Dotazy

• Schválená rozpočtová opatření a dodatečná změna v účtování

  10. 10. 2025

  Dobrý den, občas se mi stane, že starosta i zastupitelstvo schválí rozpočtové opatření a později přehodnotím zařazení na určitou položku. Dá se obhájit, že v době, kdy byla faktura zaplacena, byl účetní případ schválen s tou položkou, na kterou byla zařazena? Nebo případ: rozp. opatření rovněž schváleno a u kraje po odeslání uzávěrky zavolají, že mám přeúčtovat na jinou položku. Musím tedy znovu udělat rozp. opatření, ale uzávěrka je již odeslaná. Jaký na to máte názor, prosím?

  Z hlediska zákona o finanční kontrole , to je v pořádku, stačí rozpočtové krytí, i když je na jiném paragrafu, či jiné položce, to není překročení rozpočtu. Jsou k tomu i stanoviska MF, najdete v dokumentech ke stažení: Odpovědi MF na dotazy k rozpočtu a k RS. 21.11.2016.

  Z hlediska rozpočtu je potřeba udělat následné rozpočtové opatření jen v případě, že se týká schválených závazných ukazatelů, kde skutečným čerpáním došlo ke změně, jinak další RO potřeba dělat není. V případě, že krytí bylo a RO úprava je pak následná, není žádným porušením ničeho. 

• Věcná břemena, opravy majetku v příspěvkové organizaci mateřské školy

  10. 10. 2025

  Prosím o radu ohledně těchto účetních případů:
  1. Vyrozumění o provedeném vkladu do KN Smlouva o zříz.VB úplatná. Máme dát pouze jinou analytiku u 031. V majetku už ale v minulosti máme na tomto pozemku jiná VB a mají jinou analytiku již přidělenou. Mám tedy vždy při dalším VB vytvářet další a další analytické členění?
  
  2. Máme příspěvkovou Mateřskou školu a budovu má ve výpůjčce. Dáváme jim na provoz příspěvek. Někdy se stává, že dodavatel vystavuje faktury na obec a ne na školku. U provozních nákladů je to jasné, to si školka hradí z našeho příspěvku. Ale, když jde o zásah do majetku, např. zhotovení venkovních žaluzií a pak s tím související náklady na opravy apod.? Nevím, jestli, když je budova pouze ve výpůjčce, jdou náklady za obcí, nebo za mateřskou školou a my jim o tyto náklady musíme navýšit příspěvek.

  1. Toto se stává docela často, že na jednom pozemku vznikne více VB. Pak již není potřeba nic řešit - stačí vést na analytice "pozemek s VB" jen jednou :o) (ono to jinak ani nejde). A je to tak v pořádku, další analytické členění není potřeba.

  2. Rozdělení toho, kdo co hradí u výpůjček nemovitosti je otázkou smluvního ujednání. Takže základem je to, jak si to ve smlouvě ujednáte - lze to přenést i na MŠ (přitom pokud by tam byly třeba TZ nad 80 tis. Kč, tak to klidně i mohou mít ve svém majetku a odepisovat - pokud budete chtít a dáte to do smlouvy). Pokud ve smlouvě nic o tomto nemáte, tak platí obecné pravidlo v Občanském zákoníku - § 2199 - tedy MŠ si hradí pouze "obvyklé náklady"  - většinou se za ně považují záležitosti týkající se údržby věci (vymalování, zajištění čistoty...), drobných oprav. Zásahy typu udělání žaluzií ale by v takovém případě šly za vlastníkem. Ale nemá cenu o tomto diskutovat - vždy doporučujeme toto ošetřit ve smlouvě o výpůjčce (co kdo má hradit) a potom se vychází z tohoto smluvního ujednání.

• Nákup budovy prodejny na úvěr

  09. 10. 2025

  Obec bude zřizovat prodejnu 24/7. Na nákup budovy i s pozemkem si sjednala přímý úvěr dne 15.8.2025 ve výši 1.160.000,- . Dále na pořízení budovy získala dotaci od krajského úřadu z programu Živý venkov 2025+ ve výši 750.000,-. Tato smlouva byla podepsaná dne 8.9.2025 a peníze přišly na účet obce 15.9.2025. Smlouva s majitelem prodejny a pozemku, na kterém je umístěna, byla podepsána dne 27.8.2025, ve smlouvě není rozdělená částka na pozemek a stavbu a činí celých 1.160.000,-. Tato částka byla dne 16.9.2025 čerpána z úvěrového účtu a převedena na účet prodejce. 25.9.2025 byla z běžného účtu obce uhrazena částka 1.429,70, jako „nezpoplatněná splátka úvěru“ ( dle vysvětlení z banky je to splátka úvěru za období 16.9.-24.9.). Další splátka (už za celý měsíc) je splatná 25.10.2025 ve výši 12.263,95. 29.9.2025 byl podán návrh na vklad do katastru nemovitostí ( platba 2000,- ). Jak budu účtovat od zřízení úvěrového účtu, až po splácení? Započítávají se nějak úroky z úvěru do pořizovací ceny nemovitosti? A jaký paragraf by byl vhodný pro prodejnu? Uvažovala jsem o 3613 nebytové hospodářství, nebo 3639 komunální služby a územní rozvoj.

  Platí obecné pravidlo, že do ceny majetku zahrnujeme pouze náklady vzniklé do doby zařazení majetku. U úroků z úvěru se dle ČÚS 710 můžeme rozhodnout, že je zahrneme do ceny majetku, ale opět se počítá s tím, že zahrneme pouze úroky vzniklé do doby zařazení. Vy budete majetek zařazovat ke dni 29.9.2025, takže myslím, že v tomto případě nemá cenu uvažovat o tom, že úroky z úvěru zaúčtujete do ceny majetku - podle popisu možná žádné ani nevznikly a i kdyby, byly by asi v zanedbatelné výši. 

  O podepsané smlouvě k úvěru neúčtujeme. Úvěr a jeho čerpání by se mělo určitě rozpočtovat před čerpáním samotného úvěru. Po podepsání úvěrové smlouvy (na základě schválení v ZO) by se mělo schválit rozpočtové opatření na položce 8113 nebo 8123 ve výši, v jaké očekáváte čerpání úvěru pro rok 2025- I splátky se musí rozpočtovat na pol. 8114 nebo 8124 podle rozložení v letech. 

  Na účet 281 (451) účtujete v okamžiku čerpání. Účtování o úvěrech najdete v dokumentech ke stažení - dokument "Úvěr a termínované vklady z 18.4.2020. 

  Pořízení nemovité věci zaúčtujete ke dni podání návrhu na vklad 29.9. zápisem 042 MD/ 321 D v kupní ceně, zařazení 031  MD/ 042 D pozemky, 021 MD/ 042 D dům. I když píšete, že není ve smlouvě částka rozdělena, tak kupní cenu pro účely zařazení do majetku mezi stavbu a pozemek rozdělit musíte. Budovu nemůžete vést spolu s pozemkem dohromady. Nemusíte zpracovávat ZP (ale pokud ho máte, lze z něj vypočítat poměr pro rozvrh kupní ceny), stačí odhad, podepsaný někým z vedení. Není to práce a odpovědnost účetní. Ke kupní ceně se přičítají případné související náklady, ve vašem případě kolek za návrh na vklad (zaúčtujete jej na účet 042 s pol. 6121), možná vznikly další náklad (ZP, GP apod.)

  Úhradu z úvěrového účtu zaúčtujte 052 MD/ 451 D + RS odpa 2141, pol. 6121 (pro nákup pozemku se stavbou lze použít souhrnně pol. 6121). Nejpřesněji by mělo být účtováno takto o záloze, protože nejprve byla složena kupní cena a teprve následně došlo k vkladu. Zápočet při podání na vklad zápisem 321 MD/ 052 D. Protože je tam ale mezi úhradou kupní ceny a předpisem koupě jen pár dní, a je to v rámci jednoho měsíce, někdo to neřeší a zaúčtujte klidně úhradu dopředu rovnou 321/451 bez zálohy. 

  Bankovní poplatky a úrok účtujte buď přímo z BÚ, nebo pokud byste chtěli zobrazit pohyb na úvěrovém účtu, účtuje se na BÚ 262/ 231 + RS, na úvěrovém účtu pak 569 poplatky, 562 úroky MD/ 262 D.

  Splátky úvěru 451 MD/ 231 D pol. 8124 nebo 8114 nebo opět 262/231 a 451/262 na ÚU.  

• DPH, úvěr a dotace

  09. 10. 2025

  Obec má schválený úvěr na realizaci 3 projektů, a to na 1)vestavbu bytových jednotek v budově obce, 2)zateplení a výměnu zdroje tepla a 3) vybudování FVE na budovách obce. Potřebovala bych poradit, jak to bude s účtováním. Všechny projekty budou v PDP jelikož to je a bude naše ekonomická činnost. Např. vestavba bytových jednotek, faktura je vystavena v režimu PDP na částku 500.000,-Kč bez DPH. Předpis fa 042 ZJ 211/321 500.000,- a přiznání DPH 042 bez ZJ/343 25 ZJ 211 60.000,-. Faktura je hrazena z úvěru, 321/451 §3612 pol. 6121 500.000,-Kč. V tomto případě DPH nebude uplatňováno a bude na základě přiznání odvedeno na FÚ 343/231 §6399 pol. 5362. DPH si potřebujeme nechat rovněž proplatit z úvěru, jak to bude s účtováním? Lze tedy 231 §6399 pol. 5362/451 § 3612 pol. 6121, kdy je DPH převedeno z úvěrového účtu na náš BÚ. U druhého projektu bude možné uplatňovat DPH ve snížené sazbě pouze na výměnu tepelného zdroje, na zateplení nikoli a u třetího projektu výstavba FVE v základní sazbě na celý projekt. Je to tak? a aby toho ještě nebylo málo na projekt 2 a 3 je přislíbená dotace, takže je nutné výdaje označovat N,Z a ÚZ. Pokud není uplatňováno DPH je to způsobilý výdaj?

  Nejprve ve vztahu k DPH:

  - vestavba bytových jednotek - souhlas - prodaňujete ve snížené sazbě daně a nemáte nárok na odpočet DPH

  - zateplení a výměna zdroje tepla - pokud je to na bytovém domě, tak skutečně snížená sazba, faktura v PDP. U zateplení určitě bez nároku na odpočet, u zdroje tepla - tam tedy mám dost pochybnost nad tím, že odpočet ano - to by se muselo deklarovat, že je technologická část vstupující odpisy do kalkulace ceny tepla. Velká část obcí to má ale tak, že to je spíše součást domu a fakticky také i "nájmu". Ale je pravda, že modely jsou tady různé...

  - FVE - tam bude záležet na jakých budovách - pokud nebytových, tak většinou tam bude 21 %. Někde to může být v PDP a v určitých případech odpočty ano, případně by šly částečné odpočty. Ale toto se řeší podle jednotlivých fotovoltaik - případ od případu, podle toho kde je a k čemu bude sloužit

  Účtování bez nároku na odpočet. Předpokládám, že účtujete v programu od firmy Gordic. 

  V podstatě ano, měla byste mít na účtu 042 zaúčtovanou celou částku (včetně DPH) - tam, kde není nárok na odpočet. 

  předpis 042 ZJ  560 tis. / 321 bez ZJ 500 tis. a 343 ZJ 60 tis.

  pomocný účet 734 ZJ 60 tis. / 734 bez ZJ 60 tis.

  Platba pokud by bylo účtováno přímo na běžném účtu: 321 bez ZJ 500 tis. / 231 bez ZJ pol. 5362 - 60 tis. a pol. 6121 500 tis.

  Ve vašem případě bude účtováno přímo z úvěru, tak použijet 451 bez ZJ. Program by měl automaticky vygenerovat čerpání pol. 8113 nebo 8123, pokud je platba přímo z úvěrového účtu dodavateli. Položku si zvolíte podle toho, zda je úvěr splatný do 1 roku nebo nad 1 rok (u splatnosti do jednoho roku účet 281 místo účtu 451). Příjem peněz na DPH na váš ZBU tedy bude 231 pol. 8113 nebo 8123 MD / 451 (281) D nebo můžete účtovat přes peníze na cestě, pokud máte k dispozici výpis z úvěrového účtu a budete podle něho účtovat, zápisy 262 MD / 451 D a 231 MD + RS / 262 D. 

  Když není k úvěru zřízen další běžný účet, tak se splátky, úroky a poplatky účtují rovnou na BÚ, případně přes účet 262, pokud chcete zobrazit pohyby na úvěrovém účtu - splátky jistiny se tam zobrazují vždy, poplatky a úroky jen někdy. Splátka se v takovém případě může účtovat 262 MD/ 231 D pol. 8124, pohyb na úvěrovém účtu 451 MD/ 262 D.

  Když není hrazeno z BÚ, ale rovnou z úvěru, tak je správné účtovat úhradu na základě výpisu z ÚU.  Úvěrový výpis je účetní doklad, kontroly někdy požadují zobrazovat pohyby na úvěrovém účtu v účetnictví. Není ale chybou účtovat pohyb na BÚ a výpisem k úvěru to jen doložit - přiložit (pohyby +- na úvěrovém účtu), je to spíše o preciznosti, než vyloženě o požadavku předpisů (problém by byl jedině v okamžiku, kdy byste platbu poslali např. chybně jinam, tzn. je to i kontrolní mechanismus, že se platba, která odešla z BÚ, zobrazila na úvěrovém účtu). 

  Až budete mít k dispozici rozhodnutí nebo smlouvu o poskytnutí dotace, tak byste měla začít značit výdaje podle procentního podílu na dotaci, do té doby ne (píšete o příslibu). Co se týká DPH jako způsobilého výdaje, tam musíte vycházet z podmínek dotace. Omlouvám se, ale nemám žádné informace o dotaci, tak neumím odpovědět. Obecně to ale bývá tak, že ve výši nároku na odpočet je DPH nezpůsobilé. 

  Pozn. V dokumentech máme příklady k účtování PDP v RS:

  https://www.obecuctuje.cz/dokumenty?hledat=%20RS%20a%20PDP&jak=fraze

               

• Odměna za podání žádosti o dotaci

  09. 10. 2025

  Máme uzavřenou smlouvu o zabezpečení přípravy a administrace žádosti o dotaci - projektová příprava, kdy firma si účtuje dle ceníku:
  14.900 Kč za manažerské řízení projektu
  15.900 Kč za podání žádosti o dotaci
  atd za další služby.
  Dorazili mi faktury na částku 14.900 a 15.900 . Nevím zda to mám zaúčtovat jako službu 518 /231 10 6171 5169 nebo je to součást projektové dokumentace na výstavbu hotelu a patří to na 019/ 231 10 3613 6119 i když nevím zda tu dotaci vůbec dostaneme.

  Já úplně nevím, jestli Vás správně chápu, respektive jestli to máte celé dobře pojato. Začnu od konce dotazu.

  Projektová dokumentace slouží jako podklad k samotné realizaci, takže tím, že se schválí pořízení PD, i když není třeba ještě schválená samotná výstavba, tak se tím realizace započala. Píšete o PD na výstavbu hotelu, což je vedlejší pořizovací náklad k pořízení majetku, a proto náklady za PD patří na účet 042, pol. 6121. PD nevedeme zvlášť na účtu 019, ale jakou součást investice, ve vašem případě jako výstavby hotelu.

  Ohledně nákladů na zabezpečení přípravy a administrace žádosti o dotaci. Podle bodu 7.1 ČÚS č. 710 si máte vnitřním předpisem určit, zda tyto náklady považujete za součást ceny investice nebo ne. Takže pokud si určíte, že ano, tak byste měla tyto faktury za administraci projektu účtovat na účet 042 a pol. 6121. Pokud ne, jedná se o službu a hradíte ji z provozních prostředků, účet 518, pol. 5169. Tato možnost "výběru" ale platí opravdu jen pro náklady ve vztahu k administraci dotace. A na závěr jen upozornění - pokud byste z toho pak chtěli udělat způsobilý investiční výdaj k dotaci, tak už dopředu uvažovat tak, že to dáte raději na účet 042. 

• Rekonstrukce budovy krematoria - národní památky

  09. 10. 2025

  Máme v majetku města krematorium - národní památku, krematorium začínáme rekonstruovat, mám v ruce Rozhodnutí o poskytnutí dotace (dle kterého nevyčtu, zda se jedná o investici či neinvestici) a zároveň i fakturu, kterou mám dle investičního oddělení již zaúčtovanou rozpočtově na položce 5171 zatím bez UZ. Nyní chtějí provést opravu původního zaúčtování doplněním UZ (investičních), když jsem jim sdělila, že položka je neinvestiční a UZ investiční, tak mi chtějí dát ještě opravu položky z položky 5171 na položku 6121.
  Potřebuji si ujasnit, zda Rekonstrukce budovy krematoria - národní památky může být zaúčtovaná s položkou 6121 a UZ investiční? Nebo zda mohu zaúčtovat požadavek investičního oddělení na zaúčtování položky 5171 s UZ investičním (což se mi teda vůbec nezdá)?

  Omlouvám se, ale charakter prací nedokážu posoudit, protože k tomu nemám žádné informace, tak to prosím zkonzultujte s investičním oddělením, zda se z technického hlediska jedná o opravu (neinvestici) nebo TZ (investici). 

  Pokud byste měli investiční dotaci (investiční ÚZ) tak by se mělo jednat o investici - TZ, pol. 6121. Sama ale píšete, že z rozhodnutí to nevyčtete, tak si raději ověřte i to, že opravdu má být použit investiční ÚZ. Administrátor dotace vám to musí sdělit. Pokud by dotace byla investiční, museli byste najít argument pro TZ, protože použít investiční dotaci na opravu je porušením stanoveného druhu dotace. Případně lze zkusit žádat o změnu dotace na neinvestiční, pokud by to účetně byla oprava a čerpali byste na to chybně investiční dotaci.

  Úhrady nákladů v případě TZ by měly být s investiční pol. 6121 a účet 042. Pro neinvestici ve smyslu opravy části stavby bez změny parametrů se používají neinvestiční (provozní) náklady, např. pol. 5171, 5169 a účet 511, 518. A v tomto případě by  dotace měla být neinvestiční, včetně ÚZ. 

  TZ u památek nebývá časté, památkáři i většinou dávají neinvestiční dotace, protože zde bývá účelem uvedení do původního stavu, nikoliv nějaké nové parametry památky.

  Když to shrnu, měli byste předně ověřit druh dotace, která na to je čerpána, abyste neporušili podmínky a dále i účetní hledisko - zda je to TZ nebo oprava krematoria a je nutné na základě těchto informací správné účetní řešení dát do souladu s druhem dotace. 

  Objevují se situace, kdy u kapitálové položky 6121 použijete neinvestiční ÚZ, ale to je situace nepřímých výdajů u vybraných dotačních programů. Troufám si říct, že to, ale v tuto chvíli není váš případ. Přímé realizační výdaje, pokud jsou investiční, se neinvestičním ÚZ určitě značit nemají. 

• Peněžní dar a ošatné ze SF

  09. 10. 2025

  V souladu s naší směrnicí pro tvorbu a čerpání sociálního fondu jsme poskytli zaměstnancům níže uvedené plnění. Peníze jim byly započítány do mzdy.
  1) peněžní dar k životnímu nebo pracovnímu výročí ve výši 2000,- Kč na jeden účel - zde bych účtovala 572 / 231 par 6171 pol 5499
  2) příspěvek na úpravu zevnějšku ve výši 3000,- Kč/osobu/rok - zde bych účtovala na 528 / 231 par 6171 pol 5179
  Při zadání do programu KEO nám bylo vygenerováno účtování jiné, tak si nejsem jistá.

  Benefit - ošatné musíte klasicky "prohnat"přes mzdy - ke zdanění uvádí MV v metodice toto (píší to pro zastupitele, ale je jedno, komu se vyplácí, zda zaměstnanci či zastupiteli):

  "Příspěvek na úhradu zvýšených nákladů na úpravu zevnějšku ať již
  poskytnutý peněžní nebo nepeněžní formou (např. nákup společenského
  oblečení, úhrada za kadeřníka apod.), se posoudí vždy jako zdanitelný příjem
  ze závislé činnosti, protože předmětem daně podle § 6 odst. 7 zákona o daních
  z příjmů není jen hodnota pracovního oblečení (nepeněžní plnění), je-li určeno
  zaměstnavatelem pro výkon zaměstnání (jako tzv. jednotné pracovní oblečení)
  a bližší podmínky k dané problematice jsou uvedeny v pokynu GFŘ D-22."

  Předpis ošatného by měl pak být účtován 528/331 v hrubém, vyplacení zaměstnanci 331/231 v čistém, dále klasicky odvody 331/342.... a to samé předpis fin. daru k pracovnímu výročí 528/331.

  Osvobozené danění v rámci benefitů se týká pouze nepeněžního plnění. Píšete, že peníze byly započítány do mzdy, tak postupuje správně.

  Můžete se podívat do našeho dokumentu "Benefity zaměstnanců" z 27.1.2025, odkaz:

  https://www.obecuctuje.cz/dokumenty?hledat=benefity&jak=fraze

  Dále záleží, zda máte pro SF vytvořen zvláštní účet - fond (236) nebo si peníze vážete jenom v rozpočtu. Nevím jak ve směrnici máte schváleno. Používáte účet 231 - tedy proplácíte z BÚ, i když máte zřízen SF?

  Pokud ano, tak z účtu fondu by měl být čerpán celý nárok, výplata včetně odvodů už pak proběhne v hlavní činnosti. 

  Převod mezi účtem fondu a BÚ se účtuje přes konsolidační položky. Převod z účtu fondu z hlediska RS u účtu 236 odpa 6330 pol. 5345, příjem na BÚ RS odpa 6330 pol. 4139. 

  Při výdaji z účtu fondu by mělo být účtováno jeho čerpání klasicky 419/401. Je nutné zvolit způsob účtování fondu, nejvhodnější se většinou jeví rozvahový způsob, kdy tvorba se účtuje 401/419 a čerpání 419/401. 

  Převod ze SF na BÚ:

  výdaj ze SF 419 MD/ 236 D odpa 6330 pol. 5345

  příjem na ZBÚ 231 MD odpa 6330 pol. 4139/401 D

  Pol. 5179 pro ošatné a pol. 5499 pro peněžní dar k výročí máte zvolenou vhodně, par. 6171.

  Účet 572 zde není vhodný, není to klasický transfer, ale benefit zaměstnancům, proto účet 528. Ale pokud jsou oba benefity sjednány vnitřním předpisem, teoreticky by v souladu s obsahovou náplní účtu s odkazem na zákon o daních z příjmů mohly být zachyceny i na účtu 527.

• Předpis nájmu pozemků

  09. 10. 2025

  Mám dotaz ohledně správného účtování předpisů (nájmů - pozemků, bytů atd). Každý rok v lednu předepisuji nájemné ve výši předpokládaného nájemného (z uzavřených smluv, které jsou na několik let) 311/603......atd., a v průběhu roku postupně platí 231/311. A na konci roku účet 311 srovnávám, kde zůstane posléze pouze částka nezaplacených pohledávek. Nyní při kontrole mi bylo poprvé vytknuto, že při uzavření nájemní smlouvy v průběhu roku musím mít ve chvíli podpisu smlouvy vytvořen nový předpis. Obec je pronajímatelem pozemků pod chatami, ptám se tedy jak mám účetně postupovat, když uzavíráme smlouvu v průběhu roku s novým nájemcem na pozemek (z důvodu prodeje chaty). Zde mi vzniká několik variant:
  1) vracíme přeplatek původnímu nájemci a uzavíráme smlouvu s novým nájemcem
  2) do konce roku běží původní nájemce (oni se vypořádali mezi sebou) tudíž pro nás se nic nemění, ale smlouvu od nového roku jsme podepsali v tomto měsíci 10/25. Mám tvořit předpis a na jakou částku teď?
  3) někdy se stane, že původní majitel zpět nechce přeplatek a tím je daný rok celý uhrazený, ale my podepíšeme smlouvu s novým nájemcem např. v půlce roku (zde mi vytkli, že nemám předpis, ale přeci je to uhrazené do konce roku ,sice původním majitelem, ale je).

  Nemáme předpisy přesně upraveno, k jakému okamžiku účtovat předpis pohledávky. U nájmů volíme předpis podle data splatnosti, případně na začátku období, na které je placeno (v případě měsíčních nájmů). 

  Doporučujeme si  vnitroorganizačně okamžik účtování o pohledávce z titulu nájemného jasně stanovit, např. nájmu u bytů stanovovat platby v daném měsíci na daný měsíc. 

  1) Pokud je smlouva podepsána s novým nájemcem, tak bych k datu podpisu nové smlouvy nebo v tom měsíci (záleží jak si to určíte) zrušila původní předpis a zaúčtovala nový předpis na nového nájemce a přeplatek původního nájemce vrátila. Nevím, jaká je zde splatnost - jestli čtvrtletní, měsíční nebo roční, ale obecně je to zde o tom zachytit výnos do správného období (za kdy je placeno nájemné). Uvedu vám příklad:

  Nájemci zrušíte smlouvu k 30.9.2025, měl zaplaceno do 31.12.2025, zároveň uzavíráte smlouvu od 1.10.2025 s novým nájemcem. Jak píšu výše - zrušíte původnímu nájemci předpis 311/603 ve výši tří měsičních nájmů a pokud má nový nájemce smlouvu od 1.10.2025 do 30.9.2026, zaúčtujete do roku 2025 jen předpis 311/603 ve výši plateb tří měsíců, protože do roku 2025 máte z hlediska účetní funkce předpisu zachytit pohledávku výnos z nájemného za období roku 2025. Pokud jde o rok 2026, tak nájemné ještě není odbydleno, tak není správně dopředu na další účetní období výnos zachycovat. Pokud by ale uhradil v roce 2025 i nájemné na rok 2026, měla by se tato částka zachytit na účtu 384 jako výnos příštího období. 

  Není správné předepisovat neodbydlené nájemné 311/384 v roce 2025 ve vztahu k nájemnému na rok 2026. Na účet 384 zachytíte jen skutečně přijaté nájemné v roce 2025, pokud by ho uhradil na příští rok 2026. 

  2) Chápu, že se to stává. Nevím, zda ve smlouvě máte vypořádání mezi nájemníky zahrnuto. Pokud ne, tak bych to chtěla stejně písemně od nich, alespoň k přeúčtování. Účetnictví má být průkazné a měla byste účtovat o každém případu, který se týká příslušného roku. Defakto, od podepsání smlouvy v říjnu 2025 je jiný nájemce než na kterého byla v účetnictví vytvořena pohledávka na celý rok, i když byla už třeba uhrazena. Takže byste měla původní předpis např. částečně zrušit, udělat nový na nového nájemníka a zaplacené fin. prostředky přeúčtovat na nového nájemce. Zvlášť když např. vedete příjmovou agendu nájmů. Chápu, že to je pracné a vypadá to zbytečně, ale tímto krokem zprůkazňujete účetnictví a účtujete o nové smlouvě.

  Chápu to tak, že např. v říjnu 2025 uzavřete smlouvu s platností od 1.1.2026, tam je to pak opravdu spíše právní otázka. Nicméně lze na to asi nahlížet i tak, že pro vás je právně nájemcem do konce roku původní vlastník a to, že to užívá už někdo jiný je jakoby podnájem a pokud proti tomu nic nemáte (nejsou s tím špatné zkušenosti - původní majitel vám platí), tak právně je pro vás nový nájemce platný až od 1.1.2026, tzn. pak lze akceptovat, že necháte předpis za původního majitele do konce roku, on to zaplatí a od nového roku řešíte nového nájemce. 

  3) Písemně se původní nájemce vzdá přeplatku, který byste správně měla zaúčtovat do výnosů. Už se nejedná o nájem, spíše obecný výnos 649. Stačí tedy přeúčtovat ve výši zrušeného nájemného původního nájemce 603 minus D/ 649 D, mít to i podloženo, že se vzdal nároku na přeplatek. Nový nájem musíte předepsat, protože je to nový účetní případ. Právně to není tak, že původní majitel zaplatil nájem do konce roku. Nemáte právo vybírat od něj nájemné, pokud s ním byla ukončena smlouva. Proto doporučuju to přeúčtování na obecný výnos a předepsat pohledávku 311/603 za novým nájemcem, ale opět jen do konce roku.

• Odchyt psa

  09. 10. 2025

  S jakou rozpočtovou skladbou mám zaúčtovat odchyt a převoz psa, fakturu vystavilo město jako fakturu za službu (asi vykonala městská policie) pro naši obec, majitel psa zemřel.

  Odchyt fakturovaný jako služba se zaúčtuje na účet 518, pol. 5169, par. 1014. Je vhodné si vždy ujasnit, jestli to město nepovažuje za transfer a neúčtuje na pol. 4121, pak byste museli účtovat na pol. 5321, aby vyšla konsolidace. Tady to ale moc asi není vhodné - není to klasický výkon veřejné správy, je to opravdu povahou spíše služba, protože není stanoveno, že by obce byly k odchytu psů "výhradně" pověřené. 

• Koupě nemovitostí-částečná naturální úhrada

  08. 10. 2025

  Obec koupila nemovitosti v celkové hodnotě 4,850.000,- Kč -při návrhu na vklad do KN jsem zaúčtovala 042/3210100 a zařadila na 031,021/042.
  V kupní smlouvě bylo dohodnuto, že uhradíme částku 4,721.548,- Kč (zaplaceno a zaúčtováno 3210100/231 3639-6121) a zbývající část kupní ceny ve výši 128.452,- Kč bude prodávajícím uhrazena naturálně, že zajistíme materiál a realizaci stavby přístřešku pro auto na jejich pozemku.
  Prosím moc o pomoc s účtováním, nějak se v tom motám.
  Od dodavatelů mám faktury za práci za 108.830,- Kč včetně DPH (zaúčtovala jsem 377/321000, úhrada 321000/231 3639-6121).
  Obec dodala dřevo z vlastního lesa za 19.622,- Kč včetně DPH.
  Jsme plátci DPH. U dodavatelských faktur za práci jsem neuplatnila odpočet DPH s tím, že přefakturuji a doložím prodávajícím, ale u toho dřeva jistě musím DPH odvést.
  Prosím o radu jak zaúčtovat hlavně ten "prodej" našeho dřeva, jak to dostat na 3639-6121 (19.622,- Kč).

  Zápočet se přes RS účtovat nemusí, MF to vyloženě nechce, takže stačí proúčtovat 321 MD/ 311 D ( k té 311 - viz níže) a mělo by být účetně vyřešeno. Docela se mi ale líbí váš nápad účtovat tu dodavatelskou fakturu na položku 6121, je to netradiční, ale to ostatně i samotná konstrukce kupní ceny, tak proč ne. Kdybychom vyšly tradičně z druhu výdaje, tak to není úplně "košer", ale pro zajímavost bych to klidně nechala :) Ono tím ve výsledku jakoby zápočet přes RS proúčtujete a z hlediska vypovídací schopnosti to lze aplikovat i přes nelibost MF. 

  Děkuji za doplnění a dovysvětlení k problematice DPH. Za mne je to celkem jednoznačně smlouva, kdy se zavazujete dodat přístřešek („na klíč“) – podle mne se nemáte chovat tak, že jim jakoby přeúčtováváte práce a prodáváte dřevo – výsledkem Vaší dodávky má být to, že tam stojí prostě ten přístřešek. Zároveň je to ve funkčním celku s RD - sazba 12 %. Vím, že u té směny bych měl jít z DPH z hodnoty toho, co pozbývám (ve smyslu nákladů, nicméně u toho dřeva je to skutečně komplikované – já bych prostě vyšel z toho, co jste si sjednali ve smlouvě).

  Takže bych udělal následující:

  - 128 452 Kč bych si rozdělil na základ daně a daň - tedy základ daně 114 689 Kč a daň 13 763

  - tuto část bych zaúčtoval MD 311  128 452 /Dal 602       114 689

                                                                          Dal 343          13 763

  - no a ve výši 128 452 Kč bych udělal zápočet proti 311

  - z došlých faktur bych uplatnil odpočet DPH.

  Finančně Vám to bude dle mého názoru vycházet i o něco lépe, než jak jste k tomu přistupovali.  To, že tam je výnos na 602 je za mne naprosto v pořádku - to vyjadřuje Vámi realizované protiplnění proti té 042.

   

• Rozpočet, technické zhodnocení

  08. 10. 2025

  Sestavujeme rozpočet na rok 2026 a ráda bych se zeptala ohledně příjmů a výdajů nepedagogických pracovníků. Jak nejlépe dát do rozpočtu. Jaké položky?
  
  Druhá část mého dotazu se týká technického zhodnocení.
  Obec pořídila do obecní budovy klimatizaci v celkové hodnotě nad 50 000.
  Účtuji takto správně:
  Přijatá faktura: zaúčtování na 022 a položka 6122?
  Do majetku zadám jako TZ, tedy zvýšení ceny.

  1. Záleží, jak to budete mít právně od nového roku řešeno, to musíte zjistit a podle toho postupovat v rozpočtu. Pokud budou nadále zaměstnanci PO, zatřídí se příspěvek PO na jejich mzdy klasicky jako součást provozního příspěvku na pol. 5331. Pokud by se nově někteří stali vašimi zaměstnanci, budete jejich platy evidovat na klasických mzdových položkách (5011, 5031, 5032). Z hlediska příjmů se navýší vaše daňové příjmy (z RUD).

  2. Technické zhodnocení se účtuje 042/321, položka 6121, zařazení 021 MD/ 042 D a zvýší se hodnota příslušné budovy. 

• Oprava UZ, nástroje a zdroje u investic předchozího roku

  08. 10. 2025

  Investiční oddělení mi právě přineslo žádost o opravu účtování rozpočtu cca 9 faktur na investice z minulého roku 2024, u kterých měli rozúčtované čerpání dotace ex post z IROP. Byla jsem dlouhodobě nemocná a nyní jsem kontrolou dokladů zjistila, že na stejnou investiční akci byla rozhodnutím přiznána další dotace ze Středočeského kraje, opět ex post. Tento UZ však nebyl v loňském roce účtován ani na jedné faktuře. Problém je v tom, že na Středočeský kraj byly předloženy v příloze veřejnoprávní smlouvy faktury z roku 2024, které byly již označeny UZ IROP. Co s tím teď, když rok 2024 je uzavřený? Nyní chtějí, abych místo UZ IROP u faktur opravila UZ Středočeského kraje.

  Účelové znaky jistě víte, že za rok 2024 opravíte již jen ručně na dokladech, do účetnictví již dostat nelze. V tom problém asi nebude. Než se něco zbrkle opraví, je potřeba zjistit, co bylo uplatněno jako způsobilý výdaj na IROP. Jedna a tatáž faktura může pak být uplatněna i u kraje, ale jen pokud jde o krytí vlastního podílu. Určitě nemůže být jedna faktura kryta v celé výši dvěmi dotacemi. Uvedu vám příklad:

  Faktura 1 mil. Kč, IROP dotace 85 %, tzn. 850 tis. Kč, vlastní podíl 150 tis. Kč. Dotace z kraje na tuto fakturu může být max. 150 tis. Kč. 

  Z IROPu asi čerpáte více, takže pokud tam bude něco kolidovat, je to o tom rozhodnout se, kde to bude "méně" bolet, pokud jste věcně někde v čerpání udělali chybu a máte proplacené dvě dotace na jeden výdaj. Je potřeba nejprve dozjistit věcnou strukturu způsobilých výdajů k oběma dotacím, to je potřeba doložit i ke kontrolám a může být ještě čas na nápravu, jestli není vyúčtováno.

• Refundace mzdy člena OVK

  08. 10. 2025

  Obdrželi jsme fakturu na refundaci mzdy člena okrskové volební komise. Faktura není rozdělena na jednotlivé složky mzdy. Ve starších odpovědích na dotazy jsem vyčetla, že by neměla být vystavena faktura, protože se jedná o mzdový náklad. Měla bych tedy fakturu vrátit nebo ji můžu přijmout do účetnictví a částku si rozdělit sama na hrubou mzdu a odvody. Děkuji za odpověď

  Nesmí být v tomto případě vystaven daňový doklad, tzn. částka včetně DPH. Tak to bylo myšleno. Faktura jako pojem není zakotven v předpisech, takže pokud na ní není vyčísleno DPH, tak jako podklad k platbě je akceptovatelná. 

• Sdílený sociální pracovník

  08. 10. 2025

  Obec uzavřela smlouvu o partnerství se Svazkem obcí mikroregionu za účelem spolupráce v oblasti rozvoje sociálních služeb v území a zajištění sociálního poradenství občanům a zapojení do systému spolufinancování agend sociální práce veřejného opatrovnictví na území. Byla vytvořena pracovní pozice sdíleného sociálního pracovníka. Nečlenským obcím, zapojeným do tohoto programu poslal SOM fakturu za služby-vedení agendy sdíleného soc. pracovníka. Dosud jsme se s takovou situací nesetkali.
  Ptám se, jaký par. rozpočtu vybrat pro účtování této služby. Napadá nás 4311, nebo 4312, pol. 5169, úč. 518.

  Účtování máte dobře, bude to úhrada za službu. U DSO by to mělo být předmětem DPH, jestli jsou pláci, vstoupit do obratu..., ale to je již jejich záležitost - jen pro info, že to opravdu není typický výkon veřejné správy mezi obcemi. 

  Odpa volte podle činnosti sociálního pracovníka. Pokud poskytuje základní sociální poradenství s odkazem na zákon o sociálních službách, je odpa 4311 odpovídající. Odpa 4312 pro odborné poradenství. Pokud je jeho činnost širší, můžete použít obecnější odpa 4349 či 4359. 

• PDP nebo klasická sazba DPH

  08. 10. 2025

  Ke stávajícímu Obecnímu domu přistavujeme nějaké místnosti a sociální zařízení, součástí objektu je pohostinství, které pronajímáme osobě, která je plátce DPH a sál občasně pronajímáme. Podle mne je přístavba technické zhodnocení Obecního domu, kde vystupujeme jako plátci DPH, ale ve smlouvě o dílo je, že to pro nás není ekonomická činnost a faktura byla vystavená s klasickým DPH 21 %. Je třeba změnit znění smlouvy a fakturu nechat vystavit s PDP nebo si i tak můžeme DPH odečíst?

  Souhlas - přístavba je technické zhodnocení. Tak jak to popisujete, tak by tam skutečně měl nějaký odpočet být - asi to není výhradně pro pronájem hospodě a krátkodobé pronájmy - spíše předpokládám, že tam bude nějaký částečný odpočet (jaký, to se dá vyřešit až v okamžiku, kdy si rozebereme, co se tam vše bude provozovat, zda za úplatu, nebo někdo to bude používat zdarma...). No a aby byl odpočet DPH, tak musím při pořizování takové věci jednat jako plátce DPH = skutečně potřebujete, aby byla fakturace stavebních prací v režimu přenesené daňové povinnosti (jako prvotní předpoklad pro možnost odpočtu daně).

  Pokud se systém fakturace nezmění, má FÚ právo namítat, že způsobem fakturace fakticky deklarujete, že nejednáte jako osoba povinná k dani a riskujete, že Vám odpočet DPH neuzná (a bude pro to mít reálný legislativní podklad).