Dotazy

• § 70 zákona č. 235/2004

  16. 06. 2025

  Společnost Arriva pro nás zajišťovala dopravu z Čech do Německa a zpět. Na faktuře je uvedeno toto v komentáři. Arriva uvádí svoje daňové číslo v Německu a to, že z fakturované částky odvede v Německu jako příjemce výkonu plnění daň z obratu za úsek cesty po jejich území, osvobození daně podle § 70 zákona č. 235/20024 Sb. Týká se nás to nějak v daňovém přiznání? Děkuji za radu.}

  Mezinárodní přeprava osob patří mezi komplikovanější případy zdanění. Jde totiž o to, že místem plnění z pohledu DPH je vždy úsek, kde se příslušná přeprava osob uskutečňuje. Takže pokud se realizuje například zájezd do Německa, tak z pohledu DPH se jedná o dvě plnění podle úseků:

  - úsek ujetý v ČR - ten je skutečně podle našeho zákona o DPH od daně osvobozen a nezakládá Vám jako příjemci daného plnění žádnou povinnost to nějak vykazovat v přiznání k DPH 

  - úsek ujetý v Německu - u něj je místo plnění v Německu a podle německého zákona se na tento úsek uplatňuje zdanění. Tedy někdo musí odvést v SRN daň podle německých zákonů. Co nevím (skutečně nemáme zahraniční zákony nastudované) je to, kdo je povinen v konkréní zemi daň odést. Jde totiž o to, že v některých státech se osobou povinnou odvést daň stávali příjemci služby (pokud se jednalo oběcně o osoby povinné k dani) - tedy ti se potom museli registrovat k dani v daném státě. No a z toho textu, co píšete, mi není jasné, zda je nyní v Německu systém, že oni odvedou DPH v Německu (tedy zajišťuje to Arriva) a nebo se máte jít registrovat na jejich FU a odvést daň jako příjemci služeb. Prosím na toto se Arrivy zeptejte, pokud to z faktury nebude přímo vyplývat.

  Ke zdanění mezinárodní přepravyv Německu  je například následující odkaz:

  https://www.finanzamt.sachsen.de/preprava-osob-6153.html

   Je tam i odkaz na nějaké povídání právě k povinnostem souvisejícím s přepravou (ale nestudoval jsem to).

  Tento případ tedy neovlivňuje české přiznání, ale je tam náběh k povinnostem v Německu (a jde jen o to, kdo je má splnit). Bohužel to je již téma pro německý zákon o DPH a to je něco, co je mimo naše možnosti řešit.

   

• Porušení rozpočtové kázně

  13. 06. 2025

  Zaplatili jsme 5200,-Kč odvod za porušení rozpočtové kázně. Jednalo se o stavbu volejbalových kurtů. Našla jsem si účtování 542/347, 347/231 6409 5363. Mohla bych dát paragraf 3429 ? (Dávali jsme tam náklady za stavbu volejbalových kurtů). Nebo tam musí být ten § 6409? Jde mi o to, že bych musela udělat rozpočtovou změnu. Na paragrafu 3429 peníze máme. Schvalujeme rozpočet na paragrafy.}

  Paragraf je vhodnější zvolit podle účelu, použila bych ten par. 3429. Co se týká par. 6409 je spíše zbytkový. Špatně nebude ani jeden, ale když znáte konkrétní účel, tak paragraf volíte právě účelově.

  Účtování máte správně, pokud se jedná o odvod za porušení rozpočtové kázně par. 44a zákona č. 218/2000 Sb. a další. Mrkněte na pol. 5363 do náplně položky v knize RS.

• Kamerový systém- rozšíření- zabezpečovací systém

  13. 06. 2025

  Dobrý den, prosím o pomoc při účtování rozšíření kamerového systému. V dubnu 2025 jsme pořídili kamerový systém- 2 kamery+příslušenství+kabeláž
  v prostorách dvora OÚ v hodnotě 32.005,- Kč. Účtováno jako soubor na 028, faktura 558/321, úhrada s pol.5137, zařazení 028/088. V červnu 2025 rozšíření kamerového systému- 1 kamera+příslušenství uvnitř objektu OÚ v ceně 11.662,- Kč. Nevím, jestli účtovat jako podlimitní TZ nebo přeúčtovat na 022, když hodnota celkem v tomtéž roce je 43.667,- Kč. Současně byl proveden v objektu OÚ zabezpečovací systém za 33.747,- Kč. (ústředna,klávesnice, siréna,akumulátor,montáž atd). Ten jsem zaúčtovala jako podlimitní TZ budovy-pol. 5123, účet 518. Prosím o radu a děkuji.}

  Zabezpečovací systém:

  Tradičně se postupuje dle daňového pokynu, kdy samotné zařízení se účtuje jako samostatná věc, rozvody k němu jako součást stavby. V poslední době ale dochází už i k případům, kdy se rozvody dají do ceny věci. Ve vašem případě účet 028 a pol. 5137. Můžete to případně nechat i v ceně stavby jako TZ, z účetního hlediska by to nemohlo být vytknuto, ale kontroly ještě stále spíše vychází z daňového pokynu i pro účetní řešení, na druhou stranu máme zvážit i účel a funkci budovy a v dnešní době je z tohoto hlediska zabazpečení asi nutné všude, kde je nějaký významnější majetek.

  Jenom pozor, pokud budete účtovat o TZ, tak pol. 5123 máte správně, ale né účet 518, používá se účet 549.

  Kamerový systém je vhodnější zavést do majetku jako soubor. Tento postup máme předpisy umožněn. V majetku to bude jedna karta, ale rozdělíte jí na jednotlivé věci. Osobně bych vše spojila a přeúčtovala na účet 022, rozhoduje ocenění souboru jako celku, když je nad 40 tis. Kč, patří na účet 022, i když jednotlivé věci v souboru jsou v ocenění pod 40 tis. Kč. A odepisuje se jako jedna majetková položka. Ohledně rozdělení na jednotlivé věci se raději poraďte i s někým technicky zdatnějším. Každopádně zařaďte do souboru jako jednotlivé věci jednotlivé kamery podle umístění. Do ceny kamer rozpočtěte ty vedlejší náklady, jsou dost souhrnné, tak nemá asi moc cenu se snažit to rozkličovat nějak více. 

• Směnná smlouva

  13. 06. 2025

  Prosím o radu jak zaúčtovat směnnou smlouvu na pozemky mezi obcí a občanem obce. Pozemky mají různou výměru, ale cenu dle odhadu stejnou - 30 000Kč. Smlouvu jsem dostala tento měsíc, ale je z ledna roku 2024. V lednu 2024 proběhl i převod na katastru.}

  V dotazu mám k dispozici málo informací, tak začnu trochu všeobecně.

  Pokud máte ve smlouvě uvedeny ceny, oceňujete nově pořízený pozemek pořizovací cenou včetně vedlejších pořizovacích nákladů (znalecký posudek, poplatek za návrh na vklad). Tím, že se jedná o směnnou smlouvu tak tyto vedlejší pořizovací náklady se dávají v 1/2. Druhá polovina těchto nákladů se hradí z provozních prostředků. 

  Pokud ceny ve smlouvě uvedeny nejsou, měla byste nový pozemek ocenit RPC, např. znaleckým posudkem nebo odhadem. Doporučujeme, aby jste odhad nedělala vy sama, ale např. pan starosta. O odhadu se zmiňujete. Pokud by byli nějaké ostatní vedlejší pořizovací náklady (znalecký posudek a další), tak ty se platí z provozních prostředků. 

  Nevím jakou máte významnost pro oceňování při prodeji (směně). Měli byste mít ve vnitřní směrnici stanoveno, zda přeceňujete majetek, v jaké významnosti a k jakému datu (např. k datu schválení záměru, k datu prodeje,.. ).Tak jenom si na to dejte pozor a popřípadě přeceňte na RH. Pokud přeceníte je účtování o vyřazení pozemku trochu jiné. 

  Modelové účtování, nepřecenění na RH. Měla byste účtovat k datu návrhu na vklad.

  - pořízení nabývaného pozemku: 042 MD / 321 D 

  - předpis výnosu z nabývaného pozemku: obecně je předpis 311 / 647

  - započtení: 321 MD / 311 D 

  - zařazení nového pozemku: 031 MD / 042 D 

  - vyřazení pozemku: 554 MD / 031 D v pořizovací ceně.

  Pokud byste přeceňovala, tak je účetní zápisy k přecenění a vyřazení pozemků jsou takto: 

  - přecenění 031 MD / 407 D (rozdíl mezi pořizovací cenou a prodejní cenou)

  - vyřazení přeceněného pozemku 036 MD / 031 MD  a  554 MD /036 D

  - zúčtování přecenění 407 MD /664 D

  Zbytek účetních zápisů je stejný.

  Bohužel už se stalo a směnnou smlouvu musíte zaúčtovat až teď, do roku 2025. Povinností ÚJ je k účení závěrce každého roku provést inventarizaci majetku a závazků a vlastnictví pozemků se dokládá LV s datem 31.12. každého roku. Omlouvám se za úpřímnost, ale takto to vypadá, že nebyla provedena řádná dokladová inventura soupisu pozemků ve vlastnictví obce na LV. Jenom, dejte si na to pozor, audity to ve většině obcí požadují a kontrolují. 

• Úřad práce - dotace na IPM

  12. 06. 2025

  Obec má Dohodu o vytvoření integračního pracovního místa spolufinancovaného ze SR a ESF, max. výše 26 000 Kč - ÚP poskytne mzdový a integrační příspěvek 76,73 % z ESF a 23,27 % ze SR. Integrační příspěvek se skládá z integrační komponenty 4 700 Kč a mzdové komponenty 1 400 Kč. Z ÚP přišlo na účet 1 400 Kč, 4 700 Kč a 14 383 Kč. Dotaz: nevím ÚZ pro integrační komponentu? je 13899 (IOP - sociální integrace)? a jaká položka? patří do platů nebo ne? ÚZ pro mzdové komponenty je 13900 (IOP - zaměstnanost)? Nástroj a zdroj vím, dohody z ÚP spolufinancované z ESF (ÚZ 13022) máme. PS: snažila jsem se najít na MPSV, na ÚP... 50ti stránkové elaboráty všech možných přínosů... i ta naše dohoda má 14 stránek, ale o účtování ani ň :-). Děkuji.}

  Tento typ dotace já financován stále z OP Zaměstnanost+, ÚZ 13022 a nástroj 144, pol. 4116, tak jak to fungovalo doposud ve Vámi zmiňovaném procentním podílu 76,73% z ESF a 23,27 % ze SR jako celek.

  V minulosti jste dostávali pouze finanční prostředky na vynaložené na mzdy nebo platy na zaměstnance na integračním pracovním místě, včetně pojistného na sociální zabezpečení, příspěvku na státní politiku zaměstnanosti a pojistného na veřejné zdravotní pojištění, které zaměstnavatel za sebe odvádí z vyměřovacího základu zaměstnance.
  V tomto období obdržíte navíc ještě kompenzaci dodatečných nákladů souvisejících se zajištěním účasti zaměstnance na
  integračních aktivitách z národního projektu reg. č. CZ.03.01.01 .100122_01510002657 Věk není překážkou.

  Nedílnou součástí těchto nových dohod (IPM) je účast zaměstnance na integračních aktivitách. lntegrační aktivitou je jakákoliv aktivita, která je zanesena ve schváleném individuálním plánu osobního rozvoje (IPOR), který má být zaměstnanci zpracován.

  Poradenské činnosti je možno zajistit: 

  1. Prostřednictvím interního zaměstnance zaměstnavatele, který bude zaměstnanci takovouto podporu zajišťovat.

  2. Prostřednictvím externích služeb nebo externích zaměstnanců, zejména z řad organizací, které se věnují integraci osob se specifickými potřebami na trh práce, včetně sociálních služeb dle příslušných právních předpisů.

  3. Prostřednictvím ÚP ČR. Jelikož podporovaná osoba (zaměstnanec) bude nadále evidována jako zájemce o zaměstnání, může mu příslušné aktivity zajišťovat taktéž ÚP ČR.

  A podle způsobu jak zajistíte tyto činnosti budete mít náklady. Pokud to budete zajišťovat prostřednictvím zaměstnance úřadu, tak se jedná o mzdové náklady. Pokud externí firmou, tak se jedná o službu. 

  V podmínkách i ve smlouvě je uvedeno, že Vám měsíčně budou posílat finanční prostředky z dotace na základě doložených podkladů, nejedná se o zálohu, ale skutečný dotační příspěvek, tak předpokládám, že vždy už ten náklad budete znát a bude Vámi doložen k vyplacení. Defacto příjem = výdej v podílu dotace. 

  Ve shrnutí: všechny došlé platby (finanční prostředky) dotace rozpočítáte podílovými procenty a označíte nástrojem 144, zdrojem 1 a 5, ÚZ 13022, pol. 4116. A to samé ty výdaje, které jste dokládali k vyplacení, podle skutečnosti, účelu a druhu. 

• Přefakturace přípojek s DPH

  12. 06. 2025

  Dobrý den, prosím o radu s účtováním a uplatněním DPH: obec vybudovala a v roce 2024 jsem zařadila do majetku ČOV a kanalizaci. Faktury za stavební práce byly v režimu PDP. Nyní jsem se dozvěděla, že v těchto fakturách byly zaplaceny i přípojky NN pro občany, kteří si zažádali o přípojky navíc(garáže,sklepy..) . Tyto náklady mám nyní jednotlivým občanům přefakturovávat. Jednotlivé VF budou s DPH a příjem mohu účtovat 231 2321 2324MD a výnosový účet 602? Jedná se o celkovou částku bez DPH 648 370,52Kč. Z hlediska DPH - vystavím fakturu a DPH odvedu. Ale problém bude se zařazeným majetkem na 021, který by měl být o tuto částku menší a již se odepisuje . Uvažuji správně?}

  Já bych začal problematikou DPH. Předpokládám, že to jsou kanalizační přípojky (nepochopil jsem ty NN přípojky - ale asi máte ny mysli "kanalizační").  Když jste kanalizaci stavěli, tak jste si asi DPH uplatńovali, sazba byla 21 % a asi jste uplatňovali plný odpočet DPH. Pokud nyní náklady na tyto dodatečné přípojky přeúčtujete  ve smyslu, že je lidem i předáváte, jednalo by se za mne o dodání novostavby a tento převod bych zdanil. Z mého pohledu by to bylo ale v sazbě DPH resoektující to, zda je to přípojka pro RD (sazba 12 %). U přípojky třeba pro zemědělskou sedlost nebo rekreační objekt bychom byli asi v sazbě DPH 21 %. Takže podle mne musíte rozlišit, k čemu to fakturujete.

  Pokud jste to již zahrnuli na 042 a daň jste odečetli, tak pokud danými fakturami dané přípojky na příslušné osoby převádíte, tak bych se choval nyní již tak, že prodáváte dlouhodobý majetek. Uvádíte, že jej již máte na 021 a odepisujete. Potom by to byl holt prodej již odepisované szavby

  Tedy vyřadím přípojky - MD 546/Dal 081 (ZC) a 081/Dal 021 a účtuji výnos z prodeje přípojky - MD 311/Dal 646 a Dal 343.

  Když byste o tom případu věděla hned od začátku, tak bych účtoval jinak - ty přípojky si dal účetně stranou (třeba jako pohledávku), určitě nezařazoval se stavbou kanalizace ... - ale to je takové "kdyby" - teď se účetně snažím přizpůsobit tomu, co se již stalo.

• Fakturace na základě VPS a DPH za činnost MěP

  11. 06. 2025

  Na základě veřejnoprávní smlouvy fakturuje naše obec sousední obci paušální částku za služby městské policie. Naše účetní tuto částku účtuje bez DPH (není předmětem DPH), prosím jak toto posuzujete, s DPH, nebo bez DPH ?
  Jsme plátci DPH.
  
  Děkuji}

  U tohoto typu plnění se domnívám, že jde o výkon veřejné správy.

  Jde o to, že je sice touto formou poskytována služba jinému subjektu, nicméně je to v činnosti, která je podle zákona o obecní policii vyhrazena pouze obci. Pokud dohodnete s jinou obcí, že obecní policie bude vykonávat službu i v jiné obci, jednáte na základě zvláštního pověření zákona o obecní plocii (§3a, §3c). Co je důležité - i v té sousední obci potom Vaši pracovníci jednají zase jako "obecní policie" podle tohoto speciálního zákona. 

  Jsem tedy přesvědčen, že je správné, že odměnu podle této smlouvy účtujete bez daně.

• Majetek cizích vlastníků v objektech obce

  11. 06. 2025

  Obracíme se na Vás s dotazem týkajícím se evidence majetku dle vyhlášky č. 270/2010 Sb., o účetnictví některých vybraných účetních jednotek (dále jen „vyhláška“), konkrétně § 6 odst. 1 a 5.
  Jakým způsobem by měla účetní jednotka evidovat majetek, který:
  • účetní jednotka nevlastní (není jejím majetkem ve smyslu vlastnického práva),
  • zároveň k němu nemá příslušnost hospodaření,
  • tento se nachází ve stavbách v jejím majetku
  • a fakticky jej využívá nebo se k němu váže její činnost?
  Jedná se nám např. o umístění telekomunikačních stožárů na střechách byt. domů, kamerový systém, vybavení domovních předávacích stanic v byt. domech, nápojové automaty umístěné v budově úřadu apod. Ke všem těmto movitým věcem cizích vlastníků má obec uzavřený specifický smluvní vztah, např. nájemní smlouvy pro pronájem části střech, smlouvy o zřízení věcného břemene, smlouvy o uložení inženýrských sítí, smlouvy o poskytování náhrady za výkon oprávnění k cizím nemovitostem apod.
  Cílem je zajistit naplnění požadavků uvedených v § 6 odst. 1 a 5 vyhlášky, tedy především věrné zobrazení předmětu účetnictví a účetních případů. Doposud tento majetek nemáme v účetnictví evidován, ale bylo nám to vytknuto v minulé auditní zprávě.
  Nejsme si jisti, jak máme dále postupovat. Domníváme se, že tento typ majetku není nutné evidovat, audit je jiného názoru. Je v tomto případě nutné zaevidovat daný majetek např. v podrozvaze (např. jako majetek ve správě, zapůjčený, svěřený apod.)? Jaký účetní postup a dokladová podpora jsou v takovém případě doporučené?
  Předem děkujeme za Vaši odpověď.}

  Vyhlášku, kterou zmiňujete je vyhláška o inventarizaci a přímo vámi zmiňovaný odstavec poukazuje na provedení fyzické inventury. Ale netýká se evidence majetku jako takového. 

  Podle platných prováděcích předpisů, kterými se ÚSC řídí tento pronajatý majetek, který využíváte, neevidujeme na rozvahových, ale i podrozvahových účtech. Pokud byste ho takto evidovali, je to v rozporu obsahového vymezení účtů rozvahy i podrozvahy. 

  Ale prováděcí předpisy nezakazují, dokonce ÚJ mají právo vést mimoúčetní evidenci, tzv. operativní evidenci. Záleží na účetní jednotce, zda má zájem si uchovat informace o tomto majetku, zda je tato informace pro ÚJ přínosem nejen evidenčním, ale i pro další rozhodování. Právě v této operativní evidenci, můžete vést majetek, který nemáte ve vlastnictví, ani ho nemáte předán k hospodaření, ale přesto jej využíváte. Jedná se právě o majetek najatý, majetek ve výpůjčce, nalezený majetek, atd. 

  Jak si povedete (jakou formou, co vše bude obsahovat) a jestli si povedete operativní evidenci je čistě jenom na Vás. Nevím, proč je audit jiného názoru, vycházím z právních předpisů ÚSC. Možná šlo pouze o nějaký komunikační šum a šlo mu právě o tu operativní evidenci. 

  Podrobněji je toto téma vysvětleno v knize Účetní reforma 2012 pro ÚSC a jimi zřizované PO, kap. 27.- kniha je v dokumentech ke stažení na www.obecuctuje.cz.

• Zřízení VB služebnosti-město oprávněný

  11. 06. 2025

  Dobrý den,
  prosím o zaúčtování s tímto účetním příkladem.
  Město má podepsanou smlouvu o VB na vodovodní přípojku na částku 3 085 Kč. K dnešnímu dni nemáme od Krajské správy a údržby silnic Sk žádnou fakturu, a proto VB není uhrazeno městem, a ani nevím kdy nám ji vystaví (kolega říká, že jsou moc vytížený). Mám pouze uhrazený kolek ve výši 1600 Kč a v ruce Vyrozumění z katastru s právními účinky k 6.5.2025. Můj předpoklad je, že by se VB mělo vést jako podlimitní 558 p.5122 § 2310 a současně 028/088, ale když není platba, tak bych to k právnímu účinku asi měla nějak zaúčtovat. Já jsem si myslela že buď jak kolek tak VB 3085 dala na dohadu 389 místo 558 a zrovna tak vést i kolek ( 378/231 p.5122 §2310, abych ho mohla přičíst jako vedlejší náklady k VB, až budu mít fakturu. Do akce Dům služeb, který byl v r.2024 po kolaudaci zařazen do majetku to již zařadit nemohu, jak jsem se dočetla.
  Moc bych Vás chtěla poprosit, zda by jste mi mohla celý příklad zaúčtovat tak, jak by měl být správně.
  Dovolila jsem si do Vašeho e-mailu zaslat podklady, aby bylo vidět co mám v ruce tj. Smlouva, Vyrozumění a úhradu kolku.
  Moc děkuji za kladnou odpověď
  S pozdravem HŠ}

  Podle smlouvy to opravdu vypadá, že VB vzniklo opravdu až po zařazení, tak byste VB měla evidovat samostatně na účtu 028. Účtování máte správně i správně zvolenou RS. K datu návrhu na vklad (právní účinky), byste měla účtovat VB do majetku. To, že zatím neproběhla žádná platba nevadí. Vypomůžete si právě to dohadou, neboli zápisem 558 MD / 389 D ve výši VB (3.085,-- Kč).  Kolek je uhrazený. Měla jste tedy kolek zaúčtovat 558 MD / 378 D a platbu 378 MD / 231 D + RS par. 2310 pol. 5122 ve výši 1.600,-- Kč. A celé to navést do majetku zápisem 028 MD / 088 D (VB + kolek) ke dni návrhu na vklad (právní účinky). Poté až budete mít fakturu k zaplacení, podle smlouvy se asi bude jednat o zálohovou fakturu, tak pokud to bude tak, měla byste účtovat předpis zálohy zápisem 314 MD / 321 D, platba 321 MD / 231 D + RS par. 2310, pol. 5122. A až Vám přijde daňový doklad k vypořádání zálohy, tak si srovnáte dohadnou položku a zaplacenou zálohu zápisem 389 MD / 314 D. Pokud by nepřišla zálohová faktura, ale rovnou faktura - daňový doklad, tak předpis budete účtovat 389 MD/ 321 D ve výši VB (3.085,-- Kč) a platbu zápisem 321 MD / 231 D + RS par. 2310, pol. 5122.

• Majetek

  11. 06. 2025

  Dobrý den, pořídili jsme dotykový tablet pro potřeby hasičů do hasičského auta v hodnotě Kč: 6.932,--. Zaúčtovala jsem na 028/088. Poté pan starosta objednal k tomuto tabletu navigační software pro jednotky požární ochrany v hodnotě Kč: 2.200,--. Prosím o zaúčtování softwaru jak účetně, tak rozpočtově. Nevím, zda na 518/pol. 5172.
  Děkuji za odpověď}

  Předpokládám, že navigační software pro jednotky požární ochrany můžete nainstalovat do jakéhokoliv zařízení, nejen do tohoto tabletu a tablet bez tohoto softwaru funguje. Takže je možné vést tento dokoupený software jako DDNM. Hranice pro zařazení DDNM je stanovena prováděcími předpisy od 7 tis. Kč do 60 tis. Kč. Nezmiňujete se, jestli ve vnitřním předpisu máte hranici sníženou a jak vedete DDNM pod stanovenou hranicí (operativní evidence, podrozvaha).

  Pokud by hranice snížena nebyla, měla byste účtovat zápisem 518 MD / 321 D a  úhradu 321 MD / 231 pol. 5172 par. 5512 D a popřípadě zařadit na podrozvahu 901 MD / 999 D. Pokud je snížena a částka za software dosahuje evidence majetku, kterou máte určenou ve směrnici, tak místo účtu 518 byste použila účet 558 a zařazení do majetku 018 MD / 078 D.

• Pojistné plnění

  11. 06. 2025

  Před 2 týdny nám nákladní auto nabouralo místní budovu hasičárny. Auto strhlo na rohu budovy část střechy a okap. Viník se přišel přiznat a vše vyřešit. Z pojišťovny přijdou peníze v hodnotě do 20 000,- a pak proběhne oprava. Chtěla bych poradit jak zaúčtovat peníze od pojišťovny, bude to 231 600/ 649 300, položka 2322 ? A v RO musím upravit příjmy a výdaje?}

  Ano, příjem fin. prostředků za pojistné plnění se účtuje na pol. 2322 proti účtu 649 a par. dle účelu budovy ( předpokládám, že 5512 - PO dobrovolná ochran). Celý účetní zápis by byl 377 MD / 649 D a příjem 231 MD / 377 D. 

  Výdaje na opravu budovy byste rozpočtovat určitě měla, pokud už nějaké rozpočtované výdaje nemáte např. ve schváleném rozpočtu. Nevím jakým způsobem máte schválen rozpočet, zda na třídy, par. nebo i položky. Pokud si potřebujete výdaje pokrýt právě tím příjmem za pojistné plnění, respektive příjem zapojit do rozpočtu, tak i příjem byste rozpočtovala. Pokud ne, tak příjem rozpočtovat nemusíte. Není povinnost rozpočtovat příjmy nebo je rovnat podle skutečnosti. 

• Autobusová zastávka, kontejnery

  11. 06. 2025

  Prosím o pomoc s postupem účtování:
  a) máme autobusovou zastávku, kterou nám zbourali při dopravní nehodě, původní zastávka (to co zbylo) se zlikvidovalo a bude se stavět nová zastávka na stejném místě i velikostně. Je řešeno z pojišťovnou, cenu za zbudování nové odsouhlasila. Mám na tuto situaci pohlížet na technické zhodnocení, nebo to brát jako novou stavbu a původní zastávku vyřadit? Cena nové bude kolem 250.000 Kč . Původní zastávka má dle evidence zůstatkovou cenu 4229,- Kč (pořizovací cena byla 10.000 Kč), jak zaúčtovat přijetí pojistného plnění z pojišťovny?.
  b) obec prodala za cenu 25.000 Kč 2 kontejnery , které již nevyužívá, mám vystavit fakturu. Prosím o pomoc jak správně zaúčtovat fa i vyřazení z majetku, kontejnery mají zbytkovou cenu 23.760,- Kč a 10.360,- Kč. Musím dooprávkovat a vyřadit v zůstatkové ceně?}

  A) Původní zastávku bych celou vyřadila a zařadila jako novou stavbu, určitě se nejedná o TZ ani o opravu.  

  Předpokládám, že vedete autobusovou zastávku jako drobnou stavbu. Podle předpisu, když se vyřazuje z důvodu nové výstavby, měla by ZC původní stavby a náklady na demolici vstoupit do ceny nové (jsou výjimky, pokud byste tam např. stavěli novou zastávku, protože ta stará už nebyla vyhovující, pak se vyřazuje spíše likvidací jako opotřebením, účetní zápis 551 MD /081 D v ZC a 081 MD / 021 D v PC). Pokud se, ale prokáže příčinná souvislost - tedy že původní část stavby se vyřazuje kvůli té nové, pak náklady na demolici a ZC vyřazované části stavby patří na účet 042 jako náklad související s pořízením nové části stavby (§ 55 odst. 1 pís. e) vyhlášky č. 410/2009 Sb. platí i pro část stavby). ZC zúčtujete zápisem 042/081, vyřadíte v PC zápisem 081/021 a náklady na demolici účtujete 042/321. ZC není v žádné významné částce. 

  Pojistné plnění přijmete na pol. 2322 a par. 2221 a účet 649, celý účetní zápis by byl 377 MD / 649 D a 231 MD + RS / 377 D.

  B) Nejprve k prodeji jako takovému. Podle předpisu ČÚS 710 byste prodávaný majetek měla přecenit na RH. Nezmiňujete se o tom. Je povinností ÚJ mít vytvořenou směrnici pro tyto případy, kde si definujete k jakému datu přeceníte (např. k podpisu smlouvy, k rozhodnutí o prodeji) a zároveň je vhodné si ve směrnici určit i významnost, ať u podobných případů nemusíte přeceňovat. Ve vašem případě se nejedná o významnou částku, takže byste nemusela přeceňovat vůbec, ale je dobré to mít ve směrnici ošetřeno.

  Účetní zápisy bez přecení na RH by byly:

  - prodej majetku: 553 MD / 082 D ve výši ZC

  - vyřazení majetku: 082 MD / 022 D ve výši PC

  - předpis pohledávky: 311 MD / 646 D ve výši prodejní ceny

  - platba: 231 pol. 3113 MD / 311 D. 

  Co se týká faktury. Pokud je vaším odběratelem FO tak nejste povinni vystavit fakturu, pokud podnikatel, tak tam povinnost za zboží nebo službu vystavit fakturu nebo zjednodušený daňový doklad je. Resp. daňový doklad kvůli DPH. Jinak stačí i smlouva apod. 

• Fond a konsolidační položky

  11. 06. 2025

  Dobrý den,
  prosím o konzultaci na níže uvedené téma:
  Město má založený fond s názvem „Fond oprav a rozvoje tepleného hospodářství města“, fond má svůj statut a svůj bankovní účet. Je zřízen za účelem oprav, údržby a zkvalitnění technologie přivaděče tepla. K účtu fondu byl zřízen spořící účet, který je dle smlouvy s KB součástí běžného účtu. O těchto účtech účtuji jako o fondu (236.xx), každý má svou AU a součet obou (236.xx) se mi rovná účtu 419 (fond). Oba účty spolu souvisí, proto také o nich takto účtuji. Prosím o kontrolu účtování přes konsolidační položky:
  ZBÚ-výdej §6330 Pol. 5349 Fond-příjem §6330 Pol. 4134 (např. roční příděl do fondu+401/419-tvorba)
  naopak z Fondu-výdej §6330 Pol. 5345 ZBÚ-příjem §6330 Pol. 4139
  Dále jakýkoliv převod na spořící účet fondu musí proběhnou přes ten běžný účet fondu a to účtuji takto:
  §6330 Pol. 5349/§6330 Pol. 4139 beru to jako převody v rámci fondu mezi těmito účty.
  Myslím si, že pokud k účtu fondu byl zřízen spořící účet, je tento účet dalším účtem fondu, je třeba o něm také účtovat jako o fondu, zachovat statut a považovat finanční prostředky obou účtů za prostředky fondu.
  Je to takto v pořádku?
  
  Dále mě zajímá, jakým způsobem zjistím, že náš fond je rezervní nebo jen peněžní-účelový? Ve statutu žádné slovo „rezervní“ není. Ptám se kvůli konsolidační položce (Pol. 5344-převody vl. rezerv. fondu)
  Děkuji za rychlou odpověď.
  JK}

  Obec jako územní samosprávný celek v souladu s § 5 odst. 1 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, v platném znění, může zřizovat peněžní fondy, a to pro konkrétní účely anebo bez účelového určení. Přičemž rozhodnutí o zřízení trvalého a dočasného peněžního fondu obce je ve výhradní pravomoci zastupitelstva obce podle § 84 odst. 2 písm. c) zákona č. 128/2000 Sb., o obcích (obecní zřízení), ve znění pozdějších předpisů. Tyto peněžní fondy si obec může nazvat jakkoli. Zároveň by měly být nastaveny a schváleny pravidly fondu. Píšete o spořícím účtu, tak v pravidlech byste měli mít schváleno, že můžete dočasně volné prostředky krátkodobě zhodnocovat a zároveň, že úroky jsou součástí tvorby fondu a čerpání je i na bankovní poplatky.

  Takže k vaší odpovědi jakým způsobem zjistím co je váš fond. Fond je peněžní určitě jak jsem psala výše a záleží co vlastně ZO schválilo, jak je fond nazván a jestli je účelový nebo ne.  V RS máme určeny k fondům pol. 5342 - příděl do SF, pol. 5344 - převod do fondů rezervních (např. Rezervní fond, Fond rozvoje a rezerv - většinou to bývají neúčelové fondy), pol. 5349 - převod do ostatních fondů ze ZBÚ (např. Fond rozvoje bydlení a další - účelové fondy). Schválené peněžní fondy se účtují na účtě 236, pokud je k nim zřízen zvláštní bankovní účet. 

  Pozor na zaměňování povinnosti peněžních fondů, rezervního fondu a povinnosti tvorby rezerv dle účetnictví.

  Co se týká Vašeho účtování, tak pokud je fond účelový, tak příděl, tvorbu i výdej na ZBÚ a fondu máte účtováno správně, včetně položek RS. 

  Spořící účet k fondu je vlastně ZBÚ. Jak jsem psala výše, záleží jak to ve statutu fondu máte. Pokud tak, že můžete zhodnocovat krátkodobě volné prostředky fondu a zároveň úroky jsou součástí tvorby fondu,  tzn. postupuje se stejně, jako byste peněžní fond vedli na odděleném ZBÚ. V tu chvíli převody mezi těmito dvěma účty máte účtovány správně. Pokud, ale ne, tak bych ho radši vedla na účtu 231 jako ZBÚ.

  Ve vztahu k peněžnímu fondu se pol. 5349 i 4134 (stejně jako položky 5345 a 4139) musí rozpočtovat. 

• Obchodní majetek, PDP

  10. 06. 2025

  Dobrý den. V budově obecního úřadu zaujímá část objektu restaurace (pronajímáme), sál (pronajímáme + naše kulturní akce), knihovna (kde kromě výpůjčky knih a vzdělávacích projektů je v nepatrné míře i prodej reklamních předmětů), kanceláře úřadu, kanceláře užívané jinými subjekty (pronajímáme), místnost pro seniory a další veřejnost - maminky s dětmi, spolek českého červeného kříže (mají k užívání zdarma). Chtěla jsem se zeptat, jak mám k takovému objektu přistoupit z hlediska evidence obchodního majetku, jestli mám rozpočítat podlahové plochy místností, které jsou používány k ekonomické činnosti (zde třeba nevím kanceláře úřadu, když se na finančním oddělení vystavují daňové doklady, sepisují nájemní smlouvy, správa bytů – je to ekonomická činnost? Nebo kancelář starosty, místostarosty?). Nebo se rozhodnout vložit do obchodního majetku objekt celý? A dále pokud se provádějí opravy v jednotlivých částech objektu, použiji PDP na celý objekt nebo mám rozlišovat, v které části objektu je práce realizována (viz. senioři a maminky nebude PDP)? Děkuji}

  U takovéhoto objektu, kde se realizuje jak činnost ekonomická tak i neekonomická si můžete vybrat z následujcícíh variant:

  - nevložit jej do obchodního majetku vůbec

  - vložit jej celý do obchodního majetku

  - vložit jen jeho část - například tu plochu restaurace a kulturního sálu ... - tato varianta je za mne diskutabilní a komplikovaná.

  Já bych být Vámi vložil tento objekt do obchodního majetku celý. Tím bych potenciálně splnil první krok pro odpočty DPH - druhou podmínkou je prokázání souvislosti se zdaňovanými příjmy - tady bych potom již řešil, na jaké části nemovitosti se to dělá a podle toho volil odpočet daně (a v některých částech to bude i bez odpočtu). Když ten objekt dáte do obchodního majetku jako celek, potom stavební a montážní práce vymezené v CZ-CPA 41 - 43 na celém objektu v režimu PDP (bez ohledu na to, kde jsou tyto práce vykonávány).

   

• Rozpouštění transferu po zařazení do majetku

  10. 06. 2025

  Dobrý den, prosím o radu s rozpouštěním transferu. V loňském roce jsme nakoupili investiční i neinvestiční majetek – stroje pro technické služby. Předpokládalo se, že budou z dotace, ale neměli jsme v ruce žádnou smlouvu, proto jsme zařadili do majetku bez transferu a odepisujeme. 2.4.2025 byla konečně podepsána smlouva o dotaci, zaúčtovaly jsme k tomu datu dohad na 403 ve výši dotace. Ve smlouvě nebylo rozděleno, kolik je investice a kolik neinvestice, proto jsme si to rozdělily samy → 388/403 = 749 238 Kč, 388/672 = 131 999 Kč. Nyní bych v majetku postupovala tak, že ke dni 2.4.2025 (podpis smlouvy o dotaci) bych zadala transfer na kartu majetku, ale od kdy ho máme začít rozpouštět? Již od dubna nebo až od května, jako když zařazujeme majetek? Nebo mám rozpouštění transferu za měsíce, kdy jsme ještě neměli smlouvu, dopočítat a zaúčtovat jako opravu odpisů (rozpouštění transferu)?}

  Nejdříve trochu obecně ohledně dohady transferu a přiřazení trasferu na kartu majetku a rozpouštění.

  Jsou k dispozici dva dotazy odpovědi z MF:

   "5/2019   Účtuje vybraná účetní jednotka o odhadu výše přijatého investičního transferu k okamžiku zařazení majetku do užívání podle ustanovení bodu 5.3.4. písm. c) ČÚS č. 703 – Transfery v případě, že dosud nebyla podána žádost o poskytnutí dotace na financování pořízení tohoto majetku?      

  Pokud k okamžiku zařazení dlouhodobého majetku nebo jeho technického zhodnocení do užívání nejsou naplněny podmínky podle ustanovení bodu 4.7. ČÚS č. 703 - Transfery, neúčtuje vybraná účetní jednotka prostřednictvím syntetického účtu 388 – Dohadné účty aktivní o odhadu výše přijatého investičního transferu.

   V souladu s ustanovením bodu 4.7. ČÚS č. 703 – Transfery účtuje příjemce transferu prostřednictvím syntetického účtu 388 – Dohadné účty aktivní v případě, že nastaly skutečnosti, ze kterých vyplývá nezpochybnitelnost důvodu poskytnutí transferu a okamžik nebo lhůta poskytnutí transferu a není známa výše transferu nebo je tato výše zpochybnitelná. Dohadné účty aktivní představují pohledávku, tzn. nezpochybnitelný nárok vybrané účetní jednotky, jejíž výše je zpochybnitelná.

   4/2019 Jakým způsobem vybraná účetní jednotka účtuje o investičním transferu přijatém za účelem financování majetku, který byl zařazen do užívání před okamžikem podání žádosti o poskytnutí investičního transferu?          

  K okamžiku, kdy nastanou skutečnosti podle ustanovení bodu 4.8. ČÚS č. 703 – Transfery, účtuje vybraná účetní jednotka s výjimkou organizační složky státu o přijatém investičním transferu na stranu MÁ DÁTI příslušného syntetického účtu pohledávek se souvztažným zápisem na stranu DAL syntetického účtu 403 – Transfery na pořízení dlouhodobého majetku.

   O časovém rozlišení přijatého investičního transferu účtuje účetní jednotka zejména současně s odpisem tohoto majetku v souladu s ustanovením bodu 8.3. ČÚS č. 708 – Odpisování dlouhodobého majetku na stranu MÁ DÁTI syntetického účtu 403 – Transfery na pořízení dlouhodobého majetku se souvztažným zápisem na stranu DAL příslušného syntetického účtu účtové skupiny 67 – Výnosy z transferů, a to v částce tohoto odpisu násobené transferovým podílem.

   Po dobu, po kterou byl majetek užíván a odepisován, až do okamžiku předpisu pohledávky z titulu přijatého investičního transferu se neprovede „zpětně" časové rozlišení investičního transferu.

  Transferový podíl se stanoví obdobně jako podle bodu 3.1. písm. e) věty druhé ČÚS č. 708 – Odpisování dlouhodobého majetku, tj. podíl přijatého investičního transferu k pořizovací ceně snížené o výši oprávek a opravných položek k tomuto majetku. V případě přijetí investičního transferu určeného na pořízení dlouhodobého majetku, který již byl zařazen do užívání, tak může dojít i k situaci, kdy hodnota transferového podílu bude větší než 1."

  Bohužel si trochu protiřečí. Proto radíme, když to je takto umožněno, dotaci nedohadovat, protože když je ta možnost, vyhneme se případným rozdílům od dohady – toto není klasická ex post ve smyslu, že proplácí až po zařazení, ale my v okamžiku zařazení nemáme dotaci přiznanou. 

  Takže jak jsem psala v předchozím odstavci, i když máte smlouvu podepsanou, tak bych neúčtovala o dohadné položce a počkala si až budete vědět skutečnou výši dotace i její rozdělení, nezařazovala na kartu majetku a nezačala rozpouštět, protože nemáte nezpochybnitelné informace. I podle toho co píšete, že jste si dotaci rozdělily samy. Tomu moc nerozumím. Většinou je tato informace k dispozici v rozhodnutí nebo smlouvě o jakou dotaci se jedná a v jakém poměru ji obdržíte. Nepíšete o jakou dotaci se jedná, takže bohužel mohu jenom hádat. Napadlo mě, že třeba ta neinvestiční forma dotace jsou nepřímé neboli paušální náklady, které jsou většinou dány pevnou procentní sazbou a vycházejí z uznatelných nákladů dotace. 

  Ve shrnutí: o dohadné položce bych zatím neúčtovala, pokud nebudete mít k dispozici nezpochybnitelné informace, transfer bych nezapisovala na kartu majetku a nerozpouštěla ho. A pokusila se zjistit více informací a podle toho dále postupovala. A ještě jedna poznámka, kterou bych tu ráda vypíchla: pokud je dotace přiznaná dodatečně po zařazení nedopočítáváte zpětně rozpouštění dotace, viz. ČÚS 708.