Dotazy

• Rekonstrukce budovy krematoria - národní památky

  09. 10. 2025

  Máme v majetku města krematorium - národní památku, krematorium začínáme rekonstruovat, mám v ruce Rozhodnutí o poskytnutí dotace (dle kterého nevyčtu, zda se jedná o investici či neinvestici) a zároveň i fakturu, kterou mám dle investičního oddělení již zaúčtovanou rozpočtově na položce 5171 zatím bez UZ. Nyní chtějí provést opravu původního zaúčtování doplněním UZ (investičních), když jsem jim sdělila, že položka je neinvestiční a UZ investiční, tak mi chtějí dát ještě opravu položky z položky 5171 na položku 6121.
  Potřebuji si ujasnit, zda Rekonstrukce budovy krematoria - národní památky může být zaúčtovaná s položkou 6121 a UZ investiční? Nebo zda mohu zaúčtovat požadavek investičního oddělení na zaúčtování položky 5171 s UZ investičním (což se mi teda vůbec nezdá)?

  Omlouvám se, ale charakter prací nedokážu posoudit, protože k tomu nemám žádné informace, tak to prosím zkonzultujte s investičním oddělením, zda se z technického hlediska jedná o opravu (neinvestici) nebo TZ (investici). 

  Pokud byste měli investiční dotaci (investiční ÚZ) tak by se mělo jednat o investici - TZ, pol. 6121. Sama ale píšete, že z rozhodnutí to nevyčtete, tak si raději ověřte i to, že opravdu má být použit investiční ÚZ. Administrátor dotace vám to musí sdělit. Pokud by dotace byla investiční, museli byste najít argument pro TZ, protože použít investiční dotaci na opravu je porušením stanoveného druhu dotace. Případně lze zkusit žádat o změnu dotace na neinvestiční, pokud by to účetně byla oprava a čerpali byste na to chybně investiční dotaci.

  Úhrady nákladů v případě TZ by měly být s investiční pol. 6121 a účet 042. Pro neinvestici ve smyslu opravy části stavby bez změny parametrů se používají neinvestiční (provozní) náklady, např. pol. 5171, 5169 a účet 511, 518. A v tomto případě by  dotace měla být neinvestiční, včetně ÚZ. 

  TZ u památek nebývá časté, památkáři i většinou dávají neinvestiční dotace, protože zde bývá účelem uvedení do původního stavu, nikoliv nějaké nové parametry památky.

  Když to shrnu, měli byste předně ověřit druh dotace, která na to je čerpána, abyste neporušili podmínky a dále i účetní hledisko - zda je to TZ nebo oprava krematoria a je nutné na základě těchto informací správné účetní řešení dát do souladu s druhem dotace. 

  Objevují se situace, kdy u kapitálové položky 6121 použijete neinvestiční ÚZ, ale to je situace nepřímých výdajů u vybraných dotačních programů. Troufám si říct, že to, ale v tuto chvíli není váš případ. Přímé realizační výdaje, pokud jsou investiční, se neinvestičním ÚZ určitě značit nemají. 

• Peněžní dar a ošatné ze SF

  09. 10. 2025

  V souladu s naší směrnicí pro tvorbu a čerpání sociálního fondu jsme poskytli zaměstnancům níže uvedené plnění. Peníze jim byly započítány do mzdy.
  1) peněžní dar k životnímu nebo pracovnímu výročí ve výši 2000,- Kč na jeden účel - zde bych účtovala 572 / 231 par 6171 pol 5499
  2) příspěvek na úpravu zevnějšku ve výši 3000,- Kč/osobu/rok - zde bych účtovala na 528 / 231 par 6171 pol 5179
  Při zadání do programu KEO nám bylo vygenerováno účtování jiné, tak si nejsem jistá.

  Benefit - ošatné musíte klasicky "prohnat"přes mzdy - ke zdanění uvádí MV v metodice toto (píší to pro zastupitele, ale je jedno, komu se vyplácí, zda zaměstnanci či zastupiteli):

  "Příspěvek na úhradu zvýšených nákladů na úpravu zevnějšku ať již
  poskytnutý peněžní nebo nepeněžní formou (např. nákup společenského
  oblečení, úhrada za kadeřníka apod.), se posoudí vždy jako zdanitelný příjem
  ze závislé činnosti, protože předmětem daně podle § 6 odst. 7 zákona o daních
  z příjmů není jen hodnota pracovního oblečení (nepeněžní plnění), je-li určeno
  zaměstnavatelem pro výkon zaměstnání (jako tzv. jednotné pracovní oblečení)
  a bližší podmínky k dané problematice jsou uvedeny v pokynu GFŘ D-22."

  Předpis ošatného by měl pak být účtován 528/331 v hrubém, vyplacení zaměstnanci 331/231 v čistém, dále klasicky odvody 331/342.... a to samé předpis fin. daru k pracovnímu výročí 528/331.

  Osvobozené danění v rámci benefitů se týká pouze nepeněžního plnění. Píšete, že peníze byly započítány do mzdy, tak postupuje správně.

  Můžete se podívat do našeho dokumentu "Benefity zaměstnanců" z 27.1.2025, odkaz:

  https://www.obecuctuje.cz/dokumenty?hledat=benefity&jak=fraze

  Dále záleží, zda máte pro SF vytvořen zvláštní účet - fond (236) nebo si peníze vážete jenom v rozpočtu. Nevím jak ve směrnici máte schváleno. Používáte účet 231 - tedy proplácíte z BÚ, i když máte zřízen SF?

  Pokud ano, tak z účtu fondu by měl být čerpán celý nárok, výplata včetně odvodů už pak proběhne v hlavní činnosti. 

  Převod mezi účtem fondu a BÚ se účtuje přes konsolidační položky. Převod z účtu fondu z hlediska RS u účtu 236 odpa 6330 pol. 5345, příjem na BÚ RS odpa 6330 pol. 4139. 

  Při výdaji z účtu fondu by mělo být účtováno jeho čerpání klasicky 419/401. Je nutné zvolit způsob účtování fondu, nejvhodnější se většinou jeví rozvahový způsob, kdy tvorba se účtuje 401/419 a čerpání 419/401. 

  Převod ze SF na BÚ:

  výdaj ze SF 419 MD/ 236 D odpa 6330 pol. 5345

  příjem na ZBÚ 231 MD odpa 6330 pol. 4139/401 D

  Pol. 5179 pro ošatné a pol. 5499 pro peněžní dar k výročí máte zvolenou vhodně, par. 6171.

  Účet 572 zde není vhodný, není to klasický transfer, ale benefit zaměstnancům, proto účet 528. Ale pokud jsou oba benefity sjednány vnitřním předpisem, teoreticky by v souladu s obsahovou náplní účtu s odkazem na zákon o daních z příjmů mohly být zachyceny i na účtu 527.

• Předpis nájmu pozemků

  09. 10. 2025

  Mám dotaz ohledně správného účtování předpisů (nájmů - pozemků, bytů atd). Každý rok v lednu předepisuji nájemné ve výši předpokládaného nájemného (z uzavřených smluv, které jsou na několik let) 311/603......atd., a v průběhu roku postupně platí 231/311. A na konci roku účet 311 srovnávám, kde zůstane posléze pouze částka nezaplacených pohledávek. Nyní při kontrole mi bylo poprvé vytknuto, že při uzavření nájemní smlouvy v průběhu roku musím mít ve chvíli podpisu smlouvy vytvořen nový předpis. Obec je pronajímatelem pozemků pod chatami, ptám se tedy jak mám účetně postupovat, když uzavíráme smlouvu v průběhu roku s novým nájemcem na pozemek (z důvodu prodeje chaty). Zde mi vzniká několik variant:
  1) vracíme přeplatek původnímu nájemci a uzavíráme smlouvu s novým nájemcem
  2) do konce roku běží původní nájemce (oni se vypořádali mezi sebou) tudíž pro nás se nic nemění, ale smlouvu od nového roku jsme podepsali v tomto měsíci 10/25. Mám tvořit předpis a na jakou částku teď?
  3) někdy se stane, že původní majitel zpět nechce přeplatek a tím je daný rok celý uhrazený, ale my podepíšeme smlouvu s novým nájemcem např. v půlce roku (zde mi vytkli, že nemám předpis, ale přeci je to uhrazené do konce roku ,sice původním majitelem, ale je).

  Nemáme předpisy přesně upraveno, k jakému okamžiku účtovat předpis pohledávky. U nájmů volíme předpis podle data splatnosti, případně na začátku období, na které je placeno (v případě měsíčních nájmů). 

  Doporučujeme si  vnitroorganizačně okamžik účtování o pohledávce z titulu nájemného jasně stanovit, např. nájmu u bytů stanovovat platby v daném měsíci na daný měsíc. 

  1) Pokud je smlouva podepsána s novým nájemcem, tak bych k datu podpisu nové smlouvy nebo v tom měsíci (záleží jak si to určíte) zrušila původní předpis a zaúčtovala nový předpis na nového nájemce a přeplatek původního nájemce vrátila. Nevím, jaká je zde splatnost - jestli čtvrtletní, měsíční nebo roční, ale obecně je to zde o tom zachytit výnos do správného období (za kdy je placeno nájemné). Uvedu vám příklad:

  Nájemci zrušíte smlouvu k 30.9.2025, měl zaplaceno do 31.12.2025, zároveň uzavíráte smlouvu od 1.10.2025 s novým nájemcem. Jak píšu výše - zrušíte původnímu nájemci předpis 311/603 ve výši tří měsičních nájmů a pokud má nový nájemce smlouvu od 1.10.2025 do 30.9.2026, zaúčtujete do roku 2025 jen předpis 311/603 ve výši plateb tří měsíců, protože do roku 2025 máte z hlediska účetní funkce předpisu zachytit pohledávku výnos z nájemného za období roku 2025. Pokud jde o rok 2026, tak nájemné ještě není odbydleno, tak není správně dopředu na další účetní období výnos zachycovat. Pokud by ale uhradil v roce 2025 i nájemné na rok 2026, měla by se tato částka zachytit na účtu 384 jako výnos příštího období. 

  Není správné předepisovat neodbydlené nájemné 311/384 v roce 2025 ve vztahu k nájemnému na rok 2026. Na účet 384 zachytíte jen skutečně přijaté nájemné v roce 2025, pokud by ho uhradil na příští rok 2026. 

  2) Chápu, že se to stává. Nevím, zda ve smlouvě máte vypořádání mezi nájemníky zahrnuto. Pokud ne, tak bych to chtěla stejně písemně od nich, alespoň k přeúčtování. Účetnictví má být průkazné a měla byste účtovat o každém případu, který se týká příslušného roku. Defakto, od podepsání smlouvy v říjnu 2025 je jiný nájemce než na kterého byla v účetnictví vytvořena pohledávka na celý rok, i když byla už třeba uhrazena. Takže byste měla původní předpis např. částečně zrušit, udělat nový na nového nájemníka a zaplacené fin. prostředky přeúčtovat na nového nájemce. Zvlášť když např. vedete příjmovou agendu nájmů. Chápu, že to je pracné a vypadá to zbytečně, ale tímto krokem zprůkazňujete účetnictví a účtujete o nové smlouvě.

  Chápu to tak, že např. v říjnu 2025 uzavřete smlouvu s platností od 1.1.2026, tam je to pak opravdu spíše právní otázka. Nicméně lze na to asi nahlížet i tak, že pro vás je právně nájemcem do konce roku původní vlastník a to, že to užívá už někdo jiný je jakoby podnájem a pokud proti tomu nic nemáte (nejsou s tím špatné zkušenosti - původní majitel vám platí), tak právně je pro vás nový nájemce platný až od 1.1.2026, tzn. pak lze akceptovat, že necháte předpis za původního majitele do konce roku, on to zaplatí a od nového roku řešíte nového nájemce. 

  3) Písemně se původní nájemce vzdá přeplatku, který byste správně měla zaúčtovat do výnosů. Už se nejedná o nájem, spíše obecný výnos 649. Stačí tedy přeúčtovat ve výši zrušeného nájemného původního nájemce 603 minus D/ 649 D, mít to i podloženo, že se vzdal nároku na přeplatek. Nový nájem musíte předepsat, protože je to nový účetní případ. Právně to není tak, že původní majitel zaplatil nájem do konce roku. Nemáte právo vybírat od něj nájemné, pokud s ním byla ukončena smlouva. Proto doporučuju to přeúčtování na obecný výnos a předepsat pohledávku 311/603 za novým nájemcem, ale opět jen do konce roku.

• Odchyt psa

  09. 10. 2025

  S jakou rozpočtovou skladbou mám zaúčtovat odchyt a převoz psa, fakturu vystavilo město jako fakturu za službu (asi vykonala městská policie) pro naši obec, majitel psa zemřel.

  Odchyt fakturovaný jako služba se zaúčtuje na účet 518, pol. 5169, par. 1014. Je vhodné si vždy ujasnit, jestli to město nepovažuje za transfer a neúčtuje na pol. 4121, pak byste museli účtovat na pol. 5321, aby vyšla konsolidace. Tady to ale moc asi není vhodné - není to klasický výkon veřejné správy, je to opravdu povahou spíše služba, protože není stanoveno, že by obce byly k odchytu psů "výhradně" pověřené. 

• Koupě nemovitostí-částečná naturální úhrada

  08. 10. 2025

  Obec koupila nemovitosti v celkové hodnotě 4,850.000,- Kč -při návrhu na vklad do KN jsem zaúčtovala 042/3210100 a zařadila na 031,021/042.
  V kupní smlouvě bylo dohodnuto, že uhradíme částku 4,721.548,- Kč (zaplaceno a zaúčtováno 3210100/231 3639-6121) a zbývající část kupní ceny ve výši 128.452,- Kč bude prodávajícím uhrazena naturálně, že zajistíme materiál a realizaci stavby přístřešku pro auto na jejich pozemku.
  Prosím moc o pomoc s účtováním, nějak se v tom motám.
  Od dodavatelů mám faktury za práci za 108.830,- Kč včetně DPH (zaúčtovala jsem 377/321000, úhrada 321000/231 3639-6121).
  Obec dodala dřevo z vlastního lesa za 19.622,- Kč včetně DPH.
  Jsme plátci DPH. U dodavatelských faktur za práci jsem neuplatnila odpočet DPH s tím, že přefakturuji a doložím prodávajícím, ale u toho dřeva jistě musím DPH odvést.
  Prosím o radu jak zaúčtovat hlavně ten "prodej" našeho dřeva, jak to dostat na 3639-6121 (19.622,- Kč).

  Zápočet se přes RS účtovat nemusí, MF to vyloženě nechce, takže stačí proúčtovat 321 MD/ 311 D ( k té 311 - viz níže) a mělo by být účetně vyřešeno. Docela se mi ale líbí váš nápad účtovat tu dodavatelskou fakturu na položku 6121, je to netradiční, ale to ostatně i samotná konstrukce kupní ceny, tak proč ne. Kdybychom vyšly tradičně z druhu výdaje, tak to není úplně "košer", ale pro zajímavost bych to klidně nechala :) Ono tím ve výsledku jakoby zápočet přes RS proúčtujete a z hlediska vypovídací schopnosti to lze aplikovat i přes nelibost MF. 

  Děkuji za doplnění a dovysvětlení k problematice DPH. Za mne je to celkem jednoznačně smlouva, kdy se zavazujete dodat přístřešek („na klíč“) – podle mne se nemáte chovat tak, že jim jakoby přeúčtováváte práce a prodáváte dřevo – výsledkem Vaší dodávky má být to, že tam stojí prostě ten přístřešek. Zároveň je to ve funkčním celku s RD - sazba 12 %. Vím, že u té směny bych měl jít z DPH z hodnoty toho, co pozbývám (ve smyslu nákladů, nicméně u toho dřeva je to skutečně komplikované – já bych prostě vyšel z toho, co jste si sjednali ve smlouvě).

  Takže bych udělal následující:

  - 128 452 Kč bych si rozdělil na základ daně a daň - tedy základ daně 114 689 Kč a daň 13 763

  - tuto část bych zaúčtoval MD 311  128 452 /Dal 602       114 689

                                                                          Dal 343          13 763

  - no a ve výši 128 452 Kč bych udělal zápočet proti 311

  - z došlých faktur bych uplatnil odpočet DPH.

  Finančně Vám to bude dle mého názoru vycházet i o něco lépe, než jak jste k tomu přistupovali.  To, že tam je výnos na 602 je za mne naprosto v pořádku - to vyjadřuje Vámi realizované protiplnění proti té 042.

   

• Rozpočet, technické zhodnocení

  08. 10. 2025

  Sestavujeme rozpočet na rok 2026 a ráda bych se zeptala ohledně příjmů a výdajů nepedagogických pracovníků. Jak nejlépe dát do rozpočtu. Jaké položky?
  
  Druhá část mého dotazu se týká technického zhodnocení.
  Obec pořídila do obecní budovy klimatizaci v celkové hodnotě nad 50 000.
  Účtuji takto správně:
  Přijatá faktura: zaúčtování na 022 a položka 6122?
  Do majetku zadám jako TZ, tedy zvýšení ceny.

  1. Záleží, jak to budete mít právně od nového roku řešeno, to musíte zjistit a podle toho postupovat v rozpočtu. Pokud budou nadále zaměstnanci PO, zatřídí se příspěvek PO na jejich mzdy klasicky jako součást provozního příspěvku na pol. 5331. Pokud by se nově někteří stali vašimi zaměstnanci, budete jejich platy evidovat na klasických mzdových položkách (5011, 5031, 5032). Z hlediska příjmů se navýší vaše daňové příjmy (z RUD).

  2. Technické zhodnocení se účtuje 042/321, položka 6121, zařazení 021 MD/ 042 D a zvýší se hodnota příslušné budovy. 

• Oprava UZ, nástroje a zdroje u investic předchozího roku

  08. 10. 2025

  Investiční oddělení mi právě přineslo žádost o opravu účtování rozpočtu cca 9 faktur na investice z minulého roku 2024, u kterých měli rozúčtované čerpání dotace ex post z IROP. Byla jsem dlouhodobě nemocná a nyní jsem kontrolou dokladů zjistila, že na stejnou investiční akci byla rozhodnutím přiznána další dotace ze Středočeského kraje, opět ex post. Tento UZ však nebyl v loňském roce účtován ani na jedné faktuře. Problém je v tom, že na Středočeský kraj byly předloženy v příloze veřejnoprávní smlouvy faktury z roku 2024, které byly již označeny UZ IROP. Co s tím teď, když rok 2024 je uzavřený? Nyní chtějí, abych místo UZ IROP u faktur opravila UZ Středočeského kraje.

  Účelové znaky jistě víte, že za rok 2024 opravíte již jen ručně na dokladech, do účetnictví již dostat nelze. V tom problém asi nebude. Než se něco zbrkle opraví, je potřeba zjistit, co bylo uplatněno jako způsobilý výdaj na IROP. Jedna a tatáž faktura může pak být uplatněna i u kraje, ale jen pokud jde o krytí vlastního podílu. Určitě nemůže být jedna faktura kryta v celé výši dvěmi dotacemi. Uvedu vám příklad:

  Faktura 1 mil. Kč, IROP dotace 85 %, tzn. 850 tis. Kč, vlastní podíl 150 tis. Kč. Dotace z kraje na tuto fakturu může být max. 150 tis. Kč. 

  Z IROPu asi čerpáte více, takže pokud tam bude něco kolidovat, je to o tom rozhodnout se, kde to bude "méně" bolet, pokud jste věcně někde v čerpání udělali chybu a máte proplacené dvě dotace na jeden výdaj. Je potřeba nejprve dozjistit věcnou strukturu způsobilých výdajů k oběma dotacím, to je potřeba doložit i ke kontrolám a může být ještě čas na nápravu, jestli není vyúčtováno.

• Refundace mzdy člena OVK

  08. 10. 2025

  Obdrželi jsme fakturu na refundaci mzdy člena okrskové volební komise. Faktura není rozdělena na jednotlivé složky mzdy. Ve starších odpovědích na dotazy jsem vyčetla, že by neměla být vystavena faktura, protože se jedná o mzdový náklad. Měla bych tedy fakturu vrátit nebo ji můžu přijmout do účetnictví a částku si rozdělit sama na hrubou mzdu a odvody. Děkuji za odpověď

  Nesmí být v tomto případě vystaven daňový doklad, tzn. částka včetně DPH. Tak to bylo myšleno. Faktura jako pojem není zakotven v předpisech, takže pokud na ní není vyčísleno DPH, tak jako podklad k platbě je akceptovatelná. 

• Sdílený sociální pracovník

  08. 10. 2025

  Obec uzavřela smlouvu o partnerství se Svazkem obcí mikroregionu za účelem spolupráce v oblasti rozvoje sociálních služeb v území a zajištění sociálního poradenství občanům a zapojení do systému spolufinancování agend sociální práce veřejného opatrovnictví na území. Byla vytvořena pracovní pozice sdíleného sociálního pracovníka. Nečlenským obcím, zapojeným do tohoto programu poslal SOM fakturu za služby-vedení agendy sdíleného soc. pracovníka. Dosud jsme se s takovou situací nesetkali.
  Ptám se, jaký par. rozpočtu vybrat pro účtování této služby. Napadá nás 4311, nebo 4312, pol. 5169, úč. 518.

  Účtování máte dobře, bude to úhrada za službu. U DSO by to mělo být předmětem DPH, jestli jsou pláci, vstoupit do obratu..., ale to je již jejich záležitost - jen pro info, že to opravdu není typický výkon veřejné správy mezi obcemi. 

  Odpa volte podle činnosti sociálního pracovníka. Pokud poskytuje základní sociální poradenství s odkazem na zákon o sociálních službách, je odpa 4311 odpovídající. Odpa 4312 pro odborné poradenství. Pokud je jeho činnost širší, můžete použít obecnější odpa 4349 či 4359. 

• PDP nebo klasická sazba DPH

  08. 10. 2025

  Ke stávajícímu Obecnímu domu přistavujeme nějaké místnosti a sociální zařízení, součástí objektu je pohostinství, které pronajímáme osobě, která je plátce DPH a sál občasně pronajímáme. Podle mne je přístavba technické zhodnocení Obecního domu, kde vystupujeme jako plátci DPH, ale ve smlouvě o dílo je, že to pro nás není ekonomická činnost a faktura byla vystavená s klasickým DPH 21 %. Je třeba změnit znění smlouvy a fakturu nechat vystavit s PDP nebo si i tak můžeme DPH odečíst?

  Souhlas - přístavba je technické zhodnocení. Tak jak to popisujete, tak by tam skutečně měl nějaký odpočet být - asi to není výhradně pro pronájem hospodě a krátkodobé pronájmy - spíše předpokládám, že tam bude nějaký částečný odpočet (jaký, to se dá vyřešit až v okamžiku, kdy si rozebereme, co se tam vše bude provozovat, zda za úplatu, nebo někdo to bude používat zdarma...). No a aby byl odpočet DPH, tak musím při pořizování takové věci jednat jako plátce DPH = skutečně potřebujete, aby byla fakturace stavebních prací v režimu přenesené daňové povinnosti (jako prvotní předpoklad pro možnost odpočtu daně).

  Pokud se systém fakturace nezmění, má FÚ právo namítat, že způsobem fakturace fakticky deklarujete, že nejednáte jako osoba povinná k dani a riskujete, že Vám odpočet DPH neuzná (a bude pro to mít reálný legislativní podklad). 

• Dotace SZIF

  08. 10. 2025

  Máme přes MAS podanou žádost o dotaci na SZIF. ÚZ 89517/89518. Prozatím mám pouze sdělení o zaregistrování žádosti, nemám dohodu o poskytnutí dotace. Multifunkční vozidlo bylo koupeno 24.9.2025. Mohu již použít při zaúčtování ÚZ, když není dohoda?

  Vozidlo klasicky zařaďte do majetku, nečekejte na dotaci.

  Registrace žádosti není v tomto případě dostatečný podklad pro účtování o dotaci, ani značení NZÚZ. Je to pouze potvrzení, že vaši žádost přijali. Vyčkejte na podepsání dohody. Je vhodné označit výdaje org a zvoleným orgem značit i další účty k projektu (042, 321 apod.). Pokud vám dotaci přiznají, tak podepsanou dohodu předepíšete případně rovnou 346/403 a dotaci zadáte k tomuto okamžiku nově na kartu majetku, zpětně se nic nepřepočítává. Tento postup se volí v případě, kdy je dotace přiznaná po zařazení a dokumenty k vyúčtování doložíte před podpisem dohody, tzn. po uzavření dohody rovnou pošlou peníze 231/346 a nemusíte již nic dokládat.

  Pokud by poslali peníze a ještě následovalo vyúčtování, účtovali byste klasicky o transferu s vypořádáním - dohoda na podrozvahu, příjem dotace jako záloha, vypořádání 346/403 a zúčtování zálohy. Zde je jediné specifikum oproti běžné dotaci, že nemusíme účtovat dohadu, ale lze účtovat rovnou předpis 346/403 v okamžiku vyúčtování (vycházím z odpovědi MF). 

  Pokud smlouvu podepíšete do konce roku, výdaje máte zpětně dooznačit NZÚZ - to platí, i když jí uzavřete například až v lednu 2026, ale stihne se proúčtování značení do roku 2025. 

• Zařazení a ocenění pozemků darovaných občanem

  07. 10. 2025

  Naše město dostalo darem od občana 2 pozemky.
  V darovací smlouvě nebyla uvedena cena pozemků, naše město nechalo zpracovat
  ZP (hodnota ZP 4.675,- Kč) a podalo návrh na vklad v částce 2.000,- Kč.
  Hodnota jednoho darovaného pozemku je 9.703,06 Kč
  Hodnota druhého darovaného pozemku je 3.904,89 Kč.
  Chtěla bych se zeptat zda náklady ze ZP a návrhu na vklad mám připočítat k ceně darovaného pozemku.

  Tohle je přesně ta situace, kdy se snažíme upozorňovat, že zpracovat ZP jen pro účely ocenění pozemku do účetnictví je zbytečně nákladné. Vezměte si, že jste obrželi darem pozemky v hodnotě necelých 14 tis. Kč a náklad na ZP je skoro 5 tis. Kč. Pro příště zkuste kvalifikovaný odhad ceny - pokud nemáte cenovou mapu, lze použít i odhad ceny na základě hodnoty podobných pozemků za m2. Obecný návod máme zde:

  https://www.obecuctuje.cz/videa/serie/23

  Není to ale odpovědnost účetní, spíše téma k zamyšlení.

  Darované pozemky zařadíte zápisem 031 MD/ 401 D v cenách dle znaleckého posudku, když už jej máte. Fyzická osoba není vybranou účetní jednotkou, takže cenu ze smlouvy byste stejně nemohli přebrat, musíte v takovém případě určit reprodukční pořizovací cenu pozemků, což, jak vysvětluju, není nutně cena ze ZP.

  Související výdaje patří v takovém případě spíše do nákladů - ZP na účet 518 s pol. 5169, návrh na vklad účet 538 s pol. 5362. RPC je konstruována jako cena konečná, ke které se vedlejší výdaje nepřipočítávají, nebo se to tak alespoň tradičněji bere. 

• Dovoz obědů do MŠ

  07. 10. 2025

  Dovážíme obědy do MŠ, doposud byly dováženy naším zaměstnancem, kterému jsme vypláceli cestovné a to jsme ve stejné částce přefakturovali na naši PO - MŠ. Nyní jsme pořídili obecní automobil, kterým obědy dovážíme. Zasíláme fakturu za dovoz v částce cestovného za km na obecní auto. Jak zaúčtovat vydanou fakturu pro MŠ a došlou úhradu zpět. Doposud jsem účtovala 311 04/377 a platbu 231/377. Výdej za cestovné 512/231. To již odpadá. Mám nějak proúčtovat i náklady na dovoz na 512?

  Náklady na automobil máte v účetnictví jeho provozem zobrazené, tam není co navíc proúčtovávat - např. spotřeba paliva je na účtu 501, opravy na účtu 511, odpisy na účtu 551... PO pohledávku za rozvoz předepíšete jako službu zápisem 311 MD/ 602 D, příjem na pol. 2111, odpa 3111. 

  No a k tomu důležitá věc - jste podle registru plátci DPH. To, co popisujete je službou a dle našeho názoru nenajdeme důvod pro to, neodvádět z Vámi fakturované částky DPH (21 %). Takže pokud skutečně chcete, aby vám to školka platila, tak podle nás nezbude nic jiného než účtovat:

  MD 311 celá částka/Dal 602 základ daně

                                   Dal 343 daň

• Nákup investice s kráceným odpočtem DPH z IF a jeho pořizovací cena

  07. 10. 2025

  Rádi bychom Vás poprosili o radu jak správně zaúčtovat pro naši příspěvkovou organizaci - ZŠ nákup konvektomatu do školní jídelny, ve kterém se vaří pro děti ze ZŠ i pro cizí strávníky.
  Na nákup konvektomatu poskytneme na náklady 50% my, druhou polovinu bude ZŠ hradit ze svého investičního fondu.
  Cena konvektomatu byla 459 800 …….. ZD 380 000 + 21 % DPH 79 800,-
  Základní škola je plátcem DPH s kráceným odpočtem ve výši 48 %. Krácený odpočet DPH může ZŠ použít i na nákup konvektomatu do ŠJ (ověřeno u správce daně).
  Jak správně zaúčtovat nákup tohoto konvektomatu a jaká je jeho pořizovací cena?
  ZD 380 000,-
  DPH 48 % krácený koeficient 38 304,-
  52 % DPH 41 496,-
  Pořizovací cena konvektomatu bude 380 000 + 38 304, tj. 418 304,- - z této částky uhradí 50% zřizovatel, tj. 209 152 Kč a stejnou částku 209 152 budu ZŠ čerpat z IF. Je naše úvaha správná?
  Jak bude vypadat zaúčtování
  042 380 000 (nebo 459 800)
  343 79 800 /321
  416 380 000 + 38 304 /401
  022/042
  A část DPH dát jako pohledávku za FÚ?

  Pokud je koeficient 48 %, tak to znamená, že 48 % odpočtu DPH se uplatní a 52 % se neuplatní. Samozřejmě na konci roku se to ještě zkoriguje v rámci vypořádání koeficientu, ale pokud vypořádací koeficient bude o něco jinak a konvektomat již bude zařazený do majetku, zúčtuje se rozdíl z vypořádání výsledkově.

  My doporučujeme, aby součástí pořizovací ceny bylo právě i neuplatněné DPH (i z částečného odpočtu).

  To by znamenalo, že PC by byla 380 000 +  41 496 = 421 496 Kč - polovina by tedy byla z Vašeho příspěvku. 

  Zaúčtování je jednoduché - fakturu prvotně PO zaúčtuje:

  MD 042             380 000 Kč (kódováním ř. 40)

  MD 343               79 800 Kč (kódování ř. 40, ale aby to šlo do 3 sloupce v přiznání)

  Dal 321               459 800 Kč

  V přiznání se to potom automaticky překrátí na ř. 52 a vznikne z toho ten odpočet 38 304 Kč. Takže PO ještě musí doúčtovat neuplatněný odpočet MD 042/Dal 343                 41 496 Kč.

  Potom již máme jen to zařazení do majetku MD 022/Dal 042 421 496 Kč a samozřejmě ve stejné výši bude čerpán fond investic.

                   

• Účtování dotace z MMR program IROP na výstavbu MŠ

  07. 10. 2025

  Potřebuji poradit se zaúčtování výdajů na výstavbu MŠ, která bude poskytunuta EX POST z MMR programu IROP RČ projektu:CZ.06.04.01/00/22_020/0003856. Faktury za stavební práce rozdělím na příspěvek Unie 85%, státního rozpočtu 5% a vlastní zdroje 10%
  Faktura v hodnotě 1 525 432,- 042/321,
  úhrada 321/231 §3111, 6121 orj 26 ÚZ 149517519 ve výši 1 296 617,-Kč
  úhrada §3111,6121, orj. 26 ÚZ 149117518 76 272,-
  úhrada §3111,6121 orj. 26 ÚZ 149100000 152 543 ,-Kč.
  A faktura za technický dozor? je nepřímý výdaj? a tedy neinvestiční dotace? a účtuji UZ 17084 a 17085? Prosím poraďte i zaokrouhlování v rámci rozdělení úhrad faktury.

  Rozdělení a značení přímého výdaje máte dobře. Takto postupujeme, když je celý výdaj způsobilý. Celkově pak značíme do výše dotace - je potřeba ohlídat NZÚZ v součtu za všechny faktury.

  Z hlediska zaokrouhlování jednotlivých podílů máme z MF tuto informaci:

  „Pořadí zdrojů je EU podíl, SR podíl, podíl SF, další veřejné zdroje od obcí a krajů, jiné veřejné zdroje, soukromé zdroje, přičemž EU podíl se zaokrouhluje dolů, další podíly matematicky a poslední podíl dopočtem. Tedy v případě, že jsou pouze dva zdroje (EU a SR), se zaokrouhluje EU podíl na 2 desetinná místa dolů, SR podíl dopočtem."

  Ale opět je potřeba to pak na závěr srovnat na přesná čísla dle konečného nároku. 

  Faktura za technický dozor je nepřímý výdaj. Správně uvažujete, že u něj použijete neinvestiční ÚZ, ale investiční položku 6121 ponecháte (půjde to do ceny investice na účtu 042, neinvestiční dotace se proto zobrazí na účtu 403).

  U nepřímých výdajů existuje výklad MF, podle kterého nemusíte aplikovat procentické rozpočítání. Nepřímé výdaje značte proto nejprve rovnou do výše nepřímé dotace EU, potom teprve podíl SR a následuju vlastní podíl, podle toho, jestli zbyde prostor - skutečné nepřímé výdaje nabývají proti nepřímé dotaci různých hodnot, proto lze využít tento zjednodušený postup, kdy značíte nejprve podíl EU, pak když jsou výdaje dostačující značíte postupně do výše podílu SR a vlastní podíl až jako poslední. Případný zbytek, kdyby skutečné výdaje byly vyšší, než nepřímá dotace, se značí jen orj jako nezpůsobilý výdaj.