Obec účtuje - Vše o účetnictví obcí

Neregistrovaní uživatelé mají přístup pouze k odpovědím na dotazy odeslané za posledních 12 měsíců. Pokud chcete mít přístup ke všem odpovědím na dotazy nebo posílat vlastní dotazy, je potřeba se registrovat, případně se přihlásit.

Dotazy

  • oprava bytu
    13. 02. 2024

    Dobrý den, obec má zveřejněnou výzvu na Opravu bytu , předmětem plnění je rekonstrukce bytu, když jsem se dívala do zadávacího řízení , technická zpráva obsahuje zastavěnou plochu 83,6m2, užitná plocha 61,3 m2, v navrhované smlouvě o dílo je uvedena sazba DPH ve výši 21% DPH. Když se dívám na cuzk je tam stavba zapsaná jako rodinný dům. Součástí stavby ale kromě bytů jsou i sál a předsálí používané k společenským účelům. Jakou sazbu daně máme správně použít pro tuto opravu (rekonstrukci) bytu, já bych použila sazbu 12% DPH, protože objekt je zapsán na katastru jako rodinný dům? Případně máme spočítat plochu ,,nebytových" prostor - sál, předsálí, chodby, a pak plochy stávajících bytů - nyní jsou tam celkem 4 byty, tento bude pátý a pak do budoucna vznikne šestý byt v podkroví. a pokud bude více než 50% použít 12%DPH? Děkuji

    Za mne je tam určitě 12 % - protože

    a) buď z toho výpočtu skutečně vyjde, že je to stavba rodinného domu, protože plocha obytných prostor bude větší než 50 % (jak je to zapsáno v katastru nemovitostí - což je něco, podle čeho se má podle GFŘ postupovat a mělo by se to konečně dostat novelou zákona o DPH do jeho znění - předpokládaná účinnost 1. 1. 2025). Tady mám jen poznámku - že při těch počtech bytů by to asi měl být spíše "bytový dům", neboť rodinný dům by podle katastrálních předpisů neměl mít více než 3 samostatné byty (viz vyhláška č. 357/2013). Jen na to upozorňuji, že asi bude stejně potřeba dát do pořádku údaj v katastru nemovitostí.

    b) nebo to nesplňuje charakteristiku "bytového domu" - ale jsou to práce na obytném prostoru - takže spadnete stejně do 12%.

  • § 13 odst. 4 písm. b) zákona o DPH
    09. 02. 2024

    Obec je čtvrtletním plátcem DPH. Průměrný běžný roční obrat je 2 mil. Kč. V květnu 2023 jsme dokončili „investici ve vlastní režii“ (rekonstrukce víceúčelového domu) a v souladu s § 13 odst. 4 písm. b) jsme odvedli DPH v den kolaudace ze základu 22 mil. Kč ř. 1 a ř. 51 (s nárokem na odpočet) daňového přiznání. Lze se odvolat na § 4a odst. 2, tedy že se do obratu nezahrnuje úplata za dodání nebo poskytnutí dlouhodobého majetku, není-li toto uskutečněné plnění nedílnou součástí obvyklé ekonomické činnosti osoby povinné k dani? Nebo se obec povinně stává od ledna letošního roku měsíčním plátcem DPH z důvodu překročení ročního obratu 10 mil. Kč? Čtvrtletní plátcovství nám vyhovuje více a neradi bychom měnili.

    Já bych to tak udělal - že se to do obratu nepočítá - protože tady došlo k fikci dodání dlouhodobého majetku a že to není obvyklou ekonomickou činností (zejména v situaci, kdy většinu prací neudělala moje pracovní četa). Ale máte pravdu, že ty fikce dodání výslovně vyloučeny z obratu nejsou (na rozdíl od §76 odst. 4, který se bere jako "provázaný" s §4a) - tak vnímám, že to nějaké diskuse může vyvolat. Pokud zrekapituluji - já bych to tedy z obratu vyloučil - tedy zůstal bych na Vašem místě čtvrtletním plátcem DPH.

  • oplocení MŠ a jeslí PDP?
    09. 02. 2024

    Máme dotaz ohledně režimu přenesení daňové povinnosti. Budujeme oplocení okolo budov (v majetku města) mateřské školky a jeslí, které jsou v sousedství, tzn., že jedna část plotu bude společná. Jesle provozují ekonomickou činnost - hlídací služba a tato budova je pronajatá neziskové společnosti (nepřevažující plocha), mateřská školka neprovozuje žádnou ekonomickou činnost, ani budovu město nepronajímá Jak prosím použít režim přenesené daňové povinnosti a nebo máme vůbec řešit režim přenesení daňové povinnosti? Použít jen na část okolo jeslí ? Oplocení budeme účtovat jako samostatnou stavbu, nevíme zda oplocení by mělo z daňového hlediska přejmout režim budovy ? Děkuji za odpověď

    Za mne si může zvolit - odkázal bych se i na koordinanční výbor z ledna 2021 (jak tam byly řešeny prodeje pozemků a ekonomická činnost). Podle KOOV si u majetku využívaného částečně k ekonomické činnosti mohu zvolit, zda jej vložím nebo nevložím do obchodního majetku. No a pokud jej do obchodního majetku nevložím, tak se zjednodušeně při naládání s ním chovám jako osoba nepovinná k dani - tedy podle mne i ve vztahu k DPH.

    Takže za mne si můžete vybrat a vše závisí na tom, zda se rozhodnete ten plot vložit do obchdoního majetku.

    Z hlediska účtování a majetkové evidence - za nás je lepší považovat plot za samostatnou stavbu (začlenit jej do stavby budovy jen následně vyvolává diskuse, co vlastně potom hodnota budovy zahrnuje)..

  • Měsíční zpravodaj - sazba DPH
    08. 02. 2024

    Město tiskne nákladem cca 700 ks zpravodaje každý měsíc. Část zpravodaje poskytujeme do prodeje, kdy fakturujeme určitý počet kusů plátci DPH, my jsme také plátci. Faktura od firmy, která nám tiskne zpravodaj, je se sazbou 12 %. S jakou sazbou máme my dále fakturovat zpravodaj? Je to kniha osvobozená, nebo má být ve 12% sazbě? A můžeme si na vstupu uplatnit 12 %? Placená reklama ve zpravodaji nikdy nepřesáhne více než 50 % plochy. Děkuji.

    Jsem přesvědčen, že i Vy byste toto měli fakturovat v sazbě 12 % - viz příloha č. 3 ZDPH:

    4902, 8523- Noviny, časopisy a periodika, včetně zvukového záznamu přednesu jejich obsahu, pokud nejde o zboží,
    - u kterého reklama podle zákona upravujícího regulaci reklamy představuje více než 50 % obsahu, nebo
    - které výlučně nebo převážně sestává z hudebního zvukového nebo audiovizuálního obsahu.

    Odpočet DPH na vstupu - pochopil jsem, že část se prodává a část rozdává + ještě v části zpravodaje je placená reklama. Za mne odpočet DPH v poměrné výši - je trochu diskutabilní, jak nastavit poměr - já bych ho asi nastavoval podílem kusů určených k prodeji na celkovém množství (samozřejmě někdo by do toho mohl zakalkulovávat to hledisko, že část je k reklamě a zohlednit ještě tento aspekt - nicméně toto je již dosti složité).

  • Bezúplatný převod majetku a DPPO
    07. 02. 2024

    Přečetla jsem si co nejvíce dotazů v historii o DPPO a příjmu z majetku získaném bezúplatným převodem. Zatím jsme měli většinou bezúplatný příjem pouze od státu chodníky, komunikace a ty jsme osvobodili od daně z příjmu. Nyní jsme nabyli od právnické osoby bezúplatně vodovodní řád, který se bude dále vkládat do společnosti VAK dle jejich cenového odhadu a město za ně dostane akcie a následně výplaty dividend. Z toho tedy bude v budoucnu příjem zdaňovaný srážkovou daní. Můžeme se i tak rozhodnout osvobodit tento bezúplatný převod od daně z příjmu? Daňové odpisy jako uznatelný náklad neuplatňujeme.

    Toto je přesně případ, na který se snažíme upozorňovat - bezúplatné převody majetku raději dobrovolně zdaňovat, když je záměr/možnost, že se někdy v budoucnu daný majetek vloží do nějaké společnosti (DSO, obchodní společnost). Proto si myslím, že stěžejní je zde ten vklad do VAK. Pokud byste to do přiznání nezahrnuli, pak by společnost nemohla vložený majetek daňově odepisovat. Obci tím, že to zahrne do DPPO žádná finanční újma nevznikne, protože platí daň "sama sobě" a otevře se tím naopak možnosti pro VAK vložený majetek daňově odepisovat. Takže závěr je zde takový, že určitě u obce zdanit - zahrnout do DPPO.

    To, co zmiňujete - že Vám budou vypláceny dividendy, s tímto nesouvisí, není to důvod, proč byste byli nuceni to zdanit, mnohem zásadnější a důležitější je to zdanění udělat "pro VAK", než pro Vás. 

  • Školní autobus
    05. 02. 2024

    Do naší školy dovážíme děti z okolních obcí. Obec má smlouvu s dopravcem, který nám fakturuje za přepravu a vybírá pro obec jízdné. DPH v r. 2024 bude u přepravy a jízdného 12 %?

    Jestli je to myšleno tak, že hradíte dopravci kompletní službu (všechny jeho náklady) a on Vám pak na základě toho převádí jízdné, pak jste v tu chvíli v pozici poskytovatele služby přepravy. Náklad 518 pol. 5169, výnos 602 pol. 2111, DPH sazba 12 % - jak na vstupu tak i na výstupu.  

  • DPH - testování uplatněné DPH na konci roku
    31. 01. 2024

    V roce 2019 jsme provedli rekonstrukci části objektu v majetku města (rekonstrukce zařazena do majetku jako TZ v 6/2019) a pronajímaného plátci DPH (nájem s DPH). U faktur za rekonstrukci jsme uplatnili celou částku DPH na vstupu (132.877,-Kč). Následně tedy každý rok až do roku 2028 testuji, zda se nezměnily podmínky využití objektu z hlediska zákona o DPH. V roce 2023 došlo k ukončení smlouvy o pronájmu s plátcem DPH (k 30. 6. 2023). Od této doby je tento objekt nepronajat a ani nijak nevyužíván. S ohledem na velmi špatný technický stav nemovitosti se výhledově uvažuje o generální rekonstrukci celého objektu a následně bude opět pronajat – plátci x neplátci. Jak mám postupovat z hlediska již uplatněné DPH u technického zhodnocení za rok 2023 a v dalších letech tj. do roku 2028? A mám uplatňovat nebo neuplatňovat DPH u běžných výdajů (energie – srážkovné, temperování) a následných prací souvisejících s případnou rekonstrukcí, do doby dalšího pronájmu?

    Toto je hodně sporná věc. Podle judikatury ESD může být ekonomickou činností i to, že objekt není aktuálně pronajímán, nicméně se prokazatelně snažíte o to, aby v něm ekonomická činnost (zdaňovaná) mohla probíhat. K tomu asi nejlepší popis v následujícím judikátu:

    http://curia.europa.eu/juris/document/document.jsf?text=&docid=199766&pageIndex=0&doclang=cs&mode=lst&dir=&occ=first&part=1&cid=437558

    Pokud jsem ale správně pochopil, vy jste v trochu jiné situaci - objekt je v takovém stavu, že asi není ani pronajímatelný v současném technickém stavu a musí se čekat na celkovou rekonstrukci. Pokud bych toto prokázal, tak bych si skoro myslel, že obhájím, že je to ekvivalent varianty "sháním" a odpočet DPH bych již neupravoval. Ale je to skutečně hodně na vážkách.

    U těch běžných provozních nákladů - srážkovné, temperování. Je to o Vašem sklonu k riziku. Pokud se nyní čeká a v objektu se nic neděje (není ani nějaká usilovná příprava na rekonstrukci), já bych si třeba spíše neuplatńoval. Ale dokáži si představit i to, jak se snažím obhájit odpočet (ale do toho bych spíše nešel).

    Potom jsou tam ty náklady na zamýšlenou rekonstrukci - to je jako u všech prací týkajících se výstavby. Pokud budu mít důkaz o tom, že je zamýšlen pronájem plátci s DPH (tedy nejlépe smlouva o smlouvě budoucí, pokud není - alespoň nějaká jasná deklarace třeba Rady, že účelem je budoucí pronájem plátci DPH ...) - potom bych šel do odpočtů DPH již v průběhu výstavby. Pokud tyto důkazy nejsou (a je to jen například na "dobré slovo" starosty), tak doporučuji s případným odpočtem vyčkat až do okamžiku, kdy se objekt začně užívat. Samozřejmě u normálních plnění (třeba projektové práce) mohu být tlačen tím, že  na odpočet DPH mám tři roky - tak to je jen o tom doufat, že se to během těch 3 let vyjasní. 

  • DSO - výpočet DPPO
    24. 01. 2024

    Prosím o Váš názor na výpočet zdanění u DSO, který provozuje ČOV a subjektům členských obcí fakturuje stočné. Za rok 2023 byly dosaženy níže uvedené náklady a výnosy. 602 - tržby za stočné 6.380 tis. Kč 672 - příspěvek ÚP na mzdy 160 tis. Kč 672 - rozpuštění transferů (odpisy) 4.600 tis. Kč ------------------------------------------------------------- VÝNOSY celkem 11.140 tis. Kč 513 - reprezentace 10 tis. Kč 551 - účetní odpisy 6.070 tis. Kč 5xx - služby, materiál, mzdy ... 3.940 tis. Kč ------------------------------------------------------------- NÁKLADY celkem 10.020 tis. Kč ÚČETNÍ výsledek hospodaření +1.120 tis. Kč Daňové odpisy činí 2.300 tis. Kč a jsou vypočteny z "daňové" vstupní ceny, tj. z ceny snížené o transfery. DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ ř. 10 - účetní HV +1.120 tis. Kč ř. 40 - nedaňové náklady 513 +10 tis. Kč ř. 40 - mzdové náklady (příspěvek ÚP) +160 tis. Kč ř. 50 - rozdíl odpisů (ÚO > DO) +3.770 tis. Kč (6.070 - 2.300) ř. 101 - výnosy z účtu 672 -4.760 tis. Kč ------------------------------------------------------------- ZÁKLAD DANĚ 300 tis. Kč 19% DPPO 57 tis. Kč Snížení základu daně dle §20/7 nebude "z opatrnosti" použito. Předem děkuji za Váš názor

    Za mne OK. Samozřejmě to použití §20 odst. 7 je u tohoto typů DSO sporné - chápu, pokud se rozhodnete jej nevyužít.

  • Sazba DPH u tepla
    23. 01. 2024

    K 31.12.2023 je prováděno vyúčtování tepla z obecní blokové kotelny. Do poloviny ledna po zaúčtování všech nákladů je spočtena cena GJ a provedeno vyúčtování cizím odběratelům s uskutečněným plněním 31.12.2023 (sazba DPH 10%). Některé bytové domy jsou obecní a rozúčtování pro jednotlivé nájemníky provádí firma. Na přelomu ledna a února nám rozúčtování zašle a my (obec) pak provedeme fakturaci nájemníkům (občanům). Zde budeme již fakturovat s 12% sazbou DPH? Uskutečněné plnění budeme již uvádět únor 2024 (Přiznání k DPH za r. 2023 je do 25.1.2024). Je to tak správně?

    Pokud nebyly placeny zálohy, které by byly zdaněny sazbou 10 %, tak skutečně je to již plnění s DUZP v roce 2024 a sazba bude 12 % (DUZP bude vznikat vypracováním vyúčtovacího dokladu - viz vysvětlení v aktualizovaném manuálu k DPH k DUZP).

    Možná raději ještě pro lepší vysvětlení ta záležitost se zálohami - uvedu příklad:

    VAR 1  -žádné zálohy nebyly - dodávku tepla účtujete v sazbě 12 %

    VAR 2 - představme si, že zálohy byly ve výši 10 + DPH tis. kč v roce 2023 - zdaněno v sazbě 10 %.

    a) celkový náklad je 12 000 Kč + DPH - potom do výše 10 tis. kč ještě "pracujete" se sazbou 10 % a doplatek - 2 tis. kč základu daně - sazba 12 %

    b) celkový náklad je 8 000 Kč + DPH - potom by měla být vŕatka ještě v sazbě 10 %

  • zdanění faktury za hudební vystoup.od neplátce ze Slovenska
    19. 01. 2024

    Dobrý den, obdrželi jsme fakturu za vystoupení hudebního souboru Kollárovci od neplátce DPH ze Slovenska (Občianske združenie Goralov žijúcich na Spiši, IČO 42227721, DIČ 2023120220). Musíme službu dodanit? Pokud ano, tak se sazbou 21%?

    Já si myslím, že to zdanit nemáte. Místo plnění je sice v ČR - tedy řeším daňový režim ČR, nicméně poskytovatelem je neziskový subjekt a dle mého názoru mohu použít osvobození podle §61e ZDPH. Tedy toto bych neprodańoval. 

  • Daň z příjmů za rok 2023
    17. 01. 2024

    Při odhadu daně z příjmů za rok 2023 mám na straně příjmů spočítané výnosy z těžby dřeva, TKO od podnikatelů, pronájem za pozemky, tržbu z obecního obchodu (hlavní činnost), prodej pozemků, úroky z banky a věcné břemeno. Více příjmů ke zdanění nemáme. Na výdajové straně mám spočítané prodané zboží z obchodu (hlavní činnost), ostatní služby podléhající výdajům ke zdanění, náklady za tříděný odpad, prodané pozemky a nákup pozemků. Více výdajů ke zdanění nemáme. Vychází mi záporné číslo a výkaz zisku a ztrát také vykazuje ztrátu za rok 2023. DPPO za rok 2023 budu podávat nulové a o dani nebudu vůbec účtovat? V příloze DPPO 2023 mám vyčíslit ztrátu, které jsme dosáhli? Moc děkuji za radu a za odpověď.

    Moc se mi to nezdá, jak to máte spočítáno. Podívejte se prvotně prosím na stranu výdajů - třeba uvádíte, že ve výdajích máte náklady na tříděný odpad - nicméně to jsou náklady, které souvisí i s tím, co platí občané v poplatku, který v příjmech vylučujete ze zdanění (i když byste do zdaňovaných příjmů zařadila EKO-KOM). Ale lze uplatnit ve vztahu k tržbám za TKO od podnikatelů, to ano. 

    Byl bych také opatrný v kategorii "prodané pozemky" - aby se to dalo uplatnit, nezapomeňte, že musíte prokázat daňovou vstupní hodnotu majetku, což se může dělat dost těžko (a připomínám, je to hodnota nepřeceněná na reálnou hodnotu). Jistější je náklady 554 neuplatňovat v DPPO, zdanit jen příjmy (pokud se ptáte za obec, která platí DPPO sama sobě, ne např. za DSO!).

    Potom ten obchod - pokud ho máte v hlavní činnosti a je ztrátový, tak byste jej měla vyloučit ze zdanění (jak v příjmech tak i nákladech). To se může týkat i dalších hlavních činností.

    No a po těchto zásazích - nevím, jak Vám to vyjde. Samozřejmě nemohu vyloučit, že Vám třeba nevyjde ztráta (můžete mít skutečně třeba ztrátovou doplňkovou činnost, může být ztráta na pronájmu třeba kvůli nějaké velké opravě na pronajímaném majetku) - pokud to tak vyjde, přiznání doporučuji stejně podat s tím, že tam bude ztráta a o dani nebudete účtovat.

    Rozpis, jak se stanovil základ daně část finančních úřadů chce, část jej nechce - tak klidně propočet doložte - tím nic nemůžete ztratit.

  • DPH a PDP, pozdě předaný doklad
    14. 01. 2024

    Obdržela jsem od starostky fakturu s přenesenou daňovou povinností a DUZP je 30.9.2023. Mohu dát do daňového přiznání za 4. čtvrtletí 2023 s tím že uplatním § 104 zákona o DPH nebo musím podat dodatečné daňové přiznání.

    Ano - máte právo to zahrnout do přiznání za 4Q/2023 - a také bych doporučoval takto postupovat. 

  • Silniční daň
    12. 01. 2024

    Zakoupili jsme nový traktor + vyvážečku výhradně pro lesní práce. Koupě byla podpořena účelovou dotací na lesní techniku. Zároveň jsme si při nákupu odečetli DPH. S traktorem a vyvážečkou tedy počítáme pro ekonomickou činnost. Nebudeme sice vozit dřevo lidem za peníze, ale budeme traktorem zpracovávat dřevo v lese, které pak budeme prodávat na pilu. Prosím o radu, zda-li v tomto případě musíme traktor a vyvážečku (ta je tažená, nemá samostatný pohon) přihlásit k silniční dani. Myslím si, že tyto stroje silniční dani nepodléhají, když vykonávají veřejnou činnost (zimní údržba, sečení veřejné zeleně apod.). Nejsem si ale jistý, jak je to u činnosti ekonomické (100% dle dotace musí být po dobou 5 let využíván pouze v lesnictví). Děkuji mnohokrát. Případně doplním informace dle potřeby.

    Silniční daň by tam neměla být. Totiž podle zákona o daně silniční jsou předmětem daně vozidtla N2, N3 a přípojná vozidla O3 a O4 (a v rámci těchto skupin ještě jen část vozidel).

    Traktor by měl být "T" a vyvážečka podle mne také nebude ve výše uvedených kategoriích - případně podívete se do technického průkazu - ale na 99% také nebude na silničku.

  • DUZP vyúčtování záloh
    12. 01. 2024

    Provádíme vyúčtování vody r. 2023. Faktura od VAKu nám přišla 4.1.2024, VAK má na faktuře duzp 31.12.2023, vyúčtování skončilo přeplatkem – přeplatek daníme 10%. DUZP dáváme datem zjištění , tj. 4.1.2024. Předpokládám, že takto budeme postupovat i při vyúčtování tepla, které nám bude chodit až v únoru. Máme správně duzp datem přijetí faktury od dodavatele 4.1.2024 nebo máme mít 31.12.2023, a to i v případě vyúčtování tepla, které budeme dělat až v únoru nebo březnu??

    Děkuji za upřesnění. Zákon o DPH s účinností od 1. 1. 2024 upustil od vazby DUZP na okamžik odečtu z měřícího zařízení (jako jedna z variant obsažených v zákoně). Nyní máme u vodné a stočného striktně okamžik "zjištění spotřeby" - tu jste zjistili nejdrříve obdržením faktury - tedy souhlasím s tím, že DUZP bude 4. 1. 2024 ( a upozorňuji, že budete aplikovat také platnou sazbu k DUZP - tedy mělo by to být již 12 %  -samozřejmě s případným zohledněním záloh vyinkasovaných ještě v 10 % - pokud by takové zálohy byly přijaty).

    U tepla je DUZP vyhotovaním vyúčtovacího dokladu na teplio (to by se týkalo výrobců tepla ...) - u Vás je to ale také přeúčtování (pokud správně chápu) a v tom případě by také DUZP bylo zjištěním spotřeby - tedy stejný postup jako u vodného a stočného.

    A samozřejmě ještě ve vazbě na Vaše doplnění - pokud byste od nájemců měli přiaté zálohy v sazbě 10 % a vyúčtování za rok 2023 skončilo přeplatkem, máte realizovat vratku v sazbě 10 %.

     

  • DPH PŘI PRODEJI HASIČKÉHO AUTA
    08. 01. 2024

    Obec chce prodat hasičské auto, které má v majetku. Pro SDH pořídila obec nové. Fakturu při prodeji starého vystavit s DPH a odvést jej nebo vystavit bez DPH - osvobozeno? Děkuji za radu.

    Za mne ještě jinak - vystavit bez DPH - není předmětem daně (tedy v daňovém přiznání k DPH se to vůbec neobjeví).

    Důvodem jsou stejné argumenty jako u prodeje pozemků mimo DPH - tedy věc pořízená mimo obchodní majetek obce, neuplatněn odpočet DPH na vstupu. U hasičských vozidel se to dá podle mého názoru docela hezky obhájit.

Oblasti dotazů

Hledání v dotazech

Tipy pro práci s dotazy

Návrh a tvorba webu