Dotazy

• technické zhodnocení či DDM

  04. 06. 2024

  Obec bude pronajímat místnost k podnikání-kosmetika. Koupili jsme v Ikei skříňky za 2800,-kč kus a za 1800,-kč druhý kus na pokladní doklad. Skříňky z Ikei jsem dle pořizovací ceny do 3000,-kč zaúčtovala již v březnu jako pořízení materiálu a zaevidovala do neúčetního majetku. Jelikož jsem předpokládala, že tam budou pouze ty skříňky. Poté se starostka s kosmetičkou domluvily na dalším zařízení provozovny. A po jejich domluvě ke skříňkám místní řemeslník dodělal pracovní desku s dřezem a propojil obě skříňky. Vystavil fakturu na výrobu a montáž pracovního koutu v ceně 12000,-.Není to pevně spojeno se stavbou. Teď si nevím rady jak dál účtovat.}

  Nejprve k Vašemu prvotnímu vyhodnocení - když nemáte nižší spodní hranici pro evidenci na účtu 028 a zařazujete tam tedy samostatné věci od 3 tis. Kč, tak jste to vyhodnotila správně. Majetek pod hranicí účtu 028 se má evidovat v podrozvaze na účtu 902, ale podle všeho máte ve směrnici stanoveno, že takový majetek považujete za krátkodobý, pak lze na účtu 902 neevidovat.

  Teď se záměr změnil, Vy jste původně zaúčtovala na materiál, to bylo v pořádku, pořízené skříňky můžeme jako novou skutečnost teď aktivovat do ceny nábytkové sestavy zápisem 558 MD/ 506 D 4600 Kč - toto zaúčtujte s tím, že nebudete zpětně nic opravovat, původní zápis jejich pořízení necháte zaúčtováno, jak bylo (tedy na 501 s pol. 5139). Podle mě to tak nejvíc odpovídá skutečnosti, než provádět opravy, když v březnu bylo účtováno dobře a teď se situace změnila.  

  Fakturu za pracovní kout 12 tis. Kč účtujte 558/321, pol. 5137, a zařaďte to jako jednu nábytkovou sestavu (když je to navzájem spojeno) v celkové ceně 16600 Kč zápisem 028/088.

• Rekonstrukce plochy + obnova zeleně na pozemku

  03. 06. 2024

  Dobrý den,
  obec nechala provést rekonstrukci plochy na našem pozemku za celkem cca 431 tis. Kč, která spočívala jednak v obnově zeleně (výměna rostlinného materiálu, úpravě záhonů, vysazení nové zeleně) v celkové hodnotě 175 tis. Kč a dále se provedla rekonstrukce části plochy tohoto pozemku, který se vydláždil zámkovou dlažbou celkem za 256 tis. Kč. V příloze zašlu přílohu faktury s konkrétním rozpisem.
  Prosím o radu, jak správně zaúčtovat. Zda mohu přistupovat k výdaji jako celku a účtovat na účet 029 jako investiční výdaj 6129? Nebo zda je třeba účtovat jednotlivě obnovu zeleně na pozemku jako 3745 pol. 5169 a výdaje na vydláždění plochy pozemku na účet 021 a položku 6121? Akce nevyžadovala povolení stavebního úřadu.}

  Čistě rostlinný materiál je podle rozpočtu v částce necelých 23 tis. Kč bez DPH. Jsou tam nějaké související práce s odstraněním původní zeleně, ale hodně převažuje stavební část (dlažba, obrubníky, zpevnění podkladu), takže já bych se tady přiklonila ke "stavbě" parku a jako celek dala na účet 021 s pol. 6121. Případně si to majetkově identifikujte podle svého, jako parkové chodníky apod., Drobnou související zeleň lze i tak dát do ceny, obdobně jako silniční zeleň.

• bezúplatné převzetí díla od ŘSD s.p.

  03. 06. 2024

  Dobrý den,
  posílám následující dotaz ohledně ceny bezúplatně převzatého díla.
  Protokolem o bezúplatném předání a převzetí díla jsme obdrželi od Ředitelství silnic a dálnic s. p. následující stavební objekty: cyklostezku, úpravu místní komunikace, obslužnou komunikaci, dešťovou kanalizaci, splaškovou kanalizaci, odvodňovací příkop, demontáž rozvodu VO a osvětlení cyklostezky v celkové v pořizovací hodnotě bez DPH 41,1 mil Kč. Na základě Smlouvy o narovnání škody způsobené provozní činností byly uvedené stavební objekty předány městu po ukončení stavby dálničního obchvatu. V předávacím protokolu je mimo jiné uvedeno, že se jednalo o provozní škodu, proto zůstává pořizovací hodnota uvedených stavebních objektů součástí pořizovací stavby realizované investorem (ŘSD s.p.). Investor konstatuje, že realizací předmětných stavebních objektů došlo k odstranění provozní škody vzniklé oprávněným prováděním prací ze strany investora na majetku města. V právním smyslu není tento stavební objekt samostatnou věcí, od okamžiku spojení s věcí hlavní ve vlastnictví vlastníka věci se staly jejich součástí.
  ŘSD je již státní podnik a nepatří mezi VUJ, tudíž nepřebíráme pořizovací cenu předaného majetku. Dotaz zní, zda a který převzatý majetek navádět a v jaké ceně. Přepokládám, že navést nově vybudovaný majetek (kromě demontáže VO a úpravu místní komunikace to jako technické zhodnocení) a nechat jej ocenit znalcem na reprodukční pořizovací cenu.
  Děkuji za odpověď.}

  Podle popisu se jedná o případ, který popisuje MF v odpovědi na dotaz č. 2/2018, cituji:

  "Jak postupují účetní jednotky v případě tzv. „vyvolaných investic“, kdy investor (např. ŘSD) v rámci své investice zhodnotí i cizí majetek (např. ve vlastnictví kraje)? 

  Problematika tzv. „vyvolaných investic“ není v účetních předpisech explicitně řešena. Je-li pro uvedení investice do stavu způsobilého k užívání nezbytné vynaložit náklady na zásah na cizím majetku, lze postupovat obdobně, jako v případě ostatních nákladů souvisejících s pořízením dlouhodobého majetku podle ustanovení § 55 odst. 1 vyhlášky č. 410/2009 Sb., a zahrnout náklady na zásah na cizím majetku do pořizovací ceny investice.

  Vlastník příslušného majetku, na kterém byl proveden předmětný zásah, účtuje při splnění podmínek uvedených v ustanovení § 55 odst. 4 vyhlášky č. 410/2009 Sb. o technickém zhodnocení, a to v souladu s ustanovením § 28 odst. 1 zákona č. 563/1991 Sb."

  Dohoda podle všeho je, že se hodnota majetku fakticky zduplikuje - zůstane jednak v hodnotě investice u investora a dále bude v reprodukční ceně (když to není VUJ) navedena do účetnictví subjektu, na který je majetek převáděn.

  Takže souhlas s tím, že převezmete v RPC nový majetek nebo technické zhodnocení majetku původního. Pokud by něco z toho byla oprava - že by investor poškodil a následně obnovil - o tom byste neúčtovali (nevycházejte při majetkové kategoritzaci automaticky z toho, že to nazývají jako "stavby"). 

  Ocenění znalcem je zbytečné nákladné, stačí kvalifikovaný odhad podepsaný vedením. 

• nedobytná pohledávka

  03. 06. 2024

  Dobrý den, v roce 2020 nám přijel obchodní zástupce, nabízel dopravní značení, bylo objednáno za 15.000,- Kč. Zaplatila se zálohová faktura 15.000,- Kč a několikrát jsme byli ubezpečeni, že zboží brzo dorazí. Zboží nedorazilo, zástupce tento způsob zopakoval na mnoha obecních úřadech a nakonec skončil před soudem a byl odsouzen na několik let nepodmíněně. Těch našich 15.000,- viselo na 314. V roce 2022 jsme přeúčtovali na 377 a 199 v plné výši. Krajským úřadem nám bylo doporučeno, at starosta odepíše nedobytnou pohledávku, že už k tak malé částce není třeba souhlas zastupitelstva. Jak prosím zaúčtovat?
  Pokud poskytneme finanční dar v jakékoliv částce Jednotě COOP na přestavbu z topení na uhlí na tepelná čerpadla. Jak správně zaúčtovat dar paragraf, položku a protiúčet? Děkuji.}

  1. Je pravda, že se od 1.1.2024 zvedly limity v zákoně o obcích, např. pro schvalování dotací či darů. Co se týče pohledávek, tam je limit nově 100 tis. Kč, ale pozor, neplatí a nikdy neplatil pro odepsání "nedobytné" pohledávky, ale pouze pro prominutí dluhu, viz § 85 písm. f), kdy pravomocí ZO je:

  "f) vzdání se práva a prominutí dluhu vyšší než 100 000 Kč".

  Takže kraj měl pravděpodobně na mysli, že by starosta mohl danou pohledávku vzhledem k částce prominout, pak byste jí vyřadili z rozvahy zápisem 557 MD/ 377 D a zároveň zrušili vytvořené OP zápisem 199 MD/ 556 D.

  Neznám okolnosti pohledávky, tak to nemohu blíže posoudit. Pokud by byla nevymahatelná (právně nárok zanikl), vyřazuje se z rozvahy a neeviduje se ani v podrozvaze. V případě nedobytnosti (snížená vymahatelnost) nikdo nic neschvaluje, ale má se z rozvahy odúčtovat do podrozvahy, zápis vyřazení pohledávky z rozvahy viz výše a zaúčtovat dle Vašich vnitřních pravidel na nějakou dobu ještě do podrozvahy (zápis 905 MD/ 999 D, dle ČÚS 706 si máte nedobytnost stanovit vnitřním předpisem). 

  2. Pokud bude bez vypořádání, pak poskytnutí zápisem 572 MD/ 231 D, RS odpa např. 3639 pol. 6313 (účel odpovídá investičnímu transferu). Poskytnete-li to právně jako dar, pak v úhrnu do 100 tis. Kč ročně schvaluje poskytnutí rada/starosta (ZO až nad 100 tis. Kč, u dotací je jiný limit a pravidla schvalování). 

  V případě, že byste požadovaly vyúčtování, muselo by se účtovat o záloze (373, 472), případně dohada (náklad do roku spotřebování peněz, pokud není dodáno vyúčtování). 

• nadační fond

  03. 06. 2024

  Dobrý den, obec poskytla finanční prostředky do nadačního fondu na pomoc postižené fyzické osobě následkem úrazu.
  Jaké bude účtování? 572 par.3900/5229 předpis 345/572?
  Děkuji}

  Správně je tvar MD/D, tzn. předpis 572/345, úhrada 345/231, RS máte dobře. Předpis účtujte ke dni úhrady, jen "technicky", nikoliv např. k datu schválení daru nebo podpisu smlouvy. ČÚS 703 předpis závazku vyžaduje i u transferů bez vyúčtování, ale právně není na dar právní nárok, proto lze dar účtovat rovnou 572/231, nebo formálně naplnit požadavky ČÚS účtováním předpisu k datu úhrady. 

• Technické zhodnocení nebo oprava

  31. 05. 2024

  MŠ máme havárii na rozvodech ústředního topení , protéká voda do podlah. Původní trubky jsou zabudovány v podlaze. Ty by se zaslepily a udělaly by se nové, které by ve vedly podél stropu. Oprava bude stát cca 600 tis. Bude se jednat o technické zhodnocení nebo opravu?}

  Podle popisu se jedná spíše o opravu, z hlediska příčiny (havárie) tomu tak je. Oprava je činnost, kterou se odstraňují účinky částečného fyzického opotřebení nebo poškození  majetku, za účelem uvedení do předchozího nebo provozuschopného stavu. Pokud tedy nové topení nemá výrazně lepší parametry (rozšíření rozvodů, jiné topné médium apod.), tak se jedná o opravu bez ohledu na to, že se změnilo umístění. 

• Restaurování pamětního kříže

  31. 05. 2024

  Navazuji na dotaz ze dne 25.3.2024 INVESTICE x NEINVESTICE, který jsem si pročetla a řeším podobný případ. Řeším ale, že nemám pamětní kříž Maxenkreuz vedený v majetkové evidenci. Tento kříž byl nalezen před rodinným domem v obci, kde byl původně z velké části zakopán. V loňském roce byl kříž naším obecním pracovníkem a obecní technikou vyzvednut a postaven v plné velikosti. Byla zjištěna jeho historie a na restaurování tohoto kříže byla získána dotace ve výši 50.000 Kč, celková cena restaurátorského díla je 99.643,50 Kč.
  Z předešlé odpovědi na dotaz ze dne 25.3. jsem pochopila, že jde o opravu, tudíž o neinvestici, ale prosím o radu jak řešit majetkovou evidenci tohoto křížku, mám zařadit po opravě ve výši 99.643,50 na účet 021 nebo na účet 032 (jedná se o kamenný sokl s nápisem a v něm vsazený litinový kříž s Ježíšem).}

  Určitě je správné dozařadit jako vícenález, aby se s ním mohlo dále nakládat. Zařadila bych jej jako nemovitou věc - stavbu na účet 021. Ocenit lze 1 Kč jako církevní stavbu (viz § 25 odst. 1 písm. k) zákona o účetnictví) - když to není klasický pomník, ale jsou tam náboženské prvky. Zápis zařazení 021 MD/ 401 D. 

  Někdy není špatně ocenit nalezenou stavbu v ceně "opravy", ale to když je oprava podstatná, ve výsledku spíše kompletní obnova a může to být více vypovídající ocenění, než nějaké nepřesné odhady reprodukční pořizovací ceny. Ve Vašem případě, kdy se jedná o neproduktivní majetek, a lze použít specifické ocenění, bude vhodnější ocenění 1 Kč a účet 021, práce účtovat jako opravu - dotace je předpokládám neinvestiční. 

• zametací kartáč

  31. 05. 2024

  Zakoupili jsme zametací kartáč za 217.800,-, který se zapojuje za traktor. Zařazuji ho na 022, prosím o sdělení pod jakým CZ-CPA zařadit, příp. odpisovou skupinu.}

  Pokud ho budete evidovat samostatně, tak bych ho zařadila do odpisové skupiny č. 2, CZ-CPA 28.99.39 ostatní stroje pro speciální účely.

  Předpokládejme, že už traktor vlastníte. Pak by bylo nejpřesnější vytvořit soubor věcí - traktoru a kartáče. Odděleně bych zametací kartáč zařadila jen v případě, kdy by se dal použít bez traktoru samostatně nebo pokud byste jej používali pro různé stroje. Nezapomeňte, že u souboru musíte evidovat pořizovací ceny i jednotlivých částí (věcí) souboru. Odpisová doba se pro všechny části souboru volí podle hlavní věci v souboru, ve Vašem případě tedy podle traktoru. 

• ! Chybné zaúčtování DPH

  31. 05. 2024

  Na konci roku jsme chybně zaúčtovali předpis odvodu DPH - místo na závazky účtováno na pohledávky 343 40/518. V lednu jsme DPH zaplatili, tudíž nám zůstala částka dvakrát na straně MD. Audit nařídil chybu opravit a přeúčtovat.
  Můžu nyní opravným dokladem účtovat 518/343 40 ve výši celé dvojnásobné částky? Je tento postup správný?}

  Prvotně než se budeme vyjadřovat přímo k opravě zaúčtování bychom chtěli jen říci, že jsme si nejisti Vaším systémem účtování. Totiž výsledný odvod "nepředepisujeme" podle přiznání k DPH (a určitě ne zápisem MD 518/Dal 343)- ten odvod nebo nadměrný odpočet nám vychází z jednotlivých případů, kterých se DPH týká - že například při nějakém poskytnutí služby s DPH zaúčtujeme MD 311/Dal 602 a Dal 343, nebo naopak nárokujeme odpočet ... - tedy 343 nám vzniká jako souhrn jednotlivých případů. Samozřejmě může dojít k tomu, že provádíme nějaké vyrovnání - například z titulu odúčtování neuplatněného DPH z koeficientu nebo třeba úpravy odpočtu DPH podle §78 ZDPH... - to by ale nemělo být MD 518/Dal 343 ale spíše MD 549/Dal 343 (případně MD 538/Dal 343). Vazba na 518 (511) by nás napadala, pokud by například obec přijala fakturu v PDP, kterou měla prodanit a neuplatnit si odpočet a omylem zaúčtovala danou daň, kterou má z faktury odvést MD 343/Dal 511 (518). Ale to se nebavíme o celkovém předpisu celkové platby z přiznání. Tak to raději takto popisujeme, protože si nejsme jisti, zda ten systém účtování je vlastně v pořádku (pokud byste to mysleli tak, že těch cca 129 tis. kč, které v závěrce máte na MD 343 jste omylem zaúčtovali namísto MD 518/Dal 343 opačně), tak se obáváme, že   máte chybně celkové účtování o DPH a je to potřeba překopat úplně kompletně.

  Dále budeme odpovídat již na situaci, že to Vaše zaúčtování je například skutečně o chybě u konkrétní faktury v PDP režimu (nebo nákupu služby ze zahraničí s místem plnění v ČR) a že to skutečně správně mělo být doúčtování odvodu DPH ke konkrétní faktuře (a otočili jste strany).

  Přesnější  (opravdu ale jen "kosmeticky" :) je u oprav minusování, tzn. opravit prvotní chybu zápisem 343 40 - MD / 518 - D. Klidně i meziročně... A pak dopředepsat odvod ve správné výši 518 MD/ 343 D. Váš zápis je ale ve výsledku stejný - tím, že to zdvojíte u 343 na D, tak se MD vyrovná a zůstane jen výše odvodu na D. 

  Nepíšete o jakou částku se jedná. Pokud by byla částka vyšší než 260 tis. Kč nebo 0,3% netto aktiv (bere se ta nižší částka), měla byste místo účtu 518 použít účet 408 a zdůvodnit v příloze účetní závěrky. Platbu DPH v lednu budete účtovat 343 40 MD / 231 D. 

• Plátce DPH začátečník

  30. 05. 2024

  Od 1.5.2024 jsme se stali plátci DPH. Potřebovala bych poradit, zda někde nemáte vzory pro začátečníky, jak účtovat. Jsme malá obec.
  1. Vystavovala jsem fakturu EKO-KOMU 40 365,-Kč, k té jsem připočetla daň21% ( účtování předpis MD 311 (48 841,65)/D 649 (40 365,-)ZP 1, D 343
  (8 476,65) ZP 1? Je to správně?
  2. Do Kovošrotu dáváme železný šrot, který si sami svážíme, Kovošrot vystaví daňový doklad, je na něm napsáno osvobozené plnění, peníze pošlou na účet obce - týká se i toto DPH?
  Případně, jak zadat do fakturace a jak účtovat?
  3. Pořebuju si dát do rozpočtových opatření, to co se bude týkat odvodu a příjmu z DPH. Vůbec netuším, jak se bude účtovat a jaký paragraf a položky tam dát?
  4. Do plátcovstí DPH jsme spadli prodejem 3 pozemků. Ještě teď budeme prodávat čtvrtý. Je mi jasné, že budeme muset k té ceně připočítat ještě DPH. Jak to udělat ve smlouvě o prodeji a jak pak účtovat? Moc děkuji za odpověď}

  Nějaké základní vysvětlení k DPH máte uveden třeba v dokumentu z 19. 10. 2020 - první přiznání k DPH (jen tam budu muset naaktualizovat sazby daně ... - nicméně systémově je vypovídající). Ve vydeích je ukázka vyplnění prvního přiznání k DPH... - tak toto pro začátečníky. A takové včeobecné vysvětlení je v dokumentu DPH pro starosty a vedení obcí ... - nyní z dubna 2024.

  První případ (EKO KOM)- ano to je správně

  Druhý případ - tam si nejsem jist - oni možná to mají tak, že dávají podklad na vystavení faktury v režimu přenesené daňové povinnosti - potom byste im měli vystavit fakturu na PDP plnění - ř. 25 přiznání k DPH (ale to bych musel vidět, co Vám dali - lze naskenovat a poslat na zdenek@obecuctuje.cz).

  Třetí případ - vztah k rozpočtu - něco nadete v tom dokumentu k prvnímu přiznání. Platba DPH je na položce 5362 (a asi dáte paragrafem na místní správu ..- to jeniž na Vás). Zde budou jak platby tak případně minusem nadměrné odpočty. Takže asi rozpočtovým opatřením sem dejte nějaké peníze - zejména pokud máte ještě odvádět DPH z prodeje pozemku - viz případ, 4

  Čtvrtý případ - těžko se mi to obecně popisuje - musel bych vědět více - zas epřípadně upřesnit na e-mail. Zejména potřebui vědět, zda nejprve proběhne platba a teprve potom se dává na katastr a případně kdy může kupující začít užívat pozemek. Tech variant je spousta  - oprosím případně o specifikaci, nemá cenu teoreticky rozebírat všechny možné varianty.

• Prodej pozemku

  30. 05. 2024

  Obec prodává soukromé osobě pozemek cca 40 m2. Schváleno v zastupitelstvu obce, vyhlášen záměr. Obec nechala udělat znalecký posudek na pozemek a teď jsme obdrželi za vypracování znaleckého posudku fakturu na 8 000 Kč. Jak prosím tuto fakturu zaúčtovat.}

  Vypracování znaleckého posudku je náklad obce, tedy účet 518, pol. 5166. Někdy se obce o tento náklad dělí s kupujícím. Záleží na smluvním ujednání. Potom náklady spojené s prodejem (příjem) můžete účtovat jako součást prodejní ceny, pokud je to ve smlouvě dané nebo na pol. 2324 a účet 649. Ale prvotní náklad - vypracování znaleckého posudku je nákladem obce, jak jsem psala v první větě. 

• Vyúčtování stočného

  30. 05. 2024

  Děkuji za vysvětlení k předešlému dotazu - opravím.
  
  A poprosila bych o ujasnění stočného.
  Vyúčtování proběhne 9/2024. Občané platí zálohy ze kterých odvádím DPH
  do 31.12.2023 10% DPH od 1.1.2024 12% DPH.
  Jak proběhne zúčtování záloh uhrazené do 31.12.2023?
  A celková spotřeba od 9/2023 do 9/2024 se bude účtovat v sazbě 12%?
  Děkuji}

  On je režim takový, že až do výše záloh fakticky respektujete sazbu daně z přijatých záloh. Možná to bude nejlepší vysvětlit na příkladech.

  představme si člověka, který platí 1 000 Kč zálohu měsíčně + DPH (tedy do konce roku 2023 10% a v roce 2024 ve výši 12 %). Tedy máte 4 zálohy v sazbě 10 % (4400 Kč včetně daně) a 8 záloh v sazbě 12 % (8 960 Kč).

  Nyní mohly nastat tyto situace:

  - spotřeba je 15 tis. kč + DPH - tedy více než zálohy - potom rozúčtujete spotřebu na 4 tis. kč zdaněné sazbou 10 % a zbylých 11 tis. Kč v sazbě 12 % a odečtete zálohy - tedy doplatek 3 tis. kč + DPH bude v sazbě 12 %

  - spotřeba je jen 10 tis. Kč - uděláte to samé (tedy spotřeba 4 tis. kč v sazbě 10 % a 6 tis. kč v sazbě 12 %) a vratka bude jakoby z posledních záloh - tedy 12 %

  - spotřeba je jen 3 tis. kč (nejtěžší případ pro programátory) - tam spotřebu 3 tis. kč vyúčtujete jen v sazbě 10 % (protože je ještě nižší než první zálohy v sazbě 10 %) - tedy 8 tis. kč vracíte v sazbě 12 % a 1 tis. kč v sazbě 10 %   

• Dohoda s ÚP - účelné pracovní místo bez ÚZ

  30. 05. 2024

  Obec má podepsanou Dohodu o vyhrazení pracovního místa a poskytnutí příspěvku z Operačního programu Zaměstnanost plus, kdy příspěvky jsou financovány z 76,73% z prostředků ESF+ a 23,27 % ze státního rozpočtu ČR.
  Jakým způsobem naplánovat příjem i výdej do rozpočtu (RO), když dohoda nemá ÚZ - účelový znak? Má se účtovat alespoň o zdroji (104) j i nástroj (1 nebo 5)?
  Vzhledem k tomu, že jde o částečné financování z prostředků EU, tak bychom měli účtovat podrozvahově. Jakým způsobem tedy správně zadat do RO, poté účtovat o příjmech a výdajích , když ÚZ není (evidovat zdroj, nástroj?)}

  OP zaměstnanost plus pro období 2021 až 2027 má ÚZ 13022 a nástroj 144, k tomu použijte zdroj 5 pro podíl EU, pro podíl SR zdroj 1, vlastní podíl na způsobilých nákladech tady není (dotace je 100 %). Poskytuje ji Úřad práce. To že v rozhodnutí ÚZ není napsán neznamená vždy, že není.

  Do rozpočtu byste si tedy měla naplánovat příjem i výdej dle procentního podílu, o kterém se zmiňujete jak s nástrojem i zdrojem a ÚZ, který je pro tento OP určen.

  ÚZ k OP Zaměstnanost plus najdete na tomto odkazu https://www.mfcr.cz/cs/ministerstvo/informacni-systemy/ciselnik-ucelovych-znaku.

  A číselník nástrojů pro ÚSC najdete na tomto odkazu http://www.statnipokladna.cz/cs/rispr/sprava-ciselniku.

  Na podrozvahu se účtuje podmíněná pohledávka v době, kdy obdržíte rozhodnutí o poskytnutí dotace a je jedno zda je transfer financován SR nebo spolufinancován EU. Účtujete zápis 915 (955) MD / 999 D ve výši očekávané dotace. 

• Investice-oprava

  30. 05. 2024

  Město vlastní 2 bytové domy. Každý byt má svůj vlastní plynový kotel, který je za hranicí životnosti. V současné době byla vypracována firmou prováděcí projektová dokumentace na "výměnu plynových kotlů v objektu bytového domu". Proběhne výměna těchto kotlů za nové kondenzační kotle. Bude se jednat o opravu nebo investici - TZ? Fa za PD bude služba nebo investice?}

  Kotel je nedílnou součástí budovy, výměna kotle bývá většinou oprava, ale záleží na okolnostech (jestli se např. rozšiřuje topení, mění topné médium apod.) a argumentech (např. zeefektivnění vytápění - lze TZ). Pokud jen vyměnili plynový kotel za nový, bez nějakých jiných změn, jedná se o opravu, tedy účet 511, pol. 5171 a PD byste účtovala jako službu na účtu 518, pol. 5169.

  Kondenzační kotel sice  dále zpracová vodní páry ze spalin na vodu, které se rovněž využijí pro ohřev otopné vody a jeho účinnost je o 10 - 15 % vyšší. V tu chvíli sice zeefektivňujete vytápění, ale je již běžně dostupný jako náhrada za starší kotle, proto bych, i když je větší efektivita (považuji ji u kotlů za přirozený pokrok) účtovala na opravu. 

• Splašková kanalizace a ČOV

  29. 05. 2024

  Prosím o radu a kontrolu ohledně účtování – akce Výstavba splaškové kanalizace a ČOV.
  
  V obci budujeme ČOV a kanalizaci. Obec si v roce 2023 vzala úvěr, který jsme začali čerpat až nyní v květnu. Průběžně jsme prozatím došlé faktury hradili z vlastních prostředků s tím, že nám vždy po doložení proplacených faktur se všemi náležitostmi (podpisy a texty týkající se dotace z MŽP) byly zaslány finanční prostředky a mně od firmy, která nám zajišťuje poradenskou činnost tzv. rozpad faktur – rozpočítaná částka každé faktury, a to 70%ní podíl dotace z MŽP a 30% podíl vlastní FP. Letos se do zaplacených faktur ještě bude rozpočítávat částka dotace od kraje.
  Prozatím jsem účtovala loňské faktury takto (do konce roku 2023 pouze smlouva na dotaci z MŽP):
  042 / 321
  321 celá částka fa / 231 0003 Nástroj 148 Zdroj 5 UZ 15501 2321 6121 ve výši
  70% částky faktury (dotace z MŽP)
  231 0003 2321 6121 ve výši
  30% (vlastní zdroj)
  
  
  Do letošních faktur už musím rozúčtovat již i dotaci od kraje, ale prozatím jsem faktury zaúčtovala jen 321 / 231 0003 2321 6121 s tím, že až přijdou peníze přidělené na tři letošní faktury, mohu teprve rozúčtovat (dle pokynu od paní, která nám zřizuje poradenskou činnost). Takže pak opravím tak, že přeúčtuji na straně D:
  231 0003 Nástroj 148 Zdroj 5 UZ 15501 2321 6121 70% částka z dotace z MŽP
  231 0003 ??? ??? 2321 6121 30% částka z dotace od kraje (mám v tabulce částku Vlastní zdroj – z toho ostatní zdroje = dotace kraje, která odpovídá částce 30% částky z faktury – takže faktury budou zatím hrazeny jen z dotací). Jen nevím a nikde ve smlouvě jsem nevyčetla ani účelový znak, pod kterým mám všechny výdaje krajské dotace uvádět. A nástroj zdroj bude taky jiný?
  
  
  
  A ještě prosím ten úvěr, který jsme až nyní v květnu začali čerpat. Do minulého měsíce jsem účtovala jen na běžném účtu (dle rozpisu na úvěrovém, který měl stále počáteční i konečný zůstatek nula, jen na něm je vždy rozepsána závazková provize a poplatek za správu úvěru), a to:
  závazková provize 562 / 231 0003 6310 5141
  poplatek za správu úvěru 518 / 231 0003 6310 5163
  
  Z úvěrového účtu, který máme u stejné banky jako běžný účet byla převedena částka ve výši říjnové faktury bez DPH ve výši 3 819 766,85 Kč na ten běžný (částky zajišťuje pan starosta). Nevím, jak zaúčtovat příjem, jako běžný převod z účtu na účet?
  Převod z úvěrového tedy 262 / 231 0004 6330 5345 a příjem na ZBÚ 231 0003 6330 4134? Jak potom na úvěrovém účtu účtovat čerpání úvěru. Mám zde nyní PZ i KZ ve výši minus 3 819 766,85 Kč. Jinak rozepsanou závazkovou provizi, poplatek za správu úvěru a navíc úroky. To jsem účtovala na ZBÚ, a to:
  
  závazková provize 562 / 231 0003 6310 5141
  poplatek za správu úvěru 518 / 231 0003 6310 5163
  úroky 562 / 231 0003 6310 5141
  
  prosím o kontrolu, případně radu, jak zaúčtovat jinak. A hlavně to čerpání úvěru – účtování na úvěrovém účtu.}

  K účtování dotace:

  U účtování vlastního podílu u faktur v minulém roce Vám chybí nástroj 148 a zdroj 1. Vlastní podíl se neznačí ÚZ, ale nástroj a zdroj by tam měl být uveden. V účetnictví to už neopravíte, ale ručně si ho můžete dopsat na košilku faktury.  Letos značte vlastní podíl už správně. Jinak postupujete správně - všechny faktury, které se týkají nákladů k dotaci se rozpočítávají podle poměru dotace do výše poskytnuté dotace.

  Celou investiční akci byste měla vést odděleně, např. si pomoci org. Poskytovatelé chtějí sledovat celkové náklady projektu bez ohledu na způsob financování. Dotaci kraje si oddělte navíc např. orj., aby bylo vidět, že máte dva druhy financování - dvě poskytnuté dotace. 

  Dotace z kraje je celá na váš podíl. V případě, že máte rozhodnutí o poskytnutí dotace nebo smlouvu o poskytnutí dotace s krajem, měla byste mít zaúčtovanou podmíněnou pohledávku na podrozvaze zápisem 915 (955) MD / 999 D. V tu chvíli byste měla značit i výdaje. Nevím, proč Vám paní řekla, až přijdou platby, ale není to pravda. Pokud mám rozhodnutí nebo smlouvu, že dostanu dotaci, měla bych výdaje značit. Pokud by dotaci nakonec neproplatily, lze to do konce roku vždy opravit, ale zatím podklad ke značení máte (s krajem se podepisují smlouvy o dotaci). Jinak pozor na to, že jestli je poskytovatelem kraj, tak se nepoužívá ÚZ z číselníku MF (ten je určen jen pro dotace z ústředí, nejčastěji ministerstva a státní fondy) a ani nástroj a zdroj. Nástroj a zdroj se používá jen u dotací (spolu)financovaných z EU. Když nedali do smlouvy interní ÚZ, pak vlastní podíl značte v prvé řadě podle hlavní dotace - abyste označily, že je to Váš podíl k dotaci z EU. Tedy nástroj a zdroj 1, k tomu jak píšu výše je dobré mít i jednotný org pro dotaci z MŽP. Fakt, že je vlastní podíl financován krajem pak zachytíte nějakým doplňujícím interním značením, např. orj, jak uvádíme výše -  když nebudou v účetní větě volné kolonky, použijte jakoukoliv, někdo píše interní značení např. i do kapitoly, lze použít i kolonku ÚZ, u kraje se to tak používalo s tím, že to jen nesmí vstoupit do výkazu, prostě kam to program pustí. Jde jen o tom, abyste byli schopni pro kraj vyjet z programu sestavu, kde bude navíc označeno, že daná částka byla hrazená z dotace kraje. 

  Ještě pozor, zda nemáte používat i ÚZ 15016 - u OPŽP bývá část dotace určena na tzv. nepřímé výdaje projektu. Ve smlouvě je v takovém případě část dotace specifikovaná jako neinvestiční, byť jste žádali jen o investici. Náklady kryté neinvestiční dotací se účtují klasicky na účet 042, když věcně spadají do ceny stavby (neinvestiční dotace pak ne na účet 672, ale na účet 403, když fakticky kryje investiční náklady), ale příjem neinvestiční dotace a výdaje do výše dotace se značí neinvestičním ÚZ 15016. Tento postup určilo MF u tzv. zjednodušené metody vykazování. U OPŽP s tím začíná být problém, že účetní to ze smlouvy jasně nevyčtou, apelujeme na to, abyste si od administrující firmy vyžádali vždy raději všechny podklady k dotaci, protože to rozdělení na přímé výdaje (investiční dotace) a nepřímé výdaje (investiční dotace) není vidět ze smlouvy, ale až z podkladů k dotaci (na rozdíl třeba od IROPu, kde to jasně v rozhodnutí vyčíslují odděleně). 

  K úvěru:

  Přijatý úvěr je součást financování rozpočtu. Obecně je to tak, že máte nějaké příjmy, proti tomu výdaje s tím, že když rozpočtové příjmy běžného roku nedostačují k financování rozpočtových výdajů běžného roku, zapojují se položky financování (úspory z minulých let, přijaté úvěry..)

  O úvěru jako takovém byste měla účtovat buď na účtu 281 - Krátkodobé úvěry (splatnost do 1 roku) nebo na účtu 451 - Dlouhodobé úvěry (splatnost nad 1 rok). Při čerpání úvěru, ve vašem případě převedení finančních prostředků na váš ZBÚ budete účtovat 231 pol. 8113 nebo 8123 MD / 262 D a zároveň 262 MD / 451 D. Někdo účtuje bez 262, jen na BÚ zápis 231/451, ale přesnější je účtovat zápisem přes účet 262 s tím, že úvěrový účet není v tomto případě dalším ZBÚ, výpis úvěrového účtu slouží jako podklad k ověření aktuální výše jistiny úvěru (účet 451). 

  Jsou různé postupy účtování, někdy se účtuje i převod mezi BÚ obce a úvěrovým účtem přes konsolidační položky 4134 a 5345 (jak jste psala), pokud je k úvěru zřízen další běžný účet (nejen přehled úvěru, kde do obratu jde jen jistina). Ale to u vás asi není, psala jste pouze o ZBÚ a úvěrovém účtu. V dokumentech najdete vzory účtování - "Úvěry a termínované vklady" z 18.4.2020.

  Splátky se pak účtují obdobně - buď rovnou jen na BÚ 451/231, pol. 8114 nebo 8124, nebo výdaj z BÚ 262/231 a zápis 451/262 až na základě výpisu z úvěrového účtu (obecně je účtování o pohybech na úvěrovém účtu přesnější zobrazení účetních případů).

  Ano, úroky (pokud jsou pro vás provozní výdaj) lze účtovat opět buď jen 562 /231 + RS (jak jste uvedla v dotazu, to máte správně), nebo na BÚ 262/231 a na úvěrovém účtu 562/262, pokud by se úroky zobrazovaly plus minus na úvěrovém účtu. Předpis 562/378, případně místo účtu 378 nějaký účet časového rozlišení (389,383) je vhodné účtovat hlavně na konci roku, pokud by bylo potřeba úroky časově rozlišit. 

  Úroky lze dávat do doby dokončení majetku i do ceny investice (042, pol. 6121), pokud si to tak stanovíte ve směrnici (dle ČÚS 710 byste si měli vybrat, jak u úroků z úvěru postupujete, zda je zahrnujete či nezahrnujete do ceny majetku, ale pozor, vždy jen do doby zařazení majetku). 

  Poplatek za správu úvěru patří přesněji na účet 569, RS máte správně. Závazková provize je vlastně druh poplatku, který platíte v období čerpání úvěru. Účtovala bych ho tedy obdobně, jako poplatek za správu, tedy 569/ 231 RS 6310 5163. Nejedná se o úrok.