Dotazy

• Smlouva o zřízení služebnosti

  01. 06. 2026

  Mám dotaz ohledně zřízení služebnosti - obec povinná.
  Služebnost se zřizuje jako služebnost "in rem".
  Úplata dohodou 6 tis byla na účet obce uhrazena 25.5.2026.
  Návrh na vklad do KN podá oprávněný.
  Jak o všem účtovat? Smlouvu posílám v příloze.

  Obec je strana povinná, tzn. VB je zřizováno k pozemkům obce. Peníze přijaté před podáním na vklad zaúčtujte 231 MD/ 324 D, RS 3639 2119. K datu oznámení o zápisu VB do KN účtujte předpis 311 MD/ 602 D, zápočet 324 MD/ 311 D a zatížené pozemky v majetku analyticky oddělte podle svých zvyklostí - ale jen ty pozemky, na kterých doposud VB nebylo, tzn. nikoliv ty, které už jako zatížené VB evidujete (podle smlouvy to vypadá, že na pozemcích VB již je, pak není potřeba toto řešit). 

• Kontrola účetní závěrky ZŠ a MŠ za rok 2025 z pozice zřizovatele

  01. 06. 2026

  Při kontrole účetní závěrky ZŠ a MŠ z pozice obce jako zřizovatele jsem narazila na následující problém.
  Na účtu 558 je stav ve výši 502.112,432 Kč, ale přírůstek na účtu 028 je o částku 66.625 Kč nižší, jedná se o nákup projektorů.
  Zdůvodnění školy:
  „v prosinci jsme přijali fakturu na 2 projektory, které jsme fyzicky neobdrželi, potřebovali jsme dočerpat šablony za rok 2025, takže platba musela proběhnout v roce 2025. Zařadili jsme až 26.2.2026 v okamžiku obdržení“
  
  Dle mého názoru nastaly tedy 2 situace při pořízení drobného dlouhodobého majetku:
  1. Faktura neměla být zaúčtována na 558/321, ale na nějaký účet pořízení 042 nebo 052/321. V tomto případě se tedy za rok 2025 tímto zaúčtováním zvýšili o částku 66.625 Kč náklady a HV výsledek v tomto případě zisk by byl o tuto částku vyšší.
  - Reakce školy: vše je takto v pořádku a dožadují se, který zákon (konkrétní čl. a §) tímto zaúčtováním porušili
  - Návrh opatření zřizovatele: změnit v roce 2025 zaúčtování 558/321 na 042 nebo 052/321 nebo se dá v roce 2026 tato chyba zaúčtovat 408/xxx????
  
  2. V případě čerpání šablon by měli v okamžiku obdržení faktury ihned zařadit do majetku v tom daném roce. Zařazení v následujícím roce může při kontrole vést k vrácení této částky ze šablon za předchozí rok.
  - Reakce školy: není to pravda, majetek ze šablon nemusíme zařazovat v roce přijetí faktury, ale do 1.4. následujícího kdy, kdy jsme posílali Závěrečnou monitorovací zprávu na MŠMT (Operační program Jan Amos Komenský)
  - Konzultační linka pro šablony MŠMT: prý toto nekontrolují

  Účetně se DDHM nepořizuje přes účet 042. Obecně může vzniknout rozdíl mezi účtem 558 a 028, například DDHM bezúplatně převzatý od VÚJ zařadíte jen rozvahově 028/088. Máte ale pravdu v tom, že když se účtuje na účet 558, má se v daném okamžiku účtovat zároveň 028 MD/ 088 D, to vyžaduje ČÚS č. 710 jako závazný předpis pro VÚJ. Řešením bylo účtovat buď o záloze na účet 314, kdyby byla přijata zálohová faktura. Jestli přišla klasická faktura, ale majetek nebyl z nějakého prokazatelného důvodu dodán, mělo se kromě 558/321 účtovat 028/088 a v inventuře to evidovat na jiné analytice účtu 028 jako "rozpracovaný" (nedodaný) DDHM. U drobného majetku není dodání podmínkou pro zařazení. Inventura by se u této položky provedla jen dokladová.

  Došlo tedy z hlediska účetních předpisů pravděpodobně k porušení bodu 6.3.1 ČÚS 710, cituji:

  "Účetní jednotka účtuje o úplatném pořízení drobného dlouhodobého hmotného majetku, jakož i o nákladech souvisejících s pořízením tohoto majetku na stranu MÁ DÁTI účtu 028 – Drobný dlouhodobý hmotný majetek se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 088 – Oprávky k drobnému dlouhodobému hmotnému majetku. Současně účtuje o nákladech z tohoto drobného dlouhodobého hmotného majetku na stranu MÁ DÁTI účtu 558 – Náklady z drobného dlouhodobého majetku se souvztažným zápisem na stranu DAL příslušného syntetického účtu účtové třídy 3, účtové skupiny 45, nebo účtu 261 – Pokladna."

  Náprava v letošním roce bude pouze zápisem dozařazení 028 MD/ 088 D, jestli proběhla klasická fakturace. Vliv na VH v takovém případě nenastal. Účet 408 by připadal tedy v úvahu jen kdyby měli účtovat o záloze na účtu 314 místo účtu 558 a částka 66 625 Kč by zároveň musela být více než 0,3 % aktiv netto PO k 31.12.2025 (viz obsahová náplň účtu 408 - významná oprava VH minulých období). 

  Z hlediska "šablon" ve vztahu k dotaci - to záleží na konkrétních dotačních podmínkách, každopádně dozařazení teď k datu zjištění chyby by mělo být snad dostačující, nic víc s tím nyní nenaděláte. 

  Na závěr ale ještě musíme upozornit, že to není tak, že je automaticky správně mít fakturu, aniž by nějak došlo k dodávce - byť dodáním u dodavatele. Protože pokud by vůbec nebylo dodáno - přeženu - třeba objednáno až v lednu, ať vystaví ještě fakturu do prosince - to je již účetní podvod. Chápeme, že je snaha dát to do minulého roku, nicméně správně to potom není (v takovém případě by nemělo být účtováno v roce 2025 ani na 558, ani na 028).
  

• Stavba parku

  01. 06. 2026

  Město buduje nový PARK XX. Získalo na to investiční a neinvestiční dotaci.
  Park se buduje na 4 pozemcích
  Dotace investiční – 6 mil Kč.
  Dotace IROP neinvestiční 428 tis Kč (BOZP,TDI) – budeme dávat do pořizovací ceny
  Na akci máme 2 firmy. Jedna bude dělat krajinářské úpravy a druhá stavbu.
  Krajinářské úpravy (odstranění zeleně, výsadba, práce) 1,7 mil Kč
  Stavba – za 10 mil (zasílám v příloze rozpis – lavičky,mobiliář, mola,tůně, krajinářské úpravy atd.)
  Mohu postupovat takto?
  Účet 029 – karta majetku – „Krajinářské úpravy Parku XX“
  1/ Krajinářská úpravy – 1,7 mil
  - v rozpočtu Stavba máme položku
  SO.01 – zpevněné parkové plochy – 1,2 mil Kč
  SO.09 – periodická tůň a úprava břehu - 597 tis. Kč
  SO.200 – krajinářské úpravy 2,7 mil.Kč
  mám i tyto položky ze stavby dát na účet 029?
  
  
  2/ Rozpočet STAVBA - 021 – karta majetku – Park XX
  - mohu udělat inventární kartu pod názvem Park XX jako soubor a prvky souboru by byly položky: SO.02 , SO.03 lávka , SO.04, SO.05, SO.06 molo, SO.07 ohniště ,SO.08 místo na grilovaní, SO.10,11 SO .14 mobiliář) ?
  -
  3/ SO 100. 101 – úprava účelové komunikace – udělám TZ komunikace – v k.ú. jeden pozemek veden jako komunikace a druhý pozemek veden jako jiná plocha – mám to nějak řešit? Nebo jen udělám TZ jiné plochy a nic více?
  4/ SO. 102 – zvlášť inventární karta Parkovací stání
  5/ SO. 300, 301 – inventární karta VO
  6/ Dopravní značení? Mohu dát do karty TZ komunikací? Nebo by jste doporučili zvlášť kartu?
  7/ vedlejší náklady rozpočítám poměrem

  Nejprve obecně k dotaci IROP - neinvestiční dotace je v tomto programu většinou paušálně určená nepřímá dotace na vedlejší výdaje projektu, ve výši 7 % dotace přímé. Pokud je projekt investiční a vedlejší výdaje jsou tedy správně výdaj související s investicí, souhlasím s tím, že nepřímé výdaje budete účtovat na účet 042, nepřímou dotaci na účet 403. Nepřímé výdaje se budou do výše nepřímé dotace značit neinvestičním ÚZ, příjem nepřímé dotace se zatřídí na pol. 4116 s neinvestičním ÚZ. 

  U přímých realizačních výdajů si můžete zvolit, jestli na ně budete čerpat dotaci investiční nebo neinvestiční. Vy čerpáte na stavební práce i zeleň dotaci investiční. Ke konkrétním otázkám:

  1. Zpevněné parkové plochy zařaďte jako stavby. Tůně jsou také stavbou ve smyslu terénních úprav - probíhá odhaduji hloubení, zpevňování břehů a jiným podobným úpravám. Dřeviny/ zeleň zpevňující břehy do toho pak lze započíst. Krajinářské úpravy jsou v rozpočtu k zeleni, nikoliv ke stavbám.

  2. Doporučuju zařadit spíše stavby jednotlivě. Mají odlišnou životnost a lépe se Vám s tím bude do budoucna nakládat. Splníte i tak podmínku investice, protože stavba se zařazuje od 0,1 Kč.

  3. Záleží, jak je evidována komunikace. Jestli v majetku máte jednu komunikaci na dvou pozemcích, tak to zařadíte jako TZ k této jedné komunikaci. V poznámce je vhodné identifikovat, na jakých pozemcích komunikace vede, tzn. ověřit, jestli to nebude TZ dvou komunikací.

  4. Souhlas. Viz bod 2 - doporučuju zařadit jednotlivé stavby. 

  5. Ano - další samostatná stavba.

  6. Dopravní značení je součástí komunikace, takže pokud je budováno nově, zařaďte jej do ceny příslušné komunikace.

  7. Souhlasím. Určíte si poměr pořizovací ceny jednotlivých staveb včetně TZ na účtu 021 a 029 na celkové ceně a vedlejší náklady rozpočtete. 

  Pokud jde o ty krajinářské úpravy z druhého rozpočtu, mohou splňovat charakter TZ pozemku, tedy účet 029 a investiční dotace. Rozhodovala bych se i podle toho, jestli z toho vzniká nějaký rozsáhlejší esteticky koncepční celek zeleně, třeba i typu parková výsadba, což v tomto případě asi je obhajitelné. Drobná zeleň podél cestiček, tu lze zahrnout i do ceny stavby. Zeleň je jinak běžně provozní výdaj, nerozhoduje vždy jen cena, ale opravdu spíše záměr. Kdybyste např. napříč městem dosazovali tu a tam stromy, byl by to provozní náklad. V žádosti o platbu je většinou možné ještě druh dotace změnit, kdybyste na zeleň potřebovali čerpat dotaci neinvestiční.

• Vyrovnání prostředků na obnovu VaK

  30. 05. 2026

  Přišel nám od Vak tento dopis - na valné hromadě konané xxx došlo k navýšení základního kapitálu naší společnosti o infrastrukturní majetek provozovaný na základě Koncesní smlouvy – Provozování tlakové kanalizace xxx Po dobu trvání nájemní smlouvy si obec vytvořila fond obnovy ve výši 919.131,54 Kč. Tyto finanční prostředky jsou vytvářeny za účelem financování obnovy a jsou vázány na výše uvedený majetek.
  S odvoláním na Metodický pokyn pro zpracování a dokládání realizace plánu financování obnovy vodovodů a kanalizací Vás žádáme, abyste výše uvedenou částku 919.131,54 Kč poukázali na účet naší společnosti č.xxxx pod variabilním symbolem – IČO Vaší obce. Prostředky máme oddělené na běžném účtu AU, nemáme fond, ale nevím jaké mám zvolit účtování?

  V dokumentech naleznete zpracovaný metodický materiál Prostředky obnovy u kanalizací a vodovodů - námět účtování z 3.11.2023. 

  Jestli byl schválen nepeněžní vklad infrastruktury, pak pokud požadují vyplatit prostředky obnovy, mělo by dojít k rozhodnutí o peněžitém vkladu prostředků obnovy. Peněžitý vklad se zachycuje následovně:

  043 MD/ 368 D ve výši 919 131,54 Kč

  368 MD/ 231 D ve výši 919 131,54 Kč, RS odpa 2321 pol. 6201

  06x MD/ 043 D ve výši 919 131,54 Kč

  Problém jen bude, pokud to nebylo rozhodnuto jako peněžitý vklad. Jestli je odsouhlasen valnou hromadou pouze vklad nemovitostí a o zbytku se mlčí a vy jim to vydáte, tak podle mne skončíme v režimu daru - což je zejména problém potom na straně VaK ve vztahu k dani z příjmů. Netušíme, čím by zdůvodňovali, že to není dar, který by měli zdanit. Ale třeba k tomu VaK nějaké stanovisko má - to z dotazu nevíme. 

• Kostel, oltáře - dar od církve

  29. 05. 2026

  Vím, že okolo kostelů už bylo zodpovězeno hodně dotazů, přesto chci poprosit o radu, dostali jsme darem kostel vč. vybavení. V dotazech jsem vyčetla, že oltáře stačí zapsat na kartu kostela, který jsme ocenily 1,- Kč, jako součást stavby, ale církev vedla oltáře, které jsou zapsané v rejstříku movitých kulturních památek, na evidenčním listu movité kulturní památky. Církev není VÚJ, mohu tedy oltáře zapsat pouze na kartu kostela?
  Předávají nám také zvlášť zdobné kované dveře a vestavěné skříně, které bych také zapsala na kartu jako součást stavby.

  Oltáře zapsané v Ústředním seznamu movitých kulturních památek ČR doporučuju evidovat na samostatných majetkových kartách jako samostatné movité kulturní památky, na účtu 032. Držte se právního vymezení dle památkového zákona. Je to důležité i při nakládání s památkami, viz např. odkaz:

  https://mc.ff.ujep.cz/files/2010/honys-oltare.pdf

  Charakterem to může být věc movitá i součást stavby, vy máte oltáře vymezeny v rejstříku jako movité věci, účetně bych to tedy určitě zohlednila, protože účetní režim má odpovídat režimu právnímu. 

  Vzhledem k tomu, že jste je obdrželi darem od jiné než VÚJ a není tedy známa jejich pořizovací cena, v souladu se zákonem o účetnictví je oceňte ve výši 1 Kč za kus. Zároveň nezapomeňte uvést a popsat v příloze k účetní závěrce majetek oceněný 1 Kč.

  Zdobné kované dveře jsou jednoznačně součástí stavby. Zajišťují uzavření a funkci budovy a nelze je odejmout, aniž by se stavba znehodnotila. Zapíšete je přímo na kartu kostela, jako součást jeho ceny. Kostel odhaduji převezmete zápisem 021 MD/ 401 D v 1 Kč jako církevní stavbu. Pozemek pod kostelem je nutné ocenit reprodukční pořizovací cenou a zařadit 031 MD/ 401 D (asi Vám jej převádí současně s kostelem). 

  Vestavěné skříně, pokud byly vyrobeny na míru přímo do výklenků, tzv. mobiliář pevně spojený se zdivem, typický pro sakristie, se považují rovněž za součást stavby. Můžete je evidovat na kartě kostela. Pokud by však šlo o volně stojící skříně, i když robustní, jednalo by se o samostatné movité věci. Můžete zkusit posoudit právní charakter s ohledem na výklad viz odkaz výše. 

• FVE platba ČEZu

  28. 05. 2026

  Provozujeme FVE na obecním úřadě a dosud jsem měla, že ČEZ v rámci samofakturace vystavil fakturu za výkup přebytků z naší FVE – účtovala jsem vydanou fakturu v režimu PDP, řádek 25 DAP. Nyní nám samofakturací zase vystavili vyúčtování s tím, že musíme zaplatit my jim částku 580,83 Kč a píší tam, že daň odvede zákazník dle § 29 a 92 a zákona o DPH. Na druhé straně je ještě napsáno – „smluvní výkup bez licence“. Na jakém řádku to budu vykazovat nebo co s tím? Napadá mě vystavit vydanou fakturu, ale s mínusem? Nebo existuje nějaké jiné elegantní řešení?

  Dotaz vypadá jednoduše, nicméně schovává se za ním jeden teoretický problém, zda by to nemělo být ve skutečnosti jinak, k tomu viz poznámka ke konci.

  Oni to připravili tak, že byste to měla dát skutečně jako minusovou fakturu na ř. 25 přiznání, takže jak jste tam měli plusy, tak nyní to prostě bude minus. Jako Vámi poskytnuté plnění, jen za zápornou úplatu. Takto bych to udělal - asi je to řekněme postup, který běžně napadne každého.

  Nicméně z hlediska teorie je situace složitější, zkusím to ukázat třeba na situaci ohledně svozu papíru u obcí. Vy nyní předpokládám platíte za svoz papíru - fakturuje Vám dodavatel. Přitom do ceny zohledňuje také to, za jaké ceny je případně schopen následně prodat zpracovaný papír. Představte si, že nastane situace, kdy by ceny papíru byly vysoké a domluvilo se, že jim budete papír prodávat jako surovinu - nemohu v tomto případě říkat, že je záporná cena služby (oni nebudou fakturovat se zápornou cenou), ale naopak Vy jako obec poskytujete plnění v podobě prodeje papíru (a tady by to byl ř. 25).

  No a v tomto případě mi vrtá hlavou, zda vlastně bychom neměli být ve stejném režimu jako u toho "papíru" - pokud jim dodávám elektřinu za úplatu, je to jasné - u Vás v PDP. Pokud ale nastane situace, že jim mám zaplatit, za to, že si elektřinu odeberou, je to fakticky jejich služba za to, že jsou ochotni někam elektřinu dát (a oni by měli vystavovat fakturu jako službu). Ale berte to tak, že to jen popisuji jako jakýsi "bod pod čarou". Nikde nemůžu najít, že by se k tomu někdo oficiálně vyjadřoval a je mi jasné, že přístup ČEZu nezměníme. Ale je to zajímavá věc k teoretické diskusi. 

• Kanalizace - značení a účtování nepřímé výdaje

  28. 05. 2026

  Navazuji na svůj dotaz ze 16. 2. 2026 – Kanalizace.
  V dubnu se začala kanalizace budovat a nyní mám k zaúčtování první dvě faktury – stavební dozor a administrace dotace za duben. U obou faktur bude v květnovém přiznání uplatněn odpočet DPH. Jedná se o nepřímé náklady. Dosud nemám žádné jiné nepřímé náklady označené, i když by se v minulých letech našly (výběrové řízení, projektová dokumentace ). Prosím o radu, jak zaúčtovat obě dubnové faktury. Zda mohu jako nepřímý náklad označit celé výdaje kromě DPH. Faktura za stavební dozor uhrazeno 62.920,- Kč, z toho bude uplatněna DPH 10.920,- Kč, na účtu 042 je 52.000,-. Faktura za administraci dotace je 18.150,- Kč uhrazeno, z toho bude uplatněn odečet DPH 3.150,- Kč, na účtu 042 je 15.000,- Kč. Mohu označit účelovým znakem pro nepřímé náklady 90002 , 2321 - 6121 a orgem celé částky bez DPH ? ( Tj. 52.000,- a 15.000,-). A DPH zaúčtovat jako nezpůsobilý výdaj bez označení ? Nebo faktury musím rozdělit na vlastní zdroje 60 %, vlastní podíl a ještě zvlášť DPH ? Dále si nejsem jistá značením u celého účtování kanalizace. Stačí značit jedním orgem vlastní zdroje a druhým orgem cizí zdroje ? Nezpůsobilé výdaje (DPH) nechat bez orgu ? Kromě výše uvedeného značím celou akci – veškeré účtování – variabilním symbolem 2321 ( účetní program nemá ORJ, ale VS). Mohla bych začít značit nepřímé výdaje až od výše uvedených faktur, aniž bych musela označit i faktury z minulých let ? A tyto faktury z minulých let potom případně doznačit až před vyúčtováním dotace, kdyby bylo málo nepřímých výdajů ? A dále jsem se chtěla zeptat na průběžné dohady, o kterých jsem četla v některých dotazech. Týkaly by se i nepřímých výdajů ? Pokud ano, měla bych už zaúčtovat dohadu na nepřímé výdaje v květnu, i když ještě žádná dotace nepřišla, pouze byla odeslána žádost o platbu na „velkou“ fakturu, a faktura bude uhrazena až v červnu. A pokud ano, tak v jaké výši by dohada byla a jak by se účtovala?

  Nepřímé výdaje nejsou většinou kontrolovány, ale mají se značit NZÚZ. Podle metodiky MF se nepřímé výdaje a obecně všechny výdaje kryté paušální dotací mají značit postupně do výše nepřímé dotace. Neznačí se tedy procentem dotace jako přímé výdaje či výdaje u klasické (nepaušální) dotace, protože toto procento ani neodpovídá poměru výše nepřímé dotace na skutečných nepřímých výdajích. Proto, jak píšete, označte si postupně jednu i druhou fakturu v ZD jako plně krytou nepřímou dotací a DPH jako neuznatelný výdaj. Musíte si ale ohlídat, do jaké výše máte značit, tzn. vyčíslit si celkové paušální nepřímé výdaje, z toho určit nepřímou dotaci a zbytek je vlastní podíl, do této výše se skutečné nepřímé výdaje značí. Viz i postup značení v komplexním dotazu:

  https://www.obecuctuje.cz/dotazy?zobrazit=komplexni_dotazy&hledat=nep%C5%99%C3%ADm%C3%A9+v%C3%BDda&jak=fraze

  Nepřímé výdaje se do výše nepřímé dotace postupně značí neinvestičním ÚZ a org. Pokud jsou skutečné nepřímé výdaje dostačující, tak vlastní podíl značíte jen org (když je to bez podílu EU). Ve vašem případě je interním značením místo org VS.

  V případě, že vám faktury na nepřímé výdaje, které budete teprve účtovat, nepokryjí celou dotaci na nepřímé náklady, tak byste dooznačovala ručně ty, které máte už zaúčtované v minulosti.

  Nezpůsobilé výdaje někdy nemusíte značit, poskytovatele dotace většinou nezajímají, ale je možné je pro jistotu v účetnictví nějak oddělit, např. jiným org (VS). Je to určitě jistější a přehlednější, pokud vlastní podíl na způsobilých výdajích odlišíte od těch nezpůsobilých. Nezpůsobilé výdaje je dobré evidovat spíše pro vás, abyste měli přehled o celkových výdajích projektu, tak je oddělte buď tím jiným např. podobným org (VS) nebo mějte aspoň k dispozici nějaký jejich soupis.

  Co se týká dohadné položky, ta se podle předpisů účtuje buď k datu zařazení majetku do užívání nebo k 31.12., pokud máte v tom daném roce vynaložené způsobilé výdaje k dotaci. Takže v květnu nic účtovat nemusíte. Pohlídejte si pouze konec roku, pokud by dotace přesahovala do dalšího roku nebo okamžik zařazení, kdyby se zařadilo v průběhu roku.

  Pokud máte způsobilé náklady v roce 2026, během roku se kanalizace nezařadí a dotace nevyúčtujte, pak byste ke konci roku měla účtovat o dohadné položce zápisem 388 MD/ 403 D v očekávané výši dotace na vynaložené způsobilé náklady (na přímé a nepřímé výdaje, když vznikly). Jedná se o akruální princip, což znamená účtování nákladů a výnosů i účtu 403 patřících do období, se kterým věcně a časově souvisí, aniž by bylo bráno v úvahu, kdy došlo k reálnému pohybu peněz. 

  U značení a dohady nepřímých výdajů tak mohou vznikat rozdíly. Zatímco značit ÚZ budete skutečné nepřímé výdaje do výše celkové nepřímé dotace (vlastní podíl jen když budou skutečné nepřímé výdaje dostačující), tak dohadu nepřímé dotace budete účtovat na účet 403 tak, jak vznikne postupně nárok na nepřímou dotaci, což určíte postupně z profinancované výše přímých výdajů. 

  Když je celý projekt investiční, nepřímé výdaje se účtují na účet 042 do ceny majetku a nepřímá dotace se zachycuje na účtu 042. Jen se z hlediska nepřímých výdajů a související dotace použije neivestiční příjmová položka a neinvestiční ÚZ. K datu zařazení, když není dotace vyúčtovaná, má být na dohadné položce zaúčtovaná celková očekávaná dotace (přímá i nepřímá). 

• Veřejné WC a odpočívadla - dotace, DPH

  28. 05. 2026

  Prosím o radu ohledně našeho plánovaného projektu. Obec plánuje vybudování veřejného WC (sanitární kontejner) a 2 dřevěných odpočívadel pro turisty. Budeme žádat o investiční dotaci z programu IROP – 81. výzva Cestovní ruch. Veřejné WC bude zpoplatněno (dveřní platební automat na mince KČ, EUR nebo plat. kartu). Obec je plátce DPH, jelikož provozuje hospodářskou činnost v oblasti pohostinství. Účetnictví vedeme odděleně, máme i zvláštní bankovní účet (241).
  Z úhrad za WC budeme odvádět DPH, předpokládáme tedy, že si můžeme uplatnit DPH u pořízení, jelikož se bude jednat o ekonomickou činnost. O dotaci na WC tudíž budeme žádat bez DPH? Vybudování 2 dřevěných odpočívadel budeme mít mimo ekonomickou činnost, tudíž žádost o dotaci bude včetně DPH? Nevím, zda to je možné takto rozdělit v rámci jedné žádosti o dotaci. Oboje bude stavba (021), fakturace by měla být v režimu PDP (DPH 21%)?
  Výdaje k WC (PD, stavební povolení atd.) jsme měli již v roce 2025, účtovala jsem na ZBÚ 231 § 3639 6121 s označením ORG kvůli oddělené evidenci. Provoz WC (příjmy z úhrad) budu potom účtovat také na 231 nebo v rámci hospodářské činnosti na zvláštním bankovním účtu, který vedeme k pohostinství (241)? Ptám se kvůli udržitelnosti projektu, vykazování.

  U toho WC - řekl bych "ano" - měl by být nárok na odpočet DPH tím, že příjmy z WC budeme klasifikovat jako zdanitelná plnění. Nicméně zejména u toho provozu veřejných WC máme určitý otazník v tom, že příjmy v porovnání s náklady (i provozními) bývají hodně nízké a trochu zápasíme v tom, zda je to možné ještě klasifikovat jako ekonomickou činnost. Tato témata nejsou s finanční správou (GFŘ) podle mne uspokojivě vyřešena. U provozu veřejných WC se nicméně domnívám, že pokud je vstup na WC zpoplatněn nějakou "normální cenou", tak problém nízkého příjmu není v tom, že je zde nějaká platba nesplňující charakteristiku úplaty podle DPH pravidel EU, ale je to spíše problém v nízké četnosti využití (což si myslím by nemělo blokovat to, že se jedná o ekonomickou činnost). Takže já bych za podmínky zpoplatněného využití (výhradního) odpočet DPH u WC uplatnil (ale určitá drobná pochybnost tam určitě je). Tedy z tohoto pohledu by pro účely dotace u této části měl být plný odpočet DPH a tudíž uznatelný výdaj jen základ daně.

  U těch odpočívadel - souhlas - odpočet DPH bych neuplatnil - tam podle mne nemohu dovodit souvislost se zdaňovanou činností (říkat, že odpočívadla jsou nutnou podmínkou k tomu, aby tam bylo WC mi přijde jako nesmyslný argument). Tedy tady bez odpočtu.

  Potom tam mohou být ještě nějaké společné náklady (stavební dozor, projektová činnost) - u nich bych správně potom měl mít nárok na odpočet DPH v poměrné výši (poměr podle §75 ZDPH). Tady bych asi dělal poměr odpovídající podílu:

  přímého nákladu na vybudování WC/(přímého nákladu na vybudování WC + přímého nákladu na vybudování odpočívadel).

  Takže tolik asi ve vztahu k chování se k DPH (pokud je to akce jako celek - je potřeba u stavebních prací fakturovat v PDP režimu - jednáte jako osoba povinná k dani). Sazba DPH 21 % - souhlas.

  Teď již přímo k dotaci:  

  Rozhodujícím faktorem pro podání žádosti je způsob, jakým dotační program definuje uznatelné (způsobilé) výdaje z hlediska DPH. V případě, že obec nemá nárok na odpočet DPH na vstupu, tak v této části je DPH uznatelným nákladem a dotace vám bude vypočtena z částky včetně DPH a tam, kde si budete nárokovat DPH, tak dotace bude vypočtena pouze z částky bez DPH. Kombinace bývá možná.

  Před podáním žádosti byste měli mít přesně určený klíč (poměr využití majetku), podle kterého určíte, z kolika procent bude majetek využíván pro ekonomickou činnost a z kolika pro veřejnou správu. Rozdělíte rozpočet v žádosti o dotaci, např. v řádku A - způsobilý výdaj - podíl veřejné správy vyjádřený v částce včetně DPH. V řádku B - způsobilý výdaj - podíl hospodářské činnosti vyjádřený v částce bez DPH. A v řádku C - nezpůsobilý výdaj - DPH připadající na podíl hospodářské činnosti (tuto částku vám dotace neproplatí, dostanete ji zpět od finančního úřadu), popřípadě další výdaje.

  V podmínkách dotace bývá oddělené účtování dotace, vypomáháme si právě např. tou org. Takže určitě pokud víte, že ty náklady se budou vztahovat k dotaci, je vhodné jej používat již od začátku realizace. NZÚZ byste označila ručně na dokladech, až budete mít přiznanou dotaci a rozhodnutí, které bude obsahovat další údaje k značení. 

  Co se týká účtování výdajů a bankovního účtu 241. Pokud byste to rozdělili, tak ve vztahu k dotaci je to zapeklitá situace, že tím jakoby neprokážete výdaje k dotaci, ale tak jsou rozpočtová pravidla nastavena - v případě odděleného účtu, účtovaly by se výdaje 321/241 bez RS a značení by se také jen dopsalo ručně na doklady. Je možné pořizovat DM v rámci VHČ, tj. bez třídění RS, ale pak by se tak měla účtovat i dotace, bez třídění RS. V tu chvíli byste musela dělit i dotaci. A nevím, zda vám to podmínky dotace vůbec dovolí.

  Pokud dáváte dotaci do hlavní činnosti, tak i výdaje na pořízení DM by měly být v hlavní činnosti ve vztahu k dotaci s příslušným značením RS. Co se týká právě té dotace ověřila bych si, zda účtování v hospodářské činnosti je vůbec možné. Za mě by byl nejjednodušší způsob mít všechny výdaje hrazené z účtu 231, včetně RS a jejího značení. A nikoliv nějakou kombinaci.

  Obojí můžete pořídit a provozovat v hlavní činnosti, není potřeba to zahrnovat pod VHČ - je jen na Vašem rozhodnutí, co pod VHČ bude spadat. Z hlediska dotace by v tomto případě i hlavní činnost byla asi vhodnější. 

• Restaurace DPH

  28. 05. 2026

  V obci skončil nájemce restaurace a bylo vypsáno výběrové řízení na nového nájemce. Přihlásil se pouze jeden zájemce, který podal nabídkovou cenu nájmu 3 000,00 Kč bez DPH. Původní nájemce platil 15 000,00 Kč bez DPH. Může toto snížení mít vliv na odpočet DPH?
  A ještě bych se chtěla zeptat na příspěvky obce seniorům. Obec rozhodla na zastupitelstvu, že bude přispívat důchodcům 30,00 Kč na 1 oběd. Máme seznam strávníků a ti se každý měsíc v restauraci podepíší na tabulku k tomu, kolik odebrali obědů. Nájemce vše spočítá počet obědů X 30,00 Kč a následně na to vystaví fakturu s 12 % DPH. Přijde mi to podivné. Nemělo by to být s nulovou DPH anebo si to můžeme odečíst?

  Nejprve k tomu druhému případu, ten je jasnější a jednoznačnější. Provozovatel restaurace postupuje správně. V tomto případě se jedná o platbu mající jednoznačně charakter dotace k ceně, tedy je to z pohledu DPH úplata, která sleduje daňový osud té platby za stravování. Tzn.12 % je v pořádku a protože se jedná o zdaňované plnění, tak musí vystavit daňový doklad. Vy nárok na odpočet DPH nemáte, neboť toto plnění nepoužíváte pro Vaše zdaňované plnění (jen jste se rozhodli přispět seniorům).

  Ta první záležitost - ohledně výše nájmu. Tady se bavíme o tom, zda ve výsledku není cena již natolik symbolická, že ve skutečnosti představuje pouze "poplatek" nemající faktickou vazbu k danému plnění. Pokud by tomu tak bylo, tak daná platba není úplatou, tedy logicky ani předmětem DPH (a samozřejmě by to vyvolalo i to, že nejsou nároky na odpočet DPH). Rovnou říkám, že hranice v této oblasti jsou hodně nejednoznačné, GFŘ nám v této oblasti nedává nějaký návod postupu. Něco najdeme v judikatuře ESD (viz Manuál k DPH č. 2), nicméně to také nejsou jednoznačné odpovědi. V rychlosti jsem se díval na nějaké fotky, co je to zhruba za objekt - z mého pohledu bych toto stále za úplatu považoval a tedy nájem zdaňoval. Argumentoval bych i tím, že to bylo na základě výběrového řízení a lepší nájem se prostě získat nepodařilo. Ale samozřejmě platí, že čím nižší to nájemné bude, tak tím je to potenciálně diskutabilnější. Pokud by to bylo třeba 1 Kč za měsíc, tak je asi jasné, že je to neobhajitelné.   

• Vzájemný zápočet nájemného na TZ

  28. 05. 2026

  Nikdy jsem se nesetkala s tímto případem, prosím o radu jak zaúčtovat vystavenou fakturu a jak postupovat při zaúčtování vzájemného zápočtu.
  Letos jsme vytvořili dětskou skupinu v budově, kterou vlastní jiná firma. Nájemné činí 7350 Kč/měsíc.
  Tím ,že jsme zhodnotili majetek jiné firmy (příprava a osazení nových oken, rozdělení elektropřívodu a protipožární SDK příčka), požadují od nás vystavení faktury na technické zhodnocení jejich budovy ve výší 294.184 Kč a se splatností 31.12.2029
  Ve smlouvě o nájmu se píše:
  strany výslovně sjednávají, že náklady na technické zhodnocení, které musí být odsouhlasené pronajímatelem, uhradí pronajímatel nájemci postupně formou zápočtu oproti pohledávkám pronajímatele na nájemném. Zápočty budou prováděny postupně od vystavení uvedeného daňového dokladu až do úplné úhrady nákladů. Tím bude technické zhodnocení zcela vypořádáno.
  Sdělili mi že na konci roku vystaví protokol nebo nějaké prohlášení kde bude vyčíslen náš závazek .

  Nezmiňujete se, jak máte o TZ na cizím majetku účtováno. Předpokládám, že jste ho pořizovali přes účet 042 a pol. 6121 a vámi uvedená cena 294 184 Kč, je cena TZ, kterou máte na účtu 042. 

  Podle registru nejste plátci DPH, tzn. nemůžete vystavit daňový doklad, ale pouze fakturu jako podklad k platbě, předpis by byl 469 MD/ 042 D nebo 042 - MD. 

  Nájemné budete předepisovat klasicky zápisem 518 MD/ 321 D a poté by se účtoval vždy zápočet zápisem 321 MD/ 469 D, postupně až do roku 2029. 

  V odpovědi vycházím z toho, že TZ bude účetně evidovat pronajímatel. 

• Účtování rozpouštění účtu 403

  28. 05. 2026

  Je možné zvolit analytiku u účtu 403 stejnou jak při zvýšení , tak i při snížení stavu transferů? Např. výstavba škola s dotací - navýšení 388 0001/403 0301, pak rozpouštění 403 0301/672 0300. Nebo je povinnost použít při rozpouštění analytiku 403 0500?

  Nevím, jaký účetní program používáte, ale podívejte se do účetní osnovy Vašeho SW, kde jsou uvedeny závazné analytiky a podle toho vyberte odpovídající AÚ. 

  Informace o zvýšení a snížení stavu transferů ve věcné a časové souvislosti by se ze závazné AÚ automaticky měla doplňovat do přílohy účetní závěrky, konkrétně do části bodu C.1 (zvýšení) a C.2 (snížení). Z tohoto důvodu není vhodné mít stejnou analytiku pro příjem dotace a rozpouštění. Výkaz Příloha by se vám neplnil správně, proto je zde závazná analytika nastavena.

  Vysvětlení tohoto pravidla a dalších záležitostí najdete v dokumentu k účtu 403:

  https://www.obecuctuje.cz/dokumenty?jak=fraze&stitky[0]=7&hledat=%C3%9A%C4%8Det%20403%20-

• Nákup hospodářské budovy - úvěr

  28. 05. 2026

  Naše obec kupuje hospodářskou budovu a přilehlé pozemky. Na celou nemovitost si bereme investiční úvěr 6 200 000 Kč u KB. Bance předložíme uzavřenou smlouvu, potvrzený návrh na vklad do katastru nemovitostí a zažádáme o převod peněz na účet prodávajícího. Banka převede peníze prodávajícímu. Prosím o radu, jak vše zaúčtovat.

  K datu návrhu na vklad budete účtovat předpis 042 MD/ 321 D v kupní ceně a zařazení majetku do užívání. Zmiňujete se o budově a pozemcích, pořizovací cenu musíte při zařazení majetku rozdělit zápisem 021 MD budova a 031 MD pozemky/ 042 D. Majetek zařaďte v celkové pořizovací ceně - na účet 042 patří kromě kupní ceny i další výdaje na pořízení majetku typu správní poplatek za vklad do KN, platba za geometrický plán či např. úhrada právních služeb. 

  Proplacení kupní ceny z úvěrového účtu zaúčtujete 321 MD/ 451 D, RS pol. 6121, odpa účelu budovy. 

  Většina účetních programů z obratu účtu 451 D generuje účetně pol. 8123 (u účtu 281 pol. 8113). Položku určujete podle splatnosti úvěru. Je potřeba jí narozpočtovat. 

  Úhrady z BÚ, když se platby typu úroky apod. zobrazují na úvěrovém účtu můžete účtovat takto:

  Úrok z BÚ 262 MD/ 231 D, 6310 5141, zobrazení na úvěrovém účtu 562 MD/ 262 D.

  Poplatky z BÚ 262 MD/ 231 D, 6310 5163, zobrazení na úvěrovém účtu 569 MD/ 262 D.

  Splátka jistiny z BÚ 262 MD/ 231 D 8124, zobrazení na úvěrovém účtu 451 MD/ 262 D (úvěr se splatností do roka účet 281 a splátka na pol. 8114). 

  Mějte podle plánu splátek narozpočtovanou pol. 8124 nebo 8114. 

• Oprava špatně zaúčtované dotace v r. 2025

  27. 05. 2026

  K účetnictví naší obce jsem po dohodě starostů převzala ještě účetnictví sousední obce.
  Obec rekonstruuje hasičskou zbrojnici, na kterou má vyjednané 3 dotace (jedná se o dlouhodobý projekt):
  1. IROP - ex post
  2. Ministerstvo vnitra – ex ante
  3. Krajský úřad
  A teď jsem narazila na 2 problémy a prosila bych o pomoc s opravou.
  
  1. Krajský úřad poslal dotaci na účet obce v 8/2025 a bývalá účetní ji zaúčtovala 231/346 a 346/403 v plné výši, což činí 500tis Kč. Náklady z této dotace zatím žádné hrazeny nebyly. Podle mě měla být dotace přijata 231/472 a žádný účet 403. Můžete mi poradit, jak to opravit?
  
  2. Ministerstvo vnitra posílá peníze průběžně. Pošle se jim faktura, která se má hradit z dotace MV a oni po kontrole pošlou finanční prostředky přesně ve výši této faktury.
  V 12/2025 byla uhrazena faktura, která se hradí z dotace MV a MV na ní poslalo v 12/2025 finanční prostředky ve výši 494 777,- Kč. Bývalá účetní tento příjem zaúčtovala 231/346 a 346/403. Správně mělo být podle mě 231/472 a na konci roku 388/403. Takže 403 mám správně, ale chybí mi 388 a opět to 472. Můžu opět poprosit jak zaúčtovat opravu?
  
  A to nemluvím o tom, že ani jedna dotace není na 955, i když rozhodnutí o poskytnutí dotace je z roku 2024 IROP a 2025 MV. Mohu letos normálně zaúčtovat 955/999 s tím, že hned proúčtuju 999/955 částku, která se zaplatila v loňském roce? První výdaje s projektem byly loni.
  A ještě tady „bloumám“ nad tím, jak v účetnictví oddělit projekt, když mám 3 dotace? Když zaúčtuju 042/321, tak dám např. ORG – Kraj, ORJ - MV, ale co mám dát k IROP? Abych byla schopná potom v účetnictví najít sestavu, že 042 se hradilo z peněz Kraje, IROPu i MV a abych viděla kolik kdo. Vždycky jsem měla max 2 a dala jsem ORJ a ORG. Když dám tři rozdílné ORG, tak nevím, zda to bude plnit účel – že budu mít př. ORG200 – IROP, ORG 201 – MV a ORG202 – Kraj.

  Nejprve si ujasněme, jestli jsou všechny dotace investiční, tzn. zda rekonstrukce je v tomto případě účetně investicí - TZ hasičské zbrojnice? Není to oprava? To je základní východisko pro odpověď. Pokud vyjdu z toho, že se jedná o investiční dotace na investiční akci, odpověď je následující:

  1. Jestli nejsou vynaloženy ještě žádné způsobilé výdaje, které jsou kryty krajskou dotací a dotace tedy ani není vypořádaná, zaúčtujte opravu zápisem 403 MD/ 374 (472) D. Tím zachytíte přijaté peníze jako zálohu a nic víc není potřeba účtovat, když nejsou ještě žádné výdaje k akci, majetek není ani dokončen a dotace je plně proplacena (není již co evidovat na podrozvaze).  

  2. Pravděpodobně se zašle ještě po realizaci závěrečná zpráva, tzn. když dílčí platby nejsou zároveň vyúčtováním dané části dotace (bývá např. u přeshraniční spolupráce), souhlasím s tím, že zaúčujete doposud přijaté peníze jako zálohy a doúčtujete dohadnou položku. Zápis opravy zde bude 403 MD/ 374 (472) D ve výši přijaté dotace a k tomu doúčtujte dohadnou položku 388 MD/ 403 D ve správné výši - nemusí nutně odpovídat přijatým penězům, jen jestli opravdu je zatím proplacena přesně profinancovaná dotace (nárok na dotaci dle způsobilých výdajů na účtu 042). 

  Podrozvahu neúčtujte obratově MD a rovnou D, to již nemá žádnou vypovídací schopnost. Doúčtujte zápisem 915 (955) MD/ 999 D jen výši dotace, která ještě není proplacena, ale víte, že je nárok. Tzn. ve výši, v jaké ještě očekáváte příjem dotace. 

  Ohledně interního značení zvolte "hlavní dotaci", odhaduji, že to bude dotace z IROP. Tam značte všechny syntetické účty jednotným org. U dotace z MV si navíc můžete vypomoci pro jistotu orj. U krajské dotace to bude spíše dofinancování, může se čerpat i na nezpůsobilé výdaje. Každopádně problém by to takto být neměl, v podstatě by měl stačit i jen jeden org, protože oddělené to v účetnictví máte a z čeho je co hrazeno by mělo být dostačující prokázat u účtu 231, nikoliv že byste museli oddělovat způsobilé a nezpůsobilé výdaje té nebo jiné dotace např. i u účtu 042, tam se jen požaduje oddělené sledování v té výši, v jaké se na daný účet účtuje. U příjmů a výdajů to budete muset označit dle toho, co bude z které dotace konkrétně financováno, u krajské dotace je někdy stanoven krajský "interní" ÚZ. 

• Fond odměn a VH

  27. 05. 2026

  Naše příspěvková organizace ZŠ zaslala žádost o schválení účetní závěrky a rozdělení hospodářského výsledku. Tento VH chtějí převést 20 % do fondu odměn a 80% do rezervního fondu. (výše 144.837,66 Kč). Rada již schválila.
  Zároveň po zaslání účetní závěrky zjistili, že v roce 2025 došlo k chybnému zaúčtování výnosů ze stravování v souvislosti s bezplatným stravováním v roce 2025. O tuto částku (53.144 Kč) byly z důvodu nejasného účtování chybně navýšeny výnosy a jsou součástí zlepšeného výsledku hospodaření za rok 2025. Žádají tedy o použití částky 53.144 Kč z rezervního fondu na pokrytí nákladů, které vzniknou v roce 2026 opravou chybně zaúčtovaných výnosu. Jak tuto situaci vyřešit? Za nás tím, že je nadhodnocený VH, tak by měli vzít 20 % z fondu odměn (které by tam neměly být) a 80 % z rezervního fondu z částky 53.144,-, i když víme, že z fondu odměn se hradí případné překročení stanoveného objemu prostředků na platy. Nebo má rada města schválit pokrytí těchto nákladů jen rezervním fondem?

  Já bych určitě udělal to, že do fondu odměn bych jim přidělil maximálně 20 % z hodnoty 144 837,66 Kč minus 53 144 Kč. Tedy v tom rozdělení bych již zohlednil danou chybu a do fondu odměn nasměroval menší objem prostředků.

  V roce 2026 bych případně vzniklé náklady kryl rezervním fondem.

• Oslavy TJ Tatran - hudební vystoupení

  27. 05. 2026

  Je možné, aby obec hradila vystoupení hudební skupiny pro akci „80 let TJ Tatran", pokud bude uzavřena smlouva či objednávka mezi obcí a dodavatelem, faktura bude vystavena na obec a výdaj byl schválen zastupitelstvem obce?

  Ano, je to možné v logice, kdy obec vystupuje jako spolupořadatel akce, pak to nemusí poskytnout jako transfer spolku, ale uhradit to jako svůj náklad na danou akci. Účet 518, pol. 5169, odpa 3419.