Dotazy

• Transfer na pořízení dlouhodobého majetku

  26. 06. 2024

  Obec uzavřela s krajem Smlouvu o poskytnutí dotace na akci „Projekt na výstavbu chodníku“.
  Poskytnutá dotace má být ve výši Kč 59.720,-- (částečná úhrada uznat. výdajů na projekt).
  Jedná se mi o následující: projekt na výstavbu chodníku budu účtovat přes účet 042 (nedokončený DHM) – jako součást pořizovací ceny chodníku? Dohadu dotace 388/403 proúčtuji ve výši způsobilých výdajů během roku 2024 – počítáme s tím, že projekt na chodník bude do konce roku 2024 hotový a vyfakturovaný. Samotné vybudování chodníku
  proběhne ale až v příštích letech (pravděpodobně r. 2025).
  Částku dotace naúčtuji na účet 403 Kč 59.720,-- (zřejmě k datu přijetí faktury za projekt v r. 2024, nejpozději k 31.12.2024). Majetek – chodník nebude ale vybudován, nebude tudíž zařazen do užívání (na 021), tedy nebude ani karta majetku chodníku a částka dotace se na účtě 403 nebude rozpouštět. Toto by neměl být žádný problém, že se dotace nebude zatím rozpouštět a začne se rozpouštět proti odpisům až po zařazení vybudovaného chodníku na 021 v dalších letech?}

  Není to vůbec žádný problém, je to dobře, v souladu s předpisy, že se účtují v případě víceleté realizace vždy k 31.12. dohady 388/403. Na účtu 403 zůstává dotace až do doby, kdy se majetek krytý dotací zúčtuje do nákladů. Nejčastěji se jedná o situaci postupného odpisování, kdy proti odpisu 551/081 účtujete rozpouštění 403/672. Mohou nastat ale i jiné situace, např. se projekt nezačne realizovat, tvoří se OP k projektu na účtu 042 a proti zápisu 556/168 se účtuje i poměrné rozpouštění dotace 403/672.

  Obecně prostě vždy, když je náklad ve vztahu k majetku (např. i vyřazení do nákladů), má se účtovat poměrnou výší rozpouštění 403/672. Účet 403 nám tak slouží v podstatě k časovému rozlišení výnosu z dotace, aby se výnos dostal do období souvisejícího nákladu. Proto do doby, kdy se majetek zařadí a začne odepisovat, je dotace na účtu 403 "zafixovaná".

• Věcné břemeno - obec oprávněná

  26. 06. 2024

  Dobrý den, obracím se na Vás s dotazem týkajícím se VB, kde je obec oprávněná. Obec vybudovala kanalizaci na části pozemku kraje. Nyní došla k podpisu smlouva o zřízení VB, kde je jednorázová platba ve výši 44.000,00 Kč. Ze smlouvy jsem zjistila, že byla uzavřena smlouva o budoucí smlouvě, kde nebyla uvedena cena VB. Toto jsem nevěděla a proto jsem nedělala ani dohadu a cena VB nešla do ceny kanalizace. Kanalizace byla zkolaudována v lednu/2024. Můžete mi prosím poradit, jak to mám vyřešit? Teď mám provést úhradu VB před vkladem na KN - účtování 042/321, 321/231 par. 2321, pol. 6142. Na 042 bych dala i poplatek za vklad do KN. Až bude proveden vklad do KN, tak zaúčtuji 029/042. Můžu takto postupovat, nebo to mám řešit jinak. Mnohokrát děkuji.}

  Já bych účtovala obdobně, místo pol. 6142 bych ale zvolila pol. 6121, zařazení 021/042 a zvýšit ocenění kanalizace. Ve výsledku si tím ušetříte oddělenou majetkovou evidenci VB, není dlouhá doba od zařazení a podklad k tvorbě dohady k datu zařazení byl (smlouva o smlouvě budoucí), tak jako oprava chyby - vstupního ocenění, že se opomněla dohada, by to bylo v pořádku.

  Jen upozornění - v dokumentech ke stažení na www.obecuctuje.cz je problematika VB pro obce zpracovaná komplet, jak obec povinná, tak oprávněná včetně účtování a evidence. 

• Transfer dohada

  26. 06. 2024

  V roce 2023 jsme realizovali akci "Revitalizace školní zahrady". Akce byla ukončena v září 2023.Investiční náklady byly 1.028 tis.Kč a neinvestiční 65,5 tis. kč. Byla přislíbena investiční a neinvestiční dotace ze SZIF v celkové výši 500.000,00 Kč. Bylo zařazeno do majetku a zaúčtována dohada dotace (09/23). Transfer jsme dohadovali dle pokynů manažerky dotace: neinvestiční 30.455,20 Kč a investiční 469.544,80 Kč. Tato částka transferu je i na kartě majetku a odepisuje se od 10/23. Dotace přišla až v roce 2024 ovšem ve výši : neinvestiční 37.928,31 Kč a investiční 462.071,69 Kč. Nevíme jak nyní řešit rozdíl mezi dohadou a skutečností. Zatím jsme zaúčtovali v účetnictví korekci účtu 403 a 672 na straně Dal o částku 7.043,11 Kč. Ovšem nemáme opravu na kartě majetku, takže nesedí zůstatky na účtech mezi Majetkem a Účetnictvím. Moc děkujeme za odpověď.
  Ještě jestli můžeme poprosit: Při vyplácení stravného při služební cestě (školení podle vyhl. 140,00 Kč) se také musí řešit zdanění nad 116,20 Kč? Zatím jsme vypláceli stravné v hodnotě 140,00 kč a nedanili jsme. Na tuto skutečnost jsme přišli až teď při volbách. Pokud jsme měli danit , tak jak máme opravit? moc děkujeme a přejeme hezké prázdniny.}

  Nejprve ověřte, jestli neinvestiční dotace opravdu měla skončit na účtu 672 - z dotazu jsem vyvodila, že zápis 388/403 byl jen ve výši investiční dotace 469 544,80 Kč a neinvestiční dotace se dohadovala 388/672. Pokud se jedná o projekt z IROPu či OPŽP, pak se z hodnoty přímých realizačních nákladů odvozuje nepřímá neinvestiční dotace, která se ale většinou věcně váže k investičním nákladům (vše je na účtu 042 včetně nepřímých výdajů typu projekt), značí se neinvestičním ÚZ, ale účtuje se na účet 403. To jen poznámka na okraj. 

  Rozdíl od dohady, jestli jste již v okamžiku vypořádání dotace, se účtuje 346 MD v konečné výši 462 071,69 Kč/ 388 D 469 544,80 Kč, 403 MD 7473,11 Kč. Zároveň se zúčtuje rovnou do výnosů zápisem 672 MD/ 403 D 7473,11 Kč, čímž se neovlivní výše účtu 403 - nadále se rozpouští z výše dotace 469 544,80 Kč, informace o konečné výši dotace se jen poznamená na kartu majetku. Vy uvádíte rozdíl od dohady 7043,11 Kč, to mi na rozdíl nesedí. Fakticky je to tak, že Vám neposkytli menší dotaci, ale neinvestiční dali o 7473,11 Kč více, u investiční méně. Takže v takovém případě by byl účetní postup viz výše odpovídající, navíc by se jakoby ani nejednalo o rozdíl od dohady, ale přeúčtování na neinvestiční dotaci, přesto když to není oprava chyby - že byste to špatně strukturovali při dohadě, tak se účet 403 nemá korigovat, právě v logice rozdílu od dohady. Ale je možné, že chyba nastala a pak podle předpisů máme účet 403 o rozdíl opravit. 

  Pokud by dotace ještě nebyla vypořádaná, tak se o rozdíl od dohady upravuje zápis - 388 minus MD/ 403 minus D a opět zúčtování 672 MD/ 403 D, když nejsme v režimu opravy chyby, kdy bychom správně měli korigovat účet 403 (tedy pouze úprava dohady bez zúčtování 672/403). 

  Ale opravdu i ověřte, že dotace nemá celá skončit na účtu 403, viz úvod, pak by to naopak bylo na opravu celé výše neinvestiční dotace na účet 403 a opravit i na kartě majetku.

  Ohledně zdanění stravného, není to to samé jako příspěvek na stravování, stravné na pracovních cestách je součástí osvobozené cestovní náhrady (§ 6 odst. 7 písm. a) zákona o daních z příjmů). 

• Darovací smlouva

  26. 06. 2024

  Prosím o radu, jak zaúčtovat peněžitý dar obci od MAS Lípa pro venkov z.s. na využití "akce výročí bitvy". Byli jsme povinni doložit faktury z uskutečněné akce a po podpisu darovací smlouvy nám bylo zasláno 25.000 Kč. Děkuji.}

  Dar byl podle všeho použit na provozní náklady, takže příjem zaúčtujete 231 MD/ 672 D, RS odpa akce, zde odpovídá 3399, pol. 2321. 

• Nákup osobních vozidel příspěvkovou organizací

  26. 06. 2024

  Příspěvková organizace uzavřela kupní smlouvu na nákup osobních vozidel a dále uzavřela na úhradu těchto vozidel smlouvu o leasingu, vše bez předchozího souhlasu zřizovatele, zřizovatel se toto dozvěděl až po uzavření smluv. Jak v této situaci postupovat?}

  Že si vozidlo koupí bez souhlasu zřizovatele, to zakázáno Zákonem č. 250/2000 Sb. není (samozřejmě ale nemohu vyloučit, že jste nastavili další omezení ve zřizovací listině - což by samozřejmě bylo relevantní).

  Co podle Zákona č. 250/2000 Sb. výslovně nesmí bez předchozího písemného souhlasu zřizovatele, tak to je uzavření leasingových smluv - viz. §35 Zákona:

  Nákup na splátky příspěvkovými organizacemi

  Příspěvková organizace může pořizovat věci nákupem na splátky nebo smlouvou o nájmu s právem koupě jen po předchozím písemném souhlasu zřizovatele.

  Takže za mne došlo k porušení povinnosti příspěvkové organizace a za těchto okolností asi máte nějakým Vaším jednáním říci, že se Vám to nelíbí. Z mého pohledu asi těžko půjde ty smlouvy zvrátit zpět - zejména pokud již byla osobní vozidla zakoupena a již i organizaci slouží (předpokládám, že jste asi v této fázi).

  No a jak říci, že se Vám to nelíbí - to již je asi podle toho, do jaké míry došlo k poškození organizace (respektive zda reálně škody vůbec vznikly). Takže máme nástroje od varianty, že statutára PO (ředitele) vyhodíte pro závažné porušení svých povinností, přes nějaké sáhnutí na jeho peníze - zkrácení odměn apod. či předpis určité náhrady škody, po variantu, že konstatujete, že se vlastně zachoval ekonomicky správně a jen mu "vyhubujete", že nedodržel podmínky Zákona a púříště "ať se polepší". 

  To již ale musíte vyhodnotit sami s ohledem na konkrétní situaci - v tom Vám pomoci neumíme. 

• MMR - dotace

  26. 06. 2024

  Dobrý den, na konci minulého roku jsme získali dotaci na rekonstrukci školky. Každou měsíční fakturu označujeme zdrojem a ÚZ tak, jak bylo uvedeno v podmínkách, s tím, že veškeré výdaje jsou proúčtovány 3613 - 6121, analytický účet k 042 vytvořen samostatně pouze k dané akci, označení ORJ, ORG....vše máme.
  Včera jsme obdrželi pokyn k platbě. Samozřejmě na jinou výši než jsme žádali v žádosti o platbu. Částka nám byla o něco pokrácena.
  V Pokynech k platbě uvádějí - odvětvové třídění 363600 druhové neinvestice 5321, investice 6341 a označení k neinvesticím, UZ, zdroj.
  Prosím o radu a postup, jak správně provést opravu nejen označení, ale zároveň částek, které jsou v tuto chvíli označovány dle původně schválené dotace. Zda-li mohu interním dokladem opravit vše tak, aby výkaz pro hodnocení obsahoval správně schválené data.
  Děkuji mnohokrát za odpověď.}

  Určitě můžete značení opravit souhrnně interním dokladem, tak, aby bylo značeno správně ve výši, v jaké jsou již vynaložené výdaje kryté dotací (věcně bych ověřila co a proč bylo kráceno), nemusíte opravovat jednotlivé původní účetní doklady. Paragraf nemusíte používat 3636, můžete zvolit konkrétnější, odpa 3613 je zde správně. Jako stěžejné zde vidím určit, jaké náklady jsou věcně investiční a patří tedy na účet 042 s pol. 6121 pod investiční ÚZ a jaké jsou neinvestiční a mají se značit neinvestičním ÚZ . Jestli máte dotaci z IROPu nebo OPŽP, tak je pravděpodobné, že všechny přímé realizační náklady jsou správně klasifikovány jako investiční a neinvestiční dotace byla přiznaná pouze na nepřímé výdaje typu projekt, výběrové řízení apod. Ve vztahu k nepřímým výdajům se musí používat při značení příjmu dotace i výdajů krytých dotací neinvestiční ÚZ, ale když jsou dané náklady svou povahou investiční, mají se účtovat na účet 042 s pol. 6121, tedy do ceny investice, byť jsou kryty neinvestiční dotací (ta ve výsledku proto skončí na účtu 403). Vlastní podíl se značí nástrojem a zdrojem 1. 

  Příjem investiční dotace patří na pol. 4216, neinvestiční na 4116 - když je poskytovatelem MMR.

• Výměna rozhlasové ústředny vč. software pořízené s dotací

  26. 06. 2024

  Obec v roce 2012 pořídila v rámci dotačního titulu "Protipovodňová opatření" bezdrátový rozhlas. Zařadila jako celek vč. ústředny na jednu kartu majetku.
  Čeká nás výměna rozhlasové ústředny vč. software za částku cca 70 tis. Kč.
  Jak mám prosím postupovat s účtováním, příp. částečným vyřazováním, i ve vztahu k dotaci? Děkuji.}

  Jestli to evidujete jako celek, jak píšete, nikoliv jako soubor věcí, tak se jedná o případ výměny části věci, kdy by mělo být účtováno o opravě (účet 511, pol. 5171). Analogicky, jako když měníte například dveře jako součást budovy, na tomto příkladu se to možná lépe pochopí.

  Na výměnu dotaci asi nemáte - nezmiňujete, máte spíše na mysli původní dotaci z roku 2012, tam při opravě k ničemu účetně nedochází, rozpouští se nadále postupně proti odpisům.

  Na kartu majetku si poznamenejte informaci o výměně.

• Operační program ŽP 2021-2027

  25. 06. 2024

  Dobrý den, převzala jsem účetnictví v obci a nyní jsem zjistila, že obec obdržela Rozhodnutí o poskytnutí dotace č.22_024/0001201 z Operačního programu ŽP 2021-2027 v rámci výzvy 05_22_024 MŽP. Výše dotace měla být v maximální výši, celkové způsobilé výdaje jsou uvedeny 2 769 777,60 Kč a schválená míra podpory EU je 84% tedy 2 326 613,19 Kč, minimální podíl vlastního spolufinancování je 16% tedy 443 164,41 Kč. Bývalá účetní 31.7.23 kdy došlo Rozhodnutí zaúčtovala 915/999 ve výši 2 326 613,90 Kč. Dne 22.2.2024 byla zaplacena faktura za dodávku kompostérů, popelnic v celkové výši 2 386 622,15 Kč a dotační výdaje byly značeny ve výši 2 326 613,19 Kč s účelovým znakem 90506 N 147 Z5 a vlastní zdroje ve výši 60 008,96 Kč N147 a Z1. Dále byla zaplacena fa za kelímky v celkové výši 25 573,35 Kč označena N147 a Z1 v plné výši. Jestli jsem se dívala správně na účelové znaky a dle MŽP by měl být tento program označen UZ 15016 jako neinvestice, a investice UZ 15501. Ani v jednom případě nebyl použít ORG pro jednoznačné přiřazení veškerých účetních operací (čl.2.3. Rozhodnutí), dále je v Rozhodnutí napsáno, že rozložení investičních a neinvestičních výdajů Projektu je uvedené Příjemcem v IS KP21 – toto ještě zjišťuji u zprostředkovatele dotace, ale našla jsem Analýzu kde v 5.5. jsou realizační výdaje projektu rozděleny na neinvestici ve výši 2 471 207 Kč + investice ve výši 117 370 Kč. Dále v 6.2. způsobilé náklady je napsáno že procento žádané dotace dle kumulativního rozpočtu 84%, překopávače jsou 70%, kompostéry, nádobí a nádoby 85% realizační náklady jsou celkem 2 588 577,20 Kč a dotace 84% 2 174 404,85 Kč, dále jsou uvedeny paušální nepřímé náklady ve výši 181 200,40 Kč - výše dotace 84% 152 208,34 Kč. celkové způsobilé byly 2 769 777,60 Kč. Když jsem zjišťovala jaké faktury souvisí s touto akcí pak realizační náklady jsou 2 588 577,20 Kč (kompostéry,nádoby,překopávač,vratné kelímky včetně velk. kontejneru /INV/Paušální nepřímé náklady tam jsem zatím zařadila podání žádosti, analýza,VZ, managment,žádost - celkem 185 130 Kč. Dohledala jsem fa 2 386622,15 Kč/kompostéry, překopávač,nádoby/, fa kelímky 25 573,35 Kč, kontejner fa 90 750 Kč, fa 58080 Kč+78650 Kč+48400 Kč - managment, analýzy, žádost/asi nepřímé) Celkem 6 faktur, které označím u vše účtů zpětně ORG? a realizační náklady neinvestiční 2 412 195,50 z toho 84% 2 026 244,22 Kč UZ 15016 N148Z5, investiční 90 750 Kč z toho 84% ve výši 76 230 Kč UZ 15501 N148Z5, ale nevím zda se značí i ty nepřímé nákl? Děkuji}

  Ke značení: ÚZ 90506 by se použil, kdyby poskytovatelem byl SFŽP. V tomto případě je podle mě v rozhodnutí jako poskytovatel MŽP, účelové znaky jste tedy našla správně. Pozor ještě na nástroj, tato výzva je podporovaná z Fondu soudžnosti (také tzv. Kohezní fond, zkratky FS nebo také anglická zkratka CF), to se zjistí vždy z textu výzvy hned v úvodu, takže nástroj je potřeba změnit na 148. U OPŽP jsou v novém programovacím období dva nástroje s tím, že nástroj 147 je určen pro programy financované z ERDF. Ale co jsem se dívala dále, tak správně již používáte na konci nástroj 148.

  Pro přehlednost si to raději shrneme:

  Přímé výdaje dle rozhodnutí jsou 2 588 577,20 Kč. 

  Nepřímé výdaje dle rozhodnutí jsou 181 200,40 Kč. 

  Součet vychází celkem na 2769777,60 Kč, což je celková hodnota způsobilých výdajů z rozhodnutí.

  Skutečné přímé výdaje jsou 2 502 945,50 Kč. Správně se to musí, jak uvádíte, rozdělit na investiční a neinvestiční. Podle analýzy je to rozděleno takto: neinvestice 2 471 207 Kč, investice ve výši 117 370 Kč. To se musí ověřit na skutečnost, ale asi se najde vazba, že investice je jen ten kontejner nad 40 tis. Kč, pak sedí, že skutečné přímé investiční výdaje jsou 90 750 Kč, zbytek 2 412 195,50 Kč jsou přímé neinvestiční výdaje. 

  Podle mě přímé výdaje značíte dobře. Skutečné způsobilé výdaje jsou nižší, než ty v rozhodnutí, takže značíme procentem dotace (neposkytnou dotaci dle rozhodnutí, ale stanovené procento vynaložených výdajů). Procenta máte různá, ale finální procento dotace na celkových výdajích z rozhodnutí je 84 %, takže to podle všeho rozpočítáváte dobře. Nezapomeňte zbytek do celkové výše faktury (když je to vše ke způsobilým výdajům), mít označen nástrojem 148 a zdrojem 1 jako vlastní podíl. A org je určitě vhodné také doplnit - nejen u 231, ale např. i u podrozvahy či účtu 042. U podrozvahy bude možná správněji přeúčtovat podmíněnou pohledávku z účtu 915 na účet 955 (když vypořádání dotace je za déle než rok od vydání rozhodnutí).

  Poskytovatel hodnotu nepřímých výdajů odvozuje od hodnoty těch přímých, takže se Vám dotace na nepřímé výdaje také změní. Ve skutečnosti Vám dle rozhodnutí určuje nepřímé výdaje ve výši 7 % z hodnoty skutečných přímých (nepřímé výdaje děleno přímé výdaje). Pokud skutečné výdaje přímé realizační jsou 2 502 945,50 Kč, tak nepřímé způsobilé výdaje jsou 175 206,19 Kč (7 %). Takže výsledná nepřímá dotace by měla být 84 % ze 175 206,19 Kč = 147 173 Kč (označíte ÚZ 15016, nástroj 148, zdroj 5, org), vlastní podíl 28 033,19 Kč (označíte nástrojem 18 a zdrojem 1, org). Zbytek do částky 185 130 Kč nemusíte řešit, nebo značit jen org. 

  Objevují se názory, že se nepřímé výdaje nemusí značit, protože je poskytovateli nedokládáte, ale pořád platí pravidla RS. 

• Hospodářský výsledek Mš

  25. 06. 2024

  Dobrý den, obec je zřizovatelem mateřské školy a ta za rok 2023 měla HV v přebytku 230.000,- zastupitelstvo rozhodlo o vrácení těchto peněz zřizovateli (obci) Moha bych vás poprosit o radu jak na straně obce zaúčtovat příjem? Tuším, že takový postup asi není moc častý velmi děkuji}

  Opakovaně se na to snažíme upozorňovat - pokud jste jim dali příspěvek bez vypořádání na rok 2023, tak následně nemůžete uvažovat  v dalším roce s tím, že by část měli vrátit (jen kvůli tomu, že byl dosažen vysoký výsledek hospodaření). Pokud chcete ty nadbytečné peníze dostat zpět ke zřizovateli legálně, tak máte následující možnosti:

  - schválit převod výsledku hospodaření do rezervního fondu, následně odsouhlasit převod do fondu investic a následně nařídit odvod z fondu investic (a účtovat o příjmu z odvodu z fondu investic)

  - nebo třeba můžete uvažovat tak, že jim snížíte provozní příspěvek na rok 2024 (tedy ušetříte peníze roku 2024)

  - někdo by mohl uvažovat o nařízení odvodu z provozu (ale to je již lepší snížit provozní příspěvek na rok 2024)  - ale to moc této situaci neodpovídá, protože ten by měl být nařizován pro případy, kdy plánované výnosy jsou vyšší než plánované náklady (tady ale chcete řešit následek minulého roku)

  Pokud půjdete cestou "odvodu" můžete najít kompletní zaúčtování jak na straně PO tak i zřizovatele v dokumentu "Finanční vztahy mezi zřizovatelem a příspěvkovými organizacemi z 3. 10, 2020 - str. 39 - 42 

• Dobropis

  25. 06. 2024

  Obdrželi jsme fakturu na členský příspěvek ve Sdružení měst a obcí Plzeňského kraje, fakturu jsme zaplatili a zaúčtovali 572/345, platba 345/231 6171 5179. Nyní se zjistilo, že faktura je na chybnou částku. Sdružení nám vystaví dobropis na celou částku chybné faktury a vrátí nám peníze na účet a vystaví novou fakturu na správnou částku, kterou my pak zaplatíme. Jak zaúčtovat dobropis, příjem částky z dobropisu a novou fakturu a její platbu? Děkuji}

  Paragraf se zde dává spíše 3639, jinak to máte dobře. Dobropis v jednom roce se účtuje kompenzačně, tedy předpis 572 minus MD/ 345 minus D, příjem 231 MD RS odpa 6171 5179 minus D/ 345 D. Novou fakturu opět předepíšete 572/345 a uhradíte 345/231 3639 5179. 

• odkoupení majetku od nájemníka

  25. 06. 2024

  Obec vlastní nájemní byty, které nebyly na počátku vybaveny kuchyňskou linkou. Jedna nájemnice, která nyní končí v nájemním bytě, si ho vybavila kuchyňskou linkou. Na základě její žádosti odkoupí obec tuto linku za částku 30 000,- Kč. Jak mám toto zaúčtovat do majetku, napadá mě jen jako DDHM s PC ve výši 30 000,- Kč. Je to takhle možné??}

  V případě bytu se nejedná o samostatnou movitou věc, ale nedílnou součást stavby. Jedná se o cenu pod hranici TZ. Pokud tam nějaká linka byla, tak jen oprava, účet 511, RS 3612 pol. 5171, pokud ne - jak uvádíte, tak zase jen provoz - TZ pod hranici 549, odpa 3612 pol.  5123.

  Na kartu bytu si napište informaci o pořízení linky, aby se vědělo, že při její výměně to bude již oprava (pokud se nezmění parametry). Takže případně jasně specifikovat, v jakém bytě linka je, pokud neevidujete jednolivé bytové jednotky, ale bytový dům jako celek.

• Rekonstrukce majetku ve výpůjčce

  25. 06. 2024

  Dobrý den, obracíme se na Vás s dotazem ohledně majetku svěřeného do výpůjčky. V září minulého roku zastupitelstvo města (ZM) rozhodlo poskytnout Tělovýchovné jednotě (TJ) dotaci na úhradu odměny administrátorovi veřejné zakázky na rekonstrukci sportovního areálu, který v této době byl majetkem TJ. Tato dotace měla být vyplacena na základě veřejnoprávní smlouvy po řádném ukončení zadávacího řízení na veřejnou zakázku. V měsíci říjnu ZM rozhodlo uzavřít s TJ darovací smlouvu, jejímž předmětem je zmiňovaný sportovní areál (pozemky včetně staveb v tomto areálu). Následně v únoru tohoto roku uzavřelo město s TJ smlouvu o výpůjčce na tento sportovní areál. Jelikož TJ v minulém roce nestihla ukončit zadávací řízení na veřejnou zakázku, byl nyní uzavřen dodatek k veřejnoprávní smlouvě, kterým se upravily podmínky vyúčtování dotace a finanční prostředky byly zapojeny do rozpočtu 2024. ( dodatek je uzavírán v době, kdy je již předmětný areál ve výpůjčce TJ). TJ plánuje podat žádost NSA (Národní sportovní agentuře) na rekonstrukci sportovního areálu. Předpokládáme, že k žádosti by měli předložit, že mají vlastní zdroje na rekonstrukci areálu. Což nemají a tak se ptáme, můžeme za těchto podmínek uzavřít veřejnoprávní smlouvu s TJ na poskytnutí dotace na chybějící vlastní zdroje k případné rekonstrukci sportovního areálu ? Nebo se uzavírá smlouva o spolufinancování, jelikož bychom poskytovali dotaci na vlastní majetek ?}

  Narážíte na častý problém. Ve výsledku by možná bylo lepší, kdyby areál zůstal majetkem TJ, pak by bylo logičtější jim na to poskytnout dotaci, ale zase chápu, že darovaný majetek se neodmítá :)

  Asi se bavíme o investici - TZ, které musí po dobu udržitelnosti evidovat v majetku TJ. Když už to máte nastaveno takto - areál je města, TJ ve výpůjčce, tak rovnou říkám, že ve většině případů, byť říkáme, že to není úplně dobře, skončíme ve variantě, kdy na vlastní majetek dáte dotaci a u obce to skončí na účtu 572. Zároveň se musí sjednat, že při ukončení výpůjčky apod. nemají nárok na jakékoliv finanční vypořádání provedeného TZ  – na to bych dávala pozor. Rovnou si tedy i sjednejte vypořádání TZ - že bude převedeno po udržitelnosti na obec bezplatně (obec nabere v aktuální RPC).

  Další možností je peníze poskytnout jako  „půjčku“, kterou samozřejmě ve výsledku asi nebudete chtít vracet, takže bychom skončili ve variantě dlouhodobé zálohy na budoucí finanční vypořádání technického zhodnocení. Je potřeba si pak jasně nastavit, že to do budoucna vypořádává za podíl obce - může být k diskusi, zda to bude hodnotově to nejlepší řešení třeba za 5 let ….

  Dohledali jsme, že minimálně z větší části to bude TZ. I kdyby to byla oprava, tak byste mohli postupovat formou poskytnutí dotace.

• Dar automobil SDH

  25. 06. 2024

  Dostali jsme darem automobil pro hasiče od jiné obce , kde je zůstatková hodnota již 0,-Kč. Automobil dle inventární karty byl již v roce 2019 odepsán. Pořizovací cena automobilu byla 5 033 300,-Kč. Mám zařadit automobil ke dni předání v ceně 503 330,-Kč ( 10% z pořizovací hodnoty ) 022 MD/401 Dal a již neodepisovat?}

  Automobil účetně zařaďte zápisem 022 MD/ 082 D v pořizovací ceně 5 033 300 Kč. Nevím, co myslíte těmi 10 %, asi Vaše interní zbytková hodnota? Tady každopádně nejde aplikovat, protože musíte převzít jejich účetní cenu včetně oprávek, které jsou již 100 %, proto zápis takto. 

  Na okraj jen pozor obecně na aktuální definici zbytkové hodnoty (jestli jí máte zde na mysli) - neměla by to již být univerzální procentická hodnota, ale hodnota zdůvodnitelná ke konkrétnímu majetku, viz definice v ČÚS 708 (tedy spíše již nepoužívat, protože je problematické doložit výpočet).

• Pořízení kamerového systému

  25. 06. 2024

  Dobrý den, prosím o pomoc s účtováním a zařazením kamerového systému v obci. Obec pořídila kamerový systém v celkové hodnotě 199 359 Kč. Účelem je monitorování veřejného prostranství, nesledujeme nějakou konkrétní budovu.
  Některé kamery jsou umístěny na budovách, kdy budova slouží jako nosič – konkrétně 1x na OÚ a 2x na ZŠ. Rozvody jsou vedeny v lištách, nesekalo se do zdí. Některé kamery, jiného typu, tzv. „kamerové body“ jsou pak umístěny na sloupech veřejného osvětlené – konkrétně 1x křižovatka u kostela, 1x vjezd do obce, 1x plac proti hasičské zbrojnici.
  Zatím mám uhrazenou zálohovou FA z ledna, kdy jsem zálohu dala předběžně na SÚ 052 a použila par. 3639 pol. 6122. Paragraf budu opravovat. Teď v červnu řeším druhou fakturu. Obojí zasílám mailem + rozpis cen a nějaké moje výpočty.
  Nevím si rady, jak majetek zařadit – zda jednotlivě (něco jako DDHM 028 a něco jako DHM 022) nebo jako soubor vše na 022, popřípadě jak ho vytvořit? Zatím jsem soubor nikdy nevytvářela. Patří tam i tedy věci pod hranicí DHM 40 tis? Předpokládám, že se vše pak odepisuje jako celek, jako jeden majetek?
  Nejsem si také jistá, jak jednotlivé části ocenit – jak správně rozpočítat náklady na ostatní materiál a bezdrátové spoje atd. mezi jednotlivé kamery.
  Na jaký paragraf účtovat? Lze všechno zařadit na par. 5311?
  Děkuji moc}

  Kamerový systém je vhodné zavést do majetku jako soubor. Účetně je stejný postup, tedy účet 022, v registru majetku se to zadá na jednu majetkovou kartu, ale ne jako jedna věc, ale jako soubor více věcí. Pokud si nebudete vědět se zařazením souboru rady, pomohl by Vám konzultant Vašeho konkrétního účetního programu. Rozhoduje ocenění souboru jako celku, když je nad 40 tis. Kč, patří na účet 022, i když jednotlivé věci v souboru jsou v ocenění pod 40 tis. Kč. A odepisuje se jako jedna majetková položka. 

  Ohledně rozdělení na jednotlivé věci se raději poraďte i s někým technicky zdatnějším, než jsou účetní :) (ale abychom někoho nepodceňovali, znám i účetní s technickým vzděláním). Každopádně zařaďte do souboru jako jednotlivé věci jednotlivé kamery podle umístění. Do ceny kamer rozpočtěte ty vedlejší náklady, jsou dost souhrnné, tak nemá asi moc cenu se snažit to rozkličovat nějak více. A oddělit mimo kamery jako další věci jedině nějaké další samostatné zařízení typu přehrávač, ale na první pohled to tam nevidím (ale jak říkám, chce to někoho technicky zdatnějšího :) Bod 4 tam máte v rozpisu uvedeno, ke kterým kamerám to patří, body 5 a 6 by musel někdo poradit...

  Zálohovou fakturu jste účtovala dobře. Vyúčtovací fakturu teď zaúčtujete 042 MD / 321 D v celkové ceně ca 199 tis. Kč, zúčtujete zálohu 321 MD/ 052 D, doplatíte zbytek 321 MD/ 231 D. RS máte dobře, když není vyloženě k jedné budově, lze podle mě použít klidně i odpa 3639 jako obecný majetek, odpa 5311 ale určitě více odpovídá vzhledem k účelu pořízení. 

• výkup a prodej dříví

  25. 06. 2024

  obec vykoupí dříví od fyzické osoby na základě kupní smlouvy, které bude následně prodáno.
  Prosím o radu s účtováním}

  Budete účtovat o zboží. Pořízení zápisem 131 MD/ 321 D, úhrada s pol. 5138, zavedení na sklad 132 MD/ 131 D. Prodej 311 MD/ 604 D, příjem na pol. 2112, vyřazení ze skladu 504 MD/ 132 D. Tento postup platí pro případ, kdy účtujete zásoby způsobem A.

  U způsobu B je postup následující: Pořízení dřeva 504 MD/ 321 D, prodej 311 MD/ 604 D, RS stejná. Když bude vše hned prodáno, není co aktivovat k 31.12. na sklad.

  Podle údajů v registru jste plátci DPH, jedná se o klasický prodej zboží, tedy správně zakomponovat ještě daň - odpočet na vstupu (504 MD v ZD, 343 MD daň/ 321 D) a odvést na výstupu (311 MD celá částka/ 604 D v ZD, 343 D daň).