Dotazy

• benefity zaměstnanců ÚSC

  21. 05. 2025

  Zaměstnanci města mají nárok dle kolektivní smlouvy na ošatné. Je praktikováno tak, že zaměstnanec si koupí oděv a nechá si proplatit účet zpětně na účet. Je povinnost zaměstnavatele ještě zdanit tuto částku?
  Další benefity jsou příspěvek na dovolenou, na zdravotní pomůcky, léky, dětské tábory, kroužky. Ta samá situace je, že zaměstnanec nakoupí a nechá si uhradit na svůj účet. Je povinnost danit a odvody SP a ZP?
  Tyto benefity jsou hrazeny ze sociálního fondu.}

  Podívejte se prosím do našeho dokumentu "Benefity zaměstnanců", odkaz:

  https://www.obecuctuje.cz/dokumenty?hledat=benefity&jak=fraze

  V prvé řadě platí, že když je benefit poskytován peněžní formou - proplacení zaměstnanci, musí být zdaněn vždy. 

  Osvobození se týká jen vybraných nepeněžních benefitů. Nepeněžní forma je zjednodušeně řečeno naplněna, když danou věc nebo službu nakoupí pro zaměstnance obec svým jménem. Bližší vysvětlení najdete v dokumentu - které benefity mohou být osvobozeny, u některých se musí hlídat celkový limit...

  Tak, jak to máte momentálně nastaveno - vše proplácíte na účet zaměstnancům, kteří to nakupují svým jménem - musíte jakékoliv benefity zaměstnancům zdaňovat, protože není splněna ta prvotní základní podmínka pro osvobození, protože jim to neposkytujete nepeněžní formou.  

• Nákup bagru

  21. 05. 2025

  Do naší obce jsme koupili bagr v hodnotě 1 341 890,- Kč.
  Z toho samostatný Bagr 1 249 204,- Kč
  Lžíce těž. 300 m 16 698,- Kč
  Lžíce těž. 500 mm 20 328,- Kč
  Lžíce svah 1000 hydr 55 660,- Kč
  Mohu zařadit na 042 bagr jako celek včetně lžic v celkové ceně 1 341 890,- Kč ?}

  Je to vyměnitelné přídavné zařízení, takže nejvhodnější je zařadit to do majetku jako soubor jednotlivých věcí - samotného bagru jako hlavní věci a jednotlivých lžící. Každou věc v souboru samostatně ocenit, jak máte rozepsáno v dotazu. Zařazení zápisem 022/042, účetně v jedné ceně, v majetku na jednu kartu, ale ne jako jednu věc, ale jako soubor věcí. 

  Lžíce jako samostatné věci (na samostatné karty) tady moc není řešení, to jen, kdybyste měli více bagrů a lžíce by se nepoužívaly jen s tímto jedním. 

• Odpočet DPH - separovaný odpad

  20. 05. 2025

  Dobrý den, prosíme o radu, zda postupujeme správně při odpočtu DPH u separovaného odpadu. Vycházela jsem z dokumentu "Odpočty DPH-serparovaný odpad ......"
  Od firmy, která nám sváží komunální odpad včetně separovaného dostaneme každý měsíc fakturu za tyto služby. Součástí faktury je tabulka, kde jsou rozepsány jednotlivé komodity papír, plast, sklo čiré. Částky jsou uvedeny v tunách a vyčíslena částka v Kč/měsíc. Podle dokumentu "Odpočty DPH - separovaný odpad ......" bych tedy mohla vycházet z této tabulky a uplatnit odpočet DPH podle přílohy č. 4 ceníku Eko-komu z fakturované částky 60% papír-64% plast-95% sklo - tedy VARIANTA C odpočet podle jednotlivých komodit. Děkuji a hezký den}

  Na to mohu jen říci, že ano - za sebe bych přesně takto postupoval. V současnosti je to přístup, který obce používají nejčastěji.

• Budeme plátci daně, fotovoltaická elektrárna

  20. 05. 2025

  Dobrý den,
  Mám 2 dotazy ohledně fotovoltaiky.
  1. ČEZ hodlá na území Obce realizovat záměr výstavby a provozu nové fotovoltaické elektrárny s pozemní instalací.
  Stavebník se zavazuje Obci poskytnout peněžní plnění.
  Celková hodnota Celkového Peněžního plnění je stanovena na základě dohody Smluvních stran ve
  výši až 1.815.800 Kč, z toho Peněžní Plnění 1 činí 10.000 Kč a Peněžní plnění 2 činí 1.805.800 Kč,
  přičemž:
  a) nárok na vyplacení Peněžního plnění 1 ve výši 10.000 Kč vzniká nabytím právní moci změny, resp. vydání územně plánovací dokumentace umožňující realizaci Stavebního záměru
  b) nárok na vyplacení Peněžního plnění 2 ve výši 1.805.800 Kč vzniká po uvedení fotovoltaické elektrárny
  
  Moje otázka zní, zda se v této situaci staneme plátci DPH?
  Momentálně máme měsíční obraty do 100 000,-
  
  2. Druhá část mého dotazu je ohledně fotovoltaiky a tepelného čerpadla. Obec bude realizovat tepelné čerpadlo a fotovoltaiku v budově ZŠ. Účtuje se tohle každé zvlášť? Považuje se tepelné čerpadlo a fotovoltaika za stavbu? Nebo jak se správně účtuje do majetku?
  
  Předem moc děkuji.}

  1. Toto je velice diskutabilní téma a není moc vyjasněné (respektive víme, že se nyní řeší na GFŘ a rozhoduje se, jak se k tomu finanční správa postaví) - ono je totiž tady jasné, že je zde úplata za závazek obce k určitým aktivitám. Teď jde o to, do jaké míry jsou tyto aktivity podřaditelné pod výkon veřejné správy. Pokud závazky obce budou spočívat v tom, že se třeba má změnit jen územní plán, nebránit v rámci stavebního řízení... - byly by to potom podle mne závazky v oblasti veřejné správy a potom by toto plnění nebylo předmětem DPH a nepočítalo by se do obratu. Horší by ale bylo, pokud by tam v nějakém větším rozsahu byly v rámci odměny řešeny i soukromoprávní prvky (tedy například to, že zřídíte věcná břemena k pozemkům obce, budou moci po dobu výstavby využívat pozemky obce ....) - potom bychom již měli problém, že by to mohla být odměna za "soukromoprávní" aktivity a to by se do obratu již počítalo. Na Vašem místě bych tedy vyšel z konkrétního rozsahu závazků - pokud nebudou ty závazky v soukromoprávní oblasti žádné, nebo naprosto marginální, tak bych to do obratu nepočítal. No a uvidíme, jestli k tomu GFŘ v dohledné době zaujme nějaké stanovisko.  

  2. FVE a tepelné čerpadlo jsou dvě samostatná TZ. Pokud se bude realizovat najednou, v rámci jedné zakázky, jednoho stavebního povolení, lze to brát za souhrnný zásah, tam je to pak spíše o okamžiku zařazení, jinak i jednotkově to bude limitem nad 40 tis. Kč, což je hranice pro TZ. O technické zhodnocení po dokončení a případné kolaudaci navýšíte hodnotu budovy. 

• Vratka rezervního fondu

  20. 05. 2025

  Dobrý den,
  naše příspěvková organizace (ZŠ), jíž jsme zřizovatelem, nám bude vracet ze svého rezervního fondu 8 mil. Kč. Prosíme o radu, jak tuto vratku zaúčtovat.
  
  Předem děkujeme za odpověď.}

  Já jen věcně - podle stávajícího znění zákona č. 250/2000 Sb. není možné nařídit odvod z rezervního fondu. Pokud chcete jednat podle platné legislativy mělo by dojít:

  1. K posílení fondu investic z rezervního fondu - to by mělo být odsouhlaseno zřizovatelem (Rada/starosta)

  2. Následně by mělo dojít k nařízení odvodu z fondu investic - námi doporučované účtování je MD 348/Dal 401 předpis a inkaso MD 231 par 3113, pol. 2122/Dal 348

• Oprava dotace

  20. 05. 2025

  Obec požádala o dotaci na opravu místních komunikací (zpevnění, výměna povrchu..) a v žádosti chybně zaškrtla, že se jedná o investiční dotaci. V roce 2024 proběhla celá realizace a všechny výdaje byly účtovány přímo do nákladů na opravy a údržbu. V únoru 2025 obec obdržela a potvrdila konečné znění smlouvy na poskytnutí investiční dotace. Následně byla dotace vyplacena s pokynem k účtování jako investiční dotace. Dle vyjádření poskytovatele nelze smlouva zpětně opravit na neinvestiční. Prosíme Vás o radu, jak v tomto případě postupovat. Jedná se o částku vyšší než je 0,3% aktiv netto.}

  Nejvhodnější by z hlediska dotace bylo, abyste z toho účetně udělali dodatečně investici. Zkuste najít nějaký argument pro TZ - rozšíření komunikací, odvodnění, nové parametry povrchu... Nebo pokud se původní komunikace odstranily až na podloží, museli byste původní komunikace likvidací dodatečně vyřadit a dozařadit nové jako novou výstavbu.

  V takovém případě (TZ nebo nová výstavba) byste opravu zaúčtovali zápisem 021 MD/ 408 D. Oprava s použitím účtu 408 se musí popsat do přílohy závěrky - nepište tam, že je to účelově účtováno jako investice kvůli investiční dotaci, ale spíše argumentačně popište, proč to opravujete na investici. 

  Nevím, o jaký dotační titul se jedná, tak se bojím poradit vám, že byste to nechali na neinvestici a dotaci dali i přes to, že je investiční, na účet 672 - mohlo by to být jako nedodržení druhu dotace sankciováno.

• křížová cesta ke zbořenému kostelu

  20. 05. 2025

  Zastupitelstvo města se rozhodlo zřídit křížovou cestu ke zbořenému kostelu. Cesta bude na pozemku města. Budeme pořizovat jednotlivé komponenty dubové kříže, obrazy, stříšky, ocelové patky ke křížům a dvě velké cedule na začátek a konec cesty. Stavbu budou provádět zaměstnanci města. Chtěla bych se zeptat zda bude účtování jednotlivých věcí na 042 par. 3745 pol. 6121.
  Po dokončení zařadím v celkové ceně 021/042.}

  Dalo by se to zařadit i jako jedna stavba, jeden "funkční celek". Nevím, kolik "zastavení" to bude, ale lépe se vám s tím však bude nakládat (a bude to i lépe identifikovatelné), když to zařadíte každé jako jednotlivou drobnou stavbu. 

  Paragraf je vhodnější 3326. 

• Místní úprava provozu - Rocbinda

  20. 05. 2025

  Naše obec má uhradit fakturu za bezpečnostní protismykovou úpravu - Rocbindu ve výši 117 000,00 Kč vybudovanou na silnici III.třídy, která patří ŘSZK, podmínkou souhlasu s vybudováním výše uvedené bezpečnostní úpravy bylo , že si obec tuto úpravu uhradí sama. Úhradu faktury tedy zaúčtovat na 549/5909?Děkuji a přeji krásný den}

  Jedná se o zásah na cizím majetku, účtování máte v pořádku. Odpa bych zvolila 2223 a mít hlavně schváleno. 

• Poplatek za užívání veřejného prostranství

  19. 05. 2025

  Obracím se na vás s prosbou o radu ohledně vybírání poplatku za trvalé parkovací místo. Náš aktivní zastupitel obce přišel s nápadem, že bychom mohli vybírat poplatek za parkování - jednalo by se o případy, kdy majitelé nemovitostí, i když mají na svém pozemku místo pro parkování auta nebo mají i garáž, přesto nechávají své auto před svou nemovitostí na obecním pozemku nebo místní komunikaci. Moje kolegyně usuzuje, že by šlo o místní poplatek za užívání veřejného prostranství – vychází z Metodického materiálu odboru veřejné správy, dozoru a kontroly MV. Kde je psáno, že předmětem poplatku je i vyhrazení trvalého parkovacího místa (pol. 1343).
  Hledala jsem i v dotazech a našla jsem informaci, že pokud obec začne vybírat parkovné na nehlídaných parkovacích stáních, postupuje dle Nařízení o stání vozidel na základě §23 zákona č. 13/1997, o pozemních komunikacích.
  Tak nevím, jak máme postupovat, pokud k tomu doopravdy dojde a zastupitelé to schválí. Osobně bych preferovala jednoduché řešení, nejsme plátci DPH a určitě nechceme být.}

  V podstatě moc nemám, co k tomu dodat. Právně jsou možné obě varianty. V § 4 odst. 1 zákona o místních poplatcích (č. 565/1990 Sb.) je zmíněno i,  jak píšete, trvalé parkovací místo, nebo můžete vydat nařízení v souladu s Vámi uváděným zákonem č. 13/1997 Sb. Není to účetní dotaz, tak nemáme, co poradit.

  Musíte zvážit administrativní a právní dopady obou možností, probrat to s vedením...

  Můžete se pozeptat i okolních měst, jak co funguje v praxi, hlavní rozdíl je ve způsobu stanovení ceny "parkovného" - to v obou právních předpisech máte popsáno.

  Dotaz vám vracíme, protože je opravdu na vás, jak se rozhodnete, např. i s ohledem na dopad do obecního rozpočtu. 

• DOTACE MMR

  19. 05. 2025

  V roce 2023 nám byla schválená dotace z MMR (IROP), ex post, dotace na rekonstrukci MŠ (stavba) a její vybavení. Realizace probíhala až do ledna roku 2025. V průběhu akce jsem žádali o platby na základě předložených faktur, které nám byly postupně propláceny. Závěrečnou zprávu jsem podali 21.03.2025. Mohu účetně vypořádat dotaci k tomuto datu, tj. 21.03.2025 zápisy 346/388 a zároveň 472/346 (příjem pak samozřejmě až po připsání peněz 231/346, 999/955) nebo je nutné proúčtovat (346/388 a 472/346) až po schválení celé akce ze strany MMR, tzn. v květnu 2025? Samozřejmě v tuto chvíli zatím netuším, zda-li požadovaná částka bude v plné výši nebo bude případně krácena. Nemám v tom úplně jasno.
  Děkuji mnohokrát za odpověď.}

  Nejprve k podrozvaze - ta měla být správně již nulová. Při příjmu zálohy 231/472 se měla postupně odúčtovat. Případný zbytek se má odúčtovat k datu předpisu pohledávky na účet 346. V prvé řadě tedy odúčtujte celou výši dotace zápisem 999/955. Na účtu 955 nechte jen zbytek, pokud mají ještě něco proplatit. Případný nárok na doplatek by měl vyplývat ze zaslané žádosti o platbu. Pokud byste doplatek na podrozvaze nechali, odúčtujete jej k datu příjmu peněz nebo předpisu zálohy, podle toho, co nastane dříve.

  U MMR, např. v programu IROP, bývá vyúčtování (předpis pohledávky) možný k okamžiku schválení žádosti o platbu. 

  Určitě počkejte, až budete znát konečnou výši dotace a vyúčtování bude ze strany MMR akceptováno. Teprve potom zaúčtujete zápisy 346/388 a 472/346. 

  Prozatím odúčtujte tedy jen tu podrozvahu. 

• Rozpuštění transferů oprava

  19. 05. 2025

  Dobrý den,
  ke konci minulého roku jsem v období 12/2024 zaúčtovala dohadu ve výši předpokládané investiční dotace z MMR 388/403 ve výši 1 036 566,- Kč. Letos při podávání žádosti o platbu byly zjištěny nesrovnalosti v zadávací dokumentaci a fakturách a bylo rozhodnuto, že budeme žádat o jinou výši investiční dotace a zbývající část bude neinvestiční, což podmínky poskytovatele dovolují. Potřebuji tedy zaúčtovat opravu dohady a zároveň potřebuji doúčtovat neinvestiční část dotace do výnosů.}

  V prvé řadě ověřte, jestli se nejedná o situaci, kdy byly zpětně identifikovány tzv. nepřímé výdaje. Na nepřímé výdaje MMR poskytuje neinvestiční dotaci, pokud jsou ale účtovány do ceny investice (účet 042), patří dotace k nim účetně také celá na účet 403. Příjem nepřímé dotace se jen zatřídí na neinvestiční položku 4116 s neinvestičním ÚZ a nepřímé výdaje se do výše nepřímé dotace značí také neinvestičním ÚZ.

  Pokud by to bylo tak, že se přímé výdaje částečně změnily na neinvestiční, pak je přesun zápisem 403 minus D/ 672 D. V případě významné částky - více než 260 tis. Kč nebo 0,3 % aktiv netto k 31.12.2024 zápis 403 minus D/ 408 D a popis opravy do přílohy. 

• Ox point

  19. 05. 2025

  Naše obec má v pronájmu OX point, který jsme se rozhodli od firmy odkoupit. Jak budu prosím řešit DPH při odkupu toho boxu za cenu 192.500 bez DPH. Nyní uplatňujeme po dohodě s daňovou poradkyní DPH na vstupu koeficientem.
  
  Tato cena je již po odečtení nájmu a deinstalačního poplatku, který nám zohlednili do výsledné ceny. Nájem mám na 999/963 a deinstalační poplatek na účtu 377. Jak budu prosím postupovat při zaúčtování?}

  Pokud to bylo sjednáno jako nájem s právem koupě, tak nájemné (splátky) se účtují na účet 518 s pol. 5178 a evidují se, jak píšete, na podrozvaze. Z tohoto titulu by nemělo být nic k vypořádání. Případně jestli to byl klasický nájem a koupě byla sjednána až teď, pak pol. 5164 jako nájemné, ale v takovém případě by tam neseděl ten účet 963. 

  Deinstalační poplatek - máte jej na účtu 377, to je v pořádku, protože bývá sjednáno vrácení pro případ, že dojde k odkoupení. Takže buď vám jej dodavatel vrátí  231/377, RS pol. 2324. Nebo je tam sjednáno započtení na odkupní cenu, pak proúčtujete zápočet viz dále. 

  Předpis kupní ceny 042 MD v ZD, 343 MD daň/ 321 D, zařazení 022/042, případné započtení deinstalačního poplatku 321/377.

  Ohledně DPH:

  Tady si myslím, že jsou k vyjasnění dvě oblati:

  a) pokud správně chápu - původně byl sjednán pouze nájem a až nyní jste samostatně uzavírali smlouvu kupní. Protože pokud by to bylo sjednáno okamžitě jako nájem s případným právem koupě, muselo by se jednat o přenechání věci a DPH by poskytovatel plnění musel vyúčtovat hned na začátku. Raději na toto upozorňujeme. Budeme předpokládat ale, že se jednalo skutečně o "neplánovanou změnu" - tedy nyní i z pohledu DPH samostatný odkup a tedy dodavatel vystavuje správně doklad na DPH u prodeje až nyní v okamžiku prodeje.

  b) pokud platí předpoklad uvedený pod bodem a) výše, tak z hlediska odpočtu DPH musíme řešit, k čemu zařízení používáte. Pokud účtujete třetím osobám (občanům, nějakým zásilkovým firmám ...) za výdej zásilek s DPH a k ničemu jinému se to nepoužívá - potom souhlas - je to na plný odpočet DPH. Pokud bychom ale byli v situaci, kdy je to třeba užíváno i k doručování zásilek pro obec pro její výkon veřejné správy a nikomu nic neúčtujete - potom by to bylo na DPH poměrem. Pro odpočet koeficientem - tam si moc nedokáži představit tu souvislost. Takže abychom mohli toto odpovědět, museli bychom přesně vědět, k čemu všemu toto zařízení používáte. 

• Sociální fond - čerpání občerstvení

  19. 05. 2025

  Zaměstnavatel město pro zaměstnance (i zastupitele) pořádá 1x ročně - akci setkání u opékání prasátka včetně občerstvení a nealko a alko nápoje. Fakturu máme od firmy pivnice ve výši cca 20 tis. Kč a v textu uvádí "občerstvení na akci města Turnova pro zaměstnance a zastupitele dne 6.6.2025", částka není rozepsána, ale je uvedeno ve výši 20 tis. Kč. Lze toto proplatit ze sociálního fondu, a zda může tento "benefit" spadat pod osvobozená plnění a nemusí se rozepisovat na konkrétní položky.
  
  Mockrát děkuji za odpověď.}

  Není to klasický benefit, můžete to proplatit v rámci akce pro zaměstnance jako běžný náklad obce. Určitě by bylo jistější mít akci schválenou radou. Souhrnně dát na účet 513 s pol. 5175

  Proplacení ze SF by muselo být v souladu se statutem (pravidly) čerpání SF. Jinak klasicky z rozpočtu.

• Víceúčelová budova a paragraf

  19. 05. 2025

  Dobrý den,
  obec koupila starý hostinec, který zrekonstruovala na tělocvičnu, saunu a nebytové prostory (v přízemí) a byty (v patře). Vše bude pronajímat. Bývalá účetní evidovala rekonstrukci na paragrafu 3639. Mám nyní, po rekonstrukci, rozdělovat příjmy z pronájmu a výdaje na jednotlivé paragrafy? Tzn. pronájem bytů 3612, pronájem nebytových prostor 3613 a pronájem tělocvičny 3412?
  Pohoštění ke dni otevřených dveří této budovy nebo drobné výdaje týkající se budovy by bylo na jaký paragraf? Moc předem děkuji za odpověď.}

  Výdaje (i příjmy), které patří účelově jen k jedné části budovy, sledujte odděleně, jak uvádíte - byty na 3612 apod. U společných výdajů typu oprava celé budovy apod. použijte buď převažující paragraf nebo na nějaký společný. Tady to máte tak různorodé, že mi přijde vhodnější nějaký všeobecný, 3639 je možný. 

• Reklama

  19. 05. 2025

  Dobrý den,
  prosím, lze poskytnout finanční příspěvek právnické i fyzické osobě, coby protislužbu poskytnutí reklamy nebo propagace města?
  Doposud město poskytovalo finanční příspěvky formou dotace na základě veřejnoprávní smlouvy nebo formou daru na základě darovací smlouvy.
  Pokud by to bylo za poskytnutí reklamy, jakým způsobem nebo smlouvou by se poskytovalo a jak by se účtovalo?
  Děkuji}

  V případě, že za poskytnuté prostředky obdržíte protiplnění ve formě reklamy, je to z pohledu DPH úplata za poskytnutou službu. Nejen že by to právně nemělo být sjednáno jako transfer (který má být správně bez protiplnění), ale navíc by zde mělo dojít k odvodu DPH. To berte hlavně jako informaci pro situace, kdy by někdo poskytl "dar" vám na nějakou akci a vy mu za to udělali propagaci. 

  Když dáváte příspěvek vy firmě, měla by být smlouva o reklamě, účetně jako služba, tzn. účet 518 s pol. 5169.