Dotazy

• PO - návratná finanční výpomoc

  15. 01. 2025

  V naší PO probíhala v roce 2023 rekonstrukce, s tím, že náklady na energie v době rekonstrukce budou přefakturovány zhotoviteli rekonstrukce. PO toto provedla a zaúčtovala 311/649. Zhotovitel tuto částku nezaplatil a je v insolvenci. PO obdržela od města návr. fin. výpomoc se splatností do 31. 12. 2024(zaúčtovala v roce 2023 241/326) . PO tuto částku městu vrátila v roce 2024 se souhlasem zřizovatele z rezervního fondu (neměla dostatek finan. prosředků v provozu). Zaúčtovala 326/241, 413/648. Je to takto správně? Měly být vytvořeny opravné položky k pohledávce 556/149? Tím, že čerpala z rezervního fondu zvýšila si tím výnosy PO a může dojít ke zkreslení HV?}

  V těch zápisech, které uvádíte, mi chybí odpis pohledávky - 557/311 - tento odpis bych u té PO udělal proti tomu rozpuštění fondů 413/648. Jinak si myslím, že je to OK. To je samozřejmě v případě, že se ta pohledávka jeví jako nedobytná.

• DOTACE

  15. 01. 2025

  Dotace na pořízení investice z kraje
  Smlouva o dotaci byla podepsána v dubnu, zaúčtovala jsem celou dotaci 915/999. V květnu jsme obdrželi část dotace ve výši 75 % (zbylých 25 % obdržíme po vyúčtování dotace), účtovala jsem 231/374 a 999/915. V říjnu proběhlo výběrové řízení, ze kterého vyplynulo, že výstavba se uskuteční až 6-9/2025, nemáme tedy žádné náklady v r. 2024. Kdybychom je měli, účtovala bych k 31.12. výši vynaložených nákladů 388/403. Poradíte mi, jak dále účtovat?}

  V takovém případě neúčtujte žádnou dohadu. Na účtu 915 zbyde 25 % dotace, kterou obdržíte po vyčtování, na účtu 374 je již přijatá částka. Žádný jiný zápis do roku 2024 účtovat nebudete.

  Dejte jen pozor na podmínky dotace, abyste nepřekročili termín realizace, to je jediné. 

  Až se letos dokončí, zařadíte do majetku, budete dohadovat dotaci 388/403, dáte jí na kartu majetku a začne se rozpouštět.

  Vyúčtování dotace bude následně zápisy 348/388, 374/348, 999/915. Příjem zbytku 231/348. 

• Dotace na majetek - zápis transferu do karty majetku

  15. 01. 2025

  Dobrý den, v roce 2024 jsme dostali dotace od MMR a kraje, oboje na výstavbu komunikace. 30.5. - kolaudace - zařazení na účet 021, účtována tvorba dohadného účtu 388/403 ( obě dotace ) - zařazovalo se do majetku před závěrečným vyúčtováním akce. Do karty majetku tedy oba transfery zapíšu ke dni 30.5., je to tak správně. Neřeším podpis smlouvy, příjem dotace a podobně ?
  Děkuji}

  Dobrý den, k datu zařazení majetku musí být transfery závazně přiznané. To je jediná podmínka. Příjem dotace neřešíte, ale podpis smlouvy ano. Pokud by u některé dotace byla smlouva podepsaná někdy později, tak na kartu majetku patří až v tomto okamžiku.

  Musíte ale řešit i vyúčtování dotace - když se jedná o transfer přiznaný po zařazení majetku, tak jej podle MF máme účtovat zápisem 34x MD/ 403 D až v okamžiku, kdy je konečný nárok (ze smlouvy, nebo z vyúčtování, pokud po smlouvě ještě dokládáte vyúčtování). 

• reverse-charge

  15. 01. 2025

  v 7/2024 jsem uhradila zálohovou fakturu (českou) firmě WEBNODE, sídlící ve Švýcarsku, DI4 CHE-413.669.887 MWST - na doménu ve výši 2388 Kč. Koncem prosince se ke mě dostala faktura - vyúčtování, na částku celkem 2388 Kč. Na faktuře je poznámka : Vzhledem k tomu, že se jedná o dodání služeb s místem plnění v zahraničí, je toto plnění osvobozeno od DPH. Na toto plnění se váže povinnost samozdanění (reverse-charge systém), tzn. daň odvede zákazník. Vůbec s tímto nemám zkušenosti, můžete mi prosím poradit, co s tím? Jaká výše daně tam bude atd.? Děkuji}

  Je to obdobný systém jako tuzemský režim PDP. Je to služba, místěm plnění je ČR a prodaňuje to příjemce plnění. Klasifikujete to do sazby daně podle našich pravidel - tedy tím, že je to služba (doména), tak 21 %.

  V přiznání k DPH - ř. 12 přiznání - tam dáte 2 388 Kč a k tomu dopočtete daň 21 %.. V kontrolním hláíšení by to mělo jít do části A.2. Tím, že j to zahraniční osoba (ne EU plátce), tak by to mělo být bez vyplnění DIČ,

  Předpokládám, že nárok na odpočet DPH nemáte - tedy nebudete dávat již na ř. 43 přiznání (odvedená daň bude tedy nákladem).

• Založení s.r.o.

  15. 01. 2025

  Jak zaúčtovat vklad společníka (společník je DSO) do s.r.o. při jeho založení?}

  Jestli máte na mysli peněžní vklad, pak jsou účetní zápisy takto:

  043 MD / 368 D - k datu sepsání smlouvy

  368 MD / 231 odpa dle účelu - kmenový dle činnosti s.r.o. 6202 D - složení vkladu

  Po zápisu do OR 06x MD / 043 D. Podle velikosti podílu zvolte vhodný účet, např. 100 % podíl účet 061 apod.

• Platba kartou v Německu

  15. 01. 2025

  Dne 28.12.2024 bylo platební kartou zaplaceno v Německu za zboží u obchodníka celkem 405,94 EUR, na bankovním výpise úhrada 30.12.2024 ve výši 10 622,07 Kč. Zaúčtuji jen jako běžný doklad? Nebo z této transakce pro nás vyplývá nějaká povinnost – účtování kurzovního rozdílu, povinnost ohledně DPH? Nejsme plátci DPH. Děkuji.}

  Částku dokladu 405,94 byste měli přepočítat interním kurzem - jestli máte pevný nebo používáte denní (zvolit si vždy začátkem roku na dané účetní období). Banka strhla peníze ve svém kurzu, z toho pak může vzniknout kurzový rozdíl.

  Např. máte kurz takový, že vyjde částka dokladu 10233,74 Kč (25,21 krát 405,94). V této částce předepíšete nákup zboží např. 501/321. Na výpise ale je stržena částka např. 10 259 Kč. Úhradu tedy zaúčtujete 321 MD 10233,74 Kč, 563 MD 25,26 Kč/ 231 D 10259 Kč. 

  DPH vzhledem k částce řešit nemusíte. 

• Faktura vydaná na dvě období

  15. 01. 2025

  Dobrý den prosím jak rozúčtovat fakturu vydanou za pronájem pozemku, fakturace od 8.7.2024 - 7.7.2025 fakturovaná částka na odběratele, faktura je vystavena k 31.12.2024 a nebyla uhrazena do 31.12.2024, jak zaúčtovat s časovým rozlišením prosím? Jedná se o výnosy příštích období nebo příjmy příštích období, faktura je na 10000 Kč.}

  Správně by se do roku 2024 vůbec neměl účtovat předpis nájemného na rok 2025 (311/384) -  máte ve směrnici, že děláte předpisy dle smlouvy - měl zaplatit dle smlouvy před koncem roku? 

  To jen, že nevím, proč jste vystavili fakturu takto - jestli jste např. neměli fakturovat jen odbydlené nájemné, nebo až příští rok... (neznám podmínky ani splatnost smlouvy). 

  Když se vystavila faktura a ověříte, že je to tak správně (platí částečně dopředu), tak předpis s ČR by měl být 311 MD celá částka/ 603 D výnos roku 2024, 384 D výnos roku 2025. V roce 2025 zaúčtovat 384/603. Příjem 231/311.

  Účet 385 neodpovídá - zobrazujeme jím výnos do správného období (je obdobou účtu 388 pro situace, kdy známe přesnou částku výnosu).  Zápis 385 MD/ 603 D byste účtovali k 31.12.2024, pokud by nebyla vystavena faktura, ale chtěli jste časově zobrazit dle smlouvy nájem za rok 2024 k 31.12.2024 (nikoliv 2025).

• Investiční dotace na vybavení školní kuchyně - účtování k 31.12.2024

  15. 01. 2025

  Dobrý den,
  prosím o radu při účtování investiční dotace ze SZIF na vybavení školní kuchyně.
  K 31.12.2024 je dotace ve fázi:
  - podepsaná dohoda o poskytnutí investiční dotace ze SZIF
  - projekt předfinancován obcí
  - vybavení nakoupeno, zaplaceno a zařazeno do majetku jako soubor movitých věcí (na kartě majetku je vyčíslena i výše investičního transferu)
  - podána žádost o platbu dotace
  - peníze na účet obce budou připsány až v lednu 2025
  
  Co vše bych měla ohledně dotace zaúčtovat v účetnictví k 31.12.2024?}

  K 31.12.2024 by dotace měla být evidovaná na účtu 915 nebo 955 - k datu podpisu dohody se má dotace účtovat 915/999 nebo 955/999.

  Výdaje by měly být označeny NZÚZ.

  Dotaci máte na kartě majetku, takže majetkově by se od následujcího měsíce měla rozpouštět, je potřeba to samé zajistit i v účetnictví - zaúčtovat dohadu dotace v očekávané výši zápisem 388 MD/ 403 D a dotaci od měsíce po zařazení začít rozpouštět 403/672.

  Účtování o dotaci v roce 2025 se odvíjí od toho, zda peníze budou přijaty po vyúčtování dotace - většinou poskytovatel v tomto programu pošle oznámení o výši dotace, to se bere za okamžik pro vznik pohledávky (vyplývá to z dohody), v tuto chvíli  účtujete 346/388, následný příjem 231/346. 

• Dotace od Krajského úřadu

  14. 01. 2025

  Dobrý den, v roce 2024 jsme obdrželi od Karlovarského kraje dotaci na očkování proti žloutence pro žáky místních školských zařízení. Tyto příspěvky se vyplácí na pokladně MěÚ na základě doložení dokladu o očkování a úhradě vakcíny a aplikace. Dotazujeme se na jaký účet, par. a pol. máme tyto poskytnuté příspěvky zaúčtovat ?}

  Našla jsem na internetu informaci, že vám kraj prostředky poskytl formou individuální dotace, tak je potřeba postupovat v souladu se smlouvou uzavřenou s krajem. Odhaduju, že kraj bude chtít předložit vyúčtování na základě proplacených dokladů? 

  V takovém případě byste dotaci od kraje přijali jako zálohu zápisem 231 MD/ 374 D (vyúčtování bude asi do roka), RS odpa 3549, pol. 4122, k tomu org nebo stanovený interní ÚZ od kraje. 

  Výdaje na očkování budete účtovat na účet 572 MD/ 261 D odpa 3549 (nevím, zda se jedná o nějaký zdravotnický program- pokud ano, tak by správně byl 3549, ale vhodnější jsem nenašla), pol. 5499, k tomu značení org, ÚZ...

  Kdyby požadovaly vyúčtování, měla by se k 31.12.2024 zaúčtovat dohada spotřebované výše dotace zápisem 388 MD/ 672 D. 

  Paragraf - nemohl by vám říct kraj, který paragraf zvolil u poslání dotace? 

• Výběr hotovosti

  14. 01. 2025

  Dobrý den, prosím o radu jak zaúčtovat výběr hotovosti z bankomatu, když bankomat hotovost nevydal, ale peníze z účtu byly strženy. Dne 2.12.2024 jsme vybírali 5000 Kč z běžného účtu jako dotaci pokladny. Bankomat nahlásil chybu, tak se částka vybrala z jiného bankomatu. Na výpisu z banky jsou odečteny ale obě částky. Poslala se reklamace na obě dvě banky, ale zatím nic nepřišlo. Tím pádem se to táhne přes uzavřený rok. Jednu částku jsem účtovala jako klasickou dotaci pokladny a to druhé jsem účtovala par. 6171 pol. 5909 D 5000 Kč a 378 MD s tím, že na 378 budu inventarizovat těch 5000 Kč s přiloženým formulářem reklamace. Je to tak správně? Děkuji moc za odpověď. Jak popřípadě budu účtovat letos náhradu pokud nám peníze vrátí? Bude to 460 MD/378 D? Děkuji}

  Účtujete správně, jen ne závazkový účet 378, ale pohledávkový účet 377. Stržené peníze v roce 2024 tedy na výpise zaúčtujete 377 MD/ 231 D, RS můžete volit takto, lze i obecný odpa 6409. 

  Prosím co myslíte tím 460? To není účet. Když peníze pošlou zpět, tak zaúčtujte 231 odpa zvolíme stejný jako u výdaje , tedy 6171 (6409), a pol. 2324 (lze i 2229) MD/ 377 D. O žádném výnosu ani nákladu by se neúčtovalo. 

• Darovací smlouva na investici

  14. 01. 2025

  Dobrý den, máme darovací smlouvu od Letiště, na výstavbu nových sportovních kabin, které však budou postaveny během let 2025 a 2026.
  Jedná se mne o účtování. Peníze už máme na účtě. Mám účtovat 231/3419/6121/403 a až bude kolaudace tak 672/403 a transfer dát zároveň do majetku? Děkuji}

  Jestli jste dar dostali od Letiště Praha, a.s. (odhaduju podle vaší polohy), tak příjem daru zatřídíte na pol. 3121, odpa je vhodnější 3412. Uvádíte položku 6121, to jste si spletla s realizací. 

  Další účtování se odvíjí od toho, zda je v darovací smlouvě výslovně požadováno vyúčtování peněz. Jestli není vyloženě sjednáno vypořádání daru s tím, že by se výše daru odvíjela od konečných výdajů, účtovala bych přijetí daru rovnou zápisem 231 MD/ 403 D (mohou požadovat doložení účelu, to ale nebereme jako vyúčtování). 

  Dar zůstane na účtu 403 až do zařazení kabin. Náklady budete postupně účtovat na účet 042 s odpa 3412 a pol. 6121. Po dokončení a kolaudaci zaúčtujete zařazení 021/042 a dar zadáte na kartu, aby se mohl začít rozpouštět 403/672, do té doby "počká" na účtu 403.

  Nic se neděje, kdyby se nakonec kabiny nepostavily - podle podmínek smlouvy byste dar vrátili zápisem 403/231.

  Je také možné dát jako zálohu na transfer, na účet 374 (472) až do postavení kabin - když byste chtěli být opatrnější z hlediska vazby daru na výstavbu kabin. 

• WEBOVÉ STRÁNKY

  14. 01. 2025

  Dobrý den, prosím o radu - jak zařadit pořízenou aplikaci Portál občana - částka 65000,- Kč, dobu použitelnosti a kód, Děkuji}

  Podle názvu dotazu jste to pořídili jako součást webových stránek. V takovém případě se vzhledem k ceně nad 60 tis. Kč jedná o jejich technické zhodnocení - rozšíření použitelnosti. Nevím, jak evidujete současné webové stránky. Jestli jsou na účtu 013 nebo 019, tak TZ klasicky přidáte na kartu majetku (041/321 a 019/321, účet 013 jako SW moc nedoporučujeme, ale historicky některé obce ještě na tomto účtu weby evidují).

  Pokud byste webové stránky evidovaly na účtu 018, TZ byste účtovaly na účet 019.

  Podle mě by se ale dalo uvažovat i o tom, že se jedná o samostatný SW - účet 013 s pol. 6111, jestli jej budete používat i samostatně jen s tím, že je napojený třeba přímo na webové stránky. 

• Nepřímé náklady

  14. 01. 2025

  Vážená paní inženýrko, obracím se na vás s prosbou o radu ve věci nepřímých nákladů, na které je poskytnuta neinvestiční dotace. Jak postupovat, pokud jsou naše skutečné nepřímé náklady nižší oproti částce uvedené na Rozhodnutí o dotaci? Na vašich stránkách radíte přednostně označit nepřímé výdaje do výše dotace, vlastní podíl až je-li to možné. I když bych postupovala takto, přesto celou neinv. dotaci nevyčerpám. Do nepřímých výdajů patří jen projektová příprava, anebo tam můžu zaúčtovat např. práce informatika na datových rozvodech (našem projektu považovány za nezpůsobilé)?
  
  Děkuji za vaši odpověď a přeji pěkný den}

  Je nutné rozlišovat způsobilé a nezpůsobilé výdaje projektu. Pokud jsou výdaje za práce informatika nezpůsobilé, pak i když jsou nepřímé, tak spadají celkově do kategorie nepřímých nezpůsobilých výdajů, které byste značit NZÚZ neměla.

  Obecně také platí, že i když jsou nepřímé výdaje kryté neinvestiční dotací, máte je účtovat na účet 042 a dotaci na účet 403, pokud se jedná věcně o výdaje související s pořízením majetku. Označují se ale vždy neinvestičním ÚZ, příjem nepřímé dotace se třídí vždy na neinvestiční příjmovou položku.

  A teď k pointě dotazu - objevují se výklady, že u nepřímých výdajů se nemá značit vlastní podíl, proto jsme zvolili řešení, které popisujete. Na druhou stranu, když se bavíme o dotacích typu 95 % podíl EU, 5 % podíl SR, tak rovnou říkám, že tam to neřešíme a značíme klidně procenticky i vlastní podíl, i když pak neoznačíme celkově ve výši dotace, protože vlastní podíl tam většinou ani nebrání tomu, abychom měli označeno ve výši dotace a je to dost nevýznamné. 

  Není to každopádně žádné dogma, nebo závazně potvrzený postup, takže když budete značit u nepřímých výdajů i vlastní podíl, nic tím podle mě neporušíte. Dokud nebude sjednocen postup, tak v tom stejně bude guláš. Jen ohlídat, abyste značili max. do výše dotace, ale to platí pro situace, kdy jsou skutečné nepřímé výdaje vyšší, než ty určené paušálně poskytovatelem. 

• Účet 403

  14. 01. 2025

  Dobrý den, prosím o radu ohledně poměrně zvláštní situace. Při letošní inventuře jsem zjistila, že v majetkové evidenci je u 018 drobného nehmotného majetku (pořízení v roce 2017) navedený transfer na účtu 403. Majetek je v hodnotě 13.890,- a transfer 6.945,-. Jednalo se o dotaci z Kraje na realizaci webových stránek obce. Jedná se o drobný majetek, který se neodepisuje a tedy se ani nemůže rozpouštět transfer. A účet 403 by se měl používat pouze u investičního majetku - nebo tomu bylo dříve jinak?
  V účetnictví o transferu účtováno není. Logicky pak nesedí stav v účetnictví s majetkovou evidencí. Nevím, proč je to takto navedeno, tuto situaci jsem převzala po předchozí paní účetní. Jak to vyřešit? Lze transfer z majetkové evidence jednoduše vymazat?
  
  Ještě prosím ke stavu účtu 403 v účetnictví vs. stavu účtu 403 v majetku - Pokud účtuji k 31.12. dohadu u transferu na dlouhodobý majetek MD 388/403 D, protože majetek ještě není zařazen (tj. není v majetkové evidenci) - je v pořádku, že při inventarizaci takto nesedí evidence v účetnictví a v majetku?
  
  Děkuji}

  1. Podle toho jak to popisujete by vymazání transferu z karty majetku mělo být dostačující. V roce 2017 byl transfer asi správně zaúčtován na účet 672, proto není v účetnictví na účtu 403 a jedná se tedy jen o chybnou majetkovou evidenci. Je dobré, že když už to program chybně umožní na kartu neinvestičního majetku zadat, že se to alespoň nerozpouští, protože nejsou stanoveny odpisy.

  Pro příště - dotace k drobnému majetku (účty 018 a 028) nezadávejte do kolonky dotací, ale jen do poznámky k majetku, pak se to do sestavy účtu 403 nedostane. Vzniklo to asi právě takto - že se chtěla dotace informativně k majetku uvést, ale když se využije přímo kolonka pro dotaci, tak to program automaticky zahrne do sestavy.

  Vždy ale platilo, že neinvestiční dotace se účtuje na účet 672, neinvestiční dotace nikdy nepatřily na účet 403. 

  2. Jedná se situaci, která způsobí nerovnost účtu 403 v majetku a účetnictví. Je to tak ale v pořádku. Podle ČÚS máte dohadu 388/403 účtovat průběžně vždy k 31.12., když majetek není ještě zařazen, ale dotace je přiznaná a jsou vynaloženy způsobilé výdaje. Jen pozor, že se neúčtuje celá výše dotace, ale pouze profinancovaná částka s ohledem na výši nákladů vynaložených v daném roce (krytí účtu 042). K datu zařazení majetku se dohada případně doúčtuje do celkové výše, aby v tento okamžik byla celá očekávaná dotace na účtu 403, zároveň se zadá dotace na kartu zařazovaného majetku a teprve v tuto chvíli nastane u účtu 403 rovnost účetnictví na majetek. 

• FKSP - produkty na stáří

  14. 01. 2025

  V zákoně 250/2000 Sb. stále zůstává, že Fond kulturních a sociálních potřeb je tvořen základním přídělem na vrub nákladů příspěvkové organizace ve výši 1 % z ročního objemu nákladů zúčtovaných na platy a náhrady platů, popřípadě na mzdy a náhrady mzdy a odměny za pracovní pohotovost, na odměny a ostatní plnění za vykonávanou práci. Nejméně 50 % z rozpočtovaného základního přídělu k 1. lednu rozpočtového roku podle věty první se použije na příspěvky na produkty spoření na stáří zaměstnanců, které jsou osvobozeny od daně z příjmů fyzických osob. Jak je to v případě, že všichni zaměstnanci nečerpali produkty na stáří a tato část FKSP není tedy k 31.12. vyčerpána. Co s tímto zůstatkem. Zákon to přesně nedefinuje. Je možné tyto nečerpané prostředky použít na jiné druhy čerpání FKSP v následujícím roce nebo budou nečerpané prostředky na příspěvky stáří zůstávat na účtu FKSP?}

  Je vám asi jasné, že pravidla pro tvorbu FKSP platí jen pro příspěvkové organizace, dívala jsem se, že máte zřízenou MŠ a ZŠ, tak se asi ptáte z pozice PO, nikoliv obce, to zmiňuju jen pro jistotu. 

  Podle stávajícího právního režimu by se nevyčerpaná část vyčleněná na spoření produkty na stáří měla ponechat na tyto účely (tedy třeba na tento účel vyčlenit v novém roce větší prostředky). Nicméně co je důležité - nyní je ve schvalovacím procesu novela zákona č. 250/2000 Sb. - teď je schůze Senátu 22.1. a na ni by se měla schvalovat. Potom následuje podpis prez. a vyhlášení ve Sbírce zákonů - takže očekával bych, že bude vydána tak do cca 15.2.2025

  No a tato novela ruší povinnou vázanost prostředků na produkty na stáří a také bude nastaveno, že prostředky, které jsou nyní vázány na tyto účely a budou nespotřebovány, bude možné použít v rámci FKSP i na jiné účely. Takže po vydání této novely bude možno plně využít tyto prostředky i na jiné druhy čerpání FKSP.