Dotazy

• Nalezená smlouva na převod komunikace

  16. 09. 2026

  Při přípravě na skartaci dokumentů, jsme našli hospodářskou smlouvu se Správou a údržbou silnic z roku 1991 o převodu komunikace v hodnotě 2 123 058,15 Kč. V majetku obce jsou pouze pozemky, na kterých komunikace leží, ale komunikace-stavba nebyla tehdy do majetku zařazena. Mohu na základě staré smlouvy zaúčtovat více nález? Účtovala bych 021/401 a nevím jestli dopočítat od roku 1991 podíl oprávek a snížit o ně pořizovací cenu, nebo zařadit v ceně ze smlouvy a zahájit odepisování od data zařazení? Nevím jestli půjde v programu majetku při pořízení ve smluvní ceně zadat oprávky z minulých let.

  Obecně jsou dvě možnosti. Jestli se domníváte, že komunikace je pořád vaše - nedošlo např. k prodeji, pozemky pod ní stále vlastníte, pak by se striktně vzato mělo v tomto případě jednat o opravu dozařazením - nalezly se podklady k vlastnictví i ocenění. Pořídilo se úplatně, koupí za 2 123 058,15 Kč? Potom bychom byli v konceptu ocenění pořizovací cenou. V kupní ceně by se mělo dozařadit 021 MD/ 401 D (bylo pořízeno před reformou), určit oprávky k 31.12.2011, zaúčtovat je zápisem 406/081. Odpis od 2012 se účtuje již klasicky 551/081. To vše by se mělo doúčtovat, místo účtu 551 použít účet 408, kdyby oprávky od 2012 do 2025 byly významné. Je to už dost dlouhá doba, ale podklad se našel, takže jak říkám, mělo by se v logice opravy, dozařazení postupovat takto.

  Další varianta je vícenález, kdyby nebyl podklad k ocenění, např. nebylo pořízeno úplatně, tak byste nyní měli určit aktuální hodnotu komunikace - její reprodukční pořizovací cenu a zařadit ji opět zápisem 021/401. V této variantě se ale oprávky zpětně nedopočítávají, začíná se nově odepisovat podle odhadované zbývající životnosti.

  Vzhledem k tomu, že vám to bylo předáno před tolika lety, tak byť jste podklad k zařazení našli, použila bych jej spíše pro doložení vlastnictví a volila i pro neefektivní pracnost vůči vypovídací schopnosti zařazení jako vícenález, nikoliv opravu zařazení.

• MMR IROP podíl dotace na TZ budovy svěřené PO

  16. 09. 2026

  Máme dotaci MMR ČR - IROP - Modernizace odborné učebny v ZŠ, R.č.proj. CZ.06.05.01/00/22_048/0005552, Ex post. Výdaje zahrnují stavební část 2 309 748 Kč - TZ budovy, která je svěřená do užívání ZŠ. Další výdaje projekční služby, vybavení - notebooky+nabíjecí vozík, EPSON projektor+tabule (set) a nábytek (židle, lavice, katedra..). Dotace 95% z uznatelných nákladů 2,7 mil. Kč. Všechny předávací protokoly jsou do konce srpna, zařazení do užívání k 1.9.2026 se začátkem školního roku. Ty stavební práce by měly automaticky přejít na svěřenou budovu. Pro ZŠ vystavím protokol o předání k 1/9 a určím transferový podíl. Fin.plán projektu je: přísp Unie max. 95% 2565000,- Kč, Vl.zdroje 5% 135000,-Přímé N 2523364,49 Kč. Nepřímé N 7% 176635,51 Kč. Nepřímé N mám zaúčtované na projekční služby 167803,73 Nst 149 Zdroj 5 UZ 17085 + 8831,78 Nst 149 Zdroj 1 + neuznatelné N zbytek FA. Stavební práce mám 2 faktury, z nich celková částka krytá dotací 1946592,27 Kč označení Nst 149, Zdroj 5, UZ 17519 + vlastní podíl 5% 102452,22 Kč označení Nst 149, Zdroj 1 + neuzn.VRN+VON, vše pol. 6121. Vše ostatní jako nábytek + vybavení dám do souborů majetku na 6122. Nyní potřebuji určit transferový podíl. Předání TZ škole - dám jako částku transferu 1946592,27 Kč? Potom (mám tak zaúčtováno podle pořadí, jak faktury přišly před stavebními pracemi) na EPSON projektor+tabule dotace celk.částka 84700,- = 95% dotace 80465,- + 5% vl.podíl 4235,- a zbytek dotace vyčerpám na FA 389620,- za 24ks notebooků+nabíjecí vozík 95% dotace 370139,- + 5% vlastní podíl 19481. A poslední došla fa za nábytek za 1225657,40 Kč, na kterou už z dotace "nevyšlo" a je tak celá neuzn. Ty soubory svěřit ZŠ nemohu,čekám na schválení žádosti o platbu, tedy zařadím do majetku k 1/9 a začnu odepisovat,vč.transferu. K 1/9 zaúčtuji 021/042 a 401/021 částku 2 309 748,81 Kč a transfer 1 946 592,27 Kč 403/401
  Částku TZ v PC 2 309 748,81 Kč zaúčtuji na podrozvahu na 909/999. K souborům na karty maj. transfery dle účtování

  Zařazení by mělo být k datu předání, tedy pravděpodobně již do srpna, nečeká se na reálné zahájení užívání. Jestli u stavební části není kolaudace, mělo by se zařadit k datu dokončení a předání, ne až k datu zahájení reálného provozu. Máte pravdu, že dokončené TZ se bez schválení převádí na PO, účetní zápisy máte správně včetně účetního převodu dotace a zachycení na podrozvaze.

  U IROPu se to člení na výdaje přímé a nepřímé, i když je investiční dotace, tak nepřímé výdaje se značí neinvestičním ÚZ, protože nepřímá dotace je paušálně neinvestiční. Dotace PO by se měla poměrově rozdělit mezi jednotlivé majetkové položky - TZ a dále pak jednotlivé samostatné movité věci. Poměr se určuje jako výše ocenění jednotlivé majetkové položky na ocenění všech majetkových položek. Takto vypočteným poměrem se rozpočítá výše dotace pro účely přiřazení na jednotlivé majetkové karty.

  Pořizuje se tam i nějaký DDHM, ale hovoříte o souborech, tzn. asi se čerpá přímá dotace jen jako investiční? Na přímé výdaje typu pořízení DDHM se měla čerpat neinvestiční přímá dotace, to se dá myslím zrovna u IROPu změnit ještě případně do žádosti o platbu. Není úplně spravné dělat účelově u dotace soubory majetku například z nábytku jen proto, že je umístěn v jedné místnosti.

  Konkrétní rozpočítání NZÚZ a dotace je již prosím na zakázku, viz naše nabídka (je to už časově náročnější, než běžný dotaz):

  https://www.obecuctuje.cz/zakazky

• Zařazení na 028

  15. 09. 2026

  V polovině září jsme uhradili zálohovou fakturu za pořízení drobného majetku, musím ho zařadit na 028. Zboží bude dodáno až po této úhradě. Zařadím ho (028/088) hned na základě zálohové faktury nebo až k datumu faktury k vyúčtování. Je to součástí dotace, chci to mít správně.

  V případě, že máte vystavenou zálohovou fakturu, účtujete její úhradu zápisem 314 MD/ 231 D, RS odpa účelu DDHM, pol. 5137. Konečnou fakturu předepíšete 558 MD/ 321 D, zúčtujete zálohu 321 MD/ 314 D a DDHM zároveň zařadíte 028 MD/ 088 D. Na účet 028 se zařazuje v okamžiku účtování na účet 558.

• Dotace od kraje na kanalizaci

  15. 09. 2026

  Navazuji na svůj dotaz z 22. 6. 2026 – Kanalizace. Obec kromě dotace ze SFŽP dostala ještě dodatečně dotaci od Kraje. Ve smlouvě je uvedeno toto : Dotace na realizaci projektu se poskytuje ve výši 3 440 000,- Kč, tj. ve výši maximálně 10 % z uznatelných nákladů uvedených v rozhodnutí o poskytnutí dotace. / A požadují oddělené účtování /. Prosím, jak mám o dotaci účtovat ve výdajích ? Příjem dotace mám na 472, položka 4222, bez UZ. Mohu zpětně označit celé vlastní podíly na přímých nákladech ? Tj. celých 40 % z letošních „velkých faktur“ ? Pokud ano, tak budu mít celou částku vyčerpanou označením prvních dvou a části třetí „velké“ faktury. Nebo mám z každé faktury označit jen 10 % vlastních uznatelných nákladů a takto značit až do vyčerpání celé dotace ? Použila jsem první variantu. Bohužel už mám obsazeny kolonky ORG i VS, tak jsem použila políčko Ka, které jsem nikdy k ničemu nepotřebovala. Nevadí to ničemu ?

  Jestliže faktury způsobilé pro krajskou dotaci jsou již proplacené, tak na dokladech a v mimoúčetní sestavě je můžete označit dle pravidel krajské dotace, např. ve výši 10 % na každé, do účetnictví lze značení doplnit ale určitě souhrnně jedním dokladem. Ono je otázka (na což narážíte), jak je to myšleno. Ve smlouvě se hovoří o 10 % uznatelných nákladů z rozhodnutí, což je podle všeho myšleno v součtu, nikoliv, že by každá faktura byla uznána ve výši 10 %. Souhlasím s vámi, že to vyznívá tak, že je stanoven maximální limit, ale již nebudou řešit, na jaké konkrétní způsobilé faktury se to vyčerpá. Můžete si to raději pro jistotu ujasnit přímo s krajem jako poskytovatelem. Kraje někdy přidělují interní ÚZ - dá se využít i tato kolonka, obecně interně můžete využít jakoukoliv (ZJ, kapitola), nesmí se jen vykázat (vstoupit do Fin 2-12 M). Kromě krajské dotace to mějte určitě označené i jako vlastní podíl, to je vám asi i z předchozích odpovědí jasné.

• Klimatizace

  15. 09. 2026

  Obec nechala do spolkového domu nainstalovat klimatizaci - dvě vnitřní jednotky (11 256,- a 14 526,-), hlavní jednotka (57 798,-), čerpadla (2x 2 750,-), potrubí (17 250,-), montáž (34 500,-) v celkové hodnotě 135 330,- Mohu účtovat jako technické zhodnocení budovy? Nebo samostatné movité věci (mohu uvažovat jako soubor=celek např. klimatizace v SD)?

  Účetní řešení by mělo odpovídat tomu, jestli je klimatizace právní součástí budovy. Já se domnívám, že ano, proto ji doporučuji účtovat jako technické zhodnocení stavby spolkového domu.

• Jednostranný zápočet pohledávky

  15. 09. 2026

  Mám dotaz ohledně rekonstrukce obecních bytů v obecním bytovém domě.
  Podle smlouvy máme možnost vystavit sankční pokutu za prodlení s předáním díla.
  Na základě základě usnesení zastupitelstva jsem vystavila firmě fakturu - smluvní pokutu dle smlouvy o dílo, fakturu ve výši 520 000 Kč. ( zaúčtovala jsem: předpis fa 315 MD/641 D, úhrada fa 3612 2212 IP IČ firmy MD / 315 D ). Fakturu firma nezaplatila, byla vystavena 27.7.2026 se splatností 10.8.2026.
  Dalším usnesením zastupitelstva v září 2026 bylo rozhodnuto že mám tuto fa stornovat, ale zároveň bylo rozhodnuto o vystavení nové smluvní pokuty, faktury ve výši 300 000 Kč zhotoviteli, se splatností 7 dní. Původní fakturu tedy odúčtuji a stornuji a vystavím fakturu novou se stejným zaúčtováním jako původní, bylo zaúčtování správné?
  Zhotovitel v době splatnosti fa opět nejspíš neuhradí.
  Zastupitelstvo požaduje toto : "V této situaci má obec jako objednatel velmi silnou pozici, protože smlouva explicitně umožňuje jednostranný zápočet pohledávky.
  Vzhledem k tomu, že zhotovitel novou fakturu v sedmidenní lhůtě splatnosti neuhradil, je pohledávka obce po splatnosti a připravená k zápočtu.
  Obec může tuto sankci ve výši 300 000 Kč odečíst od jakékoliv částky, kterou zhotoviteli aktuálně dluží nebo v budoucnu dlužit bude. Nejčastěji se takto započítává proti konečné faktuře za dílo (doplatku ceny díla)."
  Ještě jsme firmě neuhradili poslední fakturu, je možné opravdu tuto jejich poslední fakturu ponížit a zaplatit o 300.000,- Kč méně, než bude uvedeno na jejich poslední faktuře, protože nám dluží tu naši fakturu? Nevím jak mám celou akci na základě rozhodnutí účtovat, můžete mi prosím poradit?
  Akci mám stále na 042, protože není právě zaplacena poslední faktura, ale zastupitelstvo už chce kolaudovat. Kolaudací ale budu muset přeúčtovat na 021 a pak bych poslední fakturu zaúčtovala již jako zhodnocení 021? Já zastupitelstvu tvrdím, že ještě kolaudovat nemůžou, když akce není účetně dokončena, je to tak ?
  

  Omlouvám se, ale tady nemůžeme být v odpovědi kompletně dostatečně nápomocni, toto je právní záležitost a často podobné sporné situace končí u soudu. Zkusím "lidský" náhled da danou situaci. Co mohu doporučit je zkusit se domluvit s firmou, jaké řešení/ částku by akceptovala. Jestli vás pozdní předání díla nějak finančně nepoškodilo - např. z hlediska čerpání dotací apod., tak by z hlediska "dobrého hospodáře" bylo pro obec asi tolerovatelné, že neuplatníte plný nárok. Přece jenom to bývá právo, nikoliv povinnost, smluvní sankce uplatňovat. Tím vás nechci odrazovat od uplatňování, ale vést ke smíru. Nevím, jaká máte přesná právní ujednání, to je pak opravdu na právní rozbor, který my v rámci odpovědí na dotazy v souladu s obchodními podmínkami neposkytujeme. Má to vliv na určení výše i právní "jistoty" nároku. Každopádně jste ale v soukromoprávním sporu a když se nedohodnete, rozhodují případně jedině soudy a často to nakonec stejně končí nějakou mimosoudní dohodou. Tuto oblast ale prosím musíte konzultovat s právníkem, zde vaše práva z hlediska uplatnění nároku i např. i z hlediska jednostranného zápočtu neumíme posoudit.

  Daný spor by ale neměl brzdit kolaudaci. Jestliže firma práce odvedla a předala, měla by následovat kolaudace, aby se mohlo začít užívat. Do ceny majetku zahrňte všechny vyfakturované dodávky, i ty případně nezaplacené. Zůstane vám závazek na 321 D, který bude tedy předmětem dalšího právního postupu.

  Předpis smluvní pokuty je přesnější zobrazit přes účet 311, ostatní máte dobře. Toto je pak již další účetní případ, nemá vliv na ocenění a zařazení majetku.

  A ještě prosím zvažte, pokud firma ani druhou fakturu neuzná - z principu opatrnosti doporučujeme nenadhodnocovat aktiva - protistranou neuznané sporné pohledávky je opatrnější účtovat při vzniku jako podmíněné do podrozvahy - zápis 948 MD/ 999 D.

• Pronájem Z-boxu

  15. 09. 2026

  Nejdříve jsme měli Z-box zdarma, ale minulý rok nám ho chtěli zrušit. Nakonec jsme se dohodli na pronájem. Nicméně faktura za pronájem za celé období přišla až nyní. A fakturují nám pronájem za oba dva roky. Následující faktury - měsíční budou snad chodit již pravidelně.
  Mohu Vás poprosit o radu jak účtovat poměrnou část na rok 2026, ale i 2025?

  Zpětné časové rozlišení nákladu minulých let není možné. S účtem 408 jako opravou VH bych zde neuvažovala - nebude to významná částka a navíc je to nová skutečnost. Zaúčtujte proto platbu za současné i minulé období jako náklad tohoto roku. Účet 518, odpa lze zvolit 2411, pol. 5164.

  Dále pak účtujte podle sjednaných podmínek - ze smlouvy o pronájmu by mělo vyplývat kdy a za jaké období budou fakturovat.

  Plátci DPH nejste, tzn. v tomto ohledu to neřešíme.

• Dohoda o narovnání - duplicitní vlastnictví

  14. 09. 2026

  Máme v majetku duplicitní vlastnictví pozemků, dle katastru jde o celou výměru pozemků např. par.č.156 o výměře 1493m2 vlastní obec i další osoba. V evidenci je máme vedené i na 031 v plné výměře. Nyní obec uzavřela dohodu na narovnání této duplicity tak, že druhému vlastníkovi uhradí 80 tis. a tím se obec se stává výlučným vlastníkem nemovitostí. Mám tyto pozemky o těch 80 tis. navýšit? (poměrnou částí). A proúčtovat jako koupě pozemku 3639 6130 nebo jde jen o službu?
  

  Úhradu bych zaúčtovala na účet 549 s pol. 5909. Pozemky historicky vlastníte a máte oceněné v plné výměře. Nejedná se o odkup podílu, ale o vypořádání tzv. dvojího nebo-li duplicitního vlastnictví. Platbu bych proto nevnímala jako úhradu za pořízení daných pozemků, ale jako náklad na ponechání vlastnictví - náhradu za odstranění sporu.

• Finanční spoluúčast občana

  14. 09. 2026

  Jak zaúčtovat Smlouvu o finanční spoluúčasti od občana. Obec na veřejném prostranství ve vlastnictví obce provedla jeho zpevnění (materiál dlažba). Toto zpevnění bylo provedeno i na navazujícím pozemku ve vlastnictví občana, který souhlasil se zpevněním jeho pozemku. Celkové náklady na stavbu hradila obec. Teď mi byla předložena Smlouva o finanční spoluúčasti, podepsaná dne 08.09.2026, kde předmětem smlouvy je, že se vlastník (občan) pozemku zavazuje uhradit částečnou náhradu nákladů prací provedených obcí na jeho pozemku ve výši 100 000 Kč. Vybudované zpevnění na našem pozemku i občana jsem již zařadila do majetku v srpnu 2026. Finanční prostředky od občana budou ve dvou splátkách do konce září 2026 a do konce října 2026.

  Já bych to rozdělila do několika rovin:

  • majetkové vymezení - budeme vycházet z toho, že je to nová stavba, případně TZ stávající, každopádně tedy investice

  • otázka vlastnictví - bylo opravdu záměrem, aby obec majetkově evidovala i zpevněnou plochu na pozemku občana? Je to důležité například i z hlediska údržby - je záměrem, že se o plochu bude starat obec a využívat ji pro veřejné účely? Je právně sjednáno umístění stavby obce na pozemku občana (VB, právo stavby...)?

  • finanční podíl občana odpovídá reálným nákladům na jeho části pozemku?

  Kam tím směřuji - tak, jak to popisujete by to byl striktně vzato transfer na pořízení DM, ale mám obavy, jestli to odpovídá vašim právním záměrům.

  Po upřesnění, že obec nechce podíl občana evidovat v majetku doporučuju kompenzaci účtu 021 a pol. 6121. Ale je důležité, aby občan hradil přesně náklady na své části pozemku, jinak by to zkreslovalo ocenění vaší části v majetku.

• Vzdělávání seniorů, práce vězni

  14. 09. 2026

  Město má smlouvu o partnerské spolupráci dle Občanského zákoníku § 1746, odst.2 se spolkem Umíme si pomáhat, z.s. IČO 04897391. Jde o spolupráci při rozvoji vzdělávání seniorů. Město má dle smlouvy poskytnou příspěvek na zajištění činnosti vzdělávacího centra. Spolek městu vystavil fakturu na příspěvek pro školní rok 2026/2027, dle smlouvy má být příspěvek do 30.9.2027 vyúčtován. Mám účtovat jako klasický transfer? Prosím jak účtovat vč. rozp. skladby.
  
  Dále město uzavřelo smlouvu s Vězeňskou službou ČR o podmínkách zajištění zaměstnávání odsouzených osob. Vězeňská služba nám na základě této smlouvy fakturuje za poskytnutí pracovníků - odsouzených, tedy fakturuje mzdu, soc. a zdrav. poj. a finanční přirážku ve výši 5% z pracovní odměny, a soc. a zdrav. poj. odsouzeného. Jak prosím o tomto účtovat? Klasicky jako refundace mzdy např. za hasiče či zastupitele, kdy městu je fakturována mzda od jejich zaměstnavatele? Tdy 521, 524/231 §3639 pol. 5019 a 5039?

  1. Podle toho, jak to popisujete se podle všeho jedná o transfer - nehradíte jim za konkrétní služby, ale poskytujete dohodnutý příspěvek. Protože podléhá vyúčtování, účtovala bych jej nyní jako zálohu zápisem 471 MD/ 231 D, RS odpa 3900, pol. 5222. Odhaduji, že je to transfer neinvestiční, proto položka 5222. Účet 373, když je vyúčtování do jednoho roku, tady je to o pár dní více - jestli příspěvek pošlete dříve než 30.9. Na podrozvahu (zde 999 MD/ 956 D) se má účtovat při podpisu smlouvy, o zaslaný příspěvek se snižuje. Když je mezi tím jen krátký časový úsek, tak není prostor pro zachycení na podrozvahu. K 31.12.2026 by vám měli vyčíslit výši spotřebovaného transferu v letošním roce, abyste mohli zaúčtovat dohadu 572 MD/ 389 D. Vyúčtování příští rok bude zápisem 389 MD ve výši dohady, 572 MD zbytek (správně by mělo odpovídat příspěvku spotřebovanému v roce 2027)/ 345 D celková konečná výše příspěvku. Zúčtování zálohy 345 MD/ 471 D. Když budete doplácet, tak zápisem 345 MD/ 231 D. Když vám vznikne přeplatek, zúčtujete zálohu jen ve výši příspěvku a příjem zaúčtujete 231 MD/ 471 D.

  2. V případě úhrad za práci vězňů fakturované vězeňskou správou se spíše než o odměny jedná o platby obdobné platbám agenturám práce za poskytnutí pracovníků. Doporučujeme volit položku 5169 a účet 518. Toto doporučujeme i kvůli ceně informace a pracnosti. Z důvodu zachování informace se dávají platby za práci najatých pracovníků s vlastní analytikou - někdy jsou vyžadovány do přehledu u statistických hlášení (např. k účtu 518), nejedná se však o obecní zaměstnance, nejedná se ani o refundaci mzdy - pracovně právní smlouvy jsou na odpovědnosti vězeňské správy. Dle smlouvy s vězeňskou správou je to ne zcela jasné, asi by bylo variantou rozdělovat platby na 5019, odvody 5039 a 5169 - ale jedná se spíše o jedno plnění. Jsme přesvědčeni, že ani jedna varianta by vám nebyla vytknuta.

     Odměny vyplácené vězňům jsou uvedeny v obsahové náplni pol. 5029. Tady se však spíše jedná o třídění pro vězeňskou správu, ne pro najímané pracovníky.

• Hospodářská a hlavní činnost

  14. 09. 2026

  Měli bychom dotaz ohledně hlavní a hospodářské činnosti v návaznosti na proběhnutý dílčí audit.
  V naší obci máme zahrnuto do hospodářské činnosti:
  - Bytové a nebytové hospodářství
  - Provoz služeb (koupaliště, tělocvična, hrad Trúba, technické služby – podle ceníku, kino, výlep plakátů, prodej dřeva)
  - Prodej zboží (suvenýry v informačním centru, hrad Trúba, Muzeum ZB)
  Patří bytové hospodářství do hospodářské činnosti či nikoliv? Případně jaký to bude mít dopad na DPH?
  

  Dopad na DPH je v tomto případě nulový. Režim v oblasti DPH není vůbec založen na tom, zda něco máte v hlavní nebo v hospodářské činnosti. Takže z tohoto obavy mít nemusíte.

  Bytové hospodářství v obou činnostech má ve vztahu k DPH stejný režim. Stejně tak kino, koupaliště, hrad...

  Teď kam ta činnost patří - zda do hlavní nebo hospodářské činnosti. Třeba u bytového hopodářství se v minulosti objevila stanoviska, že by se mělo jednat o činnost hlavní - viz například následující odkaz:

  https://mf.gov.cz/cs/rozpoctova-politika/uzemni-rozpocty/legislativa-a-metodicka-podpora-uzemnich-rozpoctu/2020/pronajem-obecnich-bytu-a-nebytovych-pros-37920

  Naše reakci k tomu najdete v následující aktualitě:

  https://www.obecuctuje.cz/aktuality/1361

  Stále si myslíme, že hodně důležitým aspektem je i to, jaký je úmysl zastupitelstva - klidně mohu mít na obci nějaký projekt, který realizuji s cílem dosahovat zisku z pronájmu (případně zhodnocení nemovitosti) - potom nevidíme důvod toto mít v hlavní činnosti. Nicméně pokud se budeme bavit o nájmech s cílem např. mít startovací byty apod., kdy to dělám bez ohledu na ziskovost či ztrátovost, potom by dávalo logiku začlenění do činnosti hlavní.

  Když vezmu ty další činnosti, např. kino - předpokládám, že je s cílem uspokojování nějakých kulturních potřeb a chcete jej provozovat bez ohledu na jeho ztrátovost (tedy předpokládám) - to by spíše nasvědčovalo tomu, že se jedná o činnost hlavní.

  Berte to prosím v dobrém, jako naše úvahy v souvislosti s tím, jakou logiku by mělo mít rozdělení na HČ a VHČ. Konečné rozhodnutí, jaké činnosti ve VHČ povedete je na vás.

• Vratka dotace

  14. 09. 2026

  Od MPO v rámci programu Národního plánu obnovy jsme obdrželi v 08/2024 dotaci na rekonstrukci veřejného osvětlení ve výši 10 milionů 231 4216/472. V 12/2024 jsem na základě nákladů zaúčtovala dohadu 388/403 ve stejné výši. V 7/2025 byl majetek zařazen do užívání a na majetkových kartách byla nastavena dotace ve stejné výši. Zde se na základě odpisů dotace rozpouští do výnosů. 06/2025 bylo podáno vyúčtování, kde se 01/2026 posílalo doplnění podkladů a 05/2026 byla podána ke schválení ZVA. Zde zjistili nedostatky a budeme vracet část dotace ve výši 1 milion. Byla nám zaslána výzva k vrácení dotace. Prosím o radu, jak zaúčtovat vyúčtování, vratku dotace a opravit výši dotace v majetku (do maj. karet se již nedostaneme).

  Při odpovědi vyjdu z toho, že nedojde k porušení rozpočtové kázně - peníze dle výzvy ve lhůtě vrátíte. Při vratce podle § 14f zákona č. 218/2000 Sb. se má použít pol. 5904. Kdyby se vracelo jako vratka z vyúčtování, pak pol. 5364 (zda s odpa 6402). Podle bodu 4.2.6. ČÚS 709 se o vratku z vyúčtování po zařazení majetku nemá měnit výše dotace v majetku. Obecný předpis vratky je 672 MD/ 347 D, výdaj 347 MD/ 231 D, RS odpa 3631, pol. 5904, ID partnera IČO MPO 47609109 a NZÚZ dotace. Na kartě se výše dotace nemění, vratku poznamenejte jen do informace.

  Pokud dotace ještě není vyúčtovaná, předepíšete vyúčtování zápisem 346 MD ve výši konečné výše 9 mil. Kč, 403 MD 1 mil. Kč vratka/ 388 D 10 mil. Kč a vratku zúčtujete zároveň do výnosů zápisem 672 MD/ 403 D. Zúčtování zálohy 472 MD/ 346 D 9 mil. Kč, vratka 472 MD/ 231 D, RS viz výše.

  Naše dlouhodobá úvaha k tomuto tématu: Je možné si pro vratky transferů po zařazení majetku (ne odvody z PRK!) stanovit významnost a v případě, kdy vratka bude pro vás ve významné částce, volit odchylku od metody - vratku účtovat jako snížení účtu 403 MD a upravit výši dotace na kartě majetku.

• Síťování parcel a nárok na odpočet DPH

  13. 09. 2026

  Jako obec jsme si nechali dodavatelsky provést síťování parcel, parcely po zasíťování prodáme občanům, při prodeji parcel odvádíme DPH. V případě zasíťování parcel vodovodu a kanalizací máme nárok na odpočet DPH či ne? Všechny stávající dosud vybudované kanalizační a vodovodní řady v obci jsme pronajali společnosti Chvak a je to naše ekonomická činnost. V případě plynovodních sítí jsme DPH neuplatnili a při budování komunikací také ne. Je to tak správně?
  

  U vodovodu a splaškové kanalizace byste měli mít v případě, který uvádíte, beze sporu nárok na odpočet DPH (je zde i ta souvislost s budoucím pronájmem na Chvak - předpokládám, že je to pronájem staveb v režimu + DPH 21 %).

  Zpravidla bychom se měli dostat i k tomu, že nárok na odpočet DPH vzniká v případě výstavby plynovodu - i zde většinou následuje určitá nájemní smlouva s možnou opcí následného prodeje. Byť ta výše nájemného je většinou symbolická, tak je potřeba dle mého názoru vzít i tu úvahu s prodejem zasíťovaných parcel. Takže tady prosím prověřte, jaké má být další užívání plynovodu.

  Co je problém v odpočtu. to je komunikace a veřejné osvětlení. Máme stanoviska z minulosti ze strany GFŘ odmítající možnost uplatnění odpočtu DPH (s ohledem k tomu, že vzniká něco, co následně nebude k ekonomické činnosti - není obchodním majetkem). Nicméně na druhou stranu tady může existovat také jasná souvislost s prodejem parcel (a komunikace je podmínkou tohoto prodeje), pokud bude v prodejní ceně za pozemky prokazatelně zakalkulována i cena komunikace. Zároveň z jednání s MF a GFŘ vnímám, že se nám postupně zužuje jejich pohled na to, co je vlastně výkonem veřejné správy a myslím si, že pokud budu prokazatelně mít cenu třeba za výstavbu komunikace zakalkulovanou v prodejní ceně pozemku, tak bude finanční správa při postupně zužujícím se pohledu, co je výkonem veřejné správy, těžko obhajovat, že zde není vůbec nárok na odpočet DPH. Mám dojem, že bychom spíše měli skončit v nějakém částečném odpočtu DPH. Určitě bychom toto téma chtěli otevřít v jednání s finanční správou (teď myslím SMOČR) - již jsme se toho dotkli i v rámci nějakých dopisů, které jsme jim adresovali v souvislosti s řešením problematiky plánovacích smluv.

• Vklad do veřejné výzkumné instituce

  11. 09. 2026

  Kraj bude na základě zřizovací listiny zřizovat veřejnou výzkumnou instituci. Vloží do ní peněžitý vklad ve výši 5 mil. Kč.
  Jak budeme o této skutečnosti účtovat, včetně položky?
  

  Doporučujeme zvolit účet 572. Z hlediska RS je dle obsahové náplně odpovídající položka 5179, paragraf zvolte podle účelu zaměření výzkumu dané instituce.

• Smlouvy o dílo na opravy

  11. 09. 2026

  Máme uzavřené smlouvy o dílo na opravy. Např. hráz rybníka a odbahnění, částka přes 6 milionů, dále smlouvy na opravu hřbitovní zdi 640 tisíc. SOD na investici dávám na účet 971. Na neinvestici žádný účet není?

  Pro SOD na opravy slouží účet 973 (plnění do 12 měsíců) nebo 974 (plnění nad 12 měsíců).

  Výklad k podrozvahové evidenci najdete v tomto dokumentu.

  V prvé řadě tam vysvětlujeme, že nemáme jednoznačně definovanou "podmíněnost" závazku. Proto máme k takové evidenci výhrady. I když připustíme, že v době od uzavření smlouvy do plnění to na účtu 973 (pro opravu) a 971 (pro investici) povedete (museli byste pak snižovat o přijaté faktury), tak určitě ale doporučuju s ohledem na pracnost a ne moc velkou vypovídací schopnost aplikovat pro to nějaká pravidla a významnost, které si stanovíte ve směrnici.

  Cituji vám k tomu z uvedeného dokumentu náš názor přímo k účtům podmíněných závazků ze smluv:

  "Jednalo by se o veškeré závazky trvající mezi okamžikem uzavření smlouvy (objednáním) a realizací vlastní dodávky. Při striktní aplikaci těchto účtů by jakékoliv došlé faktuře mělo předcházet to, že prvotně zaúčtujeme podmíněný závazek na podrozvahu podle objednávky, následně účtujeme o přijetí faktury a zaúčtování závazku (a pořízení aktiva) do rozvahy. Pracnost takového účtování je enormní, smysluplnost velice nízká. Mnohem vhodnějším nástrojem pro finanční řízení jsou nástroje finančního plánování, v rámci kterých by byly zachycovány předpokládané výdaje bez ohledu na to, zda došlo či nedošlo k uzavření smlouvy. Pokud by bylo namítáno, že se může jednat o vhodný režim pro evidenci budoucích závazků, tak je vhodné připomenout, že by se jednalo o duplicitní evidenci ve vazbě k povinnostem podle zákona č. 320/2001 Sb. – tedy schvalování přijetí závazku před vznikem tohoto závazku (evidence individuálních či limitovaných příslibů podle zákona č. 320/2001 Sb. v zásadě může směřovat k obdobným výsledkům)."