Dotazy

• DPH a byty a vybavení bytů

  18. 04. 2024

  Dobrý den, máme ve vlastnictví větší množství bytů a letos v nich budeme instalovat kalorimetry vč. modulu pro dálkový odpočet spotřeby tepla. Předpokládám, že půjde o investiční výdaj . S největší pravděpodobností se ale tyto kalorimetry v bytech budou evidovat jako tzv. zařizovací předměty a budou předmětem nájmu. Bude tento nájem osvobozený od DPH, nebo na to mám nahlížet jako na pronájem věci movité a zatížit ho DPH? Měla bych v tom případě i nárok na odpočet DPH? A máme to proúčtovat jako TZ nemovitosti nebo v případě, kdybych jednotlivé kalorimetry brala jako věc movitou, jako nějaký soubor? Také mě napadá, jestli na to nepohlížet jako vedlejší plnění k hlavnímu, a tím je nájem jednotlivých bytů, čili osvobozené od DPH. Děkuji

  Já bych to rozdělil do dvou oblastí:

  a) oblast DPH - dle mého názoru by toto nemělo být vyhodnocováno jako samostatný nájem movité věci - jedná se o technologické zařízení přímo související s užíváním bytu a z mého pohledu je natolik úzce spojeno s bytem, že by nájemné mělo být stanoveno jako kalkulační položka nájmu bytu (případně uvažovat o tom, že je to vedlejší plnění k nájmu bytu). Takže já bych rozhodně osvobodil od daně a neuplatňoval si odpočet DPH. Přiřadil bych tak toto zařízení k dalším zařizovacím předmětům typu (odsavač par, karma, sporák ...)

  b) oblast účetnictví - tady si myslím, že je to trochu spornější. Když o tom uvažuji, tak si myslím, že je obhajitelné, že se jedná právně o součást domu a myslím si, že nekonfliktním řešením je vyhodnotit to jako TZ nemovitosti (tedy v obdobném režimu, jako když třeba osadím termoregulační ventily na topení ...).

• Půjčování obecního vozidla a DPH

  17. 04. 2024

  Dobrý den. Obec bude zřejmě pořizovat "obecní" dodávkové vozidlo, které bude cíleně využíváno pro místní spolky, možná pro veřejnost. Pan starosta má představu, že jim pak budeme účtovat cestovné, čekací dobu apod. Jsme plátci DPH. Jak pohlížet na případnou fakturaci využívání tohoto vozu? Bude to poskytnutí služby, tedy fakturace s DPH jak pro spolky, tak pro veřejnost?

  Je jedno, komu plnění poskytujete, zda plátci DPH, nebo neplátci, zda soukromému či veřejnému subjektu apod. Důležitá je podstata plnění - tím je poskytnutí vozidla (pokud jim ho budete pronajímat), případně "přepravní služba osob", pokud budete zajišťovat i řidiče ..... (v této variantě předpokládám, že dodávka není uzpůsobena pro více než 9 osob - tedy není to "hromadná přeprava osob"). Tedy výsledkem bude zdanění v sazbě 21 %. 

• DPH - vyúčtování tepla

  16. 04. 2024

  Při vyúčtování tepla r. 2023 vznikl nedoplatek. Datum zjištění tj. DUZP je 04/2024 – budeme odvádět dph 12%. Prosím o radu, který postup/varianta je správná? Spotřeba r. 2023 je 12 100 Kč včetně dph 10%., zálohy uhrazené v r. 2023 – 11 000 Kč vč . dph 10%, Var. A: ZD 11 000 Kč spotřeba – 10 000 Kč ZD zálohy = nedoplatek ZD 1 000 Kč + 12% dph 120 Kč , tj. 1 120 vč. dph doplatek nebo var. B: 12 100 vč. dph spotřeba – 11 000 Kč vč. dph zálohy = nedoplatek 1 100 vč. dph, z toho ZD 982,14 + 12 % dph 117,86 Kč

  No většinou spíše řešíme variantu, že mám spotřebu bez DPH a porovnávám ji se zálohami bez DPH. Nicméně pokud to berete bčetně DPH, tak z toho vyvozuji, že v základu daně by to mělo být 11 000 Kč a záloha byla 10 000 Kč bez DPH.

  No a potom platí VAR A - tedy doplatek bez DPH by měl být 1 000 kč a ten bude zdaněn 12 % - tedy celkem doplatek 1 120 Kč.

• Směna nemovitostí - nová stavba

  03. 04. 2024

  Dobrý den, město připravuje směnu nemovitých věcí se společností (a.s.) a v této souvislosti Vás chci požádat o radu, jak správně případ zaúčtovat a posoudit DPH. Jedná se o následující nemovitosti ve vlastnictví města: - pozemek - ostatní plocha, ostatní komunikace (pozemek je vysypán drtí) v majetku města déle než 5 let a netvoří funkční celek s žádnou stavbou - pozemek - ostatní plocha, jiná plocha (travnatý pozemek) v majetku města déle než 5 let a netvoří funkční celek s žádnou stavbou - „energolávka“ – jedná se o novou stavbu, která byla kolaudována 22.3.2024. Stavba byla vyvolanou investicí k opravě městského mostu, na jehož konstrukci bylo zavěšeno vedení (kabely, potrubí atd.), které je nyní vedeno v nové energolávce. Přeložené vedení není v majetku města, ale patří a.s. Chtěla bych se zeptat jak správně zaúčtovat přijaté faktury na pořízení energolávky? Prozatím je máme zaúčtovány na účtu 042 a DPH z faktur nebylo uplatněno. Faktury jsou z roku 2023 v běžném režimu DPH. A jak postupovat u směny (prodeje) pozemků a energolávky? Pokud tedy už před kolaudaci víme, že energolávka bude předmětem směny, bude tato stavba zatížená 21% DPH při směně? Můžeme si tedy z daňových dokladů souvisejících s pořízením této stavby nárokovat DPH? Anebo pohlížet na stavbu energolávky jako na majetek, který městu neslouží k ekonomické činnosti a tedy není předmětem DPH? Děkuji.

  Dle mého názoru je to zu pohledu DPH v režimu budování stavby za účelem jejího dodání (zde směny). To, že to souvisí s opravou městského mostu bych za sebe nehodnotil jako důležité. Tedy pro mne je toto ekonomickou činností - z energolávky bych daň odváděl (novostavba) a uplatnil bych si související odpočty.

  U těch pozemků - tam je to samozřejmě o přístupu - předpokládám, že jakkoliv nesouvisely s ekonomickou činností Města a že by mohl být závěr, že jsou mimo předmět daně. Ale to se jen dohaduji, nemám dost informací pro rozhodování. Pokud byste to chtěli dořešit - pošlete mi prosím na e-mail zdenek@obecuctuje.cz čísla parcel + v jakém je to katastrálním území + jaké je současné využití daných pozemků

   

• Platba z FÚ-daň z příjmů ze závislé činnosti

  02. 04. 2024

  Dobrý den, na účet obce dorazil příjem z FÚ s předčíslím 713. Jedná se o přeplatek z ročního vyúčtování daně ze závislé činnosti. Zaměstancům jsou v průběhu roku vypláceny daňové bonusy a nyní nám přišla vratka. Jak tento příjem správně zaúčtovat? 231 s pol.5011 MD/342 D? Děkuji.

  Ano, zaúčtování je správně, takto by vám měl vyjít i zůstatek 342, protože při bonusech vám měla vyjít pohledávka za FÚ. 

• Bezdůvodné obohacení a DPH

  26. 03. 2024

  Je sjednaná náhrada za bezdůvodné obohacení vzniklé bezesmluvním užívání nemovité věci před uzavřením nájemní smlouvy zdanitelným plněním dle zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, a musí tak její příjemce – plátce DPH z této náhrady odvést daň z přidané hodnoty (a je tedy možné ohledně částky náhrady sjednat, že se jedná o částku včetně DPH, případně že k ní dále připočítává DPH)? Má na posouzení shora uvedeného nějaký vliv, že následné sjednané nájemné za smluvní užívání bude podléhat DPH podle § 56a odst. 3 ZDPH?

  Já bych to za sebe vyhodnotil nyní jako zdanitelné plnění - zejména pod dojmem judikátu ESD č. 677/21 (neoprávněný odběr elektrické energie ...). Zejména v případě, kdy bezdůvodné obohacení bylo vypočteno v obdobné výši, kolik by činilo nájemné. Za těchto okolností se domnívám, že je možné sjednat jak variantu, že to bude osvobozené od daně tak i variantu, že to bude s DPH (pokud je nájemce plátce DPH a užívá danou nemovitost k ekonomické činnosti)

  Přitom by na to nemělo mít vliv, jaký režim zvolím v rámci následného smluvního ujednání.

• DPH box

  25. 03. 2024

  Městys je plátcem DPH. Budeme uzavírat smlouvy o nájmu prostor pro umístění boxů pro vyzvednutí zásilek s různými společnostmi. Ve smlouvách je specifikována lokalita (prostor) - pozemek, na jehož části si společnost umístí box, ke kterému bude mít přístup 24/7/365. Je nájem osvobozený od DPH dle § 56 odst. 3? Jedna společnost má ve smlouvě, že za nájem lokality budou hradit nájemné + DPH, tzn. když se dohodneme, DPH odvedeme. Smlouvu pro info pošlu na email. Děkuji

  V tomto případě je potřeba prvotně řešit skutečnost, zda jsou či nejsou naplněny charakteristiky nájemního vztahu - tedy právo užívat nemovitosu věc obdobně jako vlastník s vyloučením práv třetích osob (+ daná činnost by měla být relativně pasivní - neměli byste se třeba účastnit na obsluze boxů). Myslím si, že v tomto případě naplněna charakteristika nájmu pozemku je - tedy i v případě, že nájemcem je plátce DPH se máte právo rozhodnout, že nájemné od daně osvobodíte.

  Nicméně když bych byl na Vašem místě, tak se jednoznačně rozhodnu nájem zdanit. Smlouva, kterou jste nám zaslali, dle mého názoru umožňuje navýšit nájem o DPH, nájemce je plátcem DPH, má to ke své ekonomické činnosti. Tedy být na Vašem místě neváhám ani chvilku a rozhodnu se nájem zdaňovat. Nic tím neztratím, DPH odvedené z nájmu mi nájemce zaplatí. Nemusím tak řešit, zda jsou v tomto konkrétním případě naplněny znaky nájmu, zlepšujete dále koeficient, pokud byste si dali práci, tak budete moci odečíst také nějaké DPH z energie (podle smlouvy máte účtovat paušál 300 Kč na energii). 

• Kulturní a cestovní služby

  21. 03. 2024

  Dobrý den. Naše město je plátcem DPH. Pořádáme následující akce: - zájezd na kulturní představení – hromadně nakoupíme předem vstupenky, dále hradíme dopravu. Od účastníků zájezdu vybereme přesnou částku za vstupenky a dopravu (případně částku nižší). - pořádáme zájezd např. do ZOO do Ostravy – zde vybereme od účastníků předem částku za dopravu a vstupné si hradí účastníci sami na místě. - pořádáme zájezd do zahraničí (např. termály v Maďarsku) – zde vybereme od účastníků předem částku za dopravu. Vstupné si již hradí účastníci na místě sami. - pořádáme zájezd do zahraničí (znovu termály v Maďarsku)¨- zde vybereme od účastníků předem částku za dopravu a za pojištění (uzavřeme hromadnou smlouvu na pojištění osob) – vstupné si již hradí účastníci na místě sami. Prosím o posouzení těchto akcí z pohledu DPH. Zda se jedná ještě o kulturní akci nebo spíše o „cestovní služby“ (§ 89). (z pohledu cestovní služby nemáme žádnou přirážku, která by se musela zdaňovat). Posouzení se bude týkat spíš toho, zda se jedná o plnění osvobozené, které vstupuje do koeficientu nebo bude plnění mimo režim DPH.

  Nebudu zastírat - ta situace může být dost diskutabilní - zkusím popsat svůj názor, ale neberte to prosím jako dogma:

  - zájezd na kulturní představení - za mne je objektiktivním cílem pro uživatele kulturní představení - považoval bych to tedy za poskytnutí kulturní služby a klasifikoval bych to jako plnění od DPH osvobozené §61e

  - zájezd do ZOO - zajišťujete pouze přepravu - dle mého názoru jako obec v tomto případě pouze poskytujete přepravní službu (Vaším plněním je lidi tam dopravit, nikoliv ještě zajišťovat "kulturní program na místě") - tedy z mého pohledu plnění v sazbě DPH 12 % (hromadná přeprava osob) s nárokem na odpočet (případně pokud jsem správně pochopil, aplikujete režim "přeúčtování")

  - zájezd do zahraničí - s variantou, že pouze účtujete přepravu - za mne nejsme v režimu cestovní služby (není to kombinace služeb - viz požadavek §89 odst. 2 písm. c), ale podle mne jsme v režimu mezinárodní přepravy osob. Český úsek je od daně osvobozen - §70, Slovenský úsek by také měl být obdobně. Ale jak to mají v Maďarsku - to skutečně nevím (třeba Rakousko zdaňuje za svůj úsek mezinárodní přepravu). Jenže to se mne ptáte na věc, která je podle konkrétních národních předpisů - prosím zkuste řešit ještě s dopravcem, zda Maďarsko osvobozuje svůj úsek, zda tam není nějaké zdanění - bohužel místa plnění jsou podle jednotlivých úseků a já netuším, co mají v Maďarsku v zákoně.

  K této mé klasifikaci viz např. příklad 3 k Informaci GFŘ k aplikaci DPH u služeb cestovního ruchu:

  Příklad č. 3:

  Cestovní kancelář nakupuje letenky od letecké společnosti a prodává je vlastním jménem zákazníkům. Cestovní kancelář neposkytuje žádné další informace ohledně destinace ani další jiné přidružené služby cestovního ruchu, avšak nakupuje službu přepravy a následně jí prodává dále. Na prodej letenek (přepravní služby) aplikuje běžný režim a obecná pravidla zákona o DPH. Přeprodej letenek v tomto případě nelze považovat za cestovní službu pro účely použití zvláštního režimu pro cestovní službu, neboť není ve spojitosti s cestou a s obvyklými službami cestovní kanceláře. Podle obecných pravidel je přeprava osob mezi členskými státy a do třetích zemí osvobozena od daně s nárokem na odpočet daně podle § 70 zákona o DPH.

  - zájezd do zahraničí - kombinace dopravy a pojištění (předpokládám, že se jedná o cestovní pojištění) - tady se omlouvám - netuším, zda tato kombinace stačí k tomu, abych to prohlásil za cestovní službu. V §89 se mluví o kombinaci (možná to stačí) - třeba když by to bylo nastaveno tak, že třeba zajišťujete nějakého průvodce, nebo člověka, který "výpravu vede" tak bych se §89 nebál - a potom rozumím, že není co zdaňovat (není přirážka) . Ale takto nevím:

  Například ve výše zmíněné Informaci je příklad č. 2 - cituji:

  Příklad č. 2:

  Cestovní kancelář poskytuje cyklozájezd, který obsahuje autobusovou přepravu po různých cyklotrasách v rámci Rakouska. Autobusovou přepravu nakupuje od jiného podnikatele. Zákazník se ubytovává v různých kempech ve vlastním stanu na vlastní náklady. CK poskytuje informace a rady ohledně tras cyklostezek či jiného využití v místech jednotlivých zastávek během zájezdu (např. prohlídka měst, zámků). CK poskytuje cestovní službu podléhající zvláštnímu režimu.

• Mail - Koncert Čechomor

  20. 03. 2024

  Dobrý den, potřebovala bych prosím poradit s účetním případem, který tady máme. Máme rezervační systém a prodáváme vstupenky pro koncert skupiny Čechomor. Lístky se platí prostřednictvím služby GOPAY, v březnu nám na účet přišla platba za platby kartou dohromady. Koncert nepořádáme my ale firma: CZECHOMOR AGENCY s.r.o. Sídlo: Praha 5, Řeporyje, Rudoltická 129/6, PSČ 155 00 IČO: 272 19 844 DIČ: CZ272 19 844 dle smlouvy, nám vystaví fakturu + 21% DPH. Můj dotaz zní zda-li vstupenky, které prodávame budou včetně DPH ve 12% (ta částka, která přišla dohromady)? a zda-li budeme mít nárok na odpočet? Prosím zaúčtovat přijetí platby na kterou položku? Mám to brát jako službu? Ubytování pro účinkující které si nárokují ve smlouvě - ubytování bude asi naším nákladem bez nároku na odpočet? Moc děkuji za odpověď, prosím poslat v kopii na jkubikova@velkebilovice.cz

  Přiznám se, že jsem nepochopil úplně, jak  to máte nastaveno:

  VAR 1 - pořadatelem koncertu je obec - tedy obec prodává vstupenky a příjmy ze vstupného jsem jejím příjmem - tedy jedná se potom o plnění, které  je u obce osvobozeno od DPH podle §61e ZDPH (tedy ř. přiznání 50). Obec nemá nárok na odpočet DPH ze souvisejících vstupů - tedy třeba z faktury od ČECHOMOR, faktury za ubytování ...

  VAR 2 - pořadatelem je ČECHOMOR - on si vyinkasuje vstupné (je jeho příjmem) a vy to jen zprostředkováváte a prodáváte jejich jménem - potom bych to měl inkasovat úplně mimo DPH - fakticky bych jen inkasoval MD 231/Dal 378 a potom jim peníze přeposlal. No a pokud si ještě nárokují nějakou další fakturaci na Vás - tak Vy byste to v této variantě neměli k zdaňovanému plnění - tedy nez nároku na odpočet DPH.

  Odhaduji, že je to VAR 1 - ale mate mne, že říkáte, že pořadatelem koncertu je Čechomor. A účtování můžeme řešit až podle toho, zda je to VAR 1 nebo VAR 2 - prosím o reakci na e-mail.

  Odpověď na dotaz z www.obecuctuje.cz nejde dát do kopie dalšího mailu, prosím případné přeposlání si musíte zajistit sami, omluva. 

  . 

• Obrat DPH a prodej pronajímaných pozemků

  18. 03. 2024

  Dobrý den, bohužel jsem se zamotala do problematiky ohledně prodeje pozemků obce a započítání do obratu pro posouzení nutnosti registrace k DPH (nejsme nyní plátci DPH) . Obec chce směnit pozemky (orná půda, trvalý travní porost, ostatní plochy), které pronajímá ZD a nejsou vedené jako stavební v ÚP, za pozemky, které by ráda v ÚP změnila na stavební. Směňujeme je se ZD, kterému je pronajímáme. Pozemky mají sice účetní hodnotu 430 000,-, ale po přecenění cenou obvyklou je jejich hodnota cca 2 700 000,-. Myslím, že je tedy přecenit budeme muset. Výměra nabývaných pozemků je zhruba třetinová, ale protože je jeden z pozemků stavební, cenový rozdíl nebude tak velký. Bohužel nemáme v okolí obce moc jiných příležitostí k rozšíření výstavby a o pozemky s výhledem možnosti rozšíření zástavby máme zájem. Směnnou smlouvu budeme podepisovat bez doplatku. Pozemky bychom chtěli po změně ÚP (cca 3 roky) prodávat jako stavební. Bude směna (tedy jestli to dobře chápu, tak vlastně prodej našich pozemků) vstupovat do posouzení obratu pro registraci k DPH? Pokud ano, pomohlo by, kdybychom například směny pomocí Smlouvy o smlouvě budoucí rozdělili do více let? Pozemky, které takto získáme, musíme pak vést jako zboží, přestože jsme ještě ani nezačali chystat změnu územního plánu a není jisté, že všechny budou později stavební? Na směnu by bylo možné nahlížet i jako na logické scelení pozemků ve vlastnictví obce tak, aby navazovalo na plochu obce? Moc děkuji za pomoc a přeji hezký zbytek dne!

  Tak jak to popisujete, tak jsem přesvědčen, že hodota směny nebude vstupovat do obratu pro povinnou registraci k DPH (nesplňuje to charakteristiky obvyklé ekonomické činnosti) - tedy kvůli této směně se plátcem nestanete.

  Nicméně co Vás dost pravděpodobně udělá plátcem bude to, až pozemky připravíte pro parcely pro RD a budete je prodávat - tedy jak naznačujete za ty "cca 3 roky".

  Tím, že nyní ještě nejste schopni identifikovat, které z nabývaných pozemků budete mít k následnému prodeji a které zůstanou ve vlastnictví obce (třeba pod budoucí místní komunikací ...), účtoval bych nabyté pozemky na 031 (tedy ne jako zboží).

• DPH u pachtovného za vodovody a kanalizace

  07. 03. 2024

  Dobrý den, naše obec uzavřela smlouvu o pachtu vodního díla (což zahrnuje všechny vodovody a kanalizace v majetku obce) se společností Vodovody a kanalizace XXX, a.s. Na základě této smlouvy budeme každý rok fakturovat pachtovné. Ve smlouvě je stanovena částka 274.000 Kč bez DPH. A taky je tam uvedeno: "V případě, že je Propachtovatel plátcem DPH a tuto daň na výstupu vůči ostatním plátcům uplatňuje, je výše pachtovného hrazeno Propachtovateli s připočtením aktuální sazby DPH." V nějakém starším dotazu jsem našla, že pokud při pachtovném připočteme daň, můžeme si poté daň uplatnit i při opravách a investicích. Je to opravdu tak? Protože teď právě začínáme stavbu vodovodu a kanalizace za cca 7.400.000 Kč bez DPH. Mohli bychom si na základě této pachtovní smlouvy začít uplatňovat odpočet DPH (v plné výši)? Jiné příjmy za "vodovody a kanalizace" nemáme. Předem děkuji za odpověď.

  Ano - pokud něo používáte  výhradně ke zdaňovaným plněním (zde pronájem s DPH plátci daně), máte nárok na odpočet DPH. Tedy pokud prokážete, že budované stavy budou součástí předmětu nájmu (a výše nájemného nebude symbolická, což asi není, podle toho, co uvádíte), máte nárok na plný odpočet daně. Připomínám, že stavební práce by Vám v tomto případě dodavatel měl fakturovat v PDP režimu - tedy budete prodaňovat (ř. 10) a zase uplatňovat odpočet (ř. 43).

• Kompostéry a DPH

  06. 03. 2024

  Dobrý den, nakoupili jsme 50 ks kompostérů za 1 633,50 Kč za 1 kus. Občanům se přenechají za příspěvek ve výši 800 Kč za 1 kus. Bude tento příspěvek podléhat DPH? Děkujeme za odpověď.

  Dotaz je jednoduchý, ale odpověď na tuto záležitost je hodně problémová. Totiž striktně při aplikaci ZDPH - nakoupili jste zboží a prodali ho (příspěvek za přenechání = úhrada kupní ceny - jinak to asi neumím definovat - určitě z pohledu DPH). Tedy je to činnost, která je předmětem daně - ostatně je to plnění uvedené v Příloze č. 1 ZDPH. Platba od občanů je sice nižší než je nákupní cena, ale určitě není symbolická. Judikatura ESD zdůrazňuje, že ekonomická činnost může být i se ztrátou (ostatně to popisuji i v manuálu k DPH č. 2). Takže z tohoto pohledu to vypadá jasně - odečíst DPH a zase zdanit na výstupu.

  Jenže teď začnu s tím "ale" - otevřete si prosím manuál k DPH č. 2 a podívejte se na str. č. 10 - popisuji zde (nyní modře podbarveno) judikát ESD č. C 612/2021

  odkaz na judikát zde:

  https://curia.europa.eu/juris/document/document.jsf?text=&docid=272069&pageIndex=0&doclang=cs&mode=lst&dir=&occ=first&part=1&cid=6088175

  No a stav mohl být hodně podobný tomu, co řešíte Vy - obec něco pořídila (nějakou úpravu jejich stavby pro snížení energetické náročnosti) a občanům to prodala za max. 25 % nákladů (zbytek byl hrazen z dotace a případně ze zdrojů obce). A otázkou bylo, zda je to ekonomická činnost.  No a pokud budu citovat z vybraných částí - tak je tam napsáno toto:

  Soudní dvůr již měl přitom příležitost rozhodnout, že pokud obec získává z příspěvků, které vybírá, zpět pouze malou část vynaložených nákladů, přičemž zbytek je financován z veřejných prostředků, může takový rozdíl mezi těmito náklady a částkami vybranými jako protiplnění za nabízené služby naznačovat, že tyto příspěvky musí být považovány spíše za poplatek než za odměnu (v tomto smyslu viz rozsudek ze dne 12. května 2016, Gemeente Borsele a Staatssecretaris van Financiën, C‑520/14, EU:C:2016:334, bod 33 a citovaná judikatura). Proto i při zohlednění financování poskytnutého obci O. dotyčným vojvodstvím, které se týká 75 % dotovatelných nákladů, celková částka získaná od dotčených vlastníků a od vojvodství zůstává, jak bylo uvedeno v bodě 31 tohoto rozsudku, vždy nižší než celkové náklady skutečně vynaložené touto obcí, což neodpovídá přístupu, jejž by případně zaujal podnik zabývající se instalacemi SPEOZ, který by se při stanovení svých cen snažil pokrýt své náklady a dosáhnout ziskové marže. Naopak obec nese pouze riziko ztrát, bez jakýchkoliv vyhlídek na zisk.

  Skutečnost, že obec prostřednictvím určitého podniku svým obyvatelům vlastnícím nemovitosti, kteří o to projevili zájem, dodá a nainstaluje systémy poskytující energii z obnovitelných zdrojů, nepředstavuje dodání zboží a poskytnutí služeb podléhající dani z přidané hodnoty, pokud taková činnost nesměřuje k získávání pravidelného příjmu a ze strany těchto obyvatel vede pouze k platbám představujícím nanejvýš čtvrtinu vynaložených nákladů, přičemž zbytek je financován z veřejných prostředků.

   Myslím si, že to může hodně odpovídat Vaší situaci (také jste "pasivní subjekt" - není to Vaše soustavná činnost - prostě jste jen nakoupili a levně prodali - to není Vaše obchodní činnost, ale způsob jak dostat levněji kompostéry k občanům), při daném nastavení nemáte jakoukoliv vyhlídku na zisk - jen můžete mít ztráty.

  Já bych třeba být na Vašem místě toto nyní vyhodnotil pod dojmem tohoto judikátu ESD, že to není ekonomickou činností - neuplatnil bych si odpočet a DPH bych z příspěvků neodvedl.

   

• DPH - přefakturace

  04. 03. 2024

  Dobrý den, v roce 2022 jsme rekonstruovali kotelnu v PO - Mateřská škola. Protože se nejedená o ekonomickou činnost, je to pro nás veřejná správa, akce byla fakturována včetně DPH, které jsme si neuplatňovali. Protože firma, která celou rekonstrukci prováděla, neodstranila v termínu závady, které byly zjištěny při předávání, byla dle smlouvy o dílo oprava objednána u jiných firem a vzniklé náklady budou přefakturovány firmě, které rekonstrukci prováděla. Část oprav prováděla firma, která je plátcem DPH, fakturu vystavila v PDP - měla být v PDP? Druhou část prováděla firma, která není plátcem DPH. Jak mám prosím postupovat při přefakturaci u plátce a jak u neplátce. ( kdy bude přefakturace v PDP, kdy si budu uplatňovat DPH, případně kdy budu odvádět DPH?) A druhý případ - přefakturace elektrické energie na bytě pro Ukrajince, 1. pololetí se jednalo o náklady města, (byly ještě náhrady za ubytování) a za druhé pololetí už budou náklady přefakturovány naší PO, která má na starosti vyúčtování služeb k nájmu. Lze si u částečně přefakturovaných nákladů uplatnit DPH na vstupu a následně u přefakturace na výstupu DPH odvést? Děkuji

  Nejprve začnu tím druhým - to je jednodušší. Ano základní varianta je, že pokud přeúčtovávám například energie a jsem plátce, tak postupuji ve standardním režimu - tedy uplatním si odpočet DPH a zase odvedu DPH na výstupu. To, že někdy dojde k přeúčtování mimo režim DPH (tedy aplikace §36 odst. 13 ZDPH) je možnost, navíc v ČR někdy nadužívaná (protože v řadě případů se provádí přeúčtování mimo DPH, byť není splněna podmínka jednání "jménem a na účet jiné osoby"). Takže určitě je v naprostém pořádku to, co popisujete - že byste si za ten půl rok odečetli DPH a vyúčtovali to s DPH.

  Druhý případ - to je složitější a tady je to o úhlu pohledu na věc (a co bylo věcně domluveno).

  Totiž první pohled (a odhaduji že i věcně správnější pro tento případ) je, že chybným provedením prací a neodstraněním závad Vás dostali do situace, že jste si to museli odstranit sami a Vy jim vyúčtováváte náhradu škody. Tedy něco, co vůbec není zdanitelným plněním. No a škoda Vám u faktury od neplátce vnikla ve výši fakturované částky a u té firmy - plátce DPH - ve výši základu daně + DPH, které jste měli odvést (v této variantě to skutečně na PDP nebylo, ale to bych již neřešil). Nevýhodou je, že v této variantě se přijde o tu daň od plátce (ta firma, co rekonstruovala kotelnu si nemůže nic odečíst - protože jí vyúčtovaná náhrada škody není zdanitelným plněním). 

  No a druhý pohled je, že opravu zajistil dodavatel po dohodě s Vámi tak, že si na to objednal obec... - no a potom se můžeme bavit o Vaší ekonomické činnosti a o přeúčtování - potom by PDP režim na Vás byl OK a vy fakturace těchto prací také v PDP režimu. No a ty práce od neplátce - pokud byste je přeúčtovali bez DPh - i to by v zásadě šlo - byť samozřejmě jak jsem uvedl již v tom prvním dotazu, máme problém s tím nadužíváním režimu přeúčtování v rámci ČR.  

  Ale z toho, co popisujete mám dojem, že správnější pro tento případ je ta první varianta - že prostě ta firma na problémy nereagovala a tak jste byli donuceni vynaložit náklady na odstranění vzniklých závad a nyní od nich chcete kompenzaci vzniklých nákladů - to více odpovídá té náhradě škody.

• NZDM - DPH

  01. 03. 2024

  Dobrý den, prosím o radu - jsme obec, plátce DPH. Máme zřízenou příspěvkovou organizaci, jejíž hlavním posláním je poskytování sociálních služeb, ke kterým má registraci a pověření od krajského úřadu. Obec má v plánu zažádat o investiční dotaci na výstavbu nízkoprahového centra pro děti a mládež (registrovaná služba naší příspěvkové organizace), které by poté předala do správy této příspěvkové organizaci (toto dotační titul umožňuje). Příspěvková organizace není plátcem DPH. Dotace by měla být až 100 %, avšak jedná se o prostředky z NPO, takže DPH je u tohoto dotačního titulu neuznatelný náklad. Jak to prosím bude s DPH - bude dodavatel stavebních prací fakturovat obci v režimu PDP? Pro obec nejde o ekonomickou činnost. V jaké sazbě DPH tento případ bude? Děkuji za radu.

  Musíte řešit, zda Vy jako obec, která budete mízkopravohé centrum budovat, v něm provozujete nějakou ekonomickou činnost. Předpokládám, že ne - že ve výsledku bude budova buď svěřena nebo vypůjčena Vaší příspěvkové organizaci. Za těchto okolností by dodavatel měl fakturovat v klasickém  režimu, protože při pořizování tohoto majetku nebudete jednat jako osoba povinná k dani (nemáte jej vůbec k ekonomické činnosti, ani ji zde nezamýšlíte).

  Sazba DPH by měla být 21 % (toto není stavba pro sociální bydlení - není zde pobytová služba).

• Uplatnění DPH u fotovoltaiky

  26. 02. 2024

  Dobrý den, budeme umisťovat fotovoltaiku pro obecní úřad a hospodu, které neslouží pro ekonomickou činnost. Budeme si nárokovat odpočet DPH při pořízení fotovoltaiky? Přebytek elektřiny budeme prodávat. Žádáme o dotaci a potřebujeme vědět, zda DPH je uznatelný výdaj, nebo si DPH budeme nárokovat. Žádost o dotaci máme odeslat ve středu ráno a proto prosíme o brzkou odpověď. Děkujeme.

  Pokud chci řešit, zda a případně jaký by byl odpočet DPH, tak bych měl prvotně provést klasifikaci jednotlivých činností:

  - prodej přetoků do sítě - to bude zdaňované plnění

  - použití pro obecní úřad - tady bohužel asi z větší části mimo ekonomickou činnost (teoreticky je zde souvislost se všemi plněními - mimo ekonomickou činnost, osvobozenou a režimem "není předmětem DPH")

  - hospoda - tady nevím, v jakém režimu funguje. Pokud by to byla hospoda provozovaná obcí, je to ekonomická činnost. Pokud by tady byl třeba nájemce, tak bychom museli řešit, zda mu vyrobenou energii budete přeprodávat - potom by to byla také ekonomická činnost. Ale třeba o může být jen bývalá hospoda, která nyní funguje jako sál pro scházení se obyvatel ... (dost možná zdarma) - potom rozumím tomu, že to není ekonomická činnost.

  Takže jsem přesvědčen, že se určitě nedostanete k plnému odpočtu DPH - bylo by to potenciálně o propočtu odpočtu v nějaké poměrné výši .. Jak to u FVE spočítat (kolik by to konkrétně bylo, to je velký problém) - jsou to skutečně jen odhady. Nicméně šlo by to takto a z nějakých informací vím, že u dotací na FVE se s možností částečných odpočtů počítá.

  A nebo ještě máte dle mého názoru jednu možnost - prohlásit, že ten objekt nemáte zařazen v obchodním majetku (a potažmo i FVE) - tedy říci, že při pořizování FVE nejednáte jako osoba povinná k dani - tedy bez jakéhokoliv nároku na odpočet.