Dotazy

• Rekonstrukce hasičské zbrojnice

  19. 03. 2026

  Zařizovali jsme nově budovu hasičské zbrojnice, a komplet nové vybavení. Budu teď zařazovat do majetku, a na faktuře mám zvlášť vyčíslenou úpravu rozvodu vody, odpadů, v ceně 29 645 Kč, která se týkala nové kuchyňské linky v ceně 286 770 Kč. Tuto úpravu bych připočetla k ceně linky. Takto stejně jsem měla na faktuře elektroinstalace v ceně 31 944 Kč pro osvětlení velké skříňové a vitrínové sestavy v ceně 231 594 Kč. Je to tak v pořádku, nebo se tyto práce nepřipočítávají?

  Rozvody, ať už vody, odpadů nebo elektroinstalace, jsou součástí budovy. Když se jen vyměňují, nové rozvody vedou v původních trasách a mají původní parametry (např. jen staré trubky nahradíte plastovými, zásuvky zůstávají na stejných místech), jde o opravu. Jestliže rozvody přemisťujete, rozšiřujete, doplňujete nové jističe, přidáváte zásuvky tam, kde nebyly, nebo měníte kapacitu, tak se jedná o TZ budovy. V případě TZ se musí jednat v součtu o zásah nad 40 tis. Kč, pak se účtuje 042/321, pol. 6121 a zvyšuje cenu budovy 021/042. TZ pod 40 tis. Kč se účtuje na účet 549 s pol. 5123. Úprava rozvodů vody a odpadů nepatří tedy do ceny linky. Elektroinstalace pro skříňovou sestavu - tam se to posoudí obdobně, tzn. jako součást ceny stavby, nikoliv vitrín (bavíme se předpokládám o rozvodech po/ve zdi, případě podlahách). 

  U kuchyňské linky konkrétněji neporadím - jestli se původní evidovala jako samostatná věc, měla by se vyřadit, novou můžete evidovat jako samostatnou věc, případně jako součást stavby.

• Prodej materiálu

  19. 03. 2026

  Nájemce hrobového místa letos neprodloužil nájemní smlouvu a daroval obci obrubníky z hrobu. Nový nájemce je chce odkoupit. Jsme plátci DPH. Můžu vystavit fakturu bez DPH podle par. 62 nebo musí být s DPH? Darování obrubníků jsem účtovala 501/649 a prodej budu účtovat 231 par. 3632, pol. 2310/644. Cenu nám odhadl kameník.

  Zaúčtování přijatého daru je v zásadě v pořádku - samozřejmě pokud je dar na Vaší straně vnímán jako zboží (tedy věci určené k dalšímu prodeji), spíše by se mělo účtovat v systému B na účet 504 (v A na 132), výnos na účet 604, příjem na pol. 2112. 

  Pokud se týká DPH, tak jsem přesvědčen, že se to pod §62 nevejde. Vy jste sice pronajímali osvobozeně od daně hrobové místo, nicméně ne tyto obrubníky. Nenapadá mne žádný argument, proč toto nezdanit - za sebe bych zdanil v sazbě 21 %.

• MMR - program 11776 podpora obnovy a rozvoje regionů

  19. 03. 2026

  Obdrželi jsme rozhodnutí o poskytnutí dotace z MMR - program 11776 - Podpora obnovy a rozvoje regionů na částku 569 818,- Kč ( z toho neinvestiční 103 726,- Kč a investiční 466 092,- Kč). Závěr. vyhodnocení 31.7.2027
  Poprosím o kontrolu zaúčtování a UZ.
  
  Rozhodnutí zaúčtováno: 955/999 s org a UZ
  příjem dotace 231 -/4116 UZ17101 org neinv. 103726,- kč MD
  231 -/4216 UZ17101 org inv. 466092,- kč MD
  374 UZ17101 org D
  
  odúčtování 999/955 s org a UZ

  Program se dělí na několik podprogramů, které mají své specifické zaměření. Vámi uvedený ÚZ 17101 je podprogram:

  • 117D7601 -  Podpora obnovy rozvoje regionů – ŽIVEL 1 – Obnova obecního a krajského majetku po krizových stavech.

  Pro stoprocentní jistotu se podívejte do svého Rozhodnutí o poskytnutí dotace (případně do Registrace akce v systému EDS/SMVS). Tam by měl být účelový znak závazně stanoven v kapitole týkající se financování akce a rozpočtové skladby.

  Jelikož neznám konkrétní podprogram, tak vám nemůžu odsouhlasit, zda účelový znak je správný. V případě, že se jedná o jiný podprogram, seznam ÚZ naleznete na stránkách MFČR:

  https://mf.gov.cz/cs/ministerstvo/informacni-systemy/ciselnik-ucelovych-znaku#mmr

  Účtování příjmové a pohledávkové strany máte v pořádku. Při rozhodnutí se účtuje podmíněné pohledávka. Při příjmu fin. prostředků se podmíněná pohledávka opačným zápisem vyruší a příjem dotace, tak jak píšete. Můžete použít buď zálohový účet 374 (vyúčtování do 1 roku) nebo účet 472 (nad 1 rok). 

  V podmínkách dotace bývá, že byste k dotaci měla vést oddělené účtování. Vypomáháme si např. org., kterou budete uvádět u všech účetních případů, které se týkají dotace (např. účet 955, 374, 388 a dalších). ÚZ se používá jen u příjmů a výdajů projektu (zde 231), u ostatních účtů jen org. 

  Nezapomeňte ohlídat výdajovou stranu - značit výdaje ÚZ a org ve výši dotace, případný vlastní podíl jen org. 

• Účtování o úvěru

  19. 03. 2026

  Jsem začínající účetní a potřebovala bych poradit, jak proúčtovat úvěr na 20 mil. Ve smlouvě máme čerpání proti fakturám (investice přístavba MŠ a ŠJ), které chodí vždy jedna v měsíci. Včera starosta provedl první platbu na 1 mil. Kč, platba přes šablonu přímo z úvěru na účet dodavatele. První splátka jistiny bude až v červenci.

  Přijatý úvěr je součást financování rozpočtu. Obecně je to tak, že máte nějaké příjmy, proti tomu výdaje s tím, že když rozpočtové příjmy běžného roku nedostačují k financování rozpočtových výdajů běžného roku, zapojují se položky financování (úspory z minulých let, přijaté úvěry...).

  U platby faktur dodavateli volíte položku dle druhu výdaje. Protože na daný výdaj nemáte volné své prostředky, tak čerpáte úvěr, to se v RS zobrazuje - příjem úvěru na BÚ na pol. 8113 nebo 8123, splátky na pol. 8114 nebo 8124. 

  O smlouvě o úvěru se neúčtuje, o úvěru účtujte, až bude čerpán (někdo radí účtovat celý úvěr jako podmíněnou pohledávku na podrozvahu, to by se tam musely ale dát i splátky jako závazek, takže ve výsledku k ničemu). 

  Fakturu dodavateli předepíšete klasicky 042/321 (přístavba jako investice bude technické zhodnocení), úhrada z úvěrového účtu se zaúčtuje 321 MD/ 281 (451) D + RS investice např. 3311 pol. 6121. Položku 8113/8123 by účetně měl vygenerovat při tomto zápisu program, tzn. mělo by stačit jí jen narozpočtovat.

  Splátky se účtují 281 (451) MD/ 231 D pol. 8114/8124, případně  262 MD/ 231 D s pol. 8114/8124 na BÚ a na ÚU 281 (451)/ 262. 

  Úroky 262 MD/ 231 D 6310 5141 na BÚ, na ÚU 562 MD/ 262 D.

  A ještě k volbě účtu 281 a 451 a souvisejícíh položek financování - když je splatnost do roka, volí se krátkodobý účet 281 a krátkodobé položky financování 8113 a 8114, pokud je splatnost úvěru více jak 1 rok, tak se volí účet 451 a pol. 8123 a 8124. 

  Položky 8113 (8123) a 8114 (8124) rozpočtujte ve výši a do období podle očekávaného čerpání a splácení. 

• Solární svítidlo

  19. 03. 2026

  Na obecní sloup (slouží jako převaděč vedení rozhlasu) bude instalována „solární sestava na dřevěný sloup“,
  svítidlo včetně ostatního materiálu, montáž, instalace …za 26 200 Kč. Účtovala bych jako podlimitní technické zhodnocení veřejného osvětlení 549/3639 5123 a zapsala do EMA na kartu veřejného osvětlení?

  Pokud sloup primárně slouží pro místní rozhlas, neúčtovala bych instalaci svítidla jako technické zhodnocení veřejného osvětlení, přestože se z pohledu majetku jedná o doplnění nové funkce na cizí nosný prvek (nebo prvek s jiným účelem).

  Jde o solární sestavu, která má vlastní zdroj energie a není pevně drátově propojena s okruhem VO, proto bych solární sestavu účtovala jako samostatnou věc. Díky pořizovací hodnotě ve výši 26.200 Kč jako DDHM, faktura 558/321 a 028/088, úhrada pol. 5137, par. pro VO je 3631.

  Otázka ale je, jestli je to jedno světlo, nebo se to bude pořizovat nějak systémově jako nový způsob osvětlení. Pokud je to jednorázové pořízení, ne součást nějakého postupného většího celku, pak když to není napojeno na VO, účtovala bych to jako jedno samostatné zařízení na účet 028 - systém půjde odmontovat, přemístit, nemá vedení v zemi, není včetně ukotveného sloupku, ten se eviduje asi jako součást rozhlasu, proto nevolím stavbu. 

• Dotace Nová zelená úsporám

  18. 03. 2026

  Mám dotaz ohledně zaúčtování přijaté dotace ze SFŽP (rozhodnutí posílám emailem). Naše zrušená příspěvková organizace zažádala v roce 2025 zpětně o dotaci na zateplení panelových domů ve výši 3 179 500,50 Kč , které měla ve správě. Letos, již po zrušení PO a přisloučení k městu, přišla na účet města dotace na realizované zateplení. Zateplení proběhlo již v roce 2023, žádost o dotaci byla podaná v roce 2025. Jak mám příjem těchto peněz zaúčtovat? Nikde z rozhodnutí nevidím podíl EU a SR ani ÚZ. A musí se zpětně vyhledat faktury, týkající se této dotace a dooznačit rozhodnutím a ÚZ?

  Poskytovatelem je SFŽP, financováno je podle rozhodnutí z Modernizačního fondu, tzn. pro investici platí příjem dotace na položce 4213, ÚZ 90504, nástroj 171, zdroj 5, ID partnera IČO SFŽP. Podíl SR zde není, jen EU. Jaký protiúčet zvolit - jestli je to vyúčtované, tak pravděpodobně příjem rovnou již 231 MD/ 403 D a přiřadit na kartu bytových domů, na kterých bylo TZ (zateplení) prováděno. Tyto domy má předpokládám v majetku město a dotace na něj právně přešla. Poměrem pořizovacích cen jednotlivých TZ na celkové ceně všech TZ  by se měla dotace rozdělit na jednotlivé majetkové karty. Zadejte to tam jako novou skutečnost - nově se začne rozpouštět od dalšího měsíce. 

  U výdajů zpětně NZÚZ nedooznačíte - jednak nevím, jestli jste je vůbec realizovali jako město, to spíše hradilo PO a rozhodnutí přišlo až po realizaci, kdy již nelze v rozpočtově uzavřeném roce doplňovat značení do účetnictví - dopište jej jen ručně na doklady - snad byste je měli mít od PO převzaté i pro případnou kontrolu poskytovatele.

• Žádost o dotaci

  18. 03. 2026

  V naší obci se bude budovat kanalizace i zásobování pitnou vodou. Firma, která zajišťuje žádost o dotaci, nám bude fakturovat 83.000 Kč. Mám účtovat na 518 nebo na 042 odpa 2310 6121? V současné době byla podána žádost o dotaci od kraje na projektovou dokumentaci. Budovat se začne předpokládám v r. 2027. Předpokládám, že budeme žádat o dotaci na práce s tím spojené. Mám to vést odděleně nebo PD má být zahrnuta v pořizovací ceně?

  Projektová dokumentace je součástí pořizovací ceny majetku - zde vznikne stavba kanalizace a asi vodovodu. Projekt by se měl proto účtovat na účet 042, pol. 6121. Jestli je společný pro kanalizaci i vodovod, zvolte převažující odpa - buď 2321 nebo 2310 podle toho, co je nákladnější.

  Výdaje na administraci dotace mohou vstupovat do ceny majetku, ale nemusí - podle ČÚS 710 si máte ve směrnici stanovit, jestli je považujete za výdaj související s pořízením majetku. Doporučujeme si zvolit jednotný obecný postup, ale do směrnice i stanovit, že rozhoduje druh dotace, tzn. pokud by to byl způsobilý investiční výdaj u dotace na PD, doporučuju jej účtovat na účet 042 s pol. 6121, aby se splnily podmínky dotace.

• Projektová dokumentace k opravám místních komunikací

  18. 03. 2026

  Budeme opravovat místní komunikace (přeasfaltování stávajících), musíme k tomu mít projektovou dokumentaci, kde bude vyčíslená nějaká cena a bude to podklad pro výběrové řízení.
  Ohledně účtování opravy komunikací je mi to jasné pol. 5171 § 2212, ale projektová dokumentace by měla být proúčtována ve službách pol. 5169 § 2212 ? Samozřejmě částka za asfalty půjde do miliónů a cena projektové dokumentace je cca 325 tis. nebo to celé účtovat jinak?

  Podle odstavce 3 obsahové náplně položky 5171 se projektová dokumentace k opravám správně má třídit na pol. 5169 (účet 518). Oprava pak bude vidět souhrnně na paragrafu pod různými položkami. I ostatní související výdaje by se měly účtovat podle svého druhu - např. výběrové řízení také na pol. 5169. Na pol. 5171 patří jen samotná oprava (práce včetně materiálu, když je fakturováno souhrnně).

• Zveřejněný návrh rozpočtu - změna

  18. 03. 2026

  Máme vyvěšený návrh rozpočtu na rok 2026 na úřední desce (zastupitelstvo se sejde až příští týden - na konci března, tam se bude schvalovat). A nyní jsem přišla na chybu, kde jsem se u výpočtu pro předepsání DPPO upsala v částce u výnosů. Předpis DPPO je nižší než skutečně vypočtený. Daňové přiznání ještě nemám podané. V návrhu rozpočtu mám bohužel částku předpisu DPPO (nižší).
  Musí se příští týden při projednání rozpočtu schválit vyvěšený návrh na rok 2026 a současně zrovna rozpočtové opatření?
  Nebo lze projednat na ZO zrovna tuto úpravu a zadat ji do schváleného rozpočtu? Nevadí, že nebude souhlasit vyvěšený návrh rozpočtu a schválený rozpočet?

  Není problém, aby schválený rozpočet byl jiný než vyvěšený návrh, od toho probíhá i celý rozpočtový proces včetně vyvěšení, aby se mohli k rozpočtu vyjádřit zastupitelé i občané. Na zasedání ZO ať se daná změna ve SR projedná a pokud jí ZO schválí (což je ve výsledku v tomto případě jen formalita), může se rovnou stát součástí schváleného rozpočtu bez nutnosti to řešit jako RO. 

  O rozdíl v DPPO se zvýší příjem i výdaj: 231 MD pol. 1122/ 231 D odpa 6399 a pol. 5365. 

• Položka rozpočtové skladby a identifikátor partnera

  18. 03. 2026

  V prosinci 2025 jsme uhradili z dotace MPSV na OSPOD školení pro zaměstnankyni úřadu ve výši 3 tis. Kč. Účtovali jsme výdaj hrazený z dotace s ÚZ 13024. Školení se neuskutečnilo, v lednu nám byla částka za školení vrácena na účet města. Bohužel jsme výdaj s ÚZ v r. 2025 neopravili. Jak tuto vratku zaúčtovat se správnou položkou a správným ID, když u pol. 2324- náhrady (kterou jsme účtovali) již nelze ÚZ v r.2026 použít.
  V případě, že bychom naopak zase nepoužili v r. 2026 ÚZ, neoprávněně bychom čerpali dotaci.
  V případě použití pol. 2229 – ostatní přijaté vratky transferů a ost. příjmy, jakého ID partnera použít, aby KRK byly bez rozdílu?
  U dotace na OSPOD se neprovádí finanční vypořádání k 31.12. a poskytnutá nevyčerpaná záloha se převádí do roku následujícího.
  Nejpozději do konce března se provádí s poskytovatelem pouze vyúčtování r. 2025, na základě kterého příjemce - město, žádá o zálohu dotace na rok 2026.

  Je potřeba rozlišovat vztah s poskytovatelem dotace a vztah s dodavatelem školení. Vratku od dodavatele za neuskutečněné školení správně třídíte na pol. 2324, bude to bez ID i bez ÚZ. S dodavatelem nemáte transferový vztah.

  Výdaj loňského roku, který jste značili ÚZ už ve výkazu neopravíte, můžete jen ručně na dokladu poznamenat. Vratku transferu budete řešit s poskytovatelem, kdyby nastala, až na základě vyúčtování, které teď proběhne - ale převádí se, jak píšete, na další období. Neoprávněné čerpání nevznikne značením ÚZ - značili jste v dobré víře, tzn. jen to neuplatníte za rok 2025 teď ve vyúčtování - vylučte školení jako způsobilý výdaj roku 2025, když se neuskutečnilo.  

• Fond oprav

  17. 03. 2026

  Obec vlastní nájemní byty a od 1.1.2026 budou nájemníci platit 500 Kč do "fondu oprav". Nemáme zřízen peněžní fond. Platby budou využívány pouze pro opravy bytů a nebudou se vyúčtovávat. Obec je jediným vlastníkem (není zřízeno SVJ). Prosím, jak platbu účtovat?

   Za této situace je to jen složka nájemného (účet 603, RS 3612 2132) - se všemi daňovými dopady. 

• Dotace AOPK na ovocný sad

  17. 03. 2026

  Obec obdržela rozhodnutí o poskytnutí dotace na projekt ovocného sadu . Dle rozdělení nákladů z AOPK /spolufinancováno EU/ se jedná o neinvestiční náklady celkem 702330,- z toho 45947,- nepřímé náklady stanové paušální sazbou. Akce bude probíhat v letech 2026-2029. V roce 2026 dojde k založení vegetačních prvků v dalších letech dojde k následné péči. Ke dni přijetí rozhodnutí jsem zaúčtovala 955/999. ÚZ k akci pro neinvestice je 15016,nástroj 148,prost.jednotka 5.
  V rozpočtu není z realizací akce v tomto roce počítáno, musí se udělat RZ.
  Jak budu účtovat příjem dotace a následné financování? Zařazovat do DHM na 029 nebudu když je to celé neinvestice? Kde zjistím podíl EU?

  Nejprve ověřte, že byl při žádosti správně zvolen druh dotace. U ovocného sadu je definice pro evidenci na účtu 025 následující:

  "ovocné stromy a ovocné keře vysázené na souvislém pozemku o výměře nad 0,25 hektaru v hustotě nejméně 90 stromů nebo 1000 keřů na hektar,"

  Pokud splňujete tuto obsahovou náplň účtu 025 z vyhlášky č. 410/2009 Sb., měli byste čerpat investiční dotaci (zkusit změnit u poskytovatele) a ovocný sad pořídit jako DM zápisem 042/321 faktura, po dokončení 025/042. 

  Pokud jde o rozpočtové zatřídění dotací z AOPK, můžete si jej ověřit v metodice MF na tomto odkazu:

  https://mf.gov.cz/cs/dane-a-ucetnictvi/ucetnictvi/ucetni-reforma-verejnych-financi-ucetnic/metodicka-podpora/pracovni-skupina-transfery

  K dotaci blíže neporadím - k tomu bych potřebovala podklady jako je rozhodnutí, podrobnější účtování pak zpracováváme podle obchodník podmínek jako zakázku, protože je to časově náročnější, než běžný dotaz. 

• Transfer zřízené s.r.o.

  17. 03. 2026

  Chceme poslat naší zřízené a.s. - nemocnici příspěvek na pořízení polohovacích postelí (48tis. Kč za 1ks, celkem bude příspěvek ve výši cca 3,2mil Kč). Bude se jednat o příspěvek investiční nebo neinvestiční? Podnikatelé mají hranici pro zařazení do HM 80tis. Kč, navíc když jim pokryjeme 100% pořizovací ceny, budou mít majetek v nulové hodnotě. Osobně jsem pro investiční příspěvek, hranici pro pořízení dlouhodobého majetku beru z pohledu obce.
  S tímto rovněž souvisí otázka pojištění majetku, pokud je v nulové hodnotě, "vypadne" nám z pojistné smlouvy. Ze své praxe neznáte podobný případ, jak nejlépe postupovat?

  U poskytovaných transferů se vychází z účetních postupů příjemce, on by měl určit, zda požaduje transfer investiční či neinvestiční. U vás to má vliv jen na RS, účetně to v obou případech skončí na účtu 572. Když je to pro ně neinvestiční majetek, měli byste jim poskytnout příspěvek neinvestiční a zvolit položku 5213. 

  Ohledně pojištění - právní dotazy závazně neodpovídáme. Neumíme posoudit, jak mají pojišťovny nastavena pravidla. Pojištění majetku by si měla řešit s.r.o., ale myslíme, že by měla být možnost pojistit si i vybavení, které v majetku nesleduji.

• Zálohová faktura

  17. 03. 2026

  Obdrželi jsme 100 % zálohovou fakturu na servis dmychadel na ČOV.
  Jsme plátci DPH, máme v tomto případě nárok na odpočet. Na zálohové faktuře není DPH uvedeno. Jak mám prosím účtovat. Jedná se o neinvestiční výdaj.

  Předpokládám, že se bavíme o situaci, kdy je dodavatel plátcem DPH. V tom případě záleží, zda  bude fakturovat v klasickém režimu nebo v PDP. Toto je trochu hraniční situace - právně je to součást stavby, samozřejmě dělá se jen servis na technologické části - PDP spíše ne, ale jednoznačné to úplně není a pokud jí tam bude chtít dávat, já bych to nerozporoval. Když se jedná o režim PDP, tak se zdaňuje až při DUZP - tedy nevystavoval by daňový doklad na přijatou platbu. Zálohovou fakturu byste v takovém případě účtovali klasicky 314/ 231, RS 2321 5169. Vyúčtovací faktura 518 MD, 343 MD/ 321 D a zúčtování zálohy 321 MD/ 314 D. 

  Jestli je to ale v normálním režimu, tak má dodavatel vystavit daňový doklad na přijatou platbu - to je jeho povinnost. Nemohu odčítat DPH hned ze zálohové faktury - pokud to není přímo daňový doklad (protože samozřejmě u služeb může fakturovat hned dopředu - ale ne zálohu). U klasického režimu je např. i možnost, pokud by vystavil zálohu, já ji zaplatil a další den mi to přijel opravit a předal mi vyúčtovací fakturu, kde dá DPH, tak se nebudu hádat, že mi měl dát daňový doklad na přijatou platbu.
  
  

• Rekonstrukce majetku ve výpůjčce - PDP

  16. 03. 2026

  Obec dala do výpůjčky TJ Sokolu hřiště s umělým povrchem. Nyní se bude provádět velká rekonstrukce (firma je plátce) - oplocení, nové střídačky, umělý povrch, osvětlení. Prosím o kontrolu účtování. Faktury budou vystavovány v režimu PDP (stavební práce). Ale DPH si neuplatním a odvedu. Do majetku zařadím včetně DPH. Je to tak správně?

  K vašemu postupu mám drobnou poznámku - pokud to obec dlouhodobě vypůjčuje zdarma Sokolu, tak to nemáte k ekonomické činnosti, tedy ani byste to neměli mít v obchodním majetku a neměl by se aplikovat PDP režim. Pokud na něm ale dodavatel trvá - nehrotil bych to, prodanil a neodečetl. Ale snažil bych se prvotně dodavateli říci, že by se PDP neměl aplikovat (pokud to vypůjčujete a zamýšlíte to vypůjčovat i nadále).

  A ano, v případě, kdy není nárok na odpočet, se majetek zařazuje v ceně včetně DPH.