Dotazy

• Účtování za služby

  22. 05. 2025

  Dobrý den.
  Z dotace SFPI jsme zrekonstruovali objekt "Zlatý jelen".
  V podmínkách dotace je možné pronajmout konkrétní rozlohu nebytových prostor k hospodářské činnosti - jedná se o nebytové prostory (kavárna a cukrárna). To jsme již vyřešili.
  
  Ale dotaz píšu k tomuto -
  Další nebytové prostory - tj. velký sál můžeme tzv. vypůjčit jen za cenu služeb (tj. za spotřebované náklady - elektřina, voda, plyn, popř. náklady na vybavení a správce).
  
  Bude se jednat vždy o krátkodobé vypůjčení (nikdy ne více jak 3 dnů).
  
  Nevíme, zda můžeme účtovat cenu služeb bez DPH nebo s DPH?

  Pokud správně chápu - v tomto případě budete poskytovat sál a účtujete nějaké "nájemné" - to bude regulováno ve výši vynaložených nákladů (do kterých ale třeba započítáte i mzdu člověka, který se o sál stará, uklízí ...). V této situaci si myslím, že jsou naplněny charakteristiky pronájmu - tedy pokud to bude nájem do 48 hodin - nájemné s DPH 21 %, pokud nad 48 hodin - tak neplátci povinně osvobozeno od daně a plátci pro jeho ekonomickou činnost - mohu se rozhodnout, zda dám s DPH 21 % nebo osvobozeně od daně.

   

• Dar obci

  22. 05. 2025

  Dobrý den, obec dostala peněžitý dar ve výši 50tis. Kč ze Svazku obcí. V tomto případě je nutné použít položku 4129 jak prosím zaúčtovat správně včetně předpisu.

  Pokud by byl peněžitý dar bez vyúčtování, příjem finančních prostředků byste účtovala  zápisem 231 MD/ 672 D, RS odpa podle účelu, pol. 4129.

  ČÚS 703 v bodě 5.5.1 vyžaduje předpis pohledávky, peněžní dar ale většinou z principu opatrnosti (není právní nárok, nižší právní jistota než u dotací) nepředepisujeme do výnosů a pohledávek (plnění vzniká až přijetím peněz, ne podepsáním smlouvy). 

  Jestliže, ale peněžitý dar je s vyúčtováním, volíte místo účtu 672 účet 374. Celý zápis by byl 231 MD + RS / 374 D a teprve až k vyúčtování účtujete zápis 348 MD / 672 D a zúčtováváte přijaté finanční prostředky 374 MD / 348 MD.

  U názvu transferu dar se většinou nesleduje osud daru - tak spíše ta první varianta.

• Vklad do základního kapitálu společnosti

  22. 05. 2025

  Naše obec vkládá částku 6.390 Kč do základního kapitálu společnosti Pošumavská odpadová, s.r.o. Jedná se o vklad do ZK, aby obec měla výhodnější ceny svozu odpadů. Z tohoto vkladu obci neplynou žádné příjmy. Mohu se zeptat, jak bych měla postupovat při účtování? Použiji účet 069, par 3722 a položka?

  Peněžní vklad se účtuje k datu upsání vkladu zápisem 043 MD / 368 D , převod peněz 368 MD / 231 odpa dle činnosti společnosti (par. 3722) a pol. 6202 D.  A po zápisu do OR je účetní zápis 069 (podle míry vlivu ve společnosti) MD / 043 D.

  U vkladů do obchodních korporací rozlišujeme, zda v příslušné korporaci společník uplatňuje rozhodující vliv (účet 061), podstatný vliv (účet 062), nebo je vklad v kategorii ostatního dlouhodobého finančního majetku (účet 069).

• Náhrada škody

  22. 05. 2025

  V naší obci byl poškozen obecní majetek. Obec sjednala opravu. K poškození se posléze přiznaly děti. Obec dostala k proplacení faktury od firmy, která majetek opravila v hodnotě 42.000,- Kč. Matka po dohodě se starostkou ještě ten den přinesla částku na pokladnu obce a spolu se starostkou podepsaly prohlášení za co platí zmíněnou částku. Poškození tedy nebude řešit pojišťovna. Jak prosím účtovat celou situaci. Peníze od matky budu účtovat dříve, než platbu faktur. Děkuji.

  Předpis náhrady škody zaúčtujte zápisem 377 MD / 649 D a příjem peněz 231 MD + RS (par. zvolte podle toho co bylo poškozeno a pol. 2324) / 377 D. Opravu od dodavatele pak běžně: 511/321 a 321/231+RS paragraf dle účelu, položka 5171. 

• ČOV - neuplatnění odpočtu DPH

  22. 05. 2025

  Dobrý den, obec je plátcem DPH a je vlastníkem ČOV+vodovodu+kanalizace, všechno pronajímá společnosti, která ČOV provozuje, z pronájmu dostáváme cca 150 tis. + DPH za rok. V letošním roce bude obec dělat intenzifikaci ČOV za více než 40 mil. Kč. Máme přiznanou dotaci ve výši 30% uznatelných nákladů. V žádosti o dotaci je uvedeno, že obec je plátcem DPH a nebude si uplatňovat odpočet DPH. V uznatelných nákladech je i DPH (viz. příloha). Společnost, která nám bude intenzifikaci dělat nám fakturuje v PDP. Je prosím v pořádku, pokud si z faktur neuplatním odpočet DPH? Děkuji za odpověď

  Jsrem přesvědčen, že toto nastavení není v pořádku. Podle mne tady mohou být dvě varianty:

  a) budete obhajovat, že nájemné ve výši 150 tis. Kč naplní charakteristiku úplaty - tedy, že se jedná o ekonomickou činnost obce. Potom je v pořádku zatížit toto DPH. Stavební a montážní práce na této kanalizaci potom budou fakturovány v PDP a budete mít plný nárok na odpočet DPH. Tedy i pro dotaci musíte prohlásit, že náro na odpočet DPH máte a dotace by se měla počítat z částky bez DPH.

  b) vyhodnotíte, že nájemné ve výši 150 tis. kč je s ohledem na rozsah pronajímaného majetku natolk symbolické, že nesplňuje charakteristiku úplaty za ekonomickou činnost (k této problematice více v manuálu k DPH č. 2). Neznám, o jaký rozsah majetku se jedná  - 150 tis. Kč není málo, ale samozřejmě netuším, zda se celkově bavíme o majetku v hodnotě 80 mil. Kč, nebo třeba 300 mil. Kč. Pokud ale vyhodnotíte, že nenaplníte charakteristiku úplaty, protože nájem je natolik symbolický, že není reálnou úplatou, potm jej nemáte zatěžovat DPH, neuplatňujete si odpočet a dodavatel by měl fakturovat v normálním režimu - respektive byste mu museli sdělit, že nejednáte jako osoba povinná k dani.

  Vy byste měli udělat všechno proto, abyste měli nájem nastaven tak, že obhájíte, že je to ekonomická činnost a DPH na nájem je oprávněně a tím máte plné nároky na odpočet DPH - to je relevantní ekonomické chování.

• benefity zaměstnanců ÚSC

  21. 05. 2025

  Zaměstnanci města mají nárok dle kolektivní smlouvy na ošatné. Je praktikováno tak, že zaměstnanec si koupí oděv a nechá si proplatit účet zpětně na účet. Je povinnost zaměstnavatele ještě zdanit tuto částku?
  Další benefity jsou příspěvek na dovolenou, na zdravotní pomůcky, léky, dětské tábory, kroužky. Ta samá situace je, že zaměstnanec nakoupí a nechá si uhradit na svůj účet. Je povinnost danit a odvody SP a ZP?
  Tyto benefity jsou hrazeny ze sociálního fondu.

  Podívejte se prosím do našeho dokumentu "Benefity zaměstnanců", odkaz:

  https://www.obecuctuje.cz/dokumenty?hledat=benefity&jak=fraze

  V prvé řadě platí, že když je benefit poskytován peněžní formou - proplacení zaměstnanci, musí být zdaněn vždy. 

  Osvobození se týká jen vybraných nepeněžních benefitů. Nepeněžní forma je zjednodušeně řečeno naplněna, když danou věc nebo službu nakoupí pro zaměstnance obec svým jménem. Bližší vysvětlení najdete v dokumentu - které benefity mohou být osvobozeny, u některých se musí hlídat celkový limit...

  Tak, jak to máte momentálně nastaveno - vše proplácíte na účet zaměstnancům, kteří to nakupují svým jménem - musíte jakékoliv benefity zaměstnancům zdaňovat, protože není splněna ta prvotní základní podmínka pro osvobození, protože jim to neposkytujete nepeněžní formou.  

• Nákup bagru

  21. 05. 2025

  Do naší obce jsme koupili bagr v hodnotě 1 341 890,- Kč.
  Z toho samostatný Bagr 1 249 204,- Kč
  Lžíce těž. 300 m 16 698,- Kč
  Lžíce těž. 500 mm 20 328,- Kč
  Lžíce svah 1000 hydr 55 660,- Kč
  Mohu zařadit na 042 bagr jako celek včetně lžic v celkové ceně 1 341 890,- Kč ?

  Je to vyměnitelné přídavné zařízení, takže nejvhodnější je zařadit to do majetku jako soubor jednotlivých věcí - samotného bagru jako hlavní věci a jednotlivých lžící. Každou věc v souboru samostatně ocenit, jak máte rozepsáno v dotazu. Zařazení zápisem 022/042, účetně v jedné ceně, v majetku na jednu kartu, ale ne jako jednu věc, ale jako soubor věcí. 

  Lžíce jako samostatné věci (na samostatné karty) tady moc není řešení, to jen, kdybyste měli více bagrů a lžíce by se nepoužívaly jen s tímto jedním. 

• DPH v PDP a doklad k uhrazené záloze

  21. 05. 2025

  Dobrý den,
  obdržela jsem zálohovou fakturu na opravu bazénu na koupališti,
  uhradila jsem 12.5.2025, zaúčtování: 314/231.
  Došel daňový doklad k přijaté platbě, datum přijetí úplaty 12.5.2025.
  Tady jsem nic neúčtovala, na dokladu je částka pouze základ daně ve výši uhrazené zálohy (vyúčtování bude v režimu PDP).
  O DPH budu účtovat, až přijde daňový doklad - vyčíslení konečného plnění (vyúčtování zálohy), účto: DPH 343/343, vyúčtování zálohy 511/314, doplatek 511/321, úhrada doplatku 321/231.
  Je to tak správně?

  Vyúčtování je správně celé předepsat 511 MD/ 321 D a k tomu zaúčtování prodanění a uplatnění odpočtu 343/343, zúčtování zálohy 321/314, doplatek 321/231, jinak máte vše správně.

  To zaúčtování na MD 343 je za předpokladu, že máte plný nárok na odpočet DPH - tedy, že buď tam realizujete ekonomickou činnost, kdy daný areál pronajímáte s DPH (za nějakou "normální cenu"), případně provozujete sami (z pohledu DPH "rekreace" - což by podle fotek, které jsem si dohledal bylo odpovídající).

  V režimu PDP se u záloh nemá zaňovat (odvod DPH vzniká až při DUZP). Podle mne ani nedává smysl, aby u režimu PDP vystavili daňový doklad na přijatou platbu - skoro bych se bál, že to chtějí nesprávně dát do KH jako poskytnuté plnění v PDP již při přijetí zálohy - což samozřejmě nemají. Celé DPH tedy bude skutečně účtovat až při vyúčtování.  

• Odpočet DPH - separovaný odpad

  20. 05. 2025

  Dobrý den, prosíme o radu, zda postupujeme správně při odpočtu DPH u separovaného odpadu. Vycházela jsem z dokumentu "Odpočty DPH-serparovaný odpad ......"
  Od firmy, která nám sváží komunální odpad včetně separovaného dostaneme každý měsíc fakturu za tyto služby. Součástí faktury je tabulka, kde jsou rozepsány jednotlivé komodity papír, plast, sklo čiré. Částky jsou uvedeny v tunách a vyčíslena částka v Kč/měsíc. Podle dokumentu "Odpočty DPH - separovaný odpad ......" bych tedy mohla vycházet z této tabulky a uplatnit odpočet DPH podle přílohy č. 4 ceníku Eko-komu z fakturované částky 60% papír-64% plast-95% sklo - tedy VARIANTA C odpočet podle jednotlivých komodit. Děkuji a hezký den

  Na to mohu jen říci, že ano - za sebe bych přesně takto postupoval. V současnosti je to přístup, který obce používají nejčastěji.

• Budeme plátci daně, fotovoltaická elektrárna

  20. 05. 2025

  Dobrý den,
  Mám 2 dotazy ohledně fotovoltaiky.
  1. ČEZ hodlá na území Obce realizovat záměr výstavby a provozu nové fotovoltaické elektrárny s pozemní instalací.
  Stavebník se zavazuje Obci poskytnout peněžní plnění.
  Celková hodnota Celkového Peněžního plnění je stanovena na základě dohody Smluvních stran ve
  výši až 1.815.800 Kč, z toho Peněžní Plnění 1 činí 10.000 Kč a Peněžní plnění 2 činí 1.805.800 Kč,
  přičemž:
  a) nárok na vyplacení Peněžního plnění 1 ve výši 10.000 Kč vzniká nabytím právní moci změny, resp. vydání územně plánovací dokumentace umožňující realizaci Stavebního záměru
  b) nárok na vyplacení Peněžního plnění 2 ve výši 1.805.800 Kč vzniká po uvedení fotovoltaické elektrárny
  
  Moje otázka zní, zda se v této situaci staneme plátci DPH?
  Momentálně máme měsíční obraty do 100 000,-
  
  2. Druhá část mého dotazu je ohledně fotovoltaiky a tepelného čerpadla. Obec bude realizovat tepelné čerpadlo a fotovoltaiku v budově ZŠ. Účtuje se tohle každé zvlášť? Považuje se tepelné čerpadlo a fotovoltaika za stavbu? Nebo jak se správně účtuje do majetku?
  
  Předem moc děkuji.

  1. Toto je velice diskutabilní téma a není moc vyjasněné (respektive víme, že se nyní řeší na GFŘ a rozhoduje se, jak se k tomu finanční správa postaví) - ono je totiž tady jasné, že je zde úplata za závazek obce k určitým aktivitám. Teď jde o to, do jaké míry jsou tyto aktivity podřaditelné pod výkon veřejné správy. Pokud závazky obce budou spočívat v tom, že se třeba má změnit jen územní plán, nebránit v rámci stavebního řízení... - byly by to potom podle mne závazky v oblasti veřejné správy a potom by toto plnění nebylo předmětem DPH a nepočítalo by se do obratu. Horší by ale bylo, pokud by tam v nějakém větším rozsahu byly v rámci odměny řešeny i soukromoprávní prvky (tedy například to, že zřídíte věcná břemena k pozemkům obce, budou moci po dobu výstavby využívat pozemky obce ....) - potom bychom již měli problém, že by to mohla být odměna za "soukromoprávní" aktivity a to by se do obratu již počítalo. Na Vašem místě bych tedy vyšel z konkrétního rozsahu závazků - pokud nebudou ty závazky v soukromoprávní oblasti žádné, nebo naprosto marginální, tak bych to do obratu nepočítal. No a uvidíme, jestli k tomu GFŘ v dohledné době zaujme nějaké stanovisko.  

  2. FVE a tepelné čerpadlo jsou dvě samostatná TZ. Pokud se bude realizovat najednou, v rámci jedné zakázky, jednoho stavebního povolení, lze to brát za souhrnný zásah, tam je to pak spíše o okamžiku zařazení, jinak i jednotkově to bude limitem nad 40 tis. Kč, což je hranice pro TZ. O technické zhodnocení po dokončení a případné kolaudaci navýšíte hodnotu budovy. 

• Vratka rezervního fondu

  20. 05. 2025

  Dobrý den,
  naše příspěvková organizace (ZŠ), jíž jsme zřizovatelem, nám bude vracet ze svého rezervního fondu 8 mil. Kč. Prosíme o radu, jak tuto vratku zaúčtovat.
  
  Předem děkujeme za odpověď.

  Já jen věcně - podle stávajícího znění zákona č. 250/2000 Sb. není možné nařídit odvod z rezervního fondu. Pokud chcete jednat podle platné legislativy mělo by dojít:

  1. K posílení fondu investic z rezervního fondu - to by mělo být odsouhlaseno zřizovatelem (Rada/starosta)

  2. Následně by mělo dojít k nařízení odvodu z fondu investic - námi doporučované účtování je MD 348/Dal 401 předpis a inkaso MD 231 par 3113, pol. 2122/Dal 348

• Oprava dotace

  20. 05. 2025

  Obec požádala o dotaci na opravu místních komunikací (zpevnění, výměna povrchu..) a v žádosti chybně zaškrtla, že se jedná o investiční dotaci. V roce 2024 proběhla celá realizace a všechny výdaje byly účtovány přímo do nákladů na opravy a údržbu. V únoru 2025 obec obdržela a potvrdila konečné znění smlouvy na poskytnutí investiční dotace. Následně byla dotace vyplacena s pokynem k účtování jako investiční dotace. Dle vyjádření poskytovatele nelze smlouva zpětně opravit na neinvestiční. Prosíme Vás o radu, jak v tomto případě postupovat. Jedná se o částku vyšší než je 0,3% aktiv netto.

  Nejvhodnější by z hlediska dotace bylo, abyste z toho účetně udělali dodatečně investici. Zkuste najít nějaký argument pro TZ - rozšíření komunikací, odvodnění, nové parametry povrchu... Nebo pokud se původní komunikace odstranily až na podloží, museli byste původní komunikace likvidací dodatečně vyřadit a dozařadit nové jako novou výstavbu.

  V takovém případě (TZ nebo nová výstavba) byste opravu zaúčtovali zápisem 021 MD/ 408 D. Oprava s použitím účtu 408 se musí popsat do přílohy závěrky - nepište tam, že je to účelově účtováno jako investice kvůli investiční dotaci, ale spíše argumentačně popište, proč to opravujete na investici. 

  Nevím, o jaký dotační titul se jedná, tak se bojím poradit vám, že byste to nechali na neinvestici a dotaci dali i přes to, že je investiční, na účet 672 - mohlo by to být jako nedodržení druhu dotace sankciováno.

• křížová cesta ke zbořenému kostelu

  20. 05. 2025

  Zastupitelstvo města se rozhodlo zřídit křížovou cestu ke zbořenému kostelu. Cesta bude na pozemku města. Budeme pořizovat jednotlivé komponenty dubové kříže, obrazy, stříšky, ocelové patky ke křížům a dvě velké cedule na začátek a konec cesty. Stavbu budou provádět zaměstnanci města. Chtěla bych se zeptat zda bude účtování jednotlivých věcí na 042 par. 3745 pol. 6121.
  Po dokončení zařadím v celkové ceně 021/042.

  Dalo by se to zařadit i jako jedna stavba, jeden "funkční celek". Nevím, kolik "zastavení" to bude, ale lépe se vám s tím však bude nakládat (a bude to i lépe identifikovatelné), když to zařadíte každé jako jednotlivou drobnou stavbu. 

  Paragraf je vhodnější 3326. 

• Místní úprava provozu - Rocbinda

  20. 05. 2025

  Naše obec má uhradit fakturu za bezpečnostní protismykovou úpravu - Rocbindu ve výši 117 000,00 Kč vybudovanou na silnici III.třídy, která patří ŘSZK, podmínkou souhlasu s vybudováním výše uvedené bezpečnostní úpravy bylo , že si obec tuto úpravu uhradí sama. Úhradu faktury tedy zaúčtovat na 549/5909?Děkuji a přeji krásný den

  Jedná se o zásah na cizím majetku, účtování máte v pořádku. Odpa bych zvolila 2223 a mít hlavně schváleno. 

• DPH ze zahraničí od plátce, neplátce

  20. 05. 2025

  Prosím, jak zaúčtovat a jak postupovat. Obdrželi jsme fakturu od zahraničního dodavatele na práce v lese ( Polsko), uvedeno 0% sazba daně (tedy dodavatel nedaní v Polsku), já musím dodanit u nás? 21%? ZJ 203? Kontrolní hlášení A2? Les je naší ekonomickou činností – uplatňuji si odpočet.
  
  Druhá faktura je od dodavatele ze Slovenska, není plátcem DPH (ověřila jsem přes VIES, nenalezen subjekt). Tuto fakturu budu taky dodaňovat a zároveň si uplatním odpočet?

  První případ  - práce od Polského subjektu - jsou to práce v lese, místo plnění podle pravidel DPH je skutečně ČR. Tedy dodavatel správně osvobodil od DPH.

  Vy to prodaňujete v ČR - ř. 5 přiznání (je to služba - nejvím tedy, zda nemáte dávat ZJ 205 - ale neznám číselník). Sazba DPH 21 %. Zároveň si uplatňujete odpočet DPH na ř. 43.

  Druhá faktura - práce od "Slováka" - podle mne Slovák chybuje - poskytnutím těchto služeb by se podle pravidel SK měl asi stát správně identifikovanou osobou na Slovensku (takto se registrovat) - je to moje domněnka, neznám přesně zákon SK, nicméně myslím si, že v tomto ohledu to maí stejně jako náš český zákon. Bez ohledu na skutečnost, že se neregistroval - vy jste pořídili službu od osoby povinné k dani (byť neplátce) a chováte se k tomu úplně stejně jako u té faktury z Polska. Tedy zase prodaníte a jen tím, že dodavatel není osobou registrovanou v jiném členském státě, dáte to na ř. 12 přiznání (ZJ nevím - jestli je po řádcích, tak to bude ZJ 212). No a zase uplatníte zároveň odpočet na ř. 43. Pokud by se zaregitroval jako osoba identifikovaná k dani, půjde to na ř. 5 - stejně jako ten případ z Polska.