Dotazy

• ID partnera u příjmu ze spotřební daně z minerálních olejů

  05. 03. 2026

  Potřebovala bych poradit identifikátor partnera u příjmu ze spotřební daně z minerálních olejů pol.1221.

  ID partnera se podle metodiky vyžaduje pouze u položek transferových vztahů. V případě příjmů z daní se ID partnera nepoužívá.

  K dispozici máme na stránkách dokumenty k novele FIN pro rok 2026, je tam například výkladová prezentace a tabulka dle položek s ID a UZ.

  Odkaz:

  https://www.obecuctuje.cz/dokumenty?jak=fraze&stitky[0]=6

  V tabulce položek z 30.1.2026 máte uveden seznam položek, ke kterým se ID uvádí. 

• Sponzorský dar na koncert

  05. 03. 2026

  Obec bude pořádat venkovní koncert. Oslovila několik místních firem o poskytnutí sponzorského daru. Pokud se firmy rozhodnou přispět, musíme uzavřít sponzorskou smlouvu? Případně nechat schválit zastupitelstvem? Účtování přijetí daru přes položku 2321?

  Dopředu si s firmami ujasněte, jak to smluvně uzavřete. Sponzorská smlouva je většinou právně chápána ve smyslu poskytnutí podpory za účelem propagace. Podívejte se na dotaz z 26.10.2018 "sponzorská smlouva", tam to trochu právně vysvětlujeme:

  https://www.obecuctuje.cz/dotazy?hledat=sponzorsk%C3%A1+smlouva&jak=fraze

  Většinou se tedy sponzoruje za účelem reklamy. Pokud firmy budou požadovat za dar protiplnění ve smyslu reklamy jejich firmy na koncertě, tak by měla být uzavřena smlouva o sponzorském daru. Nejsme právní odborníci, ale domníváme se, že tak je to právně logické. V takovém případě se pak příjem posuzuje jako úplata za reklamu.

  Jste plátci DPH, úplata za reklamu by podléhala zdanění. Celý účetní zápis by byl 311 MD celá částka/ 602 D ZD, 343 D daň a přijetí 231 + RS pol. 2111 MD / 311 D. 

  Pokud by poskytli čistě finanční dar bez toho, že byste je za to na akci jako sponzora propagovali, pak se jedná o transfer. Smlouvu můžete uzavřít buď o peněžním daru podle § 2055 občanského zákoníku nebo stejně jako u sponzorské smlouvy podle § 1746 odst. 2, kdy to můžete nazvat "příspěvek", "podpora" apod. 

  Transfer byste přijali zápisem 231 MD odpa akce, pol. 2321/ 672 D. Můžete i předepsat 344 MD / 672 D, ale není to povinnost. Dar není nárokový, tak není nutnost pohledávku předepisovat a když, tak k datu příjetí jen jako technický zápis. Výnos by se měl dostat do období nákladu - konání koncertu, případně se rozlišuje přes účet 384. O záloze se účtovat asi nebude, protože předpokládám, že firmy to nebudou chtít od vás vyúčtovat.

  Darovací smlouva na peněžní dar není podle občanského zákoníku povinná, ale je to dobrý průkazní podklad, co jste vlastně dostali a pak také o smlouvu asi bude stát podnikatel kvůli případnému daňovému odpočtu.

  Schválení přijetí transferů je tzv. zbytkovou pravomocí RM. Pokud není RM, tak starosty. 

• Sadové úpravy v souvislosti s komunikací

  05. 03. 2026

  Město provádí rekonstrukci a rozšíření komunikace. S tím souvisí vykácení stromů, výsadba nové zeleně, ochrana dřevin atd. v hodnotě cca 800.000,- Kč. Máme zaúčtováno na položce 6121. Mohou být tyto sadové úpravy v tomto případě součástí TZ komunikace?

  V případě, kdy jsou práce vyvolány stavbou (např. pokácení původních stromů, které stavbě "překážejí") a zároveň součástí projektové dokumentace stavby je i nová výsadba (např. kompenzační výsadba nebo vegetační zeleň komunikace), je možné tyto náklady účtovat do ceny stavby, ve vašem případě do TZ komunikace. 

  Jen upozorňuji, že pro jednoznačnou odpověď ale máme málo informací. Vyvolaný výdaj typu "musím odstranit zeleň, která stavbě překáží", tam souhlasím s tím, že to zahrnete do ceny. Obdobně například tu kompenzační výsadbu. Pokud by ale vznikala nějaká rozsáhlejší nová výsadba, tak tam bych posoudila, nakolik je součástí komunikace - zda splňuje podmínku silniční vegetace, která podle zákona o pozemních komunikacích patří do ceny komunikace. 

  Pokud se to muselo udělat, abyste mohli rekonsturovat komunikaci, tak v této části je to určitě součást ceny TZ. U nové výsadby mám drobnou nejistotu, proto raději výklad viz výše. 

• Bezúplatný převod majetku - oprava chyby

  04. 03. 2026

  Od DSO jsme k 1.5.2025 převzali majetek za 44.600,- Kč, v účetnictví jsem udělala podle karty majetku DSO 022 44.600,- Kč/ 082 32.085,- Kč a 403 12.515, Kč - , odpisy za 6-12/25 3.253,- Kč.
  Bohužel v majetkové evidenci jsem to založila v ceně 44.600,- Kč , ale zůstatkovou cenu a oprávky špatně, takže mi nesedí účetnictví s majetkem (dala jsem teď i jinou dobu odepisování). V kartě majetku jsem to ještě za loňský rok opravila , ale potřebuji ještě dodatečně opravit odpisy, které jsou nově 3.370,- Kč a dotaci v účetnictví ( oprava bude k 28.2.2026), bude to takto 551/082 a 403/672 - 117,- Kč ?

  Účetně máte převzetí správně, v majetku se to, píšete napravilo. Asi jste v majetku měla nižší ZC a jejím zvýšením se zvýšili odpisy? Potřeba opravy vznikla navíc i vlivem jiné doby odpisování. Nejsou to významné částky, proto to opravte jen jak píšete. Když je nutné doúčtovat odpisy ve výši 3370 Kč, pak je zápis 551/082 v pořádku a doúčtování rozpuštění také, jen ověřte, že je rozpouštění ve správné výši - přijde mi to málo, má to být částka odpisu krát transferový podíl, ten by tu vycházel 3,5 %.

  Částky vám ale s jistotou neověřím - musí po opravě sedět majetek na účetnictví, nevím, jakými kroky přesně potřeba opravy vyvstala, tak je možné, že transfer tam nesedí asi i v jiné výši, než s ohledem na transferový podíl. 

  Ale protože jsou to nevýznamné částky, tak oprava stejně, jak se mělo účtovat (nepoužije se účet 408). 

• Vyúčtování nákladů na opravu bytu

  04. 03. 2026

  Po předání bytu od nájemníka obec musela provést opravy v hodnotě 10 000,- Kč. Kauce byla bohužel vrácena. Může obec vystavit fakturu nájemníkovi ve výši 10 000,- Kč. Zaúčtovala bych 3612
  2324, (311/649) Dále musí obec vypočítat z této částky DPH 12% a odvést Fú.

  Účtujete správně a v této variantě (náhrada škody) by to bylo mimo režim DPH.

  Je to na hraně, ale nájemník to způsobil asi nějakým nepovoleným způsobem užívání a vy mu nyní vyčíslujete náhradu, kterou má za poškození uhradit - v této logice odpovídáme. 

• Příjem vratky dotace od spolku

  04. 03. 2026

  V r. 2024 obec poskytla spolku zálohu dotace ve výši 440 000 Kč, dotace byla vyúčtována v roce 2025. Spotřeba dotace byla 338 873,71 Kč a vráceno na účet obce bylo 101 126,29 Kč. Záloha byla zúčtována a dotace ukončena.
  V roce 2026 obec obdržela na bankovní účet částku 10 512,- Kč s tím, že spolek z dotace v r.2024 zakoupil "zařízení vč. příslušenství", které nyní již není v jejich majetku, a proto nám peníze vracejí. Prosíme o návrh zaúčtování vč. položky.

  Vratku přijmete zápisem 231 MD, RS odpa účelu transferu, pol. 2229, ID IČO spolku/ 572 D. Nebylo asi avízo o vratce, pak bez předpisu. Předpis by byl 344 MD/ 572 D, příjem 231 MD/ 344 D. 

• Vyúčtování vodné, stočné

  04. 03. 2026

  Pronajímáme budovu pohostinství od července 2025. Nájemce obci posílá zálohy, do dnešního dne zaplatil 21.000Kč. My jsme Vodárenské společnosti ke konci roku zaplatili na zálohách 15.000Kč, tudíž jsem dala na účet 389 15.000Kč. Vyúčtování faktury skončilo přeplatkem ve výši 17 168 Kč. Náklady celkem jsou 3832Kč (od 1.7. do 31.12.2025 jsou 3108 Kč, od 1.1.2026 do 6.2.2026 jsou 724 Kč). Jak prosím proúčtovat.

  Nejprve k účtování dohadné položky. Když se jedná o spotřebu, kterou přeúčtováváte konečnému odběrateli, pak jsou dvě varianty účtování. První varianta je tzv. rozvahové přeúčtování spotřeby energií, kdy se neúčtují dohady, ale pouze příjaté (324) a zaplacené (314) zálohy. Faktura od dodavatele za vyúčtovací období se předepíše rovnou jako pohledávka za nájemcem zápisem 311 MD/ 321 D. S účtem 311 se započtou zálohy zaplacené nájemcem (324), s účtem 321 se započtou zálohy zaplcené dodavateli (314). Druhý způsob spočívá v tom, že spotřebu zachycujete na účtu 502, na druhou stranu musíte zachytit ale i výnos na účtu 602. Ve vašem případě to znamená, že pokud jste účtovali k 31.12. dohadu 502/389 ve výši 15 tis. Kč, měli jste zaúčtovat také dohadnou položku na výnos zápisem 388 MD/ 602 D v té samé výši. 

  Momentálně nejste plátci DPH, tak jestli jste neúčtovali dohadu výnosu, doporučuju volit rozvahové účtování, které pro vás je ve výsledku jednodušší.

  V této variantě odúčtujete dohadu jako opravu nevýznamné chyby zápisem 502 minus MD/ 389 minus D (když nebyla účtována i dohada na výnos) a fakturu od dodavatele zaúčtujete:

  311 MD/ 321 D 3832 Kč

  321 MD/ 314 D 3832 Kč

  Příjem přeplatku 231 MD/ 314 D 17 168 Kč (minus pol. 5151 nebo pol. 2324 - jak jste zvyklí a také aby nevznikla minusová výdajová položka).

  Účet 311 vyrovnáte s nájemcem tak, že mu započtete zálohy do výše spotřeby 324 MD/ 311 D 3832 Kč a s přeplatkem (jeho zálohy minus spotřeba) naložíte podle dohody - něco může zůstat do dalšího období jako záloha, co se bude vracet zaúčtujete 324 MD/ 231 D, pol. 5909 (nebo minus příjem, ale opět ne do minusu).

  Pokud byste chtěli ponechat výsledkové účtování (vyberte si jednu metodu a tu používejte, účtujte ale i dohadu výnosu viz výše), fakturu od dodavatele budete účtovat:

  389 MD/ 502 D ve výši dohady 15 tis. Kč

  502 MD/ 321 D ve výši 3832 Kč

  Zúčtování záloh stejně jako v prvním případě. 

  Vyúčtování nájemci byste předepsali 311 MD/ 602 D ve výši spotřeby 3832 Kč (15 tis. Kč není významná částka, tak to můžete dát celé do výnosů letoška, stejně byla dohada nadhodnocená). Zúčtování záloh stejně jako v prvním případě. 

  K účtování o zálohách a vyúčtování máme zveřejněný dokument s postupy:

  obecuctuje.cz/dokumenty?hledat=zálohy%20na%20energie%20-%20&jak=fraze

  Případně i videa:

  https://www.obecuctuje.cz/videa/serie/21

• Zásady pro tvorbu a používání Sociálního fondu obce

  04. 03. 2026

  Vytvořila jsme nové zásady tvorby a používání Soc. fondu naší obce a ptám se, od kdy můžu ve mzdách změnit % čerpání fondu na 2%? (zastupitelstvo bude 25.3.2026, tak jestli mám dát datum účinnosti od 1.4.2026?) a jestli spolu s tímto návrhem, který podávám do ZOB si můžu nechat schválit nový Rozpočet soc. fondu, protože ten původně schválený na rok 2026 nebude sedět.
  
  Zásady pro tvorbu a používání Soc. fondu obce ……
  Pravidla pro tvorbu a užití soc. fondu projedná a schválí ZOB
  Tvorba SF
  1.Základní příděl z rozpočtu obce ve výši 2 % z objemu mzdových prostředků zaměstnanců a uvolněných členů zastupitelstva obce. Tvorba je prováděna měsíčně.
  2.Zůstatek běžného účtu SF obce z předcházejícího roku.
  3.Úroky z BU SF
  Užití SF
  1. Fond je určen k poskytování zaměstnaneckých výhod pro zaměstnance a uvolněné členy zastupitelstva obce ...
  2. Zaměstnanecké výhody může čerpat:
  a) zaměstnance, který je v pracovním poměru k obci a má uzavřenou pracovní smlouvu na dobu neurčitou nebo určitou v minimální délce jednoho roku
  b) uvolněný člen zastupitelstva obce
  3. Na plnění z tohoto fondu není právní nárok
  4. O čerpání fondu rozhoduje starosta a místostarosta obce
  5. Evidenci o čerpání SF vede pracovník finančního úseku, který povede evidenci čerpání všech položek SF, a to na samostatném účtu
  6. Bankovní poplatky jsou nákladem SF
  Prostředky SF lze použít zejména na:
  1. Poskytování odměn u životního jubilea, při životních výročích zaměstnanců.
  a) Dosažení věku 40, 50 a 60 let a při nabytí nároku na starobní důchod odměna činí max. 8000,- Kč
  b) Při dosažení věku 45, 55 a 65 let odměna činí max. 4000,- Kč
  c) Při výročí zaměstnání při odpracování 10 let a každých následujících 5 let odměna činí max. 8000,- Kč
  2. Příspěvek na ošatné v maximální výši 7000,- Kč
  3. V měsíci prosinci bude zaměstnanci zakoupen poukaz do lékárny a na potraviny v v max. výši 4000,- Kč
  Ruší se „Zásady pro tvorbu a používání Sociálního fondu obce…“ ze dne 7.12.2016 a všechny následující dodatky.

  Je zcela na vašem rozhodnutí, od kdy a jakým způsobem bude směrnice aplikovatelná. V tomto ohledu doporučuju doplnit přechodné ustanovení tak, jak je tomu u zákonných právních předpisů. Ve smyslu, že například tato směrnice je účinná od 1.4.2026 s tím, že poprvé se příděl 2 % bude aplikovat při tvorbě v květnu z mezd za duben 2026 apod. Zároveň, jak uvádíte, musí dojít podle potřeby k navýšení rozpočtovým opatřením v příslušné výši. 

  Jen upozorňuji na to, že když směrnice platí i pro zastupitele, můžete jim poskytnout věcně benefity vyjmenované v § 80 zákona o obcích a poskytnutí musí schválit ZO - nestačí starosta a místostarosta (ti mohou schválit benefity zaměstancům). 

• Plán účetních odpisů

  04. 03. 2026

  Naše město má schválenou vnitřní směrnici na odpisový plán. Plán účetních odpisů musíme každoročně předložit ke schválení RM nebo nemusíme?

  Určitě není automatická zákonná povinnost schvalování účetních odpisů radou města. Důležitá je ale správná aplikace vaší směrnice - pokud byste tam tuto povinnost měli zakotvenou nebo rada schvalovala například změny odpisového plánu, to ale stačí starostou, vedoucím finančního odboru apod., viz náš vzorový odpisový plán:

  https://www.obecuctuje.cz/dokumenty?jak=fraze&stitky[0]=13&hledat=Odpisov%C3%BD%20pl%C3%A1n%20-%20vzor

• Pasport sítí

  04. 03. 2026

  Máme fakturu za nové zpracování pasportu všech sítí (vodovod, kanalizace, veřejné osvětlení, plyn apod.) v celkové výši 48 550 Kč. Faktura není detailně rozepsána, obsahuje pouze celkovou cenu. Pasport máme k dispozici jak v digitální, tak i v tištěné podobě. Postupně budou k tomuto pasportu probíhat také aktualizace. Na jaký paragraf rozpočtové skladby je nejvhodnější tuto fakturu zaúčtovat a jak ji správně zařadit z hlediska evidence majetku?
  Dále máme fakturu za zpracování mapového podkladu pro projekt stezky pro pěší a úpravu veřejného prostranství, jedná se o podklad k připravované investiční akci, která bude dále pokračovat a bude vedena jako rozpracovaná investice (účet 042). Který paragraf rozpočtové skladby je pro tuto akci nejvhodnější?

  1. Pasport pro vodovod by patřil na odpa 2310, za VO na odpa 3631 atd., vždy podle účelu konkrétního pasportu. Všeobecný pasport více sítí, když bylo pořízeno souhrnně, bude zakresleno i v jedné mapě, zatřiďte na paragraf 3639.

  Pokud je zákonná povinnost zpracování pasportu, je možné jej v logice databáze evidovat jako nehmotný majetek.

  Vysvětlení najdete v knize Dlouhodobý majetek, od str. 95 dále:

  https://www.obecuctuje.cz/dokumenty?jak=fraze&stitky[0]=9&hledat=Kniha%20Dlouhod

  V tomto případě je cena pod 60 tis. Kč, fakturu proto zaúčtujte 558 MD/ 321 D, hned zařazení jako DDNM 018 MD/ 078 D (pokud neevidujete na účtu 019 majetek od 0,1 Kč - museli byste mít ve směrnici). Úhrada s RS 3639 pol. 5179. 

  2. Nevím, co vše zde majetkově vznikne. Pro stezku typu chodník bych volila odpa 2219, veřejné prostranství spíše odpa 3639. Zvažte, jestli použít převažující paragraf podle převažujícího výdaje nebo společný všeobecný - pro celek by byl tady podle mě možný odpa 3639 (odhaduji z toho, co uvádíte). 

• Nákup pozemku a budovy

  03. 03. 2026

  Zastupitelstvo schválilo nákup pozemku a budovy bez čísla popisného. Právník do smlouvy napsal, že kupujeme za 200.000,- Kč jednu parcelu a další parcelu, jako zastavěnou plochu s budovou bez čísla popisného. Předpokládám, že budu potřebovat rozepsat kupní cenu jednotlivých nemovitostí. Což nechám na zastupitelstvu. Jenom si nejsem jistá, zda mám nechat nacenit a zapsat do majetku 2 parcely a jednu budovu zvlášť? Nebo tu zastavěnou plochu i s budovou?

  Určitě si nechte kupní cenu rozvrhnout jednotlivě, v rozdělení na pozemky a budovu, ideální je rovnou do smlouvy, abyste to měla jako podklad pro zařazení a nemuseli se pak řešit odhady mimo smlouvu. Potřebujete zařadit každý pozemek zvlášť na účet 031 a budovu odděleně na účet 021, proto by vám k ničemu nebylo, kdyby pozemek a budovu nacenili dohromady - nevěděla byste cenu zvlášť pro budovu jako samostatnou majetkovou položku. Právně je sice budova součástí pozemku, v účetnictví se ale nadále eviduje odděleně - jednotlivé pozemky na účtu 031, budova jako stavba na účtu 021. 

• Fond oprav na spořícím účtu

  03. 03. 2026

  Prosím o radu, jestli má být fond oprav na spořícím účtu účtován na 231 nebo 236. K 31.12. ho mám na 231, což jsem účtovala podle toho, že šlo o krátkodobý spořící účet. Ale pořád si nejsem jistá.. Je to v pořádku nebo ho mám k 1.1. přeúčtovat? Historicky jsme ho vedli na 236, ale poslední 2 roky, když jsme ho měli na TV a spořícím účtu jsme ho převedli na 244 a poté na 231.

  Dovolím si na úvod krátké vysvětlení, ať nevzniknou zmatky. Běžné prostředky peněžního fondu, zřízeného podle zákona č. 250/2000 Sb., se evidují na účtu 236 (když je zřízen oddělený bankovní účet). 

  Dále pak existuje peněžní fond jako pojem v pokynu k rozpočtové skladbě. To je tedy zase něco jiného, kdy od roku 2025 došlo ke změně a pokud spořící účet neumožňuje tzv. výběr na požádání (s peněžními prostředky nemůže organizace při minimálních nákladech volně disponovat a ve lhůtě do 24 hodin je použít), má se toto účtovat mimo RS na účtu 244 obdobně jako termínované vklady.

  U peněžního fondu je to obdobné, jako u BÚ - pokud v souladu se statutem fondu uložíte volné prostředky na termínovaném účtu, eviduje se na účtu 244 bez RS. U spořícího účtu musíte posoudit, jestli splňuje definici v RS, tzn. pokud umožňuje výběry na požádání viz výše, budete jej evidovat obdobně jako další ZBÚ k peněžnímu účtu na jiné analytice účtu 236. Jestli definici nesplňuje - neumožňuje výběry na požádání, máte jej evidovat na účtu 244, i když se váže k peněžnímu fondu. 

  Vy ale hovoříte o účtu 231 - jestli máte zřízen peněžní fond a oddělený účet, pak účet 236, pokud tento spořící účet splňuje definici výběru na požádání. Nebo máte stanoveno, že běžné prostředky fondu evidujete na BÚ? To by pak byla nejednotnost metod - běžné prostředky na 231 a spořící účet na 236, tam by pak byla asi rozumnější volba 231 x 244, pokud spořící účet je určen jen na uložení prostředků a neprobíhají z něj platby oprávněných výdajů fondu. 

• Dodatečný odpočet DPH a vratka dotace

  03. 03. 2026

  Od ledna 2026 se obec stala plátcem DPH. V roce 2025 jsme dostali dotaci od SFŽP i od kraje na výstavbu vodovodu, ale v lednu 2026 jsme museli poměrnou část (DPH) vrátit....poslanou vratku jsem účtovala v roce 2026 na 6402/5324, je to správně? Jedná se celkem o částku cca 1800 000 Kč. Zároveň si uplatňujeme zpětně za rok 2025 DPH - cca 3500 000 Kč, jak prosím toto zaúčtovat? Jedná se mi o předpis i úhradu. Tyto transakce se nepromítly do roku 2025, protože v tu dobu jsme nevěděli, že se staneme plátci.

  U vratky dotací záleží, v jaké fázi účtování transfery jsou. Pokud se jedná o vratku po zařazení majetku, nemělo by se zasahovat do výše dotace. Vratka po vypořádání dotace se účtuje 672 MD/ 347 D (kraj 349 D). Jedná se ale už o docela významnou částku a navíc to může být spíše považováno za chybu, kdy se mělo například i v dohadě dotace počítat s tím, že  se plánujete stát plátci a máte zohlednit v nároku na dotaci budoucí odpočet DPH (nevím, jak moc to bylo nečekané). Přiklonila bych se proto k tomu účtovat vratku SFŽP 403 MD/ 347 D, vratku kraji 403 MD/ 349 D a upravit o vrácenou částku i výši dotace na kartě vodovodu. Pro jistotu to můžete jako odchylku od metody vysvětlit v příloze závěrky.

  Jestli vodovod ještě není zařazený, upravíte o vratku dohadu 388 minus MD/ 403 minus D. Když není dotace ještě vypořádaná, vrácení v rámci vypořádání se účtuje jako vrácení zálohy 374 (472) MD/ 231 D. 

  Konkrétní účetní postupy viz náš dokument k transferům:

  obecuctuje.cz/dokumenty?jak=fraze&stitky[0]=7&hledat=Transfery%20komple

  Vratky jsou řešeny od str. 48. 

  Z hlediska RS záleží, jestli je to vratka na základě výzvy poskytovatele (odpa 2310, pol. 5904) nebo v rámci vypořádání. Pokud v rámci vypořádání, tak pro SFŽP je RS odpa 6402 pol. 5364, ID bude IČO SFŽP, pro kraj odpa 2321 pol. 5366, ID partnera IČO kraje.

  Pokud jde o douplatnění odpočtu po zařazení majetku - jestli je vodovod již zařazený, tak podle ČÚS 710 platí následující ustanovení:

  4.4. Od okamžiku uvedení dlouhodobého nehmotného majetku nebo dlouhodobého hmotného majetku do užívání účetní jednotka neúčtuje o změně výše ocenění tohoto majetku, nestanoví-li zákon, vyhláška nebo Český účetní standard jinak.

  Úprava odpočtu by se striktně podle předpisů tedy účtovala zápisem 343 MD/ 649 D. Případně postupovat jako u odhadů, pak 343 MD/ 551 D. U významných částek ale doporučujeme opět zvážit odchylku od metody, což by znamenalo korekci vstupní ceny. Daň obecně není součástí ceny (majetek zařazujeme ve výši ZD - bez odpočtu DPH), tzn. je pak možné (opět raději popsat jako odchylku do přílohy závěrky) místo účtu 551 (649) použít účet 021 minus MD a opravit i cenu na kartě majetku.

  Douplatnění odpočtu z hlediska RS zobrazíte na pol. 5362 - když vznikne nadměrný odpočet, bude příjem na pol. 5362 minus D. V obou variantách bude proto příjem od FÚ zápisem 231 minus D 6399 5362/ 343 D. 

  Jestli vodovod ještě není zařazený, upravíte o odpočet účet 042 - zápis 343 MD/ 042 minus MD.

• Transfer ze SFPI

  03. 03. 2026

  Obec v lednu 2025 požádala o dotaci na komunikaci ze Státního fondu podpory investic, program Technická infrastruktura. V červnu přišlo Oznámení o předběžném vyhodnocení žádosti o poskytnutí podpory v maximální výši 400 000 Kč. O dotaci jsme v roce 2025 nijak neúčtovali, na dotaci nebyl právní nárok. Samotná komunikace byla reálně dobudována v roce 2024, chybělo pouze zkolaudovat. Letos jsme už žádné náklady na komunikaci neměli. Výdaje budeme značit na faktury pouze ručně.
  
  Dnes 22.1.2026 nabyla kolaudace komunikace právní moci. K tomuto datu tedy zařazení majetku na kartu 021 / 042 bez ORG.
  
  Dne 3.2.2026 byla uzavřena Smlouva o poskytnutí dotace v maximální výši 400 000 Kč. Dotace bude vyplacena na základě doložených faktur a bankovních výpisů. K tomuto datu zaúčtováno na podrozvahu 915 / 999 s ORG.
  
  Je takový postup správný? Bude se nějak účtovat o dohadách?
  
  Jaký bude postup dalšího účtování?

  K tomuto tématu (dotace přiznaná po zařazení majetku) existují dvě odpovědi MF, ze kterých vycházíme s tím, že doporučujeme mj. i z principu opatrnosti dohadu neúčtovat. Vyhnete se tak i rozdílům od dohady.

  Účtujete tento účetní případ dobře - nechala bych zatím jen podrozvahu. Po vyúčtování s poskytovatelem předpis 346 MD/ 403 D a odúčtování podrozvahy 999 MD/ 915 D, v tento okamžik transfer zadejte na kartu majetku a začněte ho nově rozpouštět. Příjem po vypořádání 231/346 (kdyby poslali peníze před vypořádáním, účtuje se jako záloha na účet 374 nebo 472, podrozvaha se odúčtuje při přijetí zálohy). 

  Výdaje, na které se plánuje čerpat dotace je vhodné oddělovat org. 

  Na závěr přikládám pro úplnost odkaz na odpovědi MF č. 4/2019 a 5/2019, které výše zmiňuju:

  https://mf.gov.cz/cs/dane-a-ucetnictvi/ucetnictvi/ucetni-reforma-verejnych-financi-ucetnic/metodicka-podpora/otazky-a-odpovedi-ucetnictvi-statu/otazky-ucetni-metody-a-postupy#16

• Nájmy - přijaté zálohy na služby

  02. 03. 2026

  1) Obec je plátce DPH. Nájemníkům, kteří neplatí zálohy na služby, přeúčtováváme např. vodné, stočné mimo režim DPH. Pohledávku za nájemníky vytvářím při předpisu přijaté faktury (přes účet 311), DPH na vstupu neuplatňuji a fakturujeme přesně na korunu mimo režim DPH.
  Kromě jiných bytů máme bytový dům pro seniory. Nájemníci platí nájem, který obsahuje nájem bytových prostor, paušální služby a zálohu na služby. Nájmy bytových prostor účtuji jako plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet, tudíž je uvádím v přiznání k DPH na ř.50. Úhrady za paušální služby (údržba antény, úklid spol. prostor apod.) zdaňuji 21% sazbou DPH na ř.1. A teď přijaté zálohy na služby, u těch mám dilema. Jednou ročně děláme vyúčtování záloh na služby. Náklady, které přijdou do ročního vyúčtování, účtuji během roku u přijatých faktur rovnou na účet 311, DPH na vstupu si neuplatňuji. Jednou ročně zašlu podklady firmě, která nám náklady rozpočítá na jednotlivé byty, náklady za chodbu a společenskou místnost pak přeúčtuji z účtu 311 na náklady obce. Přijaté zálohy účtuji na účet 324 (DPH z nich neodvádím) a v přiznání k DPH je vůbec neuvádím. Mohu tímto způsobem (mimo režim DPH) i nadále pokračovat? Mají se přijaté zálohy na služby, které nezdaňuji, promítnout v přiznání k DPH do ř.50, pokud ano, tak v jakém okamžiku?
  2) Jakou položku rozpočtové skladby (5169 x 5167?) a nákladový účet použít správně v případě školení hasičů, mívají tato školení/kurzy:
  - školení řidičů, kurz Nositel dýchací techniky, odborná příprava členů/velitelů JSDH
  a dále školení v případě našich zaměstnanců: školení BOZP, PO, práce ve výškách, řidiči, pily, křovinořezy (na faktuře jednou položkou).

  1. Vezmu to "odzadu" - pokud použijete režim "přeúčtování" mimo režim DPH podle §36 odst. 14, tak to v přiznání nepůjde nikam. U těch služeb, co vyúčtováváte na tom bytovém domu pro seniory - ano - dělá se to i takto a finanční správa to akceptuje. Tedy klidně bych i takto pokračoval.

  Potom jsem vyrozumněl, že další složka "služeb" je v paušálu. U úklidu - tam máme rozsudek ESD v případě Telmer, že je to samostatné plnění a sazba 21 % je na místě. Nicméně třeba u antén by mne zajímalo, zda to svou povahou není zahrnutelné pod nájem, který by se od daně osvobodil. Případně si můžeme toto ještě dovyřešit na mailu "zdenek@obecuctuje.cz" - jde mi o tom, co je vše zahrnuto do paušálu služeb, zda to nájemníci musí odebírat automaticky (tím, že uzavřou nájemní smlouvu), nebo zda si to mohou objednávat zvlášť a volit třeba i neobjednání.

  2. Nevím, jestli s hasiči máte uzavřenou například dohodu o provedení práce, tam by se mohlo případně diskutovat, nakolik jsou zaměstnanci obce, ale podle odpovědi MF se pro školení zaměstnanců má volit účet 527, takže bych jej v tomto případě souhrnně zvolila, položka je v RS určena 5167, když školení hradíte vzdělávací instituaci a ne náhradou přímo zaměstnanci.