Dotazy

• DSO - výpočet DPPO

  24. 01. 2024

  Prosím o Váš názor na výpočet zdanění u DSO, který provozuje ČOV a subjektům členských obcí fakturuje stočné. Za rok 2023 byly dosaženy níže uvedené náklady a výnosy. 602 - tržby za stočné 6.380 tis. Kč 672 - příspěvek ÚP na mzdy 160 tis. Kč 672 - rozpuštění transferů (odpisy) 4.600 tis. Kč ------------------------------------------------------------- VÝNOSY celkem 11.140 tis. Kč 513 - reprezentace 10 tis. Kč 551 - účetní odpisy 6.070 tis. Kč 5xx - služby, materiál, mzdy ... 3.940 tis. Kč ------------------------------------------------------------- NÁKLADY celkem 10.020 tis. Kč ÚČETNÍ výsledek hospodaření +1.120 tis. Kč Daňové odpisy činí 2.300 tis. Kč a jsou vypočteny z "daňové" vstupní ceny, tj. z ceny snížené o transfery. DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ ř. 10 - účetní HV +1.120 tis. Kč ř. 40 - nedaňové náklady 513 +10 tis. Kč ř. 40 - mzdové náklady (příspěvek ÚP) +160 tis. Kč ř. 50 - rozdíl odpisů (ÚO > DO) +3.770 tis. Kč (6.070 - 2.300) ř. 101 - výnosy z účtu 672 -4.760 tis. Kč ------------------------------------------------------------- ZÁKLAD DANĚ 300 tis. Kč 19% DPPO 57 tis. Kč Snížení základu daně dle §20/7 nebude "z opatrnosti" použito. Předem děkuji za Váš názor

  Za mne OK. Samozřejmě to použití §20 odst. 7 je u tohoto typů DSO sporné - chápu, pokud se rozhodnete jej nevyužít.

• Sazba DPH u tepla

  23. 01. 2024

  K 31.12.2023 je prováděno vyúčtování tepla z obecní blokové kotelny. Do poloviny ledna po zaúčtování všech nákladů je spočtena cena GJ a provedeno vyúčtování cizím odběratelům s uskutečněným plněním 31.12.2023 (sazba DPH 10%). Některé bytové domy jsou obecní a rozúčtování pro jednotlivé nájemníky provádí firma. Na přelomu ledna a února nám rozúčtování zašle a my (obec) pak provedeme fakturaci nájemníkům (občanům). Zde budeme již fakturovat s 12% sazbou DPH? Uskutečněné plnění budeme již uvádět únor 2024 (Přiznání k DPH za r. 2023 je do 25.1.2024). Je to tak správně?

  Pokud nebyly placeny zálohy, které by byly zdaněny sazbou 10 %, tak skutečně je to již plnění s DUZP v roce 2024 a sazba bude 12 % (DUZP bude vznikat vypracováním vyúčtovacího dokladu - viz vysvětlení v aktualizovaném manuálu k DPH k DUZP).

  Možná raději ještě pro lepší vysvětlení ta záležitost se zálohami - uvedu příklad:

  VAR 1  -žádné zálohy nebyly - dodávku tepla účtujete v sazbě 12 %

  VAR 2 - představme si, že zálohy byly ve výši 10 + DPH tis. kč v roce 2023 - zdaněno v sazbě 10 %.

  a) celkový náklad je 12 000 Kč + DPH - potom do výše 10 tis. kč ještě "pracujete" se sazbou 10 % a doplatek - 2 tis. kč základu daně - sazba 12 %

  b) celkový náklad je 8 000 Kč + DPH - potom by měla být vŕatka ještě v sazbě 10 %

• zdanění faktury za hudební vystoup.od neplátce ze Slovenska

  19. 01. 2024

  Dobrý den, obdrželi jsme fakturu za vystoupení hudebního souboru Kollárovci od neplátce DPH ze Slovenska (Občianske združenie Goralov žijúcich na Spiši, IČO 42227721, DIČ 2023120220). Musíme službu dodanit? Pokud ano, tak se sazbou 21%?

  Já si myslím, že to zdanit nemáte. Místo plnění je sice v ČR - tedy řeším daňový režim ČR, nicméně poskytovatelem je neziskový subjekt a dle mého názoru mohu použít osvobození podle §61e ZDPH. Tedy toto bych neprodańoval. 

• Daň z příjmů za rok 2023

  17. 01. 2024

  Při odhadu daně z příjmů za rok 2023 mám na straně příjmů spočítané výnosy z těžby dřeva, TKO od podnikatelů, pronájem za pozemky, tržbu z obecního obchodu (hlavní činnost), prodej pozemků, úroky z banky a věcné břemeno. Více příjmů ke zdanění nemáme. Na výdajové straně mám spočítané prodané zboží z obchodu (hlavní činnost), ostatní služby podléhající výdajům ke zdanění, náklady za tříděný odpad, prodané pozemky a nákup pozemků. Více výdajů ke zdanění nemáme. Vychází mi záporné číslo a výkaz zisku a ztrát také vykazuje ztrátu za rok 2023. DPPO za rok 2023 budu podávat nulové a o dani nebudu vůbec účtovat? V příloze DPPO 2023 mám vyčíslit ztrátu, které jsme dosáhli? Moc děkuji za radu a za odpověď.

  Moc se mi to nezdá, jak to máte spočítáno. Podívejte se prvotně prosím na stranu výdajů - třeba uvádíte, že ve výdajích máte náklady na tříděný odpad - nicméně to jsou náklady, které souvisí i s tím, co platí občané v poplatku, který v příjmech vylučujete ze zdanění (i když byste do zdaňovaných příjmů zařadila EKO-KOM). Ale lze uplatnit ve vztahu k tržbám za TKO od podnikatelů, to ano. 

  Byl bych také opatrný v kategorii "prodané pozemky" - aby se to dalo uplatnit, nezapomeňte, že musíte prokázat daňovou vstupní hodnotu majetku, což se může dělat dost těžko (a připomínám, je to hodnota nepřeceněná na reálnou hodnotu). Jistější je náklady 554 neuplatňovat v DPPO, zdanit jen příjmy (pokud se ptáte za obec, která platí DPPO sama sobě, ne např. za DSO!).

  Potom ten obchod - pokud ho máte v hlavní činnosti a je ztrátový, tak byste jej měla vyloučit ze zdanění (jak v příjmech tak i nákladech). To se může týkat i dalších hlavních činností.

  No a po těchto zásazích - nevím, jak Vám to vyjde. Samozřejmě nemohu vyloučit, že Vám třeba nevyjde ztráta (můžete mít skutečně třeba ztrátovou doplňkovou činnost, může být ztráta na pronájmu třeba kvůli nějaké velké opravě na pronajímaném majetku) - pokud to tak vyjde, přiznání doporučuji stejně podat s tím, že tam bude ztráta a o dani nebudete účtovat.

  Rozpis, jak se stanovil základ daně část finančních úřadů chce, část jej nechce - tak klidně propočet doložte - tím nic nemůžete ztratit.

• DPH a PDP, pozdě předaný doklad

  14. 01. 2024

  Obdržela jsem od starostky fakturu s přenesenou daňovou povinností a DUZP je 30.9.2023. Mohu dát do daňového přiznání za 4. čtvrtletí 2023 s tím že uplatním § 104 zákona o DPH nebo musím podat dodatečné daňové přiznání.

  Ano - máte právo to zahrnout do přiznání za 4Q/2023 - a také bych doporučoval takto postupovat. 

• Silniční daň

  12. 01. 2024

  Zakoupili jsme nový traktor + vyvážečku výhradně pro lesní práce. Koupě byla podpořena účelovou dotací na lesní techniku. Zároveň jsme si při nákupu odečetli DPH. S traktorem a vyvážečkou tedy počítáme pro ekonomickou činnost. Nebudeme sice vozit dřevo lidem za peníze, ale budeme traktorem zpracovávat dřevo v lese, které pak budeme prodávat na pilu. Prosím o radu, zda-li v tomto případě musíme traktor a vyvážečku (ta je tažená, nemá samostatný pohon) přihlásit k silniční dani. Myslím si, že tyto stroje silniční dani nepodléhají, když vykonávají veřejnou činnost (zimní údržba, sečení veřejné zeleně apod.). Nejsem si ale jistý, jak je to u činnosti ekonomické (100% dle dotace musí být po dobou 5 let využíván pouze v lesnictví). Děkuji mnohokrát. Případně doplním informace dle potřeby.

  Silniční daň by tam neměla být. Totiž podle zákona o daně silniční jsou předmětem daně vozidtla N2, N3 a přípojná vozidla O3 a O4 (a v rámci těchto skupin ještě jen část vozidel).

  Traktor by měl být "T" a vyvážečka podle mne také nebude ve výše uvedených kategoriích - případně podívete se do technického průkazu - ale na 99% také nebude na silničku.

• DUZP vyúčtování záloh

  12. 01. 2024

  Provádíme vyúčtování vody r. 2023. Faktura od VAKu nám přišla 4.1.2024, VAK má na faktuře duzp 31.12.2023, vyúčtování skončilo přeplatkem – přeplatek daníme 10%. DUZP dáváme datem zjištění , tj. 4.1.2024. Předpokládám, že takto budeme postupovat i při vyúčtování tepla, které nám bude chodit až v únoru. Máme správně duzp datem přijetí faktury od dodavatele 4.1.2024 nebo máme mít 31.12.2023, a to i v případě vyúčtování tepla, které budeme dělat až v únoru nebo březnu??

  Děkuji za upřesnění. Zákon o DPH s účinností od 1. 1. 2024 upustil od vazby DUZP na okamžik odečtu z měřícího zařízení (jako jedna z variant obsažených v zákoně). Nyní máme u vodné a stočného striktně okamžik "zjištění spotřeby" - tu jste zjistili nejdrříve obdržením faktury - tedy souhlasím s tím, že DUZP bude 4. 1. 2024 ( a upozorňuji, že budete aplikovat také platnou sazbu k DUZP - tedy mělo by to být již 12 %  -samozřejmě s případným zohledněním záloh vyinkasovaných ještě v 10 % - pokud by takové zálohy byly přijaty).

  U tepla je DUZP vyhotovaním vyúčtovacího dokladu na teplio (to by se týkalo výrobců tepla ...) - u Vás je to ale také přeúčtování (pokud správně chápu) a v tom případě by také DUZP bylo zjištěním spotřeby - tedy stejný postup jako u vodného a stočného.

  A samozřejmě ještě ve vazbě na Vaše doplnění - pokud byste od nájemců měli přiaté zálohy v sazbě 10 % a vyúčtování za rok 2023 skončilo přeplatkem, máte realizovat vratku v sazbě 10 %.

   

• DPH PŘI PRODEJI HASIČKÉHO AUTA

  08. 01. 2024

  Obec chce prodat hasičské auto, které má v majetku. Pro SDH pořídila obec nové. Fakturu při prodeji starého vystavit s DPH a odvést jej nebo vystavit bez DPH - osvobozeno? Děkuji za radu.

  Za mne ještě jinak - vystavit bez DPH - není předmětem daně (tedy v daňovém přiznání k DPH se to vůbec neobjeví).

  Důvodem jsou stejné argumenty jako u prodeje pozemků mimo DPH - tedy věc pořízená mimo obchodní majetek obce, neuplatněn odpočet DPH na vstupu. U hasičských vozidel se to dá podle mého názoru docela hezky obhájit.

• Ocenění městské policii

  08. 01. 2024

  Městská policie dostala za úkol vymyslet pravidla pro oceňování svým zaměstnanců za zásluhy, dostali by děkovný dopis a plaketu v ceně kolem 1000 Kč. A teď se tu zabýváme zda se tedy nejedná o nepeněžní dar a neměl by se zdanit a odvést sociální a zdravotní :-( https://www.pruvodcepodnikanim.cz/clanek/zamestnanecke-benefity-danove-zmeny-2024/ na tomto odkaze jsem našla, že benefity jsou osvobozeny do výše 21 tis. Kč, ale že osvobození "věcných darů" již není. Když bude Město dávat jiným složkám - jako například dobrovolným hasičům, kteří zaměstnanci nebudou schválí ocenění RM a nic se neděje... nejsou pak zaměstnanci diskriminováni? Nešlo by to vymyslet jinak?

  Máme k tomu výklad v dokumentu "Benefity zaměstnanců" z 10.12.2023, cituji Vám stěžejní část k Vašemu dotazu:

  "Do konce roku 2023 platí osvobození u nepeněžních darů do 2 tis. Kč (úhrn za rok). Od 1. 1. 2024 se toto ruší a tyto dary jsou zdaněny.

  Příklad:

  V pravidlech sociálního fondu máme nastaveno, že zaměstnancům při životním jubileu 50 a 60 let poskytujeme dar v hodnotě 1 500 Kč (v nepeněžní formě – zaměstnanec si vybere co chce a obec mu to objedná, zaplatí a dar potom předá). Jaký bude režim u těchto darů od roku 2024?

  Od roku 2024 budete muset tyto dary zdanit. Takže se domníváme, že pokud chcete takovýto dar nadále poskytovat, je skoro pro Vás jednodušší poskytnout peněžitý dar (technicky je to jednodušší a zdanění bude shodné). Samozřejmě pokud by dar směřoval pod plnění uvedená v §6 odst. 9 písm. d) (například kniha, vstupenka do divadla, příspěvek na sport), bylo by možné využít osvobození do úhrnného ročního limitu 21 983 Kč."

• Změna sazby DPH (vodné a stočné: FAKTURACE jaká sazba?)

  06. 01. 2024

  Prosím o informaci ohledně fakturace vodného a stočného. Obec má zřízené s. r. o., na základě smluv probíhá fakturace k 30. 6. (období 1. 7. 2023 až 30. 6. 2024), odečet v 06/2024. Je možno v 6/2024 vyfakturovat: 1/2 = sazba DPH nižší = 10% DPH, 1/2 = sazba DPH vyšší = 21 % DPH ? Anebo bude k 30. 6. 2024 (DUZP) ve fakturaci pouze vyšší sazba DPH ? Anebo pokud chceme obyvatelům fakturovat nižší DPH: - musí nahlásit stavy k 31. 12. 2023, - fakturace = DUZP bude k 31. 12. 2023 ? DPH = 10 % A následně v roce 2024 bude fakturace se sazbou DPH = 21 %

  Prvotně co je důležité - u vodného a stočného nebude sazba 21 %, ale 12 %. Tedy ten rozdíl bude poměrně malý.

  Teď jak s DPH - účtujete sazbu platnou k DUZP. A DUZP vzniká dnem odečtu z měčícího zařízení, popřípadě dnem zjištění spotřeby.

  Takže pokud bude odečet například na konci června 2024, budete celou spotřebu účtovat v sazbě 12 % (pokud tam nebyly zálohy, které byly ještě přijaty v sazbě 10 % v průběhu roku 2023).

  Pokud byste chtěli účtovat v sazbě 10 %, museli byste to skutečně udělat na základě odečtů provedených nejpozději do 31. 12. 2023.

• Demolice budovy a sazba DPH

  03. 01. 2024

  Dobrý den, budeme demolovat stodolu, která sloužila k využití stavby rodinného domu a tvoří s rodinným domem funkční celek. Na místě demolice se nebude nic stavět. Dotaz: jaká sazba DPH bude uplatněna u demolice?

  Domnívám se, že se bude aplikovat snížená sazba ve výši 12 %. I demolice je "stavební a montážní prací" a bude prováděna na stavbě tvořící funkční celek. V informaci GFŘ k uplatňování zákona o DPH u nemovitých věcí od 1. 1. 2016 se na straně 24 uvádí: 

  První snížená sazba daně se uplatní také při poskytnutí stavebních a montážních prací
  provedených na „příslušenství“ dokončených staveb pro bydlení, a to i když budou
  prováděny pouze na něm. I při opravách doplňkových staveb, dříve označovaných jako
  příslušenství (blíže bod 2.3.) se uplatní první snížená sazba daně.

• Projekt intenzifikace ČOV

  16. 12. 2023

  Dobrý den, jsme plátci DPH. Máme v majetku od roku 2015 kanalizaci, kterou nám provozuje Vodárenská a.s. My máme příjem pouze z pronájmu kanalizace. Stavbu musíme mít v majetku dle tehdejších podmínek dotace deset let, čili do roku 2025. Chtěli bychom potom kanalizaci předat Vodárenské a.s. Při stavbě kanalizace jsme si nárokovali DPH. Nyní musíme ČOV intenzifikovat, máme první fakturu k této akci - za přípravu zadávací dokumentace k veřejné zakázce na Projekt intenzifikace ČOV. Prosím Vás o radu, zda si můžeme i nyní uplatnit nárok na DPH u všech faktur, týkajících se této stavby. Děkuji Vám

  Abyste měli nárok na odpočet DPH, musíte prokázat, že existuje přímá vazba konkrétního vstupu ke zdaňovanému plnění. Tím zdaňovaným plněním by mělo být nájemné stavby účtované s DPH. Zároveň je důležité (a berme to jako podmínku), že výše nájemného nebude symbolická (k tomu například viz manuál k DPH č. 2 - asi bych měl problém s obhájením odpočtu, pokud by to byla třeba stavba za 100 mil. Kč a byla by pronajímaná například za 10 tis. kč  DPH za rok).

  Takže budu předpokládat, že podmínky splňujete - je účtováno nějaké "přijatelné" nájemné s DPH. Nyní zamýšlíte dělat technické zhodnocení na takto pronajímané věci - ano - potom máte nárok na odpočet DPH (u všech položek týkajících se této intenzifikace).

  Musíte ale potom dát pozor na to, co se bude dít v tom roce  2025. Netuším, jako formou to budete předávat "Vodárenské" - je potřeba zajistit, aby se to realizovalo jako zdaňované plnění (byťo to třeba bude formou vkladu do základního kapitálu ...) - to je potřeba v dostatečném předtihu předjednat s tou Vodárenskou.  Pokud by se to realizovalo jako plnění osvobozené od DPH (což by možná mohlo nastat - podle podmínek, co to znamená ta intenzifikace"), tak by to mělo za důsledek to, že se bude muset následně většina odpočtu DPH vrátit, což nechceme a pokud se to dobře domluví předem, tak je možné se tomu vyhnout.

• Zálohová faktura ze Slovenska a DPH

  06. 12. 2023

  Město obdrželo zálohovou fakturu ze Slovenska za hosting 15 GB - 80 EUR. Na faktuře je uvedeno: Dodanie tovaru je oslobodené od dane. Dodanie služby podlieha preneseniu daňovej povinnosti. Musíme daň odvést již nyní nebo až z konečné faktury? Jsme plátci DPH. Děkujeme za odpověď.

  Odpověď najdete v §24 odst. 1 a 3 ZDPH:

  odst. 1:

  Při poskytnutí zdanitelného plnění dodání zboží nebo poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku osobou neusazenou v tuzemsku, je-li osobou povinnou přiznat daň plátce nebo identifikovaná osoba, kterým je dané plnění poskytnuto, vzniká povinnost přiznat daň ke dni uskutečnění zdanitelného plnění.

  odst. 3:

  Je-li před uskutečněním zdanitelného plnění podle odstavce 1 poskytnuta úplata, vzniká povinnost přiznat daň z poskytnuté částky ke dni poskytnutí úplaty. To neplatí, není-li zdanitelné plnění ke dni poskytnutí úplaty známo dostatečně určitě.

  Takže zdaňujete již zálohu.

• srážkové vody

  04. 12. 2023

  Firma provedla pro obec v rámci Hospodaření se srážkovými vodami akci: 1. odvodnění kostela - dešťová voda je svedena potrubím do jímací jímky, ze které se následně odebírá bezplatně občany voda na zalévání, mytí apod. hrobů na hřbitově. 2. svedení dešťové vody z budov ve sportovním areálu rovněž potrubím do jímací jímky, ze které bude následně použita voda na zavlažování hřiště. Co se týče hřbitova neuplatňujeme DPH za pronájem hrobových míst, sportovní areál má v pronájmu Tělovýchovná jednota a platí nájem bez DPH jako neplátce. Můžeme uplatnit za provedené práce DPH? Myslím, že ne, ale ráda bych měla jistotu. Děkuji

  Vždy musíte řešit základní logiku - je to akce, která nějak souvisí se zdaňovanými příjmy? V tom co popisujete se domníváme, že neexistuje jediný zdaňovaný příjem.

  - sportovní areál - je v pronájmu v režimu osvobození od DPH. Tedy udělali jste stavební akci za účelem zlepšení hospodaření s vodami v tomto areálu - ale pro Vás to souvisí pouze s osvobozeným plněním od DPH. Tedy má se aplikovat PDP režim, ale bez nároku na odpočet DPH.

  - svod vody z kostela - cílem je svést vodu z kostela a využít ji pro hřbitov. Na hřbitově máte příjmy od daně osvobozené (pronájmy hrobových míst a služby). Pokud je tam jen toto, zase bych to viděl na režim PDP a bez nároku na odpočet DPH. Nemohu ale vyloučit, že tam máte i příjmy zdaňované (třeba fakturace za zajištění veřejného pohřebiště pro jiné obce) - tedy tady si dokáži představit, že by za určitých situací mohl nastat odpočet DPH koeficientem - ale to záleží, jestli tam ty zdaňované příjmy máte.  Určitě nikdy nebude plný nárok.

• převod kanalizace a DPH

  28. 11. 2023

  Prosím o radu s převodem kanalizace a ČOV z majetku DSO na členskou obec. DSO byl příjemcem dotace na kanalizaci a ČOV a je plátcem DPH - uplatnil si DPH při pořizování kanalizace a ČOV. Letos uplynulo 11 let od poslední kolaudace. Během posledních 5 let neproběhlo žádné TZ ani žádná oprava nad 200 000,00 Kč. Nyní se bude svazek rušit, kanalizace se bude převádět na členskou obec, ve které byla vybudována. Obec přes svazek uhradila veškerou spoluúčast na dotaci. Platby probíhaly tak, že obec zaslala peníze svazku a ten hradil faktury. Nevím, jak správně postupovat při převodu majetku na obec, nevím, zda se bude nějak dopočítávat DPH a zda se může převést bezplatně.

  Podle údajů zákazníka i tohoto odkazu na kontakt na Vás:

  https://www.rakovnicko.info/svazek-mest-a-obci-rakovnicka/kontakt/

  plátci DPH nejste. Ale ptáte se jako plátce DPH (DSO), tak z toho budeme dále vycházet. 

  Pokud se to udělá formou bezúplatného převodu na obec, musíme vycházet z toho, že je to darování majetku, u kterého jste uplatnili nárok na odpočet DPH a tedy vzniká tzv. fikce dodání pro účely DPH. Nicméně povaha této fikce dodání je taková, že se jedná o převod osvobozený od DPH, neboť uběhlo více než 5 let od kolaudace stavby. Nicméně zároveň je potřeba řešit, zda není důvod na straně svazku pro případnou úpravu odpočtu DPH - tady platí 10-ti letá lhůta - jsou to stavby (ne 5-ti letá - ta je pro movité věci). Pokud by třeba proběhlo nějaké TZ kanalizace před 8 lety, tak by se v rámci úpravy odpočtu DPH muselo vrátit 2/10 uplatněného odpočtu .... Pokud poslední investice (TZ ...) bylo ale před 11 lety, je stav takový, že převod bude od daně osvobozen a nebude způsobovat potřebu úpravy odpočtu DPH podle §78 a násl.. Přitom není důležité, že obec, která je nabyvatelem, není plátcem DPH.