Dotazy

• Ekologizace akcí pořádaných městem

  25. 11. 2024

  Město nakoupilo vratné kelímky - na sklad. Kelímky jsou vydávány na akce pořádané městem a po akci jsou vráceny na sklad. Na tento projekt město dostalo dotaci z EU. Původně jsme předpokládali, že budou vydávány do spotřeby nebo prodávány (účet 501 při výdeji ze skladu) a v ten okamžik by bylo účtováno rozpouštění transferu 384/672. Ze skladu do spotřeby však půjde asi jen to, co se nevrátí. Kdy zaúčtovat transfer do výnosů: Příjem transferu byl účtován: 231/346, 346/384.}

  Já bych si to tady zjednodušila - kelímky dala do spotřeby na účet 501, proti tomu rovnou dotaci do výnosů. Jsou opakovatelně použitelné, ta evidence na skladě je spíše evidenční, to lze zajistit i mimoúčetně (trvalé vydání ze skladu je, když se kelímek nevrátí, tak je problematické určit ve vztahu k dotaci okamžik "spotřeby kelímku"). 

  Příjem kauce bych účtovala 231 MD pol. lze 2111 (2329)/ 378 D, vrácení zálohy by bylo opačným zápisem. Co se nevrátí účtovat jako výnos 378/ 602 (649). 

• Zásah do silnice ŘSD

  25. 11. 2024

  Zdravím,
  město je investorem stavby akce "Revitalizaci náměstí". Součástí této akce je i demolice stávající silnice a zhotovení nové, která je v majetku správy silnic příspěvkové organizace. Na tuto akci byla uzavřena smlouva o spolupráci. mezi městem a správou silnic, kdy město zaplatí v rámci celé akce i tuto silnici a po té má provést přefakturaci.
  Celou akci máme rozdělenu rozpočtově na VO 3631, chodníky 2219 a rozvoj §3639 a účet 042. Jak máme prosím zaúčtovat přijatou fakturu na zhotovení silnice, kterou budeme následně přefakturovávat? §2212 silnice a 042, s tím, že po té účet 042 snížíme?
  
  Děkuji}

  Neznám přesné smluvní ujednání, ale pokud je sjednaná přefakturace nákladů s tím, že vlastnicky se asi nic nemění, tak v podstatě hradí opravu dané silnice (případně novou výstavbu, jestli je to kompletní obnova) PO jako vlastník a vy jste tedy pro ně v pozici subdovavatele. 

  Kompenzace vašich nákladů je pro tuto situace správné řešení, účetní zápis 311 MD/ 042 minus MD, RS také kompenzačně (minus výdajová položka). 

  Doplnění k DPH: Toto je v činnosti týkající se komunikací. Tady úplně mimo DPH a dodavatel fakturuje v klasickém režimu.

• Náklady exekuce

  25. 11. 2024

  Dobrý den, řešíme problém s odstraněním černé stavby. Občan ji sám neodstranil. Nyní již došlo na exekuční vymáhání a přišla nám výzva od exekutora na zaplacení zálohy na náklady exekuce - budeme odstraňovat černé stavby na naše náklady a ty pak vymáhat po povinném. Jak mám prosím zaúčtovat - rozpočtově a účetně? Může být §6171 - pol.5192 a 315/231? A co náklady a výnosy - je potřeba o nich účtovat? A jak potom postupovat s pohledávkou na 315?
  Děkuji a přeji příjemný den}

  Podívejte se na tento odkaz:

  https://rowan.legal/novy-stavebni-zakon-cerne-stavby-nastavby-a-pristavby-uz-nejsou-jen-formalita-pozor-pri-koupi-nemovitosti/

  Našla jsem tam, že by to mělo být spojeno s kompenzací od MMR, ale nic moc konkrétnějšího jsem k tomu již nenašla...

  V § 253 odst. 3 stavebního zákona se uvádí:

  "(3) Náklady na odstranění nese povinný nebo ten, komu soud odstranění stavby uložil.

  Volila bych odpa 2169 a rovnou pohledávkový účet, bez nákladů a výnosů - hradíte to za něj, náklad má zákonně nést ale povinný. Doporučuji výdajovou položku 5909. 

  K pohledávce budete klasicky tvořit opravné položky za každých devadesát dní po splatnosti.

• položka 8115 v rozpočtu na rok 2025

  25. 11. 2024

  Dobrý den, sestavujeme návrh rozpočtu na příští rok, máme přislíbenou dotaci, kterou jsem zahrnula do návrhu, ale protože nepředpokládáme, že ji příští rok vyčerpáme celou, v návrhu máme vyšší příjmy než výdaje.
  Vyrovnám položkou 8115? Budou zastupitelé schvalovat vyrovnaný rozpočet?}

  Pokud očekáváte, že dotaci obdržíte celou, i když jí vyčerpáte jen částečně (ex ante financování), je váš postup správný. Vyrovná se přes pol. 8115 (zvýšení stavu prostředků na účtech, na D).

  Jsou-li celkové příjmy vyšší, než celkové výdaje, je rozpočet přebytkový. O přebytek se buď zvýší úspory na účtech (pol. 8115) nebo se může čerpat např. na splátky půjčených prostředků (pol. 8124). Případně vklady apod. na pol. 8118/8128 - toto není nezbytné rozpočtovat. 

• Nástroj u dotací

  25. 11. 2024

  Prosím o informaci, jaký nástroj použít u dotace na
  1. Zateplení MŠ kdy je v textu "poskytuje za účelem realizace Projektu v rámci Operačního programu Životní prostředí 2021-2027.... v rámci výzvy 05_23_038"
  2. "..poskytnuta v souladu s Integrovaným regionálním operačním programem 2021-2027" (priorita Komunitně vedený místní rozvoj}

  1. Podle čísla výzvy jsem našla text výzvy:

  https://opzp.cz/files/documents/storage/2023/03/01/1677655039_38.v%C3%BDzva21+_1.1.1%201.1.3%201.1.4%201.2.1_PR_final-clean.pdf

  V úvodu se tam uvádí, že je to z ERDF, takže platí nástroj 147. 

  2. Pro Irop 2021+ je jednotný nástroj 149. 

• fond pro obnovu vodovodu a kanalizace

  25. 11. 2024

  Dobrý den, obec chce začít vytvářet rezervy pro obnovu vodovodu a kanalizace. Tyto prostředky se rozhodla vkládat z jedné poloviny do nemovitostního fondu, z druhé poloviny na termínovaný vklad do banky.
  Prosím o info jak účtovat .Děkuji}

  Dobrý den, uchovávání prostředků pro obnovu vodohospodářského majetku je ze zákona povinné, jen není pořád přesně stanovena forma, je tedy na vás, jakým způsobem to zajistíte. To jen na úvod, že píšete, že jste se rozhodli začít vytvářet rezervu... Vše by mělo probíhat v souladu s plánem obnovy VHM. 

  Jsou to pořád vaše prostředky, jen účelově vázané, takže je možné je zhodnocovat. Budete účtovat stejně, jako kdyby se jednalo o klasické prostředky obce - asi nemáte zřízen peněžní fond na odděleném bankovním účtu (236)? Pak by účtování platilo obdobně, jen místo účtu 231 účet 236 a dané investice by musely být v souladu se statutem fondu.

  Investice do investičního fondu se účtuje zpravidla zápisem 251 MD/ 231 D pol. 8118. Zvažte časový horizont investice. Blíže k finančním investicím viz dokument ze 7.7.2022 "CP - Finanční investice k obchodování". Najdete tam postupy účtování, např. k 31.12. se má přecenit vždy na RH (251/664 nebo 564/251).

  Termínovaný vklad se účtuje na účet 244 nebo 068 bez RS. Převod na účet TV je zápisem 262 MD/ 231 D s pol. 8118 nebo 8128, příjem na účet TV 244 (068) MD/ 262 D. Dále se účtuje o úrocích podle smluvního ujednání - zda jsou připisovány na účet TV, na BÚ, na konci roku se případně řeší jejich časové rozlišení...

   

• dotace ex post

  22. 11. 2024

  Dobrý den, prosím o radu v následujícím případu. V roce 2023 proběhla v budově obecního úřadu v nevyužívaných prostorách tj. jedné místnosti a místnůstky pro toaletu akce na jejich opravu. Ta spočívala v izolaci podlahy proti vlhkosti a výměně podlahové krytiny, výmalby. Na toaletě proběhlo totéž a byl tam instalován ještě nový záchod a odpad. Nedošlo k žádné změně rozměrů a parametrů. Proto jsem akci zaúčtovala jako opravu. V roce 2024 bylo požádáno o dotaci, kterou nám Kraj poskytl (uhrazena byla jen část nákladů), ale jako investiční. Nevím si rady, co s tím. Také nevím, jak mám tyto prostředky použít, když byly již vynaloženy v minulém roce. Děkuji moc za odpověď.}

  Rozdíl mezi opravou a TZ se někdy těžko posuzuje. K rozhodování zda je to oprava nebo TZ se bere spíše přínos prací a jejich cíl - např. izolace podlahy - zateplení, změna vnitřního uspořádání a další. Zkuste znovu projít soupis prací, jestli se nemohlo jednat třeba o částečné TZ.  Pokud ne, tak jediné co Vám asi zbyde je zkusit požádat kraj o změnu investiční dotace na neinvestiční. 

  Přeúčtování z opravy na TZ financované v loňském roce byste řešila jenom přeúčtování z účtu 511 na účet 042. Jenom pozor, pokud by hodnota byla vyšší než 260 tis. Kč nebo 0,3% netto aktiv (bere se ta nižší částka) musíte místo účtu 511 použít účet 408. A tuto opravu účtování zdůvodnit v příloze účetní závěrky.

  Co se týká přijatých finančních prostředků z dotace. Měla byste ji rozpočtově přijmout na pol. 4222. Výdaje rozpočtovat nemusíte, pokud vám někde nechybí pokrytí. 

• bezúplatně poskytnuté vybavení do zubní ordinace

  22. 11. 2024

  Dobrý den, v rámci kontrolní činnosti na obci zjištěno pořízení vybavení za cca 161 tis. Kč do zubní ordinace nové paní zubařce v průběhu června. Paní zubařka má uzavřenu smlouvu na pronájem nebytových prostor (zubní ordinace). Teď dodatečně v listopadu byl sepsán Předávací protokol pro p. doktorku, který navazuje na předání ordinace k užívání na základě Smlouvy o nájmu prostor sloužících k podnikání. Součástí předávacího protokolu je i převzetí spotřebního materiálu, který byl v rámci podpory paní doktorky také nakoupen cca 300 tis.Kč.
  Protokol byl předán do účtárny, abychom to zaúčtovali.
  Nevíme jak to teď zaúčtovat, movitý majetek za 161 tis. kč byl při pořízení zúčtován 042/321+321/231 §3512 pol.6122 + 022/042 je tedy již v evidenci obce . Materiál za 300 tis. kč zúčtován 501/321+321/231 §3512 pol.5139 (předpokládáme, že je průběžně p. doktorkou spotřebováván).
  Čekali jsme spíše, že bude s paní doktorkou uzavřena Smlouva o výpůjčce na bezúplatné zapůjčení movitého majetku a mi budeme účtovat na podrozvahu na účet 924-Dlouh. podmíněné pohledávky z důvodu užívání majetku jinou osobou na základě smlouvy o výpůjčce. Procesně je samozdřejmě pozdě, majetek předán již k 1.7.2024.
  Nevíme jak máme účtovat na základě Předávacího protokolu k Smlouvě nájemní.
  Děkujeme za odpověď}

  Omlouvám se, ale nerozumím co je vaším dotazem myšleno. Jestli se jedná o bezúplatný převod majetku (jinými slovy dar) paní doktroce nebo pouze může bezplatně využívat vnitřní majetek ordinace, který nadále zůstává vaším majetkem. 

  Pokud by šlo o bezplatné využívání, na základě sepsaného protokolu, který pouze dokládá, co je součástí ordinace. O hodnotě "vypůjčeného" majetku nijak neúčtujeme. I když by byla uzavřena smlouva o výpůjčce, tak i přesto byste o tom neúčtovala. Nemáme pro tento případ v obsahové náplni žádný vhodný podrozvahový účet. Když se podíváte do vyhlášky č. 410/2009 Sb. do náplně účtu 924, zjistíte, že v názvu se sice hovoří o smlouvě o výpůjčce, což by napovídalo tomu, že zde evidujeme hodnotu vypůjčeného majetku, ale na tento účet správně patří:

  "krátkodobé budoucí pohledávky z titulu případné nemožnosti vrácení majetku účetní jednotky užívaného jinou osobou na základě smlouvy o výpůjčce, například z důvodu zničení nebo odcizení nebo z důvodu významného znehodnocení tohoto majetku, a to ve výši případného peněžitého plnění vůči účetní jednotce,"

  Není to v praxi moc aplikovatelné, protože i kdybyste si do smlouvy sjednali nějakou sankci, nemusí ke škodě dojít a samotnou výši je tak dost problematické dopředu odhadovat, když není informace o nějakém riziku apod.

  Proto radíme tento účet moc nepoužívat - odhad je ve většině případů neproveditelný. Každopádně nemá účet 924 vazbu na hodnotu vypůjčeného majetku, ale právě pouze na případy pohledávek z titulu škody na majetku (prakticky u vás např. situace kdyby ŘSD zasáhlo do pozemků v rozporu s povolenými zásahy). 

  Výpůjčka se eviduje jen mimoúčetně - smlouvou. V případě významných hodnot majetku se může informace uvést do přílohy závěrky, majetek si můžete interně oddělit na účtu 021 např. org (ale pak hlídat, až se výpůjčka ukončí...). Nic víc k tomu není potřeba.

  V případě, že se jedná o bezúplatný převod majetku, vlastně dar účtovala byste 543 / 082 ve výši ZC a vyřazení 082 / 022 ve výši PC. A pořízený materiál byste musela účtovat přes 543 a pol. 5194. 

• Příspěvek na provoz

  22. 11. 2024

  Dobrý den, prosíme o zodpovězení dotazu:
  město schválí své příspěvkové organizaci příspěvek na rok 2024 ve výši 5 mil. Kč – účtování 572/349. V rozpočtu města je schválen na OdPa 3113 v běžných výdajích jako závazný ukazatel (tudíž bez rozlišení investice/provoz).
  Při odeslání příspěvku město účtuje 349/231 3113 5331 (tedy jako provozní ).
  Jak postupovat, když chce PO použít v průběhu roku 1 mil. na investici? Musí město opravit na základě informace od PO účtování na 401/349 a 349/231 3113 6351 nebo necháme původní účtování ? V tom případě pak nebude účtováno „zrcadlově“, zřizovatel bude mít v nákladech a PO ve fondu investic. Např. ve výkazu PAP nebudou vycházet křížové kontroly. Nebo nechat přeschválit zastupitelstvem obce?
  V současné době máme v rozpočtu schválené příspěvky zvlášť na provoz a na investice, jsou to závazné ukazatele. Bohužel pak je problém, když PO potřebuje použít jinak, musí se přeschvalovat. Lze si tuto situaci nějak zjednodušit?}

  Pokud máte v rozpočtu schváleny zastupitesltvem příspěvky v rozdělení investice a provoz, tak změna je podmíněna skutečně rozhodnutím zastupitelstva (jedině by se tomu dalo vyhnout tak, že by došlo k pověření Rady Města pro přesuny mezi provozním příspěvkem a investičním příspěvkem  to by mohlo být operativnější).

  Potom máme variantu, že by byl schválen pouze celkový příspěvek a rozdělení na provozní a investiční by již bylo jen "rozpisem" rozpočtu. Potom by přehozy z provozního do investičního mohla provádět osoba odpovědná za rozpis rozpočtu.

  A samozřejmě účetně a z hlediska rozpočtové skladby je nezbytné tytto změny proúčtovávat - tedy pokud se příspěvek mění z provozního na investiční, musíme použít k tomu adekvátní účtování - přesně jak uvádíte (tedy úpravu provádí město, ale i PO). 

• Sazba DPH

  21. 11. 2024

  Obec vlastní dům s pečovatelskou službou, kde je převažující část plocha bytů / 1.+.2.patro byty , v přízemí 2 byty + nebytové prostory – zázemí PS, pronajímané nebytové prostory /
  V těchto nebytových prostorách byly provedeny opravy – výměna podlahové krytiny, umyvadla…
  Fakturace za tyto práce je v PDP a sazba bude 12 % ??
  Nájemce má nájemní smlouvu bez DPH /při podpisu smlouvy nebyl plátce DPH/, takže nárok na odpočet DPH není. Teď se nájemce plátcem DPH stal, takže po změně nájemní smlouvy , kde bude nájem + DPH , lze uplatnit nárok na odpočet DPH na vstupu ve výši 12 % ??
  Při vyúčtování nákladů na tyto prostory / el.energie, vodné…/ jsme používali tzv. přefakturaci, kde jsme účtovali celkovou částku bez vyčíslení DPH. V případě vyčíslení DPH je podmínka mít i zdaňovaný nájem ? Jak postupovat při vyúčtování tepla v případě, že by nájemce-plátce DPH , chtěl vyčíslit DPH pro případný nárok na odpočet , když výpočet dělá firma pro celý dům ze všech nákladů propočtem podle podlahové plochy a různých koeficientů a nedá se určit kolik činí jednotlivé částky- plyn, revize, drobné opravy…. ?? Moc děkuji.}

  Podle Vašeho popisu by daný objekt měl splnit charakteristiku bytového domu podle současného zákona. tedy stavební a montážní práce na něm jsou v sazbě 12 % - bez ohledu na skutečnost, že jsu prováděny v nebytové části bytového domu.

  Až změníte smlouvu na režim "nájem + DPH", tak skutečně máte právo uplatňovat odpočet DPH na vstupu u prací přmo souvisejících s daným prostorem a koeficientem u prací na společných částech domu (střecha ...) - samozřejmě to bude v sazbě DPH 12%.

  Režim fakturace s DPH u energií nesouvisí s tím, zda je vlastní nájem zdaňován či nikoliv. Je to samostatné plnění (alespoň tak to v ČR chápeme). Vaší poznámce k problému s vyúčtováním s DPH rozumím - běžně pokud máme objekt, kde je plátce, který požadue vyúčtování v tomto režimu, tak rozhodně doporučuji v tomto režimu provést vyúčtování všem nájemcům. Jen tady máme problém, že je tam to zázemí PS - protože v jeím rámci se dělá činnost osvobozená od DPH a proto bych byl na vstupu striktně vzato v odpočtu DPH koeficientem, což by Vás poškodilo. Těžko se mi hodnotí jak by bylo vhodné  postupovat v tomto konkrétním případě.

   

• Příspěvek pro rodiče

  21. 11. 2024

  V naší obci se po 60ti letech narodila dvojčátka. Bylo rozhodnuto, že rodinu obec podpoří částkou 20.000,- Kč. Byla sepsána a podepsána dohoda o finančním daru v souvislosti se zvýšenými náklady rodiny na péči o děti. Budu účtovat na 572/231 pol. 5492. Potřebovala bych poradit jaký zvolit paragraf?}

  Zvolila bych par. 4399 nebo všeobecný par. související se službami pro FO, par. 3900. Zaúčtování máte v pořádku. 

• Rozpočtové opatření, převod do fondu na obnovu vodovodu

  21. 11. 2024

  V prosinci musím narozpočtovat a provést převod finančních prostředků z rozpočtu obce do fondu obnovy vodovodu (samostatný bankovní účet). Účtování: výdaj: 231/6330/5349, příjem fondu: 236/6330/4134.
  Nevím, zda na použití těchto finančních prostředků mám ještě provést další zápis v rozpočtovém opatření a sice použití rezervy výdaj: 231/6409/5901 a snížení stavu na bú 8115. Snížení stavu na bú 8115 by mělo být účtováno na MD, ale v tom případě RO není vyrovnané.}

  Máte tedy schválen peněžní fond ve smyslu zákona č. 250/2000 Sb. Pak platí  pro převod z běžného účtu na účet fondu, kde se prostředky evidují na účtu 236. RS pro převod finančních prostředků máte zvolenou dobře. Z hlediska rozvahových účtů musíte ještě zaúčtovat tvorbu fondu 401/419. 

  Žádný další zápis v RO není nutný. Položku 5901 v rozpočtu i skutečnosti budete čerpat až v okamžiku, kdy budete z účtu na obnovu VH majetku peníze čerpat na nějaký výdaj, např. na opravu, kterou zaúčtujete na pol. 5171 a v rozpočtu případně převedete danou částku z pol. 5901 na pol. 5171. Je to hlavně o tom nečerpat výdaj na položce rezervy, tzn. neplatit např. fakturu za opravu vodovodu s pol. 5901, tato položka slouží opravdu jen pro rozpočtování rezervy, ne pro její čerpání (čerpání vždy na položce dle druhu výdaje).  

• DPH zámek

  21. 11. 2024

  V současné době provádíme rekonstrukci zámku. Po opravě má zámek sloužit k pronájmům, např. ZUŠ,. Stavební firma požaduje čestné prohlášení pro stanovení režimu DPH. První faktura přišla na základě smlouvy s DPH. Požadovala jsem po firmě přenesenou daňovou povinnost a bylo mi řečeno, že v současné době zámek nepronajímáme, tak ekonomickou činnost neprovozujeme. Fakturu nám neopraví, až na základě dodatku ke smlouvě. Zatím nebudeme DPH uplatňovat. Nájemné bude u ZUŠ osvobozeno. Dle mého názoru budeme pronajímat, opravujeme k ekonomické činnosti, tak přenos. Mám pravdu?}

  Ano máte pravdu - ekonomickou činností jen již samotná příprava na ekonomickou činnost. A pronájem (byť od daně osvobozený) je ekonomickou činností. Tedy nemusí být rozhodující aktuální stav, ale to, co je Vaším záměrem. Samozřejmě pokud z uzavřené smlouvy vyplývá, že se režim PDP neaplikuje, tak plně rozumím, že firma nechce provést změnu fakturačního režimu a požaduje uzavření dodatku.  

• Posilovna

  21. 11. 2024

  Dobrý den, Jsme obec - plátce DPH v ekonomické činnosti. Máme v majetku posilovnu, kde je měsíční permanentka pro obyvatele a tato platba je osvobozena od DPH .
  Jelikož se zvyšují náklady na provoz posilovny, chtěli bychom navýšit cenu permanentky . Pokud by se stalo, že na konci roku bude zisk vyšší jak provozní náklady, je potřeba vést posilovnu v hospodářské činnosti ?
  
  Předem děkuji za odpověď}

  Určitě není - stále to může být hlavní činnost. I ta může být v některých případech zisková.

  Režim DPH máte v pořádku - osvobozeno podle §61d) ZDPH.

• Termínovaný účet a rozpočet 2025

  21. 11. 2024

  Máme termínovaný vklad a jsou na něm finanční prostředky, které jsme v roce 2024 nepotřebovali.
  V současné době budeme připravovat návrh rozpočtu na rok 2025 a zřejmě budeme částku potřebovat do návrhu rozpočtu.
  Peníze jsou zatím na termínovaném účtu, nemáme je na běžném účtu.
  Když zapojuji zůstatek předchozího roku dávám na položku 8115.
  Je možné si do návrhu rozpočtu zapojit i termínovaný účet, nebo je nutné účet zrušit a k 31.12. převést peníze na běžný účet ? Děkuji.}

  Když zapojujete zůstatek běžného účtu dáváte položku 8115. Ale když zapojujete zůstatek z termínovaného účtu používá se položka 8117. Ale pozor jenom to co jste tam vložili - jistinu. Úroky z termínovaného vkladu patří na par. 6310 pol. 2141. Termínovaný vklad, pokud běží není nutné k 31.12. rušit a převádět na běžný účet. To vám žádný předpis nenařizuje. Prostředky uložené na TV můžete zapojit do rozpočtu formou položky pol. 8117  až v okamžiku, kdy je reálně budete mít na běžném účtu, případně lze i dopředu nějaký výdaj vázat na to, že bude uskutečněn jen v případě, že se na něj převedou prostředky z TV na BÚ. Jenom malá poznámka, pokud si nestanovíte v rozpočtu položky 8127/8117 a 8128/8118 jako závazné ukazatele v takovém případě je nemusíte rozpočtovat. Takže pokud je položka 8117 jaké závazný ukazatel a vím, že ji budu potřebovat v roce 2025 zapojit do rozpočtu, tak ji do návrhu rozpočtu pro rok 2025 můžete dát. Ale není to povinnost, pokud budete mít vyrovnaný rozpočet i bez této položky. Zapojit ji můžete klidně i během příštího roku, až budete 100% vědět, zda ji použijete.