 388/403 v příslušné výši).

  Jak jsem psala výše do ZVA poskytnuté fin. prostředky zůstávají na účtu záloh na trasfery (účet 374 nebo 472) a až poté, kdy zúčtováváte ZVA, tak se zúčtovává i poskytnutá záloha. Předpis ZVA 346 MD / 388 D a zúčtování zálohy: 374 MD / 346 D. 

• Odpisy PO

  08. 01. 2026

  Mám dotaz týkající se odpisů PO. Doposud se odpisy škol zasílaly na zřizovatele a ten jim následně ve výši odpisů zaslal neinvestiční příspěvek . Účtovali jsme u zřizovatele náklad 572 a u PO náklad 551 a výnos 672, následně si to zúčtovali na 416/649. Nyní obec zamýšlí, aby PO zřizovateli částku odpisů nezasílala vůbec, ale zřizovatel by i nadále zasílal neinvestiční transfer ve výši odpisů, který by použili na výplaty nepedagogických pracovníků. Je to vůbec možné takto udělat a jak by se účtovalo?

  Trochu nerozumím tomu současnému účtování:

  - pokud tam byl provozní příspěvek na odpisy, tak u zřizovatele jeho poskytnutí skutečně 572/349 a u PO to jde zase do 672 a kryje to 551

  - nicméně pokud peníze vraceli, tak je to odvod z fondu investic - podle mne není důvod u PO pro zaúčtování MD 416/Dal 649. Spíše by to mělo být u PO MD 401/Dal 349 a MD 349/Dal 241 a 416/401. No a u zřizovatele doporučujeme MD 348/Dal 401 a inkaso MD 231/Dal 348.

  Pokud jsem správně pochopil - nyní uvažujete o tom, že byste jim příspěvek nadále poskytovali, nicméně oni by ho nevraceli a vykrývali by z toho zvýšené náklady na nepedagogické pracovníky, tedy výsledkem by potom asi bylo, že by neměly pokryté veškeré náklady. Za mne je to také varianta, jen byste ten příspěvek neměli účelově vázat na odpisy - výsledkek by asi byl, že by z nějaké části nebyl krytý fond investic a PO by podle současných předpisů musela zúčtovat tu část fondu investic, která by nebyla kryta odpisy zápisem MD 416/Dal 649 (var. 648).

• Předfinancování investičního transferu škole

  08. 01. 2026

  Naše příspěvková organizace požádala o investiční dotaci na zahradu ZŠ, nyní jim přišla faktura na 1mil. a potřebují od nás na úhradu peníze (až jim přijde dotace pošlou nám ji, zbytek asi bude na obci). Na jakém základě máme škole poslat peníze a jak o tom budu účtovat. Budova i zahrada je majetek obce. Dle mého o dotaci měla žádat obec, ale to už je teď jedno.

  Máte dvě možnosti, jak k tomu přistoupit. Buď jim to předfinancujete formou zálohového investičního příspěvku nebo NFV. Doporučujeme spíše variantu zálohy s tím, že se vypořádá po vypořádání s poskytovatelem, je pružnější pro případy, kdy pak třeba dotaci krátí nebo právě i v případě, že nebudou vracet vše - přispějete jim na vlastní podíl.

  Poskytnutí v této variantě se, když se jedná o investici, může účtovat rovnou zápisem 401 MD/ 231 D, RS odpa školy, pol. 6351. Účet 373 (471) volíme, když je to neinvestiční projekt, pak musí být i dohady na konci roku až do doby vyúčtování (u zřizovatele 572/389, u PO 388/672, ale jen ve výši, kterou nebudou vracet - ale toto není váš případ). Vrácení od PO účtujte opačně 231 MD/ 401 D s pol. 2229 (v rámci jednoho roku minus pol. 6351). 

  NFV by byla zbytečně složitá - v rámci NFV byste museli poskytnout jen vratnou část a je zde problematické pak řešit, když dojde ke změně konečné výše dotace (do doby vyúčtování s poskytovatelem není částka dotace jistá). 

  Záleží ale samozřejmě, jak to ZO schválí, my se jen snažíme ukázat nejjednodušší variantu. 

  Bližší vysvětlení postupů u předfinancování transferů u PO i zřizovatele viz náš dokument:

  https://www.obecuctuje.cz/dokumenty?jak=fraze&stitky[0]=20&hledat=Finan%C4%8Dn%C3%AD%20vztahy%20mezi%20z%C5%99iz

  Pokud jde o vlastnictví - je správně, že je to majetkem obce. Majetek ale užívá PO, takže by měla mít k užívání právní titul - svěření nebo výpůjčku, který ji opravňuje k tomu být žadatelem o dotaci, i když není vlastník. Když je majetek svěřený, je naopak vhodnější, že příjemcem dotace je škola, která v tomto případě má mít uvedený majetek v účetnictví a odepisovat jej - přiřadí si pak k němu na účet 403 i transfer k rozpouštění. 

• Faktura na členský příspěvek MAS na následující období

  07. 01. 2026

  4.11.2025 jsme obdrželi fakturu od naší MAS na "mimořádný členský příspěvek pro roky 2026-2027" ve výši 164.154 Kč. Faktura je splatná 15.2.2026 a bude uhrazena až v roce 2026.
  
  Jak mám tuto přijatou fakturu zaúčtovat v roce 2025?
  
  MD 572 / D 321 se mi moc nelíbí, protože je to příspěvek na roky 2026-27, takže nákladově bych to viděla spíš do roku 2026 (kdy si to MASka na kofinancování dotace na podporu vzdělávacích, školních a dalších aktivit v regionu spotřebuje, je mi vcelku jedno, takže proto bych celý náklad dala na 2026).
  
  Přemýšlela jsem o MD 381 / D 321, jenže 381 by se podle dohledaných informací mělo používat pro výdaje zaplacené v běžném roce, které se vztahují k nákladům roku dalšího. U nás ale v roce 2025 výdaj nevznikl, tam jenom výbor MAS rozhodl o mimořádném příspěvku a pak přišla faktura...

  Záleží na vašich pravidlech pro časové rozlišení i stanovené významnosti. Pokud tento případ vaši významnost splňuje (nebo pokud žádnou nemáte, což nedoporučujeme), je vaše úvaha správná - nemělo by to být předepsáno jako jednorázový náklad roku 2025 zápisem 572/345 (zde ne účet 321). Máte také pravdu v tom, že když jste fakturu neuhradili do konce roku, tak účet 381 obsahově neodpovídá. 

  Doporučuju provést zaúčtování zápisem 999 MD/ 916 D jako podmíněný závazek z transferu - tím fakturu alespoň nějak účetně zachytíte s tím, že nebyly v roce 2025 splněny podmínky pro zápis v rozvaze. V roce 2026 jí již klasicky předepíšete 572 MD ve výši nákladu roku 2026, 381 D ve výši nákladu roku 2027 (ČR vždy s ohledem na vaši směrnici)/ 345 D a odúčtování podrozvahy 916 MD/ 999 D. Úhrada 345 MD/ 231 D.

  Doporučuju si účtování mimořádného příspěvku pro jistotu ujasnit s MAS - jestli ho budou účtovat jako běžný členský příspěvek na účet 672, aby v tom nebylo skryto něco jiného (například něco k vyúčtování, majetkovému vypořádání...). 

• Smlouva o upsání akcií

  06. 01. 2026

  Město podepsalo smlouvu o upsaní akcií se společností VaK.
  Město dostane akcie ve výši 2 662 000 Kč a zároveň vloží nepeněžitý vklad - vodovod a kanalizaci do společnosti Vak.
  Přiznali jsme DPH a vystavili jsme fakturu, kdy nám výši DPH (559 020 Kč) VaK proplatil.
  Účtování u vydané faktury:
  Předpis: 377/343 559 020 Kč
  Úhrada: 231/377 559 020 Kč
  Nevíme, jak zaúčtovat základ DPH, tedy hodnotu akcií 2 662 000 Kč. (Do výnosů 646, ale nevíme proti čemu nebo se neúčtuje?)
  Vnitřním dokladem účtujeme vyřazení vodovodu a kanalizace a nabytí akcií
  043/368 v ZC majetku
  368/081 doúčt. oprávek
  081/021 vyřazení v PC
  403/672 rozpuštění transferu

  Vezmu to od konce. Nepeněžitý vklad účtujete první tři zápisy správně - vyřazení v ZC, doúčtování oprávek a vyřazení v PC. Chybí zápis zařazení podílu 06x MD (podle velikosti podílu)/ 043 D. A zápis 403/672 neúčtujte, protože nedochází k vyřazení vodovodu a kanalizace do nákladů. Účet 403 zůstane v nerozpuštěné výši zafixován, váže se nyní k podílu evidovanému na účtu 06x, který se neodepisuje, proto se s ním nebude nic dít až do doby, kdyby případně se s tím nějak hýbalo do nákladů - vyřazení prodejem, opravné položky...

  Ohledně DPH postupujete účetně správně - proúčtujete jen daň. Účet 646 zde není pro základ daně možný - není to prodej, ale nepeněžitý vklad, kdy za vložený majetek nabýváte podíl ve společnosti, což vyjadřují zápisy ve vašem vnitřním dokladu k vyřazení majetku a nabytí akcií. Základ daně proúčtujete jen pro vstup do přiznání podle vašeho SW (395/395, 734/734...). 

• ! Identifikátor partnera od 1.1. 2026

  06. 01. 2026

  Příjem pokuty udělené MP jsem dosud účtovala par.5311 pol. 2212
  a teď když chci v novém roce zaúčtovat, tak program chce ještě identifikátor.
  Pokuta je od soukromé osoby.

  Vyhláškou č. 5/2014 Sb., ve znění účinném od 1.1.2026 byl zaveden nový způsob třídění příjmů a výdajů - identifikátor partnera, kterým se podle přílohy 6, bodu 10 vyhlášky třídí "příjmy, výdaje a financující položky související s transfery a půjčenými peněžními prostředky."

  Cituji z bodu 10.1.: "V části I. sl. 3 výkazu se uvádějí příjmy, výdaje a financující položky, které mají povahu transferů a jejich vratek, půjčených peněžních prostředků a jejich splátek, odvodů příspěvkových organizací a školských právnických osob, dotací vrácených na základě výzev poskytovateli a odvodů a penále za porušení rozpočtové kázně v třídění podle identifikátoru partnera. Identifikátorem partnera se netřídí příjmy a výdaje uvedené na položkách v podseskupení 413, 414, 425, 534, 535 a 636." 

  Konkrétní identifikátory jsou uvedeny v příloze 6 vyhlášky, konkrétně v bodě 10.4., pro FO takto:

  "b) identifikátor „111“ u tuzemské nepodnikající fyzické osoby,"

  Uvádíme výňatek důvodové zprávy: 

  Identifikátorem partnera budou tříděny příjmy, výdaje a financující položky, které mají povahu:

  • transferů a jejich vratek (podseskupení 222 s výjimkou položky 2225; položky 2321, 3121 a 3122; třída 4; seskupení 52 a 53 s výjimkou položek 5361, 5362, 5363 a 5365; podseskupení 549; seskupení 55 s výjimkou podseskupení 554; seskupení 58; položka 5902; seskupení 63),
  • půjčených peněžních prostředků a jejich splátek (podseskupení 241 až 247; seskupení 56; seskupení 64; položky 8113, 8114, 8123, 8124, 8213, 8214, 8223 a 8224),
  • odvodů příspěvkových organizací a školských právnických osob (podseskupení 212),
  • dotací vrácených na základě výzev poskytovateli (položka 5904) a
  • odvodů a penále za porušení rozpočtové kázně (podseskupení 221; položka 5363),

  pokud tento druh příjmu, výdaje nebo financující položky v případě ÚSC nebo DSO nastane. Ve výše uvedeném přehledu jsou zahrnuty položky odpovídající svým druhem vymezení transferů a jejich vratek, půjčených peněžních prostředků a jejich splátek, odvodů, vrácených dotací na základě výzev a odvodů a penále za porušení rozpočtové kázně, tedy i položky, které jsou svojí povahou např. transferem (položka 4156 - Neinvestiční transfery od Organizace severoatlantické smlouvy), ale ÚSC nebo DSO nemůže příjem na této položce zatřídit – od této organizace nemůže mít ÚSC nebo DSO příjem (k tomu blíže kontrola na nepřípustné položky). Protože se jedná o velký rozsah položek, nejsou tyto položky přímo vymezeny ve vyhlášce, ale je uveden výčet druhů příjmů, výdajů a financujících položek, které jsou tříděny podle identifikátoru partnera. V případě budoucí novelizace vyhlášky o rozpočtové skladbě může být výše uvedený výčet položek upraven. Tento výčet položek bude také zveřejněn na webových stránkách Ministerstva financí a bude aktualizován, pokud dojde k novelizaci vyhlášky o rozpočtové skladbě.

  Identifikátorem partnera se netřídí příjmy a výdaje uvedené na položkách v podseskupení 413, 414, 425, 534, 535 a 636.

• Nákup pohledávky

  05. 01. 2026

  Jsme obec. Nakoupili jsme pohledávku v nominální hodnotě od dodavatele za zapsaným spolkem. Na nákup pohledávky jsme obdrželi dar od fyzické osoby účelově vázaný na nákup pohledávky. Jak zaúčtovat tuto finanční operaci.
  Jedná se o dar ve výši 6.mil Kč a pohledávky činí 5,8 mil.

  Pohledávku pořídíte v její kupní ceně (ne automaticky nominální hodnota) zápisem 311 MD/ 321 D. Z hlediska transferu na její pořízení by se mělo jednat o účet 672. Nicméně určitě je potřeba si nejprve říci, jak bude naloženo s pohledávkou. Pokud by pohledávka byla po splatnosti, budete u ní tvořit OP, pak by dávalo smysl zachytit transfer na účet 384 a rozpouštět ho do výnosů (384/672) proti nákladu z pohledávky (556).

  Je zde proto z mého pohledu důležité, co je to za pohledávku a zda se předpodkládá její úhrada. Protože pokud ne, je možné, že se má odepsat z rozvahy 557/311, proti tomu bude výnos z transferu na účtu 672 a vyřazenou pohledávku povedete nějakou dobu ještě např. na podrozvaze. Berte to jako úvahy, co vše zde může teoreticky nastat.