Měli bychom dotaz týkající se novely zákona o DPH od 2025. Nastane několik změn od 1.1.2025. Ta, která se nás bezprostředně týká je ve změně evidence pro účely DPH § 100, odst. 2, kde se píše, že plnění, které nejsou předmětem daně, ale souvisí s daňovými povinnostmi, vést všechny údaje k tomuto se vztahující v obdobném členění jako by byly daňovými povinnostmi. Tzn. veškeré správní poplatky, sdílené daně atd. by se měly záznamovou jednotkou označit, abych byla schopná je ve stanoveném členění mít k dispozici nejpozději v den pro lhůtu odeslání přiznání (tj. 25.2.2025). Pracujete s touto změnou ve vašem programu? Procházeli jsme tuto novelu i důvodovou zprávu. K žádné úpravě § 100, odst. 2 nedochází. Dochází k úpravě či rozdělení §100, odst. 1 do bodu a) a b). Uživatelka, která nám dotaz zaslala, má zřejmě na mysli bod 1b). V Důvodové zprávě jsme našli mj. toto: Navrhuje se nová konstrukce odstavce 1, který je rozdělen na písmeno a) obsahující původní text odstavce 1 a písmeno b), kam se z původního odstavce 3 písm. a) přemisťuje povinnost vést v evidenci u plnění, která nejsou uvedena v písmenu a), nejsou předmětem daně a u kterých se stanoví povinnost nejen tyto údaje vést, ale zároveň se stanovuje, které údaje musí být uvedeny (jsou to údaje odpovídající řádku 26 přiznání k dani z přidané hodnoty). Patří sem dále uskutečněná plnění, která nejsou předmětem daně jako např. poskytnutí dárku v rámci ekonomické činnosti nebo poskytnutí obchodního vzorku bez úplaty v rámci ekonomické činnosti. Z výše uvedené důvodové zprávy i našeho úsudku nám vyplývá, že v žádném případě, novela DPH neukládá povinnost u příjmů ze správních poplatků, místních poplatků či sdílených daní je zahrnout do evidence pro daňové účely (k DPH), jak se ptá uživatelka a jak to dle jejich slov bylo interpretováno na školení, které absolvovala. Je to tak?}
Toto navazuje na letitý problém. Nové ustanovení §100 odst. 1 písm. b) pouze jen částečně kopíruje to (respektive částečně upřesňuje), co do 31. 12. 2024 máme uvedeno v §100 odst. 3 písm. a), kde se také hovoří o tom, že mám vést evidenci o uskutečněných plněních, které nejsou předmětem daně.
Zkusím prvotně komentář ke stavu do 31. 12. 2024 - z textace §100 odst. 3 písm. a) již v současnosti někdo dovozuje povinnost právě vést v rámci evidence DPH evidenci o veškerých příjmech a takto je i kódovat ... (tedy i těch, které nejsou předmětem DPH). Já se to nedomnívám a to ze dvou důvodů:
- nemluví se o příjmech, ale o uskutečněných plněních - což jsou pojmy z oblasti DPH (tedy ve smyslu nějakých dodání ...)
- i kdybych připustil, že příjmy typů daní, poplatků, darů ... mám sledovat - nebylo nikde napsáno, jakým způsobem a dle mého názoru musí plně dostačovat záznam, který je v účetnictví (tedy bez zvláštního kódování pro účely DPH).
Nyní se podívejme do úpravy platné od 1. 1. 2025 - dle mého názoru pracujeme jen s upřesněním stávajícího textu. Prvotně bych obrátil Vaši pozornost již na úvod důvodové zprávy v části k §100 odst. 1. Jasně je v ní uvedeno, že evidenci mohu vést v rámci účetnictví, nebo třeba samostatné evidenci pro účely DPH. Takže jen potvrzení mé výše uvedené poznámky - nic tedy nevylučuje (i kdybych tuto povinnost měl a já jsem přesvědčen, že nemám), abych evidenci takových přímů dokládal přímo záznamy v účetnictví (tedy bez nějakých zvláštních kódování pro účely DPH) - tedy třeba pohybem na výnosovém účtu poplatků, daní ....
Stále se ale domnívám, že text §100 mluví "plnění" (v logice principů DPH) a to ostatně i potvrzují vyjmenované případy v důvodové Zprávě (tedy určité typy dodání). To, že vyinkasuji sdílenou daň dle mého názoru plněním ve smyslu principů DPH není.
Tedy jsem přesvědčen, že novela ZDPH neukládá novou povinnost v této oblasti, pouze jen přeformulovává textaci platnou do 31. 12. 2024. Podle mne nejsem povinen příjmy typu poplatky, sdílené daně. přijaté dary, dotace (pokud nesou předmětem daně) zahrnovat do speciální evidence pro účely DPH, protože se domnívám, že na tyto případy §100 nedopadá. A i kdyby dopadal, mělo by být plně dostačující jejich podchycení v účetnictví - přesně tak, jak je uvedeno v důvodové Zprávě.
Samozřejmě kdo si tyto příjmy chce kódovat i pro účely DPH, nic v tom nebrání.
