Dotazy

• Licence SW

  24. 09. 2024

  Dostali jsme fa, cituji:"SQL Server Standard-2 Core License Pack - 3 year" na Kč 326 044,18. Oslovili jsme naše informatiky o vysvětlení čeho se fa týká. Odpověděli: "..jedná se o licenci SW pro databázový server v CSP licenčním programu na tři roky. Po třech letech se licence prodlužuje. CSP - Cloud Solution Provider je komplexní licenční služba jako předplatné cloudových služeb Microsoft. Výraz server zde není tedy chápán jako Hardware, ale jako licence na software. Obecně lze říci, že jde o databázový server pro naše infor. systémy."
  Prosím, jak správně zaúčtovat tuto fa? Je třeba zaúčtovat na účet 013?}

  Na úvod Vám chci moc poděkovat, jak jste šikovní, že jste si to takto zjišťovali a do dotazu to pěkně vysvětlili, protože často není v našich "technických" možnostech to rozkličovat. Já si k tomu CSP ještě pro lepší představu našla tuto informaci:

  "Cloud Solution Provider je komplexní licenční služba, která vám umožní získat předplatné cloudových služeb Microsoft. Jmenovitě například Office 365, SharePoint Online, Skype for Business, Enterprise Mobility Suite či Microsoft Azure."

  Takže máte díky tomu přístup k nějakým programům. 

  Licence je na dobu delší než rok, mělo by se proto účtovat o dlouhodobém nehmotném majetku. Vzhledem k ceně správně uvažujete o účtu 013 jako SW, pol. 6111 (faktura 041/321, zařazení 013/041).

  Po třech letech se vyřadí (doba odpisování by se měla volit na tři roky - na dobu sjednání licence) a zařadíte novou licenci, opět jako nový SW (obdobně jako např. u antivirových programů). 

• Rekonstrukce kuchyně - náhrada vícenákladů

  24. 09. 2024

  Při rekonstrukci stravovacího provozu ZŠ došlo vlivem chyb realizační firmy ke zpoždění, nefungovala včas mycí linka. Aby mohlo být zabezpečeno stravování, nakoupila obec jednorázové nádobí. Tyto vícenáklady nyní požadujeme po realizační firmě. Jakým způsobem si je máme uplatit a jaký bude postup z pohledu DPH?}

  Vy byste podle mého názoru měli toto zahrnout do vyčíslení náhrady škody - ta by byla účtována klidně fakturou a nebyla by předmětem DPH (argumentem by bylo, že z Vaší strany nedošlo k dodání žádné služby ani zboží) - MD 311/Dal 649 a následně úhrada MD 231/Dal 311.

• Směnná smlouva - pozemky

  24. 09. 2024

  Dobrý den, naše obec bude uzavírat směnnou smlouvu na pozemky. Obec touto smlouvou bude od občana kupovat ornou půdu 666 m2 za cenu 480,-/m2 Kč 319680,-. Protože na tomto pozemku se nachází zdroj pitné vody, bude obec směňovat za pozemek orná půda o výměře 2001 m2 /1:3/ bez finančního vyrovnání. Obec je plátcem DPH, bude tato směna předmětem DPH? Musí se tento prodej proúčtovat v rozpočtové skladbě 3639 3111 a 3639 6130? Účtování: návrh na vklad do KN 554/31-vyřazení pozemku v pořizovací ceně, 311/647 – výnos z prodeje pozemku 319680,-, předpis závazku nákup pozemku 042/321 319680,-, zápočet 321/311 319680,-.Návrh na vklad do KN platí obec 042/231 2000,-, zařazení do majetku 031/042 321680 Děkuji za odpověď.}

  Z hlediska RS: Podle odst. 7 obecných zásad platí, že: "Organizace, která provádí výdaj podle směnné smlouvy (§ 2184 až 2188 občanského zákoníku) nebo výdaj po započtení (§ 1982 až 1992 občanského zákoníku), nemůže částku směny ani částku započtení zaúčtovat do příjmů ani výdajů."

  Někdy je účtování zápočtů přes RS vypovídající, ale u směny to v RS většinou nezachycujeme mj. i s odkazem na to, že MF to vyloženě nechce. 

  O směně účtujete dobře. Jen maličkost - u směny je přesnější náklad na vklad do KN rozdělit a ve výši jedné poloviny jej účtovat na účet 538 s pol. 5362 (ve vztahu k vyřazovanému pozemku), na účet 042 s pol. 6130 zaúčtovat druhou polovinu (1000 Kč ve vztahu k zařazovanému pozemku). 

  Podle zákona o obcích (§ 39 odst. 2) mějte odchylku od ceny obvyklé jasně zdůvodněnou, jak uvádíte v dotazu (např. v zápise či usnesení ZO). 

  K problematice DPH - díval jsem se na katastr nemovitostí a do map. Z mého pohledu je to u toho pozemku, který pozbýváte, klasický kus pole (dříve tam asi vedla cesta). Jak jsme ještě vykomunikovali v e-mailu - plocha není územním plánem určena k výstavbě. Za těchto okolností osvobozeno od DPH (a jen jak jsme e-mailem komunikovali - bylo by vhodné korigovat tu cenu, protože ta cena, kterou uvádíte nekoresponduje s charakterem daného zemědělského pozemku). 

• Povodně 2024 - finanční dar od kraje a jiných obcí

  23. 09. 2024

  Obec obdržela finanční dar od kraje a jiné obce na zmírnění následků povodňových škod . Jaký § a položku zvolit. Dary od FO a PO dávám na položku 2329 , 245/378. Převody občanům 245/378.
  Děkuji a přeji hezký den.}

  K účtování máme aktualitu:

  https://www.obecuctuje.cz/aktuality/1789

  Pokud přispívají do sbírky pro občany, pak je účtování stejné, jako když dar poskytuje občan a PO (oni by to měli zatřídit na pol. 5229, aby vyšla konsolidace). 

  Pokud přispívají mimo sbírku - přímo obci, pak musíte volit transferovou položku 4121 a 4122 (oni 5321). 

  V neplacených dokumentech je metodika JMK, kterou vytvořili v souvislosti s tornádem a je použitelná i pro tento případ. 

• Geometrický plán pro vyznačení budovy

  23. 09. 2024

  Dobrý den ,měla bych dotaz jak účtovat +rozpočtová skladba při zhotovení geometrického plánu k budově, která se v podstatě legalizovala.}

  Volila bych provozní náklad -  účet 518 s pol. 5169, paragraf podle účelu budovy. Kdyby stavba nebyla zařazená v majetku, jedná se o výdaj související s pořízením, který by vstupoval do ceny výstavby na účet 042 s pol. 6121, ale podle všeho to tak není.

  Je ale možné veškeré náklady na legalizaci stavby typu GP, PD, správní poplatky apod. účtovat i po zařazení na účet 042 a zvýšit ocenění již zařazené stavby - v logice, že černá stavba by neměla být účetně zařazena, ale to bych se rozhodovala i podle významnosti částky. 

• Položka povodně dar jiné obci

  23. 09. 2024

  mám dotaz ohledně rozpočtové položky k případu kdy z rozpočtu obce posíláme finanční dar na povodně jiné obci??}

  Dobrý den, záleží na tom, zda si ta jiná obec dala sbírku, a posíláte do sbírky, tj. je možné i mimo rozpočet, nebo zda rovnou obci, pak se dává opravdu jako dotace jiné obci 5321 – zkuste to sjednat takto, je to důležité, aby vyšla konsolidace (přijímající obec pak musí volit položku 4221).

  Kdyby do sbírky, tak bylo zvoleno pravidlo od JMK (když se sbíralo na tornádo a šlo to do sbírky pořádané krajem, potom položka 5229, připojuji kopii jedné odpovědi, proč 5229

   

  Dobrý den,
  starosta svolal mimořádné ZO, kde se schválí finanční dar, který budeme posílat na účet Finanční sbírka na pomoc obcím zasaženým tornádem. Sbírka zřízena Jihomoravským krajem.
  Prosím o kontrolu účtování:
  572/349
  349/ 231 par. 5269 pol. 5323.
  Děkuji a přeji pěkný den!}

  Dobrý den, JMK má toto jako sbírku a bude účtovat o cizích penězích, domlouvala jsem se s ní na položce 5229, prosím podívejte se na aktualitu z 29.6.2021 na www.obecuctuje.cz 

  Ono je to pro přijímací obce složité, uhlídat konsolidační položky, ony to zaúčtují 245/378, tak je potřeba volit položku mimo konsolidaci, tj. zbytkovou transferovou 5229. Jinak je zaúčtování v pořádku. 

• Pronájem smuteční síně

  23. 09. 2024

  Naše město bude pronajímat Smuteční obřadní síň pohřební službě, pro účely
  provozování pohřebních služeb. Jedná se o dlouhodobý pronájem.
  Bude tento pronájem osvobozen od DPH? (platba měsíční nájemné cca 4.050,- Kč)}

  Pokud realizujete dlouhodobý pronájem nemovitosti (kromě nemovitosti k parkování vozidel ...), je základní řešení pronájem osvobozený od DPH (§56a). Pokud je ale nájemce plátce (to musíte prověřit) a předmět nájmu vužívá ke své ekonomické činnosti (zde provozování pohřebních služeb), tak máte právo, nikoliv povinnost nájemné zdanit.

  Samozřejmě volba zdanit je výhodná v tom, že máte právo odpočítat si DPH u souvisejících vstupů (například opravy budovy apod.)

• Dětská skupina

  23. 09. 2024

  Máme v obci jedno dítě, které se nedostalo do naší MŠ, chodí do dětské skupiny v jiné obci. Zastupitelé schválili příspěvek na školné, které se bude platit zákonnému zástupci po předložení úhrady v dětské skupině. Jak by se měl tento případ účtovat.}

  Našla jsem k tomu tento článek:

  https://www.finance.cz/550741-zajisteni-mista-v-detske-skupine/#4

  V zákoně ani v novele účinné od 1.1.2025 jsem ale tuto povinnost zakotvenou nenašla. 

  Každopádně se z Vaší strany jedná o transfer rodičům, nikoliv přímo dětské skupině, nemáme stanoven zvláštní postup účtování, tak bych volila klasicky účet 572, odpa 4339, pol. 5499.  

  Pro příjem je určena položka 2324 (odst. 12 její obsahové náplně), ale tím je myšlena zejména situace, kdy zaměstnavatel zajišťuje formou dětské skupiny péči pro děti zaměstnanců (a ti mu část nákladů nahrazují). 

• DSO nabytí majetku od cizích subjektů

  20. 09. 2024

  Můžete nám prosím doporučit, jaké si máme vytvořit pravidla, co nejvýhodnější pro náš DSO, při oceňování DHM (vodovody a kanalizace) přebíraného od cizích subjektů? Např. soukromá firma s.r.o. vybudovala vodovod v hodnotě 2.000.000,00Kč a chce tento majetek převést na DSO. Máme požadovat bezúplatný převod nebo prodej za 1,-Kč případně za částku vyšší? Je nějaká cenová hranice, která už bude výhodná pro DSO z hlediska daně z příjmů? Náš DSO má účetní i daňové odpisy DM. Děkuji Vám.}

  Já se obávám, že v tomto ohledu toho zase moc nevymyslíme. 

  Prvotně - kvůli svým daňovým povinnostem se soukromá firma bude logicky snažit vodohospodářský majetek prodat (za co nejvyšší cenu, variantně za 1 Kč  - to se běžně dělá, byť z mého pohledu to již není faktický rozdíl proti daru). Jde totiž o to, že se dané firmy bojí, že by neobhájili daňovou účinnost nákladů na výstavbu tohoto majetku a také, že by bezúplatným předáním došlo k fikci dodání podle §13 odst. 4 písm. a) ZDPH a museli by tudíž odvádět DPH. Třeba pro mne je ta otázka DPH řešitelná díky tomu, že máte plný nárok na odpočet daně - tedy i v této případné fikci dodání (při darování) lze situaci ošetřit tak, že oni vystaví daňový doklad, odvedou DPH, Vy si daň uplatníte a domluvíte případné proplacení daně soukromé firmě. V praxi se ale takový postup pokud vím neobjevuje. Ale opakuji - ty firmy zatím pracují s tím, že je pro ně lepší prodej za korunu než dávat to zdarma.

  Teď se posuneme na Vaši stranu:

  - z hlediska regulace cen je podle mne důležité, že podle cenových výměrů je odpis majetku nabytého bezúplatně zařazen mezi položky, které nejsou ekonomicky oprávněné (moc se v této oblasti nevyznám, nicméně podle mne to tak bude). Tedy když majatek nebudete bezúplatně a oceníte na 2 mil. Kč, tak by se do ceny (u Vás do nájemného na Vak) odpis neměl projevit. Jen budete mít účetní náklady a možná začnete vykazovat účetní ztráty, pokud tohoto majetku budete mít hodně. Tady bude záležet na konkrétní situaci, zda to vadí či nikoliv. Pokud si majetek koupím za 1 Kč, tak tu 1 Kč dáte do ceny... - ale upřímně - to je to samé jako když je to zdarma.

  - pro daň z příjmů - pokud něco dostanete darem - je to bezúplatný příjem. Snad udržíme, že jste veřejně prospěšný poplatník a potom to máte právo osvobodit - ale tím to zároveň vylučujete z daňových odpisů. Pokud neosvobodíte - zvyšujete v roce přijetí daru daňový základ a následně můžete odepisovat. To se může  a nemusí hodit - zase podle aktuální situace. Pokud něco koupíte - máte prvotně aplikovat pořizovací cenu. jenže ta je tak symbolická, že je to faktický dar - takže někdo to nechá oceněo na úrovni 1 Kč a někdo řekne, že se odchýlí od účetních metod a že i pro daň z příjmů je to dar a ocení to reprodukční cenou s tím, že se k tomu chová jako k daru (i pro daň z příjmů).

  Takže upřímně - nepomohu si v tomto ohledu v ničem. Darování v porovnání s nákupem za 1 Kč mi jen dává větší jistotu, že se k tomu skutečně mám k dané věci chovat jako k daru. Ale ve svých důsledcích na straně DSO - příjemce je to podle mého názoru podobné.

• Prodej pozemku.

  20. 09. 2024

  Dobrý den, obec bude prodávat pozemky určené ke stavbě. Část pozemku je v zastavitelném území 1.000,- Kč/m2 + DPH, část mimo zast. území za 300,- Kč/m2. Obec chce stavebníky motivovat investiční pobídkou, tj. k ceně pozemku bude připočten 1.000.000,- Kč, , který bude po splnění podmínek ( do 5 let od uzavření kupní smlouvy vybudovat hrubou stavbu objektu určeného k bydlení), vrácen zpět na účet kupujícího. V návrhu kupní smlouvy je, že obec prodává pozemek za celkovou cenu včetně inv. pobídky.
  Nevím, jak tento případ správně zaúčtovat při prodeji a potom v případě vratky části kupní ceny a jak se vypořádat s DPH.}

  Já bych k tomuto měl následující:

  a) povaha těch prodávaných pozemků - uvádíte, že kus pozemků je v zastavitelném území, kus je ale mimo zastavitelné území. Díval jsem se na webu obce na ty geometráky - jsou to parcely přizpůsobené pro RD jako celek, předpokládám, že jste vybudovali nebo budete budovat sítě (respektive určitě se to bude minimálně napojovat na tu silnici, která podle map je připravena na hranici těchto pozemků). Tedy za mne je prodáváte jako celek s DPH jako pozemky určené k výstavbě  a je mi jedno, že je tam kalkulačně dělení 1000 Kč za metr a 300 Kč za metr. Berte to jako názor - nicméně já bych si nyní nedovolil provést rozdělení na část, která se prodává s DPH a část, která je bez DPH.

  b) stejně tak investiční pobídka je součástí kupní cen (úplat) - tedy i z ní musíte odvést DPH - 

  Tedy pokud zrekapituluji body a) a b) - je to klasický prodej pozemku za celkovou cenu včetně investiční pobídky:

  MD 311 celá částka /Dal 647    základ daně       

                                    Dal 343    DPH

  a vyřazení pozemku. Hodně to zjednodušuji, nevím, jak máte nastaveno placení - samozřejmě tam může být platba před podáním návrhu na vklad do katastru nemovtostí (potom řeším zálohu), z hlediska DPH musíme také řešit, kdy dojde případně k předání pozemku (a navíc ještě tam bude potenciálně reálná hodnota). Toto můžeme popsat v momentě, kdy budeme přesně vědět, zda se kupní cena platí dopředu, kdy se pozemek předává, v jakém okamžiku se to podává na katastr ... - tedy tto můžeme řešit jako druhý krok 

  c) k té podmínce vratky za 5 let. Při současném znění ZDPH by to byl průšvih, neboť opravu základu daně je možné podle §42 provést nejdéle za 3 roky po DUZP. Tedy vratka by byla bez daně (nebo-li tu odvedenou daň z 1 mil. kč by již nikdo nevrátil). Nicméně nyní je ve schvalování novela, která by lhůtu pro opravu měla prodloužit na 7 let - tedy to byste potom stihli a účtovali prostřednictvím opravného daňového dokladu. Tedy jednalo by se o snížení odvodu DPH:

  např.            Dal 647                minus základ daně (826 446)

                       Dal 343                minus DPH  (173 554)

                       Dal 378                + 1 mil. Kč

  No a ještě podotýkám, že úplně správně byste si měli udělat nyní v roce prodeje účetní rezervy na ty potenciální budoucí vratky.

• IROP - nepřímé náklady

  20. 09. 2024

  Dobrý den,
  máme dotaz ohledně značení nepřímých nákladů (v dotaci IROP - 7%). Protože se procenta počítají z přímých nákladů, tzn. jak z přímých nákladů EU, tak z přímých nákladů z vlastního podílu. Víme, že náklady z EU značíme nástrojem, zdrojem 5 a neinvestičním ÚZ a ptáme se jestli máme do paušálu uvádět i náš podíl nástroj, zdroj 1, bez ÚZ, když je dotace na paušál posílána jen z EU}

  Pokud není dotace 100 %, tak v případě, kdy je to částečně nebo plně kryto prostředky ze zahraničí, má se nástrojem a zdrojem značit vždy i vlastní podíl. To je obecné pravidlo ke značení NZÚZ. V případě paušálních výdajů k tomu vznikají diskuze, záleží vždy na konkrétních číslech, ale obecně to můžu shrnout tak, že pokud jsou skutečné nepřímé výdaje dostačující k tomu, aby byly značeny ve výši nepřímé dotace a je prostor pro značení vlastního podílu, značila bych jej. Pokud jsou skutečné nepřímé výdaje nižší, než dotaca na ně, tak značte jen do výše dotace (prostor pro vlastní podíl není), je to tak více v souladu s postojem MF k dané problematice. 

• Pomoc při odstraňování následků povodní 2024

  20. 09. 2024

  Náš pan starosta a další dobrovolníci z obce se rozhodli, že pojedou pomoc s odklizováním následků škod způsobené povodní.
  Prosím o radu jaký paragraf přiřadit souvisejícím výdajům
  - ubytování starosty a dobrovolníků (penzion)
  -nářadí a PHM potřebné k úklidu
  -refundaci mzdy dobrovolníků
  -pojištění - hromadné úrazové}

  Vhodně vypadá par. 3744, lze i 3749, 5212 se bude používat často, ale obsahově neodpovída. 

  MF vydalo metodiku, kde uvádí, že obce, kraje nebo dobrovolné svazky obcí, kde nedošlo k vyhlášení krizového stavu, přestože realizované výdaje, příjmy nebo přijaté půjčené peněžní prostředky jsou tříděny podle MU 02 - Povodně a souvisí s předcházením a odstraňováním následků škod způsobených tlakovou níží Boris, a to včetně poskytování finanční nebo věcné pomoci právnickým a fyzickým osobám v zasažených oblastech, zatřídí příslušné výdaje na konkrétní paragraf podle druhu činnosti, na kterou se výdaje vynakládají, nebo zaměření činnosti příjemce, kterému jsou peněžní prostředky poskytnuty za účelem jeho podpory.

• Směnná smlouva z pohledu DPH

  19. 09. 2024

  Dobrý den, prosím o posouzení směnné smlouvy z pohledu DPH, p.č. 740/12 ostatní plocha obec Jinačovice. Přikládám v příloze.}

  Zkusil jsem se podívat do katastru nemovitostí a na www.mapy.cz. Ten pozemek 740/1, ze kterého se 740/12 oddělil, je/byl  věřejnou cestou (ve své převažující části i v současnosti) a dle všeho hitorickým majetkem obce. Nevidím podle map (ani ve smlouvě se k tomu nezavazujete), že byste se nějak snažili o jeho zhodnocení či úpravy za účelem umístění staveb (třeba i budováním něčeho v okolí ...).

  Když bych byl na Vašem místě, tak vyhodnotítm, že tento pozemek není součástí obchodního majetku obce a že tato transakce naplňuje charakter nakládání se "soukromým majetkem". Tedy za mne na Vaší straně (tedy pozemek, který směnou převádíte na druhou stranu) není tento převod předmětem DPH - já bych jej tedy daní nezatěžoval. Samozřejmě druhá strana si musí vyřešit, jak je to na její straně - nicméně to nás v této fázi asi nezajímá.

• Rozdělení pozemku

  19. 09. 2024

  Dobrý den, v roce 2022 uzavřelo město Smlouvu o smlouvě budoucí směnné se 2 investory o stavbě 3 ks garáží na pozemku města. Garáže investoři postavili a KÚ po provedené kolaudaci (garáže zapsány na pozemky města, vzhledem k tomu, že nelze zkolaudovat na cizím pozemku) zapsal pro město rozdělení pozemku na 3 stejné parcely o výměře 24 m2, součástí každého pozemku je stavba bez č.p. – garáž. Město 2 darovacími smlouvami, dle doporučení právní kanceláře, věnuje investorům 2 pozemky s garáží, třetí pozemek s garáží zůstane po vypořádání městu.
  Hodnota pozemku spolu s nově postavenou stavbou byla stanovena odborným posouzením na 700tis. Kč.
  Jak máme tento případ správně zaúčtovat? Jak to bude z pohledu DPH?
  Děkuji.}

  Děkujeme za Vaše dovysvětlení a zaslání smlouvy. Po vzájemné konzultaci uvnitř našeho týmu jsme přesvědčeni, že byť se právně jedná o darování (a rozumíme tomu, proč se touto formou postupovalo), tak se věcně jedná o obchod směnného typu. To ostatně vyplývá i z preambule darovací smlouvy, kdy se konstatuje, že darování souvisí s tím, že druhá strana se podílela na výstavbě garáže na pozemku Města - tedy fakticky je tímto "darem" pozemků vypořádáno obohacení, které Městu vzniklo z provedených prací.

  Takže za nás jak z pohledu účetnictví, tak i zákona o dani z příjmů a DPH by se tato transakce měla vyhodnotit jako dodání pozemků za protiplnění (zde v podobě výstavby garáže na pozemku, který vlastnicky zůstává Městu). Takže za nás účtování o směně (bez doplatku).

  Z pohledu DPH - pokud připustíte, že je to obchod směnného typu - je to dodání pozemku pod stavbou nové garáže (respektive je otázkou, zda ten pozemek nebyl již "dodán" předáním stavebníkům na základě Smlouvy o smlouvě budoucí směnné - to by se muselo vyhodnotit podle znění smlouvy a okamžiku reálného předání). Nicméně asi se k tomu nebudeme již vracet zpětně a být Vámi, tak se k tomu postavím tak, že DPH odvedu nyní. 

  Problém mám trochu ve stanovení základu daně - uvádíte, že hodnota pozemku s garáží byla oceněna na 700 tis. Kč (pozemek 24 m2 a na něm garáž).  Pokud bych na to šel matematicky a bralo se to tak, že hodnoty jsou vyrovnané, tak by mi z toho vyšlo, že pozemek musí být za cca 233 tis. Kč a garáž za 467 tis. Kč. To by ale znamenalo při výměře 24m2 zhruba 10 tis. kč za metr - je to prosím reálné ve vztahu k tomu, za kolik by se podobné pozemky ve Vašem Městě prodávaly?? Pokud ano, tak bychom se mohli pustit do účtování s tím, že "směnu" oceníme na úroveň 467 tis. Kč a budem i brát jako "vyrovnanou" i pro účely stanovení základu DPH.

  Tedy - získali jste obohacení v podobě vystavěné garáže (od neplátce):

  MD 042/Dal 321                      467 tis. Kč (následně garáž zařadíte do užívání)

  Vy převádíte dva pozemky - účtuji jakoby o prodeji:

  MD 311  467 tis. Kč/       Dal 647            385,95 tis. Kč

                                          Dal 343              81,05 tis. Kč

  vyřadíte pozemky v účetních cenách - MD 554/Dal 031

  No a proúčtujete zápočet - MD 321/Dal 311.                            

  Tak tolik návrh. Hodnoty jsou zaokrouhlené - předpokládám, že 700 tis. kč je také zaokr. hodnota - tedy toto byste si museli aktualizovat. Je samozřejmě na Vašem zvážení, zda takto budete postupovat. Podle našeho názoru je náš návrh cestou, jak věcně co nejlépe zachytit skutečnou podstatu transakce.

• FVE - odpočet DPH

  19. 09. 2024

  Dobrý den,
  Obec realizovala projekt s názvem „FVE obecní úřad Maletín“, na střeše budovy obecního úřadu byly umístěny fotovoltaické panely. Jsme plátci DPH. Přijatá faktura za realizaci je vystavena bez daně s poznámkou, že daň odvede zákazník, tedy obec.
  Pro informaci uvádím následující:
  - v budově OÚ se nachází nebytové prostory, které obec pronajímá, nájem je osvobozen od DPH – ročně představuje výši 19.608,- Kč.
  - dále je v budově umístěna provozovna pohostinství, kde obec účtuje pronajímateli 500,- Kč měsíčně za pronájem movitých věcí (toto je zdaněno sazbou 21 %), ročně představuje částku 6.000,- Kč
  - příležitostně pronajímáme sál kulturního domu, kde je při pronájmu účtována sazba 21 %, ročně cca 25.000,- Kč.
  Nyní moje otázka, je možné uplatnit odpočet DPH? Pokud ano, tak v jaké výši tento odpočet uplatnit? Je úvaha, že vyrobenou elektřinu budeme jednat spotřebovávat sami pro budovu OÚ, dále sdílet s jinými odběrnými místy obce - ještě není přesně určeno kterými (např. škola, škola, veřejné osvětlení, budova hasičky. Další věcí je, že nadbytečnou elektřinu budeme prodávat ČEZu.
  Pročetla jsem na vašem portálu materiály týkající se problematiky a stejně mi to není jasné.
  Děkuji za odpověď}

  Vůbec se nedivím, že to není jasné - upřímně od okamžiku, kdy se do problematiky FVE zakomponovala otázka možného sdílení (tedy již nelze vyjít z toho, na jakém objektu je FVE umístěna a podle toho odvíjet úvahy o odpočtech), tak je stanovení nějakého poměru pro odpočet podle §75 ZDPH skutečně ve "hvězdách".

  Za mne - pokud odpočet, tak ano - je to možné - nicméně, když si uděláme rozbor využití, tak dle mého názoru skončíme v režimu "souběh poměru a koeficientu" - neboť:

  - využití pro obecní úřad znamená potenciální využití jak k výkonu veřejné správy, tak k činnostem osvobozeným od DPH tak i zdaňovaným činnostem

  - zdaňované využití bude i spotřeba v KD - pokud je tam krátkodobý pronájem (pokud ale i vlastní kulturní akce za úplatu, tak je to od DPH osvobozeno)

  - pokud by si v pohostinství o Vás "kupoval" elektriku - tam by to bylo ke zdaňované činnosti (to samé se týká i nebytových prostor) - možná ale řeknete, že je to v ceně nájmu - potom pokud njáem osvobozený, tak je to k činnostem osvobozeným od DPH.

  - zdaňovanou činností (tedy v PDP) zakládající odpočet budou i přetoky pro ČEZ

  No a případné sdílení (do školy, VO ...) - to je samozřejmě neekonomická činnost.

  Takže poměr neumíme stanovit nějak exaktně - tedy nastupuje případně ta nejzazší varianta - jít na nějaký režijní poměr (například prostřednictvím podílu rozpočtových příjmů - popisuji to v manuálu k DPH k druhům odpočtů). No a co vyjde z poměru dám do krácení koeficientem (tam je to jasné - obec má jedinný koeficient, který bychází v přiznání). Jinou radu v tomto případě asi dát neumím.

  Je dost možné, že to třeba díky malému koeficientu u obce může vyjít tak málo, že ten odpočet DPH nemá cenu vůbec řešit.