Dotazy

• Položky RS - drobné dárky, občerstvení

  12. 03. 2026

  Potřebuji poradit se začleněním položek RS. Drobné dárky občanům jsem vždy účtovala jako dary 543 pol. 5194 par. 3399 (tam byl balíček peněz určený na dárky a schválený v rozpočtu). I když se koupila kytka, bonboniéra a dalo se to do dárkové taštičky, tak se celý doklad zaúčtoval takto. Teď se všude uvádí, že co podléhá rychlé spotřebě nedává se na dárky, ale materiál.
  1) prosím tedy o ujasnění, dárek seniorům k jubileu (květina, taštička, bonboniéra, víno) mám tedy účtovat jako materiál?
  2) další kupujeme občánkům nebo i někdy i k jubileum dárkové poukazy do Rossmannu nebo lékáren, toto zaúčtovat 543 pol. 5499?
  3) máme dotaci - Zdravotní poradna - pořádají různé akce pro děti a občany, nakupují zdravé potraviny, jako ochutnávky na akcích. To můžu jako občerstvení ? 513 pol. 5175?
  4) Dále také nakoupí taštičky, do nich vitamíny, čaje a sušenku a to se rozdá jako dárky, chtějí, aby se to z dotace tvářilo jak dárek. Jak tyto věci účtovat?
  5) a odměny na různých akcích města, pohár za tenis, soudek piva za kvíz , čokoládové penízky za dětské soutěže .. toto kam?

  Několik let se "dary" v souladu s odst. 5 obsahové náplně položky 5194, které podléhají rychlé zkáze a jejichž cena je velmi nízká, např. květiny, třídily na pol. 5139. Nyní je znění odst. 5 následující (již se tam přímo nehovoří o "rychlé zkáze"):

  "Na položku 5194 se nezařazují výdaje na věci, které se mají darovat ze společenské
  úsluhy (§ 2055 odst. 2 občanského zákoníku), například květiny, které se
  dávají návštěvám. Takové výdaje patří na položku 5139." 

  Společenskou úsluhu řeší § 2055 odst. 2 zákona č. 89/2012 Sb.:

  "(2) Plnění z pouhé společenské úsluhy není darováním, je-li z chování stran zřejmé, že se nechtějí smluvně vázat."

  Neposkytujeme právní rady, tak neumíme závazně posoudit co je a co není přesně společenskou úsluhou, výklady najdete v různých odborných článcích např. zde:

  https://akbecvar.cz/darovani-versus-usluha/

  Osobně si myslím, že drobné dárky, které uvádíte, když se dávají při příležitosti společenských setkání, by to mohli splňovat a účtovat se tak na pol. 5139 bez schválení. A to byl i záměr MF - vyčlenit podobné věci z darů, aby se nemuselo schvalovat jako poskytnutí daru.

  1) Právně to neumíme definitivně rozhodnout, viz výše. Můžete pro jistotu postupovat nadále tak, že dané věci schválíte jako dar a zaúčtujete na účet 543 s pol. 5194. Společenskou úsluhu berte jako druhou možnost pro zjednodušení, kdy to zaúčtujete na účet 501 s pol. 5139 bez schvalování. Záleží, jak to právně vyargumentujete, hranice tu může být tenká. Je to ale podle mě hodně o smluvním vázání, viz definice úsluhy a to u běžných darů občanů nenastává.  

  2) Při nákupu dárkových poukazů, které budete věnovat k jubileu nebo u vítání občánků (jedná se o dary, opět nezapomenout schválit) se běžně používá pol. 5194 a účet 543. Nakolik to je společenská úsluha je opět k právní diskuzi - právní výklady pracují s různými vodítky při rozhodování - zda je to právně formalizované, je vůle darovat nebo je to zdvořilostní gesto apod. 

  MF při rozdávání roušek v době COVIDu definovalo společenskou úsluhu takto:

  "Společenská úsluha není právním jednáním, nezakládá žádný právní vztah Je to běžná sousedská či přátelská
  výpomoc. Vzhledem k tomu, že vůle obou stran nesměřuje ke vzniku smlouvy, neexistují mezi nimi žádná vzájemná
  práva nebo povinnosti, jejichž porušení by právo sankcionovalo."

  Z toho by se dalo dovodit, že drobné dárky občanům mohou být považovány za společenskou úsluhu. Neumím pak právně posoudit, nakolik hraje roli forma, ale asi by nemělo rozhodovat, jestli dáte přímo věc nebo poukázku na ni. Přesto tradičně poukázky třídíme spíše na pol. 5194 a schvalujeme jako dary. Možná by bylo dobré si postup upravit do směrnice například i s ohledem na objem darů. 

  3) Pokud se jedná o občerstvení na akci pořádanou obcí, je účet 513 s pol. 5175 možný. Pořádání je ale vhodné mít schváleno - radou/starostou, u větších akcí v ZO.  Právně nevím, o co se jedná - zmiňujete dotaci, nevím, kdo tu zdravotní poradnu provozuje, kdo je příjemcem dotace, muselo by být alespoň spolupořadatelství, jestli je v tom zapojený jiný právní subjekt. 

  4) Pokud to pojímáte jako dárkové balíčky, pak dtto jako bod jedna.

  5) Kdyby obec vyloženě pořádala soutěž, odměny pro vítěze se třídí na položku 5494. Jestli jsou to ale drobné soutěže v rámci jinak nesoutěžní akce, pak bych odměny neoddělovala a klidně zatřídila stejně jako ostatní "dary" - buď pol. 5139 nebo 5194. 

  Pokud bychom měli jít striktně podle názvu a obsahové náplně, tak na položku 5499 patří transfery a transferem není podle současné účetní definice věcný dar. 

• Licence MS365

  12. 03. 2026

  Přišla nám faktura na CSP MS365 Bus STD no teams + copilot do 17.3.2027 v ceně 17 536,53 Kč vč. DPH. Jedná se o licenci na jeden rok. Zaúčtovala bych na účet 558/321, zařazení do majetku 018/078. Nebo se jedná o náklad na účet 518 a je nutné jej časově rozlišit přeš účet 381? Na jaký paragraf a jakou položku také zaúčtovat úhradu faktury? Ještě dotaz ohledně majetkové evidence: v loňském roce jsem licenci Microsoft 365 Business zavedla do majetku na účet 018 v hodnotě 6043,78 Kč, je nutné tuto licenci vyřadit, když je nahrazena novou s copilotem?

  Dlouhodobý majetek (DNM, DDNM) je podle vyhlášky č. 410/2009 Sb. majetek s dobou použitelnosti delší než jeden rok a má zároveň určenou hranici pro pořízení. Pro DNM je hranice od 60 tis. Kč výše, pro DDNM od 7. tis. Kč do 60 tis. Kč, pokud si ÚJ spodní hranici nesníží vnitřním předpisem. Aby se licence stala dlouhodobým majetkem musí být doba používání této licence delší než 1 rok. 

  Licence na jeden rok není nikdy dlouhodobým majetkem. Jedná se o provozní náklad. Fakturu účtujte 518 MD/ 321 D, úhradu 321 MD/ 231 D par. 6171 (všeobecný pro veřejnou správu, předpokládám, že licenci využijete na úřadě), pol. 5172. Co se týká časového rozlišení, záleží, jak máte určeno ve své vnitřní směrnici. Nejedná se o významnou částku, nemyslím si, že je nutné časově rozlišovat, mělo by to odhaduji splňovat vaši významnost, kdy daný náklad jako nevýznamný časově nerozlišujete. Většinou se tyto licence platí každý rok, pak se jedná i o pravidelnou platbu, viz např. naše vzorová směrnice k ČR. Pokud směrnicni k ČR žádnou nemáte, museli byste časově rozlišovat vše, což je neefektivně pracné.

  Ohledně už zavedené licence je důležité, jestli splňovala podmínky sjednání na déle než rok. Pokud ne nebo její platnost vypršela, měli byste jí evidenčně vyřadit zápisem 078 MD/ 018 D. S ohledem na zakoupení licence letos pouze na rok to vypadá, že i ta předchozí licence byla pouze na 1 rok a jednalo se o službu a v majetku by neměla být vedena - to teď vyřešíte vyřazením. 

  A ještě jedna poznámka - původní licence je v hodnotě ca 6 tis. Kč. Pokud nemáte sníženou hranici pro DDNM, tak byste ji správně neměla vést na účtu 018, ale podle vašich pravidel případně na podrozvaze na účtu 901 (901/ 999) - ale vždy jen když je doba licence déle než rok, jinak se majetkově neeviduje. 

• Nákup budovy

  12. 03. 2026

  Uzavřeli jsme kupní smlouvu s právnickou osobou na koupi budovy za 1.000.000,-Kč, pozemek pod budovou je obecní. Smlouva podepsána 12.2.26, návrh na vklad podán 16.2.26. Ve smlouvě bylo dohodnuto, že peníze budou převedeny, až se vrátí potvrzení z katastru, že je budova obce. Jak správně zaúčtovat časově? 16.2.26 042/321 (předpis, bude tam 321?), peníze za kolek 2000,- také 16.2.26 042/538. Potvrzení o převodu dorazilo do DS 10.3. 26, kupní smlouva uhrazena 12.3.26. Jak zaúčtovat dál, kdy zaúčtovat z 042 na 021 a zapsat do majetku obce kvůli odpisům v únoru či březnu?

  K datu návrhu na vklad, tedy 16.2.2026 byste měla účtovat o nákupu - jeho předpisu a zařazení majetku do užívání. 

  -  pořízení budovy zápisem 042 MD/ 321 D v hodnotě 1.000.000,-- Kč,

  - vedlejší pořizovací náklad - kolek, zápisem 042 MD / 231 (261) pol. 6121, v hodnotě 2.000,-- Kč,

  - zařazení majetku do užívání zápisem 021 MD / 042 D v celé částce 1.002.000,-- Kč.

  Zařazení tedy proběhne ke dni návrhu na vklad 16.2.2026 a od následujicího měsíce začnete budovu odepisovat. 

  Není směrodatné, že úhrada kupní ceny byla provedena až 12.3.2026. Do té doby Vám zůstává nezaplacený závazek na účtu 321.  Platbou 12.3.2026 vyrovnáváte závazek zápisem 321 MD/ 231 pol. 6121 v hodnotě 1.000.000,- Kč (odpa účelu budovy nebo obecný k majektu obce 3639). 

• Dodatečný přeplatek energií

  12. 03. 2026

  Letos v lednu nám přišla řádná faktura na vyúčtování plynu s přeplatkem za loňský rok od Innogy z důvodu přechodu k jinému dodavateli. Dnes (březen) jsme obdrželi opravný doklad na přeplatek 14.000 Kč ještě za loňský rok od Innogy (přišli na nesrovnalosti). Chtěla bych se zeptat jak v březnu účtovat tento příjem.

  Obecně u přeplatků je možné zvolit si systém, jak je v RS zachycovat - jednotně na pol. 2324 nebo jednotně minusem na pol. 5153. Jde o to, zda potřebujete "šetřit" rozpočet a tím tedy používat pouze pol. 5153 nebo používáte u přeplatků pol. 2324. Záleží tedy na systému, jaký máte zavedený doposud. 

  Při používání pol. 5153 u přeplatků se může stát, že vznikne záporná výdajová položka, pak se záporný rozdíl přeúčtuje na pol. 2324. Jedná se o formalitu, aby výkaz prošel. 

  Z hlediska účtování faktury bych ponížila náklad, tzn. zápis opravného dokladu 502 minus MD/ 321 minus D, příjem 231 MD/ 321 D - takto lze, když přeplatek pošlou v březnu. 

  DPH asi neřešíte - neuplatňoval se odpočet? 

• Vedlejší náklady FVE ModF - RES+ č.3/2024

  11. 03. 2026

  V březnu 2025 nám přišlo rozhodnutí o poskytnutí dotace z Modernizačního fondu na FVE (OÚ, Mateřská škola + přilehlý areál ČOV), v rámci výzvy ModF-RES+ č.3/2024 spolu s vyčíslením - Aktuální výše dotace 3 099 379,34 Kč, aktuální míra podpory 60,79%.
  Rozpočet projektu podaný asi při žádosti: celkové výdaje 5 098 791,17 Kč, celkové výdaje investiční 4 727 778,55 Kč, realizační výdaje - FVE 2 624 653,35 Kč, realizační výdaje - bateriová akumulace 2 026 048,20 Kč, vynucené investice do střech 77 077 Kč.
  Celkové výdaje neinvestiční 371 012,62 Kč na projektovou přípravu a energetický management.
  FVE bude dělat firma SITEL, ta má ve smlouvě o dílo: Investiční část 2 441 978 Kč, neinvestiční část 580 000 (Energetický management, dokumentace, BOZP a PBŘ), tedy celkem s DPH 3 656 594 Kč.
  V roce 2025 jsme proplatili 3 faktury na základě objednávky od jiné firmy - Externí administrace, Zadávací dokumentace a Technický dozor v celkové částce 107 445,10 Kč. Od firmy SITEL zatím žádnou fakturu nemáme.
  Prosím jaké je správné účtování této dotace a co patří mezi neinvestiční výdaje?
  Podle získaných informací by měly všechny výdaje od firmy SITEL patřit mezi investiční (i s těma neinvestičníma ve smlouvě o dílo), tedy účtování všech faktur 042/321, 321/231 par.2115 pol. 6122 N171 Z5 UZ90504 podíl EU 60,79% z částky a par.2115 pol. 6122 N171 Z1 UZ---- podíl VZ 39,21%. Dále ty 3 faktury z roku 2025 -NEINVESTIČNÍ- 518/321, 321/231 par. 2115 pol. 5169 N171 Z5 UZ 90007 podíl EU 60,79% a par.2115 pol. 5169 N171 Z1 UZ---- VZ 39,21%. Na konci roku 2025 388/672 ve výši EU podílu 65 315,88. Neměli být i ty neinvestiční na 042 nebo to měli být nezpůsobilé výdaje účtované na 042 pouze s org bez N,Z,UZ? V případě, že to mám špatně, jak to opravit? Bylo mi řečeno tolik variant a každá je jiná. Moc děkuji

  Podívejte se v prvé řadě na str. 6 vaší výzvy:

  https://sfzp.gov.cz/files/documents/storage/2023/12/20/1703091922_RES_3_2024_151223.pdf

  Způsobilé výdaje jsou přímé realizační a dále pak vedlejší výdaje projektu typu projektová dokumentace apod.

  Pokud vím, tak v tomto programu není ale aplikovaná paušální nepřímá dotace, tzn. můžete si typ dotace obecně zvolit sami. Podrobněji to vysvětlujeme v dotazu Dotace FVE - modernizační fond SFŽP04. 02. 2026

  V současné chvíli máte z hlediska dotace část výdajů uvedenou v rozpočtu jako neinvestiční. Doporučuju s administrátorem dotace prověřit, zda může v tomto ohledu dojít ke změně druhu dotace, já se domnívám že ano, že v tomto programu je na vás, jaký druh dotace čerpáte. Z hlediska účetních předpisů by totiž všechny výdaje, které uvádíte jako neinvestiční měly být správně investiční - vstupovat do ceny majetku, ať se bavíme o nákladech vymezených v dotaci nebo ve smlouvě o dílo. Je ale nutné zajistit soulad druhu dotace na účetnictví, tzn. čerpat celkově dotaci investiční (požádat o změnu v rozpočtu k dotaci - nevím v jaké fázi přesně jste, ale myslím, že by to ještě mělo být možné). Pak s klidným srdcem můžete dané náklady účtovat na účet 042, dotaci zachytit na účtu 403 a používat investiční ÚZ.

  Konkrétní částky vám neověřím, to je pak již na detailnější studium podkladů a rozsahem to již spadá pod naši službu zakázek. NZÚZ ale máte zvolené správně - jen bych z toho ale vyloučila tu neinvestici, to je tady stěžejní. 

• Elektronický zabezpečovací systém

  11. 03. 2026

  Nainstalovali jsme do bytového domu elektronické zabezpečovací zařízení v hodnotě 90 943,- Kč. Jak prosím zaúčtovat. Mám tento EZS brát jako součást nemovitosti , tedy jako technické zhodnocení a zaúčtovat na 021 pol. 6121?

  Situace má dva pohledy - první je právní stav. S ohledem na nám známou judikaturu českých soudů bude vybudované elektronické zabezpečovací zařízení právní součástí bytového domu (respektive pozemku s daným bytovým domem). Nebo-li pokud byste třeba dům jako celek prodávali, tak z pohledu práva jej beze sporu prodáváte včetně tohoto zařízení (a nemusíme to vymezovat jako další předmět koupě). Máme judikováno nejvyšším správním soudem, že účetní řešení má vycházet z právního řešení - tedy součást stavby a dát na 021. Pokud to takto uděláte, tak si nedokáži představit, jak bych to rozporoval.

  Jinou otázkou ale je legislativně nešťastný pokyn GFŘ (nyní GFŘ D-59), který pracuje s tím, že byť je něco součástí věci (právně), tak to máme pro účely daně z příjmů považovat za samostatné movité věci. Pokyn vyjmenovává určitý seznam technologických částí budov - nicméně za podmínky, že s ohledem na funkci a účel budovy jsou takováto zařízení "zbytná" -  a tady to nemusí být jen ve vztahu k požadavkům právních předpisů, ale také i k obecné společenské poptávce. No a protože v ČR hodně účtujeme podle toho, jak se zdaňuje, tak byť k tomu není žádný legislativní mandát, tak se pokyn GFŘ D-59 často aplikuje i v účetnictví, byť je to fakticky protiprávní. Takže prvotně na něj vůbec nemusíte brát zřetel. Nicméně pokud podle běžných zvyklostí s tímto pracujeme, tak se vlastně ptáme, nakolik je zabezpečovací zařízení nezbytné k plnění účelu a funkce domu. No a tady nastane obrovská míra subjektivity - nelze totiž tvrdit, že u bytových domů je to za všech okolností samostatnou movitou věcí. Budeme mít v ČR a v konkrétních lokalitách bytové domy, kde se bez solidního elektronického zabezpečovacího zařízení neobejdeme (nechci jmenovat, abych někoho neurazil). Ale někde je to zjednodušeně "zbytné". No a v tomto nastává vysoká míra subjektivizace.

  Takže když bych byl na Vašem místě, tak tím, že neřešíte daň z příjmů, tak vyjdu z právního řešení a dám to jako součást stavby (to by bylo moje řešení). Pokud byste upřednostňovali řešení podle režimu daně z příjmů, tak se pouštíte do "dobrodružství", kdy budete muset vyhodnocovat, nakolik je dané zařízení nezbytné pro tento konkrétní dům. Jak se rozhodnout v této variantě - to nevím - musel bych znát důvody instalace.

• ID - Příspěvek na plavání jiné obci, členský příspěvek SMS

  11. 03. 2026

  Prosím 1. na jakou položku dát příspěvek pro školu, kam chodí z naší obce děti. Položku 5333 mi systém při odeslání výkazu vyhazuje v souvislosti s ID Partnera - ID má byt IČ školy?
  2. Dává se IČ partnera u členského příspěvku Sdružení místních samospráv?

  1. V prvé řadě raději ověřte položku. Položka 5333 je správně, pokud je daná škola z hlediska právní formy školskou právnickou osobou. Jestli jsou příspěvkovou organizací, pak je správně položka 5339. K oběma položkám se používá nově ID partnera. U položky 5333 to je IČO školské právnické osoby, u položky 5339 IČO PO. 

  2. K položce 5179 se ID partnera nepoužívá, z hlediska RS nespadá pod transferové položky. Viz například tabulka položek s ID:

  https://www.obecuctuje.cz/dokumenty?jak=fraze&stitky[0]=6

  Je to soubor excel z 30.1.2026. 

• Dohada nákladů na administraci dotace

  11. 03. 2026

  Obec pořídila s pomocí dotace od SZIF štěpkovač za 248tis. kč. Dodán dle DUZ na faktuře a předávacího protokolu byl 27.2. zaplacen 4.3.. Celkové výdaje projektu dle žádosti a smlouvy k dotaci jsou 250 tis. Protože štěpkovač lze zařadit do užívání ihned ( nemusí mít např. registraci k SPZ apod. ) zařadila jsme ho do užívání ihned při předpisu faktur 022/042 a to tedy v únoru 27.2.
  10.3. však byla dodatečně podepsaná příkazní smlouva k administraci dotace ( domluveno to bylo již dříve- paní už například podala za nás žádost o dotaci vloni), což je dle naší směrnice související náklad k pořizovací ceně DHM.
  Otázka - mám o odměnu 10tis za administraci ještě dodatečně dohadem navýšit pořizovací cenu stroje, nebo už to mám brát jako náklad po zařazení majetku? Faktura za administraci bude vystavena předpokládám v 3/2026.
  Navýší se celkové pořizovací náklady oproti žádosti a smlouvě o dotaci, ale účtovala bych to úplně bez NZUZ, jen s Org.

  U nákladu je nutné vždy ověřit, zda z věcného a časového hlediska patří do ceny majetku. Věcné hledisko je tady jasné - dle směrnice, kde se u tohoto typu nákladu můžeme rozhodnout, volíte cestu zahrnutí do ceny DM. U časového hlediska jde o to, jestli náklad vznikl v době pořizování majetku. Nejsem si z dotazu jistá, co vše v rámci té dodatečné faktury budete hradit. Částečně to budou asi práce, které byly provedeny časově v době pořizování DM - například žádost o dotaci, kterou zmiňujete. Pravděpodobně budete ale v rámci toho ještě platit například za podání závěrečné žádosti o platbu, která bývá z časového hlediska již nákladem vzniklým po zařazení majetku (podává se následně). V tomto konkrétním případě bych se proto přikláněla k tomu účtovat to i pro nevýznamnost jako provozní náklad, zvláště pokud to bude jedna souhrnná platba bez rozklíčení jednotlivých etap. Určitě je ale potřeba vždy zvážit, co je konkrétně předmětem fakturace. 

  Ohledně dodatečného podpisu smlouvy - to bych obecně jako překážku neviděla. Můžeme do ceny majetku dohadovat nevyfakturované náklady zápisem 042/389 i například jen na základě objednávky služeb, ale správně by se opravdu musela do ceny majetku správně zahrnout jen ta část fakturace, která se vztahuje k práci odvedené v době pořizování majetku. 

  Z hlediska značení - může to být způsobilý výdaj, pak byste měli nárok na dotaci z výdaje ve výši 2 tis. Kč, protože limit způsobilých výdajů je 250 tis. Kč. Nevím ale, zda to poskytovatel dodatečně uzná. Jsou to malé částky, takže to není podstatné a můžete to případně dokomunikovat s administrátorem.

  Když to shrnu - u výdajů na administraci dotace je potřeba přistupovat případ od případu s dodržením obecných pravidel, které vysvětluji v úvodu dotazu. Co mohu doporučit, abyste to měli správně a co nejvíc jednoznačně - rozklíčit si vždy dopředu v  objednávce/smlouvě i s ohledem na fakturaci s administrátory jednotlivé etapy včetně dílčích úhrad. Budete tak včas vědět, co do ceny DM časově z této služby patří a co ne. Nicméně i tak může vzniknout nečekaně situace, kdy se například stihne podat vyúčtování před zařazením majetku. 

  Je také důležité vzít v úvahu, že v praxi nastávají různé modely kalkulací administrace, kdy může nastat situace, že se celý náklad automaticky zahrne do ceny majetku, pokud to tak má obec nastaveno a neřeší se takto konkrétně časové hledisko, protože to právě například model výpočtu odměny svým charakterem neumožňuje. 

• Opatrovnictví - poplatky z účtu

  10. 03. 2026

  Měsíčně se sráží poplatky z účtu opatrovancům 377/245. Tyto poplatky město převádí na účet opatrovanců z výdajového účtu, zaúčtuje se opačným znaménkem -377/-245. Na konci roku 2025 se ale zapomněl převést poplatek opatrovancům za rok 2025 a převedl se až v roce 2026, čímž došlo k zůstatku na účtu 377. Je nějaká možnost, kam tento zůstatek z účtu 377 přeúčtovat, aby tam nevisel?

  Poplatky účtu by měly jít na vrub opatrovanců, ne města jako opatrovníka. Je to obdobné jako u veřejné sbírky pro jiný subjekt, to jsou také cizí peníze, kde se poplatky účtují dle MF takto:

  "Případné poplatky za vedení bankovního účtu vykazuje účetní jednotka jako snížení tohoto závazku prostřednictvím uvedené položky rozvahy. Vybrané peněžní prostředky účetní jednotka vykazuje v položce „B.III.5. Jiné běžné účty“ rozvahy (syntetický účet 245)."

  Poplatek z účtu tedy máte zaúčtovat jen 378 MD/ 245 D bez RS a bez převodů z účtu města. 

  Cituji vám k tomu informaci z metodiky MV k opatrovnictví:

  "Na prvním místě je tedy zřízení samostatného účtu opatrovance.
  Dalším vhodným řešením se jeví zřízení vlastního podúčtu opatrovance k účtu opatrovníka. Poplatky spojené s vedením účtu lze patrně považovat za náklady na správu jmění, které jdou dle našeho názoru k tíži opatrovance, případně obce, pakliže opatrovanec takovými prostředky nedisponuje."

  Doporučuju tedy zvážit, zda by nemělo být účtováno jen 378 MD/ 245 D na vrub opatrovance.

  Možná ale máte na mysli spíše situaci, kdy jsou pro opatrovance zřízené dva účty 245 - jeden příjmový a jeden výdajový. Pokud to tak máte kvůli evidenci, pak bych stejně ale poplatky na příjmovém účtu opatrovance účtovala 378/245, převod z výdajového účtu 262/245, příjem na příjmovém účtu 245/262. Jinak vám nebude sedět účet 378 - k 31.12. by měl mít stav po odečtení poplatků bez ohledu na to, že se zaplatily z příjmového účtu, to jsou pak již jen převody mezi účty. 

  Přeúčtujte tedy zůstatek 378 MD/ 377 D, tím se vyrovná i zůstatek účtu 378 na správný konečný stav. 

• Položka daru s.r.o.

  10. 03. 2026

  Obec poskytla dar firmě s.r.o. ve výši 15 tis. Kč na pořízení sociálního automobilu pro Společnost pro ranou péči, pobočka pro zrak Olomouc. V loňském roce jsme poskytli dar přímo této společnosti, účtovala jsem na položku 5229. Letos si myslím, že tuto položku nemohu použít. Uvažuji tak, že je to investiční transfer, takže jsem našla položku 6319. Mohlo by to takto být?

  Položku v případě transferů volíme podle právní formy příjemce. Kdybyste poskytli dar přímo společnosti pro ranou péči, tak podle údajů, které jsem našla, jsou pobočným spolkem, kde pro neinvestiční transfer je určena položka 5222, pro investiční 6322. Letos dáváte dar s.r.o., tzn. položku musíte zvolit v případě investičního transferu 6313, ta je určena pro transfer obchodním společnostem (neinvestiční by patřil na pol. 5213). ID partnera bude IČO s.r.o.

• Zařazení hmotného majetku

  10. 03. 2026

  Máme v majetku mobilní toaletu pro hendicapované. V současné době u ní máme zařazenou kvalifikaci 99.99.99 Neuvedeno. V loňském roce jsme přecházeli na účetní program KEO4 a nyní mi program hlásí chybnou kvalifikaci. Můžete mi poradit, kam ji mám zařadit?

  Máte asi na mysli kategorizaci z číselníku klasifikace v ČÚS 708 k odpisování. Kód 99.99.99 v číselníku není, proto vám to hází chybu. Navrhovala bych zvolit kód 25.11.10. z ÚOS VI - odhaduji, že se jedná o kovový sanitární kontejner.

• Vrácení části dotace KÚ

  09. 03. 2026

  Na výstavbu cyklostezky jsme dostali v roce 2024 dotaci 600 000,- Kč.
  Účtováno bylo: 1. SMLOUVA: 955/999 2. PŘÍJEM DOTACE: pol. 4222/374, 999/955. 3. FAKTURY: 042/pol. 6121. 4. ZAŘAZENÍ v 2024: 021/042 - cyklostezka již využívána. 5. KONEC ROKU 2024: 388/403.
  V roce 2025 při geom. zaměření bylo zjištěno, že cyklostezka zasahuje cca 200 m2 do cizího pozemku. V roce 2025 došlo ke směně pozemků, aby došlo k nápravě.
  Na konci roku 2025 účtováno: 348/388, 374/348.
  V 02/2026 jsme byli vyzváni Kr. úřadem k vratce 50 000,- Kč, protože stavba byla provedena za nižší cenu než jak bylo naplánováno.
  Prosím o radu, jak zaúčtovat tuto vratku. Budu dělat i změnu na kartě v majetku?

  Účtování vypadá v pořádku, k tomu se interně nějak značily určitě výdaje - krajský ÚZ, org... Jen dohada se nemá účtovat automaticky na konci roku, účtuje se i dříve - k datu zařazení majetku, když k danému okamžiku není dotace vypořádána. Je to druhý možný okamžik, kdy o dohadě dotace účtujeme. U víceletých projektů vždy k 31.12. a případný zbytek pak k datu zařazení, aby k tomuto okamžiku byla dotace zachycena na účtu 403, zadá se při zařazení na kartu v registru majetku a začne se souběžně v účetnictví i majetku rozpouštět. 

  Co se týče vratky, obecně rozlišujeme dvě základní situace - vratka v rámci vypořádání a vratka po vypořádání dotace.

  Vy jste vypořádání proúčtovala v prosinci, vratka je nařízena obratem v únoru, tak odhaduji, že to ještě může být považováno za vratku v rámci vypořádání - ale neznám všechny okolnosti. Uvádíte, že peníte vracíte z důvodu nižších skutečných nákladů, to je zrovna případ, kdy bych se přiklonila k tomu to definovat nikoliv jako rozdíl od dohady, ale jako opravu chyby. Jestliže jste měli celkové skutečné způsobilé výdaje nižší, než způsobilé výdaje ze smlouvy, pak jste měli dohadu účtovat v očekávané výši dotace. K datu dohady jste měli/ mohli vědět dle podmínek smlouvy, že nárok na dotaci se v poměrné výši sníží. Kdyby to byl rozdíl od dohady, tak předpisy striktně vzato neumožňují dotaci korigovat (u významných částek aplikujeme odchylku od metody). Když je to ale oprava chybně vytvořené dohady, tak tam máme předpisy umožněno korigovat účet 403.

  Proto ve vašem případě doporučuju vratku účtovat jako snížení původní dotace zápisem 403 MD/ 349 D, poslání 349 MD/ 231 D. Z hlediska RS záleží, jak je vratka právně pojmuta. Pokud by to byla vratka v rámci vypořádání, pak by se volilo odpa 2219 pol. 5366. Jestli je to vratka na základě výzvy, pak odpa 2219 pol. 5904. Výši dotace o vratku upravte na kartu majetku. 

  Upozorňuji ale, že kdyby se jednalo o vratku po vypořádání, tak tam předpisy spíše vyznívají tak, že by se měla bez ohledu na důvod vratka účtovat vždy bez korekce účtu 403, tzn. zde zápisem 672 MD/ 349 D a bez zásahu na výši dotace na kartě majetku. Odchylka od metody v tomto případě tady není nutná, není to významná částka.  

• Dluhopisy a fondy

  09. 03. 2026

  Na základě pokynu k nákupu dluhopisů a fondů obchodovaných na BCPP odešly z běžného účtu peníze na 7 investičních fondů.
  Převod z bú jsem účtovala 251 MD/ 231 pol. 8118 D ale nejsem si jistá, když dluhopisy jsou minimálně na rok a vyplácení bude 2x do roka.
  Musí se každý fond oddělit analytikou?
  A ještě prosím je třeba provést rozpočtové opatření, v případě že ano, jak.

  U volby účtu 251 nehraje roli, jak dlouho budete cenné papíry držet, ale že je záměr s nimi obchodovat. Účet 253 volíme, když se pořídí přímo dluhopisy, pokud je to dluhopisový podílový fond, pak účet 251.

  Běžné účty k tomu asi zřízeny nemáte. Na účtu 251 používejte oddělenou analytiku ve vztahu k jednotlivým majetkovým účtům. Kdyby se celá investice evidovala na jednom majetkovém účtu, je možná jedna analytika účtu 251, musíte ale vždy vést mimoúčetní evidenci jednotlivých investičních nástrojů.

  Rozpočtové opatření není povinné. K 31.12. se má přeceňovat na RH.

  Pozor také na definici účtu 063 (pol. 8128) - tento účet volíme, kdyby tam byl někde záměr ne nákupy/ prodeje, ale výplaty dividend s tím, že přímo zakoupené dluhopisy budete držet do splatnosti. 

  Kompletní vysvětlení, včetně příkladů, jak evidovat najdete v tomto dokumentu:

  https://www.obecuctuje.cz/dokumenty?jak=fraze&stitky[0]=5&hledat=finan%C4%8Dn%C3%AD%20investice

• DPPO bezúplatný příjem DM

  09. 03. 2026

  Obec v loňském roce nabyla darem od ČD dvě stavby-komunikace. Mám RPC těchto staveb zařadit do daňového přiznání?
  Audit mi vytkl, že jsem daň z příjmu proúčtovala k 31.3. a ne k datu podání daň. přiznání-28.3. Takže musím vždy proúčtovat ke dni podání přiznání.

  Pokud jde o vytknutí data proúčtování - do zápisu vám to nedali, že ano? Vypovídací schopnost jste tím určitě nenarušila :)

  Bezúplatné příjmy dlouhodobého majetku povinně zdanit nemusíte, můžete se rozhodnout. 

  Kopíruju vám k tomu vysvětlení z dokumentu k DPPO ÚSC, kde máte uveden i konkrétní postup případného zdanění:

  "Obec má právo rozhodnout se, že tyto příjmy nezdaní (respektive osvobodí od zdanění). Nicméně pokud tak učiní, nebude možné daný majetek daňově účinně odepisovat, což je nepříjemné v případě jeho dalšího vkladu do nějaké obchodní společnosti nebo třeba svěření příspěvkové organizaci. Pokud zdaňuji v režimu „sám sobě“, bylo by efektivnější provést dodanění.

  Příklad:

  Obec v roce 2020 dostala od kraje bezúplatně objekt Domova mládeže – jeho pořizovací hodnota je 20 mil. Kč a oprávky 9 mil. Kč. Tedy obec zaúčtovala tento příjem následovně:

  021 MD   20

                                           081 D             9

                                          401 D              11

  Pokud se rozhodne tento příjem od daně osvobodit, nebude v přiznání dělat vůbec nic (bezúplatný příjem v hodnotě 11 mil. Kč není zahrnut na ř. 10 přiznání). To ale bude znamenat, že se budova nebude dát v budoucnu daňově účinně odepisovat. Proto by bylo efektivnější hodnotu 11 mil. Kč zahrnout to zdanění – konkrétně zvýšit základ daně – ř. 20 (případně ř. 30)."

  Výše uvedené je na Vašem rozhodnutí – týká se všech bezúplatně nabytých majetků (darem, bezúplatný převod od státu či kraje). Na druhou stranu pro tento konkrétní případ - to, že by se někdy v budoucnu měly řešit daňové odpisy u komunikací je silně nepravděpodobné (to je přeci jen rozdíl od objektu "Domova mládeže", který je řešen ve výše uvedeném příkladu). Já bych to tedy klidně u komunikací nedodaňoval - tedy aplikoval bych osvobození od daně. Nemyslím si, že byste tímto osvobozením měli něco ztratit.

• Rozpočtové opatření úvěr, dotace

  06. 03. 2026

  Obec v roce 2026 bude stavět kulturní dům cca 26 700 000. Do rozpočtu,
  ale nebyl dán, neboť obec čekala jestli dostane úvěr.
  -obec má žádost o dotaci - 8 343 355,- z roku 2025
  - smlouvu o úvěru na 10 000 000,- z toho 8 000 000,- na KD ze 17.2.2026
  - vlastní peněžní prostředky 10 356 645,- Kč
  20.1.2026 schválilo OZ rozp.opatření na 26 700 000,-
  
  Potřebuji poradit jak mám zaúčtovat na dohadné účty, a jestli mám dát
  rozp.opatření v lednu, nebo až v únoru po schválení úvěru. Úvěr obec dostane až profinancuje svoje prostředky.

  RO je v tomto případě navýšení pouze par. 3392, tedy výdajů. Správně byste RO měla pořídit k datu schválení. 

  Ale teď jde o to, zda celou částku 26.700.000 Kč dokážete pokrýt vlastními prostředky ze schválených příjmů, popřípadě z přebytku na bankovních účtech k 31.12.2025, které nemáte ještě zapojené do rozpočtu (pol. 8115). To mi jako informace chybí - jaké je krytí daného rozpočtovaného výdaje k datu RO. 

  Pokud se bavíme o rozpočtování úvěru přes položku financování, tak zákon č. 250/2000 Sb., § 4 odst. 5 požaduje rozpočtování úvěru, až když je smluvně zajištěný. A jestli to správně chápu, tak bylo smluvní zajištění až k datu 17.2.2026 (smlouva podepsaná oběma stranami). Dne 20.1.2026 pouze ZO schválilo úvěr a RO, ale smluvní zajištění je až 17.2.2026. Správně byste měla RO ohledně úvěru v takovém případě pořídit nejdříve 17.2.2026. 

  Je tedy potřeba si ujasnit, jak chcete schválené RO zapojit v lednu do rozpočtu - odpa 3392 jako výdaje budou vyrovnány čím? Pokud chcete výdaj krýt úvěrem - pol. 8123, RO můžete na to přijmout nejdříve 17.2., položku 8115 můžete zapojit jen v rozsahu, v jakém máte volné prostředky letošního rozpočtu + nezapojené prostředky z minulých let.

  Pokud nemáte dostatek vlastních prostředků (nevím jestli těch 10,3 mil. Kč je jen na tuto akci, nebo obecně vaše volné prostředky), nebudete mít výdaj v lednu krytý, tak případně položku 4xxx jako příjem dotace můžete zapojit i když je jen žádost o dotaci, ale musí se vzít v úvahu, že výdaje jsou pak rozpočtově vázané na dotaci - nelze je profinancovat do doby, kdy budete mít rozhodnutí/smlouvu o dotaci, ze které bude vyplývat nárok a období nároku. 

  Jestli není celý výdaj viz výše krytý, RO nepořizujte a přeschvalte ho na dalším ZO, to bude možná nejjednodušší. Jestli potřebujete proplácet výdaje, můžete RO provést jen do výše, v jaké jste schopni výdaje v okamžiku schválení RO krýt - jen výši vlastních prostředků. Na dalším ZO pak je ale potřeba přeschválit lednové ZO - že se zapojily jen výdaje bez úvěru a ve výši úvěru až nyní po podepsání smlouvy. 

  Jestli nepotřebujete proplácet faktury - mít je kryté již v lednu, tak je i možné přijmout krátké usnesení, které potvrzuje platnost RO ze dne 20. 1. nově k datu podpisu úvěrové smlouvy - kdybyste v lednu nepotřebovali RO přijmout. Možností, jak to vyřešit je více, nevím, jaké jsou vaše možnosti krytí, tak popisuji, co vše s tím můžete dělat.

  Nechápu, co myslíte těmi dohadnými účty. Pokud mám rozhodnutí o poskytnutí dotace a v daném roce byly vynaloženy způsobilé výdaje k dotaci a např. majetek je teprve rozpořizovaný, tak k 31.12. účtuji o dohadné položce v procentním podílu dotace k vynaloženým způsobilým výdajům v daném roce. V předpise je ještě jedna možnost, a to když zařazuji majetek do užívání, tak k datu zařazení bych měla účtovat o dohadné položce. 

  Když máte jen podanou žádost, dohadnou položku k dotaci neúčtujete. Možná jste myslela podmíněnou pohledávku. K datu rozhodnutí o poskytnutí dotace by se mělo účtovat o podmíněné pohledávce na podrozvaze zápisem 915 (955) MD / 999 D ve výši dotace. 

  O smlouvě o úvěru se neúčtuje. Úvěr se začíná účtovat až čerpáním.