Dotazy

• Dotace AOPK na ovocný sad

  17. 03. 2026

  Obec obdržela rozhodnutí o poskytnutí dotace na projekt ovocného sadu . Dle rozdělení nákladů z AOPK /spolufinancováno EU/ se jedná o neinvestiční náklady celkem 702330,- z toho 45947,- nepřímé náklady stanové paušální sazbou. Akce bude probíhat v letech 2026-2029. V roce 2026 dojde k založení vegetačních prvků v dalších letech dojde k následné péči. Ke dni přijetí rozhodnutí jsem zaúčtovala 955/999. ÚZ k akci pro neinvestice je 15016,nástroj 148,prost.jednotka 5.
  V rozpočtu není z realizací akce v tomto roce počítáno, musí se udělat RZ.
  Jak budu účtovat příjem dotace a následné financování? Zařazovat do DHM na 029 nebudu když je to celé neinvestice? Kde zjistím podíl EU?

  Nejprve ověřte, že byl při žádosti správně zvolen druh dotace. U ovocného sadu je definice pro evidenci na účtu 025 následující:

  "ovocné stromy a ovocné keře vysázené na souvislém pozemku o výměře nad 0,25 hektaru v hustotě nejméně 90 stromů nebo 1000 keřů na hektar,"

  Pokud splňujete tuto obsahovou náplň účtu 025 z vyhlášky č. 410/2009 Sb., měli byste čerpat investiční dotaci (zkusit změnit u poskytovatele) a ovocný sad pořídit jako DM zápisem 042/321 faktura, po dokončení 025/042. 

  Pokud jde o rozpočtové zatřídění dotací z AOPK, můžete si jej ověřit v metodice MF na tomto odkazu:

  https://mf.gov.cz/cs/dane-a-ucetnictvi/ucetnictvi/ucetni-reforma-verejnych-financi-ucetnic/metodicka-podpora/pracovni-skupina-transfery

  K dotaci blíže neporadím - k tomu bych potřebovala podklady jako je rozhodnutí, podrobnější účtování pak zpracováváme podle obchodník podmínek jako zakázku, protože je to časově náročnější, než běžný dotaz. 

• Transfer zřízené s.r.o.

  17. 03. 2026

  Chceme poslat naší zřízené a.s. - nemocnici příspěvek na pořízení polohovacích postelí (48tis. Kč za 1ks, celkem bude příspěvek ve výši cca 3,2mil Kč). Bude se jednat o příspěvek investiční nebo neinvestiční? Podnikatelé mají hranici pro zařazení do HM 80tis. Kč, navíc když jim pokryjeme 100% pořizovací ceny, budou mít majetek v nulové hodnotě. Osobně jsem pro investiční příspěvek, hranici pro pořízení dlouhodobého majetku beru z pohledu obce.
  S tímto rovněž souvisí otázka pojištění majetku, pokud je v nulové hodnotě, "vypadne" nám z pojistné smlouvy. Ze své praxe neznáte podobný případ, jak nejlépe postupovat?

  U poskytovaných transferů se vychází z účetních postupů příjemce, on by měl určit, zda požaduje transfer investiční či neinvestiční. U vás to má vliv jen na RS, účetně to v obou případech skončí na účtu 572. Když je to pro ně neinvestiční majetek, měli byste jim poskytnout příspěvek neinvestiční a zvolit položku 5213. 

  Ohledně pojištění - právní dotazy závazně neodpovídáme. Neumíme posoudit, jak mají pojišťovny nastavena pravidla. Pojištění majetku by si měla řešit s.r.o., ale myslíme, že by měla být možnost pojistit si i vybavení, které v majetku nesleduji.

• Zálohová faktura

  17. 03. 2026

  Obdrželi jsme 100 % zálohovou fakturu na servis dmychadel na ČOV.
  Jsme plátci DPH, máme v tomto případě nárok na odpočet. Na zálohové faktuře není DPH uvedeno. Jak mám prosím účtovat. Jedná se o neinvestiční výdaj.

  Předpokládám, že se bavíme o situaci, kdy je dodavatel plátcem DPH. V tom případě záleží, zda  bude fakturovat v klasickém režimu nebo v PDP. Toto je trochu hraniční situace - právně je to součást stavby, samozřejmě dělá se jen servis na technologické části - PDP spíše ne, ale jednoznačné to úplně není a pokud jí tam bude chtít dávat, já bych to nerozporoval. Když se jedná o režim PDP, tak se zdaňuje až při DUZP - tedy nevystavoval by daňový doklad na přijatou platbu. Zálohovou fakturu byste v takovém případě účtovali klasicky 314/ 231, RS 2321 5169. Vyúčtovací faktura 518 MD, 343 MD/ 321 D a zúčtování zálohy 321 MD/ 314 D. 

  Jestli je to ale v normálním režimu, tak má dodavatel vystavit daňový doklad na přijatou platbu - to je jeho povinnost. Nemohu odčítat DPH hned ze zálohové faktury - pokud to není přímo daňový doklad (protože samozřejmě u služeb může fakturovat hned dopředu - ale ne zálohu). U klasického režimu je např. i možnost, pokud by vystavil zálohu, já ji zaplatil a další den mi to přijel opravit a předal mi vyúčtovací fakturu, kde dá DPH, tak se nebudu hádat, že mi měl dát daňový doklad na přijatou platbu.
  
  

• Rekonstrukce majetku ve výpůjčce - PDP

  16. 03. 2026

  Obec dala do výpůjčky TJ Sokolu hřiště s umělým povrchem. Nyní se bude provádět velká rekonstrukce (firma je plátce) - oplocení, nové střídačky, umělý povrch, osvětlení. Prosím o kontrolu účtování. Faktury budou vystavovány v režimu PDP (stavební práce). Ale DPH si neuplatním a odvedu. Do majetku zařadím včetně DPH. Je to tak správně?

  K vašemu postupu mám drobnou poznámku - pokud to obec dlouhodobě vypůjčuje zdarma Sokolu, tak to nemáte k ekonomické činnosti, tedy ani byste to neměli mít v obchodním majetku a neměl by se aplikovat PDP režim. Pokud na něm ale dodavatel trvá - nehrotil bych to, prodanil a neodečetl. Ale snažil bych se prvotně dodavateli říci, že by se PDP neměl aplikovat (pokud to vypůjčujete a zamýšlíte to vypůjčovat i nadále).

  A ano, v případě, kdy není nárok na odpočet, se majetek zařazuje v ceně včetně DPH. 

• DSO vratka dotace

  16. 03. 2026

  Prosím o kontrolu zaúčtování u DSO.
  Od Statutárního města jsme obdrželi dotaci na projekt cyklostezky, byla přijata v roce 2024 MD 241 / D 472 částka 150.000,- Kč v roce 2024 nebyly žádné faktury k proplacení.
  
  K 31.12.2025 dohad MD 388 / D 403 150.000,- Kč
  V roce 2025 jsme obdrželi fakturu - zaúčtována MD 042/ D 321 ve výši 145.200,- Kč proplaceno 321/231. Investice ještě nebyla zavedena do užívání jde o projekt a zůstává na účtu 042 a zatím nebyla odepisována.
  
  Nyní v 02/2026 jsme obdrželi finanční vypořádání dotace s vratkou 4.800,- Kč
  ZVA účtovala bych 348/388 145.200,- Kč
  Vypořádání zálohy 472/348 145.200,- Kč
  Vratka 472/231 4.800,- Kč
  
  Ale na účtu 388 mám rozdíl 4.800,- Kč a na účtu 403 celou výši dotace
  Mohu ponížit 388 / 403 mínus 4.800,- Kč
  Jak dále postupovat ?

  Dohada byla zaúčtovaná prokazatelně chybně - částka očekávané dotace byla vyšší, než výdaje, proto bych o vratku, byť není významná, opravila účet 403. Je to tak v souladu s předpisy, kdy v případě opravy chyby máme umožněno provést opravu výše dotace. Souhlasím s tím, že doúčtujete zápis 388 minus MD/ 403 minus D a opravíte dotaci na kartě majetku. 

  Zmiňujete účet 241 - nebylo asi přijato na BÚ, ale na účtu VHČ.

• MŽP OPŽP 2021 - 2027

  16. 03. 2026

  Prosím o radu s účtováním dotace s UZ 15501 a 15016. Kupujeme pro občany popelnice (úč. 501), kompostéry (DDHM) a jeden velký kontejner (DHM). Nákup proběhne letos, ale z roku 2025 mám již ORGem označené výdaje na administraci dotace, VŘ atd., ale dala jsem všechny tyto výdaje na 042.
  Rozpis máme takto:
  - celkové způsobilé výdaje: 877 159,25, z toho nepřímé 6,54 %, přímé investiční 9,66 % a přímé neinvestiční 83,8 %.
  dotace 54 %: 473 665,99 Kč a ty si zase rozpočítám
  Značení - všude ORG, UZ do výše dotace, zbytek do uzn, nákladů jen N + PJ, co je více, dávat jen ORG?
  DDHM hned dávat na 558, DHM přidat na 042 do data uvedení do provozu. Ale prosím o radu, co s částkou 61 tis. na 042. Nemáme směrnici o tom, kam dávat tyto náklady, nicméně u jiných akcí je dávám do vstupní ceny majetku. Lze to ale v tomto případě nechat na 042, když tím pádem se cena administrace promítne pouze do ceny kontejneru, která je v porovnání s kompostéry násobně menší? Případně jak s tím naložit, ale aby to pořád odpovídalo nepřímým výdajům, jsou to faktury zaplacené v roce 2025.

  Tak, jak to vše popisujete, postupujete správně. DDHM faktura 558/321 a hned 028/088. Rozhodnout se, jak daný související výdaj účtovat je možné jen u nákladů na administraci dotace (a dále u úroků z úvěru vzniklých do doby zařazení) - jen, abychom si rozuměli, že u ostatních výdajů typu VŘ se má postupovat podle účetních předpisů, kdy pokud souvisí s investicí, patří do její ceny. V tomto případě bych ale obecně použila pravidlo rozvržení souvisejících nákladů, kdy pokud hodnotově významně převažuje neinvestice, pro neefektivnost je nemusíte rozpočítávat a zaúčtovat je celé jako provozní náklad, zde účet 518 s pol. 5169. RS meziročně neopravíte, tam můžete provést opravu jen ručně na dokladech. Vzhledem k výši vašich aktiv (ověřovala jsem na monitoru) je pro vás z hlediska použití účtu 408 významná oprava v částce nad 260 tis. Kč. To znamená, že související výdaje z roku 2025 můžete přeúčtovat letos zápisem 518 MD/ 042 D. Částečně se případně mohou rozpočíst do ceny kompostérů, tam opět zvažte pracnost.

  Na dané výdaje je poskytovaná paušální neinvestiční dotace, takže můžete, když je to tak účetně správné, účtovat je jako neinvestiční a dotace v takovém případě patří na účet 672. 

• Oprava bytu, výměna kuchyňské linky

  16. 03. 2026

  Z důvodu špatných odpadů se začal rekonstruovat obecní byt a protože byla zničena i kuchyňská linka, bude i tato vyměněna. Z evidence majetku jsem zjistila, že kuchyňská linka, varná deska, odsavač par a vestavnou troubu mám evidovanou samostatně v majetku. Jak teď zaúčtuji pořízení nové kuchyně a spotřebičů? Kuchyňská linka bude stejných parametrů. Starou kuch. linku a spotřebiče vyřadím z majetku a nové zařadím zase samostatně jako pořízení majetku nebo zaúčtuji jako opravu nebo můžu dát správně jako TZ budovy?

  Nevím, co vše je předmětem rekonstrukce, ale máte pravdu, že věci, které uvádíte, je správné vyřadit z evidence samostatných věcí. Zápis 088 MD/ 028 D - asi bylo evidováno na účtu 028, případně 551 MD/ 082 D v ZC a 082 MD/ 022 D v PC u věcí evidovaných na účtu 022. Novou kuchyňskou linku zaúčtujte jako TZ budovy - bude předpokládám v ceně nad 40 tis. Kč. Vestavěné spotřebiče dejte do ceny linky, jako samostatné věci zařaďte jen případné volně stojící spotřebiče.  

• Fotovoltaická elektrárna

  16. 03. 2026

  Obec si nechala umístit fotovoltaickou elektrárnu na střechu obecního úřadu za 1 207 tis., dále vypracování statického posudku za 39 tis., prosím o radu se zaúčtováním a rozpočtovou skladbou a odpisovou skupinou.

  Fotovoltaickou elektrárnu na budově obecního úřadu můžete účtovat jako TZ budovy OÚ. Předpis faktury 042 MD/ 321 D, úhrada s RS 6171 6121. Takto účtujte hlavní realizační fakturu i další související výdaje - výběrové řízení, projektovou dokumentaci, správní poplatky i například statický posudek, který se k tomu vztahuje. 

  Odpisovat se tedy bude jako součást budovy - když je výrazně odlišná životnost, lze zvolit komponentní způsob odpisování. 

  Bližší vysvětlení k účtování FVE najdete v tomto dokumentu:

  https://www.obecuctuje.cz/dokumenty?jak=fraze&hledat=fotovoltaick%C3%A9%20elektr%C3%A1rny%20-%20%C3%BA%C4%8Detnic

• Mimořádná splátka úvěru

  16. 03. 2026

  Naše obec uzavřela 24.01.2024 dlouhodobý úvěr ve výši 14.000.000,00 Kč. Nyní ZO rozhodlo o jednorázové úhradě úvěru ve výši 7.577.452,00 Kč. Banka nám naúčtovala cenu za splátku mimo termín ve výši 227.324,00 Kč. Prosím o radu, jakým způsobem se tato sankce zaúčtuje.

  Poplatek za mimořádnou splátku bych účtovala na účet 569, RS 6310 5163.

• Převod fin. prostředků na nový účet fondu

  13. 03. 2026

  Prosím o pomoc se zaúčtováním převodu financí z jednoho účtu fondu (236) na druhý účet fondu (236). Zřídili jsme pro fond u banky nový spořící účet (lepší úročení vkladů) a převedla jsem fin. prostředky z jednoho bankovního účtu na druhý bankovní účet a nevím jak toto zachytit... pomocí položek 5349 a 4139? To se mi ale načte do plnění rozpočtu s povinností rozpočtovat... Nebo výdej z původního účtu 236 6330 D 5349 a příjem na novém účtu 236 6330 mínus D 5349? Lze to takto udělat?

  U peněžního fondu je to obdobné, jako u BÚ - pokud v souladu se statutem fondu uložíte volné prostředky, tak u spořícího účtu musíte posoudit, jestli splňuje definici v RS, tzn. pokud umožňuje výběry na požádání, budete jej evidovat obdobně jako další ZBÚ k peněžnímu účtu na jiné analytice účtu 236. Jestli definici nesplňuje - neumožňuje výběry na požádání, máte jej evidovat na účtu 244, i když se váže k peněžnímu fondu. 

  Převod z BÚ fondu na spořící účet fondu se účtuje:

  262 MD/ 236 D RS 6330 5345

  236 MD/ 262 D RS 6330 4139

  Jak jsem psala výše, pokud by spořící účet neumožňoval výběr na požádání, účtuje se obdobně jako TV, tzn. účet 244 nebo 068 podle doby uložení peněz.

  Převod na spořící účet bez možnosti výběru do 24 hodin, např. krátkodobý 262 MD/ 236 D RS pol. 8118 a příjem na spořícím účtu 244 MD/ 262 D bez RS. 

  Příjem a výdaj by se v obou případech měl zachytit. 

• Odpočet DPH u parkoviště

  13. 03. 2026

  Město bude stavět etážový parkovací dům o kapacitě cca 100 míst. Je možné v případě pronájmu parkovacích míst občanům či firmám v množství cca 1/3 plochy nárokovat si DPH za stavbu v celkové výši? Zbývající parkovací místa budou užívána bezplatně veřejností.

  Pokud bude prováděna výstavba parkovacího domu, u kterého bude 1/3 míst poskytována za úplatu jako zdaňovaná plnění a 2/3 mimo ekonomickou činnost (poskytování zdarma bez úplaty), nelze uplatnit plný nárok na odpočet DPH. Pro tyto případy platí režim odpočtu DPH v poměrné výši podle §75 ZDPH. Odpočet DPH by měl být zkrácen tak, aby odpovídal úměrně použití pro zdaňovanou činnost. Ve Vašem případě by logickou variantou bylo uplatnění pouze 1/3 odpočtu DPH na vstupu. Upozorňujeme, že pokud by docházelo k následným změnám podílu využití o více než 10 % procentních bodů (například by se za 3 roky zvětšil rozsah zpoplatnění parkovacích míst na polovinu, či naopak snížil jen na 1/10), nastupovaly by úpravy odpočtu DPH podle §78.

   

• ! Paušální dotace

  13. 03. 2026

  Prosím o vysvětlení paušální dotace. Paušál vždy chodí jako dotace neinvestiční a já jsem se chtěla zeptat - máme investiční dotaci a k tomu 7% paušálu. Dohad na paušál dělám 388/672 nebo 388/403? Potom máme dotaci z INTERREGU Česko - Polsko, která je investiční a neinvestiční, ale paušál je přesně daný, je na mzdy, kanc. potřeby a cestovné, takže tady budu dělat dohad vždy 388/672 i když mám v paušálu položku 6121?

  V aktuálním programovacím období je u programů IROP, OPST a OPŽP paušálně poskytovaná neinvestiční nepřímá dotace. V případě, že je projekt investiční, nepřímé výdaje účetně správně patří do ceny investice (jsou to dle podmínek programů většinou věcně výdaje související s projektem typu PD, VŘ apod.; u výdajů na administraci dotaci je výjimka, kdy si máte podle ČÚS 710 určit, jestli je účtujete do ceny majetku či nikoliv). MF vyřešilo danou situaci výkladově tak, že pokud jsou nepřímé výdaje investiční (účtují se do ceny investice), nepřímou dotaci na ně dáváme na účet 403, jen se značí neinvestičním ÚZ a používá se při příjmu dotace neinvestiční příjmová položka (tzn. u výdajů například položku 6121, kam zaúčtujete fakturu za výběrové řízení značíte neinvestičním ÚZ). 

  Dejte si pozor, že u některých dotací, např. na FVE si většinou můžete i na vedlejší výdaje projektu sami druh dotace určit, ne všude paušální typ dotace figuruje a ne všude je automaticky neinvestiční. 

  Existuje k tomu i metodika MF:

  https://mf.gov.cz/cs/rozpoctova-politika/uzemni-rozpocty/legislativa-a-metodicka-podpora-uzemnich-rozpoctu/2024/rozpoctove-zatrideni-dotaci-poskytovanych-na-uhrad-56030

  Cituji stěžejní část:

  "Výdaje realizované v rámci paušálních výdajů budou zatříděny územními samosprávnými
  celky a dobrovolnými svazky obcí vždy podle skutečnosti – příjemce může zatřídit výdaje
  realizovaného z přijatého transferu jako INV nebo NINV, přestože jsou tyto výdaje realizovány
  z transferu zatříděného jako NINV2. Tyto výdaje budou zatříděny podle rozpočtové skladby
  zejména z hlediska druhového a odvětvového, transferového, nástrojového a prostorového3.
  Zatřídění paušálních výdajů podle rozpočtové skladby z hlediska transferového, nástrojového
  a prostorového neprovede příjemce pouze v případě, že není schopen přiřadit paušální
  výdaje k přijatému transferu a tuto skutečnost prokáže."

  Je v ní shrnuto, že přijatý paušální transfer máte zatřídit podle poskytovatele - tzn. jako neinvestiční, pokud jej tak určil (viz výše - neinvestiční ÚZ, neinvestiční příjmová položka), ale výdaje máte zatřídit dle skutečnosti - tzn. jako investiční, pokud paušální dotaci čerpáte na investici. To platí i pro program Interreg, který je financován z ERDF. 

  U Interregu samozřejmě záleží i na podmínkách programu, našla jsem k tomu tento výklad:

  "V případě paušální sazby se výdaje počítají na základě procentní sazby, která je vztažena ke způsobilým
  nákladům jedné nebo více určitých kategorií nákladů. Výše paušálních sazeb jsou v programu pevně
  stanoveny a není možné je měnit.
  Vykazování výdajů na základě paušální sazby je možné u kategorií nákladů: náklady na zaměstnance
  (viz kap. 4.1.2), administrativní a kancelářské náklady (viz kap. 4.2), náklady na cestování a ubytování
  (viz kap. 4.3) a náklady na krytí zbývajících nákladů."

  U Interregu to vypadá tak, že poskytují neinvestiční dotaci na neinvestiční výdaje. Tzn. pokud to půjde, tak do výše paušální dotace označte NZÚZ položky běžných výdajů ve vztahu k vyjmenovaným nákladům - cestovné, náklady na zaměstance apod. (případně je dle metodiky MF viz výše nemusíte značit, když prokážete, že to nejde např. vyčíslit apod.). Určitě neznačit ve výši paušální dotace automaticky pol. 6121, to by dané náklady musely do ní vstupovat - pořád platí, že byť se dotace určuje paušálně, řešíme vždy, které výdaje konkrétně kryje (a podle toho jí pak účtujeme na účet 672, když kryje neinvestiční výdaje, nebo 403, když ve skutečnosti kryje investiční výdaje). 

  Nepřímé výdaje se snažíme vysvělit v komplexním dotazu z 5.7.2025: Nepřímé výdaje v programovacím období 2021-2027

  https://www.obecuctuje.cz/dotazy?zobrazit=komplexni_dotazy&

  Jsou vypsány i prezenční kurzy na Transfery, kde se tímto tématem budeme podrobněji zabývat.

• Položky RS - drobné dárky, občerstvení

  12. 03. 2026

  Potřebuji poradit se začleněním položek RS. Drobné dárky občanům jsem vždy účtovala jako dary 543 pol. 5194 par. 3399 (tam byl balíček peněz určený na dárky a schválený v rozpočtu). I když se koupila kytka, bonboniéra a dalo se to do dárkové taštičky, tak se celý doklad zaúčtoval takto. Teď se všude uvádí, že co podléhá rychlé spotřebě nedává se na dárky, ale materiál.
  1) prosím tedy o ujasnění, dárek seniorům k jubileu (květina, taštička, bonboniéra, víno) mám tedy účtovat jako materiál?
  2) další kupujeme občánkům nebo i někdy i k jubileum dárkové poukazy do Rossmannu nebo lékáren, toto zaúčtovat 543 pol. 5499?
  3) máme dotaci - Zdravotní poradna - pořádají různé akce pro děti a občany, nakupují zdravé potraviny, jako ochutnávky na akcích. To můžu jako občerstvení ? 513 pol. 5175?
  4) Dále také nakoupí taštičky, do nich vitamíny, čaje a sušenku a to se rozdá jako dárky, chtějí, aby se to z dotace tvářilo jak dárek. Jak tyto věci účtovat?
  5) a odměny na různých akcích města, pohár za tenis, soudek piva za kvíz , čokoládové penízky za dětské soutěže .. toto kam?

  Několik let se "dary" v souladu s odst. 5 obsahové náplně položky 5194, které podléhají rychlé zkáze a jejichž cena je velmi nízká, např. květiny, třídily na pol. 5139. Nyní je znění odst. 5 následující (již se tam přímo nehovoří o "rychlé zkáze"):

  "Na položku 5194 se nezařazují výdaje na věci, které se mají darovat ze společenské
  úsluhy (§ 2055 odst. 2 občanského zákoníku), například květiny, které se
  dávají návštěvám. Takové výdaje patří na položku 5139." 

  Společenskou úsluhu řeší § 2055 odst. 2 zákona č. 89/2012 Sb.:

  "(2) Plnění z pouhé společenské úsluhy není darováním, je-li z chování stran zřejmé, že se nechtějí smluvně vázat."

  Neposkytujeme právní rady, tak neumíme závazně posoudit co je a co není přesně společenskou úsluhou, výklady najdete v různých odborných článcích např. zde:

  https://akbecvar.cz/darovani-versus-usluha/

  Osobně si myslím, že drobné dárky, které uvádíte, když se dávají při příležitosti společenských setkání, by to mohli splňovat a účtovat se tak na pol. 5139 bez schválení. A to byl i záměr MF - vyčlenit podobné věci z darů, aby se nemuselo schvalovat jako poskytnutí daru.

  1) Právně to neumíme definitivně rozhodnout, viz výše. Můžete pro jistotu postupovat nadále tak, že dané věci schválíte jako dar a zaúčtujete na účet 543 s pol. 5194. Společenskou úsluhu berte jako druhou možnost pro zjednodušení, kdy to zaúčtujete na účet 501 s pol. 5139 bez schvalování. Záleží, jak to právně vyargumentujete, hranice tu může být tenká. Je to ale podle mě hodně o smluvním vázání, viz definice úsluhy a to u běžných darů občanů nenastává.  

  2) Při nákupu dárkových poukazů, které budete věnovat k jubileu nebo u vítání občánků (jedná se o dary, opět nezapomenout schválit) se běžně používá pol. 5194 a účet 543. Nakolik to je společenská úsluha je opět k právní diskuzi - právní výklady pracují s různými vodítky při rozhodování - zda je to právně formalizované, je vůle darovat nebo je to zdvořilostní gesto apod. 

  MF při rozdávání roušek v době COVIDu definovalo společenskou úsluhu takto:

  "Společenská úsluha není právním jednáním, nezakládá žádný právní vztah Je to běžná sousedská či přátelská
  výpomoc. Vzhledem k tomu, že vůle obou stran nesměřuje ke vzniku smlouvy, neexistují mezi nimi žádná vzájemná
  práva nebo povinnosti, jejichž porušení by právo sankcionovalo."

  Z toho by se dalo dovodit, že drobné dárky občanům mohou být považovány za společenskou úsluhu. Neumím pak právně posoudit, nakolik hraje roli forma, ale asi by nemělo rozhodovat, jestli dáte přímo věc nebo poukázku na ni. Přesto tradičně poukázky třídíme spíše na pol. 5194 a schvalujeme jako dary. Možná by bylo dobré si postup upravit do směrnice například i s ohledem na objem darů. 

  3) Pokud se jedná o občerstvení na akci pořádanou obcí, je účet 513 s pol. 5175 možný. Pořádání je ale vhodné mít schváleno - radou/starostou, u větších akcí v ZO.  Právně nevím, o co se jedná - zmiňujete dotaci, nevím, kdo tu zdravotní poradnu provozuje, kdo je příjemcem dotace, muselo by být alespoň spolupořadatelství, jestli je v tom zapojený jiný právní subjekt. 

  4) Pokud to pojímáte jako dárkové balíčky, pak dtto jako bod jedna.

  5) Kdyby obec vyloženě pořádala soutěž, odměny pro vítěze se třídí na položku 5494. Jestli jsou to ale drobné soutěže v rámci jinak nesoutěžní akce, pak bych odměny neoddělovala a klidně zatřídila stejně jako ostatní "dary" - buď pol. 5139 nebo 5194. 

  Pokud bychom měli jít striktně podle názvu a obsahové náplně, tak na položku 5499 patří transfery a transferem není podle současné účetní definice věcný dar. 

• Licence MS365

  12. 03. 2026

  Přišla nám faktura na CSP MS365 Bus STD no teams + copilot do 17.3.2027 v ceně 17 536,53 Kč vč. DPH. Jedná se o licenci na jeden rok. Zaúčtovala bych na účet 558/321, zařazení do majetku 018/078. Nebo se jedná o náklad na účet 518 a je nutné jej časově rozlišit přeš účet 381? Na jaký paragraf a jakou položku také zaúčtovat úhradu faktury? Ještě dotaz ohledně majetkové evidence: v loňském roce jsem licenci Microsoft 365 Business zavedla do majetku na účet 018 v hodnotě 6043,78 Kč, je nutné tuto licenci vyřadit, když je nahrazena novou s copilotem?

  Dlouhodobý majetek (DNM, DDNM) je podle vyhlášky č. 410/2009 Sb. majetek s dobou použitelnosti delší než jeden rok a má zároveň určenou hranici pro pořízení. Pro DNM je hranice od 60 tis. Kč výše, pro DDNM od 7. tis. Kč do 60 tis. Kč, pokud si ÚJ spodní hranici nesníží vnitřním předpisem. Aby se licence stala dlouhodobým majetkem musí být doba používání této licence delší než 1 rok. 

  Licence na jeden rok není nikdy dlouhodobým majetkem. Jedná se o provozní náklad. Fakturu účtujte 518 MD/ 321 D, úhradu 321 MD/ 231 D par. 6171 (všeobecný pro veřejnou správu, předpokládám, že licenci využijete na úřadě), pol. 5172. Co se týká časového rozlišení, záleží, jak máte určeno ve své vnitřní směrnici. Nejedná se o významnou částku, nemyslím si, že je nutné časově rozlišovat, mělo by to odhaduji splňovat vaši významnost, kdy daný náklad jako nevýznamný časově nerozlišujete. Většinou se tyto licence platí každý rok, pak se jedná i o pravidelnou platbu, viz např. naše vzorová směrnice k ČR. Pokud směrnicni k ČR žádnou nemáte, museli byste časově rozlišovat vše, což je neefektivně pracné.

  Ohledně už zavedené licence je důležité, jestli splňovala podmínky sjednání na déle než rok. Pokud ne nebo její platnost vypršela, měli byste jí evidenčně vyřadit zápisem 078 MD/ 018 D. S ohledem na zakoupení licence letos pouze na rok to vypadá, že i ta předchozí licence byla pouze na 1 rok a jednalo se o službu a v majetku by neměla být vedena - to teď vyřešíte vyřazením. 

  A ještě jedna poznámka - původní licence je v hodnotě ca 6 tis. Kč. Pokud nemáte sníženou hranici pro DDNM, tak byste ji správně neměla vést na účtu 018, ale podle vašich pravidel případně na podrozvaze na účtu 901 (901/ 999) - ale vždy jen když je doba licence déle než rok, jinak se majetkově neeviduje. 

• Nákup budovy

  12. 03. 2026

  Uzavřeli jsme kupní smlouvu s právnickou osobou na koupi budovy za 1.000.000,-Kč, pozemek pod budovou je obecní. Smlouva podepsána 12.2.26, návrh na vklad podán 16.2.26. Ve smlouvě bylo dohodnuto, že peníze budou převedeny, až se vrátí potvrzení z katastru, že je budova obce. Jak správně zaúčtovat časově? 16.2.26 042/321 (předpis, bude tam 321?), peníze za kolek 2000,- také 16.2.26 042/538. Potvrzení o převodu dorazilo do DS 10.3. 26, kupní smlouva uhrazena 12.3.26. Jak zaúčtovat dál, kdy zaúčtovat z 042 na 021 a zapsat do majetku obce kvůli odpisům v únoru či březnu?

  K datu návrhu na vklad, tedy 16.2.2026 byste měla účtovat o nákupu - jeho předpisu a zařazení majetku do užívání. 

  -  pořízení budovy zápisem 042 MD/ 321 D v hodnotě 1.000.000,-- Kč,

  - vedlejší pořizovací náklad - kolek, zápisem 042 MD / 231 (261) pol. 6121, v hodnotě 2.000,-- Kč,

  - zařazení majetku do užívání zápisem 021 MD / 042 D v celé částce 1.002.000,-- Kč.

  Zařazení tedy proběhne ke dni návrhu na vklad 16.2.2026 a od následujicího měsíce začnete budovu odepisovat. 

  Není směrodatné, že úhrada kupní ceny byla provedena až 12.3.2026. Do té doby Vám zůstává nezaplacený závazek na účtu 321.  Platbou 12.3.2026 vyrovnáváte závazek zápisem 321 MD/ 231 pol. 6121 v hodnotě 1.000.000,- Kč (odpa účelu budovy nebo obecný k majektu obce 3639).