Dotazy

• Výzva k vrácení dotace JMK

  24. 06. 2026

  DSO obdržel výzvu k vrácení dotace od JMK, zdůvodnění: Nedodržením povinnosti z čl. IV odst. 8 Smlouvy se příjemce dopustil porušení rozpočtové kázně ve smyslu ustanovení § 22 odst. 6 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů. Za administrativní chybu požaduje JMK vrácení 100% dotace. Můžete mi poradit, jak zaúčtovat vrácení investiční dotace? Již je majetek zařazen a odpisuje se.

  Nechci napadat rozhodnutí JMK jako poskytovatele a nevím ani, o jak závažnou chybu se jedná, ale jestli se domníváte, že máte šanci na snížení odvodu, zkuste se odvolat - je ale nutné mít připravené argumenty např. neodpovídající výše sankce (samozřejmě s pokorou a prosíkem :) To jen na okraj, že vratka celé dotace je opravdu hodně přísná, ale neznám okolnosti, takže to berte spíše jako poznámku na úvod.

  Pokud dotaci ve lhůtě dle výzvy vrátíte, nevznikne PRK ve smyslu sankce (účtuje se na účet 542 a pol. 5363). Vratka dotace kraji na základě výzvy se účtuje: předpis 672 MD/ 349 D, úhrada 349 MD/ 231 D odpa účelu dotace, pol. 5904, zadává se ID partnera i stanovené značení (tady je krajský ÚZ spíše interní značení, ale přesto jej raději použijte).

  Snížení účtu 672 se volí, i když je to vratka investiční dotace, když nastane po zařazení majetku - dle předpisů nemáme v tomto případě zpětně měnit hodnotu účtu 403. Když se ale jedná o vratku celé dotace, doporučujeme vratku zaúčtovat 403 MD/ 349 D, dotaci i odstranit z karty majetku a zdůvodnit to v příloze závěrky jako odchylku od metody.

• Reklama

  24. 06. 2026

  Prosím o pomoc s účtováním reklamy, kterou město nechalo nastříkat na kontejnery umístěné na fotbalovém hřišti. Hřiště ani kontejnery nejsou v majetku města. Tato tzv. street art malba má podpořit místní fotbalisty. Malba zobrazuje fotbalistu, znak města a nápis, že město podporuje sport. Mám zaúčtovat jako službu 518/5169 ?
  

  S vaším postupem souhlasím. Návrh propagační a reklamní akce patří na pol. 5166. Samotnou platbu za propagaci/ reklamu bych účtovala na pol. 5169 a účet 518.

• Prodej drobného majetku do 3 tis. Kč

  24. 06. 2026

  Jsme ÚSC, zvažujeme prodej drobného hmotného majetku do 3 tisíc Kč – staré plechové šatní skříně (po rekonstrukci šaten budovy městské policie jsou neupotřebitelné), které vedeme na účtu 902. Máme interní směrnici, kterou schválil tajemník Městského úřadu a řídící Městské policie, jejíž součástí jsou mimo jiné níže uvedená ustanovení -
  „o převodu, prodeji a vyřazení v důsledku likvidace DHM a DDHM v hodnotě nad 3 000 Kč v jednotlivém případě rozhoduje starosta na základě doporučení HIK“
  a
  „o převodu, prodeji a vyřazení v důsledku likvidace DHM a DDHM v hodnotě do 3 000 Kč v jednotlivém případě rozhoduje vedoucí příslušné ORJ“.
  
  1. Může záměr prodeje schválit jen vedoucí příslušné ORJ, pokud ne, kdo?
  2. Můžeme stanovit prodejní cenu na základě výkupní ceny sběrny surovin v okolí?
  3. Může být tato cena fixní, bez obálkové metody nejvyšším nabídkám?
  4. Můžeme prodat jen zaměstnancům daného odboru, kteří projeví zájem, bez jakéhokoliv zveřejnění?
  5. Je nutné uzavírat kupní smlouvy, nebo postačí předávací protokoly?
  

  1. Měli byste vycházet z interních pravidel a pokud jste pravomoc přenesli na vedoucího, pak to v tomto případě schvaluje vedoucí. U prodeje movitého majetku se jedná obecně o pravomoc rady, kterou může přenést dle svého uvážení. Jestli tak učinila., mj. i ve vztahu k vydané směrnici, je postup v pořádku.

  2. Záleží na rozhodnutí odpovědné osoby. Když se zdůvodní např. špatným stavem, je to možné. Důležité je mít podklad - argumentaci, např. i s ohledem na princip hospodárnosti.

  3. Opět platí, že musíte postupovat dle svých pravidel. Ze zákona obálková metoda není, pokud vím, povinná.

  4. Zveřejnění záměru prodeje není podle zákona o obcích při prodeji movitých věcí povinností.

  5. Písemná kupní smlouva není v tomto případě povinná. Vyplývá to z občanského zákoníku § 560 a § 2128.

• Kamerový a zabezpečovací systém

  24. 06. 2026

  K nově zrekonstruované budově nyní pořizujeme kamerový a zabezpečovací systém. Chci se zeptat, zda mám kamery a zabezpečovací systém zaúčtovat jako součást stavby na účet 021 nebo samostatně na účet 028 resp. 022.
  

  Ohledně zabezpečovacího systému si prosím přečtěte náš výklad v dotazu z 11.3.2026:

  https://www.obecuctuje.cz/dotazy?hledat=elektronick%C3%BD+zabezpe%C4%8Dovac%C3%AD+syst%C3%A9m&jak=fraze

  Pravděpodobně spíše skončíme ve variantě TZ.

  U kamerového systému je to obdobné. Jestli slouží jen k zabezpečení dané budovy, není účelem monitorování i jiných objektů či veřejného prostranství, přikláním se k součásti budovy - nad 40 tis. Kč TZ.

• NEVAJGLUJ - účtování

  24. 06. 2026

  Navazujeme na dotaz "DPH" ze dne 12.6.2026 ohledně fakturace bez DPH pro společnost NEVAJGLUJ. Jak správně účtovat předpis faktury a její úhradu, pokud je plnění nenárokové a platba je vlastně pouze za zapojení do systému?
  

  Můžete volit účet 649 a položku 2324. Předpis vystavené faktury klasicky 311 (377) MD/ 649 D.

• Souběh transferů na již pořízený majetek

  24. 06. 2026

  Obec koupila chladící Box za 206 000 Kč, 12.6.2026 jej uhradila a začala používat. Dne 17.6.2026 byla podepsaná smlouva s JMK o poskytnutí dotace (70 000 Kč), bude vyplacena do 60 dnů po předložení závěrečné zprávy a finančního vypořádání. K tomu místní spolek přislíbil dar ve výši 100 000 (na ten již pořízený chladící box) Darovací smlouvu ještě nemáme. Chladící box potřebuji zařadit do majetku, ale jak správně účtovat 403 i na kartě majetku?
  Mám při zařazení chladícího boxu k 12.6.2026
  022/042
  388/403 dohada dotace (80 000 Kč). Zařadit transfer na kartu majetku k 12.6.?
  Podání finančního vypořádání a příjem dotace bych účtovala 348/388, 231/348.
  Co se týká daru od spolku (100 000), až budeme mít smlouvu, zaúčtuji 344/403, příjem 231/403. Jak přesně zařadit tento dar na kartu chladícího boxu?
  Máme ještě jeden podobný případ: Obec nakoupila dýchací přístroje, jsou zařazené do majetku v březnu. Dne 9.6.2026, přišla smlouva o poskytnutí dotace z JMK, ale ex ante. Dotace bude poskytnuta do 30 dnů od účinnosti smlouvy. Příjem budu účtovat 231/374, 348/403, až pak zařadím na kartu majetku. Po vyúčtování dotace s JMK 348/374. Jak správně zařadit transfer na kartu majetku, takto dodatečně?
  

  V odpovědi nebudu řešit částky - na začátku uvádíte 70 tis. Kč, následně dohada 80 tis. Kč - možná jen překlep? V případě, kdy je dotace přiznaná po zařazení majetku, nemáme předpisy stanoven postup účtování. Z odpovědí MF vyplývá, že byste mohla u krajské dotace účtovat až předpis 348 MD/ 403 D při vyúčtování (smlouvu dát zatím na podrozvahu) a v tento okamžik zadat transfer na kartu majetku a začít nově rozpouštět. Pokud dohadnou položku zaúčtujete, nikdo Vám to ale nevytkne. Nám se ten postup neúčtování dohadné položky u dotací přiznaných po zařazení "líbí" v tom, že se tak vyhnete rozdílům od dohady. Nicméně tady je to pár dní, obě skutečnosti nastaly v jednom měsíci, tak bych se držela klidně běžného postupu účtování o transferu s vypořádáním, kdy zaúčtujete k datu zařazení zápis 388 MD/ 403 D v očekávané výši dotace, dotaci zadáte na kartu majetku a začnete ji rozpouštět do výnosů. K datu smlouvy zápis 915 MD/ 999 D. Po akeptaci vyúčtování 348/388 a 999/915, příjem 231/348.

  U daru je situace jiná - tam zatím není právní titul k datu zařazení, takže souhlasím s tím, že raději až k datu přijetí zaúčtujete 231/403 a v tento okamžik nově zadáte dar na kartu majetku jako další transfer. U darů z principu opatrnosti nedoporučujeme účtovat předpis pohledávky, když už, tak jen jako technický zápis k datu přijetí peněz. O darovací smlouvě můžete účtovat do podrozvahy, pokud dar nepřijmete v měsíci podpisu.

  U dotace na přístroje už bych se nebála přijmout peníze jako zálohu a až při vypořádání účtovat předpis 348/403 a 374/348. Tzn. účtovat bez dohadné položky a na kartu majetku nově opět zadat až v okamžiku, kdy účtujete na účet 403. Vycházíme zde z odpovědi MF č. 5/2019.

• Majetek obce - TZ

  24. 06. 2026

  Sportovní klub letos požádal obec o investiční dotaci ve výši 100 000,00 Kč. Díky této jejich žádosti jsem se dozvěděla, že se v areálu sportoviště něco děje. Obec je vlastníkem sportoviště a SK Tochovice je pouze v dlouhodobém pronájmu. Dle pana starosty tam předělávali kabiny a měli na to i dotaci z NSA. A teď nevím, co s tím?
  

  Je moc dobře, že se o to zajímáte a ozvala jste se. Opravdu není obecně správné dávat v podobných případech dotaci na vlastní majetek. Kdyby na to spolek nečerpal dotaci, doporučila bych určitě hledat jiné cesty - záloha na budoucí odkup či rovnou vypořádání provedeného TZ např. zápočtem na nájemné. Nicméně jestli na to spolek čerpal dotaci, pak pravděpodobně musí po dobu udržitelnosti mít TZ v majetku (vše samozřejmě se souhlasem obce jako vlastníka).

  Když je to nastaveno takto - kabiny jsou vlastnictvím města, TJ má v pronájmu a čerpá externí dotaci, tak byť to není úplně dobře, skončíme nejčastěji ve variantě, kdy na vlastní majetek dáte dotaci - zaúčtování na 572, RS 3412 6322. Zároveň se ale musí sjednat, že při ukončení pronájmu se TZ převádí na obec a spolek nemá za provedené TZ nárok na jakékoliv finanční vypořádání. Doporučuju proto raději již nyní sjednat vypořádání TZ s tím, že bude na obec bezúplatně převedeno po uplynutí doby udržitelnosti dle podmínek dotace.

  Další možností by bylo poskytnout peníze jako dlouhodobou zálohu na budoucí finanční vypořádání technického zhodnocení. Je potřeba si pak jasně nastavit, že se do budoucna vypořádává za daný podíl. Je ale k diskusi, zda to bude v té době (např. po pěti letech) hodnotově to nejlepší řešení.

  V případě dotace platí účtování o transferu s vypořádáním - poskytnutí před vyúčtováním je záloha (373 nebo 471) apod.

• Prostředky obnovy vodohospodářského majetku

  24. 06. 2026

  Obec provozuje starou kanalizaci, dosud jsme ukládali prostředky na obnovu ve výši 10 tis. Kč za rok jako rezervu 555/441. Loni nám to bylo vytknuto a zastupitelstvo letos rozhodlo o ukládání částky ve vypočtené výši. Současně bylo doporučeno účtování na běžném účtu s oddělenou analytikou. Potřebuji tam dostat také "naskládáné" prostředky z minulých let, které jsou na účtu rezerv 441, jak to prosím zaúčtuji.

  Souhlasím s tím, že není správné v tomto případě tvořit účetní rezervu, protože prostředky se mohou čerpat i na investici. Když už se o rezervě účtovalo, tak měla být postupně rozpouštěna proti nákladům z oprav, to se asi nedělalo? Nyní je možné rezervu rozpouštět postupně proti opravám, zápisem 441 MD/ 555 D. Můžete ale i nyní zaúčtovat celý zůstatek na účtu 441 zápisem 441 MD/ 408 (555) D, tím se toho zbavíte "rychleji" a je to za mě odpovídající jako oprava chyby VH. Pokud použijete účet 408, musíte opravu popsat do přílohy závěrky s tím, že účetní rezerva neměla být vůbec tvořena. Účet 408 pro opravu použijte, jestli je to více než 260 tis. Kč nebo 0,3 % Vašich aktiv netto k 31.12.2025. Ověřovala jsem Vaše aktiva a mělo by se u Vás jednat o částku více než 201 979 Kč, aby se použil účet 408. Pokud je to částka nižší, zvolte účet 555

  Dále pak již jen záleží, kde máte nashromážděné prostředky fyzicky uloženy. Pokud na BÚ, tak je analyticky oddělíte stejně, jako teď při novém způsobu účtování. Analyticky se má oddělit výše dle plánu, vždy i s ohledem na čerpání - aby bylo pořád patrné, kolik zbývá.

  Ohledně způsobu evidence prostředků na obnovu VHM v případě, kdy je i není zřízen peněžní fond blíže viz tento náš dokument:

  https://www.obecuctuje.cz/dokumenty?hledat=prost%C5%99edky+obnovy

• Rekonstrukce ulic

  24. 06. 2026

  Máme otevřenou investici již z roku 2017 Rekonstrukce dvou ulic. Ze začátku se účtovalo na par. 3639, poté se to změnilo na 2212. Platily se studie a projektové dokumentace. Nyní jsem obdržela fakturu k této akci na vypracování projektové dokumentace veřejného osvětlení. Bude se realizovat výměna sloupů, protože některé jsou od ČEZu, svítidla se však nechají, jelikož jsou nedávno vyměněny za úsporné. Dále přibydou nové lampy a některé se budou přesouvat. Nevím, zda účtovat celé jako TZ. Až teď jsem se dozvěděla, že v rámci této akce dojde k výměně povrchu komunikací a také možná i ke změně tvaru, k výstavbě nových chodníků, parkoviště, dešťové kanalizace, novým retenčním nádržím, k sadovým úpravám, budeme platit přeložky plynu a elektřiny, protože nám budou překážet ve výstavbě. Do budoucna se bude žádat o dotaci. Prosím o radu, jak vše pojmout v účetnictví a rozpočtu.

  Pokud se to bude ve výběrovém řízení realizovat jako jedna společná akce, budou společné výdaje, nepůjde to jako jednotlivé zásahy oddělit, zvolte převažující paragraf podle nejnákladnější části nebo, když je to i takto účelově rozmanité, lze zvolit společný či obecný paragraf. V tomto případě bych volila odpa 3639. Kdyby se to realizovalo nějak postupně a byly např. i oddělené projekty, jen je to např. v jedné lokalitě, není důvod to nesledovat jednotlivě podle zásahů - VO na odpa 3631, komunikace na odpa 2212 apod.

  Z hlediska účetního zachycení je potřeba každopádně náklady sledovat odděleně, ideálně požadovat od dodavatele oddělenou fakturaci. Pravděpodobně to bude celé nebo většinově investice, i když samozřejmě nemám přesné informace ke konkrétním zásahům, tak to spíše odhaduji podle informací z dotazu. Do majetku se to bude muset zařadit odděleně - TZ VO, nové chodníky jako nové stavby, výměna povrchů komunikace je sama o sobě opravou. Přeložky sítí se účtují jako součást ceny investice, pokud jsou prováděny z důvodu nějaké výstavby.

  U VO to za mě vypadá spíše na celkové TZ - sloupy se podle všeho doplní nově, dále dojde k rozšíření, takže argument pro TZ tak, jak to popisujete je, pokud se bude jednat o částku nad 40 tis. Kč.

  U sadových úprav neumím bez bližších informací posoudit, jestli to bude investice ve smyslu např. stavby parku nebo TZ pozemku či neinvestice ve smyslu spíše běžné údržby zeleně, případně jestli to nebude např. silniční vegetace.

• Odpis pohledávek-místní poplatky, pokuty

  23. 06. 2026

  V evidenci máme pohledávky za komunální odpad. Jedná se o už letité pohledávky (poplatky za roky 2020-2022) za KOM, na které nebyly vydány platební výměry a již uplynula i 3 letá lhůta pro vyměření. Tyto máme na účtu 315 a nelze je vymáhat-není exekuční titul. Jak správce daně může tyto pohledávky odepsat? Audit nám řekl, rada ani zastupitelstvo toto neschvaluje (nejedná se o samosprávu) a do RM / ZM se to vůbec nedává. Měl by tedy správce poplatku udělat seznam těchto pohledávek, které jsou nevymahatelné / v prekluzi a uvést z jakého důvodu jsou odepsány nebo postupovat jinak?

  Pravděpodobně máte na mysli § 148 daňového řádu:

  "(1) Daň nelze stanovit po uplynutí lhůty pro stanovení daně, která činí 3 roky. Lhůta pro stanovení daně počne běžet dnem, v němž uplynula lhůta pro podání řádného daňového tvrzení, nebo v němž se stala daň splatnou, aniž by zde byla současně povinnost podat řádné daňové tvrzení."

  Prostudujte si raději celý § 148:

  https://www.zakonyprolidi.cz/cs/2009-280?text=da%C5%88ov%C3%BD+%C5%99%C3%A1d

  Můžete si k tomu prostudovat i právní výklad zde:

  https://www.ochrance.cz/uploads-import/ESO/6424-2020-VOP-SP-ZZ.pdf

  Neposkytujeme závazně právní rady, ale pokud pohledávka zanikne, bez schvalování se odepíše z rozvahy zápisem 557 MD/ 315 D, zruší se zaúčtované OP (měly se účtovat) zápisem 192 MD/ 556 D a pohledávka se již neeviduje ani v podrozvaze - toto zaúčtování opravdu nikdo neschvaluje, argument je vždy s ohledem na právním posouzení, účetnictví pak zobrazuje právní stav. 

• Dotace od kraje

  23. 06. 2026

  Naše obec chce opravit kapli a jedná s krajem o možnosti poskytnutí dotace. Zásadní informace - akce je neinvestiční.
  V okamžiku přijatého rozhodnutí o poskytnutí dotace, tedy až když mám v ruce papír, účtuji na podrozvahové účty.
  915/999 – částka přislíbené dotace.
  A zároveň účtuji dohadnou položku ve výši očekávané dotace.
  388/672
  
  ……a začne kolotoč, projekt, rozpočet, doprava stavebního materiálu, odvoz odpadů a další
  Účtuji 518/231(3632)(5169) – služby, UZ dle smlouvy, nevím jaký org???
  Účtuji 511/231(3632)(5171) – opravy, zednické práce, UZ dle smlouvy, nevím jaký org???
  Náklady na opravy budou daleko vyšší než očekávaná dotace. Faktury označuji ručně informací – AKCE oprava kaple.
  
  Dá se očekávat, že dorazí záloha. Možná i celá dotace.
  Účtuji 231(----)(4122)/348 UZ dle smlouvy, nevím jaký org???
  Pak proběhne závěrečné vyhodnocení akce
  
  Vyúčtování a zaúčtování záloh
  348/388
  
  Vyjmutí z podrozvahy
  999/915
  
  Kontroly.
  • Zůstatky a stav na jednotlivých použitých účtech.
  • Účelový znak na výdajové stránce bude vyšší než použití účelového znaku na příjmové stránce. Pak položky výdajové nad poskytnutou dotaci ponechám pro kontrolu, kolik celá akce stála, nebo mám s UZ vystornovat a nahradit položkami bez UZ?
  • Nevím jaký org.
  • Snad jsem na něco nezapomněl.

  Zaúčtování do podrozvahy při vydání rozhodnutí či podpisu smlouvy je v pořádku. Dohadná položka se ale neúčtuje k datu zaúčtování na podrozvahu. Vyjadřuje pohledávku ve zpochybnitelné výši a to až proti vynaloženým způsobilým výdajům. U neinvestiční dotace se účtuje vždy k 31.12., když dotace není vyúčtovaná a vznikly způsobilé výdaje. Účtuje se ve výši, v jaké vznikl za daný rok nárok na dotaci. Je možné účtovat průběžné dohadné položky, tzn. zápis 388 MD/ 672 D účtovat v okamžiku předpisu faktury např. 518 či 511 MD/ 321 D, ale opět jen ve výši, v jaké je daná faktura krytá dotací. Základní funkcí dohadné položky je totiž zachytit výnos z dotace do období nákladu. Zaúčtováním dohady při účtování do podrozvahy by se mohla předčasně do výnosů zaúčtovat dotace, která v daném roce nebude profinancovaná. 

  Paragraf volíte 3632 - kaple je na hřbitově? Vhodnější pro kapličku je 3322, pokud je kulturní památkou nebo 3326 pokud kulturní památkou není. Org si zvolte podle sebe, je to interní značení. Důležité je, aby byl používán u všech účtů k projektu - 518, 511, 321, 915, 999 apod. a byl jednotný pro celý projekt, ale nehraje roli, jaké číslo zvolíte, může to být klidně stejné číslo jako ÚZ, to někdy kraje i požadují, mít celý projekt oddělen ÚZ. Někdy vyžadují ÚZ uvést i do účetní věty, ale to není úplně správný postup, uvádět ÚZ např. u účtu 321, ten patří správně jen k příjmům výdajům, na druhou stranu ale není ani správně uvádět krajský ÚZ do kolonky ÚZ u příjmů a výdajů, není to ÚZ z číselníku MF a přesto je to akceptovatelné, když to nevstupuje do výkazu. 

  Nevím procentní výši dotace, ale každou fakturu byste měli odděleně označit ve výši dotace a vlastního podílu. Některé kraje požadují ÚZ značit všechny výdaje projektu, pak tedy jak píšete budou výdaje s ÚZ vyšší než příjem s ÚZ, protože se označí i vlastní podíl. Je vhodné ve výši dotace mít odděleno od vlastního podílu, k tomu můžete navíc použít další interní značení např. orj.

  Z hlediska účtování záleží, jak je koncipováno proplacení dotace. Jestli bude dotace poskytnuta před splněním povinnosti vypořádání (dokončení a předložení podkladů k vyúčtování), budete příjem dotace účtovat jako zálohu 231 MD pol. 4122 ÚZ a org/ 374 (472) D. Při příjmu zálohy se vždy ve výši přijatých peněz odúčtuje podrozvaha.

  Vyúčtování následně 348 MD/ 672 D nebo 388 D podle toho, jestli před vyúčtováním byla nebo nebyla účtována dohadná položka, viz vysvětlení v úvodu. Při předpisu na 348 MD se má podrozvaha vynulovat. Zúčtování zálohy 374 (472) MD/ 348 D.

  Kdyby dotaci poskytli po vyúčtování, předepíše se nejprve vypořádání zápisem 348 MD/ 388 (672) D, odúčtuje se podrozvaha a příjem se následně zaúčtuje 231 MD/ 348 D. 

  Odpovídám co nejvíc obecně, protože mi chybí k dotaci potřebné informace. 

• Poskytnutí daru občanovi

  23. 06. 2026

  Obec by ráda poskytla jedné sociálně slabé rodině z obce na pořízení nového automobilu příspěvek do sbírky - vybírají až 100 tis. Kč - je možné bez schválení zastupitelstva obce poskytnout příspěvek do sbírky až 100 tis. Kč? Může schválit jen starosta obce - radu u nás nemáme? A pokud ano, tak do jaké výše může rozhodnout jen starosta o poskytnutí bez ZO. Zastupitelstvo nám bude zasedat až v září a oni to potřebují akutně vyřešit teď.
  Nebo je lepší poskytnutí daru - hledáme optimální variantu.
  A jaký bude způsob zaúčtování?

  Z hlediska schvalovacích kompetencí rozděluje zákon o obcích transfery na dvě právní formy - dotaci nebo peněžní dar. V tomto případě se nebude právně jednat o dotaci, tzn. ať to schválíte jako příspěvek nebo peněžní dar, bude pořád platit limit 100 tis. Kč (vše, co není dotace), cituji ze zákona o obcích vyhrazenou pravomoc ZO:

  "poskytování věcných darů v hodnotě nad 100 000 Kč a peněžitých darů ve výši nad 100 000 Kč fyzické nebo právnické osobě v jednom kalendářním roce,"

  Pokud poskytnete přesně 100 tis. Kč jedné FO v jednom kalendářním roce, schvaluje to rada, kde není rada a zastupitelstvo si to nevyhradilo jako svou pravomoc, tam starosta.

  Poskytnutí zaúčtujete 572 MD/ 231 D, RS odpa lze 3900, pol. 5492 pokud to dáte jako peněžní dar, pro příspěvek je možné použít i pol. 5499 (tradičně se ale volí spíše pol. 5492 i pro příspěvky charakteru daru). 

• Dotace IROP - Hasiči

  23. 06. 2026

  Obec žádá o dotaci IROP Hasiči na pořízení techniky.
  Už jsem si z předchozích dotazů zjistila, že nepřímou dotaci budu účtovat s neinv. ÚZ, ale s inv. položkou.
  ÚZ bude u investice - 17519, nást. 149, zdroj 5 (EU), 17518, nást. 149, zroj 1 (SR), náš podíl jen 149 1 bez ÚZ.
  U neinvestice bude ÚZ 17085 (EU), 17084 (SR) + nást. zdr.
  Pravděpodobně nevyčerpáme celou nepřímou dotaci - příjem nepřímé dotace zaúčtuji na pol. 4116 + ÚZ zase v podílu EU a SR a /374.
  Výdaje budu značit postupně nejdříve podíl EU, potom SR, pokud vůbec na něj "dojde".
  Nespotřebovaná část nepřímé dotace se nevrací a její vyúčtování bude 374/672 nebo 403, tak jako té "spotřebované" části?
  Celou akci, ať už nepřímé výdaje, přímé nebo i kdyby byly nějaké neuznatelné (což nepředpokládám) budu značit jedním org.
  
  Nepřímé výdaje budeme čerpat letos, nevím, jestli se podaří i techniku pořídit také letos. Musím k 31.12. dělat dohadu na nepřímé výdaje?

  Nejprve Vás chci moc pochválit za nastudování dané problematiky, pochopila jste vše správně. Doporučuju zachytit celou nepřímou dotaci na účtu 403, když jsou nepřímé výdaje zachyceny v ceně majetku jako investiční. Pořád platí, že nepřímá dotace kryje nepřímé výdaje a MF se vyjádřilo ve smyslu, že osud účtování nepřímé dotace má sledovat osud účtování nepřímých výdajů - u vás jsou celé investiční, pak i nepřímá dotace se celá zachytí na účtu 403. Fakt, že je nepřímá dotace paušálně určená z přímých výdajů v tom z mého pohledu nehraje roli, přijde mi to správnější zachycení i z hlediska akruálu a neumím si představit snažit se to rozdělovat v tomto případě na vyčerpanou a nevyčerpanou část.

  Z hlediska dohadné položky, to je v tomto případě trochu kontroverzní téma. Účet 403 není účtem časového rozlišení, ale ČÚS č. 703 požaduje jeho průběžné zachycení proti vynakládaným způsobilým výdajům. Pokud letos nevzniknou žádné přímé výdaje, jeví se z hlediska principu opatrnosti jako možný postup dohadnou položku neúčtovat - nárok vzniká až po profinancování přímých výdajů. Princip opatrnosti má přednost před akruálním principem a jeví se mi to jako vhodnější postup. Objevují se ale i výklady, kdy pokud nemáte nějakou odůvodněnou obavu, že by se technika nepořídila nebo by nakonec na dotaci nevznikl nárok, tak z hlediska závazného ČÚS č. 703 byste měli dohadnou položku účtovat - zde se názory mohou různit a opravdu ten princip opatrnosti by měl mít raději nějaký argument - je ale pravda, že dokud neprofinancujete přímé výdaje, nárok na nepřímou dotaci prostě nemáte, to za mě argumentačně použito být může. Dopředu nikdy nemůžete vědět, jak to dopadne, proto v tomto případě lze uvažovat s tím, že se dohadná položka nezaúčtuje. Pro někoho to ale argument být nemusí, protože to platí samozřejmě obecně pro každou dotaci - nikdy dopředu nemůžete vědět, jestli se podmínky naplní, což platí i pro profinancování přímých výdajů. Omlouvám se za nejednoznačnou odpověď, ale můžeme zde opravdu poskytnout spíše výklad dané situace než konečné rozhodnutí - spíše se přikláním k tomu dohadnou položku na nepřímou dotaci neúčtovat, když nevznikly přímé výdaje, ale jak říkám, názory se mohou lišit a jednoznačný výklad k tomu nemáme, je to o odborné diskuzi. Rovnou ale avizuju, že ve Vašem případě bych se tím tolik netrápila, princip opatrnosti by měl být uznán. Řešila bych to především tam, kde je nepřímá dotace čerpána jako neinvestiční a je ve významnější částce (vliv na VH). 

  Nový zákon pracuje již více s úsudkem účetního pracovníka než striktními účetními postupy, tak to berte tak, že je vlastně rozhodnutí na Vás :)

  Pokud se rozhodnete dohadnou položku 388 MD/ 403 D účtovat, tak výše profinancovaných nepřímých výdajů Vám nic neřekne o tom, v jaké výši máte účtovat dohadu nepřímé dotace. Kdyby se profinancovaly veškeré nepřímé výdaje, dohadujte celou výši nepřímých výdajů. Pokud se neprofinancují celé, je otázka, jestli se snažit nějak určovat výši nepřímé dotace na profinancované nepřímé výdaje. 

• Věcný dar

  23. 06. 2026

  Fyzická osoba darovala do sokolovny věcný dar - lednici.
  Byla vyhotovena darovací smlouva. Účtuji dobře?
  501/649 a zařazení do majetku 902/999.

  Musíte určit reprodukční pořizovací cenu - aktuální hodnotu lednice. Pokud částka splňuje hranici pro evidenci na účtu 902, převzetí bude jen zápisem 902 MD/ 999 D. Kdyby splňovala částka hranici pro účet 028, pak zařazení 028 MD/ 088 D a 558 MD/ 649 D. Zápis 558 MD/ 649 D se použije jen když je to bezúplatný převod od jiné než vybrané účetní jednotky a jen pro účty 018 a 028. 

• Chybné DPH na faktuře

  23. 06. 2026

  Prosím Vás o radu, jak opravit tento případ :
  Od roku 2025 obec v obecním bytovém domě z půdy přistavovala dva nové byty. Hned v první faktuře, kterou jsme od firmy dostali byla chybná výše DPH. Firma uvedla DPH místo 12%, DPH 21%. My plátci DPH nejsme, tak asi i proto jsem chybu neodhalila a fakturu uhradila. Další faktury v roce 2025 i v roce 2026 firma již vystavovala se správným DPH 12%.
  Stavba je nyní již ukončena a dostali jsme od firmy poslední dvě faktury, které jsem ještě nezaplatila, stále je držíme i proto, že je potřeba udělat na stavbě nějaké dodělky. Když jsem měla již všechny faktury, tak jsem si vše sečetla a neseděla cena na všech fakturách s cenou ve smlouvě o dílo o 28.157,73 Kč, což je právě ten rozdíl ve špatně uvedeném DPH. Uhradili bychom, kdyby jsme zaplatili i ty poslední faktury, o tuto částku více. Já bych to viděla tak, aby firma tu poslední fakturu ponížila o tuto částku, ale to nebude tak jednoduché, když se jedná o chybnou výši DPH v roce 2025.. Musí nám i firmě sedět cena dle smlouvy o dílo s DPH i cena bez DPH.. Celou akci si hradíme ze svých zdrojů. Dotaci na akci nemáme. Můžete nám, prosím, poradit jak máme s firmou, celou věc nejlépe napravit?

  Pokud správně chápu, ve smlouvě je cena uvedena správně - v sazbě DPH 12 % a oni jen špatně vyfakturovali. Za těchto okolností je to skutečně jejich chyba a Vy máte uhradit pouze to, co bylo ve smlouvě sjednáno. To, že chybně (v rozporu se smluvním ujednáním a také faktickým stavem podle ZDPH) vystavili fakturu, je jejich problém.

  Takže bych jim skutečně nedoplatil poslední fakturu a oznámil bych jim, že mají chybně první fakturu v sazbě DPH a že mají provést opravu podle § 43 ZDPH (a podat dodatečné přiznání k DPH na ten příslušný měsíc roku 2025 - tím by jim finanční úřad vrátil rozdíl chybně odvedené daně). Na základě této opravy by měli vystavit opravný daňový doklad, kde by se objevil přeplatek a provedl by se zápočet tohoto opravného daňového dokladu a nedoplatku z faktury. Pokud tuto opravu nebudou chtít udělat - je to jejich problém - prostě fakturu nedoplatíte s tím, že je neoprávněná a interním dokladem bych stejně zúčtoval rozdíl MD 321/Dal 042.