Dotazy

• Dotace ze SFŽP

  19. 06. 2025

  Dobrý den,
  provádíme výměnu technologie v obecní vodárně. Na tuto akci máme podepsanou smlouvu o dotaci ze SFŽP 70 %. Mám zaúčtováno na podrozvaze částku celkové dotace – 915/999. Dále faktury s uznatelnými náklady: 042/231 ÚZ 90992 org. 2025 par. 2310 pol. 6121–70 % částky faktury a 042/231 org. 2025 par. 2310 pol. 6121–30 % částky faktury. Fakturu s uznatelnými i neuznatelnými náklady: 042/231 ÚZ 90992 org. 2025 par. 2310 pol. 6121–70 % částky faktury z uznatelných nákladů, 042/231 org. 2025 par. 2310 pol. 6121–30 % částky faktury z uznatelných nákladů a 042/231 org. 2125 par. 2310 pol. 6121 - částka neuznatelných nákladů. Nyní jsme dali faktury k proplacení z dotace. Na účet nám přišla částka o 0,01, - Kč nižší, než mám zaúčtováno na ÚZ 90992 (stalo se tak v rámci zaokrouhlování). Faktura je už z dubna, takže účtování nemůžu opravit. Ještě přijde od zhotovitele poslední závěrečná faktura.
  Je účtování dotace správné a jak mám zaúčtovat příjem části dotace? A jak opravit 0,01, - Kč na ÚZ? Mohu na závěrečné faktuře zaúčtovat na ÚZ o 0,01, - Kč méně?}

  Omlouvám se co se týká konkrétní dotace mám málo informací.  Poskytovatelem je SFŽP, ale už nepíšete o jaký program se jedná. Měla byste si prostudovat vždy konkrétní výzvu a z té vycházet. SFŽP má několikero programů a různé financování např. z NPO (EU) nebo čistě z rozpočtu SFŽP (SR), záleží vždy o jakou podporovanou aktivitu se jedná.

  Nejrychleji zdroj financování zjistíte z textu výzvy, tam se v úvodu zdroj financování uvádí - pokud je tam jen SFŽP, značíme jen ÚZ a org a to takto máte. Pokud je tam vlevo v hlavičce logo EU a v textu výzvy je na začátku uvedeno, že je financováno z Národního plánu obnovy, je to z EU a značíme jiným ÚZ a k tomu nástrojem a zdrojem. Možným ověřením financování je i podle prioritní oblasti. Napsala jsem pro jistotu obě varianty, protože jak jsem psala výše neznám konkrétní program.

  Správně máte účtováno na podrozvaze podmíněnou pohledávku ve výši dotace, vycházíte z podepsané smlouvy. Účet 915 se používá, když se jedná o pohledávku do 1 roku. Vycházíte z datumu podepsané smlouvy a předpokládanému ZVA. Pokud by to období bylo delší než jeden rok, měla byste použít účet 955. Z podrozvahy odúčtováváte ve chvíli, kdy Vám fin. prostředky dorazí na účet. Pokud platba nebo platby přichází zálohově, příjem fin. prostředků účtujete na účet 374 nebo 472. Zase záleží zda ZVA proběhne do 1 roku nebo nad jeden rok od přijetí fin. prostředků. Předpokládám, že to tak bude a neproběhlo ZVA, tak příjem peněz zaúčtujte jako zálohu zápisem 231 MD pol. 4213 / 374 (472) D. 

  Co se týká toho zaokrouhlování, stává se to. Máte možnost opravit faktury, které jste dali k proplacení interním dokladem, tak že ten halíř přeúčtujete na konkrétní faktuře, které se to týká, teď dodatečně v červnu z ÚZ mimo ÚZ. Nebo snížit tu poslední fakturu, pokud ji budete ještě dokládat k proplacení. Ale to bych se asi domluvila z poskytovatelem, zda to tak udělat můžete. V celku byste měla mít výdaje označené ÚZ max. do výše dotace. 

  Ještě jedna poznámka k technologii - majetkově je možné vést jako SMV na účtu 022, k tomu je určena pol. 6122. Pokud bychom ale řekli, že budova bude plnit svůj účel, pak by evidence technologie jako součást stavby byla v pořádku (plní účel budovy). Přesto to někdy oddělujeme, je to více vypovídající např. i kvůli rozdílné životnosti. 

• snížení kupní ceny pozemku

  18. 06. 2025

  Město v roce 2023 prodalo pozemek, kupující v témže roce částku uhradil. V roce 2025 uzavřely obě strany dodatek ke kupní smlouvě, kterým se kupní cena snížila (z důvodu horší kvality pozemku). ZM snížení kupní ceny schválilo. Na jakou položku se zaúčtuje výdaj? Na 5909, 6130 nebo jinou?
  Děkuji.}

  Výdaj zaúčtujte na účet 549 (lze i snížení výnosu, tedy 647 MD nebo minus D) s pol. 5909.

  Pokud byste ten pozemek prodávali s DPH, tak následné snížení ceny z důvodu, že se ukázala horší kvalita pozemku, je důvodem pro provedení opravy podle § 42 ZDPH. Tedy byste měli snížit odvod daně (minusujete Dal 343), pokud jste u původního plnění vystavili daňový doklad, máte vystavit opravný daňový doklad.

• Fond na opravu VŘ, věcná břemena podrozvaha, prodej auta, ztráta v MŠ

  18. 06. 2025

  Dobrý den,
  máme po auditu a potřebovala bych prosím vyladit pár věcí. Máme fond na opravu vodovodního řadu-k tomu spořící účet, na který každý rok převádím z běžného účtu Kč 50 000. Tento převod mám 6330 pol. 4134 a 6330 pol. 5345, ale asi je vhodnější pol. 4133 a 5344? A ještě v hlavní knize mám na účech 419 0010-poč. stav fondu/první poslání peněz, 419 0900-poč. stav. ostatní/to je dosavadní příjem z min.let a 419 0905-příjmy b. r. Asi by bylo vhodné vše sloučit pod jednu analytiku, toto rozdělení platilo kdysi-Gordic mě myslím ani jinak zaúčtovat nepustil. Pak na podrozvahovém účtu 994 mi zůstala věcná břemena (ČEZ), ale tyto mám zaúčtované na 031 na příslušných analytikách, takže si myslím, že bych měla VB z účtu 994 odúčtovat, je tak? A ještě mám na účtu 992 také věcná břemena, kdy obec má na cizích pozemcích např. vodovodní řad. Nic jsme za to neplatili, je to starší věc, bylo to oceněno na základě rady auditu jednotlivě částkou Kč 10 000,00-jedná se o dva pozemky. S tímto nevím, co mám dělat. Nechat tak, nebo přeúčtovat? A jak? Pak mám ještě prodej hasičského vozidla, PC 109 200,00, ZC 1,00, oprávky 109 199,00, prodej za cenu 160 000,00, zaúčtuji: vyřazení majetku v PC 082/022, v ZC 553/082, předpis kupní smlouvy 311/646, příjem v bance 231 pol. 3113/311 a to je vše? A poslední věc, námi zřízená příspěvkovka-MŠ skončila v hospodářské činnosti za rok 2024 ve ztrátě 4616,77, omylem nebyla zaúčtována jedna tržba za stravné cizích strávníků. Prosím co s tím? Rezervní fond mají zcela vyčerpaný. Účetní závěrku schválit s výhradou? Ta tržba fyzicky je, nebyla jen proúčtována (zaúčtováno až v 2025).}

  1. Pokud to máte schváleno jako peněžní fond, tak převod je správně takto: výdaj na pol. 5349, příjem na pol. 4134. Zde vždy v logice kam posílám a odkud přijímám. Pokud peněžní fond zřízen není a je to jen ukládání peněz na spořící účet, pak by položky 4134 a 5345 byly v pořádku, ale pozor na nová pravidla RS kdy v případě, že by nebyl umožněn výběr na požádání (do 24 hodin), měly byste spořící účet účtovat jako termínovaný vklad na položky financování a účet 244 nebo 068. 

  2. U účtu 419 si analytiku ověřte podle aktuálně platné účtové osnovy pro váš účetní program. Údaje z účtu 419 vstupují do výkazu Příloha, tak abyste to měli rozdělené správně a správně to tedy vstupovalo do výkazu. 

  3. VB z účtu 994 odúčtujte. Na účtu 031 mají být pozemky v jejich účetní ceně analyticky odděleny, to je jeden z možných postupů, jak zajistit oddělenou evidenci pozemků zatížených VB (někdo zajišťuje např. i jen sestavou z registru majetku pod odděleným identifikátorem). To platí pro situace, kdy jste obec povinná - zatíženy jsou Vaše pozemky.

  4. Cena 10 tis. Kč se využívá pro situace, kdy jsou zatíženy cizí pozemky a vy jste tak strana povinná. V takovém případě lze jako krajní řešení bezúplatně nabyté VB ocenit ve výši 10 tis. Kč, umožňují to oceňovací předpisy pro situace, kdy cenu VB nelze zjistit jinak. VB, kdy jste strana oprávněná patří obecně do ceny stavby, pokud s nějakou souvisí. Pokud nesouvisí se stavbou (např. právo jízdy na nějakém cizím pozemku) nebo jsou zřízena až po zařazení stavby, pak se evidují jako samostatné věci, v ceně do 40 tis. Kč účet 028. Asi to bude váš případ, pak je vyřaďte z podrozvahy a zařaďte 028/088. 

  Započítáváme na 2 dotazy. Více dotazů již nemáte, tak pokud budete chtít dozodpovědět zbytek, dokupte si prosím dotazy nebo to zadejte jako zakázku. Vícečetné dotazy v rámci jednoho dotazu v souladu s obchodními podmínkami nezodpovídáme. 

• Zařazení dotace na kartu majetku

  18. 06. 2025

  Dobrý den, v roce 2024 jsme pořídili kontejner, žádali jsme o dotaci, do majetku byl zařazen v prosinci 24. Dohad jsem nedělala, neměla jsem žádné rozhodnutí, nic. Únor 25 podepsaná dohoda o poskytnutí dotace, vznik pohledávky v červnu (až po obdržení Oznámení o výši dotace), dotace přišla taky v červnu, takže v červnu zaúčtováno 346/403. Od kdy mám zařadit dotaci na kartu majetku a začít rozpouštět: zařadit od června 25 (a tudíž by doba rozpouštění dotace byla kratší než doba odpisování majetku) a nebo mám dát dotaci na kartu zpětně a začít rozpouštět od ledna 25? – odpisy máme roční, takže na kartě majetku by to nebyl žádný problém, odpis majetku začne stejně až od ledna 25.
  Stejně to budu mít i u FVE, FVE zařazena v září 2024, dotace přiznaná letos v březnu, zatím jsme ji neobdrželi, vyúčtování zatím ještě není. Tam už dotaci nezařadím na kartu k září 24, takže předpokládám, že ji začnu na kartě rozpouštět, až od chvíle, kdy ji obdržíme.
  Jak je to prosím správně u těchto dotací? A i případ, který by proběhl v jednom roce – nejprve zařazen majetek – dotace až za několik měsíců po zařazení – kdy dávat dotaci na kartu majetku? Při vyúčtování, při obdržení dotace nebo ji dávat zpětně na kartu majetku, aby byla dotace rozpouštěna stejně dlouho jak odepisován majetek, když vše proběhne v jednom roce? Děkuji.}

  V prvním případě můžete postupovat tak, jak uvádíte. Dotace byla přiznaná až po zařazení majetku, MF v tomto případě doporučuje až předpis pohledávky k datu jejího vzniku 346/403, dotace se začne rozpouštět nově, nikoliv zpětně. Zadejte jí na kartu majetku v červnu. 

  Druhá dotace je opravdu podobný případ a můžete v souladu s odpovědí MF počkat až na okamžik vyúčtování, kdy předepíšete 346/403 a k tomuto datu dotaci zadáte na kartu majetku a začnete jí nově ropzouštět. Do té doby by měla být dotace na podrozvaze (když není přijata záloha a není vyúčtovaná). 

  Takto můžete postupovat obecně u všech dotací, které k datu zařazení majetku nejsou přiznány.

• Dotace SZIF

  18. 06. 2025

  Dobrý den,
  v tomto roce jsme vybavili školní jídelnu novým konvektomatem s příslušenstvím a sporákem. Byla na to poskytnuta dotace od SZIF, přes MAS.
  V žádosti o dotaci je uvedeno toto rozdělení výdajů na akci:
  Celkové výdaje projektu : 631000,- , výdaje ze kterých je stanovena dotace jen 549 000,- , procento dotace z částky 549 tis je 80% - tedy 439200,-. Příspěvek z národních zdrojů 285 480,- Kč , příspěvek EZFRV 153 720,- , soukromé výdaje žadatele 191 000,- kč. To je v žádosti o dotaci.
  (Výdaje ze kterých je stanovena dotace je nižší než celkové výdaje kvůli tomu, abychom byli lépe bodově hodnoceni a na dotaci dosáhli)
  VŘ byla vybrána zakázka za 624 296,- Kč. Použití UZ 89518, N 160, Z 1, 5, naštěstí ZSIF napsal do smlouvy k dotaci i s rozpisem, takže tam problém není, ale nejsem si jistá se značením vlastních zdrojů z faktury 624 296,- zaúčtuji:
  285 480,- Kč UZ 89518 N 160 Z 1 + org - národní zdroje
  153 720,- Kč Uz 89518 N 160 Z 5 +org - EU zdroje
  109 800,- Kč UZ ----- N 160 Z 1 + org - vlastní ze způsobilých výdajů
  75296,- Kč UZ ---- N --- Z --- org ? vlastní podíl mimo způsobilé výdaje, když máme výdaje ze kterých je stanovena dotace jen 549tis ? Nebo můžu N 160 Z 1 označit celou zbývající částku 185096,- Kč.
  
  2) ve faktuře je uvedeno v jedné částce s dopravou a instalací i zaškolení personálu kuchyně -mám shánět kolik to ve faktuře dělá, když to není výdaj k pořízení DHM? Není to uvedeno ani ve VŘ ani v nabídce od firmy. Asi to bude malá částka v poměru nákupu, ale aby nebyl problém z případné kontroly SZIF.
  3) Budu to vést samostatně jako DHM na účtu 022, i když předchozí zařízení kuchyně bylo v ceně budovy jako neoddělitelný celek ( nejde už zjistit cenu původního vybavení), MŠ má budovu ve výpůjčce - na účtu 021 ji vedeme my.}

  1. U podílu SR použijte ÚZ 89517, jinak máte značení principiálně správně. Vlastní podíl bude v částce způsobilých výdajů nad rámec dotace a značí se, jak správně uvádíte jen nástrojem a zdrojem 1. Nezpůsobilé výdaje označíte jen org - to jsou ty výdaje, ze kterých není počítána dotace, tedy rozdíl mezi celkovými skutečnými výdaji a výdaji ze kterých je stanovena dotace.

  Budou se malinko lišit částky - neznačte dle z rozhodnutí, ale procentem ze skutečných výdajů, když máte konečné celkové výdaje malinko nižší, než výdaje ze smlouvy. 

  2. Pokud výdaj nelze oddělit, tak dle pravidel RS to nemusíte řešit. Je pravda, že podle vyhlášky to není výdaj související s pořízením majetku, vyčísleno by to být mělo, ale když není a neočekáváte, že je to výrazná částka, neřešíme to a dáváme to do ceny majetku. I tak to může být způsobilý výdaj a pokud je celá dotace investiční, tak by naopak vadilo, kdyby se to účtovalo do nákladů. 

  3. Staré vybavení v ceně stavby neřešte, pravděpodobně už bude nízká ZC. Nové evidujte samostatně a jednotlivě na účtu 022 (jednotkově bude asi nad 40 tis. Kč). Když má PO budovu ve výpůjčce, movité samostatné věci můžete dát také do výpůjčky, nebo jim je svěřit, nebo darovat. Podle toho pak bude evidence u vás. 

• Neprovedení dohadu

  18. 06. 2025

  Dobrý den,
  obec v roce 2022 provedla opravu komunikace, na kterou získala účelovou dotaci od MMR, která byla na konci prosince 2022 vyplacena, zaúčtováno 231.xxx MD/374xxx DAL. Do konce roku 2024 neproběhlo schválení vyúčtování ze strany poskytovatele. V rámci auditu bylo nyní vytknuto, že nedošlo k provedení dohadu. Jedná se o významnou částku 1 114 141,- Kč. Opravu provedu účet 346xxx MD/408xxx DAL a 374xxx MD/346xxx DAL a popíšu poté v příloze roční účetní závěrky za rok 2025, nebo musím popsat již v příloze čtvrtletní závěrky za červen 2025?
  Moc děkuji}

  Dohadou je myšlen účet 388. Když jste měli přiznanou dotaci, ale nevyúčtovanou, měli jste do období vzniklu nákladu z opravy, tedy k 31.12.2024 účtovat dohadu dotace zápisem 388 MD/ 672 D. Předpokládám, když hovoříte o opravě, že bylo účtováno na účet 511 a dotace je neinvestiční (672). Protože je to, jak píšete, významný rozdíl, má se dle účetních předpisů použít teď při opravě VH minulých let místo účtu 672 účet 408. Doúčtování dohady letos proto bude zápisem 388 MD/ 408 D.

  Účet 346 použijte až v okamžiku vyúčtování dotace - tam nemohu posoudit, jestli ještě neproběhlo, nebo o něm jen nevíte (je to dost dlouhá doba, někdy se to stává, ale zjišťovala bych). Vyúčtování bude zápisem 346/388 a 374/346 v okamžiku, kdy k němu dojde. 

  Oprava s použitím účtu 408 se popisuje do přílohy závěrky, to uvažujete dobře, ale aby to mělo smysl, tak to uveďte do období, kdy na účet 408 účtujete. Nemá zde smysl opravovat závěrku roku 2024, protože by se stejně použil účet 408, tzn. když zaúčtujete opravu teď v červnu, tak to popište do přílohy závěrky sestavené k 30.6.2025.

• Rozpočtové opatření - UZ a org

  18. 06. 2025

  Dobrý den, v rámci rozpočtového opatření budeme muset narozpočtovat dotaci z MMR na drobný majetek do knihovny, která má daný účelový znak 34053 a přidělený interní org 56. Rozpočtovat budu MD 231 pol. 4111 / D 231 par. 3314 pol. 5137. Zadává se při tvorbě RO také UZ a org? Pokud ano, prosím o předpisy. Dotaz vlastně platí i pro volby a obdobné dotace. Děkuji}

  Je to národní dotační program, poskytovatelem je Ministerstvo kultury, takže příjmová položka je správně 4116. 

  Pokud jde o značení NZÚZ, tak při příjmu dotace použijte ÚZ a org, výdaje ve výši dotace značte také ÚZ a org, případný vlastní podíl jen org.

  Ohledně rozpočtování NZÚZ záleží, jak máte stanovena pravidla rozpočtového procesu a hlavně závazné ukazatele. MF nedoporučuje a my s tím plně souhlasíme, abyste si položky nebo třeba právě značení stanovovali jako závazné ukazatele.

  Dívala jsem se na Váš schválený rozpočet na rok 2025 a výdaje máte schváleny na paragrafy. V takovém případě pro vás značení není závazný ukazatel. Doplnění NZÚZ by mělo proběhnout mimo RO v rámci změny rozpisu rozpočtu. Předpisy nám ale nestanovují pravidla pro provádění změn rozpisu rozpočtu, zákon č. 250/2000 Sb. pouze říká, že rozpočet má být po schválení rozepsán na podrobné třídění rozpočtové skladby.

  Je vhodné, abyste byla jako účetní pověřena prováděním změn rozpisu rozpočtu v rozsahu doplňování NZÚZ, to by pak znamenalo, že RO schválíte, jak uvádíte a ÚZ a org tam doplníte na základě pověření sama bez RO.

  Rovnou ale říkám, že některé účetní programy nerozlišují rozpočtovou změnu a změnu rozpisu rozpočtu a pak ve výsledku to do účetního programu technicky zadáváte v rámci RO. V takových případěch se to pověření jeví jako zbytečné, ale můj názor je takový, že pak nemůžete žádnou změnu ve značení udělat následně sama (když se například změní výše dotace apod). - mohlo by to být vykládáno tak, že když značení u výdajů schvaluje ZO, vyhradilo si to jako svou pravomoc.

  Proto v praxi doporučuju mít to pověření, ZO dávat RO schvalovat v podobě bez NZÚZ a pokud byste v programu neměla umožněno pořizování změn rozpisu rozpočtu, ale jen RO, tak to vyřešit například oddělenou číselnou řadou s poznámkou, že se jedná o změnu rozpisu rozpočtu, kterou pořizujete bez schválení na základě pověření, ne o RO.  

• rozpočtová položka, uz , zj - dotace

  17. 06. 2025

  Dobrý den, ráda bych požádala o pomoc při zaúčtování dotace. Jedná se o veřejnoprávní smlouvu o poskytnutí dotace podle programu 2021-2024 pro poskytování dotací na rozvoj obcí do 2000 obyvatel z rozpočtu Středočeského kraje ze Středočeského Fondu obnovy venkova v rámci Tematického zadání veřejná infrastruktura Oblast podpory Občanská vybavenost. Jedná se o investiční dotaci. Potřebovala bych poradit účtování rozpočtové skladby pro tu to dotaci případně další účelové znaky. Předem děkuji}

  Podmínky programu naleznete na stránkách kraje:

  https://stredoceskykraj.cz/web/dotace/program-2021-2024

  Poskytovatelem je Středočeský kraj, takže neaplikujeme účelové znaky z číselníku MF. Ověřte, jestli ve veřejnoprávní smlouvě je stanoven interní krajský účelový znak, ten se používá obdobně, ale nevstupuje do výkazu Fin 2-12 M. 

  Ať máte ÚZ stanoven nebo ne, je povinnost odděleného sledování příjmů a výdajů projektu. To se zajistí tak, že všechny výdaje projektu značíte org. Ve výši dotace pak použijete u příjmu i výdajů k org ještě ÚZ nebo např. orj, když ÚZ není stanoven. 

  Ostatní pravidla vyplývají z podmínek a podepsané smlouvy. 

  Příjem dotace patří na pol. 4222.

  Pokud byste chtěla komplexní účtování dotace, slouží pro to zakázky, kam se dají vložit i přílohy - smlouvy, faktury apod. 

• Zřízení a zrušení věcného břemene inženýrské sítě

  17. 06. 2025

  Dobrý den,
  obec (oprávněná) eviduje na cizím pozemku věcné břemeno inženýrské sítě kanalizace. Majitel pozemku provedl na své náklady přeložku kanalizace, nechal nově zaměřit geometrickým plánem a uzavřel s obcí smlouvu o zrušení původního věcného břemene a zřízení nového věcného břemene podle nového GP a to bezúplatně. Původní hodnota věcného břemene činila 1.000 Kč.
  Z hlediska účtování: Mám původní částku věcného břemene ve výši 1.000 Kč odúčtovat z majetku 088/028 a zaúčtovat nové věcné břemeno v novém ocenění? Nechat ocenit znalcem (zbytečný náklad) nebo částkou 10.000 Kč? Případně ocenit ve výši 1.000 Kč jako předchozí věcné břemeno? Děkuji za odpověď.}

  Správně by se dle předpisů mělo původní VB odúčtovat, jak píšete zápisem 088/028. Nové zařadit zápisem 558/649 a 028/088 v reprodukční pořizovací ceně. Právo je pořád zachováno, nezměnila se jeho podstata, ale nově je poskytováno bezúplatně, takže tam jde hlavně o to, že aktuálně by VB mělo být oceněno RPC. Jestli se tedy domníváte, že cena 1000 Kč neodpovídá svou hodnotou podobným VB, pak byste mohla postupovat tak, jak uvádíte, tedy ocenit nové VB ve výši 10 tis. Kč. Tento postup by měl být krajní pro situace, kdy nelze VB ocenit jinak, ale chápu, že než nějaké nepřesné výpočty, raději zvolíte tento postup (a určitě neplatit ZP). 

• Finanční dar

  17. 06. 2025

  Jak zaúčtovat (předpis a úhradu): Finanční dar (8000 Kč) členovi výjezdové jednotky za jeho činnost v rámci mimořádného zásahu způsobeného tlakovou níží BORIS v září 2024?}

  Pokud mu chcete odměnu poskytnout jako fyzické osobě, zvolili byste zápis 572/231, pol. 5492. Peněžní dar by se mu ale neměl poskytnout, pokud vykonával činnost člena hasičského záchranného sboru, pak by odměna měla spadat klasicky pod jeho odměnu např. na základě DPP, nebo jak máte stanoveno (jestli je to váš hasič). 

• Smlouva o spolupráci

  17. 06. 2025

  Na zastupitelstvu obce bylo schváleno, že na základě smlouvy o spolupráci bude Národnímu vinařskému centru, o.p.s. poskytnuto 6 000 Kč včetně DPH. Z návrhu smlouvy vyplývá, že plnění by mělo být za poskytnutí: 2 vstupenky do Salonu vín, tištěné materiály o vinařství a vinohradnictví, videomateriál o vinařství a vinohradnictví, texty o vinařství a vinohradnictví ke zveřejnění obcí. Vše je za účelem podpory propagace vinařství a vinohradnictví v obci. NVC nám na základě podepsané smlouvy vystaví fakturu k úhradě. Prosím, jak zaúčtovat? Jako neinvestiční transfer spolku? Na účet 572, položka 5222? A odpa? Nebo je možná i nějaká jiná varianta? Děkuji}

  Jak jsem dohledal - běžná cena vstupenky je 645 Kč - takže cca 20 % z hrazené částky je vyloženě cena za vstupenky - což není málo. Potom dodají nějaké materiály, tzn. přijde mi to jako klasická odměna za poskytnutou službu. Účet 518 s pol. 5169.

• FKSP - odvody

  17. 06. 2025

  Obec (zřizovatel příspěvkové organizace) provedl kontrolu hospodaření v základní škole. Při kontrole mimo jiné kontroloval i použití prostředků z FKSP.
  V předložené směrnici bylo uvedeno, že zaměstnanci při odchodu do důchodu bude vyplacena odměna 10000,-- Kč. Odměna byla vyplacena, z FKSP byla čerpána včetně odvodů zaměstnavatele. Zaměstnanec však do důchodu neodešel, dále pracuje.
  Naše otázka zní, zda neměla být vyplacena až při skončení pracovního poměru a skutečném odchodu do starobního důchodu a zda je správné čerpání prostředků z FKSP i na odvody zaměstnavatele.}

  Já bych prvotně řešil, zda se bavíme o situaci, která nastala po 1. 1. 2024, nebo před ní.

  Protože pokud by nastala do 31. 12. 2023, řídíme se vyhláškou o FKSP. Tady platil §14 - dary zde byly mimo jiné svázány s prvním přiznáním starobního důchodu - tedy nebylo to ani spoeno s tím, že by zaměstnanec musel ukončovat pracovní poměr. Stejně tak se výkladově dalo dovodit, že související odvody se nehradily z FKSP, ale z provozu.

  Ovšem pokud se bavíme o případu, který nastal 1.1.2024 a dále, tak jsme v úplně jiné situaci. Vyhláška  o FKSP je zrušena - tedy pokud jsou dary zaměstnancům poskytovány, je na organizaci, jak si pravidla nastaví - má to stanovit ve směrnici a jí se držet. Nemáme již ani z čeho dovodit, že by se sovisející odvody musely hradit z provozu. Dle mého názoru to nyní jde i z FKSP, pokud si to v pravidlech nastavím. Tedy za mne je nyní klíčové jasné nastavení ve směrnici - z něj by se mělo vycházet

   

• FVE

  17. 06. 2025

  Na komunální FVE nám přišla dotace ve výši 428.007 Kč. FVE máme na dvě budovy, s ne stejným počtem panelů a plochou. Podle Vašeho dokumentu mi přišlo, že nemusím rozdělovat na jednotlivé komponenty (panely, nosníky, práce, bateriové úložiště, střídače). Výši dotace rozdělím tedy poměrem jako TZ každé budovy zvlášť? na 042 mám vše v jednom i s tím, co do dotace nepatří, ale FVE se týká. Na TZ tedy přijde celá částka s našimi náklady, bez části dotace, která bude zaúčtována do transferu a potom odepisována na účty 403/672?
  Nějak se v tom motám.}

  Na účtu 042 shromažďujte všechny náklady na FVE, bez ohledu na to, jestli je financujete z dotace nebo z vlastních zdrojů, nebo jestli jsou to z hlediska dotace náklady způsobilé nebo nezpůsobilé. Platí zde pravidla pro oceňování majetku, kdy TZ máte v tomto případě ocenit skutečnými pořizovacími náklady. Do majetku zařaďte TZ jak uvádíte - celkově je to TZ budov, mělo by se nákladově (ne poměrem) rozdělit mezi jednotlivé budovy, nejlépe když dodavatel vyčíslí náklady na jednotlivých budovách.

  U obcí dotace nesnižuje vstupní cenu majetku, bylo zde zvoleno výsledkové řešení, kdy se dotace zúčtuje postupně do výnosů proti nákladům, viz ještě dále. 

  V okamžiku zařazení do majetku vezmete celkovou výši dotace na obě FVE a rozdělíte jí poměrem pořizovacích cen jednotlivé FVE na ceně obou FVE. Takto určítě výši dotace pro konkrétní FVE, kterou dáte k příslušné majetkové kartě, v součtu za obě karty má být součet přesně na haléře ve výše dotace. Pozor na to, že nárok nemusí být ve výši příjaté dotace. Jestli dotace ještě není vyúčtovaná, může být konečný nárok odlišný, ale u FVE bývají stanoveny paušální dotace vycházející z technických parametrů, účetním se to těžko určuje, to by se pak vyřešilo, kdyby vám vznikl nějaký významnější rozdíl.

  Nezapomeňte mít k datu zařazení majetku dotaci nejen zadanou do majetku, ale zachycenou i účetně na účtu 403. U nevyúčtované dotace se to zajistí dohadou 388/403. Pokud je dotace vyúčtovaná, měla byste mít její hodnotu na účtu 403 již zachycenou. A jak uvádíte - od dalšího měsíce se proti odpisům 551/081 rozpouští dotace 403/672, toť vše pokud jde o zachycení dotace. 

• majetek

  17. 06. 2025

  Dobrý den, v roce 2023 jsme pořídili budovu a pozemek za 7 500 000,-Kč (nebylo samostatně oceněno). Rozděleno referentem na 3 514 102,-Kč stavba(úč.021) a 3 985 898,- Kč pozemek(031).
  Při podání žádosti o dotaci nebyly tyto částky konzultovány a firma uplatnila pro dotaci částky: 5 766 750,- budova a 1 733 250,-Kč pozemek. ")Kupní smlouva nerozdělila nemovitost na objekt a pozemek. Byla stanovena částka 7 500 000 Kč za kompletní nemovitost. Posudek odhadu nemovitosti částky rozdělil, ale celkový odhad byl ve výši 8 050 000 Kč – do žádosti musí být uvedena vždy ta nižší částka z těchto dvou hodnot, což je v tomto případě skutečná hodnota na kupní smlouvě.
  Dohromady 8 050 000 Kč
  - Hodnota budovy z celkové částky 8 050 000 Kč představuje 76,89 %
  - 76,89 % z částky 7 500 000 Kč dá dohromady 5 766 750 Kč = hodnota budovy.
  - 7 500 000 Kč - 5 766 750 Kč = 1 733 250 Kč = hodnota pozemku.
  Tedy pro pozemek je uplatněna hodnota 1 733 250 Kč a pro budovu 5 766 750 Kč, ale poměru stanoveného ve znaleckém posudku. Celá hodnota je tedy stanovena jako způsobilá." )
  Jak tedy mám opravit hodnoty na účtu 021 a 031, abychom nepřišly o část dotace, pokud jsme chybně ocenili? Jak to vše proúčtovat?}

  Přehoďte účetní cenu mezi majetkovými účty zápisem 021 MD/ 031 D ve výši rozdílu v ocenění 2 252 648 Kč. V registru majetku opravte pořizovací ceny. Do odpisů bych nezasahovala, to by bylo více práce než užitku, výše odpisu se změní  automaticky od data změny pořizovací ceny. 

  Určitě je vhodnější, když je zpracovaný ZP, tak pro příště do majetku rozpočíst ceny takto dle ZP. Raději ale pozjistětě, z čeho referent vycházel, jestli není nějaký dodatečný podklad ke kupní smlouvě. Nejvhodnější je kupní cenu ve smlouvě rozdělovat, nebo pak v nějakém následném dokumentu jako je např. předávací protokol, ušetří se náklady na ZP (když není potřeba z jiných důvodů, často se zpracovává např. i z důvodu stanovení vhodné kupní ceny, i tak lze ale rozvrhnout ceny rovnou do smlouvy).

• DPH a odpady

  16. 06. 2025

  Dobrý den, chci Vás poprosit o radu, co se týká uplatnění DPH při nákupu nádob na tříděný odpad. Naše obec koupila nádoby na papír a plast. Chceme si uplatnit DPH koeficientem a použili bychom stejné procento jako ve vyhlášce č. 4, ale zároveň se chceme zeptat, zda můžeme uplatnit více než je koeficient ve zmíněné vyhlášce, když nádoby prodáme obyvatelům obce za Kč 100,-.
  Dále máme v současné době nádoby na BIO odpad v pronájmu od svozové společnosti, od které máme domluvený odkup za Kč 200,- a zároveň je opět chceme prodat občanům za Kč 100,-. Jak tady s DPH?
  Děkuji za odpověď}

  Zkusím popsat svůj názor - rozhodně to není nic černobílého.t

  - začnu nádobami na bioodpad - principy DPH sice pracují s tím, že ekonomická činnost může být i ztrátová. Nicmémě má to nějaké limity. No a jedním z limitů popsaných v rozhodnutí ESD č. 612/21 - odkaz najdete zde:

  https://curia.europa.eu/juris/document/document.jsf?text=&docid=272069&pageIndex=0&doclang=cs&mode=lst&dir=&occ=first&part=1&cid=6088175

  je to, že soud nevyhodnotil jako ekonomickou činnost to, že je prováděna transakce bez jakékoliv vyhlídky na zisk, kde zároveň poskytovatel plnění je pouze faktickým "přeprodejcem" - bez toho, aby to byla jeho trvalá činnost. Myslím si, že to, co je popsáno v tomto rozhodnutí lze hodně dobře aplikovat na Váš případ. Také je potřeba pamatovat na to, že svoz bioodpadu není sám o sobě ekonomicko činností - což to odlišuje od nádob na papír a plast. Já bych odpočet neuplatňoval a neodváděl bych ani DPH na výstupu - pokud to máte nastaveno na režim odkup za 200 a prodej za 100.

  Složitější situace je pro mne ten nákup popelnic na separovaný odpad. Tady najednou pracujete se dvěma důvody pro odpočet (jednak prodej nádob občanům - což by samo o sobě podle mne nestačilo - viz moje poznámka uvedená výše) a dále tím, že se takto snažíte zvýšit objem svozu separovaných odpadů a s tím by mohla být spojena i vyšší odměna EKO-KOM, která je zdanitelným plněním. Takže za mne - plný odpočet bych si neuplatnil - zůstal bych u poměru. Ale ve hře by mohlo být například to, že když počítám poměr a nádoba by modelově stála třeba 1000 Kč a vy ji prodáte za 100 Kč, že bych uvažoval tak, že si jakoby ze 100 Kč uplatním plný odpočet a ze zbylých 900 Kč procento podle tabulek EKO-KOM. Tedy vyšel by mi ve výsledku lepší poměr. To je asi maximum, do kterého bych já šel.

  Ale připouštím, že toto by asi každý řešil různě.