Dotazy

• Koupě pozemku

  04. 11. 2024

  MČ pořizuje pozemek na cyklostezku. Já účtuji cenu pozemku 2219/6130 - 042, poplatek katastrálnímu úřadu za návrh na vklad 2219/5365 - 042. Je to prosím správně?}

  Poplatek za návrh na vklad je součástí pořizovací ceny pozemky, patří rovněž na položku 6130 a vstoupí do ceny pozemku, tj. 031/042. Ostatní je v pořádku. 

• Pošta, OX BOX, apod.

  04. 11. 2024

  Jsme plátci DPH. V srpnu pod naší obec přešla Pošta (nově Pošta Partner). Vím, z Vašich dotazů, že se zde jedná o ekonomickou činnost, tudíž u této činnosti DPH odvádím i uplatňuji. Teď nově pořizuje obec OX-BOX (něco jako AlzaBox, zásilkovna box, apod.). Nejprve do pronájmu, pak zřejmě zakoupíme. Z této činnosti budeme mít příjem maximálně pár stovek korun měsíčně za balíky. Vztahuje se i na tuto činnosti DPH a pragraf 2411? Dále do budoucna chceme mít na poště i PPL Point, vydávat balíky Zásilkovně, apod. I v tomto případě mohu uplatňovat DPH a z provizí odvádět a vše na paragraf 2411?
  
  Děkuji za odpověď}

  Nedávno jsme odpovídali podobný dotaz, můžete se podívat ("Ox point" z 22.10.2024).

  Paragraf můžete volit 2411.

  Ohledně DPH uvažujete správně. Když budete poskytovat subdodávku -  za každou zásilku obdržíte x Kč + DPH, pak budete fakturovat službu s DPH (na toto nebude osvobození, neboť se nevejdete do osvobození podle §52 ZDPH). Ve vazbě na tuto skutečnost byste měli mít nárok na odpočet DPH ze souvisejícících vstupů.

• Sociální služby

  04. 11. 2024

  ZO schválilo dar na základě darovací smlouvy na podporu sociálních služeb pro Centrum J.J. Pestalozziho, o.p.s. (https://pestalozzi.cz/) ve výši 5000,-. Nevím přesně, na jaký paragraf správně zaúčtovat. Koukala jsem buď na 4311 nebo 4341. Jinak položka bude 5221? A zaúčtování předpis 572/345.}

  Koukala jsem na odkaz, to poradenství mají uvedeno, můžete si ho zvolit jako převažující činnost, tak spíše paragraf 4311, je vhodnější než 4341. Položka ano, 5221 - je to o.p.s. A předpis máte dobře.

  Je možné účtovat i bez předpisu, rovnou 572/231+ RS, ani schválený dar ZO není nárokový od příjemce daru. Na druhou stranu je předpis v souladu s ČÚS "technicky" správnější. Když už ho ale účtujete, tak jen pro splnění předpisů, proto jej doporučujeme kvůli té nenárokovosti účtovat k datu zaslání daru. 

• DPH - režim PDP

  04. 11. 2024

  Náš dotaz se týká DPH u obcí a sice režimu přenesené daňové povinnosti. Je stanovena povinnost uvádět na objednávkách, že bude fakturováno v tomto režimu? Na objednávkách uvádíme pouze cenu bez DPH.}

  V Zákoně o DPH takovou povinnost nenajdeme, nicméně musíme se nějak vyrovnat s povinností podle §92a odst. 2 ZDPH.

  (2) Režim přenesení daňové povinnosti se nepoužije, pokud ke dni uskutečnění zdanitelného plnění příjemce tohoto plnění nejedná jako osoba povinná k dani.

  Dodavatel nemá šanci sám zjistit, zda v konkrétním případě jednáte (pokud jste objednatelem) jako osoba povinná k dani (tedy zda daný majetek využíváte k ekonomické činnosti a máte ho ve svém obchodním majetku) či nikoliv. Takže se skutečně nabízí, aby se toto definovalo v objednávce nebo ve smlouvě. Pokud to neuděláte, budou vznikat jen zbytečné dohady a nepochopení (respektive dodavatel bude pravděpodobně předímat, že jednáte jako osoba povinná k dani, byť ve skutečnosti tomu tak nebude)

• Převod staveb a pozemku veřejné infrastruktury

  04. 11. 2024

  Obec od investora odkoupila za symbolickou cenu 1.210,- Kč (vč. DPH) pozemek s veřejnou infrastrukturou (vodovod, kanalizace, VO a komunikace). Jelikož pro evidenční účely potřebujeme rozlišit jednotlivé složky, starosta nechává dělat znalecký posudek na jednotlivé části infrastruktury, abychom mohli zařadit tento majetek do účetnictví dle odhadované ceny. Je tento postup v pořádku? Děkuji.}

  Je to možný postup, ale vedení obce musí nařídit v tomto ohledu odchylku od účetní metody. V souladu s předpisy máte majetek pořízený koupí ocenit pořizovací cenou, tzn. kupní cenou 1210 Kč plus případné vedlejší související výdaje. Tuto částku máte rozdělit mezi pořizované stavby a pozemek. Můžete pro rozvrh kupní ceny použít poměry cen ze znaleckého posudku, ale nechat ho zpracovat jen proto je dost o ničem a zbytečný náklad.

  Použít pro ocenění úplatně pořízeného majetku cenu ze ZP je, jak píšu, odchylka od metody, kterou musí rozhodnout vedení. Má to své výhody (věrněji oceněný majetek) i nevýhody (náklady ne reprodukci). Popis metody odchylky musíte uvést do přílohy účetní závěrky. 

• Pokuta od ÚOHS

  04. 11. 2024

  Dobrý den, prosila bych poradit jak zaúčtovat pokutu od ÚOHS. Obec dostala za spáchání přestupku dle §269 odst. 2 zákona č.134/2016 Sb. pokutu, že smlouvu o dílo na realizaci veřejné zakázky neuveřejnila na profilu zadavatele ve lhůtě do 30 dnů od jejího uzavření. Jsem začínající účetní a proto bych prosila o radu, jak tuto pokutu zaúčtovat, jaký § a jakou položku.}

  Předpis pokuty je zápisem 542 MD/ 347 D, úhrada 347 MD/ 231 D, RS odpa účelu veřejné zakázky, pol. 5363. 

• Oprava x TZ

  04. 11. 2024

  Dobrý den, obec vlastní byty, z nichž jsou některé 40-50 let staré. Po uvolnění bytů je nutné je před novým pronajmutím opravit. Při úpravě jednoho bytu jsme část výdajů účtovali a rozpočtovali jako opravy – museli se provést nové rozvody elektřiny (stará byla ještě vedená v hliníku), nové rozvody vody, nové obklady, nová kuchyňská linka, výmalba, podlahová krytina – v podstatě je vše nové, ale stavebně se nic neměnilo, rozvody jsou v místech původních rozvodů, zásuvky na stejných místech atd. V koupelně došlo k výměně vany za sprchový kout – to je jediná změna. Z průběhu akce nemáme fotodokumentaci - bylo také vytýkáno (pro vyhodnocení opravy).
  K tomu se v bytě vyměnilo topné médium ve stávajícím umístění (změna z vytápění elektřinou na vytápění na plyn + lepší výkon). Výměnu topení včetně radiátorů a rozvodů jsme účtovali a rozpočtovali jako TZ. TZ už máme od května zařazeno v majetku.
  Interní audit vytkl, že je judikatura Nejvyššího soudu, že nemůže být souběh opravy a TZ a v tomto případě musí být vše účtováno jako TZ. Někde jsem zaznamenala, že je judikatura i taková, že v nějakých případech souběh může být, ale nevím, za jakých podmínek. Jak byste hodnotili tento případ?}

  Máme k tomu v dokumentech zveřejněnou judikaturu. Souběh oprav a TZ je vysvětlen také v kapitole ke knize Dlouhodobý majetek, máme k tomu zveřejněnou kapitolu, kde to řešíme (dokument Rozlišení oprav a technických zhodnocení ze 14.9.2022).

  Podmínkou pro možnost souběžného provádění oprav a technických zhodnocení z účetního pohledu je prokázání nezávislosti prováděných oprav a technického zhodnocení (z hlediska technického, technologického).  Pokud tuto nezávislost nelze prokázat, je nezbytné akci hodnotit jako celkové technické zhodnocení.

  Může to být subjektivní, ale ve Vašem případě bych se spíše přiklonila k celkovému TZ - jestli se práce prováděly současně, tak vzájemná technická nezávislost zde nebude úplně prokazatelná - původní elektro rozvody ke kotli se musely odstranit za odpovídající rozvody plynu, tím je zásah do zdí, omítek. Chápu, že s tím úplně věcně nesouvisí třeba práce v koupelně, ale přesto tam nějaká provázanost je. 

• Zaměstnanci obce

  04. 11. 2024

  1. obec uhradí našemu zaměstnanci řidičský průkaz skupiny B, T, přišla nám faktura od autoškoly, jak mám zaúčtovat?
  2. Minulý měsíc nám zemřel zaměstnanec, měli jsme na něho dotaci od Úřadu práce. Co s jeho výplatou, mám ji nechat do dědického řízení a jak mám zaúčtovat? Děkuji}

  1. Účet 527, pol. 5167.

  2. Platí zde § 328 odst. 1 zákoníku práce:

  "Peněžitá práva zaměstnance jeho smrtí nezanikají. Do výše odpovídající trojnásobku jeho průměrného měsíčního výdělku přecházejí mzdová a platová práva z pracovněprávního vztahu uvedeného v § 3 větě druhé postupně na jeho manžela, děti a rodiče, jestliže s ním žili v době smrti ve společné domácnosti; předmětem dědictví se stávají, není-li těchto osob."

  Našla jsem k tomu i podrobný článek zde:

  https://www.penize.cz/mzda-a-plat/333831-kdyz-vypoved-podepise-smrt-jak-je-to-s-nevyplacenou-mzdou-kdyz-zemre-zamestnanec

  S úřadem práce to také zkuste dohodnout, to byste podle mě zbytečně přišli o dotaci, určitě budou vědět, jak v tomto případě postupovat, já bych se případně nebála vyplatit výplatu manželce, jestli budou trvat na prokázání výdaje, ale oni vám určitě poradí, jak máte postupovat.

• Úvěr na osobní automobil

  04. 11. 2024

  Obec pořídila automobil formou úvěru od Škofinu. Chtěla bych poprosit o kontrolu účtování.
  Dne 03.10.2024 byla uzavřena úvěrová smlouva. Pořizovací cena vozidla je 696 445,99 Kč. Celková částka úvěru je 358 232,76 Kč (36 splátek po 9950,91 Kč, rozděleno na splátku jistiny, úroky, pojistné).
  
  Dne 16.10. přišla zálohová faktura na částku 417 867,59 Kč. Zaúčtovala jsem 052/231 6171 6123.
  Poté přišel daňový doklad k záloze a faktura s částkou k úhradě 278 578,41 Kč. Na faktuře je uvedena celková částka 696 446 Kč a od ní odečtena záloha 417 867,59 Kč.
  Zaúčtuji předpis v celé ceně k 03.10.2024?
  042/459 696 446 Kč
  Poté vyúčtuji zálohu
  459/052 417 867,59 Kč
  Dne 18.10. byl podepsán předávací protokol
  022/042 697 846 Kč (696 446 + poplatky za přepis)
  Splátky úvěru budu účtovat 459/231 6171 6123 jistina, úroky 562/231 6171 5141 a pojištění 549 6320 5163?
  Předpokládám, že do rozpočtu na příští rok si narozpočtuji položku 6123 v částce, kterou zaplatíme?}

  Podle popisu se nejedná o nájem s právem koupě (leasing), podle všeho to je pořízení na splátky. Jestli jste tu druhou fakturu (částku 278 578,41 Kč) nehradili, tak účtujete dobře.

  Trochu mě zmátlo, že píšete, že to předepsali k úhradě, ale asi myslíte s dlouhodobou splatností, pak je správně, že odložené splátky zachytíte na účtu 459. 

  O úvěrové smlouvě neúčtujte, účtuje se až o plnění. První zápis je záloha k datu zaplacení, to máte správně. Vyúčtovací faktura se zaúčtuje 042/459 a zároveň 459/052. Auto má být (pokud je hned provozuschopné), zařazeno k datu 18.10.2024. 

  Splátky 459/231 jsou v pořádku, v RS rozlište jistinu, úrok (pol. 5141) a pojistné (pol. 5163). Na úrok a pojistné je možné dělat i roční předpis. 

• Odvoz odpadu - pytle navíc

  04. 11. 2024

  Hezký den. Potřebovala bych poradit:
  Obec změnila dodavatele na vývoz popelnic. Nyní máme popelnice čipované. Každá domácnost má podle přihlášených občanů určitý počet popelnic. Občané za osobu platí dle vyhlášky 750,-- Kč (účetní položka 1345). Byli zvyklí, že když se do nádoby nevešli, tak postavili vedle pytle a ty jim byly vyvezeny. A nikdo neměl zdání kolik jich vůbec bylo. Časem se ale novým dodavatelem služby už vyvážet nebudou a občan, pokud bude mít odpad navíc, si bude muset koupit speciální označený pytel. Vývozce nám je poskytuje zadarmo (jako fyzicky - materiál), ale za službu platíme. A teď jak zaúčtovat příjem za koupi pytle. 3722 2111... a bude to bez DPH? Pořád je to likvidace komunálního odpadu (ač navíc), což je činnost veřejné správy. Děkuji.}

  Pytlový svoz byste měli účtovat na účet 518 s pol. 5169. Občanům neprodáváte pytle jako zboží, ale jako službu svozu odpadu.  Příjem na odpa 3722 s pol. 2111 (účet 602) je tomu odpovídající. 

  Z hlediska DPH - nejedná se zde o prodej pytle jako zboží, občané si kupují právo na vývoz odpadu (službu). V takovém případě je nutné řešit, na základě čeho k tomu dochází. Výkon veřejné správy mimo DPH je to v okamžiku, kdy jste v režimu vyhlášky k odpadovému systému (v souladu se zákonem...). Tady se trochu obáváme, pokud by nebyl zajištěn soulad se zákonem a vybírala by se platba "navíc", která by fakticky nebyla legální, tak máme problém obhajovat to jako výkon veřené správy (protože výkon veřené správy právě dokládáme zmocněním v nějakém právním předpise) - a tím hrozí sazba 21 %.

• Daň z příjmu - DSO - prodej automobilu

  04. 11. 2024

  Dobrý den,
  obracím se na Vás s následujícím dotazem:
  jako obec jsme členem dobrovolného svazku obcí. Na valné hromadě DSO se řešil prodej automobilu pro zajištění pojízdné prodejny. Tento automobil je majetkem DSO a byl pořízen z dotačního titulu (prodej by samozřejmě proběhl až po skončení udržitelnosti). Samotný provoz pomocí tohoto automobilu zajišťuje soukromá osoba - podnikatel. Dotaz zní, zda v případě prodeje automobilu tomuto provozovateli bude muset DSO jako právnická osoba odvést daň z příjmu ve svém daňovém přiznání? DSO žádné související náklady s pojízdnou prodejnou nemá.
  Děkuji za odpověď.}

  To bude klasický případ, kdy ve výnosech (zdaňovaných) budete mít výnos z prodeje vozidla a jako náklad by potom byla daňová zůstatková hodnota vozidla. Nicméně pokud by vozidlo bylo plně pořízeno z dotace, tak ta snižovala daňovou vstupní hodnotu a daňová ZC by byla tudíž nula (samozřejmě pokud by dotace byla jen částečná, tak by tam daňová ZC mohla být - záleží na tom, jak ste vozidlo zatím daňově odepisovali).

  No a toto půjde do obecného základu daně - samozřejmě ještě tam máte tu možnost odpočtu podle §20 odst. 7 (300 tis. Kč ....) a pokud se ani do tohoto nevejdete, tak tam skutečně bude daň z přímů.

• Splynutí PO - DPH

  04. 11. 2024

  K 31.12.2024 zaniknou tři ŠJ a od 1.1.2025 vznikne jedna, nová, na kterou přejdou všechny zaniklé. Dočetla jsem se, že při splynutí nejdříve přechází vše na zřizovatele a poté zřizovatel převede na novou PO. Jak tedy s DPH u majetku, u kterého si PO (sice jen přes krátící koeficient) odečetla DPH na vstupu, ale hlídá roky, po které využívá majetek pro účely umožňující odpočet DPH a při zániku by měla poměrnou část uplatněné DPH vrátit? Anebo přechází tento majetek tak jak je nejdřív na zřizovatele a poté na novou PO?
  Musí, měla by se nová PO stát plátcem DPH hned od 1.1.2024? Děkuji za opověď.}

  Já se nedomnívám, že by do tohoto procesu mělo vstupovat město. Dle mého názoru jsme v režimu, kdy dojde k přímým převodům mezi zanikajícími příspěvkovými organizacemi a novou příspěvkovou organizací (měli byste si k tomu nastavit něco jako "projekt" přeměny, kde byste definovali podmínky převodu mezi organizacemi, jak si majetek předají, dokdy udělají něco jako předávací inventarizace ....).

  No a z pohledu DPH - pokud správně chápu - minimálně edna z těch tří PO je plátcem DPH. Potom by na tento případ měl dopadat ustanovení §6b odst. 2 ZDPH:

  (2) Osoba povinná k dani je plátcem ode dne zápisu přeměny právnické osoby do veřejného rejstříku nebo jemu odpovídající evidence vedené podle práva příslušného státu, pokud na ni při této přeměně přechází nebo je převáděno jmění zanikající nebo rozdělované právnické osoby, která byla plátcem.

  Tedy nová PO by se podle mne měla stát okamžitě 1.1. 2025 ze zákona plátcem DPH - přitom nová PO by potom byla nástupcem, která by také prováděla případné úpravy odpočtu podle §78.

  A jen poznamenávám, dané ustanovení se chystanou novelou věcně nemění od 1. 1. 2025.

• Zapůjčený most od Správy státních hmotných rezerv

  04. 11. 2024

  Dobrý den, dostali jsme most zapůjčený zdarma na 3 roky od SSHM. Nejpozději po 3 letech most na naše náklady zdemontujeme a odvezeme.
  Mám zaúčtovat most do podrozvahy? Nebo jen smlouvu připojit k inventarizaci?
  Děkuji.}

  Majetek ve výpůjčce se v současné době nikde neeviduje. Obsahově neodpovídá žádný podrozvahový účet. Stačí, jak uvádíte - připojit smlouvu k inventarizaci. 

• DPH - opravný daňový doklad v PDP na snížení základu daně

  01. 11. 2024

  Dodavatel stavebních prací nám zaslal opravný daňový doklad z důvodu snížení základu daně o 600 tis. za práce neprovedené ale fakturované v roce 2023 s DÚZP na opravném daň dokladu 20.8.2024.
  Dodávka st. prací a fakturace i opravný daň doklad je v režimu PDP.
  
  Opravný daňový doklad náš pracovník převzal 20.8.2024.
  Doklad však nechal v šuplíku a předal do spisové služby a do účtárny až 30.10.2024.
  Musíme vystavit dodatečné daňové přiznání a následné kontrolní hlášení?
  Nebo můžeme zahrnout do daň přiznání za 10/2024 a v kontrolní hlášení v oddíle B1 uvést s mínusovým znaménkem a s jakým DÚZP?
  Měli bychom podat do 5 kalendářních dní.}

  Myslím si, že máte plné právo to dát do běžného daňového přiznání - tedy za 10/2024. Jedná se o časový posun a lze aplikovat §104 odst. 2. Protože v tomto případě to dáváte do přiznání později, než byste měli a odvod DPH za 8/2024 jste touto nesprávností nesnížili (pokud byste si zároveň uplatňovali odpočet, tak operace je daňově neutrální, pokud byste odpočet neuplatńovali, tak fakticky od FU žádáte později vrácení odvedené daně). Takže zahrnutí do pozdějšího období by nemělo souviset s jakoukoliv sankcí.

  Do B1 skutečně v 10/2024 s minusem a dáváte samozřejmě datum podle dokladu 20.8.2024 (teď si nesem jist, jaký je aktuální stav - dříve EPO hlásilo v těchto případech propustnou chybu - ale je to takto v pořádku a podáte to případně s touto propustnou chybou, protože to chyba není, ale je to v souladu s §104 ZDPH)

• přijatý dar

  01. 11. 2024

  V lednu 2024 byla podepsaná darovací smlouva (29.1.2024) se společností BMW na revitalizaci parku před školou. Není následné vyúčtování, je to čistě darovací smlouva na částku 8500 EUR. Jediná podmínka je, že do 5 let mohou zkontrolovat dodržený účel dar. Dne 27.2.2024 přišly peníze na účet města v částce 210256 Kč. Prosím jak toto zaúčtovat? Účtovat již něco při podpisu smlouvy a řešit kurzové rozdíly nebo zaúčtovat čistě příjem peněz na účet již v korunách? Samozřejmě, že smlouva se mi dostala do ruky, až když přišly peníze. Mám zaúčtováno jako darovací smlouvu (navíc na účtu 669, netuším, jak jsem na to přišla, ostatní darovací smlouvy mám na 672) a kurzové rozdíly jsem chtěla následně řešit, ale zapomněla jsem na to, až teď při kontrole všech dotací a darovacích smluv jsem si na to vzpomněla, asi úplně zatmění.}

  O podepsané smlouvě se neúčtuje. Jedná se o nenárokové plnění. Účtuje se až příjem peněz zápisem 231 MD / 672 nebo 403 D v českých korunách, které vám přišly na účet. Tím, že není podmínkou následné vyúčtování, dar se účtuje rovnou do výnosů nebo na trasnfery na pořízení DM, evidujeme jako neúčelovou dotaci. Kurzové rozdíly není potřeba řešit. Vámi zvolený účet 669 zde není vhodný (669 se používá pro ostatní finanční výnosy, tím určitě darované finanční prostředky nejsou). V dotazu uvádíte, že se jedná o dar na revitalizaci parku před školou. Pokud by se jednalo o investiční akci použijete účet 403 a pol. 3121. Jestliže revitalizace parku je spíše oprava (neinvestiční náklady) zvolíte účet 672 a pol. 2321.