Dotazy

• Investiční fond

  05. 11. 2024

  Obracím se na Vás s prosbou o pomoc při účtování. Naše ZO schválilo investici ve výši 2 mil. Kč prostřednictvím firmy Coseq. (Smlouvu č.4121054642) posílám.
  Jedná se o produkt Conseq depozitní+OPF(CZK). Částku jsem dnes uhradila, dojdou mi přihlašovací údaje, na jejich základě si budu stahovat výpisy.
  Potřebovala bych vědět jak zaúčtovat převod ze ZBÚ na tuto investici. Dále účtování na investičním účtu.
  Děkuji}

  Vypadá to jako klasická finanční investice s krátkodobým horizontem. Pokud nebude zřízen další běžný účet, ale peníze se rovnou převedou na majetkový účet investice, pak je nákup z BÚ zápisem 251 MD/ 231 D pol. 8118. 

  Dále budete účtovat o výpisech - prodejích případně dalších nákupech CP.

  Vždy k 31.12. je nutné proúčtovat přecenění na aktuální hodnotu dle výpisu, zápis 251/664 nebo 564/251.

  Podrobnější výklad včetně příkladů účtování najdete v dokumentu ze 7.7.2017 "CP - Finanční investice k investování".

  Není to úplně jednoduché téma, zvlášť v situacích, kdy se průběžně prodává a nakupuje, stále se musí evidovat správná jednotková cena CP, tak je dobré si to projít.

  Pokud byste pak chtěla poradit se zaúčtováním dle výpisů, tak prosím přes zakázku, na dotaz je to náročnější a jsou potřeba vidět ty výpisy. 

• Nadační fond

  05. 11. 2024

  Dobrý den, Nadační fond Škoda Auto přispěl na revitalizaci budovy ZŠ/elektrické vedení a svítidla/. Máme objednávku kde je objednatel č.1 Nadační fond a objednatel č.2 Obec. Zatím jde o projekt celková částka 191180 Kč. Obec zaplatila fakturu na 150918 Kč a fond svou FA 40262 Kč. Zaúčtuji svou fakturu na 3113 6121/321/321/042 a po celkové rekonstrukci dám z 042 do majetku. Ale nevím, jak mám zaúčtovat a jak a kdy zařadit majetek placený fondem. Děkuji.}

  Na první pohled to vypadá zajímavě - že by dárce byl v pozici objednatele by fakticky znamenalo, že Vám nedává transfer (peněžní dar/dotaci), ale věcný dar - zhotovené práce, respektive zde část projektu. Tak to asi myšleno ale není, faktura by ale logicky měla být spíše vystavená na obec s tím, že nadace jí jen částečně dodavateli proplácí. Je to důležité správně nastavit i kvůli jasné situaci, kdo je vlastníkem přijatých plnění. 

  Nenašla jsem na stránkách nadačního fondu přímo program pro ZŠ, tak si raději projděte smlouvu/podmínky grantu. 

  Klasické jsou situace, kdy předepíšete celou fakturu zápisem 042 MD/ 321 D 191180 Kč, předepíšete nárok na dar zápisem 344 MD/ 403 D 40262 Kč (za předpokladu, že se tu bavíme o investičním projektu) a zaúčtujete zápočet 321 MD/ 344 D 40 262 Kč. Zbývající částku doplatíte 321 MD/ 231 D.

  Pokud by ale podmínky byly takové, že by projekt zajistila přímo nadace svým jménem a na své náklady, pak by Vám předávala věcný dar, respektive zde podíl na projektové dokumentaci, zápisem 401 MD/ 042 D. Pak zase je potřeba jasně určit, že vám do vlastnictví darem předávají - mít darovací smlouvu na věc. 

  Berte to ale spíše jako takové kreativní úvahy, myslím, že se bude jednat o první případ, kdy si nadační fond  jen v podmínkách pravděpodobně vymínil, že objednávka a faktura musí znít na fond. (nebo možná jen dodavatel kvůli fakturaci). Je to drobná nepřesnost, ale jinak je to odhaduji myšleno jako peněžní příspěvek na projektovou dokumentaci, kterou provádí obec, tedy platí ty první účetní zápisy se zápočtem výše. 

• přísedící u soudu - refundace

  05. 11. 2024

  Dobrý den, prosím o pomoc při zaúčtování refundace mzdy. Zaměstnankyně obce vykonává činnost přísedící u soudu, budeme vystavovat "fakturu" okresnímu soudu na refundaci mzdy - částka 666,24 Kč. Mohu zaúčtovat jako 315MD 666,24 Kč /521D částka 497,94 Kč, 524D částka 123,49 Kč a 524 D částka 44,81 Kč a příjem na BÚ 231 par. 6171 pol. 5011 D částka mínus 497,94 Kč, 231 6171 5031 částka minus 123,49 Kč, 231 6171 5032 částka minus 44,81 Kč/ 315 D částka 666,24 Kč, je to takto správně? Děkuji}

  Volila bych pohledávkový účet 377. Ale jste moc šikovná - účtujete vše dobře, refundace snižují mzdový náklad (na příslušných analytických účtech) a v RS výdaj. 

• Charitativní sbírka

  04. 11. 2024

  V obci proběhla charitativní sbírka ve prospěch 2 dětí v tíživé situaci, povolená krajem. Z části výtěžku byly uhrazeny 2 tablety s příslušenstvím a zbylá hotovost byla předána opatrovníku dětí - městskému úřadu, který jim ji rozdělil na bankovní účty. Obec sbírku jen zaštítila. Je potřeba o tom účtovat a případně jak?}

  Ano, o této sbírce se účtuje jako o cizích prostředcích, příjmy 245/378, rozdělení (pořízení tabletů) rovnou 378/245 a převod na účet opatrovníka 245XX/ 262 a 262/245.xy - tj. účet sbírky. 

  Hovoříte o hotovosti, tak jestli to byla sbírka do pokladny, pak místo účtu 245 volte účet 261, opět bez RS, jako pokladna cizích prostředků. 

  . 

• Koupě pozemku

  04. 11. 2024

  MČ pořizuje pozemek na cyklostezku. Já účtuji cenu pozemku 2219/6130 - 042, poplatek katastrálnímu úřadu za návrh na vklad 2219/5365 - 042. Je to prosím správně?}

  Poplatek za návrh na vklad je součástí pořizovací ceny pozemky, patří rovněž na položku 6130 a vstoupí do ceny pozemku, tj. 031/042. Ostatní je v pořádku. 

• Pošta, OX BOX, apod.

  04. 11. 2024

  Jsme plátci DPH. V srpnu pod naší obec přešla Pošta (nově Pošta Partner). Vím, z Vašich dotazů, že se zde jedná o ekonomickou činnost, tudíž u této činnosti DPH odvádím i uplatňuji. Teď nově pořizuje obec OX-BOX (něco jako AlzaBox, zásilkovna box, apod.). Nejprve do pronájmu, pak zřejmě zakoupíme. Z této činnosti budeme mít příjem maximálně pár stovek korun měsíčně za balíky. Vztahuje se i na tuto činnosti DPH a pragraf 2411? Dále do budoucna chceme mít na poště i PPL Point, vydávat balíky Zásilkovně, apod. I v tomto případě mohu uplatňovat DPH a z provizí odvádět a vše na paragraf 2411?
  
  Děkuji za odpověď}

  Nedávno jsme odpovídali podobný dotaz, můžete se podívat ("Ox point" z 22.10.2024).

  Paragraf můžete volit 2411.

  Ohledně DPH uvažujete správně. Když budete poskytovat subdodávku -  za každou zásilku obdržíte x Kč + DPH, pak budete fakturovat službu s DPH (na toto nebude osvobození, neboť se nevejdete do osvobození podle §52 ZDPH). Ve vazbě na tuto skutečnost byste měli mít nárok na odpočet DPH ze souvisejícících vstupů.

• Sociální služby

  04. 11. 2024

  ZO schválilo dar na základě darovací smlouvy na podporu sociálních služeb pro Centrum J.J. Pestalozziho, o.p.s. (https://pestalozzi.cz/) ve výši 5000,-. Nevím přesně, na jaký paragraf správně zaúčtovat. Koukala jsem buď na 4311 nebo 4341. Jinak položka bude 5221? A zaúčtování předpis 572/345.}

  Koukala jsem na odkaz, to poradenství mají uvedeno, můžete si ho zvolit jako převažující činnost, tak spíše paragraf 4311, je vhodnější než 4341. Položka ano, 5221 - je to o.p.s. A předpis máte dobře.

  Je možné účtovat i bez předpisu, rovnou 572/231+ RS, ani schválený dar ZO není nárokový od příjemce daru. Na druhou stranu je předpis v souladu s ČÚS "technicky" správnější. Když už ho ale účtujete, tak jen pro splnění předpisů, proto jej doporučujeme kvůli té nenárokovosti účtovat k datu zaslání daru. 

• DPH - režim PDP

  04. 11. 2024

  Náš dotaz se týká DPH u obcí a sice režimu přenesené daňové povinnosti. Je stanovena povinnost uvádět na objednávkách, že bude fakturováno v tomto režimu? Na objednávkách uvádíme pouze cenu bez DPH.}

  V Zákoně o DPH takovou povinnost nenajdeme, nicméně musíme se nějak vyrovnat s povinností podle §92a odst. 2 ZDPH.

  (2) Režim přenesení daňové povinnosti se nepoužije, pokud ke dni uskutečnění zdanitelného plnění příjemce tohoto plnění nejedná jako osoba povinná k dani.

  Dodavatel nemá šanci sám zjistit, zda v konkrétním případě jednáte (pokud jste objednatelem) jako osoba povinná k dani (tedy zda daný majetek využíváte k ekonomické činnosti a máte ho ve svém obchodním majetku) či nikoliv. Takže se skutečně nabízí, aby se toto definovalo v objednávce nebo ve smlouvě. Pokud to neuděláte, budou vznikat jen zbytečné dohady a nepochopení (respektive dodavatel bude pravděpodobně předímat, že jednáte jako osoba povinná k dani, byť ve skutečnosti tomu tak nebude)

• Převod staveb a pozemku veřejné infrastruktury

  04. 11. 2024

  Obec od investora odkoupila za symbolickou cenu 1.210,- Kč (vč. DPH) pozemek s veřejnou infrastrukturou (vodovod, kanalizace, VO a komunikace). Jelikož pro evidenční účely potřebujeme rozlišit jednotlivé složky, starosta nechává dělat znalecký posudek na jednotlivé části infrastruktury, abychom mohli zařadit tento majetek do účetnictví dle odhadované ceny. Je tento postup v pořádku? Děkuji.}

  Je to možný postup, ale vedení obce musí nařídit v tomto ohledu odchylku od účetní metody. V souladu s předpisy máte majetek pořízený koupí ocenit pořizovací cenou, tzn. kupní cenou 1210 Kč plus případné vedlejší související výdaje. Tuto částku máte rozdělit mezi pořizované stavby a pozemek. Můžete pro rozvrh kupní ceny použít poměry cen ze znaleckého posudku, ale nechat ho zpracovat jen proto je dost o ničem a zbytečný náklad.

  Použít pro ocenění úplatně pořízeného majetku cenu ze ZP je, jak píšu, odchylka od metody, kterou musí rozhodnout vedení. Má to své výhody (věrněji oceněný majetek) i nevýhody (náklady ne reprodukci). Popis metody odchylky musíte uvést do přílohy účetní závěrky. 

• Pokuta od ÚOHS

  04. 11. 2024

  Dobrý den, prosila bych poradit jak zaúčtovat pokutu od ÚOHS. Obec dostala za spáchání přestupku dle §269 odst. 2 zákona č.134/2016 Sb. pokutu, že smlouvu o dílo na realizaci veřejné zakázky neuveřejnila na profilu zadavatele ve lhůtě do 30 dnů od jejího uzavření. Jsem začínající účetní a proto bych prosila o radu, jak tuto pokutu zaúčtovat, jaký § a jakou položku.}

  Předpis pokuty je zápisem 542 MD/ 347 D, úhrada 347 MD/ 231 D, RS odpa účelu veřejné zakázky, pol. 5363. 

• Oprava x TZ

  04. 11. 2024

  Dobrý den, obec vlastní byty, z nichž jsou některé 40-50 let staré. Po uvolnění bytů je nutné je před novým pronajmutím opravit. Při úpravě jednoho bytu jsme část výdajů účtovali a rozpočtovali jako opravy – museli se provést nové rozvody elektřiny (stará byla ještě vedená v hliníku), nové rozvody vody, nové obklady, nová kuchyňská linka, výmalba, podlahová krytina – v podstatě je vše nové, ale stavebně se nic neměnilo, rozvody jsou v místech původních rozvodů, zásuvky na stejných místech atd. V koupelně došlo k výměně vany za sprchový kout – to je jediná změna. Z průběhu akce nemáme fotodokumentaci - bylo také vytýkáno (pro vyhodnocení opravy).
  K tomu se v bytě vyměnilo topné médium ve stávajícím umístění (změna z vytápění elektřinou na vytápění na plyn + lepší výkon). Výměnu topení včetně radiátorů a rozvodů jsme účtovali a rozpočtovali jako TZ. TZ už máme od května zařazeno v majetku.
  Interní audit vytkl, že je judikatura Nejvyššího soudu, že nemůže být souběh opravy a TZ a v tomto případě musí být vše účtováno jako TZ. Někde jsem zaznamenala, že je judikatura i taková, že v nějakých případech souběh může být, ale nevím, za jakých podmínek. Jak byste hodnotili tento případ?}

  Máme k tomu v dokumentech zveřejněnou judikaturu. Souběh oprav a TZ je vysvětlen také v kapitole ke knize Dlouhodobý majetek, máme k tomu zveřejněnou kapitolu, kde to řešíme (dokument Rozlišení oprav a technických zhodnocení ze 14.9.2022).

  Podmínkou pro možnost souběžného provádění oprav a technických zhodnocení z účetního pohledu je prokázání nezávislosti prováděných oprav a technického zhodnocení (z hlediska technického, technologického).  Pokud tuto nezávislost nelze prokázat, je nezbytné akci hodnotit jako celkové technické zhodnocení.

  Může to být subjektivní, ale ve Vašem případě bych se spíše přiklonila k celkovému TZ - jestli se práce prováděly současně, tak vzájemná technická nezávislost zde nebude úplně prokazatelná - původní elektro rozvody ke kotli se musely odstranit za odpovídající rozvody plynu, tím je zásah do zdí, omítek. Chápu, že s tím úplně věcně nesouvisí třeba práce v koupelně, ale přesto tam nějaká provázanost je. 

• Zaměstnanci obce

  04. 11. 2024

  1. obec uhradí našemu zaměstnanci řidičský průkaz skupiny B, T, přišla nám faktura od autoškoly, jak mám zaúčtovat?
  2. Minulý měsíc nám zemřel zaměstnanec, měli jsme na něho dotaci od Úřadu práce. Co s jeho výplatou, mám ji nechat do dědického řízení a jak mám zaúčtovat? Děkuji}

  1. Účet 527, pol. 5167.

  2. Platí zde § 328 odst. 1 zákoníku práce:

  "Peněžitá práva zaměstnance jeho smrtí nezanikají. Do výše odpovídající trojnásobku jeho průměrného měsíčního výdělku přecházejí mzdová a platová práva z pracovněprávního vztahu uvedeného v § 3 větě druhé postupně na jeho manžela, děti a rodiče, jestliže s ním žili v době smrti ve společné domácnosti; předmětem dědictví se stávají, není-li těchto osob."

  Našla jsem k tomu i podrobný článek zde:

  https://www.penize.cz/mzda-a-plat/333831-kdyz-vypoved-podepise-smrt-jak-je-to-s-nevyplacenou-mzdou-kdyz-zemre-zamestnanec

  S úřadem práce to také zkuste dohodnout, to byste podle mě zbytečně přišli o dotaci, určitě budou vědět, jak v tomto případě postupovat, já bych se případně nebála vyplatit výplatu manželce, jestli budou trvat na prokázání výdaje, ale oni vám určitě poradí, jak máte postupovat.

• Úvěr na osobní automobil

  04. 11. 2024

  Obec pořídila automobil formou úvěru od Škofinu. Chtěla bych poprosit o kontrolu účtování.
  Dne 03.10.2024 byla uzavřena úvěrová smlouva. Pořizovací cena vozidla je 696 445,99 Kč. Celková částka úvěru je 358 232,76 Kč (36 splátek po 9950,91 Kč, rozděleno na splátku jistiny, úroky, pojistné).
  
  Dne 16.10. přišla zálohová faktura na částku 417 867,59 Kč. Zaúčtovala jsem 052/231 6171 6123.
  Poté přišel daňový doklad k záloze a faktura s částkou k úhradě 278 578,41 Kč. Na faktuře je uvedena celková částka 696 446 Kč a od ní odečtena záloha 417 867,59 Kč.
  Zaúčtuji předpis v celé ceně k 03.10.2024?
  042/459 696 446 Kč
  Poté vyúčtuji zálohu
  459/052 417 867,59 Kč
  Dne 18.10. byl podepsán předávací protokol
  022/042 697 846 Kč (696 446 + poplatky za přepis)
  Splátky úvěru budu účtovat 459/231 6171 6123 jistina, úroky 562/231 6171 5141 a pojištění 549 6320 5163?
  Předpokládám, že do rozpočtu na příští rok si narozpočtuji položku 6123 v částce, kterou zaplatíme?}

  Podle popisu se nejedná o nájem s právem koupě (leasing), podle všeho to je pořízení na splátky. Jestli jste tu druhou fakturu (částku 278 578,41 Kč) nehradili, tak účtujete dobře.

  Trochu mě zmátlo, že píšete, že to předepsali k úhradě, ale asi myslíte s dlouhodobou splatností, pak je správně, že odložené splátky zachytíte na účtu 459. 

  O úvěrové smlouvě neúčtujte, účtuje se až o plnění. První zápis je záloha k datu zaplacení, to máte správně. Vyúčtovací faktura se zaúčtuje 042/459 a zároveň 459/052. Auto má být (pokud je hned provozuschopné), zařazeno k datu 18.10.2024. 

  Splátky 459/231 jsou v pořádku, v RS rozlište jistinu, úrok (pol. 5141) a pojistné (pol. 5163). Na úrok a pojistné je možné dělat i roční předpis. 

• Odvoz odpadu - pytle navíc

  04. 11. 2024

  Hezký den. Potřebovala bych poradit:
  Obec změnila dodavatele na vývoz popelnic. Nyní máme popelnice čipované. Každá domácnost má podle přihlášených občanů určitý počet popelnic. Občané za osobu platí dle vyhlášky 750,-- Kč (účetní položka 1345). Byli zvyklí, že když se do nádoby nevešli, tak postavili vedle pytle a ty jim byly vyvezeny. A nikdo neměl zdání kolik jich vůbec bylo. Časem se ale novým dodavatelem služby už vyvážet nebudou a občan, pokud bude mít odpad navíc, si bude muset koupit speciální označený pytel. Vývozce nám je poskytuje zadarmo (jako fyzicky - materiál), ale za službu platíme. A teď jak zaúčtovat příjem za koupi pytle. 3722 2111... a bude to bez DPH? Pořád je to likvidace komunálního odpadu (ač navíc), což je činnost veřejné správy. Děkuji.}

  Pytlový svoz byste měli účtovat na účet 518 s pol. 5169. Občanům neprodáváte pytle jako zboží, ale jako službu svozu odpadu.  Příjem na odpa 3722 s pol. 2111 (účet 602) je tomu odpovídající. 

  Z hlediska DPH - nejedná se zde o prodej pytle jako zboží, občané si kupují právo na vývoz odpadu (službu). V takovém případě je nutné řešit, na základě čeho k tomu dochází. Výkon veřejné správy mimo DPH je to v okamžiku, kdy jste v režimu vyhlášky k odpadovému systému (v souladu se zákonem...). Tady se trochu obáváme, pokud by nebyl zajištěn soulad se zákonem a vybírala by se platba "navíc", která by fakticky nebyla legální, tak máme problém obhajovat to jako výkon veřené správy (protože výkon veřené správy právě dokládáme zmocněním v nějakém právním předpise) - a tím hrozí sazba 21 %.

• Daň z příjmu - DSO - prodej automobilu

  04. 11. 2024

  Dobrý den,
  obracím se na Vás s následujícím dotazem:
  jako obec jsme členem dobrovolného svazku obcí. Na valné hromadě DSO se řešil prodej automobilu pro zajištění pojízdné prodejny. Tento automobil je majetkem DSO a byl pořízen z dotačního titulu (prodej by samozřejmě proběhl až po skončení udržitelnosti). Samotný provoz pomocí tohoto automobilu zajišťuje soukromá osoba - podnikatel. Dotaz zní, zda v případě prodeje automobilu tomuto provozovateli bude muset DSO jako právnická osoba odvést daň z příjmu ve svém daňovém přiznání? DSO žádné související náklady s pojízdnou prodejnou nemá.
  Děkuji za odpověď.}

  To bude klasický případ, kdy ve výnosech (zdaňovaných) budete mít výnos z prodeje vozidla a jako náklad by potom byla daňová zůstatková hodnota vozidla. Nicméně pokud by vozidlo bylo plně pořízeno z dotace, tak ta snižovala daňovou vstupní hodnotu a daňová ZC by byla tudíž nula (samozřejmě pokud by dotace byla jen částečná, tak by tam daňová ZC mohla být - záleží na tom, jak ste vozidlo zatím daňově odepisovali).

  No a toto půjde do obecného základu daně - samozřejmě ještě tam máte tu možnost odpočtu podle §20 odst. 7 (300 tis. Kč ....) a pokud se ani do tohoto nevejdete, tak tam skutečně bude daň z přímů.